小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(洪)

1、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解2012.41概 述2一、小、微企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)注：低于下限的為微型企業(yè)；高于上限（含上限）的歸人大中型企業(yè)3二、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度適用于：符合中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定 所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 的企業(yè)。 下列三類小企業(yè)除外： 股票或債券在市場(chǎng)上公開交易的小企業(yè)； 金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)； 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司幾組數(shù)據(jù)： 1.據(jù)財(cái)政部2011年11月統(tǒng)計(jì)，我國現(xiàn)有477萬戶企業(yè)中，小企業(yè)數(shù)量占 97.11%，從業(yè)人員占52.95%，主營業(yè)務(wù)收入占39.34%，資產(chǎn)總額占41.97% 2.提供了80%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位 3.我國2011年10月18

2、日財(cái)政部發(fā)出“關(guān)于印發(fā)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 的通知，規(guī)定小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則自2013年1月1日起施行，鼓勵(lì)提前執(zhí)行。財(cái)政部2004年4月27日發(fā)布的 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度廢止。4 以下哪些小企業(yè)不得采用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（）。 A公開發(fā)行股票的小企業(yè) B公開發(fā)行債券的小企業(yè)； C從事典當(dāng)業(yè)務(wù)的小企業(yè) D從事?lián)I(yè)務(wù)的小企業(yè)5三、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn) 1、簡化，采用歷史成本核算 2、可選，小企業(yè)可以執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也可以執(zhí)行 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但不能同時(shí)執(zhí)行兩種準(zhǔn)則。 但是：對(duì)于小企業(yè)非經(jīng)常性發(fā)生、甚至基本不可能發(fā)生的 交易或事項(xiàng)，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未做規(guī)定的可參照企 業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定處理，待財(cái)政部作出具體規(guī)定時(shí)， 從

3、其規(guī)定。 3、盡可能與稅法保持有一致，不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、折舊等與稅法基本一致。 4、轉(zhuǎn)換，對(duì)于公開發(fā)行股票或債券的小企業(yè)；或因經(jīng)營規(guī) 模、或企業(yè)性質(zhì)變化導(dǎo)致連續(xù)3年不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而成為 大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應(yīng)從次年1月1日開始轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 小企業(yè)轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則第38號(hào)首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定和進(jìn)行 會(huì)計(jì)處理。具體核算區(qū)別，請(qǐng)看書P.13-14 表1-1-3再看P.15-17 會(huì)計(jì)科目對(duì)照表6資 產(chǎn)7一、貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（略）二、存貨（一）定義及分類 1、定義：指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有：以備出售

4、的產(chǎn)成品或商品處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等 以及農(nóng)業(yè)小企業(yè)（農(nóng)林牧副漁）為出售而持有的、或 在將來收獲為農(nóng) 產(chǎn)品的消耗性生物資產(chǎn)。 2、分類包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn) 材料（包裝物、低值易耗品、鋼模板、木模板、腳手架 等）、委托加工物資、消耗性生物資產(chǎn)（生長中的大田 作物、蔬菜、用材林、存欄待售的牲畜，等。8（三）存貨的核算方法1、存貨按實(shí)際成本核算：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法。2、存貨按計(jì)劃成本核算3、存貨按售價(jià)金額核算9書 P.54 （例4-7） 甲公司12月材料成本計(jì)算表（移動(dòng)加權(quán)平均法）10書 P.55 （例4-8）甲

5、公司12月材料成本計(jì)算表（月末一次加權(quán)平均法）11 某小企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17。本期購入原材料100公斤，價(jià)款為57000元（不含 增值稅額）。驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺5，經(jīng)查屬于運(yùn)輸 途中合理損耗。該批原材料入庫前的挑選整理費(fèi)用為 380元。該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤（ ）。A545.3B573.8C604D706 自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損發(fā)生的凈損失，均 應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（） 小企業(yè)購進(jìn)的物資、處于生產(chǎn)中的在產(chǎn)品和已經(jīng)入庫的 產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)一并轉(zhuǎn)出 計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目 。（ ） 12（三）周轉(zhuǎn)材料1、周轉(zhuǎn)材料的內(nèi)容及核算原則

