省納稅信用等級評定管理實施手冊試行

1、山東省國家稅務(wù)局山東省地點稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)山東省納稅信用等級評定治理實施方法（試行）的通知魯國稅發(fā)2012140號各市國家稅務(wù)局、地點稅務(wù)局：為做好我省納稅信用等級評定治理工作，促進(jìn)社會稅收信用體系建設(shè)，進(jìn)一步提高納稅人的稅法遵從度，依照中華人民共和國稅收征管法及事實上施細(xì)則、國家稅務(wù)總局納稅信用等級評定治理方法、以及省委省府關(guān)于建設(shè)“誠信山東”的規(guī)定和要求，山東省國稅局、山東省地稅局研究制定了山東省納稅信用等級評定治理實施方法(試行)(以下簡稱實施方法)，現(xiàn)印發(fā)給你們，并就省國稅局、省地稅局在全省范圍內(nèi)聯(lián)合開展第五次納稅信用等級評定工作提出如下意見，請一并遵照執(zhí)行。一、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識稅收信

2、用體系是社會信用體系建設(shè)的重要組成部分，做好納稅信用等級評定治理工作是推進(jìn)稅收信用體系建設(shè)的必定要求。各級國、地稅機關(guān)要充分認(rèn)識到，積極有效地組織開展納稅信用等級評定工作，關(guān)于提高納稅人依法誠信納稅意識，有效扼制稅收違法違章行為，建立互信、平等、融洽、和諧的新型征納關(guān)系，推進(jìn)稅務(wù)機關(guān)規(guī)范執(zhí)法和優(yōu)化服務(wù)，不斷提升稅收征管質(zhì)量和效率，都必將起到積極的推動作用。此次省國稅局、省地稅局在總結(jié)近年來納稅信用等級評定治理工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前工作實際，研究制定了新的實施方法，進(jìn)一步規(guī)范了全省納稅信用等級評定治理工作的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和程序。各級一定要統(tǒng)一思想，從聚財為國、執(zhí)法為民、促進(jìn)和諧征納關(guān)系和提高稅法

3、遵從的高度來認(rèn)識納稅信用等級評定工作，切實將其擺到稅收工作的重要議事日程，積極取得各級地點黨委政府的重視和支持，緊密部門間的協(xié)作與配合，形成齊抓共管的合力，確保實施方法的有效推行和評定工作的順利開展。二、認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹，加大宣傳力度各級國、地稅機關(guān)要積極組織相關(guān)人員對實施方法進(jìn)行認(rèn)確實學(xué)習(xí)和領(lǐng)會，立足實際抓緊研究具體貫徹落實措施，制定切實可行的實施意見。要充分利用辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線，以及電臺、電視臺、報紙、報刊等新聞媒體，多層次、多形式地向納稅人及社會各界宣傳納稅信用等級評定工作的內(nèi)容和重要意義等，取得社會各界的廣泛關(guān)注理解和協(xié)作配合，取得寬敞納稅人的大力支持信賴和積極

4、參與，確保納稅信用等級評定工作的效果。對評定為納稅信用A(AA、AAA)級的納稅人，要充分借助新聞媒體，利用稅法宣傳月、誠信興商宣傳月等活動，通過組織表彰會、公布會等多種形式，加大宣傳力度，在全省大力營造誠信納稅的社會氛圍。省國稅局、省地稅局將對AAA級納稅信用等級納稅人在大眾日報上進(jìn)行公告。三、加強組織領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)格評定治理各級稅務(wù)機關(guān)要按照實施方法的規(guī)定，通過聯(lián)席會議的形式加強對納稅信用等級評定治理工作的協(xié)作，對國地稅共同治理納稅人的信用等級評定情況要加強溝通協(xié)商。各級要設(shè)立納稅信用等級評定委員會，負(fù)責(zé)評定工作的組織、實施和治理。評定委員會由納稅服務(wù)、政策法規(guī)、稅收政策、征管科技、督察內(nèi)審、稅

5、務(wù)稽查等部門組成，各部門要加強溝通配合，保證評定結(jié)果的公正和準(zhǔn)確。各級要加大培訓(xùn)力度，嚴(yán)格按照實施方法規(guī)定的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、程序開展評定工作，確保評定結(jié)果的公平、公正、公開。四、評定工作具體安排(一)評定范圍。在山東省內(nèi)已辦理稅務(wù)登記的納稅人或扣繳義務(wù)人，其中，不達(dá)起征點的個體工商戶不參與納稅信用等級的評定。(二)評定期間。納稅信用等級每兩個連續(xù)的會計年度評定一次。第五次納稅信用等級評定要緊依據(jù)納稅人2010年、2011年兩年的相關(guān)涉稅信息。(三)評定方式。各級國稅機關(guān)要應(yīng)用新開發(fā)的納稅信用等級評定治理系統(tǒng)開展評定工作，同時注重稅收征管信息系統(tǒng)和其他稅收業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)維護(hù)質(zhì)量，確保評定指標(biāo)數(shù)據(jù)采集的

