工程建筑行業(yè)管理

1、 . . 12/12行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)材料：加強(qiáng)源泉控管以票控稅實(shí)現(xiàn)建筑業(yè)稅收規(guī)化管理長(zhǎng)市地方稅務(wù)局近年來，隨著我市新區(qū)和產(chǎn)業(yè)聚集區(qū)的規(guī)劃和建設(shè)，建筑行業(yè)稅收已成為地稅部門新增的重要稅源。然而，由于建筑行業(yè)、建筑市場(chǎng)的自身特點(diǎn)，建筑施工企業(yè)稅收征管中的盲點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)也隨之出現(xiàn)，給稅收征管增加難度。為進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)建筑施工企業(yè)的稅收征管，2009年以來，我局抽調(diào)精兵強(qiáng)將，深入部分建筑施工企業(yè)進(jìn)行深入的稅收調(diào)研、評(píng)估，制定一系列的行之有效的管理辦法，收到較好的效果。目前，我市共有建筑業(yè)納稅人57戶，外來建筑施工企業(yè)48戶,100萬元以上立項(xiàng)34個(gè)，截止2010年10月，我市共完成建筑業(yè)稅收4468萬元，比

2、去年同期增長(zhǎng)了43.43%，占總體稅收收入的15.26%，其中：營(yíng)業(yè)稅3354萬元，是去年的157.91%，其他稅1114萬元，較上年都有較大增長(zhǎng)。我們主要的做法是：一、厘清稅源，分析征管不到位的原因，樹立規(guī)建筑業(yè)稅收征管的信心。與其他行業(yè)相比，建筑業(yè)具有建筑項(xiàng)目生產(chǎn)周期長(zhǎng)、建筑施工企業(yè)多而雜，且部管理規(guī)化程度不一、工程項(xiàng)目流動(dòng)分散等特點(diǎn)。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1、施工單位納稅意識(shí)參差不齊，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，納稅申報(bào)不真實(shí)。企業(yè)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不真實(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的工程完工程度可靠性較低，在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下，業(yè)戶千方百計(jì)鉆稅收空子，鉆征收管理空子，故意不開票，拖延開票，項(xiàng)目漏申

3、報(bào)，收入不入帳、少入帳，偷逃稅款。2、地稅與相關(guān)職能部門間配合不力，加上征管力量薄弱，日常稅源巡查不夠，造成了稅收管理不到位。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目立項(xiàng)、中標(biāo)情況不明，工程開工、進(jìn)度情況難以掌握，特別是對(duì)在外地施工工程，難以確定工程進(jìn)度、完工結(jié)算情況，被動(dòng)地接受納稅人自行申報(bào)，稅源控管鞭長(zhǎng)莫與，部分工程項(xiàng)目難以掌控，稅源難免流失。由于難于與付款方進(jìn)行溝通，稅款無法委托代征，源泉控管不能發(fā)揮作用。3、稅務(wù)部門管理人員少、責(zé)任心不強(qiáng)與納稅戶多、征管事務(wù)繁雜的矛盾日益突出。日常稅源監(jiān)控缺位，日常評(píng)估稽核不到位。部分工程項(xiàng)目，特別是一些小工程項(xiàng)目，規(guī)劃立項(xiàng)手續(xù)不全，無法到規(guī)劃、建設(shè)等部門取得信息，建設(shè)

4、工程項(xiàng)目稅源監(jiān)控缺位，另外，由于建筑施工單位，一般都以建設(shè)項(xiàng)目單獨(dú)建帳核算，部分帳冊(cè)隨同有關(guān)財(cái)務(wù)人員駐扎在施工工地，一些外地工程項(xiàng)目納稅評(píng)估實(shí)地稽核難以開展，即使進(jìn)行評(píng)估稽核，數(shù)據(jù)材料都來源間接，不能現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)核實(shí)，評(píng)估質(zhì)量不高；施工企業(yè)自身沒有大量的工程勞務(wù)人員，到外地施工，大量雇傭臨工的勞務(wù)費(fèi)用，不到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具勞務(wù)發(fā)票，大都列一臨工工資單，白條入帳，列支隨意性較大。4、發(fā)票使用不規(guī)，以票控稅力度和效果不明顯。特別是代開發(fā)票的開具，基本靠企業(yè)自覺找上門申報(bào)開出，少報(bào)、瞞報(bào)收入情況較多。屬地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外來施工企業(yè)又沒有行之有效的強(qiáng)制手段，以票控稅效果不好。5、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理不規(guī)，異地施工

