稅收電子化與“以票控稅”

1、27/27稅收電子化與“以票控稅”第一節(jié) 電子化一、金稅工程 （一）在全國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)運(yùn)行金稅工程一、二期 (1)金稅工程的提出1994年以來，在實(shí)際稅務(wù)工作中，出現(xiàn)了犯罪分子利用增值稅專用發(fā)票大量偷騙國(guó)家稅款的問題，犯罪活動(dòng)十分猖獗。為加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的監(jiān)控治理，嚴(yán)厲打擊各種利用專用發(fā)票進(jìn)行犯罪的活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)各項(xiàng)治理工作信息化和專業(yè)化，從1994年開始推行金稅工程。1994年7月，作為金稅工程一期的增值稅計(jì)算機(jī)交叉稽核系統(tǒng)在50個(gè)大中都市試點(diǎn)。1998年8月，又在總結(jié)一期經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上開始推行金稅工程二期。(2)金稅工程二期的要緊內(nèi)容金稅工程二期包括防偽稅控開票系統(tǒng)、防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)、增

2、值稅計(jì)算機(jī)交叉稽核系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查系統(tǒng)。 1）防偽稅控開票系統(tǒng)運(yùn)用數(shù)字密碼和電子信息存貯技術(shù)，通過強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票的防偽功能，真實(shí)掌握企業(yè)的銷項(xiàng)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控。該系統(tǒng)適用于一般納稅人。其具體做法是：取消企業(yè)手工開具發(fā)票，改用計(jì)算機(jī)打印發(fā)票；在打印發(fā)票的同時(shí)，將發(fā)票上的要緊數(shù)據(jù)加密，形成一串密碼，并自動(dòng)打印在發(fā)票上。在打印發(fā)票的同時(shí)，“黑匣子”自動(dòng)記錄發(fā)票的金額和稅額。若企業(yè)逾期不報(bào)稅，系統(tǒng)自動(dòng)關(guān)閉，不能接著開票。 2）稅務(wù)機(jī)關(guān)使用防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)，利用掃描儀將發(fā)票圖像自動(dòng)掃描到計(jì)算機(jī)中，由智能軟件識(shí)不動(dòng)身票密碼，再由密碼系統(tǒng)將密碼還原成參與加密的數(shù)據(jù)并與發(fā)票票面信息一一比對(duì)，從而判不發(fā)票的

3、真?zhèn)?。納稅人購(gòu)進(jìn)物資取得的專用發(fā)票，必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證無誤后才能作為合法抵扣憑證。 3）增值稅計(jì)算機(jī)交叉稽核系統(tǒng)利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行增值稅專用發(fā)票信息稽核，動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)企業(yè)納稅情況。該系統(tǒng)以防偽稅控系統(tǒng)為數(shù)據(jù)采集手段，接收認(rèn)證、報(bào)稅系統(tǒng)生成的發(fā)票數(shù)據(jù)，建立失控作廢發(fā)票庫以及進(jìn)銷項(xiàng)專用發(fā)票數(shù)據(jù)庫，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將購(gòu)貨方的專用發(fā)票抵扣聯(lián)與失控作廢發(fā)票比對(duì)，再與銷貨方的存根聯(lián)比對(duì)，發(fā)覺屬于失控、作廢以及只有抵扣聯(lián)而沒有存根聯(lián)、抵扣聯(lián)與存根聯(lián)內(nèi)容不相符等異常發(fā)票，移送協(xié)查系統(tǒng)進(jìn)行協(xié)查。該系統(tǒng)利用覆蓋全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的廣域網(wǎng)絡(luò)，通過全面數(shù)據(jù)采集和地市、省稅務(wù)局及國(guó)家稅務(wù)總局的三級(jí)稽核，有效提高了增值稅的征管質(zhì)量。