6、及時、準(zhǔn)確和全面。各級地稅機關(guān)要積極探究信息化在納稅信用等級評定工作中的應(yīng)用，實現(xiàn)計算機系統(tǒng)的自動記錄、自動監(jiān)控。對國地稅共同治理納稅人的信用等級評定結(jié)果的比對，要緊采取手工交換比對的方式進(jìn)行，評定結(jié)果交換格式見附件。有條件的單位要積極探究信息化數(shù)據(jù)交換比對的方式，以提高工作質(zhì)量和效率。(四)評定時刻要求。按照實施方法規(guī)定的程序，評定工作必須在評定所屬期終了之日起5個月內(nèi)完成?？紤]國、地稅工作的差異和評定時刻進(jìn)度的不同要求，本次納稅信用等級評定工作具體時刻安排為：1、各縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局和地點稅務(wù)局應(yīng)于10月31日前完成A級納稅信用等級的評定工作，并對A級納稅信用等級名單進(jìn)行公示、公告。2

7、、各級國家稅務(wù)局和地點稅務(wù)局應(yīng)于11月30日前完成全部納稅信用等級的評定工作。各市地點稅務(wù)局應(yīng)于評定工作結(jié)束后10個工作日內(nèi)匯總上報納稅人信用等級評定結(jié)果及統(tǒng)計表至省地稅局。四、強化治理措施，注重總結(jié)經(jīng)驗各級國、地稅機關(guān)在納稅信用等級評定治理過程中，要精心組織，周密安排，明確責(zé)任，落實任務(wù)，建立國、地稅緊密配合協(xié)作的工作運行機制。要從實際動身，注重研究新情況，解決新問題，并結(jié)合本地實際，強化措施，增強納稅服務(wù)和稅收治理的針對性。要認(rèn)真對待基層和納稅人的各種意見和反映，嚴(yán)格按照實施方法的規(guī)定認(rèn)真細(xì)致地處理各種異議及行政復(fù)議。對評定期后各類納稅人的治理，要強化動態(tài)監(jiān)控，實施跟蹤評估，及時按規(guī)定調(diào)整

8、相應(yīng)的等級級不。在評定治理過程中，要從基層實際動身，從愛護(hù)納稅人權(quán)利動身，對實施方法在執(zhí)行過程中所遇到的問題進(jìn)行認(rèn)真分析，并及時反饋和上報。省國稅局、省地稅局也將聯(lián)合對各地評定工作開展情況進(jìn)行抽查，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗，注重發(fā)覺典型，及時查找薄弱環(huán)節(jié)，不斷改進(jìn)完善實施方法，以保證全省納稅信用等級評定治理工作的順利開展，促進(jìn)我省稅收信用體系建設(shè)工作的新進(jìn)展。附件：國地稅共管戶納稅信用等級評定結(jié)果數(shù)據(jù)接口表二一二年十月八日山東省納稅信用等級評定治理實施方法(試行)第一章 總 則第一條為規(guī)范納稅信用等級評定治理，加強稅收信用體系建設(shè)，進(jìn)一步提高納稅人的稅法遵從度，依照中華人民共和國稅收征收治理法及事實上施細(xì)

9、則和國家稅務(wù)總局納稅信用等級評定治理方法的規(guī)定，制定本方法。第二條納稅信用等級評定治理是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人遵守稅收法律和行政法規(guī)、同意稅收治理以及社會貢獻(xiàn)等情況進(jìn)行綜合評定，并按評定結(jié)果將納稅人劃分為A(含AA、AAA級，下同)、B、C、D四個等級，實施分類治理和服務(wù)。第三條依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)納稅人納稅信用等級評定工作，各縣(市、區(qū))局為納稅信用等級評定的主管稅務(wù)機關(guān)。納稅信用等級評定以日常稅收治理信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，堅持依法、公正、公平、公開的原則，按照統(tǒng)一的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序，依托信息技術(shù)手段進(jìn)行。第四條納稅信用等級每兩個連續(xù)的會計年度評定一次。第五條本方法適用于依

10、照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在山東省內(nèi)已辦理稅務(wù)登記的納稅人或扣繳義務(wù)人，其中，不達(dá)起征點的個體工商戶不參與納稅信用等級的評定。對設(shè)有總、分支機構(gòu)的納稅人，其分支機構(gòu)單獨申報納稅的，總、分支機構(gòu)均應(yīng)參與納稅信用等級評定；對分支機構(gòu)不單獨申報納稅的，分支機構(gòu)不參與納稅信用等級評定。第二章 評定內(nèi)容第六條納稅信用等級評定內(nèi)容包括差不多項目、加分項目和一票否決項目，具體內(nèi)容見納稅人納稅信用等級評定內(nèi)容及計分標(biāo)準(zhǔn)(附件1)。要緊項目包括：(一)差不多項目1.稅務(wù)登記情況(1)設(shè)立登記情況；(2)變更登記情況；(3)登記證件使用情況；(4)銀行賬號報告情況；(5)稅務(wù)認(rèn)定情況；(6)外出經(jīng)營活動稅收治理

11、證明繳銷情況；(7)停(復(fù))業(yè)登記情況。2.賬簿、憑證治理情況(1)報送財務(wù)會計制度或者財務(wù)會計處理方法和會計核算軟件情況；(2)設(shè)置、保管賬簿、憑證，依照合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算情況。3.發(fā)票治理情況(1)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷及使用情況；(2)稅控裝置使用情況。4.納稅申報情況(1)按期納稅申報情況、代收代繳或代扣代繳稅款申報情況；(2)納稅申報準(zhǔn)確情況、代收代繳或代扣代繳稅款申報準(zhǔn)確情況；(3)報送財務(wù)會計報表和其他涉稅信息情況。5.稅款繳納情況(1)應(yīng)納稅款按期繳納情況、代收代繳或代扣代繳稅款按期繳納情況；(2)陳欠清理情況。6.其他涉稅違法情況(二)加分項目1.稅

