現(xiàn)金流量表-編制公司-及案例講解

1、現(xiàn)金流量表1目錄 現(xiàn)金流量表的概念和作用第一部分 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量第二部分投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量第三部分籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表附表補充材料2 反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出，時期數(shù)，反映現(xiàn)金的流入流出現(xiàn)金流量表建構、處置固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)、投資、投資、取得投資收益投資活動吸收投資、取得及歸還借款、分配利潤籌資活動投資活動、籌資活動以外的所有交易和事項經(jīng)營活動現(xiàn)金流量表的概念和作用3現(xiàn)金流量表的概念和作用（圖示）4企業(yè)對應的現(xiàn)金流動經(jīng)營活動所銷售商品和提供勞務營業(yè)活動出售固定資產(chǎn)出售長期金融資產(chǎn)利息及紅利收入收回長期外借款項發(fā)行股票和債券長期借款短期借款購貨銷

2、售及管理費用稅金營業(yè)活動資本性支出和 并購長期金融投資購買股票和債券償還長期借款償還短期借款支付利息和紅利投資活動籌資活動投資活動籌資活動現(xiàn)金營業(yè)凈現(xiàn)金流量投資凈現(xiàn)金流量融資凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出第一部分 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對應的現(xiàn)金流動51.現(xiàn)金流量表-第一部分圖示61.銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金，包括銷售收入和應向購買者收取的增值稅銷項稅額，具體包括：本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現(xiàn)金和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。需要注意的是，企業(yè)銷售材料和代購代

3、銷業(yè)務收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。1.1 銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金72.收到的稅費返還本項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費稅、關稅和教育費附加返還款等。例如： “收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款”和“收到的除增值稅外的其他稅費返還” 1.2.收到的稅費返還83收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金，如企業(yè)當期收到的租金、押金、定金；企業(yè)當期收到的罰款、違約金和賠償金等。須注意的是，以上各項目都必須與經(jīng)營活動有關。其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金，如果價值較大的，應單列項目反映。1.3收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)

4、金94.購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)購買材料、商品，接受勞務實際支付的現(xiàn)金。包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進項稅額，具體包括：本期購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。1.4.購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金105.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)實際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼，為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險；支付給職工的住房困難補助；為職工交納的商業(yè)保險金；以及為職工支付的其他福利費用。不包括

5、支付的離退休人員的各項費用支付的離退休人員的各項費用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費用，在“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目中反映；1.5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 116.支付的各項稅費本項目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預交的稅金，如支付的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預交的營業(yè)稅等。不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。支本期退回的增值稅、所得稅，在“收到的稅費返還”項目中反映。1.6.支付的各項稅費127.支付的其他與經(jīng)

6、營活動有關的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費、保險費等。其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金，如果價值較大的，應單列項目反映。1.7.支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金132.現(xiàn)金流量表-第二部分圖示141.收回投資所收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)?！咎幹谩块L期債權投資收回的利息，不在本項目中反映，而在“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目中反映。2.1收回投資所收到的現(xiàn)金152.取得投資收益

7、所收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)因股權性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因債權性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的債券性投資，其利息收入在本項目中反映。2.2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金163.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額本項目反映企業(yè)出售、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關費用后的凈額 。如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負數(shù)，則應作為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映。 2.3

8、.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額17 5.收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金。如收回融資租賃設備本金，收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的股利和已到付息期但尚未領取的債券利息。如收回融資租賃設備本金等。2.4-5.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額186.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，包括購買機器設備所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本

9、化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費。2.6.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金197.投資支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)進行權益性投資和債權性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權投資、長期債權投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。2.7.投資支付的現(xiàn)金209.支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金。如購買時已宣告而尚未領取的現(xiàn)金股利 、購買時已到付息期但尚未領取的債券利息及其他與投資活動有關的現(xiàn)金流出。 其他與投資活動有關的現(xiàn)金，如果價值較大的，應單列項目反映。

10、2.8-9.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額211.現(xiàn)金流量表-第三部分圖示221.吸收投資收到的現(xiàn)金 反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項，減去直接 支付給金融企業(yè)的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后的凈額 。 3.1.吸收投資收到的現(xiàn)金232.取得借款收到的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。3.收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。如接受的現(xiàn)金捐贈、投資人未按期繳納股權的罰款現(xiàn)金收入等。3.2-3取得借款收到的現(xiàn)金244.償還債務所支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。需要注意的是，企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目中反映，不在本項目中反映。3.4.償還債務所支付的現(xiàn)金255.分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息所支付的現(xiàn)金。3.5.分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金266.支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他