4、 4）發(fā)票協(xié)查系統(tǒng)的作用是，對(duì)有疑問的和已證實(shí)虛開的增值稅專用發(fā)票案件信息，認(rèn)證系統(tǒng)和稽核系統(tǒng)發(fā)覺涉嫌違規(guī)的專用發(fā)票，以及協(xié)查回復(fù)的專用發(fā)票信息，通過稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)逐級(jí)傳遞，國(guó)家稅務(wù)總局通過該系統(tǒng)對(duì)協(xié)查工作進(jìn)行監(jiān)督和治理，提高增值稅專用發(fā)票協(xié)查速度和回復(fù)率，確保查處工作的質(zhì)量。(3)金稅工程二期取得初步成效到2001年底止，除防偽稅控開票系統(tǒng)正在推行外，其余三個(gè)系統(tǒng)差不多推行到位，并取得初步成效。1）防偽稅控開票系統(tǒng)已推行約40萬戶。這40萬戶占全國(guó)一般納稅人總數(shù)120萬戶的三分之一，用票量約占全部增值稅專用發(fā)票用量的54。百萬元版、十萬元版和部分萬元版專用發(fā)票已取消手工開具，改用該系統(tǒng)開具

5、，從而大大減少了專用發(fā)票犯罪的隱患，為加強(qiáng)增值稅征管制造了有利條件。 2）防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)已全面投入使用，利用假票、大頭小尾票騙抵稅款的違法行為逐步得到遏制。3）增值稅計(jì)算機(jī)交叉稽核系統(tǒng)在全國(guó)區(qū)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)如期聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行，促進(jìn)了企業(yè)依法申報(bào)納稅。增值稅交叉稽核系統(tǒng)于2001年1月1日和7月1日先后在“五省四市”(遼寧、山東、江蘇、浙江、廣東五省和北京、天津、上海、重慶四市)和22省區(qū)開通運(yùn)行。企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的信息必須如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，凡不申報(bào)或申報(bào)不實(shí)的，系統(tǒng)將自動(dòng)報(bào)警，并提交有關(guān)部門檢查處理。4）協(xié)查系統(tǒng)正常運(yùn)行，提高了稽查效率。協(xié)查系統(tǒng)于2001年1月1日和7月1日起分不在“五省

6、四市”和22省區(qū)全面推行。截止2001年底，全國(guó)有3000多個(gè)稽查局安裝了該系統(tǒng)，形成一個(gè)連接國(guó)家稅務(wù)總局、省、地(市)、縣(區(qū))稅務(wù)局四級(jí)，遍布全國(guó)各地的協(xié)查信息網(wǎng)絡(luò)。5）金稅工程二期網(wǎng)絡(luò)如期建成。金稅工程二期網(wǎng)絡(luò)建設(shè)于1998年啟動(dòng)，分兩個(gè)時(shí)期進(jìn)行，第一時(shí)期于1999年10月完成，建成“五省四市”和四個(gè)打算單列市(大連、青島、寧波、深圳)網(wǎng)絡(luò)；第二時(shí)期于2001年2月，建成其余22個(gè)省區(qū)和一個(gè)打算單列市(廈門)網(wǎng)絡(luò)。全部網(wǎng)絡(luò)工程實(shí)現(xiàn)了覆蓋國(guó)稅系統(tǒng)從國(guó)家稅務(wù)總局到所有省級(jí)、地市級(jí)和區(qū)縣級(jí)稅務(wù)局的四級(jí)廣域體系。該網(wǎng)絡(luò)可充分滿足金稅工程二期各業(yè)務(wù)系統(tǒng)在廣域網(wǎng)上傳輸數(shù)據(jù)的需要。總的來看，金稅工程二