12、收貢獻(xiàn)情況；2.安置就業(yè)情況；3.守法經(jīng)營情況。(三)一票否決項目1.不參與評定A級的情況；2.不參與評定、直接視為B級治理的情況；3.不進(jìn)行計分評定、一律定為級的情況。第七條納稅信用等級評定內(nèi)容所涉及的評定指標(biāo)以日常征收治理、納稅評估、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。各級稅務(wù)機關(guān)要積極利用信息化手段加強納稅人納稅信用等級評定工作，保證評定指標(biāo)采集的及時、準(zhǔn)確、全面。第三章 評定標(biāo)準(zhǔn)第八條納稅信用等級評定滿分為110分，其中差不多項目100分，加分項目10分。差不多項目實行累計扣分制，以扣完評定項目所占全部分值為止；加分項目實行累計加分制，加分以評定項目所占分值為限。(一)差不多項目具體分值為：稅務(wù)登記

13、情況7分；賬簿憑證治理情況8分；發(fā)票治理情況20分；納稅申報情況25分；稅款繳納情況25分；其他涉稅違法行為15分。(二)加分項目具體分值為：安置就業(yè)情況2分，守法經(jīng)營情況3分，稅收貢獻(xiàn)情況5分。第九條納稅人納稅信用等級評定工作按照本方法第六條規(guī)定的評定內(nèi)容組織開展，依照納稅信用等級評定工作的需要，經(jīng)省國家稅務(wù)局、省地點稅務(wù)局召開聯(lián)席會議研究批準(zhǔn)，可適時增刪和調(diào)整評定內(nèi)容，并于下一評定期適用。第十條評分在95分以上(含95分)的，能夠評定為級。納稅人連續(xù)兩次被評為A級的，能夠評定為AA級；連續(xù)三次或連續(xù)三次以上被評為A級的，能夠評定為AAA級。增值稅小規(guī)模納稅人、解除非正常戶不滿兩年的納稅人不

14、參與級評定。第十一條評分在60分以上(含60分)95分以下的，能夠評定為級。評定所屬期內(nèi)辦理稅務(wù)登記不滿兩年的納稅人和籌建期納稅人，不進(jìn)行納稅信用等級評定，視為級治理。第十二條評分在20分以上(含20分)60分以下的，能夠評定為級。第十三條評分在20分以下的，能夠評定為級。納稅人在評定所屬期內(nèi)有下列情形之一的，不進(jìn)行計分評定，一律定為級：(一)具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送公安機關(guān)的；(二)發(fā)生躲避繳納稅款、躲避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為的；(三)發(fā)生騙取稅收優(yōu)惠政策、騙取多繳稅款退回等行為的；(四)認(rèn)定為非正常戶的；(五)其他涉稅違法行為。第四章 評定組織與程序第十

15、四條各級國家稅務(wù)局和地點稅務(wù)局聯(lián)合評定其所管轄的納稅人的納稅信用等級，并通過聯(lián)席會議的形式加強對納稅信用等級評定治理工作的協(xié)作。各級國家稅務(wù)局和地點稅務(wù)局納稅服務(wù)工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)本級納稅信用等級評定的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和監(jiān)督工作。各級國家稅務(wù)局和地點稅務(wù)局聯(lián)合設(shè)立納稅信用等級評定委員會(以下簡稱“評定委員會”)，負(fù)責(zé)納稅信用等級的組織、評定和治理工作。評定委員會在各級國家稅務(wù)局和地點稅務(wù)局分不下設(shè)辦公室，由納稅服務(wù)、法規(guī)、稅政、征管、督察內(nèi)審、稽查等有關(guān)部門組成，具體工作由納稅服務(wù)部門負(fù)責(zé)組織實施。有條件的單位可托付政府有關(guān)部門、社會中介機構(gòu)進(jìn)行評定。第十五條納稅信用等級評定工作分為初評、審核、審批三

16、個環(huán)節(jié)?？h(市、區(qū))國家稅務(wù)局稅源治理部門和地點稅務(wù)局基層分局(所)負(fù)責(zé)對納稅人納稅信用情況進(jìn)行綜合分析評價，必要時進(jìn)行實地驗證，初步確定納稅人納稅信用等級，提交縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局和地點稅務(wù)局評定委員會辦公室審核；評定委員會辦公室負(fù)責(zé)對初評結(jié)果進(jìn)行審核確認(rèn)，提交局領(lǐng)導(dǎo)審批，確定納稅人A、B、C、D級納稅信用等級。對達(dá)到納稅信用AA級標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，在A級確定后7日內(nèi)由縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局和地點稅務(wù)局評定委員會提交市級評定委員會審核，審核無異議的評定為AA級；達(dá)到納稅信用AAA級標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，在A級確定后15日內(nèi)由縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局和地點稅務(wù)局評定委員會逐級提交省級評定委員會審核，審核無

