結(jié)算審計(jì)服務(wù)管理措施

1、成都市新都區(qū)審計(jì)局政府投資建設(shè)項(xiàng)目 審計(jì)服務(wù)采購(gòu)項(xiàng)目審 計(jì) 管 理 措 施四川誠(chéng)洛工程咨詢有限責(zé)任公司2020年5月12日目錄 TOC o 1-5 h z 第一章質(zhì)量控制措施 3一、專業(yè)造價(jià)咨詢?nèi)藛T質(zhì)量控制 3二、建立項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制 4.三、建立質(zhì)量檢查制度 5.四、三級(jí)復(fù)核質(zhì)量控制6.五、審計(jì)成果報(bào)備制度 1.1第二章質(zhì)量控制目標(biāo) 11第三章問(wèn)責(zé)制度 13一、廉潔管理及問(wèn)責(zé)機(jī)制 13二、質(zhì)量管理及問(wèn)責(zé)機(jī)制 .14三、檔案管理及問(wèn)責(zé)機(jī)制 15第四章保密制度 16一、成果安全保密制度 1.6二、職業(yè)道德保障體系 1.7三、工程造價(jià)咨詢服務(wù)信息資料的安全管理體系 1 8第五章審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重點(diǎn)和難點(diǎn)分

2、析及應(yīng)對(duì)措施 26一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析26二、審計(jì)重點(diǎn)分析26三、審計(jì)難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施 3.1第六章.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范措施 34一、形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素 34二、形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀因素 35三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施 36第一章質(zhì)量控制措施我公司承接工程造價(jià)咨詢項(xiàng)目，為了提高造價(jià)咨詢服務(wù)質(zhì)量、防 范風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范我公司進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算、決算審核的執(zhí)業(yè)行為，根 據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法、中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則、 審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我所制定的工程造價(jià)審核人員守則制定本體系。一、專業(yè)造價(jià)咨詢?nèi)藛T質(zhì)量控制按照公司人事管理制度的要求，本公司招聘專業(yè)造價(jià)咨詢?nèi)藛T均

3、 必須按人事管理制度中規(guī)定的條件和招聘程序、 辦法公開招聘、擇優(yōu) 錄用，杜絕不符合條件的人員進(jìn)入公司。新進(jìn)我公司人員必須堅(jiān)持先培訓(xùn)后上崗的原則， 培訓(xùn)時(shí)間不少于 三周，重點(diǎn)進(jìn)行職業(yè)道德、守則、公司質(zhì)量管理制度和專業(yè)技術(shù)及操 作技能方面的培訓(xùn)。培訓(xùn)工作由綜合部和總工辦負(fù)責(zé)。公司技術(shù)負(fù)責(zé)人及各崗位督導(dǎo)人員督促全體專業(yè)人員遵守職業(yè) 道德，恪守客觀、公正、對(duì)委托人負(fù)責(zé)的原則。職業(yè)道德遵守情況的 檢查由各層次的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，采取上一級(jí)檢查下一級(jí)的程序和方法， 每月應(yīng)進(jìn)行一次。公司的工作委派，必須委派給具備勝任該工程造價(jià)咨詢項(xiàng)目所要 求的專業(yè)能力和技術(shù)操作能力的項(xiàng)目經(jīng)理及工程造價(jià)咨詢?nèi)藛T，不得隨意委派給不能

4、勝任該項(xiàng)目的人員。項(xiàng)目小組的組成由部門經(jīng)理與項(xiàng) 目經(jīng)理協(xié)商后提出，再由部門經(jīng)理報(bào)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)。 工程造價(jià)咨 詢計(jì)劃必須報(bào)主管副總經(jīng)理或業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審批。對(duì)重要的工程造價(jià)咨詢項(xiàng)目或復(fù)雜的工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)，應(yīng)指派 本公司的專家負(fù)責(zé)提供解答和解釋等指導(dǎo)。 對(duì)重大疑難的工程造價(jià)咨 詢、工程造價(jià)咨詢的問(wèn)題采取專家會(huì)審的方法。建立專業(yè)人員崗位后續(xù)培訓(xùn)制度，凡本公司專業(yè)人員每年脫產(chǎn)培 訓(xùn)的時(shí)間不少于30小時(shí)，后續(xù)教育培訓(xùn)采取分層次送出去和在崗培 訓(xùn)結(jié)合的辦法。公司應(yīng)及時(shí)為專業(yè)人員提供職業(yè)及時(shí)最新資料。培訓(xùn) 的宗旨和目標(biāo)是：更新知識(shí)，增長(zhǎng)技能，提高執(zhí)業(yè)水平，以適應(yīng)形勢(shì) 發(fā)展的需要。二、建立項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制1、

5、建立造價(jià)咨詢小組是最直接的基礎(chǔ)作用造價(jià)咨詢項(xiàng)目確定后，本所著手將工程移交造價(jià)咨詢小組， 一個(gè) 造價(jià)咨詢項(xiàng)目由一個(gè)或多個(gè)造價(jià)咨詢?nèi)藛T負(fù)責(zé)實(shí)施，造價(jià)咨詢實(shí)施方案最終由造價(jià)咨詢小組執(zhí)行落實(shí)。對(duì)承辦的建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)咨詢只能從 委托方獲取造價(jià)咨詢資料并辦理資料交接手續(xù)。 在項(xiàng)目造價(jià)咨詢過(guò)程 中，若確需建設(shè)單位（或項(xiàng)目業(yè)主）增補(bǔ)其他資料的，應(yīng)向委托方書 面提出。2、選擇經(jīng)驗(yàn)豐富的、具有控制時(shí)間與工作能力、對(duì)其他造價(jià)咨 詢?nèi)藛T有指導(dǎo)能力的工程師擔(dān)任造價(jià)咨詢項(xiàng)目組長(zhǎng)（即項(xiàng)目經(jīng)理）。選擇經(jīng)驗(yàn)豐富工作經(jīng)驗(yàn)、具有控制時(shí)間與工作能力、對(duì)其他造價(jià) 咨詢?nèi)藛T有指導(dǎo)能力、和客戶有較強(qiáng)的溝通能力的人擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人， 明確造價(jià)咨

6、詢小組及造價(jià)咨詢項(xiàng)目組長(zhǎng)的質(zhì)量控制責(zé)任。造價(jià)咨詢質(zhì) 量貫穿于造價(jià)咨詢工作的全過(guò)程， 所以項(xiàng)目組長(zhǎng)在授權(quán)范圍內(nèi)，從造價(jià)咨詢計(jì)劃、造價(jià)咨詢準(zhǔn)備、造價(jià)咨詢方案，到造價(jià)咨詢實(shí)施、造價(jià)咨詢報(bào)告、造價(jià)咨詢決定、結(jié)論落實(shí)、造價(jià)咨詢資料歸檔等業(yè)務(wù)的全 過(guò)程負(fù)責(zé)，親臨現(xiàn)場(chǎng)承擔(dān)大量的具體工作，針對(duì)造價(jià)咨詢問(wèn)題及時(shí)調(diào) 整造價(jià)咨詢方案，了解重大業(yè)務(wù)問(wèn)題并及時(shí)提出處理意見，同時(shí)對(duì)授權(quán)履行職責(zé)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。三、建立質(zhì)量檢查制度質(zhì)量檢查與質(zhì)量控制就是督導(dǎo)人員對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行指導(dǎo)、檢查和復(fù)核，該程序是確保造價(jià)咨詢工作正確進(jìn)行的重要步驟，它是工程造價(jià)咨詢質(zhì)量控制的重要和關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。沒(méi)有質(zhì)量檢查，就沒(méi)有質(zhì)量控制。 質(zhì)量檢查的目的是

7、為了確保正確地選擇工程造價(jià)咨詢對(duì)象和對(duì)工程 造價(jià)咨詢對(duì)象進(jìn)行正確的工造價(jià)咨詢，并得出正確的工程造價(jià)咨詢結(jié) 論。質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)涉及以下幾個(gè)方面：1、工程造價(jià)咨詢計(jì)劃方面的質(zhì)量檢查。檢查是否針對(duì)重要的事項(xiàng)進(jìn)行工程造價(jià)咨詢。對(duì)被工程造價(jià)咨詢單位的內(nèi)部控制固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，檢 查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否適當(dāng)。工程造價(jià)咨詢方案是否符合成本與效益原則。是否任用了不稱職的工程造價(jià)人員。2、工程造價(jià)咨詢實(shí)施方面的檢查。工程造價(jià)咨詢項(xiàng)目管理如何。工程造價(jià)咨詢工作的記錄與歸檔是否及時(shí)、適當(dāng)。在工程造價(jià)咨詢過(guò)程中所獲取的工程造價(jià)咨詢證據(jù)是否充分、適當(dāng)，有足夠的證明力，根據(jù)這些證據(jù)能否得出正確的工程造價(jià)咨詢 結(jié)論。整個(gè)工程造