5、稅收管理缺位。建筑安裝企業(yè)大都異地承包施工，新征管法和省國(guó)家稅務(wù)局 省地方稅務(wù)局關(guān)于明確外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明有關(guān)事項(xiàng)的通知都規(guī)定了外出施工業(yè)戶的報(bào)驗(yàn)、登記和按期申報(bào)制度，但建筑安裝企業(yè)施工時(shí)真正能辦理的卻寥寥無幾，等工程決算后再開票繳稅的情況似乎約定俗成，異地經(jīng)營(yíng)戶的登記、報(bào)驗(yàn)、申報(bào)制度缺乏保障。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過工商信息交換得到本地固定經(jīng)營(yíng)業(yè)戶的有關(guān)登記信息，但對(duì)異地經(jīng)營(yíng)情況只能靠納稅人自覺辦理報(bào)驗(yàn)登記、申報(bào)，稅務(wù)部門異地的實(shí)地核查又難以操作，外地工程項(xiàng)目漏征漏管情形時(shí)有發(fā)生。對(duì)納稅人外來施工，如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在沒有稅收監(jiān)控的情況下結(jié)束了，納稅人欠稅、偷稅很可能就再也無法追回。以上種種情況引起

6、我局黨組的高度重視，為此專門成立了建筑業(yè)稅收工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由局長(zhǎng)任組長(zhǎng)，黨組其他成員任副組長(zhǎng)，機(jī)關(guān)各科室負(fù)責(zé)人和中心所所長(zhǎng)任成員。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室于征管科，具體負(fù)責(zé)加強(qiáng)全市建筑業(yè)稅收征管工作的組織、協(xié)調(diào)和指導(dǎo)。同時(shí)分別派出業(yè)務(wù)人員到全市各個(gè)施工企業(yè)調(diào)查摸底，掌握第一手資料，對(duì)每一項(xiàng)目的每一個(gè)施工企業(yè)、每筑立項(xiàng)協(xié)議和每一座樓盤情況都詳細(xì)統(tǒng)計(jì)、建立臺(tái)賬，為下一步專項(xiàng)清查工作做好準(zhǔn)備。二、搞好匯報(bào)宣傳和協(xié)調(diào)，為稅收整頓工作提供好的外部環(huán)境。（一）積極向市委、市政府領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，爭(zhēng)取地方大力支持。市局黨組通過調(diào)查摸底，掌握全市建筑業(yè)的情況后，理清思路，主動(dòng)向常務(wù)副市長(zhǎng)進(jìn)行了詳細(xì)的匯報(bào)，爭(zhēng)得了政府主要領(lǐng)導(dǎo)

7、的大力支持。（二）積極開展建筑、房地產(chǎn)稅收專項(xiàng)檢查。2009年11月，長(zhǎng)市地方稅務(wù)局根據(jù)長(zhǎng)市委、市政府的安排，制定印發(fā)了關(guān)于印發(fā)的通知，對(duì)開展建筑業(yè)稅收專項(xiàng)檢查工作進(jìn)行了明確安排。一是通過廣播電臺(tái)、電視、報(bào)刊等新聞媒體廣泛開展專項(xiàng)調(diào)查的宣傳工作，全面提高納稅人的稅收專項(xiàng)調(diào)查認(rèn)知度和依法納稅的自覺性，發(fā)動(dòng)廣大納稅戶積極主動(dòng)自查自糾。二是組織各部門參加調(diào)查人員的查前培訓(xùn)工作。由地稅部門對(duì)建筑業(yè)涉與稅種有側(cè)重的進(jìn)行培訓(xùn)。三是在納稅人自查自糾的基礎(chǔ)上，從全市抽選重點(diǎn)建筑企業(yè)，安排地稅稽查部門進(jìn)行檢查，做出稽查報(bào)告，針對(duì)職能圍存在的問題，制訂措施，堵塞漏洞，加強(qiáng)對(duì)我市建筑安裝企業(yè)稅收的征收管理。如果被查

8、企業(yè)涉案偷稅額達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的，堅(jiān)決立案查處，絕不姑息。起到懲處一個(gè)，教育一片的目的。據(jù)統(tǒng)計(jì)：本次專項(xiàng)檢查工作中，共有28個(gè)建設(shè)項(xiàng)目、34家企業(yè)自查、檢查入庫稅款696萬多元，收到好的效果。三、采取多種形式，加強(qiáng)建筑稅收的稅源管理。（一）建立項(xiàng)目登記制度，設(shè)立建設(shè)項(xiàng)目稅收臺(tái)賬，嚴(yán)格稅源監(jiān)控機(jī)制。為有效加強(qiáng)建筑業(yè)稅源管理，我們重點(diǎn)抓好了項(xiàng)目信息三個(gè)方面的采集：一是抓好立項(xiàng)信息采集。市局將從計(jì)劃、產(chǎn)業(yè)集聚辦、住建局、交通、公路等管理部門獲得的批準(zhǔn)項(xiàng)目信息與時(shí)傳遞給項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，各分局在日常稅收管理中逐項(xiàng)核對(duì)，實(shí)地核查，采集項(xiàng)目投資人、投資情況、建設(shè)工期、國(guó)有土地使用權(quán)證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證

