銀行信貸管客戶信用分析

1、 【內(nèi)容提要】 信用分析是正確預(yù)知、防止信用風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵步驟。銀行放款必須搞清借款企業(yè)的還款意愿和還款能力，這就是信用分析。 如何分析 如何評(píng)級(jí) 注: 本章所講信用分析，主要針對(duì)流動(dòng)資金貸款。1第一節(jié) 信用分析第二節(jié) 信貸業(yè)務(wù)的調(diào)查第三節(jié) 法人客戶的非財(cái)務(wù)因素分析一、 借款人評(píng)價(jià)二、貸款的目的或用途分析三、還款來(lái)源分析四、擔(dān)保分析五、銀行效益分析六、風(fēng)險(xiǎn)分析及防范 2第七章 客戶分析第四節(jié) 法人客戶的財(cái)務(wù)分析一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析二、比率分析三、現(xiàn)金流量分析第五節(jié) 信用評(píng)級(jí)與授信額度 3 第一節(jié) 關(guān)于信用分析 一、信用分析的概念 銀行通過(guò)對(duì)客戶一定時(shí)期內(nèi)的各種資料的搜集整理，采用多種方法對(duì)客戶的信用品

2、質(zhì)和償債意愿及能力進(jìn)行分析，從整體上把握客戶信用狀況的方法。 信用分析是正確預(yù)知、防止信用風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵步驟。 4 首先，必須正確評(píng)價(jià)借款企業(yè)的信用，其中借款企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)者的品德尤為重要。 其次，要認(rèn)真評(píng)估借款企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，從中發(fā)現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)存在于何處。 最后，應(yīng)預(yù)測(cè)其現(xiàn)金流量，看其是否滿足到期還款的需要。 5二、信用分析的方法（定性；定量）三、信用分析的內(nèi)容（六“C”原則）好貸款的“5C”Character：信譽(yù)Capacity：能力Capital：資本Collateral：擔(dān)保Conditions：環(huán)境壞貸款的“5C”Complacency（自負(fù)）Carelessness（粗心）Communi

3、cation（溝通）Contingencies（意外）Competition（競(jìng)爭(zhēng)） 6二、信用分析的方法（定性；定量） 三、信用分析的內(nèi)容（六“C”原則）（一）西方商業(yè)銀行分析企業(yè)信用的內(nèi)容1、品格（character） 含義：指企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不僅要有償還債務(wù)的意愿，而且還要具備承擔(dān)各種義務(wù)的責(zé)任感。 企業(yè)品格無(wú)法計(jì)量，既可以根據(jù)過(guò)去的記錄和積累的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行一系列調(diào)查，也可以通過(guò)專門機(jī)構(gòu)調(diào)查。 品格只表明借款人的主觀還款意愿。所以，還應(yīng)考慮還款來(lái)源。7（一）西方商業(yè)銀行分析企業(yè)信用的內(nèi)容1、品格（character） 含義：指企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不僅要有償還債務(wù)的意愿，而且還要具備承擔(dān)各種義務(wù)的責(zé)任感。 企

4、業(yè)品格無(wú)法計(jì)量，既可以根據(jù)過(guò)去的記錄和積累的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行一系列調(diào)查，也可以通過(guò)專門機(jī)構(gòu)調(diào)查。 品格只表明借款人的主觀還款意愿。所以，還應(yīng)考慮還款來(lái)源。8 （一）西方商業(yè)銀行分析企業(yè)信用的內(nèi)容2、能力(capacity)含義：指借款人運(yùn)用所借資金獲取利潤(rùn)并償還借款的能力。反映與衡量企業(yè)能力的一系列指標(biāo)或指標(biāo)體系93、資本(capital)含義：指借款人的財(cái)產(chǎn)的貨幣價(jià)值，通常用凈值來(lái)衡量。資本反映借款人的財(cái)力，并作為借款數(shù)量大小的決定因素。資本在一定程度上反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的成就。評(píng)估企業(yè)資本時(shí)，要注意區(qū)分賬面價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)值的區(qū)別。104、擔(dān)保(collateral)含義：作用：為銀行提供一種保護(hù)，保護(hù)貸