6、2、購入周轉(zhuǎn)材料，比照原材料進(jìn)行核算133、周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用的核算出租、出借周轉(zhuǎn)材料不轉(zhuǎn)成本，但需備查14（四）委托加工物資1、發(fā)出物資按實(shí)際成本入賬(如按計(jì)劃成本核算，需調(diào)整)2、加工費(fèi)計(jì)入委托加工物資成本3、消費(fèi)稅：提貨后直接銷售，計(jì)入委托加工物資成本提貨后連續(xù)生產(chǎn)，計(jì)入應(yīng)繳稅費(fèi)的借方一般納稅企業(yè)委托其他單位加工材料收回后直接對(duì)外銷售 的，其發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入委托加工材料成本的有（ ）。A加工費(fèi)B增值稅C發(fā)出材料的實(shí)際成本D消費(fèi)稅舉例：書P.58 例4-11（五）存貨盤盈、盤虧或毀損的會(huì)計(jì)處理：書P.5915三. 成本核算 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配： 主要分配方法有：直接分配法、交互分配

7、法、按計(jì)劃成本分配法。（一）直接分配法：P.62 舉例：假定某小企業(yè)設(shè)有供電和供水兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，2012年6月份供電車間供電29,000度，全月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為17400元，每度電計(jì)劃成本為0.70元；供水車間供水12,500噸，全月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為8,500元，每噸水計(jì)劃成本為0.80元。有關(guān)受益單位和數(shù)量如下表：16輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（直接分配表） 2012年 6 月 單位：元 17400電費(fèi)分配率= 29000-4000 =0.696 8500水費(fèi)分配率= 12500-2500 =0.85分配會(huì)計(jì)分錄：借 ：制造費(fèi)用 21,570 借：管理費(fèi)用 4,330 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn) （供

8、電車間） 17400 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn) （供水車間） 8500輔助車間待分配費(fèi)用對(duì)外分配勞務(wù)數(shù)量分配率基本生產(chǎn)車間行政管理部門合計(jì)耗用量分配金額耗用量分配金額供69620000139205000348017400供水8500100000.859000765010008508500合計(jì)25900-21570-43302590017（二）交互分配法：概念：P.63 舉例：仍以上例為例，按交互分配法、編制分配表如下： 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表 2012年 6 月 單位：元18供電車間實(shí)際費(fèi)用=17400+1700-2400=16700 元供水車間實(shí)際費(fèi)用=8500+2400-

9、1700=9200 元分配會(huì)計(jì)分錄：（1）交互分配：借：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)（供電） 1700 借：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)（供水） 2400 貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)（供水） 1700 貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)（供電） 2400 （2）對(duì)外分配：借：制造費(fèi)用 21640 借：管理費(fèi)用 4260 貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)（供電） 16700 貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)（供水） 920019（三）按計(jì)劃成本分配法：概念P.63 舉例：仍以上例為例，如果按計(jì)劃成本分配法，編制分配表如下： 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表 2012 年 6 月 單位：元20供電車間“實(shí)際”成本=17400+2000=19400供水車間“實(shí)際”成本

10、=8500+2800=11300分配會(huì)計(jì)分錄：（1）按計(jì)劃成本分配：借：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)（供電） 2000 借：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)（供水） 2800 借：制造費(fèi)用 21200 借：管理費(fèi)用： 4300 貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)（供電） 20300 貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)（供水） 10000（2）調(diào)整差異：借：管理費(fèi)用 400 貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)（供電） -900 貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)（供水） 130021四. 往來款項(xiàng)：（一）應(yīng)收票據(jù)（含：銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票） 1、常規(guī)核算（略） 2、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)22 下列票據(jù)中應(yīng)作為應(yīng)收票據(jù)核算的是（ ）。A支票B銀行本票C商業(yè)匯票D銀行匯票