7、期開通以來，其作為增值稅生命線、打擊偷騙稅“殺手锏”和稅務(wù)干部隊(duì)伍建設(shè)重要基礎(chǔ)的作用已初顯成效。（二）金稅工程三期的工作內(nèi)容金稅工程三期由4個(gè)系統(tǒng)組成：一是以稅收業(yè)務(wù)為要緊處理對(duì)象的稅收業(yè)務(wù)治理應(yīng)用系統(tǒng)，包括稅收征管主體軟件、出口退稅電子化治理系統(tǒng)和稅源監(jiān)控治理系統(tǒng)等；二是稅收行政治理應(yīng)用系統(tǒng)，包括公文處理、稅收法規(guī)查詢、人事治理、財(cái)務(wù)治理、后勤治理等系統(tǒng)；三是稅收決策支持應(yīng)用系統(tǒng)，包括建立在綜合數(shù)據(jù)交換處理系統(tǒng)之上的稅收預(yù)測(cè)、分析等輔助決策應(yīng)用系統(tǒng)；四是外部信息應(yīng)用治理系統(tǒng)，包括對(duì)互聯(lián)網(wǎng)、各級(jí)政府和有關(guān)部門以及納稅人信息的采集和使用等。二、開發(fā)并試點(diǎn)運(yùn)行全國(guó)統(tǒng)一征管主體軟件(CTAIS) 稅

8、收信息化建設(shè)是新型稅收征管模式的依托，是稅收征管改革能否進(jìn)一步深化的關(guān)鍵，因此，國(guó)家稅務(wù)總局加快開發(fā)、運(yùn)行CTAIS的步伐。2001年在浙江、山東、河南和深圳“三省一市”國(guó)稅系統(tǒng)開展以省市為單位的試點(diǎn)工作，2002年初差不多在60多個(gè)地級(jí)市成功運(yùn)行。三、稅控裝置 1在部分行業(yè)推廣稅控收款機(jī)。加強(qiáng)稅源監(jiān)控的重要舉措國(guó)家稅務(wù)總局等四部門決定在部分行業(yè)推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)（2004-05-13）為了進(jìn)一步加強(qiáng)稅源監(jiān)控，堵塞稅收漏洞，減少稅收流失，依照中華人民共和國(guó)稅收征收治理法第二十三條的規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，日前，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、信息產(chǎn)業(yè)部和國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局發(fā)出通知，決定在適用的行業(yè)推行

9、使用稅控收款機(jī)。 凡從事商業(yè)零售業(yè)、飲食業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等適合使用稅控收款機(jī)系列機(jī)具的行業(yè)，具有一定規(guī)模和固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的納稅人，必須按照規(guī)定購(gòu)置使用稅控收款機(jī)。 稅控收款機(jī)的推廣應(yīng)用，采取統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)許可、政府推廣、分步覆蓋的原則實(shí)施。各地可依照本地區(qū)實(shí)際情況，精心組織，統(tǒng)籌規(guī)劃，力爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)3年左右、其他地區(qū)5年左右，差不多普及使用稅控收款機(jī)。用戶在經(jīng)營(yíng)過程中，不論以現(xiàn)金或非現(xiàn)金方式收取款項(xiàng)時(shí)（開具增值稅專用發(fā)票的除外），都必須通過稅控收款機(jī)如實(shí)錄入經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，開具由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的稅控收款機(jī)發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱稅控發(fā)票）。嚴(yán)禁損毀或者擅自改動(dòng)稅控收款機(jī)。用戶應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)

10、機(jī)關(guān)報(bào)送稅控收款機(jī)記錄的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)及相關(guān)資料。用戶發(fā)生稅控收款機(jī)丟失、被盜等情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并按規(guī)定重新購(gòu)置稅控收款機(jī)，以保證在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中正常使用。用戶應(yīng)在變更、注銷稅務(wù)登記的同時(shí),辦理稅控收款機(jī)變更、注銷手續(xù)。 對(duì)未按規(guī)定使用稅控收款機(jī)的、不如實(shí)錄入銷售或經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的、發(fā)生稅控收款機(jī)丟失、被盜的、擅自拆卸、改動(dòng)和破壞稅控收款機(jī)的，造成用戶申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。 稅控收款機(jī)的購(gòu)置費(fèi)用由納稅人承擔(dān)。國(guó)家將對(duì)稅控收款機(jī)的購(gòu)置使用者給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，以鼓舞納稅人使用稅控收款機(jī)。國(guó)家依照稅控收款機(jī)推廣應(yīng)用工作需要，對(duì)索取發(fā)票的消費(fèi)者實(shí)行發(fā)