17、異議的評定為AAA級。第十六條對國、地稅共同治理的納稅人，經(jīng)縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局和地點稅務(wù)局初評、審核后，由納稅服務(wù)部門對納稅人信用等級信息進(jìn)行交換，對國、地稅評定結(jié)果一致的，確定納稅人納稅信用等級；對國、地稅評定結(jié)果不一致的，按照從低核定的差不多原則，經(jīng)國、地稅評定委員會研究商討后，分不提交國、地稅局領(lǐng)導(dǎo)審批，確定納稅人納稅信用等級。對經(jīng)縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局和地點稅務(wù)局評定委員會研究商討后，評定意見仍不一致的，由國、地稅評定委員會提交上一級評定委員會研究商討后，確定納稅人納稅信用等級。第十七條對審批確定為A級納稅信用等級的納稅人，由縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局和地點稅務(wù)局通過稅務(wù)網(wǎng)站、辦稅服務(wù)

18、廳等渠道進(jìn)行公示，征求納稅人及社會各界的意見。自公示之日起7日內(nèi)沒有提出異議的，確定為A級納稅信用等級。對審批確定為AA級納稅信用等級的納稅人，由市國家稅務(wù)局和地點稅務(wù)局進(jìn)行公示。對審批確定為AAA級納稅信用等級的納稅人，由省國家稅務(wù)局和地點稅務(wù)局進(jìn)行公示。對確定為B、C、D級納稅信用等級的納稅人，由縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局和地點稅務(wù)局聯(lián)合向其送達(dá)納稅人納稅信用等級評定通知書(附件2-1，2-2)和稅務(wù)文書送達(dá)回證(附件3)。各地也可依照自身實際，通過短信平臺、稅企QQ群、電子郵件等方式告知納稅人的評定等級，自告知之日起7日內(nèi)沒有提出異議的，即可確定為實際納稅信用等級。對地點稅務(wù)局單獨治理納稅人

19、的評定等級，由縣(市、區(qū))地點稅務(wù)局公示、告知。第十八條評定工作必須在評定所屬期終了之日起5個月內(nèi)完成。第十九條對評定為A級、AA級納稅信用等級的納稅人，由市國家稅務(wù)局和地點稅務(wù)局頒發(fā)統(tǒng)一式樣的A(AA、AAA)級納稅信用等級證(附件4-1，4-2)；對評定為AAA級納稅信用等級的納稅人，由省國家稅務(wù)局和地點稅務(wù)局頒發(fā)統(tǒng)一式樣的A(AA、AAA)級納稅信用等級證和“AAA級納稅信用等級單位”銅牌(附件5)。第二十條 A、D級納稅人由縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局和地點稅務(wù)局通過稅務(wù)網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳等渠道予以公告。第二十一條納稅人對稅務(wù)機關(guān)評定的納稅信用等級有異議的，可依法申請行政復(fù)議。第二十二條各級國

20、家稅務(wù)局和地點稅務(wù)局應(yīng)通過新聞媒體、網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳、12366納稅服務(wù)熱線等方式向納稅人公布納稅信用等級評定的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、程序以及等級查詢方式等。第二十三條各級國家稅務(wù)局和地點稅務(wù)局及其工作人員在評定過程中，應(yīng)秉公執(zhí)法、忠于職守，嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、程序開展評定工作。未按規(guī)定權(quán)限和程序評定完畢，各級國家稅務(wù)局和地點稅務(wù)局及其工作人員不得擅自將納稅信用等級的評定情況和有關(guān)評定資料向社會公布或泄露給他人。第二十四條各級國家稅務(wù)局和地點稅務(wù)局應(yīng)建立健全監(jiān)督制約機制，加強對納稅信用等級評定工作的組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督檢查，發(fā)覺評定依據(jù)不足、適用標(biāo)準(zhǔn)不當(dāng)、評定程序錯誤、超越評定職權(quán)、評定結(jié)果顯失公平等問

21、題，應(yīng)責(zé)令有關(guān)單位重新評定。第五章 動態(tài)治理第二十五條納稅人的納稅信用等級評定后，縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局和地點稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)實施動態(tài)治理。、級納稅人發(fā)生本方法第十三條所列違法違章行為的，一律降為D級。第二十六條縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局和地點稅務(wù)局依照動態(tài)治理情況，對需要進(jìn)行降級調(diào)整的，由本級評定委員會在15個工作日內(nèi)進(jìn)行審核確認(rèn)，提交局領(lǐng)導(dǎo)審批，自批準(zhǔn)之日起7日內(nèi)向納稅人下達(dá)納稅人納稅信用等級調(diào)整通知書(附件6-1，6-2)和稅務(wù)文書送達(dá)回證(附件3)。第二十七條對經(jīng)審批確認(rèn)降為D級的納稅人，由縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局和地點稅務(wù)局通過稅務(wù)網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳等渠道向社會公告。降級前屬于A級納稅信用等級的，

22、由縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局和地點稅務(wù)局收回A(AA、AAA)級納稅信用等級證及“AAA級納稅信用等級單位”銅牌，并實施D級的治理和服務(wù)措施。第六章 激勵與監(jiān)控第二十八條縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局和地點稅務(wù)局依照納稅人的不同等級實施分類治理和服務(wù)，以鼓舞依法誠信納稅，提高納稅遵從度。第二十九條對A級納稅人，稅務(wù)機關(guān)可給予以下鼓舞：(一)除專案、舉報案件等檢查以及發(fā)票協(xié)查外，自認(rèn)定A級納稅人之日起兩年內(nèi)納稅檢查不得超過一次；專項檢查必須經(jīng)設(shè)區(qū)的市級以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。(二)依照納稅人的申請，發(fā)票領(lǐng)購限量放寬至相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的最高限量。(三)提供綠色通道服務(wù)，優(yōu)先辦理各類涉稅事項。(四)積極協(xié)調(diào)