5、款本金的安全。5、環(huán)境(condition)含義：是指借款企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況和外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境。環(huán)境對(duì)借款人的還款能力具有重大影響。6、事業(yè)發(fā)展的連續(xù)性(continuity) 11（二）我國(guó)對(duì)借款企業(yè)信用分析的內(nèi)容1、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子決定著企業(yè)的信用程度 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子分析的內(nèi)容： 政治、文化、身體和能力素質(zhì) 結(jié)構(gòu)是否合理2、企業(yè)基本狀況 ： 企業(yè)的性質(zhì)、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本狀況、企業(yè)的生 產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)能力、生產(chǎn)規(guī)模、技術(shù)水平以及人員素質(zhì)、企業(yè)的資金使用效益、企業(yè)所屬行業(yè)的特點(diǎn)3、企業(yè)發(fā)展前景12 第二節(jié) 信貸業(yè)務(wù)的調(diào)查 調(diào)查一般采用借款人提供資料及信貸員（客戶經(jīng)理）實(shí)地考察相結(jié)合一、調(diào)查

6、企業(yè)客戶的基本情況 自身情況、聯(lián)系人、機(jī)構(gòu)設(shè)置、關(guān)系企業(yè)、重大事項(xiàng)、主要產(chǎn)品目錄、不動(dòng)產(chǎn)、設(shè)備、在建工程、法定代表人和主要負(fù)責(zé)人、保險(xiǎn)、股東 13 第二節(jié) 信貸業(yè)務(wù)的調(diào)查二、個(gè)人客戶調(diào)查1、個(gè)人基本信息2、主要家庭成員信息3、共同申請(qǐng)即共同參與還款人信息14第二節(jié) 信貸業(yè)務(wù)的調(diào)查二、個(gè)人客戶調(diào)查1、個(gè)人基本信息2、主要家庭成員信息3、共同申請(qǐng)即共同參與還款人信息15第三節(jié) 法人客戶的非財(cái)務(wù)因素分析 主要分析借款人的還款能力、意愿和銀行信貸管理分析等一、 借款人評(píng)價(jià)：（一）主體資格依據(jù)貸款通則和銀行的有關(guān)規(guī)定確定借款人的主體資格16一、 借款人評(píng)價(jià)：（二）行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)警信號(hào)1行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)程度 2行

7、業(yè)內(nèi)市場(chǎng)壟斷程度 3行業(yè)生命周期4行業(yè)的依賴關(guān)系5行業(yè)的環(huán)境17一、 借款人評(píng)價(jià)：（三）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析及預(yù)警信號(hào)（四）管理風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)警信號(hào)（五）銀企關(guān)系分析1根據(jù)已有的銀企關(guān)系以及以往的合作記錄，判斷企業(yè)信譽(yù)程度，同時(shí)為貸款營(yíng)銷管理提供依據(jù)。2，多頭授信客戶要進(jìn)行歸并。3要用發(fā)展的眼光看待客戶18第七章 客戶分析一、 借款人評(píng)價(jià)（六）重大事項(xiàng)分析1重大投資2涉訴案件 3體制改革 4重要領(lǐng)導(dǎo)人員更換 對(duì)上述因素進(jìn)行分析外，常常還要對(duì)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)情況、社會(huì)環(huán)境等因素進(jìn)行分析。借款人評(píng)價(jià)總結(jié)，說(shuō)明企業(yè)信用等級(jí)情況。19二、貸款的目的或用途分析（一）貸款的目的或用途的要求1為這一目的提供貸款有意義嗎?2這