8、價(jià)咨詢過(guò)程的控制如何。程造價(jià)咨詢報(bào)告方面的質(zhì)量檢查。這方面的檢查主要是工程造價(jià)咨詢報(bào)表，工程造價(jià)咨詢調(diào)整事項(xiàng) 的檢查，以及對(duì)報(bào)告內(nèi)容的重要性，易讀性、公正性和報(bào)告的嚴(yán)謹(jǐn)性 進(jìn)行評(píng)價(jià)。建立請(qǐng)示報(bào)告制度和向適當(dāng)?shù)墓芾韺犹峁z查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的報(bào)告 制度。四、三級(jí)復(fù)核質(zhì)量控制雙方合同訂立后，公司立即組織以總技術(shù)負(fù)責(zé)人為首的團(tuán)隊(duì)， 抽取公司骨干力量對(duì)項(xiàng)目展開研究，并根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模、特點(diǎn)，委托 的具體內(nèi)容，成立由注冊(cè)造價(jià)工程師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組成的專業(yè)配備比 例合理的項(xiàng)目審計(jì)小組開展工作。1、組織形式、審計(jì)組織人員組成及分工：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人1人，組織、協(xié)調(diào)、溝通、指揮；技術(shù)負(fù)責(zé)人1人，負(fù)責(zé)項(xiàng)目總控質(zhì)量審核、研究決定審

9、核中出現(xiàn) 的技術(shù)問(wèn)題專業(yè)小組成員，在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的組織安排下開展具體審核工作。2、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度管控制度：.審計(jì)崗位職責(zé)a.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人工作職責(zé)：對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核成果進(jìn)行審定，研究解決項(xiàng)目組審核過(guò)程中出現(xiàn)的技術(shù)問(wèn)題， 制定審計(jì)實(shí)施計(jì)劃，制定 項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃，指定審計(jì)項(xiàng)目組成員，按專業(yè)分配審計(jì)任務(wù)，復(fù)核項(xiàng) 目小組人員的審核成果，協(xié)調(diào)與建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方的工作關(guān)系， 及時(shí)組織三方核對(duì)，出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告并簽章，負(fù)責(zé)審計(jì)資料的整理 并歸檔。b.項(xiàng)目組成員的工作職責(zé)：協(xié)助配合項(xiàng)目負(fù)責(zé)人工作，實(shí)施具 體的審計(jì)工作，按項(xiàng)目的進(jìn)度計(jì)劃安排，及時(shí)出具審核成果。.審計(jì)質(zhì)量制度(三級(jí)質(zhì)量控制制度)為了進(jìn)度款準(zhǔn)確性

10、，保證成果文件的真實(shí)性、完整性、科學(xué)性， 我公司對(duì)貴公司項(xiàng)目工程造價(jià)咨詢過(guò)程和成果的質(zhì)量實(shí)施項(xiàng)目負(fù)責(zé) 人復(fù)核、技術(shù)負(fù)責(zé)人審核、公司總工評(píng)審的三級(jí)質(zhì)量控制程序。項(xiàng)日負(fù)責(zé)人復(fù)核：.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核在專業(yè)咨詢員完成咨詢項(xiàng)目的編審或評(píng)估后， 應(yīng)對(duì)其提交的初步成果進(jìn)行復(fù)核，并對(duì)初步成果的質(zhì)量負(fù)責(zé)。.復(fù)核的主要內(nèi)容：是否完成了咨詢項(xiàng)目計(jì)劃書規(guī)定的全部咨詢內(nèi)容和達(dá)到規(guī)定深度；.項(xiàng)目咨詢采用的法規(guī)、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、定額、計(jì)算方式、價(jià)格 等依據(jù)是否真確、合理；.咨詢過(guò)程中形成的記錄、會(huì)議紀(jì)要、取證等文件是否真實(shí)、 充分和有效；.對(duì)咨詢項(xiàng)目中出現(xiàn)的復(fù)雜事項(xiàng)、重大分歧、投資風(fēng)險(xiǎn)因素以 及對(duì) 咨詢結(jié)果有重大影響的問(wèn)題，初步

11、成果是否有說(shuō)明分析，判斷和結(jié)論 是否真確，理由是否充足;.數(shù)據(jù)引用、數(shù)據(jù)計(jì)算、數(shù)據(jù)調(diào)整、數(shù)據(jù)評(píng)估、數(shù)據(jù)匯總是否 準(zhǔn)確；初步結(jié)果表述是否完整、一致、清晰，是否滿足使用要求。后 續(xù)處理方式.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)專業(yè)工程師完成的初步成果自校確認(rèn)無(wú)漏項(xiàng)和 錯(cuò)誤后，填寫成果文件評(píng)審表，將未決事項(xiàng)和需要提請(qǐng)上一級(jí)復(fù) 核人員重點(diǎn)復(fù)核的問(wèn)題在流程單自校意見欄中說(shuō)明。 應(yīng)說(shuō)明而未說(shuō)明, 專業(yè)咨詢員負(fù)直接責(zé)任。.技術(shù)負(fù)責(zé)人審核：技術(shù)負(fù)責(zé)人是指受咨詢企業(yè)的委派和授權(quán)， 具有與咨詢項(xiàng)目相關(guān)專業(yè)知識(shí)及水平， 負(fù)責(zé)咨詢合同履行，主持項(xiàng)目 咨詢業(yè)務(wù)的注冊(cè)造價(jià)工程師。技術(shù)負(fù)責(zé)人承擔(dān)對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提交的專 業(yè)成果復(fù)核職責(zé)，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的咨

12、詢質(zhì)量負(fù)責(zé)。.復(fù)核的主要內(nèi)容：各專業(yè)的初步成果是否完成了咨詢合同約 定的全部?jī)?nèi)容，其深度是否達(dá)到合同要求和滿足使用需要：.咨詢過(guò)程是否按規(guī)定的程序進(jìn)行，咨詢方法運(yùn)用是否恰當(dāng)， 提交的技術(shù)文件和相關(guān)文件是否齊全、有效；.初步成果采用各種規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)參數(shù)、計(jì)算分析公式、計(jì)價(jià)依據(jù)是否真確、一致；.檢驗(yàn)關(guān)鍵性的計(jì)算結(jié)果和數(shù)據(jù)間、不同專業(yè)間的相互關(guān)系； 了解有關(guān)當(dāng)事人對(duì)初步結(jié)果的分歧意見及其產(chǎn)生的原因，對(duì)分歧意見進(jìn)行分析、判斷和選擇；.初步成果格式是否規(guī)范，技術(shù)文件和相關(guān)附件是否完整，表述是否嚴(yán)謹(jǐn)、清晰;.對(duì)成果文件評(píng)審表復(fù)核意見進(jìn)行復(fù)核或提出解決方案。 后續(xù)處理方式.技術(shù)負(fù)責(zé)人發(fā)現(xiàn)初步成果

13、有不準(zhǔn)確、不完整、不可靠或錯(cuò)誤 之處，應(yīng)責(zé)成和督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人予以修改、補(bǔ)充和完善。必要時(shí)技術(shù) 負(fù)責(zé)人直接在工作底稿上進(jìn)行糾正和補(bǔ)充， 并將糾正和補(bǔ)充內(nèi)容通知 相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。經(jīng)技術(shù)負(fù)責(zé)人復(fù)核確認(rèn)初步成果無(wú)誤后，在成果 文件評(píng)審表上簽署笈核意見，將未決事項(xiàng)和需提請(qǐng)上一級(jí)審核人員 重點(diǎn)審核的問(wèn)題在流程單復(fù)核意見欄中說(shuō)明。 應(yīng)說(shuō)明而未說(shuō)明的，技 術(shù)負(fù)責(zé)人負(fù)直接責(zé)任。技術(shù)負(fù)責(zé)人將咨詢報(bào)告書草稿、技術(shù)文件、相 關(guān)附件和成果文件評(píng)審表提交公司總工審核。.審核的主要內(nèi)容：送審文件是否經(jīng)過(guò)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人詳細(xì)復(fù)核； 審核技術(shù)負(fù)責(zé)人對(duì)初步成果進(jìn)行調(diào)整、糾正、補(bǔ)充是否恰當(dāng)和準(zhǔn)確； 對(duì)可行性研究和投資評(píng)估咨詢項(xiàng)目中的投資

14、風(fēng)險(xiǎn)因素及其潛在風(fēng)險(xiǎn) 區(qū)域是否給予充分考慮并進(jìn)行隼點(diǎn)審核； 檢驗(yàn)關(guān)鍵性的計(jì)算結(jié)果，對(duì) 當(dāng)事人分歧較大的結(jié)論意見進(jìn)行重點(diǎn)審核；.技術(shù)負(fù)責(zé)人在“流程單”中提請(qǐng)審核的重點(diǎn)問(wèn)題及處理意見 是否恰當(dāng)；對(duì)未決事項(xiàng)做出技術(shù)決策；咨詢報(bào)告書結(jié)論是否客觀、公 正，表述是否嚴(yán)謹(jǐn)、清晰，是否滿足委托合同約定的要求；對(duì)咨詢成 果報(bào)告可能產(chǎn)生的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是否予以充分考慮，是否有規(guī)避措施。.公司總工如發(fā)現(xiàn)報(bào)告書草稿及相關(guān)文件有不準(zhǔn)確、不完整、 不可靠或錯(cuò)誤之處，應(yīng)責(zé)成和督促技術(shù)負(fù)責(zé)人予以修改、補(bǔ)充和完善。必要時(shí)公司總工可直接進(jìn)行修改和補(bǔ)充，并將修改和補(bǔ)充內(nèi)容通知項(xiàng) 目負(fù)責(zé)人。公司總工完成審核后，在成果文件評(píng)審表審核意見欄

