審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)項(xiàng)目2

1、審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)單擊此處添加標(biāo)題文字項(xiàng)目2 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書任務(wù)一接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托任務(wù)二簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書任務(wù)一接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和任務(wù)（一）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的 （1）確保注冊會計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力。（2）確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況。（3）確保與被審單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。 針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序。 評價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況。及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。 （二）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容 二、了解被審計(jì)單位的基本情況（一） （一）了解的內(nèi)容 （1）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和所屬行業(yè)的

2、基本情況。（2）經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。（3）組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況。（4）關(guān)聯(lián)方及交易情況。（5）以前年度接受審計(jì)的情況。（6）其他。 （二）了解的方法（1）利用以往審計(jì)的資料與經(jīng)驗(yàn)。（2）與被審計(jì)單位高級管理人員等討論。（3）與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員討論并復(fù)核內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。（4）與曾為被審計(jì)單位及所在行業(yè)其他單位提供服務(wù)的注冊會計(jì)師、律師等討論。（5）與被審計(jì)單位以外的有關(guān)專家、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)及客戶等知情人討論。（6）查閱與被審計(jì)單位所在行業(yè)相關(guān)的資料。（7）了解對被審計(jì)單位有重大影響的法規(guī)。（8）實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施。（9）查閱被審計(jì)單位相關(guān)的會議記錄、以前年度的年度報(bào)

3、告等文件。 三、 評價(jià)客戶接受與保持條件（一）評價(jià)客戶的誠信度 考慮的主要事項(xiàng)（1）客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù)。（2）客戶的經(jīng)營性質(zhì)（如果行業(yè)不景氣，舞弊可能性增強(qiáng)）。（3）客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計(jì)準(zhǔn)則等的態(tài)度。（4）客戶是否過分考慮將會計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平。（5）工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象。（6）客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象。（7）變更會計(jì)師事務(wù)所的原因。 獲取相關(guān)信息的途徑 （1）與為客戶提供專業(yè)會計(jì)服務(wù)的現(xiàn)任或前任人員進(jìn)行溝通，并與其討論。（2）向會計(jì)師事務(wù)所其他人員、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)、法律顧問

4、和客戶的同行等第三方詢問。詢問可以涵蓋客戶管理層對于遵守法律、法規(guī)要求的態(tài)度。（3）從相關(guān)數(shù)據(jù)庫中搜索客戶的背景信息。（4）調(diào)查機(jī)構(gòu)對客戶的經(jīng)營情況、管理人員及其他有問題的人員進(jìn)行背景檢查，并評價(jià)獲取的與客戶誠信相關(guān)的信息。 （二）考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源（三）考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范 （四）考慮其他事項(xiàng)的影響（1）會計(jì)師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對象。（2）會計(jì)師事務(wù)所人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，或是否具備有效獲取必要技能和知識的能力。（3）會計(jì)師事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員。（4）在需要時(shí)，是否能夠得到專家的幫助。（5）如果

5、需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備（或者能夠聘請到）符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員。（6）會計(jì)師事務(wù)所是否能夠在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)。（三）考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范 （四）考慮其他事項(xiàng)的影響（1）考慮本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)的影響。（2）考慮接受業(yè)務(wù)后獲知重要信息的影響。（3）解除業(yè)務(wù)約定或客戶關(guān)系時(shí)的考慮。任務(wù)二簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 （1）審計(jì)的目標(biāo)。 （8）注冊會計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息。 （6）審計(jì)報(bào)告的格式和對審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式。 （9）利用被審單位專家或內(nèi)部審計(jì)人員的程度（必要時(shí)）。 一、與客戶商談業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

6、（2）審計(jì)報(bào)告的用途。（3）管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。 （4）審計(jì)范圍。 （5）執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求。 （7）管理層提供必要的工作條件和協(xié)助。 （10）審計(jì)收費(fèi)。 二、完成業(yè)務(wù)承接表的填制（三）考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范 （四）考慮其他事項(xiàng)的影響（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)。（2）管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。（3）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度。（4）審計(jì)范圍，包括指明在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵守的中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡稱審計(jì)準(zhǔn)則）。（5）執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求。（6）審計(jì)報(bào)告格式和對審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式。（7）由于測試的性質(zhì)和審

7、計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。 三、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)包括以下方面（三）考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范 （四）考慮其他事項(xiàng)的影響（8）管理層為注冊會計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助。（9）注冊會計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息。（10）管理層對其做出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。（11）注冊會計(jì)師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。（12）審計(jì)收費(fèi)，包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排。（13）違約責(zé)任。（14）解決爭議的方法。（15）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。審計(jì)業(yè)