8、一目的是否合法?3這一目的是否與銀行商業(yè)貸款規(guī)則和政策相吻合?4貸款是否需要特別技術(shù)或管理?20（二）貸款的目的或用途1、貸款的目的 （1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資本融資 （2）消費(fèi)資金融資2、貸款的用途 滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性和消費(fèi)性資金需要 21三、還款來(lái)源分析 (一)第一或基本還款來(lái)源1運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金流量2再融資 3買斷人提供還款資金 4企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變現(xiàn)收入 （二）第二還款來(lái)源 擔(dān)保品變現(xiàn)或擔(dān)保人償還22四、擔(dān)保分析（以后章節(jié)重點(diǎn)介紹介紹）五、客戶還款意愿分析六、銀行信貸管理分析1、違法、違規(guī)放貸2、不符合貸款政策和制度3、貸款文件不夠完備4、缺乏有效擔(dān)保及控制5、對(duì)不良貸款缺乏有效管理6、存在貸款集中23第四節(jié)

9、客戶財(cái)務(wù)分析一、概述。（理解）1、客戶財(cái)務(wù)分析的含義 客戶財(cái)務(wù)分析是以客戶財(cái)務(wù)報(bào)表為主要依據(jù)，運(yùn)用一定的分析方法，對(duì)客戶的財(cái)務(wù)過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，以分析客戶財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、資金使用效率和償債能力，并由此預(yù)測(cè)客戶的發(fā)展變化趨勢(shì)，從而為貸款決策提供依據(jù)。24第四節(jié) 客戶財(cái)務(wù)分析一、概述。（理解）2、客戶財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容 盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、 資本結(jié)構(gòu)、凈現(xiàn)金流量 3、相關(guān)資料 財(cái)務(wù)報(bào)告：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師查賬驗(yàn)證報(bào)告以及一些其他資料。4、財(cái)務(wù)分析的方法 比率分析法、結(jié)構(gòu)分析法、趨勢(shì)分析法、 比較分析法和因素分析法。 25第四節(jié) 客戶財(cái)務(wù)分析二、關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表分

10、析1、會(huì)計(jì)報(bào)表在信貸業(yè)務(wù)中的作用會(huì)計(jì)報(bào)表是綜合反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和利潤(rùn)分配情況、現(xiàn)金流量及其變動(dòng)情況的重要書(shū)面文件，是銀行判斷企業(yè)綜合財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、支付和償債能力的主要依據(jù)，對(duì)于銀行開(kāi)展信貸業(yè)務(wù)有十分重要的作用。2、分析審核的方法包括報(bào)表的形式審核、報(bào)表相互之間鉤稽關(guān)系審核、重要會(huì)計(jì)科目審核和異常情況審核等。26 信貸人員如何看待資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及其構(gòu)成情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，所承擔(dān)的義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。由資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三要素構(gòu)成。27第四節(jié) 客戶財(cái)務(wù)分析通過(guò)資產(chǎn)總額，可以了

11、解企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布與構(gòu)成，是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的重要資料；通過(guò)負(fù)債總額及結(jié)構(gòu)，可以了解企業(yè)將用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)，分析企業(yè)償債的對(duì)象及先后次序的緊迫情況；通過(guò)所有者權(quán)益情況，可以了解投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額，分析權(quán)益的結(jié)構(gòu)；通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表提供的期末數(shù)與年初數(shù)進(jìn)行比較，可以了解各項(xiàng)目數(shù)量上的變化情況及趨勢(shì)，為分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況提供依據(jù)；資產(chǎn)負(fù)債表還能提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，了解企業(yè)的償債能力。28第四節(jié) 客戶財(cái)務(wù)分析信貸人員如何看待損益表?yè)p益表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。通過(guò)損益表反映的收入、成本和費(fèi)用等情況，能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收益、成本耗費(fèi)情況