11、票有獎(jiǎng)方法，所需獎(jiǎng)勵(lì)資金列入財(cái)政預(yù)算。2在出租汽車行業(yè)推廣使用稅控計(jì)價(jià)器。3在加油站推廣稅控加油機(jī)。四、開發(fā)建設(shè)出口退稅信息系統(tǒng) 針對(duì)出口騙稅行為一度猖獗的問題，稅務(wù)系統(tǒng)早在1993年就已實(shí)行出口退稅計(jì)算機(jī)治理，以提高稅務(wù)機(jī)關(guān)審核出口退稅的準(zhǔn)確性，打擊出口騙稅活動(dòng)。在海關(guān)、外貿(mào)、外匯治理等部門配合下，稅務(wù)機(jī)關(guān)開始利用來自權(quán)威部門的海關(guān)報(bào)關(guān)電子信息和外匯核銷電子信息進(jìn)行出口退稅審核工作，大大提高了審核工作質(zhì)量，使出口騙稅猖獗勢(shì)頭得到有效遏制和打擊。幾年來，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都要進(jìn)行數(shù)百萬條海關(guān)報(bào)關(guān)單信息和數(shù)百萬份出口退稅專用稅票信息的收集使用，出口退稅工作已步入現(xiàn)代化軌道。關(guān)于使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)

12、證信息審核辦理出口退稅問題為進(jìn)一步加強(qiáng)出口退稅治理，提高出口退稅工作效率，近日，總局下發(fā)了國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息審核出口退稅的緊急通知，決定對(duì)外貿(mào)企業(yè)2004年1月1日以后報(bào)關(guān)出口的物資，在退稅單證齊全的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)先使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息（經(jīng)稅務(wù)局內(nèi)部信息比對(duì)或經(jīng)出口退稅部門自己認(rèn)證的）審核辦理退稅，然后在退稅后三個(gè)月內(nèi)（盡可能短），使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息與認(rèn)證信息比對(duì)，凡屬于協(xié)查有問題的信息和與稽核相符信息、協(xié)查無誤信息比對(duì)不上的，要立即查明緣故，不應(yīng)退稅的，要一律追回已退稅稅款，并要進(jìn)一步稽查；其他情況比對(duì)不上的，先暫停該企業(yè)退稅業(yè)務(wù)，核實(shí)后按規(guī)定處

13、理。為防止騙稅分子利用認(rèn)證信息與稽核、協(xié)查信息傳遞的時(shí)刻差進(jìn)行騙稅活動(dòng)，特不規(guī)定：對(duì)2004年以后新辦外貿(mào)企業(yè)自發(fā)生第一筆退稅業(yè)務(wù)的一年內(nèi)，退稅機(jī)關(guān)在使用認(rèn)證信息審核通過后，暫不退稅，待認(rèn)證信息與稽核、協(xié)查信息比對(duì)通過后再辦理退稅；對(duì)使用認(rèn)證信息審核通過后，仍認(rèn)為外貿(mào)企業(yè)出口物資有疑問的，可暫不退稅,待認(rèn)證信息與稽核、協(xié)查信息比對(duì)通過后再辦理退稅。五、開發(fā)應(yīng)用稅收行政治理信息系統(tǒng) 為提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部治理效率，國(guó)家稅務(wù)總局陸續(xù)開發(fā)和推行了公文處理系統(tǒng)、局秘辦公系統(tǒng)、稅收快報(bào)綜合查詢系統(tǒng)、信息采編系統(tǒng)、稅收旬報(bào)上報(bào)與匯總系統(tǒng)、稅收法規(guī)檢索系統(tǒng)等應(yīng)用系統(tǒng)，其中公文處理系統(tǒng)和稅收法規(guī)檢索系統(tǒng)已在全國(guó)范