15、簽署終審意見；召集項(xiàng)目咨詢?nèi)藛T共同商定終審意見后簽署。 公司總 工簽署終審意見后，將咨詢報(bào)告書底稿、技術(shù)文件和相關(guān)附件提交企 業(yè)負(fù)責(zé)人簽發(fā)。項(xiàng)目組嚴(yán)格按照工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程、工程造價(jià)咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則的要求建立三級(jí)復(fù)核的質(zhì)量控制 制度，對(duì)每份項(xiàng)目成果文件都經(jīng)過(guò)具體審核人員自核、互核，項(xiàng)目負(fù) 責(zé)人復(fù)核，公司技術(shù)負(fù)責(zé)人審定及法定代表人簽發(fā)的三級(jí)復(fù)核程序：第一級(jí)：項(xiàng)目組成員互審，項(xiàng)目小組內(nèi)各成員互相審核對(duì)方的 工作底稿，主要復(fù)核對(duì)工程量的計(jì)算是否準(zhǔn)確，取費(fèi)的計(jì)算是否正確，主要材料、輔助材料的用量、價(jià)格是否與實(shí)際相符；第二級(jí)：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核，項(xiàng)目審核工作初步完成后，項(xiàng)目經(jīng)理要對(duì)項(xiàng)目組各成員

16、做出的咨詢結(jié)論進(jìn)行復(fù)核并提出具體的復(fù)核意見，主要復(fù)核內(nèi)容是否有遺漏，成果結(jié)論的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，概預(yù)算的 執(zhí)行情況分析是否正確，項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程是否與合同的相關(guān)條款有沖突， 是否執(zhí)行了行業(yè)規(guī)范，造價(jià)是否超概預(yù)算及其原因，編寫審核報(bào)告；第三級(jí)：技術(shù)負(fù)責(zé)人審定，技術(shù)負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提交的完整的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行全面審定，重點(diǎn)審查工作程序是否完整，報(bào)告是否 規(guī)范，報(bào)告的各項(xiàng)附件材料是否齊全，評(píng)價(jià)本次審計(jì)工作的成效，對(duì) 于一些特殊專業(yè)或項(xiàng)目情況比較復(fù)雜的項(xiàng)目， 技術(shù)負(fù)責(zé)人可根據(jù)核定 中出現(xiàn)的情況提請(qǐng)公司組織專家小組對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的工作進(jìn)行會(huì)審，以保證審計(jì)成果質(zhì)量；最后，由公司負(fù)責(zé)人簽發(fā)報(bào)告，簽發(fā)時(shí)，檢查項(xiàng)目審核工作中

17、的每一層面是否有專人簽字把關(guān)， 每一級(jí)的復(fù)核意見是 否均已得到落實(shí)，審核歸檔資料是否齊全；五、審計(jì)成果報(bào)備制度與公司和建設(shè)單位主管部門之間建立定期溝通制度、審計(jì)底稿 定期備案制度、審計(jì)信息發(fā)布制度和分階段審計(jì)報(bào)告制度。1、定期溝通制度：定期將審計(jì)工作情況通過(guò)書面形式或電子 郵件的形式向建設(shè)單位主管部門和總公司進(jìn)行匯報(bào)， 內(nèi)容主要包括目 前的審計(jì)工作進(jìn)度，審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和審計(jì)過(guò)程中遇到需 要建設(shè)單位主管部門和總公司協(xié)調(diào)的事項(xiàng)；2、審計(jì)底稿定期備案制度：定期將項(xiàng)目跟蹤審計(jì)底稿同時(shí)向 公司和業(yè)主方進(jìn)行備案；3、審計(jì)信息發(fā)布制度：定期以月報(bào)形式發(fā)布審計(jì)報(bào)告信息， 具體包括質(zhì)量、工期、投資三大

18、目標(biāo)的控制情況，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn) 題 和被審計(jì)單位的整改結(jié)果以及審計(jì)意見和建議等內(nèi)容。4、分階段審計(jì)報(bào)告制度：審計(jì)組按業(yè)務(wù)約定規(guī)定或上級(jí)主管 部門安排，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將各階段審計(jì)成果及發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題匯總 整理成審計(jì)報(bào)告，分階段向公司提交。第二章質(zhì)量控制目標(biāo)一、服務(wù)質(zhì)量目標(biāo)：完善、周密、準(zhǔn)確地審核竣工結(jié)算，工作成 果符合國(guó)家及地區(qū)有關(guān)法律、法規(guī)的要求。.以“服務(wù)性、公正性、獨(dú)立性和科學(xué)性”為原則，及時(shí)貫 徹和執(zhí)行國(guó)家對(duì)建設(shè)工程審計(jì)方面的法律法規(guī)， 嚴(yán)格遵守工程造價(jià) 咨詢合同的約定和本公司有關(guān)審核方面的規(guī)章制度，依法維護(hù)建設(shè) 單位和各參與實(shí)施單位的利益。.加強(qiáng)對(duì)工程投資的計(jì)劃管理和使用監(jiān)，及時(shí)防弊

19、糾錯(cuò)，避免 超計(jì)劃、超規(guī)模，促進(jìn)和提高建設(shè)投資效益的最大化和真實(shí)體現(xiàn)。監(jiān) 督檢查項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)部的控制及有關(guān)管理制度落實(shí)、檢查降低工程成本,提高投資效益，盡可能避免投資失誤及造成的經(jīng)濟(jì)損失。.監(jiān)督參與項(xiàng)目建設(shè)各主體單位認(rèn)真履行各自職責(zé)，依法依規(guī) 辦事，提高建設(shè)工程質(zhì)量，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)管理的法制化、制度化、規(guī) 范化。.從源頭上預(yù)防不正之風(fēng)，預(yù)防腐敗和治理腐敗，控制工程造 價(jià)降低工程成本，提高國(guó)家投資效益等都會(huì)發(fā)揮積極作用。.制定跟蹤審計(jì)方案，對(duì)跟蹤審計(jì)的職責(zé)做合理的定位做到監(jiān) 督不缺位，到位不越位，監(jiān)督與服務(wù)并重，重點(diǎn)保證工程造價(jià)的真實(shí) 合理。.由于該工程施工周期長(zhǎng)、難度大，為了確保跟蹤審計(jì)質(zhì)量， 審

20、計(jì)組在跟蹤審計(jì)采取“三結(jié)合”的方法。即：定員跟蹤與現(xiàn)場(chǎng)跟蹤 相結(jié)合，單項(xiàng)結(jié)算審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合，工程跟蹤審計(jì)與基礎(chǔ) 審計(jì)制度相結(jié)合。把審計(jì)、造價(jià)、管理三個(gè)專業(yè)有機(jī)整合，協(xié)助業(yè)主 對(duì)建設(shè)工程全過(guò)程依法審計(jì)、造價(jià)控制和提供管理咨詢的管理審計(jì)模第三章問(wèn)責(zé)制度一、廉潔管理及問(wèn)責(zé)機(jī)制為保證各專業(yè)工程師按照咨詢行業(yè)的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)業(yè)，我公 司只聘用注冊(cè)在我公司的專職工程專業(yè)人員從事咨詢工作。本公司招 聘專業(yè)工程咨詢?nèi)藛T均必須按人事管理制度中規(guī)定的條件和招聘程 序、辦法公開招聘、擇優(yōu)錄用，杜絕不符合條件的人員進(jìn)入公司。對(duì) 滿足公司招聘條件的稱職的工程人員公司及時(shí)為其足額購(gòu)買各項(xiàng)保 險(xiǎn)、辦理執(zhí)業(yè)資格注冊(cè)

21、，從人力資源管理制度上保證從業(yè)人員的執(zhí)業(yè) 質(zhì)量和人員穩(wěn)定性。為降低職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，我公司要求每一位員工嚴(yán) 格遵守造價(jià)工程師職業(yè)道德行為準(zhǔn)則，并對(duì)公司聘用的專職工程師定 期進(jìn)行職業(yè)道德水平檢查，一旦發(fā)現(xiàn)員工職業(yè)道德出現(xiàn)問(wèn)題， 除對(duì)違 者實(shí)行經(jīng)濟(jì)處罰外，立即予以解聘并不予續(xù)期注冊(cè)，并報(bào)政府有關(guān)部 門處理。同時(shí)，我公司作為合同主體單位將承擔(dān)因該員工工作失誤造 成的一切損失。員工應(yīng)信守的職業(yè)道德行為準(zhǔn)則如下：1、遵守國(guó)家法律、法規(guī)和政策，執(zhí)行行業(yè)自律性規(guī)定，珍惜 職業(yè)聲譽(yù)，自覺(jué)維護(hù)國(guó)家和社會(huì)公共利益；2、遵守“誠(chéng)信、公正、精業(yè)、進(jìn)取”的原則，以高質(zhì)量的服 務(wù)和優(yōu)秀的業(yè)績(jī)，贏得社會(huì)和客戶對(duì)造價(jià)

