《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》解讀(四)【精選文檔】-☆精品word☆

1、4/4行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀（四）6單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)對對外投資的管理。（1）合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限,確保對外投資的可行性研究與評估、對外投資決策與執(zhí)行、對外投資處置的審批與執(zhí)行等不相容崗位相互分離。(2）單位對外投資，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定.(3)加強(qiáng)對投資項目的追蹤管理，及時、全面、準(zhǔn)確地記錄對外投資的價值變動和投資收益情況。(4)建立責(zé)任追究制度。對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。五、建設(shè)項目控制1建設(shè)項目管理的主要風(fēng)險：（1）立項缺乏可行性研究或流于形式,決策不當(dāng),審批不嚴(yán)

2、，盲目上馬。(2)違規(guī)或超標(biāo)建設(shè)樓堂館所,導(dǎo)致財政資金極大浪費(fèi)或者單位違紀(jì)。（3)設(shè)計不合理,概算脫離實際，質(zhì)量有隱患。（4）存在串標(biāo)、暗箱操作、商業(yè)賄賂等違法行為。(5）資金使用混亂,工程進(jìn)度延遲或中斷。2單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。3單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項目相關(guān)的議事決策機(jī)制,嚴(yán)禁任何個人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見.決策過程及各方面意見應(yīng)當(dāng)形成書面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管.4單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項目相關(guān)的審核機(jī)制.項目建議書、可行性研究報告

3、、概預(yù)算、竣工決算報告等應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財會、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評審意見。5單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項目招標(biāo)工作，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。單位應(yīng)當(dāng)采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標(biāo)底編制、評標(biāo)等工作在嚴(yán)格保密的情況下進(jìn)行.6單位應(yīng)當(dāng)按照審批單位下達(dá)的投資計劃和預(yù)算對建設(shè)項目資金實行專款專用，嚴(yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金.7財會部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與建設(shè)項目承建單位的溝通,準(zhǔn)確掌握建設(shè)進(jìn)度，加強(qiáng)價款支付審核，按照規(guī)定辦理價款結(jié)算。實行國庫集中支付的建設(shè)項目,單位應(yīng)當(dāng)按照財政國庫管理制度相關(guān)規(guī)定支付資金。單位建設(shè)

4、項目工程洽商和設(shè)計變更應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。8建設(shè)項目竣工后,單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計,并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項目檔案和資產(chǎn)移交等工作。建設(shè)項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)對建設(shè)項目的實際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。六、合同控制1單位應(yīng)當(dāng)建立健全合同內(nèi)部管理制度。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位,明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章,嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。單位應(yīng)當(dāng)對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實現(xiàn)合同管理與預(yù)算管

5、理、收支管理相結(jié)合.2單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同,應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保管。3單位應(yīng)當(dāng)對合同履行情況實施有效監(jiān)控.合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時履行的,應(yīng)當(dāng)及時采取應(yīng)對措施。單位應(yīng)當(dāng)建立合同履行監(jiān)督審查制度。對合同履行中簽訂補(bǔ)充合同，或變更、解除合同等應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查.4財會部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算和進(jìn)行賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的,財會部門應(yīng)當(dāng)在

6、付款之前向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報告。5合同歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對合同登記的管理，定期對合同進(jìn)行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的合同應(yīng)當(dāng)同時提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn),不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密.6單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對合同糾紛的管理.合同發(fā)生糾紛的,單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)議;合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報告,并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。第五節(jié)評價與監(jiān)督1單位應(yīng)當(dāng)建立

7、健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求,對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨(dú)立.對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的主體有2個方面，一是內(nèi)部審計部門，側(cè)重于管事，二是紀(jì)檢監(jiān)察部門，側(cè)重于管人,其中由內(nèi)審部門牽頭。2內(nèi)部審計部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議。監(jiān)督檢查分為定期和不定期兩種形式，一是建立內(nèi)部控制的定期檢查制度，每36個月進(jìn)行一次全面的監(jiān)督檢查和自我評價;二是不定期的對內(nèi)部控制開展各項專項檢查、抽查等監(jiān)督檢查工作.3內(nèi)部監(jiān)督的方法。分別有個