11、P71 2011年7月3日，某小企業(yè)持一張不帶息應(yīng)收票據(jù)到銀行 貼現(xiàn)。該票據(jù)面值為100萬元，實(shí)際貼現(xiàn)款為97萬元，應(yīng) 當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（ ）。A3萬元B-10萬元C-3萬元D10萬元 P7923 （一）甲企業(yè)在2011年3月1日銷售商品收到一張面值為117000元，6個(gè)月期的商業(yè)匯票。在6月30日到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)貼現(xiàn)率6%。（ ） 1以下正確的答案是 A.如果該票據(jù)是商業(yè)承兌匯票，貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)短期借款，同時(shí)沖銷應(yīng)收票據(jù) B.如果該票據(jù)是商業(yè)承兌匯票，貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)短期借款，但不得沖銷應(yīng)收票據(jù) C.如果該票據(jù)是銀行承兌匯票，貼現(xiàn)時(shí)不確認(rèn)短期借款，但須沖銷應(yīng)收票據(jù) D.如果該票據(jù)是銀行承

12、兌匯票，貼現(xiàn)時(shí)不確認(rèn)短期借款，也不得沖銷應(yīng)收票據(jù) 2甲公司貼現(xiàn)時(shí)被扣除的貼現(xiàn)息是。（ ） A. 1170B.2340C.3510D.375024 3如果該票據(jù)是商業(yè)承兌匯票，到期出票人未支付票款，與該業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是。（ ） A. 借：短期借款117000 貸：銀行存款 117000 B. 借：銀行存款115830 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1170 貸：應(yīng)收票據(jù) 117000 C借：短期借款 117000 貸：應(yīng)收票據(jù) 117000 D借：應(yīng)收賬款117000 貸：應(yīng)收票據(jù) 11700025（二）、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款（略） 預(yù)付賬款不多的，可將預(yù)付的款項(xiàng)計(jì)入應(yīng)付賬款的借方。 應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)的

13、壞賬損失 符合下列條件之一，減除可收回金額后的損失計(jì)入“營業(yè)外支出” 1債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營 業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)摹?債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明無力清償債務(wù)的4與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)摹?因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。6國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。 例：A公司應(yīng)收甲公司180萬元，因甲公司破產(chǎn)，僅收回20萬元。借：銀行存款20萬元 營業(yè)外支出 160萬元貸：應(yīng)收賬款 180萬元（或：預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款）

14、小企業(yè)可能發(fā)生的壞賬不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，在壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，按發(fā)生金額直接計(jì)入管理費(fèi)用。（ ）26五、投資核算（一）、短期投資 1定義：購入的能隨時(shí)變現(xiàn)的、持有時(shí)間不超過一年 的、以賺取差價(jià)為目的的，股票、債券、基金，等 2處理方法 購入，初始計(jì)量：購買價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)-已宣布(到期)未發(fā)放股利(利息) 持有期間：收到現(xiàn)金股利作投資收益 舉例：P.91 例6-1 P.92- 例6-227 某小企業(yè)2012年5月1日購買A公司股票1000股，每股價(jià) 格50元；A公司已宣布每10股發(fā)放3元現(xiàn)金股利，但尚 未發(fā)放。購買股票時(shí)，該小企業(yè)另支付手續(xù)費(fèi)200元，7 月4日將其中的500股予以轉(zhuǎn)讓，則轉(zhuǎn)讓該股票的成

15、本為（ ）。A25000B25100C24950D24850 P91 短期股票投資在持有期間賺取的現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減該短 期股票投資的賬面余額。（）28（二）長期債券投資 2010.1.1，購入S公司債券100份，每份面值100元，購買價(jià)120元，支付稅費(fèi)800元，到期日2014.12.31，票面利率6%，09年四季度利息尚未領(lǐng)取29 長期債券投資符合應(yīng)收款項(xiàng)壞賬損失處理規(guī)定的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回部分，作“營業(yè)外支出”。 例：S公司經(jīng)營不善，無法正常兌付債券款，在2015年12月，經(jīng)過債務(wù)重組安排，S公司兌付債券面值的35%。 假定：一次還本分期付息債券，S公司拖欠最后一季度利息