22、工程師職業(yè)的尊重；3、勤奮工作，獨(dú)立、客觀、公正、正確地出具結(jié)算審計(jì)成果文件，使客戶滿意；4、誠(chéng)實(shí)守信，盡職盡責(zé)，不得有欺詐、偽造、作假等行為；5、尊重同行，公平競(jìng)爭(zhēng)，搞好同行之間的關(guān)系，不得采取不 正當(dāng)?shù)氖侄螕p害、侵犯同行的權(quán)益；6、廉潔自律，不得索取、收受委托合同約定以外的禮金和其 他財(cái)物，不得利用職務(wù)之便謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妫?、咨詢工程師與委托方有利害關(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避，委托方有權(quán) 要求其回避；8、知悉客戶的技術(shù)和商務(wù)秘密，負(fù)有保密義務(wù)；9、接受國(guó)家和行業(yè)自律性組織對(duì)其職業(yè)道德行為的監(jiān)督檢查。二、質(zhì)量管理及問(wèn)責(zé)機(jī)制1、公司應(yīng)建立相應(yīng)的質(zhì)量管理體系，并應(yīng)通過(guò)計(jì)劃管理、流 程控制保證工程造價(jià)審

23、計(jì)成果文件的質(zhì)量。2、公司出具的各類成果文件有審核人進(jìn)行二級(jí)審查。審計(jì)成 果文件的審核人應(yīng)具有注冊(cè)造價(jià)工程師執(zhí)業(yè)資格， 造價(jià)員且具有中級(jí) 職稱的咨詢?nèi)藛T原則上只能擔(dān)任500萬(wàn)咨詢金額以下的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人， 不宜承擔(dān)500萬(wàn)（含）以上的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，公司另有安排的除外。成 果文件的審定人應(yīng)具有注冊(cè)造價(jià)工程師執(zhí)業(yè)資格。審計(jì)成果文件的編制人、審核人、審定人應(yīng)在成果文件上簽署執(zhí)業(yè)（或從業(yè)）資格專用 印章。3、承擔(dān)工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)的編制人宜甄別或質(zhì)疑委托人提供 的書面資料的有效性、合規(guī)性，并應(yīng)對(duì)自身所收集的工程計(jì)價(jià)基礎(chǔ)資 料和編制依據(jù)的全面性。真實(shí)性和適用性負(fù)責(zé)，全面進(jìn)行工程的計(jì)量 與計(jì)價(jià)，按工程結(jié)算審計(jì)服務(wù)

24、合同的要求，審核結(jié)算資料成果文件， 并整理好工作過(guò)程文件。4、咨詢?nèi)藛T出現(xiàn)質(zhì)量偏差或者造成公司負(fù)面影響的，根據(jù)偏 差的性質(zhì)及危害程度，給予200元一20000元的處罰，如觸及刑法的， 移交國(guó)家有關(guān)部門處理。三、檔案管理及問(wèn)責(zé)機(jī)制1、公司應(yīng)依照國(guó)家和行業(yè)檔案管理的有關(guān)規(guī)定，建立、健全 檔案管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，包括檔案收集制度、統(tǒng)計(jì)制度、保密制度， 借閱制度和庫(kù)房管理制度以及檔案管理人員守則等。2、工程造價(jià)技術(shù)檔案可分為成果文件和過(guò)程文件兩類。成果文件包括投資估算書、設(shè)計(jì)概算書、施工圖預(yù)算書、工程量清單、招 標(biāo)控制價(jià)、工程計(jì)量與支付審核報(bào)告、工程索賠審核報(bào)告、竣工結(jié)算 審核報(bào)告等；過(guò)程文件包括編制

25、、審核、審定人員的工作底稿、相應(yīng) 電子版文件及國(guó)家、省造價(jià)協(xié)會(huì)要求的相關(guān)資料。3、公司工程造價(jià)咨詢成果文件的保存期為10年，甲方另有要 求的除外。4、承擔(dān)工程結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)組織、安排對(duì) 借閱和使用的各類原始資料制定文件目錄， 并應(yīng)做好接收，借閱和送 還記錄。主要包括設(shè)計(jì)文件、施工合同文件、竣工資料等可追溯性資5、主審人員應(yīng)對(duì)自身提供給公司的技術(shù)歸檔資料的全面性、 真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，公司辦公室應(yīng)對(duì)主審人員的技術(shù)歸檔資料的移 交目錄的完整性負(fù)責(zé)。如果辦公室未按規(guī)定收取不完整的技術(shù)歸檔資 料存檔，工程審核部負(fù)責(zé)人及辦公室負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行 相應(yīng)的處罰。6、主審人員的技術(shù)歸

26、檔資料未達(dá)到要求（不完整、未移交） 的，辦公室有權(quán)不予接收并由辦公室負(fù)責(zé)人簽字不發(fā)放相應(yīng)的勞務(wù)費(fèi)。 一般情況下，咨詢金額500萬(wàn)以下的項(xiàng)目，技術(shù)歸檔資料移交不超過(guò) 30天，咨詢金額500萬(wàn)（含）以上的項(xiàng)目移交不超過(guò)60天。辦公室應(yīng) 督促落實(shí)技術(shù)歸檔資料的完整性、及時(shí)性。7、主審人員的技術(shù)歸檔資料經(jīng)國(guó)家、省造價(jià)協(xié)會(huì)檢查不合格 的，該項(xiàng)目的勞務(wù)費(fèi)辦公室負(fù)責(zé)予以扣除。第四章保密制度一、成果安全保密制度1、我公司對(duì)在咨詢過(guò)程知悉的委托單位的秘密負(fù)有保密義務(wù)， 不得向有利益關(guān)系的第三人泄露。2、我公司的人員將實(shí)行回避原則。3、我公司將正確使用、妥善保管相關(guān)資料，不得遺失、泄露， 并在咨詢完畢后歸還委托單

27、位。4、我公司對(duì)咨詢工作過(guò)程及成果嚴(yán)格保密，不得泄露資料成果的任何內(nèi)容5、檔案管理部門和檔案人員應(yīng)具有良好的職業(yè)道德，對(duì)客戶檔 案特別是涉及客戶商業(yè)秘密的檔案， 必須嚴(yán)格保守秘密，不得向外泄 7 = 1=/ 解。6、根據(jù)檔案的不同種類及等級(jí)，采取有效措施、分類加以保護(hù) 和管理。二、職業(yè)道德保障體系為保證各專業(yè)工程師按照咨詢行業(yè)的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)業(yè)，我公司只聘用注冊(cè)在我公司的專職工程專業(yè)人員從事咨詢工作。本公司招聘 專業(yè)工程咨詢?nèi)藛T均必須按人事管理制度中規(guī)定的條件和招聘程序、 辦法公開招聘、擇優(yōu)錄用，杜絕不符合條件的人員進(jìn)入公司。對(duì)滿足 公司招聘條件的稱職的工程人員公司及時(shí)為其足額購(gòu)買各項(xiàng)保險(xiǎn)、辦

28、理執(zhí)業(yè)資格注冊(cè)，從人力資源管理制度上保證從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和 人員穩(wěn)定性。為降低職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，我公司要求每一位員工嚴(yán)格 遵守造價(jià)工程師職業(yè)道德行為準(zhǔn)則，并對(duì)公司聘用的專職工程師定期 進(jìn)行職業(yè)道德水平檢查，一旦發(fā)現(xiàn)員工職業(yè)道德出現(xiàn)問(wèn)題，除對(duì)違者 實(shí)行經(jīng)濟(jì)處罰外，立即予以解聘并不予續(xù)期注冊(cè)，并報(bào)政府有關(guān)部門 處理。同時(shí)，我公司作為合同主體單位將承擔(dān)因該員工工作失誤造成 的一切損失。員工應(yīng)信守的職業(yè)道德行為準(zhǔn)則如下:1、遵守國(guó)家法律、法規(guī)和政策，執(zhí)行行業(yè)自律性規(guī)定，珍惜職 業(yè)聲譽(yù)，自覺(jué)維護(hù)國(guó)家和社會(huì)公共利益；2、遵守“誠(chéng)信、公正、精業(yè)、進(jìn)取”的原則，以高質(zhì)量的服務(wù)和優(yōu)秀的業(yè)績(jī)，贏得社會(huì)和

29、客戶對(duì)造價(jià)工程師職業(yè)的尊重；3、勤奮工作，獨(dú)立、客觀、公正、正確地出具工程咨詢成果文件，使客戶滿意；4、誠(chéng)實(shí)守信，盡職盡責(zé)，不得有欺詐、偽造、作假等行為；5、尊重同行，公平競(jìng)爭(zhēng)，搞好同行之間的關(guān)系，不得采取不正當(dāng)?shù)氖侄螕p害、侵犯同行的權(quán)益；6、廉潔自律，不得索取、收受委托合同約定以外的禮金和其他 財(cái)物，不得利用職務(wù)之便謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妫?、咨詢工程師與委托方有利害關(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避，委托方有權(quán)要 求其回避；8、知悉客戶的技術(shù)和商務(wù)秘密，負(fù)有保密義務(wù)；9、接受國(guó)家和行業(yè)自律性組織對(duì)其職業(yè)道德行為的監(jiān)督檢查。三、工程造價(jià)咨詢服務(wù)信息資料的安全管理體系（一）信息管理在項(xiàng)目建設(shè)管理中的意義項(xiàng)目信息是在