12、，表明企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)成果；分析的目的在于了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，理財(cái)成果和獲利能力同時(shí)，通過(guò)不同時(shí)期損益表對(duì)比分析，可以分析企業(yè)今后利潤(rùn)的發(fā)展趨勢(shì)及長(zhǎng)期獲利能力。29三、相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目分析要點(diǎn) （一）資產(chǎn)負(fù)債表1、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、 預(yù)付賬款、存貨、待攤費(fèi)用長(zhǎng)期資產(chǎn)：長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益30第四節(jié) 客戶財(cái)務(wù)分析（一）資產(chǎn)負(fù)債表2、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是指各項(xiàng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重。31第四節(jié) 客戶財(cái)務(wù)分析項(xiàng)目生產(chǎn)、銷售行業(yè)服務(wù)行業(yè)零售業(yè)批發(fā)制造勞動(dòng)密集型資本密集型現(xiàn)金5-85-85-85-205-8 應(yīng)收帳款0-1025-352

13、0-2520-600-20存貨50-6035-5025-351-100-10固定資產(chǎn)10-2010-2010-2010-3050-70其他5-105-105-105-105-10總資產(chǎn)100100100100100資產(chǎn)結(jié)構(gòu)參考指標(biāo)32第四節(jié) 客戶財(cái)務(wù)分析（一）資產(chǎn)負(fù)債表3、資金結(jié)構(gòu)分析： 評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和償債能力 借款人全部資金來(lái)源于兩個(gè)方面：一個(gè)是借入資金，也就是資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債，一個(gè)是自有資金，也就是資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益。 分析資金結(jié)構(gòu)是不是合理，要注意兩方面的內(nèi)容： 關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)的，通常從合理的資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)來(lái)看，長(zhǎng)期資產(chǎn)應(yīng)由長(zhǎng)期資金和所有者權(quán)益支持，短期資產(chǎn)則有短期資金

14、支持； 關(guān)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)水平的，為保證債權(quán)人的權(quán)益，在借款人的資金來(lái)源中，所有者權(quán)益的數(shù)額至少應(yīng)能彌補(bǔ)其資產(chǎn)變現(xiàn)時(shí)可能發(fā)生的損失。 33第四節(jié) 客戶財(cái)務(wù)分析項(xiàng)目生產(chǎn)、銷售行業(yè)服務(wù)行業(yè)零售業(yè)批發(fā)制造勞動(dòng)密集型資本密集型流動(dòng)負(fù)債50-6040-5030-4040-5020-30長(zhǎng)期負(fù)債10-2015-2015-250-1020-30所有者權(quán)益25-3530-4030-5035-5035-50合計(jì)100100100100100負(fù)債與所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)參考指標(biāo)34第四節(jié) 財(cái)務(wù)分析三、相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目分析要點(diǎn)（二）損益表項(xiàng)目的分析1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用35第四節(jié) 客戶財(cái)務(wù)分析四

15、、財(cái)務(wù)報(bào)表的綜合分析。（掌握）1流動(dòng)性比率（短期償債能力）測(cè)量企業(yè)僅靠變現(xiàn)其短期流動(dòng)資產(chǎn)來(lái)滿足其短期負(fù)債的能力的一個(gè)重要指標(biāo)。流動(dòng)性不足或許是促使企業(yè)破產(chǎn)的關(guān)鍵因素，因而監(jiān)督流動(dòng)性比率應(yīng)該是金融家首選的任務(wù)。（1）流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債361流動(dòng)性比率（短期償債能力）（2）速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)中的現(xiàn)金、上市的短期證券、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)，即不包括存貨的變現(xiàn)速度快的流動(dòng)資產(chǎn)。（3）現(xiàn)金比率=現(xiàn)金類資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債適用于以下幾種情況：企業(yè)處于財(cái)務(wù)困境之中；企業(yè)的存貨和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度很慢；處于投機(jī)性較強(qiáng)行業(yè)中的企業(yè)，如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)；對(duì)一個(gè)新建企業(yè)進(jìn)行貸款決策而對(duì)其