14、圍內(nèi)進(jìn)行推廣，國(guó)家稅務(wù)總局已實(shí)現(xiàn)與全部省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的遠(yuǎn)程公文傳遞，大大提高了各類信息的傳遞速度。第二節(jié) “以票控稅”為堅(jiān)決遏制虛開和有意同意虛開增值稅專用發(fā)票以及其他用于抵扣稅款的發(fā)票、憑證等違法行為，貫徹落實(shí)公安部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展打擊虛開物資運(yùn)輸發(fā)票和制售假發(fā)票等涉稅違法專項(xiàng)整治行動(dòng)的通知（公通字200425號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展2004年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知（國(guó)稅發(fā)200425號(hào)）要求， 就有關(guān)問題強(qiáng)調(diào)如下國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)厲打擊虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為的緊急通知（國(guó)稅函2004536號(hào)2004-04-30國(guó)家稅務(wù)總局）： 一、各地要迅速安排力量對(duì)本地區(qū)一般納稅人進(jìn)行一

15、次認(rèn)確實(shí)排查，特不對(duì)納稅異常的小型商貿(mào)公司，必須全面檢查其財(cái)務(wù)賬目和納稅情況。做到盡早發(fā)覺、快速出擊、依法查處、及時(shí)移送。 二、對(duì)有意同意虛開增值稅專用發(fā)票或者有意同意虛開可抵扣稅款的其他發(fā)票（憑證）偷逃稅款、騙取出口退稅的，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)必須至少對(duì)其三年內(nèi)的稅收繳納情況進(jìn)行全面檢查；凡檢查發(fā)覺問題的，還要依法追溯到往常年度。經(jīng)調(diào)查取證認(rèn)定為有意同意虛開發(fā)票的，要排除各方干擾，依法從重處罰，不得以任何理由拖延推諉。一、廢舊物資發(fā)票治理為有效防范利用廢舊物資發(fā)票進(jìn)行偷騙稅的違法犯罪活動(dòng)，強(qiáng)化增值稅監(jiān)管，堵塞稅收漏洞，總局制定了廢舊物資發(fā)票稽核方法（2004年1月21日國(guó)稅函2004128號(hào)）： 為

16、了保證廢舊物資發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證及運(yùn)費(fèi)發(fā)票等四種非增值稅專用發(fā)票抵扣憑證的“一窗式”比對(duì)工作需要，增值稅一般納稅人納稅申報(bào)方法(國(guó)稅發(fā)200353號(hào))的報(bào)表內(nèi)容作了調(diào)整，自2004年2月1日起執(zhí)行。 廢舊物資發(fā)票稽核方法 （一）廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位(以下簡(jiǎn)稱廢舊單位)應(yīng)將銷售廢舊物資開具的一般發(fā)票逐票填寫廢舊物資發(fā)票開具清單(以下簡(jiǎn)稱廢舊物資開具清單)，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)隨同納稅申報(bào)表一并報(bào)送。從3月份申報(bào)開始納稅人除報(bào)送廢舊物資開具清單紙質(zhì)資料外，還需同時(shí)報(bào)送載有廢舊物資開具清單電子數(shù)據(jù)的軟盤(或其它存儲(chǔ)介質(zhì))。 （二）廢舊單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資，開具一般發(fā)票時(shí)，應(yīng)加蓋

17、財(cái)務(wù)印章和開票人專章(印章樣式見附件)，生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè))取得未加蓋“開票人專章”的一般發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （三）增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)取得所有需抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的廢舊物資發(fā)票，應(yīng)依照相關(guān)廢舊物資發(fā)票逐票填寫廢舊物資發(fā)票抵扣清單(以下簡(jiǎn)稱廢舊物資抵扣清單)，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)隨同納稅申報(bào)表一并報(bào)送。從3月份申報(bào)開始納稅人除報(bào)送廢舊物資抵扣清單紙質(zhì)資料外，還需同時(shí)報(bào)送載有廢舊物資抵扣清單電子數(shù)據(jù)的軟盤(或其它存儲(chǔ)介質(zhì))。未單獨(dú)報(bào)送廢舊物資抵扣清單紙質(zhì)資料的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。假如納稅人未按照規(guī)定要求填寫廢舊物資抵扣清單的，該張憑證不得抵扣進(jìn)