30、項(xiàng)目運(yùn)行和管理中直接和間接形成的各種數(shù)據(jù)、表格、圖紙、文字、音像資料等。工程建設(shè)項(xiàng)目信息管理是在項(xiàng)目實(shí)施 過(guò)程中對(duì)信息收集、整理、處理、儲(chǔ)存、傳遞與應(yīng)用等過(guò)程進(jìn)行的管 理。信息管理在工程項(xiàng)目造價(jià)咨詢管理中的意義如下：(1)信息管理是工程建設(shè)項(xiàng)目管理的關(guān)鍵過(guò)程之一，是工程項(xiàng)目管理知識(shí)體系的重要組成部分。現(xiàn)代工程建設(shè)項(xiàng)目信息管理既是一 門嶄新的學(xué)科，又是一種應(yīng)用面極廣的現(xiàn)代化管理工具， 是一座龐大 的知識(shí)庫(kù)。(2)信息管理涉及到項(xiàng)目管理的質(zhì)量和生命，其作用非常巨大。 它為各項(xiàng)管理過(guò)程提供數(shù)據(jù)處理的工具，使其運(yùn)行、評(píng)審等成為可能。 如果沒(méi)有信息管理支持，施工項(xiàng)目管理基本上是沒(méi)有辦法進(jìn)行的。(3)信息

31、是“溝通管理”的媒介和基本手段。與溝通有關(guān)的過(guò) 程，如溝通策劃、溝通控制，旨在促進(jìn)所需信息的交換，確保及時(shí)和 適當(dāng)?shù)厣伞⑹占?、傳遞、儲(chǔ)存和最終處理信息，故必須依靠信息管 理。信息管理本身也是與溝通有關(guān)的過(guò)程之一。(4)現(xiàn)代工程項(xiàng)目管理必須以信息管理為支柱?，F(xiàn)代項(xiàng)目管理 的特點(diǎn)是：以信息系統(tǒng)工程、網(wǎng)絡(luò)工程、軟件工程為標(biāo)志的高科技項(xiàng) 目的開發(fā)取得迅速進(jìn)展；項(xiàng)目管理涉及的領(lǐng)域和方法不斷發(fā)展； 計(jì)劃 和控制技術(shù)、系統(tǒng)論、組織論和領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)等科學(xué)理論向國(guó)際化、職業(yè) 化和標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展。離開全面的、高平臺(tái)的、站在當(dāng)代科學(xué)和技術(shù)發(fā)展 前沿的信息管理，現(xiàn)代工程項(xiàng)目管理不僅是低水平的， 而且將失去持 續(xù)發(fā)展和有效應(yīng)

32、用的可能。(二)項(xiàng)目信息管理的基本要求及內(nèi)容1根據(jù)建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范(GB/T503262001)條文的規(guī) 定，可以把施工項(xiàng)目信息管理的基本要求歸納如下：(1)適應(yīng)工程項(xiàng)目管理的需要，為預(yù)測(cè)未來(lái)和正確決策提供依據(jù)，提高管理水平(2)項(xiàng)目管理部應(yīng)建立項(xiàng)目信息管理系統(tǒng)，優(yōu)化信息結(jié)構(gòu)，實(shí) 現(xiàn)項(xiàng)目管理信息化。(3)項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)及時(shí)收集信息，并將信息準(zhǔn)確、完整地傳遞給 使用單位、部門和人員。(4)項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)配備經(jīng)有資質(zhì)的培訓(xùn)單位培訓(xùn)的信息管理人員， 作為信息管理專業(yè)人員。大型項(xiàng)目建設(shè)管理的項(xiàng)目經(jīng)理部， 應(yīng)設(shè)置信 息管理職能部門或信息中心。(5)項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)收集、整理、管理本項(xiàng)目范圍內(nèi)的信息，含 匯總、整

33、理各分包人的全部信息。(6)項(xiàng)目信息收集應(yīng)隨工程的進(jìn)展進(jìn)行，保證真實(shí)、準(zhǔn)確，及 時(shí)整理，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審核簽字，完整儲(chǔ)存。2項(xiàng)目信息管理的內(nèi)容工程項(xiàng)目信息的內(nèi)容，是指工程項(xiàng)目管理所需要的信息，也包括 在工程項(xiàng)目建設(shè)管理中產(chǎn)生的信息。(1)公共信息，包括：法律、法規(guī)和部門規(guī)章信息，市場(chǎng)信息， 自然條件信息。(2)工程概況信息。指設(shè)計(jì)完成的項(xiàng)目產(chǎn)品的工程名稱、工程 編號(hào)、工程類別、造價(jià)、建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位 等基本項(xiàng)目信息。(3)施工記錄信息，包括：施工日志、質(zhì)量檢查記錄、材料設(shè) 備進(jìn)廠記錄、用工記錄等。(4)工程技術(shù)資料信息，包括：地勘報(bào)告、設(shè)計(jì)施工圖、比選 文件、設(shè)計(jì)圖會(huì)審資料

34、、主要原材料、成品、半成品、構(gòu)配件、設(shè)備 出廠質(zhì)量證明和試(檢)驗(yàn)報(bào)告，施工試驗(yàn)記錄，預(yù)檢記錄，隱蔽工 程驗(yàn)收記錄，基礎(chǔ)、結(jié)構(gòu)驗(yàn)收記錄，設(shè)備安裝工程記錄，施工項(xiàng)目管 理規(guī)劃，技術(shù)交底資料，工程質(zhì)量檢驗(yàn)評(píng)定資料，竣工驗(yàn)收資料，設(shè) 計(jì)變更、洽商記錄，竣工圖等。(5)計(jì)劃統(tǒng)計(jì)信息，包括：資金需要量計(jì)劃信息，工程總進(jìn)度 計(jì)劃，資源計(jì)劃，WBS作業(yè)包，WBS作業(yè)界面，施工分析資料，工 程統(tǒng)計(jì)資料，材料消耗記錄，各種臺(tái)帳等。(6)目標(biāo)控制信息，包括：進(jìn)度控制信息，質(zhì)量控制信息，費(fèi) 用控制信息，安全控制信息等。(7)現(xiàn)場(chǎng)管理和工程協(xié)調(diào)信息，包括：施工平面圖，現(xiàn)場(chǎng)管理 信息，內(nèi)部關(guān)系協(xié)調(diào)信息，外部關(guān)系協(xié)調(diào)信息

35、等。(8)商務(wù)信息，包括：投標(biāo)信息，合同和合同管理信息，結(jié)算 信息，索賠信息，竣工驗(yàn)收信息，回訪保修信息等。(9)為了有效地進(jìn)行信息管理，使信息能夠合理分類、及時(shí)補(bǔ) 充和調(diào)整、方便調(diào)用，應(yīng)利用 WBS方法、系統(tǒng)圖方法和編目技術(shù)， 對(duì)全部信息內(nèi)容進(jìn)行分類、分解、編碼，形成文檔和信息目錄結(jié)構(gòu)圖。(三)工程造價(jià)咨詢服務(wù)資料的提供及管理1工程項(xiàng)目信息管理系統(tǒng)的作用工程項(xiàng)目信息管理系統(tǒng)是以計(jì)算機(jī)技術(shù)為主要手段， 以工程項(xiàng)目 管理為對(duì)象，通過(guò)收集、存儲(chǔ)和處理有關(guān)信息，為項(xiàng)目管理人員提供信息，作為項(xiàng)目管理規(guī)劃、決策、組織、指揮、控制、檢查、監(jiān)督和 總結(jié)分析的依據(jù)，從而保證項(xiàng)目管理順利實(shí)施的管理系統(tǒng)。 工程項(xiàng)

36、目 管理信息系統(tǒng)是工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)的重要組成部分， 是一個(gè)信息量相 當(dāng)龐大、十分復(fù)雜的系統(tǒng)。2工程項(xiàng)目信息管理系統(tǒng)應(yīng)具有的性質(zhì)可靠性。收集、儲(chǔ)存、輸出的信息應(yīng)真實(shí)可靠，能使信息接 受者放心。安全性。系統(tǒng)必須保證正常使用的信息的安全。系統(tǒng)應(yīng)采用“授權(quán)”辦法，對(duì)不同崗位的人員授以信息處理和信息使用的權(quán)力。及時(shí)性。系統(tǒng)必須能夠及時(shí)處理和迅速提供有關(guān)數(shù)據(jù)，滿足 管理人員的需要。適用性和可擴(kuò)充性。系統(tǒng)必須滿足項(xiàng)目管理的各種專業(yè)管理 和綜合管理的需要，由于需要是動(dòng)態(tài)的或可變的，所以系統(tǒng)應(yīng)具有可 擴(kuò)充性，以便根據(jù)新的需要進(jìn)行擴(kuò)充。先進(jìn)性。系統(tǒng)必須能反映現(xiàn)代項(xiàng)目管理的需要，體現(xiàn)信息科 學(xué)技術(shù)的前沿成果，對(duì)項(xiàng)目