23、銀行等金融機構(gòu)，為納稅人貸款、融資提供稅收信用證明服務(wù)。(五)各地可依照當(dāng)?shù)厍闆r采取其他激勵措施。第三十條對級納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在進(jìn)行常規(guī)稅收征管的同時，重點加強日常涉稅政策宣傳、輔導(dǎo)等納稅服務(wù)工作，關(guān)心其改進(jìn)財務(wù)會計治理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級。(一)政策宣傳服務(wù)。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期將新出臺的有關(guān)政策送達(dá)納稅人，使其及時了解和掌握稅收政策動態(tài)。(二)納稅輔導(dǎo)服務(wù)。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)發(fā)揮職能優(yōu)勢，關(guān)心納稅人規(guī)范賬務(wù)核算，改進(jìn)財務(wù)會計治理。(三)風(fēng)險提醒服務(wù)。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時將稅收風(fēng)險事項向納稅人提醒，引導(dǎo)納稅人防范稅收風(fēng)險。第三十一條對級納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在加強治理的同時，積極開展納稅服務(wù)工作，

24、督促納稅人提高納稅信用等級。(一)列為稅務(wù)檢查和納稅評估重點對象。(二)發(fā)票的供應(yīng)實行驗舊供新、限量供應(yīng)等方法。(三)定期組織稅收政策、法律法規(guī)培訓(xùn)班，加強對企業(yè)負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人的分類培訓(xùn)和輔導(dǎo)，關(guān)心其提高依法誠信納稅的意識。(四)定期向財政部門提供辦稅人員會計從業(yè)違規(guī)行為信息，為財政部門加強會計人員從業(yè)資格治理提供參考。(五)各地可依照情況依法采取其他治理措施。第三十二條對級納稅人，除采取上述級納稅人的治理和服務(wù)措施外，可實施以下措施，以引導(dǎo)納稅人增強法律意識，提高稅法遵從度：(一)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將其列為重點監(jiān)控對象，強化治理和監(jiān)控。(二)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定收繳其發(fā)票或者停止向其

25、發(fā)售發(fā)票。(三)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定停止其出口退(免)稅權(quán)。(四)在組織稅收財會知識培訓(xùn)輔導(dǎo)的同時，重點加強對相關(guān)稅收法律責(zé)任的宣傳。(五)建立納稅人約談制度，對納稅人的失信行為進(jìn)行約談提醒，并限期整改。(六)建議納稅人更換辦稅人員，積極向財政部門提供辦稅人員會計從業(yè)違規(guī)行為信息，提請財政部門對已不具備會計從業(yè)資格的財務(wù)人員收回從業(yè)資格證書。第七章 附 則第三十三條納稅信用等級證書由市級國家稅務(wù)局、地點稅務(wù)局統(tǒng)一制作，納稅信用等級銅牌由省國家稅務(wù)局、省地點稅務(wù)局統(tǒng)一制作。第三十四條各市國家稅務(wù)局、地點稅務(wù)局可依照本方法，共同制定具體的實施意見，并報省國家稅務(wù)局、省地點稅務(wù)局備案。第三十

26、五條本方法由山東省國家稅務(wù)局和山東省地點稅務(wù)局共同負(fù)責(zé)解釋。第三十六條本方法自下發(fā)之日起實行，原山東省國家稅務(wù)局、山東省地點稅務(wù)局納稅信用等級評定治理實施方法(試行)(魯國稅發(fā)200434號)同時廢止。附件：1. 納稅人納稅信用等級評定內(nèi)容及計分標(biāo)準(zhǔn)2.納稅人納稅信用等級評定通知書(稅務(wù)事項通知書格式)3.稅務(wù)文書送達(dá)回證4.A(AA、AAA)級納稅信用等級證式樣及規(guī)格5.“AAA級納稅信用等級單位”銅牌式樣及規(guī)格6.納稅人納稅信用等級調(diào)整通知書(稅務(wù)事項通知書格式)附件1：納稅人納稅信用等級評定內(nèi)容及計分標(biāo)準(zhǔn)評定項目評定項目分類評定內(nèi)容指標(biāo)序號具體指標(biāo)及計分標(biāo)準(zhǔn)基本項目稅務(wù)登記情況（7分，扣

27、完為止）設(shè)立登記情況納稅人、扣繳義務(wù)人依法辦理稅務(wù)登記或扣繳稅款登記的情況。11.未按規(guī)定的時限申報辦理稅務(wù)登記或扣繳稅款登記的，扣2分。22、提供虛假資料騙取稅務(wù)登記的，扣6分。變更登記情況納稅人依法辦理變更稅務(wù)登記的情況。3未按規(guī)定的時限申報辦理變更稅務(wù)登記的，每次扣2分。登記證件使用情況納稅人依法使用稅務(wù)登記證件的情況。41、發(fā)生稅務(wù)登記證件轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造行為之一的，扣6分。52、納稅人發(fā)生其他未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的，扣4分。銀行賬號報告情況納稅人依法向稅務(wù)機關(guān)報告銀行賬號的情況。61、從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人未向稅務(wù)機關(guān)報告銀行賬號的，扣4分。72、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅

28、人未將其全部賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的，扣2分。83、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未在規(guī)定的時刻內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告開立（變更）銀行賬號的，扣2分。94、銀行和其他金融機構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼的，扣銀行和其他金融機構(gòu)納稅人4分。105、銀行和其他金融機構(gòu)未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，扣銀行和其他金融機構(gòu)納稅人4分。稅務(wù)認(rèn)定情況納稅人依法向稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)認(rèn)定的情況。111、法律規(guī)定對納稅人進(jìn)行強制認(rèn)定（如增值稅一般納稅人認(rèn)定)，納稅人未按規(guī)定辦理的，扣6分。122、納稅人提供虛假資料騙取稅務(wù)認(rèn)定的，扣6分。外

29、出經(jīng)營活動稅收治理證明繳銷情況納稅人依法繳銷外出經(jīng)營活動稅收治理證明的情況。13納稅人未按規(guī)定辦理外出經(jīng)營活動稅收治理證明繳銷的，每次扣2分。停（復(fù)）業(yè)登記情況納稅人依法辦理停(復(fù))業(yè)登記的情況。14納稅人虛假停業(yè)的，扣6分?；卷椖抠~簿、憑證治理情況（8分，扣完為止）報送財務(wù)會計制度或者財務(wù)會計處理方法和會計核算軟件情況納稅人報送財務(wù)會計制度或者財務(wù)會計處理方法和會計核算軟件的情況。15納稅人未按規(guī)定的時刻報送財務(wù)會計制度或者財務(wù)會計處理方法，或使用計算機記賬未在使用前將會計核算軟件、使用講明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案的，扣2分。設(shè)置、保管賬簿、憑證，依照合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算情

30、況按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿、憑證情況，依照合法、有效憑證記賬的情況。161、納稅人應(yīng)設(shè)置未設(shè)置賬簿的，扣6分。172、納稅人的賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，扣6分。183、納稅人未按照規(guī)定保管賬簿、記賬憑證以及其他有關(guān)資料的，扣4分?；卷椖炕卷椖炕卷椖堪l(fā)票治理情況（20分，扣完為止）發(fā)票治理（20分）發(fā)票治理（20分）發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷及使用情況發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷及使用情況發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷及使用情況發(fā)票印制情況。191、印制發(fā)票的企業(yè)未按“發(fā)票印制通知書”印制發(fā)票，生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的企業(yè)未按“發(fā)

31、票防偽專用品生產(chǎn)通知書”生產(chǎn)防偽專用品的，扣10分。202、印制發(fā)票和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的企業(yè)未按規(guī)定銷毀廢(次)品而造成流失的，扣10分。213、未按規(guī)定印制發(fā)票、生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的行為的，扣10分。224、未經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)指定的企業(yè)私自印制發(fā)票的，扣15分。235、未經(jīng)國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)私自生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品、私自印制增值稅專用發(fā)票的，扣15分。246、偽造、私刻發(fā)票監(jiān)制章，偽造、私造發(fā)票防偽專用品的，扣15分。257、用票單位私自印制發(fā)票的，扣15分。268、私自印制、偽造、變造發(fā)票的，扣15分。279、非法制造發(fā)票防偽專用品的，扣15分。2810、偽造發(fā)票監(jiān)制章的，扣15分。29

32、11、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的，雙方分不扣15分。3012、未按稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定制定印制發(fā)票和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品治理制度的，扣5分。發(fā)票開具情況。311、未按規(guī)定開具發(fā)票的，每次扣5分，最高扣10分。322、填寫項目不齊全，每次扣5分。333、涂改發(fā)票的，每次扣5分。344、未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用發(fā)票，每次扣5分。355、開具作廢發(fā)票，每次扣5分。366、未經(jīng)批準(zhǔn)，跨規(guī)定的使用區(qū)域開具發(fā)票，每次扣5分。377、以其他單據(jù)或白條代替發(fā)票使用，每次扣5分。388、擴大專業(yè)發(fā)票或增值稅專用發(fā)票開具范圍，每次扣5分。399、應(yīng)開具而未開具發(fā)票的，每次扣5分。4010、未加蓋發(fā)

33、票專用章，每次扣5分。4111、單聯(lián)填開或上下聯(lián)金額、增值稅銷項稅額等內(nèi)容不一致，每次扣5分。4212、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票的，每次扣5分。4313、開具票物不符發(fā)票的，每次扣5分。4414、非法代開發(fā)票的，扣15分。4515、為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，扣15分。4616、介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，扣15分。4717、開具假發(fā)票的，每次扣15分。發(fā)票取得情況481、未按規(guī)定取得發(fā)票的，每次扣5分。492、應(yīng)取得而未取得發(fā)票，每次扣5分。503、取得不符合規(guī)定的發(fā)票，每次扣5分。514、取得發(fā)票時，要求開票方或自行變更品名、金額或增值稅稅額的，每次扣5分。525、

34、其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為，每次扣5分。發(fā)票保管情況。531、未按規(guī)定設(shè)置發(fā)票登記簿，每次扣5分。542、未按照規(guī)定保存開具發(fā)票數(shù)據(jù)的，每次扣5分。553、未按規(guī)定存放和保管發(fā)票的，每次扣5分。564、發(fā)生丟失發(fā)票行為的，每次扣5分。575、未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度的，扣5分。586、發(fā)生損(撕)毀發(fā)票行為的，每次扣10分；597、丟失或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)以及發(fā)票登記簿，每次扣10分。608、印制發(fā)票的企業(yè)和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的企業(yè)丟失發(fā)票或發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票防偽專用品等，每次扣10分。619、其他未按規(guī)定保管發(fā)票的行為，每次扣5分。發(fā)票繳銷情況。621、未按規(guī)定繳銷發(fā)票的，每次扣5分，最高扣1