18、項(xiàng)稅額。 （四）廢舊物資開具清單和廢舊物資抵扣清單信息采集軟件由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一開發(fā)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)提供給納稅人使用。各級(jí)國(guó)稅局和納稅人從國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站()下載相關(guān)信息采集軟件。 （五）增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以后開具的廢舊物資發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束往常向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，愈期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日往常開具的廢舊物資發(fā)票，必須在2004年6月申報(bào)期前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不再予以抵扣。（六）廢舊單位當(dāng)期未開具廢舊物資發(fā)票，增值稅一般納稅人當(dāng)期未取得廢舊物資發(fā)票可不向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送廢舊物資開具清單或

19、廢舊物資抵扣清單。 二、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書為有效防范利用海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(以下簡(jiǎn)稱海關(guān)完稅憑證)進(jìn)行偷騙稅的違法犯罪活動(dòng)，強(qiáng)化增值稅監(jiān)管，堵塞稅收漏洞，2004年1月21日總局制定了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核方法（國(guó)稅函2004128號(hào)）： 為了保證廢舊物資發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證及運(yùn)費(fèi)發(fā)票等四種非增值稅專用發(fā)票抵扣憑證的“一窗式”比對(duì)工作需要，增值稅一般納稅人納稅申報(bào)方法(國(guó)稅發(fā)200353號(hào))的報(bào)表內(nèi)容作了調(diào)整，自2004年2月1日起執(zhí)行。 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核方法（一）增值稅一般納稅人取得所有需抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(以下簡(jiǎn)稱海關(guān)完

20、稅憑證)，應(yīng)依照相關(guān)海關(guān)完稅憑證逐票填寫海關(guān)完稅憑證抵扣清單(附表一)，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)隨同納稅申報(bào)表一并報(bào)送。從3月份申報(bào)開始納稅人除報(bào)送海關(guān)完稅憑證抵扣清單紙質(zhì)資料外，還需同時(shí)報(bào)送載有海關(guān)完稅憑證抵扣清單電子數(shù)據(jù)的軟盤(或其它存儲(chǔ)介質(zhì))。未單獨(dú)報(bào)送的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。假如納稅人未按照規(guī)定要求填寫海關(guān)完稅憑證抵扣清單或者填寫內(nèi)容不全的，該張憑證不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （二）海關(guān)完稅憑證抵扣清單信息采集軟件由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一開發(fā)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)提供給納稅人使用。各級(jí)國(guó)稅局和納稅人可從國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站()下載相關(guān)信息采集軟件。 （三）增值稅一般納稅人取得的2004年2月1日以后開具的海關(guān)

21、完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束往常向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，愈期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；增值稅一般納稅人取得的2004年1月31日往常開具的海關(guān)完稅憑證，必須在2004年5月申報(bào)期前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不再予以抵扣。 增值稅一般納稅人當(dāng)期未取得海關(guān)完稅憑證可不向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送海關(guān)完稅憑證抵扣清單。 四、稅控收款機(jī)發(fā)票 為了進(jìn)一步加強(qiáng)稅源監(jiān)控，堵塞稅收漏洞，減少稅收流失，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、信息產(chǎn)業(yè)部、國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局決定在適用的行業(yè)推行使用稅控收款機(jī)。（2004-04-29國(guó)稅發(fā)200444號(hào)）一、推行使用的范圍和方法（一）凡從事商業(yè)零售業(yè)、

22、飲食業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等適合使用稅控收款機(jī)系列機(jī)具行業(yè)，具有一定規(guī)模和固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的納稅人（以下簡(jiǎn)稱用戶），必須按照規(guī)定購(gòu)置使用稅控收款機(jī)。具體推行適用行業(yè)及“具有一定規(guī)模和固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所”的標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市和打算單列市人民政府確定。（二）稅控收款機(jī)的推廣應(yīng)用，采取統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)許可、政府推廣、分步覆蓋的原則實(shí)施。各地可依照本地區(qū)實(shí)際情況，精心組織，統(tǒng)籌規(guī)劃，力爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)3年左右、其他地區(qū)5年左右，差不多普及使用稅控收款機(jī)。二、使用治理（一）凡符合范圍內(nèi)確定的用戶，應(yīng)按規(guī)定購(gòu)置、使用稅控收款機(jī)。（二）用戶在經(jīng)營(yíng)過程中，不論以現(xiàn)金或非現(xiàn)金方式收取款項(xiàng)時(shí)（開具增值稅專用發(fā)