37、管理科學(xué)的發(fā)展產(chǎn)生推動(dòng)作用。3建立工程項(xiàng)目信息管理系統(tǒng)的要求根據(jù)建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范(GB/T503262001)的規(guī)定，工 程項(xiàng)目信息管理系統(tǒng)應(yīng)以項(xiàng)目經(jīng)理為中心建立， 滿足項(xiàng)目經(jīng)理部的全 部管理需要。建立該系統(tǒng)的主要要求如下：(1)項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)使建立的工程項(xiàng)目信息管理系統(tǒng)目錄完整、層次清晰、結(jié)構(gòu)嚴(yán)密、表格自動(dòng)生成。經(jīng)簽字確認(rèn)的工程項(xiàng)目信息應(yīng)及時(shí)存入計(jì)算機(jī)(2)應(yīng)方便工程項(xiàng)目管理人員進(jìn)行信息的輸入、整理、存貯和 提取。(3)應(yīng)能及時(shí)調(diào)整數(shù)據(jù)、表格與文檔，補(bǔ)充、修改與刪除數(shù)據(jù)。 信息的種類與數(shù)量應(yīng)能滿足工程項(xiàng)目管理的全部需要。(4)應(yīng)能使設(shè)計(jì)信息、施工準(zhǔn)備階段的管理信息、施工過(guò)程中 項(xiàng)目管理各專

38、業(yè)的信息、結(jié)算信息、統(tǒng)計(jì)信息等有良好的接口。(5)工程項(xiàng)目信息管理系統(tǒng)應(yīng)能連接項(xiàng)目經(jīng)理部各職能部門、 項(xiàng)目經(jīng)理與項(xiàng)目管理層各職能部門、 項(xiàng)目經(jīng)理與企業(yè)法定代表人、 項(xiàng) 目經(jīng)理部與企業(yè)管理層各職能部門、項(xiàng)目經(jīng)理與發(fā)包人、分包人、監(jiān) 理機(jī)構(gòu)等。(6)應(yīng)使項(xiàng)目經(jīng)理部與企業(yè)管理層、勞務(wù)作業(yè)層信息收集渠道 暢通，主要信息資源能夠共享。(7)工程項(xiàng)目信息管理系統(tǒng)應(yīng)體現(xiàn)建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范 (GB/T50326-2001)規(guī)定的工程項(xiàng)目管理的程序要求，涵蓋建設(shè)工 程項(xiàng)目管理規(guī)范(GB/T503262001)規(guī)定的全部項(xiàng)目管理內(nèi)容，且 應(yīng)以進(jìn)度、費(fèi)用、質(zhì)量、安全等目標(biāo)管理(控制)為重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn) 管理信息化。

39、(8)應(yīng)建立協(xié)同工作平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上操作。4咨詢服務(wù)資料管理為加強(qiáng)公司業(yè)務(wù)工作的全面質(zhì)量管理，確保完成項(xiàng)目咨詢業(yè) 務(wù)工作的連續(xù)性和時(shí)效性，根據(jù)國(guó)家檔案法等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)的特殊性和公司的實(shí)際情況，特制定本 管理制度。造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)檔案管理分為正在工作期間由造價(jià)部管理、工 作結(jié)束后統(tǒng)一交公司資料室管理方式。造價(jià)部設(shè)專職內(nèi)業(yè)員負(fù)責(zé)資料檔案的收集、整理、歸檔和工 作情況統(tǒng)計(jì)工作。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（項(xiàng)目經(jīng)理）在造價(jià)咨詢?nèi)蚊瓿珊?，須即時(shí)將 各專業(yè)計(jì)算、使用、形成的資料和歸檔范圍要求進(jìn)行認(rèn)真整理分類， 在項(xiàng)目完成后三個(gè)工作日內(nèi)，負(fù)責(zé)將資料按歸檔要求移交造價(jià)部負(fù)責(zé) 資料管理的內(nèi)業(yè)員（應(yīng)與內(nèi)

40、業(yè)員辦理資料交接登記）。造價(jià)部?jī)?nèi)業(yè)資料員在項(xiàng)目結(jié)束當(dāng)月，須將本月已完成項(xiàng)目資 料按公司規(guī)定整理好后，移交公司檔案室（含電子文檔）。造價(jià)咨詢檔案按工程比選、工程造價(jià)咨詢、工程項(xiàng)目管理、 工程監(jiān)理、其它項(xiàng)目五類進(jìn)行分類保管。歸檔范圍造價(jià)咨詢合同及發(fā)生的相關(guān)補(bǔ)充協(xié)議。設(shè)計(jì)文件、技術(shù)資料、會(huì)議記錄、往來(lái)文件、補(bǔ)遺書、影 象資料等。工程量清單和預(yù)算控制價(jià)、審核、審計(jì)成果文件等。工程量計(jì)算書、重要材料（設(shè)備）價(jià)格市場(chǎng)調(diào)查表（業(yè)主 要求的）原始資料。公司內(nèi)部任命分配及校對(duì)、審核、審批資料項(xiàng)目所有中間咨詢成果與最終成果文件，工程項(xiàng)目技術(shù)經(jīng)濟(jì) 指標(biāo)。其它須歸檔的資料。上述資料的電子文檔。已歸檔的造價(jià)業(yè)務(wù)檔案及電

41、子文檔，因本公司內(nèi)部人員工 作需要借閱，須經(jīng)部門經(jīng)理同意 報(bào)分管副總審批。其它單位或個(gè)人借閱歸檔文件，由公司總經(jīng)理審批。已完成任務(wù)項(xiàng)目保管期為10年，10年后可銷毀。銷毀須經(jīng) 分管副總、總經(jīng)理、公司董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。項(xiàng)目經(jīng)理或內(nèi)業(yè)資料員未按公司規(guī)定歸檔范圍和歸檔要求 歸檔，每次處以50元罰款。5咨詢成果報(bào)告提交(1)提交時(shí)間竣工結(jié)算辦理完成后，我公司將在 10日內(nèi)一次性提交所有咨詢 咨詢成果報(bào)告。(2)提交資料含三方認(rèn)可的有效咨詢報(bào)告、結(jié)算書、指標(biāo)分析。提交份數(shù)根據(jù) 業(yè)主需要提交，一般為一式兩份，并含電子文檔?？铐?xiàng)，在竣工結(jié)算價(jià)款中扣除。第五章審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重點(diǎn)和難點(diǎn)分析及應(yīng)對(duì)措施一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析1、工

42、程招標(biāo)投標(biāo)中的舞弊行為、違法、違規(guī)轉(zhuǎn)包分包情況等 問(wèn)題，單靠審計(jì)手段難以發(fā)現(xiàn)和查實(shí)，存在取證風(fēng)險(xiǎn)。2、材料、設(shè)備的質(zhì)量以及個(gè)別重要工序如樁基礎(chǔ)質(zhì)量檢驗(yàn)需 專門機(jī)構(gòu)和技術(shù)檢測(cè)，用審計(jì)手段難以進(jìn)行，存在技術(shù)手段風(fēng)險(xiǎn)。3、較大、重大設(shè)計(jì)變更在進(jìn)行技術(shù)和經(jīng)濟(jì)等多方案分析時(shí)， 由于審計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)等問(wèn)題，難于全面、準(zhǔn)確進(jìn)行分析比對(duì)，存在專業(yè) 技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。二、審計(jì)重點(diǎn)分析1、概（預(yù)）算編制情況。主要審查編制說(shuō)明的內(nèi)容是否準(zhǔn)確 齊全，編制依據(jù)是否合理合法，工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，計(jì)價(jià)指標(biāo)和其 他費(fèi)用是否合理；依據(jù)設(shè)計(jì)圖紙，審查設(shè)備和材料價(jià)格與當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)部 門信息指導(dǎo)價(jià)格、當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)價(jià)格的出入程度，管理費(fèi)的計(jì)算是否正確、

43、預(yù)留費(fèi)用依據(jù)是否充分等。2、合同簽訂情況。審計(jì)進(jìn)入后簽訂的合同，在合同簽訂之前 要對(duì)合同草本進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審查經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的有效性、真實(shí)性， 收費(fèi)是否合理。對(duì)審計(jì)進(jìn)入前已簽訂的合同，重點(diǎn)審查所簽訂合同或 協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、取費(fèi)、撥付款辦法、獎(jiǎng)罰、保修及 時(shí)效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符；審查與設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位簽訂的合同是 否合法、合規(guī)，收費(fèi)是否合理。3、合同履行情況。重點(diǎn)檢查合同履行是否全面、真實(shí)，是否 存在差異及分析產(chǎn)生差異的原因，無(wú)違約行為及其處理結(jié)果是否符合 有關(guān)規(guī)定。4、內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度是建設(shè)單位