16、一次還本付息債券本利均未支付.30 企業(yè)購買分期付息債券作為短期投資時(shí)，實(shí)付款中包含的已到期而尚未領(lǐng)取債 券利息應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）。 A短期投資 B投資收益 C財(cái)務(wù)費(fèi)用 D應(yīng)收利息 某企業(yè)2010年7月1日購入甲公司發(fā)行的三年期一次還本付息的公司債券作為長 期債券投資。該債券面值為100 000元，年利率9。購買價(jià)120 000元，支付手 續(xù)費(fèi)、稅金等相關(guān)費(fèi)用2 000元。該債券投資的入賬價(jià)值為（ ）。 A102000 B106500 C120000 D122000 某企業(yè)2011年7月1日購入甲公司2010年1月1日發(fā)行的五年期、分期付息、一次 還本的公司債券作為長期債券投資。該債券面值

17、為100 000元，年利率9。每 半年付息一次，2011年上半年利息尚未支付。購買價(jià)120 000元，支付手續(xù)費(fèi)、 稅金等相關(guān)費(fèi)用2000元。計(jì)入長期債券投資債券溢價(jià)的金額是（ ）。 A12000 B17500 C18000 D19500 P9631 某公司于2011年1月1日購入四年期一次還本付息的公司債券作為長期 債券投資，面值100萬元，票面年利率10，發(fā)行價(jià)格90萬元。公司 以直線法攤銷債券折價(jià)。該債券2011年度的投資收益為（ ）。A7.5萬元B9萬元C10萬元D12.5萬元 小企業(yè)以折價(jià)方式購買債券作為長期債券投資時(shí)，每期實(shí)際確認(rèn)的投資收益是（）。A、按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)

18、攤銷的折價(jià)B按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷的折價(jià)C按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷的折價(jià)D按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷的折價(jià)32 （三）長期股權(quán)投資 按成本法核算 2011.4.1，P公司購入S公司60%股權(quán)33 某小企業(yè)于2011年9月1日以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備對(duì)外投資。該設(shè) 備的賬面原價(jià)為450萬元，累計(jì)折舊為300萬元；評(píng)估確認(rèn) 的價(jià)格為290萬元，發(fā)生評(píng)估費(fèi)用及相關(guān)手續(xù)費(fèi) 3萬元，假 定該公司適用的增值稅率為 17，該公司對(duì)外投資應(yīng)確認(rèn) 的投資成本為（ ）。A.342.3萬元B.339.3萬元C.202.3萬元D.199.3萬元 P97 小企業(yè)的長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告分派現(xiàn)

19、金股利時(shí)，按應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益。（ ） P9834 再例：2011年4月1日，P公司購入S公司60%股權(quán)，假定以生產(chǎn)設(shè)備 投 資，則適用的增值稅率為17%；以無形資產(chǎn)投資，則按5.5%計(jì)算 營業(yè)稅。 1如果P公司以現(xiàn)金120萬元投資，另支付手續(xù)費(fèi)10萬元，且投資 時(shí)購買價(jià)格中包括S公司已宣布未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元，該投資的 入賬價(jià)值為。（ ） A. 115萬元B.120萬元C.125萬元 D.130萬元 2如果該公司以固定資產(chǎn)投資，固定資產(chǎn)原值240萬元，已提折舊 80萬元，評(píng)估價(jià)120萬元，不涉及現(xiàn)金股利和手續(xù)費(fèi)。該投資的入 賬價(jià)值為。（ ） A該投資按180.4萬元入賬 B該投資按1