35、0分。632、一般發(fā)票（企業(yè)銜頭發(fā)票、卷筒式發(fā)票除外）超過3個月未驗舊的，每次扣5分，最高扣10分。基本項目發(fā)票治理（20分）發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷及使用情況發(fā)票的檢查情況。641、未按規(guī)定同意稅務(wù)機關(guān)檢查，扣15分。652、拒絕檢查，扣15分。663、隱瞞真實情況，躲避稅務(wù)機關(guān)檢查的，扣15分。674、刁難、阻止稅務(wù)人員進(jìn)行檢查，扣15分。685、拒絕同意發(fā)票換票證，扣15分。696、拒絕提供有關(guān)資料，扣15分。707、拒絕提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認(rèn)證明，扣15分。718、拒絕同意有關(guān)發(fā)票問題的詢問，扣15分。729、其他未按規(guī)定同意稅務(wù)機關(guān)檢查的，扣15分。報告發(fā)

36、票使用情況。731、未按稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定報告發(fā)票使用情況的，每次扣5分。742、使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)，每次扣5分。稅控裝置使用情況。751、未按規(guī)定使用稅控裝置的，每次扣5分。762、未按規(guī)定使用、損毀或者擅自改動稅控裝置的，每次扣10分。其他發(fā)票違章情況。771、明白或者應(yīng)當(dāng)明白是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)?，每次?0分。782、跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票的，每次扣10分。793、攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，每次扣10分。804、違反發(fā)票治理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳

37、或者騙取稅款的，每次扣10分。基本項目納稅申報情況（25分，扣完為止）按期辦理納稅申報、代收代繳或代扣代繳稅款申報情況納稅申報情況。81未按規(guī)定時限辦理納稅申報的,每次扣5分。納稅申報準(zhǔn)確情況、代收代繳或代扣代繳稅款申報準(zhǔn)確情況納稅申報真實情況。82編造虛假計稅依據(jù)的，扣15分。申報銷售金額低于發(fā)票開具金額的情況。83納稅人申報銷售金額低于當(dāng)期發(fā)票開具金額的，每次扣5分。納稅申報差錯次數(shù)。841、當(dāng)期出現(xiàn)查補稅款的，每次扣5分，最高扣10分。852、稅負(fù)率低于全省同行業(yè)平均值，且無正當(dāng)理由的，每次扣5分。增值稅零申報、負(fù)申報和營業(yè)稅零申報情況。86非正常緣故，一個納稅年度連續(xù)三個月或累計六個月

38、增值稅零申報或負(fù)申報、營業(yè)稅零申報的，扣5分。報送財務(wù)會計報表和其他涉稅信息情況納稅人依法報送涉稅信息的情況。871、納稅人未按規(guī)定報送財務(wù)會計報表及其他納稅申報資料的，每次扣5分。882、未按稅務(wù)機關(guān)要求報送其他申報資料的，每次扣5分。差不多項目稅款繳納情況（25分，扣完為止 ）應(yīng)納稅款繳納情況、代收代繳或代扣代繳稅款繳納情況稅款入庫情況。89實現(xiàn)稅款逾期入庫稅款的，每次扣5分，最高扣10分。（按規(guī)定辦理延期繳納稅款的除外）。稅款繳納情況。901、扣繳義務(wù)人發(fā)生應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，每次扣10分。912、不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，扣20分

39、。陳欠清理情況陳欠清繳率評定所屬期內(nèi)清繳的稅款/評定所屬期初欠繳的稅款100%。92沒有陳欠的，該項不扣分；每低一個百分點扣0.5分?；卷椖炕卷椖科渌娑愡`法情況（15分扣完為止）其他涉稅違法情況（15分）其他涉稅違法行為其他涉稅違法行為在稅收征收治理過程中發(fā)覺納稅人的其他違反稅收法律、法規(guī)規(guī)定的行為。在稅收征收治理過程中發(fā)覺納稅人的其他違反稅收法律、法規(guī)規(guī)定的行為。931、有稅收違法行為，拒不同意稅務(wù)機關(guān)處理的，扣10分。942、稅務(wù)機關(guān)依法到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的，扣10分。953、拒絕或者阻止稅務(wù)機關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案

40、件有關(guān)的情況和資料，扣10分。964、發(fā)生收入財產(chǎn)轉(zhuǎn)移，造成避稅行為的，扣10分。975、發(fā)生轉(zhuǎn)讓定價，造成避稅行為的，扣10分。986、發(fā)生延期納稅，造成避稅行為的，扣10分。997、發(fā)生濫用稅收協(xié)定，造成避稅行為的，扣10分。1008、發(fā)生躲避納稅義務(wù)行為的，扣10分。1019、發(fā)生關(guān)聯(lián)交易不符合獨立交易原則的，每次扣5分。10210、發(fā)生偽造賬簿和記賬憑證，造成少繳部款的，扣10分。10311、發(fā)生變造賬簿和記賬憑證，造成少繳部款的，扣10分。10412、發(fā)生隱匿賬簿和記賬憑證，造成少繳部款的，扣10分。10513、發(fā)生擅自銷毀賬簿和記賬憑證，造成少繳部款的，扣10分。10614、發(fā)生在