44、主管部門保證項(xiàng)目建設(shè)各項(xiàng)活動(dòng)的有序進(jìn)行， 達(dá)到已確定的目標(biāo)和質(zhì) 量要求，保證項(xiàng)目順利建成，以控制建設(shè)人員行為目標(biāo)的重要措施。 為此，審計(jì)組把審查監(jiān)督建設(shè)單位主管部門內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情 況，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)控制度是否得到有效執(zhí)行， 方法是定期跟蹤各項(xiàng)制度 的執(zhí)行情況，如執(zhí)行有偏差，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)后即向被審計(jì)對(duì)象發(fā)出整改 建議書。作為施工階段跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)之一，著力把握以下三個(gè)方面：A審查建設(shè)單位主管部門是否建立了項(xiàng)目業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制。是否明確了相關(guān)部門的職責(zé)、權(quán)限，確保了辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù) 的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。B審查建設(shè)單位主管部門是否對(duì)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)建立了嚴(yán) 格的授權(quán)控制制度，是否明確了

45、審批入授權(quán)方式、權(quán)限、程序和責(zé)任 以及控制措施，是否規(guī)定了經(jīng)辦人的職責(zé)和工作要求。C審查建設(shè)單位主管部門是否制定了工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)操作流程和有關(guān)規(guī)章制度。如“工程項(xiàng)目施工招投標(biāo)制度”、“工程材料 詢價(jià)、比價(jià)制度”、“工程材料、設(shè)備采購(gòu)合同等重大事項(xiàng)集體討論制 度”、“建設(shè)施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)單位工程質(zhì)量責(zé)任制度”、“檔案責(zé)任制度”、“建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度”等一系列內(nèi)部控制制度，確保工程建 設(shè)得到有效控制。5、工程進(jìn)度控制情況。檢查施工許可證、建設(shè)及臨時(shí)占用許 可證的辦理是否及時(shí)，是否影響工程按時(shí)開工；現(xiàn)場(chǎng)的原建筑物拆除、 場(chǎng)地平整、文物保護(hù)、相鄰建筑物的保護(hù)、降水措施及道路疏通是否 影響工程的正常開工

46、；是否有對(duì)設(shè)計(jì)變更、材料和設(shè)備等因素影響施 工進(jìn)度采取控制措施；進(jìn)度計(jì)劃（網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃）的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情 況，網(wǎng)絡(luò)動(dòng)態(tài)管理的批準(zhǔn)是否及時(shí)、適當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃能否保證工程總 進(jìn)度；是否建立了進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序， 對(duì)進(jìn)度拖延的責(zé) 任劃分是否明確、合理（是否符合同約定）處理措施是否適當(dāng)；有無(wú) 因不當(dāng)管理造成的返工、窩工情況；對(duì)索賠的確認(rèn)是否依據(jù)網(wǎng)絡(luò)圖排 除了對(duì)非關(guān)鍵線路延遲時(shí)間的索賠。6、工程質(zhì)量控制情況，重點(diǎn)檢查有無(wú)工程質(zhì)量保證體系：是 否組織設(shè)計(jì)交底和圖紙會(huì)審工作，對(duì)會(huì)審所提出的問(wèn)題是否嚴(yán)格進(jìn)行 落實(shí)；是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗(yàn)收， 對(duì)不合格項(xiàng)的處理是否適 當(dāng)，必要時(shí)拍照取證，防止愉工減

47、料而造成工程質(zhì)量隱患等現(xiàn)象發(fā)生； 是否對(duì)進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)的成品、半成品進(jìn)行驗(yàn)收，對(duì)不合格品的控制是否有 效，對(duì)不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進(jìn)行分析，其責(zé)任劃分是否明確、適當(dāng)，是否進(jìn)行返工或加固修補(bǔ)；工程資料是否與工程同 步，資料管理是否規(guī)范；評(píng)定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗(yàn)收規(guī) 范，有無(wú)不實(shí)情況；工程監(jiān)理是否對(duì)施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、 進(jìn)度費(fèi)用等方面進(jìn)行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計(jì)文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。7、工程投資控制情況，重點(diǎn)檢查是否建立、健全設(shè)計(jì)變更管理程序、工程計(jì)量程序、資金計(jì)劃及支付程序、索賠管理程序和合同 管理程序，看其執(zhí)行是否有效；支付預(yù)付備料款、

48、進(jìn)度款是否符合 施工 合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全；設(shè)計(jì)變更對(duì)投資 的影響及分析；是否建立現(xiàn)場(chǎng)簽證和隱蔽工程管理銅度， 看其執(zhí)行是 否有效。8、設(shè)計(jì)變更控制情況，重點(diǎn)關(guān)注較大或重大設(shè)計(jì)變更從方案 評(píng)估、比選及決策等變更審批程序是否完備，變更單價(jià)是否合理、 合規(guī)，變更工程量是否準(zhǔn)確。為提高審計(jì)工作效率，本項(xiàng)工作由專業(yè) 審計(jì)組負(fù)責(zé)，主要依據(jù)建設(shè)部及省建設(shè)廳頒布的設(shè)計(jì)變更管理辦法和 合同相關(guān)條款，保障設(shè)計(jì)變更從提出到驗(yàn)收整個(gè)流程的合規(guī)性。9、材料、設(shè)備采購(gòu)情況，重點(diǎn)關(guān)注在規(guī)定招投標(biāo)范圍內(nèi)的材 料設(shè)備采購(gòu)，是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)及招投標(biāo)程序；自行采購(gòu)的材料設(shè)備， 是否選擇不少于三家的供應(yīng)商實(shí)行報(bào)價(jià)、

49、 貨比三家，是否在同等質(zhì)量 基礎(chǔ)上，選擇最低價(jià)格。10、索賠事件和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的調(diào)查和掌握。重點(diǎn)審查施工合同文 件關(guān)于索賠的相關(guān)條款，對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)文件和在索賠事件 中現(xiàn)場(chǎng)人、材、機(jī)實(shí)際工作情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，歿時(shí)掌握索賠的基礎(chǔ) 數(shù)據(jù)。11、建設(shè)中的違法、違規(guī)以及以次充好、弄虛作假等行為。通 過(guò)加強(qiáng)將建設(shè)行為與國(guó)家、建設(shè)部、海南省頒布建設(shè)管理法規(guī)、條例 等進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)中的違法、違規(guī)行為；加強(qiáng)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng) 檢查和工程量驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)和糾正工程中以次充好、弄虛作假等行為。12、竣工結(jié)算確定情況。重點(diǎn)審計(jì)竣工結(jié)算的工程量是否真實(shí)、 準(zhǔn)備，定裝套項(xiàng)及價(jià)格是否合理，計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件、選用定

50、 額版本是否堆確、合規(guī)；建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算的最終執(zhí)行情況如何等等。 主要包括：(1)、認(rèn)真計(jì)算工程量，檢查送審結(jié)算書的工程量是否符合規(guī) 定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確；(2)、對(duì)必須丈量的工程項(xiàng)目，要進(jìn)行實(shí)地測(cè)量計(jì)算工程量；(3)、檢查分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)：(4)、核實(shí)工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)；(5)、核查設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致：(6)、有關(guān)材料調(diào)價(jià)是否按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整：(7)、核查結(jié)算項(xiàng)目是否與竣工圖紙相符；(8)、檢查竣工圖紙與實(shí)際是否相符；(9)、審計(jì)設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是否存在與中標(biāo)書項(xiàng)目重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象;(10)、審計(jì)有無(wú)實(shí)際施工中使用的材料的

51、品種、規(guī)格、 數(shù)量與所報(bào)送結(jié)算不一致的情況；(11)、如有甲方直接分包的項(xiàng)目，會(huì)同建設(shè)單位主管部門、 監(jiān)理單位和施工單位封有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查勘核實(shí)，準(zhǔn)確界定 各施工單位的施工范圍和造價(jià)。對(duì)于審計(jì)中的有關(guān)問(wèn)題，需要 向建設(shè)方、監(jiān)理方了解情況的，及時(shí)向有關(guān)人員了解，有關(guān)各 方應(yīng)予協(xié)助配合。(12)、建設(shè)后期，跟蹤審計(jì)重點(diǎn)。項(xiàng)目進(jìn)行到建設(shè)后期，跟蹤 審計(jì)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)，要對(duì)一些直接影響到工程造價(jià) 及質(zhì)量的問(wèn)題及時(shí)把關(guān)。在連行單項(xiàng)工程竣工決算審計(jì)的同時(shí)， 堅(jiān)持每年對(duì)該項(xiàng)目連行一次全面的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。 通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)， 及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)資金計(jì)劃來(lái)囂與資金實(shí)際來(lái)源是否相符、合規(guī)，資 金到位情況是否能夠

52、滿足工程進(jìn)度約需要，有無(wú)擠占工程成本、 挪用建設(shè)資金等問(wèn)題。三、審計(jì)難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施.跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì)，需要審計(jì)人員在建設(shè) 項(xiàng)目過(guò)程中頻繁地介入進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)建議，供建設(shè)單位糾正和 改進(jìn)工作，很容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督咨詢建議的目標(biāo)， 介入到建設(shè) 項(xiàng)目管理的職能范圍中。比如，關(guān)于現(xiàn)場(chǎng)簽證問(wèn)題，國(guó)家明確規(guī)定了 建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和具體操作規(guī)范， 而在實(shí)際工作中，他們 往往先要跟審計(jì)人員表態(tài)后自己才簽署。這樣很容易造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制.違法違規(guī)分包和轉(zhuǎn)包獨(dú)立取證較難，違法違規(guī)分包和轉(zhuǎn)包（影響各項(xiàng)建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)）把握和證據(jù)、獨(dú)立取證較難；應(yīng)對(duì)措施是