20、40.4萬元入賬 C確認(rèn)營業(yè)外收入40萬元 D確認(rèn)營業(yè)外支出40萬元35 3如果該公司以無形資產(chǎn)投資，無形資產(chǎn)原值200萬元，累計(jì)攤銷60 萬元，評(píng)估價(jià)120萬元。不涉及現(xiàn)金股利和手續(xù)費(fèi)。與投資相關(guān)的業(yè) 務(wù)是（ ） A該投資按126.6萬元入賬 B該投資按140.4萬元入賬 C確認(rèn)營業(yè)外收入60萬元 D確認(rèn)營業(yè)外支出20萬元 4該投資與稅收有關(guān)的正確表述是。（ ） A如果以固定資產(chǎn)投資將產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出23.8萬元 B如果以固定資產(chǎn)投資將產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額20.4萬元 C如果以無形資產(chǎn)投資將產(chǎn)生營業(yè)稅10.56萬元 D如果以無形資產(chǎn)投資將產(chǎn)生營業(yè)稅6.6萬元36六、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)1、一般規(guī)定37

21、2、稅法對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法、使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值規(guī)定小企業(yè)無論采用哪種折舊方式集體折舊，其累計(jì)提取的折舊額不應(yīng)超過該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊總額。（ ）383、固定資產(chǎn)資產(chǎn)初始計(jì)量39企業(yè)一次購入多項(xiàng)沒有標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，各項(xiàng)固定資產(chǎn) 的原值應(yīng)按（ ）。A各項(xiàng)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值確定 B各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)格的比例進(jìn)行分配后確定 C各項(xiàng)同類固定資產(chǎn)的歷史成本確定 D各項(xiàng)同類固定資產(chǎn)的凈值確定P113根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于其他單位投資轉(zhuǎn)入 的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投出單位該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值記 賬。（） P11640 4、無形資產(chǎn)需注意的問題 （1）自行開發(fā)建造建筑物、外購?fù)恋丶敖ㄖ铩ＶЦ兜膬r(jià) 款

22、在土地使用權(quán)和建筑物之間進(jìn)行合理分配，分別計(jì)入無形 資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。難以合理分配的，全部計(jì)入固定資產(chǎn)。 （2）無形資產(chǎn)研發(fā)費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用研究階段費(fèi)用開發(fā)階段費(fèi)用管理化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）不符合資本化條件符合資本化條件的達(dá)預(yù)定用途：計(jì)入無形資產(chǎn)成本無法與研究階段費(fèi)用區(qū)分技術(shù)可行；有意圖；有經(jīng)濟(jì)利益（自身/產(chǎn)品/內(nèi)部使用）；有資源（技術(shù)財(cái)務(wù)）；支出能計(jì)量41 例：甲公司2012年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中：42 發(fā)生的下列各項(xiàng)費(fèi)用或支出中，可以計(jì)入無形資產(chǎn)價(jià)值的有（ ）。A研究階段的人員工資B開發(fā)階段發(fā)生的材料費(fèi)用C外購專利發(fā)生的購買成本D開發(fā)過程中發(fā)生

23、的借款費(fèi)用 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收益，在利潤表中應(yīng)列入（） A“主營業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目 B“其他業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目 C“營業(yè)外收入”項(xiàng)目 D“投資收益”項(xiàng) P14643十一、長期待攤費(fèi)用注意：1、大修理支出指同時(shí)符合以下條件： 修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)的50%以上 修理后固定資產(chǎn)使用壽命延長2年以上2、攤銷金額按受益對(duì)象分別計(jì)入：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用，等44 按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列可作為長期待攤費(fèi)用的有（ ）。 A已提足折舊固定資產(chǎn)的改建支出 B經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出 C固定資產(chǎn)的大修理支出 D無形資產(chǎn)研發(fā)費(fèi)用中不符合資本化的費(fèi)用 P147 每期攤銷的長期待攤費(fèi)用金額計(jì)入管理費(fèi)