8、務(wù)約定書應(yīng)包括以下方面 概念索引 初步業(yè)務(wù)活動(dòng) 專業(yè)勝任能力 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書誠信度獨(dú)立性 五、審計(jì)的作用1. 防護(hù)性作用 2. 促進(jìn)性作用 1. 我國政府審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置 六、審計(jì)組織（一） 政府審計(jì)機(jī)關(guān)二2. 我國政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)3. 我國政府審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限 1. 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（二） 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)二 2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé) 3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限1.會計(jì)師事務(wù)所的組織形式（三） 社會審計(jì)組織二 2.會計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立與審批3.會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍政治素質(zhì) 專業(yè)知識業(yè)務(wù)能力 審計(jì)人員應(yīng)具備的條件 七、審計(jì)人員單擊此處添加段落文字內(nèi)容 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的層次內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的構(gòu)成基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則

9、實(shí)務(wù)指南 （三）內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 （一）注冊會計(jì)師職業(yè)道德的基本要求獨(dú)立原則客觀原則公正原則（1） 不得對未來事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證。 （4）執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，發(fā)現(xiàn)虛假、舞弊、不實(shí)等情況，應(yīng)當(dāng)向委托單位明確提出，并在出具的報(bào)告中予以揭示。 （3） 執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，必須依據(jù)我國有關(guān)的法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)會計(jì)制度，遵循中國注冊會計(jì)師協(xié)會發(fā)布的專業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。 （5） 執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，發(fā)現(xiàn)委托單位會計(jì)賬目和財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)、內(nèi)容或處理方法有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)提請調(diào)整或改正；對于未調(diào)整或改正的，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中予以說明。（2） 不得代行委托單位管理決策的職能。（三）注冊會計(jì)師應(yīng)遵守的相關(guān)技術(shù)規(guī)范（五）注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)承擔(dān)

10、中的職業(yè)道德 二、注冊會計(jì)師的法律責(zé)任 （一）注冊會計(jì)師法律責(zé)任的含義 注冊會計(jì)師法律責(zé)任，指注冊會計(jì)師或會計(jì)師事務(wù)所在履行審計(jì)職責(zé)的過程中因損害法律上的義務(wù)關(guān)系所應(yīng)承擔(dān)的法律后果。行政責(zé)任民事責(zé)任刑事責(zé)任 （三）審計(jì)法律責(zé)任的類型概念索引 審計(jì)責(zé)任審計(jì) 審計(jì)組織 會計(jì)責(zé)任 審計(jì)職業(yè)道德 審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)組織 審計(jì)準(zhǔn)則 審計(jì)職業(yè)道德 審計(jì)責(zé)任 會計(jì)責(zé)任 圖表應(yīng)用強(qiáng)調(diào)背景文本和線條陰影標(biāo)題文本填充強(qiáng)調(diào)超鏈接已訪超鏈接標(biāo)準(zhǔn)配色文字內(nèi)容文字內(nèi)容文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容此處添加內(nèi)容此處添加內(nèi)容單擊此處添

11、加段落文字內(nèi)容此處添加內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容此處添加內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容此處添加內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容此處添加內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容雙擊添加標(biāo)題文字單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容雙擊添加標(biāo)題文字單擊此處添加段落文字內(nèi)容雙擊添加標(biāo)題文字單擊此處添加段落文字內(nèi)容雙擊添加標(biāo)題文字雙擊添加標(biāo)題文字單

12、擊添加段落文字單擊添加段落文字單擊添加段落文字單擊添加段落文字單擊添加段落文字此處添加內(nèi)容此處添加內(nèi)容此處添加內(nèi)容此處添加內(nèi)容此處添加內(nèi)容單擊添加內(nèi)容文字單擊添加內(nèi)容文字此處添加內(nèi)容單擊添加段落文字單擊添加段落文字此處添加內(nèi)容單擊添加段落文字單擊添加段落文字1234567單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容雙擊添加雙擊添加雙擊添加雙擊添加單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容雙擊添加雙擊添加雙擊添加單擊此處添加段落文字內(nèi)容單擊此處添加段落文字內(nèi)容雙擊添加單擊添加標(biāo)題文字單擊添加段落文字單擊添加段落文字單擊添加段落文字單擊添加段落文字單擊添加標(biāo)題文字單擊添加段落文字單擊添加段落文字單擊添加段落文字單擊