53、 審計(jì)組是從側(cè)面了解情況，針對(duì)性地對(duì)個(gè)別標(biāo)段進(jìn)行專項(xiàng)檢查， 對(duì)其 項(xiàng)目部主要人員采取諸如與投標(biāo)文件比對(duì)、 網(wǎng)上查詢、參加建設(shè)單位 主管部門及省行業(yè)主管部門組織的動(dòng)態(tài)檢查等多種方式和手段進(jìn)行 調(diào)查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后在審計(jì)信息中進(jìn)行披露，并跟蹤整改執(zhí)行的效果。.主材質(zhì)量抽查檢測(cè)手段不足。主材質(zhì)量抽查（影響質(zhì)量目標(biāo)， 壽命期降低，增加使用維護(hù)成本）由于檢測(cè)手段不足將主要依靠外觀 質(zhì)量檢查、質(zhì)檢資料抽查和出廠“三證”核查三者相結(jié)合進(jìn)行，從中發(fā)現(xiàn)以次充好的材料用于本項(xiàng)目中的問(wèn)題。.基礎(chǔ)處理和材料設(shè)備等對(duì)工程質(zhì)量影響較大，重點(diǎn)工序檢測(cè) 存在審計(jì)技術(shù)手段方面的困難，解決辦法是合理選擇有資質(zhì)的檢測(cè)單 位和提議建設(shè)單

54、位主管部門選擇另一家進(jìn)行抽查復(fù)檢。該審計(jì)事項(xiàng)需 璉設(shè)單位和監(jiān)理單位配合，審計(jì)組在駐點(diǎn)后即與建設(shè)及監(jiān)理單位溝通 提出初步解決方案。.較大、重大變更方案經(jīng)濟(jì)比對(duì)是節(jié)約投資的重點(diǎn)和難點(diǎn)，解 決辦法是征詢專家意見，向有關(guān)部門取證，及時(shí)掌握各種有用信息， 多方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)比對(duì)，及時(shí)做出造價(jià)咨詢意見和建議。.重大索賠事件責(zé)任劃分、理賠費(fèi)用計(jì)算是一大難點(diǎn)。解決辦 法是從索賠事件開始，著重記錄施工組織中人、材、 機(jī)的變化，注意明確甲乙雙方責(zé)任，及時(shí)測(cè)算損失情況，在核實(shí)報(bào)審的損失清單時(shí)不 僅做到主動(dòng)且有理有據(jù)。第六章.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范措施加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究并找出相應(yīng)防范措施，是當(dāng)前審計(jì)理論 和審計(jì)工作中一個(gè)

55、倍受重視的問(wèn)題， 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義及特征，認(rèn)為審 計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、潛在性、過(guò)程性、可控性等特征 ；然后從主觀和 客觀兩個(gè)方面分析形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因；接下來(lái)研究了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì) 量模型及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性之間的關(guān)系；采取建立健全審計(jì)法律環(huán)境、 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際能力、 完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度、采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、合理確定重要性水平、 在對(duì)審計(jì)方法的改革與創(chuàng)新中加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理等幾項(xiàng)措施來(lái)防范 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)更好地為經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。一、形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素.審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力的局限性。由于審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和 審計(jì)內(nèi)容的廣泛性，加上近年來(lái)人們對(duì)審計(jì)意見的依賴程度越來(lái)

56、越高， 社會(huì)對(duì)審計(jì)人員提出了非常高的要求， 而在審計(jì)過(guò)程中，很多方面需 要由審計(jì)人員作出專業(yè)判斷，這就要求審計(jì)人員必須具有豐富的經(jīng)驗(yàn) 和較高的判斷能力。然而經(jīng)驗(yàn)和能力總是有限的，由于審計(jì)人員的審 計(jì)經(jīng)驗(yàn)和能力不足，致使審計(jì)難以達(dá)到社會(huì)全部期望， 這就無(wú)可避免 地會(huì)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。.審計(jì)人員沒(méi)能保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)人員 在審計(jì)過(guò)程中保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度， 進(jìn)行合理的專業(yè)判斷。然而 由于審計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)參差不齊，如果審計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)，審計(jì) 中沒(méi)有保持應(yīng)該持有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，勢(shì)必導(dǎo)致不必要的差錯(cuò)或者應(yīng) 當(dāng)執(zhí)行的必要的審計(jì)程序沒(méi)有得到執(zhí)行，進(jìn)而形成

57、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。.審計(jì)人員的工作失誤。如果審計(jì)人員能夠保證在審計(jì)過(guò)程中 采取恰當(dāng)?shù)某绦蚝头椒ǎ敲达L(fēng)險(xiǎn)就會(huì)大大降低。然而審計(jì)人員的經(jīng) 驗(yàn)有高有低，駕馭審計(jì)方法的能力有強(qiáng)有弱，審計(jì)人員的差錯(cuò)和失誤 有時(shí)很難避免，它們可能來(lái)自于對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的錯(cuò)誤判斷， 也可能來(lái)自 于對(duì)審計(jì)程序的錯(cuò)誤理解等，這些都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。.審計(jì)方法本身存在的缺陷和不足?，F(xiàn)代審計(jì)是建立在企業(yè)內(nèi) 部控制制度健全的基礎(chǔ)之上的抽樣審計(jì)，所遵循的是成本效益相結(jié)合 的原則，而這兩者本身就是允許一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的。其一，它有些 過(guò)分依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度測(cè)試， 雖然內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立 可以減少經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一些錯(cuò)弊，但因?yàn)閮?nèi)部控制系統(tǒng)

58、本身固有的一 些局限性，使其無(wú)法避免所有的錯(cuò)弊。例如審計(jì)單位發(fā)生未預(yù)料的經(jīng) 營(yíng)狀況，或者出現(xiàn)了比較特殊的業(yè)務(wù)，原有的控制措施無(wú)法適用；工作程序上本應(yīng)相互牽制制約的工作人員串通作弊；管理人員濫用職權(quán) 或責(zé)任心差致使控制系統(tǒng)失效等。 所有這些都會(huì)使控制系統(tǒng)失靈，產(chǎn) 生控制風(fēng)險(xiǎn)。其二，在抽樣審計(jì)中，審計(jì)人員常常為了用有限的成本 達(dá)到較高預(yù)期的效益，放棄了相當(dāng)一部分的樣本資料，這就更加大了 給出正確審計(jì)結(jié)論的難度。以上情況均會(huì)造成審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)誤差。二、形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀因素1.審計(jì)責(zé)任的客觀存在。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中，審計(jì)意見的影響 范圍也越來(lái)越大，人們的經(jīng)濟(jì)決策對(duì)審計(jì)意見和結(jié)論的依賴程度越來(lái) 越高。如果

59、審計(jì)意見有所不適當(dāng)，與被審計(jì)單位的情況有所不符，則 對(duì)使用者的判斷和決策影響將會(huì)很大，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。2,審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性及審計(jì)內(nèi)容的廣泛性。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā) 展，企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程越來(lái)越復(fù)雜，與此相應(yīng)的會(huì) 計(jì)信息系統(tǒng)也日益復(fù)雜，財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)錯(cuò)誤的可能性也大大增加；此外，審計(jì)范圍也呈現(xiàn)不斷擴(kuò)大的趨勢(shì)，審計(jì)范圍擴(kuò)大到今天，已遠(yuǎn)遠(yuǎn) 超過(guò)了傳統(tǒng)審計(jì)，增加了很多不確定性因素。審計(jì)的對(duì)象越復(fù)雜，審 計(jì)的內(nèi)容越廣泛，審計(jì)的難度就越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就越大。3,被審計(jì)單位外部和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)背景。經(jīng)濟(jì)環(huán)境、被審單位經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)的特點(diǎn)、技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)、內(nèi)部控制制度的強(qiáng)度、管理人員的品質(zhì) 和素質(zhì)等因素都

60、會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 這也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中首先要考慮固有風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一，同時(shí)也是現(xiàn)代審計(jì)首先要對(duì)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境全盤評(píng)估的理由。 被審單位內(nèi)外環(huán) 境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，可以從審計(jì)費(fèi)用充分表現(xiàn)出來(lái)，西方審計(jì)職業(yè) 界確定審計(jì)費(fèi)用時(shí)，都考慮了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，特別是固有風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出擴(kuò)大化和復(fù)雜化的趨勢(shì)，當(dāng)前最為緊迫的任務(wù) 是在保證審計(jì)工作質(zhì)量和效率的前提下有效地防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。1.建立健全審計(jì)法律環(huán)境。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，新情況、 新問(wèn)題不斷涌現(xiàn)，審計(jì)也面臨著許多新課題、新任務(wù)。為此，必須有 健全有效的法律制度和審計(jì)準(zhǔn)則，才有利于合理地界定