16、經(jīng)營(yíng)成功的可能性沒(méi)有把握時(shí)。 37第四節(jié) 客戶財(cái)務(wù)分析四、財(cái)務(wù)報(bào)表的綜合分析。（掌握）1流動(dòng)性比率（短期償債能力）房地產(chǎn)流動(dòng)比率速動(dòng)比率382杠桿比率（長(zhǎng)期償債能力）通過(guò)比較借入資金和所有者權(quán)益來(lái)評(píng)價(jià)借款人償還債務(wù)的能力。（1）資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額（2）權(quán)益負(fù)債率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額（3）利息保障系數(shù)=凈利潤(rùn)+折舊+本期利息支出總額/本期利息支出總額39403、效率比率（營(yíng)運(yùn)能力）是指企業(yè)充分利用現(xiàn)有資源創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富的能力，通過(guò)計(jì)算資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度來(lái)反映管理部門控制和運(yùn)用資產(chǎn)的能力，進(jìn)而估算出經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的資金量。41（1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額（2）存

17、貨周轉(zhuǎn)率=存貨平均余額/銷售成本（3）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/流動(dòng)資金平均凈值（4）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/固定資產(chǎn)平均凈值（5）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/資產(chǎn)平均總額（6）資產(chǎn)報(bào)酬率=利潤(rùn)總額/資產(chǎn)平均總額（7）權(quán)益報(bào)酬率=利潤(rùn)總額/有形凈資產(chǎn)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)速度42第四節(jié) 客戶財(cái)務(wù)分析效率比率參考指標(biāo)434盈利比率（盈利能力）是衡量企業(yè)盈利水平或經(jīng)營(yíng)成果的一系列指標(biāo)，通過(guò)計(jì)算利潤(rùn)占銷售收入的比例來(lái)衡量管理部門的效率，進(jìn)而評(píng)價(jià)管理部門控制成本獲取收益的能力。計(jì)算公式分別為：44（1）銷售毛利率=銷售利潤(rùn)/銷售收入凈額（2）銷售利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/銷售收入凈額（3）銷售凈利率=凈利潤(rùn)/

18、銷售收入凈額（4）成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額45*未在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的因素根據(jù)現(xiàn)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，有一些收益或損失項(xiàng)目并未在損益表中列示。1、前期調(diào)整項(xiàng)目由于會(huì)計(jì)原則變更，購(gòu)買的子公司在兼并前的經(jīng)營(yíng)損失轉(zhuǎn)移后扣減而實(shí)現(xiàn)的所得稅利益，會(huì)計(jì)主體變動(dòng)及前期錯(cuò)誤的更正等原因造成的。與前期相關(guān)的錯(cuò)誤在前期報(bào)表和留存收益中更正。462如果公司投資于某種證券，該證券的市價(jià)變動(dòng)在公司未出售該種證券前是不會(huì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的，但這種由投資證券市價(jià)變動(dòng)而將給公司帶來(lái)出售證券時(shí)的收益或損失是應(yīng)納入我們的考察范圍之內(nèi)的。3公司擁有的外幣資產(chǎn)在未真正兌換前也是如此，匯率變動(dòng)引起的潛在兌換后收益或損失也是不在

19、損益表中表現(xiàn)的，但如果公司的外幣資產(chǎn)額很大，對(duì)這一潛在影響因素應(yīng)引起信貸人員的關(guān)注。47第四節(jié) 財(cái)務(wù)分析四、現(xiàn)金流量分析1現(xiàn)金的概念一般地說(shuō)，現(xiàn)金流量中的現(xiàn)金，包括庫(kù)存現(xiàn)金、活期存款、其他貨幣資金以及短期(三個(gè)月以內(nèi)的)可自由支配的債券。2企業(yè)的現(xiàn)金流量的計(jì)算企業(yè)某一期間現(xiàn)金凈流量等于企業(yè)該期終點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金流量減去企業(yè)該期始點(diǎn)現(xiàn)金流量。48在實(shí)際工作中，可直接計(jì)算企業(yè)的現(xiàn)金凈流量 （1）一個(gè)企業(yè)某一期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量=主營(yíng)業(yè)務(wù)銷售現(xiàn)金收入凈額-購(gòu)貨付出現(xiàn)金凈額+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-企業(yè)管理費(fèi)用+短期投資收益+營(yíng)業(yè)外現(xiàn)金收支凈額-財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金支出-繳納所得稅+（-）其他49（2）企業(yè)投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量