23、票的除外），都必須通過稅控收款機(jī)如實(shí)錄入經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，開具由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的稅控收款機(jī)發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱稅控發(fā)票）。嚴(yán)禁損毀或者擅自改動(dòng)稅控收款機(jī)。（六）用戶應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送稅控收款機(jī)記錄的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)及相關(guān)資料。（七）用戶發(fā)生稅控收款機(jī)丟失、被盜等情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并按規(guī)定重新購(gòu)置稅控收款機(jī)，以保證在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中正常使用。（八）有下列情形之一，造成用戶申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額： 1.未按規(guī)定使用稅控收款機(jī)的；2.不如實(shí)錄入銷售或經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的；3.發(fā)生稅控收款機(jī)丟失、被盜的；4.擅自拆卸、改動(dòng)和破壞稅控收款機(jī)的。（九）當(dāng)稅控收款機(jī)發(fā)生故障

24、時(shí)，用戶應(yīng)當(dāng)立即通知售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)維修。在機(jī)器維修期間，應(yīng)使用經(jīng)營(yíng)收入臨時(shí)登記簿，逐筆登記經(jīng)營(yíng)收入。機(jī)器修復(fù)后，應(yīng)將維修期間的經(jīng)營(yíng)收入?yún)R總錄入稅控收款機(jī)。 （十）用戶應(yīng)在變更、注銷稅務(wù)登記的同時(shí),辦理稅控收款機(jī)變更、注銷手續(xù)。三、優(yōu)惠政策 稅控收款機(jī)的購(gòu)置費(fèi)用由納稅人承擔(dān)。國(guó)家將對(duì)稅控收款機(jī)的購(gòu)置使用者給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，以鼓舞納稅人使用稅控收款機(jī)。國(guó)家依照稅控收款機(jī)推廣應(yīng)用工作需要，對(duì)索取發(fā)票的消費(fèi)者實(shí)行發(fā)票有獎(jiǎng)方法，所需獎(jiǎng)勵(lì)資金列入財(cái)政預(yù)算。第三節(jié) 增值稅納稅申報(bào)“一窗式”治理一、概念所謂“一窗式”，是指增值稅一般納稅人申報(bào)納稅“一窗式”治理。國(guó)家稅務(wù)總局提出“一窗式”治理，是因?yàn)榻鸲惞こ膛c

25、稅收征管系統(tǒng)脫節(jié)，金稅工程采集的數(shù)據(jù)與稅收征管系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)不能共享；稅務(wù)部門不能把金稅工程的抄報(bào)稅數(shù)據(jù)和認(rèn)證數(shù)據(jù)與納稅申報(bào)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)即時(shí)比對(duì)，有問題不能及時(shí)發(fā)覺。同時(shí)，問題還表現(xiàn)為納稅人先要在報(bào)稅和認(rèn)證窗口排隊(duì)，然后再到申報(bào)窗口排隊(duì)，分不辦理有關(guān)手續(xù)，費(fèi)時(shí)且苦惱。二、改革緣故三、“一窗式”治理工作流程四、實(shí)行“一窗式”治理的差不多要求是五、概括“一窗式”治理具體能夠概括為“統(tǒng)一受理、即時(shí)比對(duì)”。（一）統(tǒng)一受理在實(shí)行“一窗式”治理前，稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳分不設(shè)立抄報(bào)稅、認(rèn)證、納稅申報(bào)窗口受理納稅人抄報(bào)稅、認(rèn)證和納稅申報(bào)業(yè)務(wù)，在實(shí)行“一窗式”治理后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將相對(duì)獨(dú)立的抄報(bào)稅、認(rèn)證和納稅申報(bào)窗口統(tǒng)一