24、用。（） P14945負(fù) 債46一、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款（略） 二、預(yù)收賬款按合同規(guī)定預(yù)收款項(xiàng)，包括預(yù)收購貨款、工程款，等。預(yù)收賬款不多，可將預(yù)收款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目貸方三、應(yīng)付職工薪酬其中：生產(chǎn)工人80萬、車間管理人員20萬、廠部管理人員50萬、研發(fā)人員70萬、銷售人員58萬、合計(jì)278（不含辭退福利）。發(fā)放時(shí)，代扣個(gè)人所得稅8萬和代墊款2萬。二級(jí)科目金額職工工資、獎(jiǎng)金津貼和補(bǔ)貼150萬元職工福利費(fèi)15萬元社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)50萬元住房公積金40萬元工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元職工教育經(jīng)費(fèi)4萬元非貨幣性福利（本公司產(chǎn)品，成本14萬元）16萬元（售價(jià)）辭退福利，（管理費(fèi)用）10萬元合計(jì)288萬元借：

25、生產(chǎn)成本 80 制造費(fèi)用 20 研發(fā)費(fèi)用 70 管理費(fèi)用 60（50+10） 銷售費(fèi)用 58 貸：應(yīng)付職工薪酬 288（明細(xì)見表）借：應(yīng)付職工薪酬 288 貸：其他應(yīng)收款 2 主營業(yè)務(wù)收入 13.7（16/1.17） 應(yīng)繳稅款（銷項(xiàng)稅） 2.3 （個(gè)人所得稅） 8借：主營業(yè)務(wù)成本 14 貸：庫存商品1447 某公司5月份工資總額288萬元，具體構(gòu)成如下：生產(chǎn)工人80 萬元、車間管理人員20萬元、廠部管理人員50萬元、研發(fā)人員70萬 元、銷售人員58萬元，辭退福利10萬元。工資總額中有一部分以本 企業(yè)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，該產(chǎn)品公允價(jià)值16萬元，成本14萬 元。發(fā)放時(shí)，代扣個(gè)人所得稅8萬和代墊

26、款2萬元。 4該公司發(fā)放工資時(shí)，減少的銀行存款是。（ ） A.262B.278C.280 D.288 5以下正確的表述是。（ ） A. 辭退福利10萬元應(yīng)當(dāng)按受益原則分別計(jì)入相關(guān)賬戶 B. 計(jì)入管理費(fèi)用的工資總額是60萬元 C因工資的發(fā)放產(chǎn)生應(yīng)繳稅費(fèi)10.3萬元 D研發(fā)人員工資計(jì)入管理費(fèi)用48 6工資總額中涉及的本企業(yè)產(chǎn)品正確處理方法是。（ ） A視同銷售，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，同時(shí)按公允價(jià)值計(jì)算銷項(xiàng)稅額 B視同銷售，直接按成本轉(zhuǎn)賬計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，同時(shí)按公允價(jià)值計(jì)算銷項(xiàng)稅額 C直接按成本轉(zhuǎn)賬計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，同時(shí)將涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 D直接按成本轉(zhuǎn)賬計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不涉及任何稅收問題49 企業(yè)

27、為本單位辭退員工支付的辭退福利應(yīng)當(dāng)計(jì)入（ ）。A管理費(fèi)用B銷售費(fèi)用C營業(yè)外支出D制造費(fèi)用 P175 下列各項(xiàng)費(fèi)用或支出，應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的有（ ）。A職工醫(yī)療費(fèi)B退休人員醫(yī)療費(fèi)C內(nèi)退人員補(bǔ)貼D職工生活困難補(bǔ)助 P174 小企業(yè)發(fā)放工資代扣的個(gè)人所得稅，在減少一筆負(fù)債的同時(shí)，減少其他應(yīng)收款。（） 50四、應(yīng)繳稅費(fèi)（一）增值稅 1、采購進(jìn)項(xiàng)稅額（略） 注意： 購進(jìn)物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：原材料，等應(yīng)繳稅費(fèi)(應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)批準(zhǔn)處理時(shí)： 借：營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 2、銷售銷項(xiàng)稅額（略） 注意：工程使用本企業(yè)產(chǎn)品，按商品成本和稅法規(guī)定應(yīng)繳 納增值稅的

