合理運用職業(yè)判斷重點

1、第08講 合理運用職業(yè)推斷二、合理運用職業(yè)推斷一）含義職業(yè)推斷，是指在審計準(zhǔn)則、財務(wù)匯報編制根底和 職業(yè)道德要求的框架下,注冊會計師綜合運用 相關(guān)知識、技能和經(jīng)驗，作出合適審計業(yè)務(wù)具體情況、有依據(jù)的行動決策。二）主體注冊會計師是職業(yè)推斷的主體，職業(yè)推斷能力是注冊會計師 勝任能力的核心。通常，注冊會計師具有以下特征可能有助于提高職業(yè)推斷質(zhì)量：豐富的知識、經(jīng)驗和良好的專業(yè)技能；獨立、客觀和公正；保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)疑心。三）運用環(huán)節(jié)（提示）不是審計中全部事項都需要職業(yè)推斷，審計準(zhǔn)則中的明確規(guī)定如審計工作底稿的歸檔期 限為審計匯報日后60天內(nèi)）,就無需職業(yè)推斷。照做就行，不用推斷）四）運用情形職業(yè)推斷對作

2、出以下決策尤為必要：確定重要性,識別和評估重大錯報風(fēng)險；確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；評價證據(jù)是否充分、適當(dāng)，是否需要執(zhí)行更多的工作；評價治理層在應(yīng)用財務(wù)匯報編制根底時作出的推斷；依據(jù)已獵取的審計證據(jù)得出 結(jié)論，如評估治理層在編制財務(wù)報表時作出的估量的合理性；運用職業(yè)道德概念框架，識別、評估和應(yīng)對對職業(yè)道德根本原則的不利的影響。（提示）注冊會計師職業(yè)推斷需要在相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的框架下作出，并以具體事實和情況為依據(jù)。 如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實和情況所支持或者缺少充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，職業(yè)推斷丕能 成為不恰當(dāng)決策的理由。（例題多項選擇題）2022年以下各項中，通常需要

3、注冊會計師運用職業(yè)推斷的有。確定財務(wù)報表整體的重要性確定審計工作底稿歸檔的最晚日期確定是否利用被審計單位的內(nèi)部審計工作評價審計抽樣的結(jié)果（正確答案）ACD（答案解析）確定重要性需要運用職業(yè)推斷。通常先選定一個基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財務(wù)報表整體復(fù)習(xí)重點的重要性，選項A正確；審計工作底稿的歸檔期限為審計匯報日后60天內(nèi)，選項B不正確；確定是否利用 被審計單位的內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部審計人員的客觀性、專業(yè)勝任能力、是否采納系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)的方法，而在 這一過程需要運用職業(yè)推斷，選項C正確；不管統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，兩種方法都要求注冊會師在設(shè)計、 選取和評價樣本時運用職業(yè)推斷，選項D正確。五）衡量標(biāo)準(zhǔn)

4、（例題單項選擇題）2022年標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容1 .精確性或 意見一致性精確性：職業(yè)推斷結(jié)論和特定標(biāo)準(zhǔn)或客觀事實的相符程度；意見一致性：不同職業(yè)推斷主體對于同一職業(yè)推斷問題所作推斷彼此認(rèn)同的程 度2.決策一貫 性和穩(wěn)定性決策一貫性：同一注冊會計師對于同一工程的不同推斷問題，所作出的推斷之 間是否符合應(yīng)有的內(nèi)在邏輯；穩(wěn)定性：同一注冊會計師對于相同的職業(yè)推斷問題，在不同的時點所作出的判 斷是否結(jié)論相同或相似3.可辯護性注冊會計師是否能證明自己的工作。通常，理由的充分性、思維的邏輯性與程序 的合規(guī)性是可辯護性的根底（提示）審計準(zhǔn)則要求注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審 計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士

5、了解在對重大事項得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)推斷。注冊會計師作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?對提高職業(yè)推斷的可辯護性是有利的：1）對職業(yè)推斷問題與目標(biāo)的描述；2）解決職業(yè)推斷有關(guān)問題的思路；3）搜集到的相關(guān)的信息；4）得出的結(jié)論及得出結(jié)論的理由；5）就決策結(jié)論和被審計單位進行溝通的方法與時間。以下有關(guān)職業(yè)推斷的說法中，錯誤的選項是o職業(yè)推斷能力是注冊會計師勝任能力的核心B. 注冊會計師保持獨立有助于提高職業(yè)推斷質(zhì)量C.注冊會計師工作的可辯護性是衡量職業(yè)推斷質(zhì)量的重要方面D. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)書面記錄其在審計過程中作出的全部職業(yè)推斷（正確答案）D（答案解析）注冊會計師需要對職業(yè)推斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗洠遣⒎菍υ趯徲嬤^程中作出的全部職業(yè) 推斷均進行書面記錄。（例題多項選擇題）2022年注冊會計師要對職業(yè)推斷做出適當(dāng)?shù)臅嬗涗洠韵赂黜椨涗泝?nèi)容中，有利于提高職業(yè)推斷的可辯護 性的有。注冊會計師解決職業(yè)推斷相關(guān)問題的思路注冊會計師得出的結(jié)論及理由注冊會計師就決策結(jié)論與被審計單位進行溝通的方法和時間注冊會計師搜集到的相關(guān)信息（正確答案）ABCD（答案解析）注冊會計師需要對職業(yè)推斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗洠瑢σ韵率马椷M行書面記錄，有利于提高職業(yè) 推斷的可辯護