20、=有價(jià)證券凈增加額+固定資產(chǎn)凈額+折舊+無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)凈增加額+長(zhǎng)期投資凈增加額-長(zhǎng)期投資收益 50（3）企業(yè)融資活動(dòng)的現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定時(shí)期通過(guò)借債、還債或發(fā)行股票方式最終形成的現(xiàn)金流入流出金額。融資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量=該企業(yè)短期借款凈增加額+本期長(zhǎng)期負(fù)債凈增加額+本期股本凈增加額。按上述公式計(jì)算來(lái)源于融資活動(dòng)的本期現(xiàn)金流量?jī)纛~大于零時(shí)，它與來(lái)源于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~一樣，均為現(xiàn)金凈流入，二者之和減去投資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流出(如果本期投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量0)，則得到了該企業(yè)本期現(xiàn)金凈流入量。513現(xiàn)金流量表的作用（1）向投資人，債權(quán)人提供有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金流量的全部資料，有助于更好評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)

21、狀況和管理部門是否合理取得并有效地使用了現(xiàn)金。（2）為管理部門提供了編制現(xiàn)金預(yù)算的依據(jù)。（3）向報(bào)表使用者提供了一份以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制的報(bào)表進(jìn)行了補(bǔ)充。52五、財(cái)務(wù)報(bào)表真?zhèn)涡宰R(shí)別1、常見(jiàn)的虛假會(huì)計(jì)報(bào)表主要是：虛增資產(chǎn)權(quán)益、隱藏負(fù)債以粉飾資產(chǎn)負(fù)債狀況；通過(guò)高估收入、低估成本費(fèi)用的方式粉飾盈利狀況。2、分析時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng) （1）要求企業(yè)提供審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。（2）通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的鉤稽關(guān)系判斷。（3）結(jié)合市場(chǎng)和行業(yè)特點(diǎn)，分析企業(yè)報(bào)表所示的資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模是否可信。533、信貸人員如何使用財(cái)務(wù)報(bào)表（1）首先識(shí)別報(bào)表真?zhèn)涡裕?）著重分析變化顯著的科目（3）計(jì)算財(cái)務(wù)比例

22、并分析（4）根據(jù)分析結(jié)果揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題。 54第五節(jié) 客戶信用評(píng)級(jí)客戶信用等級(jí)評(píng)定是目前較為通行的銀行風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)方法，各銀行都有自己的評(píng)級(jí)體系，本節(jié)只介紹基本的評(píng)級(jí)方法。請(qǐng)上網(wǎng)查閱中國(guó)人民銀行信用評(píng)級(jí)管理指導(dǎo)意見(jiàn)55第五節(jié) 信用評(píng)級(jí)一、什么是客戶信用等級(jí)評(píng)定 是指銀行銀行為了有效控制客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)，由商行或其委托的具有合格資質(zhì)的專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)采用客觀、公正和科學(xué)的信用評(píng)級(jí)考核標(biāo)準(zhǔn)和程序，在對(duì)客戶全面調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，對(duì)其進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)，并以國(guó)際通用的符號(hào)標(biāo)明企業(yè)的信用等級(jí)。56第五節(jié) 信用評(píng)級(jí)與授信額度二、客戶信用等級(jí)評(píng)定的對(duì)象三、信用等級(jí)評(píng)定的程序 客戶部調(diào)查、初評(píng)-經(jīng)營(yíng)行信管部初審-經(jīng)營(yíng)行行長(zhǎng)-管理行信管部初審-管理行行長(zhǎng)-有權(quán)審