41、賬簿上多列支出造成少繳部款的，扣10分。10715、發(fā)生在賬簿上不列或少列收入造成少繳部款的，扣10分。10816、發(fā)生多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知后，進(jìn)行虛假申報的，扣10分。10917、發(fā)生多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報的，扣10分。11018、發(fā)生偷稅行為，但未構(gòu)成犯罪的，扣10分。11119、納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕同意稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，扣10分。11220、納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)做出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定的，扣10分。11321、納稅人、扣繳義務(wù)人的

42、開戶銀行或者其他金融機構(gòu)在接到稅務(wù)機關(guān)的書面通知后關(guān)心納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，扣10分。加分項目安置就業(yè)情況（2分）納稅人從業(yè)人數(shù)，要緊指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)同意勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。114評定所屬期從業(yè)人數(shù)月平均值在80人以上的加2分。守法經(jīng)營情況（3分）守法經(jīng)營情況。115納稅人連續(xù)五年無稅收違法違章行為，未被稅務(wù)機關(guān)處罰的加1分。納稅申報、稅款入庫及時情況。116納稅人在評定期內(nèi)各稅種申報（入庫）提早兩日完成的次數(shù)超過全部申報次數(shù)的70%的加1分。企業(yè)所得稅預(yù)繳準(zhǔn)確情況117企業(yè)所得稅預(yù)交率超過70%的加1分。稅收貢獻(xiàn)情況（5分）納稅人評定所屬期繳納稅款

43、的情況。118政府鼓舞、獎勵企業(yè)，依照稅收貢獻(xiàn)情況，加4分。1192、積極開展協(xié)稅護(hù)稅的加1分。一票否決項目不參與評定A級。120增值稅小規(guī)模納稅人。121解除非正常戶不滿兩年的納稅人。不參與評定，直接視為B級治理。122所屬期內(nèi)辦理稅務(wù)登記不滿兩年的納稅人和籌建期納稅人。不進(jìn)行計分評定，一律定為D級。1231、具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送公安機關(guān)的。1242、發(fā)生轉(zhuǎn)移、隱匿財產(chǎn)躲避稅款行為的。1253、發(fā)生行賄稅務(wù)人員躲避稅款行為的。1264、發(fā)生躲避追繳欠稅行為的。1275、發(fā)生騙取出口退稅行為的。1286、發(fā)生以暴力威脅拒不繳稅行為的。1297、發(fā)生以暴力阻礙稅務(wù)人員公務(wù)，拒不繳稅行為的

44、。1308、發(fā)生抗稅行為的。1319、發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票行為的。13210、發(fā)生騙取多繳稅款退回行為的。13311、發(fā)生騙取稅收優(yōu)惠政策行為的。13412、認(rèn)定為非正常戶的。附件2-1： 國家稅務(wù)局 地點稅務(wù)局稅務(wù)事項通知書 稅通 號 ：（納稅人識不號： ）事由：納稅人納稅信用等級評定通知。依據(jù)：依照中華人民共和國稅收征管法及事實上施細(xì)則、國家稅務(wù)總局納稅信用等級評定治理方法及山東省納稅信用等級評定治理實施方法（試行）等有關(guān)規(guī)定。通知內(nèi)容：經(jīng)納稅信用等級評定委員會評定，確定你單位為納稅信用 級納稅人，從 年 月 日起，按照 級納稅人治理（有效期為二年）。若有異議，請于7日之內(nèi)向評定稅務(wù)機關(guān)

45、提出復(fù)審意見，或在規(guī)定期限內(nèi)依法提出行政復(fù)議。主管國稅機關(guān)（公章） 主管地稅機關(guān)（公章）年 月 日 年 月 日（注：適用于國、地稅共管戶）附件2-2： 稅務(wù)局稅務(wù)事項通知書 稅通 號 ：（納稅人識不號： ）事由：納稅人納稅信用等級評定通知。依據(jù)：依照中華人民共和國稅收征管法及事實上施細(xì)則、國家稅務(wù)總局納稅信用等級評定治理方法及山東省納稅信用等級評定治理實施方法（試行）等有關(guān)規(guī)定。通知內(nèi)容：經(jīng)納稅信用等級評定委員會評定，確定你單位為納稅信用 級納稅人，從 年 月 日起，按照 級納稅人治理（有效期為二年）。若有異議，請于7日之內(nèi)向評定稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)審意見，或在規(guī)定期限內(nèi)依法提出行政復(fù)議。稅務(wù)機關(guān)（簽章） 年 月 日（注：適用于地稅管戶）附件3：稅務(wù)文書送達(dá)回證送達(dá)文書名稱受送達(dá)人送達(dá)地點受送達(dá)人簽名或蓋章年 月 日 時 分代收人代收理由、簽名或蓋章年 月 日 時 分受送達(dá)人拒收理由年 月 日 時 分見證人簽名或蓋章年 月 日 時 分送達(dá)人簽名或蓋章年 月 日 時 分填發(fā)稅務(wù)機關(guān)（簽章）年 月 日 時 分使用講明1本送達(dá)回證依據(jù)中華人民共和國稅收征收治理法實施細(xì)則第一百零一條至第一百零六條設(shè)置。2適用范圍：向當(dāng)事人送達(dá)稅務(wù)文書時使用。3“送達(dá)文書名稱”欄，填