26、歸并為納稅申報(bào)窗口，通過業(yè)務(wù)的重新整合，由納稅申報(bào)窗口統(tǒng)一受理納稅人的抄報(bào)稅、認(rèn)證和納稅申報(bào)業(yè)務(wù)，通過內(nèi)部的工作流程完成業(yè)務(wù)處理后，再由同一窗口向納稅人返還辦理結(jié)果，形成對(duì)納稅人的“一窗式”服務(wù)。（二）即時(shí)比對(duì)納稅申報(bào)環(huán)節(jié)通過網(wǎng)絡(luò)即進(jìn)調(diào)用金稅工程抄報(bào)稅和認(rèn)證數(shù)據(jù)與納稅申報(bào)銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行比對(duì)（即票表比對(duì)），比對(duì)不符的立即進(jìn)行分析處理，保證增值稅納稅申報(bào)的真實(shí)性。六、全面推行“一窗一人一機(jī)”七、幾個(gè)應(yīng)強(qiáng)調(diào)的問題（一）發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍(lán)字專用發(fā)票填開錯(cuò)誤等情況的處理（國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報(bào)“一窗式”治理工作的通知，國(guó)稅函2003962號(hào)）增值稅一般納稅人發(fā)生銷售

27、物資、提供應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍(lán)字專用發(fā)票填開錯(cuò)誤等情況，視不同情況分不按以下方法處理：（1）銷貨方假如在開具藍(lán)字專用發(fā)票的當(dāng)月收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，可對(duì)原藍(lán)字專用發(fā)票進(jìn)行作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對(duì)應(yīng)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，同時(shí)對(duì)防偽稅控開票子系統(tǒng)的原開票電子信息進(jìn)行作廢處理。假如銷貨方已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字一般發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。銷貨方假如在開具藍(lán)字專用發(fā)票的次月及

28、以后收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字一般發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。（2）因購(gòu)貨方無法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷貨方收到購(gòu)貨方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單的，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票,也不得以紅字一般發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。（二）結(jié)賬日依照企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例（國(guó)務(wù)院令287號(hào)）第十九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本條例規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提早或者延遲。年度結(jié)

29、賬日為公立年度每年的12月31日，半年度、季度、月度結(jié)賬日分不為公立年度每半年、每季、每月的最后一天”，凡結(jié)賬日與該條例規(guī)定不符的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期按照該條例規(guī)定計(jì)算當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。（三）企業(yè)在當(dāng)月填報(bào)的專用發(fā)票抵扣數(shù)必須是上月收到并經(jīng)認(rèn)證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)稅額匯總數(shù)。這些發(fā)票應(yīng)在上月10日至30日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。假如在當(dāng)月申報(bào)期內(nèi)認(rèn)證的，也應(yīng)是上月收到的發(fā)票。認(rèn)證窗口或納稅申報(bào)窗口工作人員在辦理納稅人認(rèn)證時(shí)，要注意這一點(diǎn)。（四）對(duì)“票表稽核”比對(duì)不符問題處理方法 通過“票表稽核”發(fā)覺納稅人申報(bào)異常，這是“一窗式”治理的成效。發(fā)覺異常，要及時(shí)查明緣故，并視不同情況處理。（1）關(guān)于納稅人操作開票子系統(tǒng)作廢不成功，造成申報(bào)數(shù)據(jù)小于防偽稅控報(bào)稅數(shù)據(jù)的問題，即納稅人當(dāng)月只對(duì)紙質(zhì)專用發(fā)票進(jìn)行了作廢處理，但對(duì)開票系統(tǒng)中的電子發(fā)票未執(zhí)行作廢操作或操作不成功，從而造成當(dāng)月申報(bào)數(shù)據(jù)小于防偽稅控報(bào)稅數(shù)據(jù)。關(guān)于這種情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)要告訴納稅人如何進(jìn)行作廢操作，以免出現(xiàn)差錯(cuò)。納稅人在填寫申報(bào)表時(shí)，必須自己核對(duì)ic卡記錄數(shù)據(jù)，如有作廢發(fā)票，而又可不能對(duì)電子發(fā)票進(jìn)行作廢操作，申報(bào)數(shù)小于ic卡數(shù)時(shí)，在申報(bào)