28、：借：在建工程貸：庫存商品(成本)應(yīng)繳稅費(fèi)(應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額)51（二）消費(fèi)稅 直接出口貨委托外貿(mào)企業(yè)出口物資，免征消費(fèi)稅，可不計(jì)算消費(fèi)稅 委托加工消費(fèi)稅（略）52（三）所得稅：P.164 1.按所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25% 國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，所得稅稅率為15% 符合條件的小型微利企業(yè)，所得稅稅率為20% 小型微利企業(yè)的工業(yè)企業(yè)是指年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人員人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元； 小型微利的其他企業(yè)是指年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。核算舉例： C公司2010年全年應(yīng)納稅所得額為10

29、0萬元，2011年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，每月按2010年應(yīng)納稅所得額的1/12預(yù)交企業(yè)所得稅。適用的所得稅率為25%，2011年全年預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤經(jīng)調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為110萬元。要求： （1）計(jì)算2011年1-12月每月應(yīng)預(yù)交的所得稅額。 （2）計(jì)算2011年1-12月每月實(shí)際共預(yù)交的所得稅額。 （3）計(jì)算2011年全年實(shí)際應(yīng)納所得稅稅額。 （4）計(jì)算2011年年終匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)交的所得稅稅額。 （5）編制2012年年初補(bǔ)交所得稅稅額時(shí)的會(huì)計(jì)分錄53（四）其他稅費(fèi)54五、遞延收益（P192）某小企業(yè)收到政府撥入技術(shù)改造專項(xiàng)資金300萬元。技改 項(xiàng)目完成后形成固定資產(chǎn)260萬元，假定該固定資產(chǎn)可用10

30、 年，則該小企業(yè)每年的營業(yè)外收入是26萬元。（ ）55 政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，按提供的憑據(jù)金額入賬，沒有憑據(jù)的按同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格入賬。 所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等先征后返的，在實(shí)際收到的返還稅款時(shí)：借：銀行存款貸：營業(yè)外收入 政府支付給小企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助且該補(bǔ)助涉及以后 幾個(gè)會(huì)計(jì)期間的，小企業(yè)在收到該補(bǔ)助時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一 項(xiàng)負(fù)債。（ ） 小企業(yè)享有的所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等先征 后返的優(yōu)惠待遇，都屬于政府補(bǔ)助范圍，在實(shí)際收到返 還稅款時(shí)計(jì)入營業(yè)外收入。（ ）56所有者權(quán)益57 一、實(shí)收資本收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，但導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的不一定都是收入。（） 接收

31、投資者投入的資本借：銀行存款 其他應(yīng)收款 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)，等 貸：實(shí)收資本（在注冊(cè)資本中所占份額） 資本公積（差額）轉(zhuǎn)增資本借：資本公積 盈余公積，等 貸：實(shí)收資本 減資借：實(shí)收資本 資本公積，等 貸：銀行存款根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資借：實(shí)收資本 貸：銀行存款借：利潤分配已歸還投資貸：盈余公積利潤歸還投資實(shí)際投資額58 二、盈余公積 1、提取592.使用三、本年利潤、利潤分配、未分配利潤60 下列情形中，可能對(duì)所有者權(quán)益產(chǎn)生影響的有（ ）。A小企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)虧損B中外合作企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定歸還投資者的投資C向投資者分配現(xiàn)金股利D根據(jù)公司法規(guī)定提取法定盈余公積61收 入62

32、一、商品銷售 1、收入的確認(rèn)原則63 下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中正確的有（ ）。 A以預(yù)收貨款方式銷售商品，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入 B. 以分期收款方式銷售商品，在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入 C以產(chǎn)品分成方式銷售商品，在發(fā)出商品時(shí)按商品公允價(jià)值確認(rèn)收入 D以托收承付方式銷售商品，辦妥托收手續(xù)后即可確認(rèn)收入 P179 企業(yè)對(duì)外銷售商品時(shí)，若安裝或檢驗(yàn)任務(wù)是銷售合同的重要組成部分，則確認(rèn)該商品銷售收入的時(shí)點(diǎn)是（ ）。A發(fā)出商品時(shí)B開出銷售發(fā)票賬單時(shí)C收到商品銷售貨款時(shí)D商品安裝完畢并檢驗(yàn)合格時(shí) P18264 以支付手續(xù)費(fèi)委托代銷，委托方確認(rèn)銷售收入的時(shí)點(diǎn)是（ ）。A委托方向受托方交付商品時(shí)B受托方對(duì)外銷售商品

33、時(shí)C委托方收到受托方代銷清單時(shí)D委托方收到受托方支付的代銷貨款時(shí) P182 下列交易和事項(xiàng)中，不能確認(rèn)為營業(yè)收入的有（ ）。A分期收款銷售收到的第一期貨款B訂貨銷售收到的部分訂貨款C委托代銷商品收到的代銷清單D發(fā)出委托代銷商品 P220652.商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣3.銷售退回與銷售轉(zhuǎn)讓成交價(jià)9000，確認(rèn)的收入（應(yīng)收賬款）因批量等原因給與的折扣1000付款及時(shí)給與折扣1/20，n/30 凈價(jià)：8910商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損溢90商品標(biāo)價(jià)10000小企業(yè)在確定商品銷售收入時(shí)，不考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售轉(zhuǎn)讓。 （ ）銷售折讓：質(zhì)量問題給與的折扣銷售退回沖發(fā)生當(dāng)期的收入66 以下有關(guān)

34、銷售折讓和銷售退回正確處理的方式是（ ）A本期銷售商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，沖減當(dāng)期銷售商品收入B前期銷售商品本期發(fā)生銷售折讓和銷售退回，沖減前期銷售 商品收入C前期銷售商品本期發(fā)生銷售折讓和銷售退回，沖減當(dāng)期銷售 商品收入D前期銷售商品本期發(fā)生銷售折讓和銷售退回，沖減當(dāng)期期初留存收益 P183-184 以前年度售出并已確認(rèn)銷售收入的商品，在本年度退回的，應(yīng)直接調(diào)整本年度的年初未分配利潤。（） 小企業(yè)銷售商品因批量原因給與客戶的商業(yè)折扣需要在賬務(wù)中做出相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。（） 67 銷售方應(yīng)將其給予客戶的現(xiàn)金折扣計(jì)入（ ）。A管理費(fèi)用B營業(yè)費(fèi)用C財(cái)務(wù)費(fèi)用D營業(yè)外支出 P180 以下應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售費(fèi)用的是（ ）。 A開辦費(fèi)B研發(fā)費(fèi)用 C業(yè)務(wù)招待費(fèi)D業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)68二、勞務(wù)收入1、勞務(wù)開始和完成在同一會(huì)計(jì)年度：勞務(wù)完成收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利2、勞務(wù)跨年度完成：按完工進(jìn)度確認(rèn)勞務(wù)收入本年度確認(rèn)的勞務(wù)收入=勞務(wù)總金額完工進(jìn)度-已確認(rèn)勞務(wù)收入本年度確認(rèn)的勞務(wù)成本=估計(jì)勞務(wù)總成本完工進(jìn)度-已確認(rèn)勞務(wù)成本3、合同或協(xié)議包含商品銷售和提供勞務(wù)時(shí)：二者能否分開，能，分別核算 不能，商品銷售 能，但不能單獨(dú)計(jì)量，商品銷售69 小企業(yè)與客戶簽訂的合同中即包含商品銷售又包含提 供勞