9、、施工許可證等基本信息，逐項(xiàng)登記臺(tái)賬，分類管理。二是合同類信息的采集，包括施工合同、裝飾合同、設(shè)備安裝合同以與工程預(yù)、決算等每項(xiàng)工程的每份合同，不僅掌握所有的施工方，而且逐級(jí)細(xì)化到所有的承建項(xiàng)目、項(xiàng)目投資、建設(shè)時(shí)間和甲方供料等情況，實(shí)行對(duì)項(xiàng)目的精細(xì)管理。三是項(xiàng)目建設(shè)過程中涉稅信息的采集。在抓好項(xiàng)目前期初始信息采集工作的同時(shí)，重點(diǎn)抓好項(xiàng)目建設(shè)期間涉稅信息的持續(xù)采集和提供。施工方每月向地稅主管單位提供撥付材料與工程款情況，包括工程進(jìn)度、主要原材料使用、付款情況等，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每季和付款方的信息進(jìn)行一次核對(duì)。這樣，通過信息采集，實(shí)行全程監(jiān)控，使主管稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確抓好項(xiàng)目稅收管理，為建筑稅收與時(shí)、足額入

10、庫提供保障。（二）加強(qiáng)報(bào)驗(yàn)登記，規(guī)外出經(jīng)營(yíng)管理。對(duì)納稅人外出經(jīng)營(yíng)的，開具外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單（以下簡(jiǎn)稱外經(jīng)證），并登記建筑業(yè)臺(tái)帳，外經(jīng)證期限視工程規(guī)模大小、期限而定，一般掌握在半年以，到期與時(shí)督促納稅人辦理繳銷和未完工工程的續(xù)開手續(xù)，繳銷時(shí)便于與時(shí)掌握外地工程項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度、預(yù)收款與納稅情況；對(duì)外來經(jīng)營(yíng)納稅人，與時(shí)督促納稅人辦理報(bào)驗(yàn)登記，與時(shí)獲取機(jī)構(gòu)所在地地稅機(jī)關(guān)開具的外經(jīng)證和工程協(xié)議，掌握外來經(jīng)營(yíng)施工情況，并加強(qiáng)實(shí)地核實(shí)，根據(jù)進(jìn)度督促納稅人開票、納稅。（三）守住源頭，搞好配合，加強(qiáng)源泉控管，搞好零散稅源委托代征。目前，有許多大項(xiàng)目是跨地區(qū)建設(shè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目立項(xiàng)、中標(biāo)情況不明，工

11、程開工、進(jìn)度情況難以掌握，特別是對(duì)外地施工工程，難以確定工程進(jìn)度、完工結(jié)算情況。但是，項(xiàng)目業(yè)主方卻能夠隨時(shí)掌握施工方的工程進(jìn)度、完工結(jié)算情況，在這種情形下，經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)就發(fā)動(dòng)付款方協(xié)稅護(hù)稅積極性和付款方搞好協(xié)調(diào)配合，支付一定的手續(xù)費(fèi)，委托其代征稅款，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)依法與時(shí)入庫稅款，提高稅收效率。四、部門配合，源頭控管，形成綜合治稅機(jī)制。針對(duì)建筑行業(yè)的特點(diǎn)，遵循“發(fā)揮協(xié)稅護(hù)稅力量，部門配合，源頭控管”的稅收征管思路，我們努力加強(qiáng)各級(jí)有關(guān)職能部門之間的配合。在目前新的稅收征管模式基礎(chǔ)上，利用稅收征管信息化，與計(jì)劃、財(cái)政、房管、公安、建設(shè)局、公路等職能部門建立信息共享。如與計(jì)劃部門搞好配合與時(shí)掌握重

12、大項(xiàng)目立項(xiàng)情況；與財(cái)政局配合，對(duì)財(cái)政撥款項(xiàng)目實(shí)行稅款代征代扣；與建筑管理部門協(xié)議，對(duì)全市建筑施工工程招投標(biāo)和承包合同實(shí)現(xiàn)信息共享，實(shí)行輔助項(xiàng)目登記管理方法，有效控制稅源；與公安、房管部門協(xié)作，代征代扣房產(chǎn)租賃、買賣等環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅等。對(duì)長(zhǎng)市新區(qū)一些零散建設(shè)項(xiàng)目，我們委托長(zhǎng)市產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)管委會(huì)代扣這部分稅款；對(duì)我市重大建設(shè)項(xiàng)目委托投資方（業(yè)主）依照工程進(jìn)度代征稅款等等。同時(shí)規(guī)定：凡是市地稅局委托代征建安稅收的單位，必須嚴(yán)格按照委托代征協(xié)議書、委托代征證書規(guī)定的代征圍、代征稅種、計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)、代征期限進(jìn)行代征。各代征單位應(yīng)按要求建立代征臺(tái)賬，代征臺(tái)賬應(yīng)詳細(xì)記錄各項(xiàng)目工程的總投資額、合同總金額、已付款情況、已

13、開具發(fā)票金額、發(fā)票等，并按月向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送代征情況和解繳代征稅款，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)照各項(xiàng)目納稅情況派出管理人員進(jìn)行稅源巡查核對(duì)。同時(shí)市局抽調(diào)征管、稅政和計(jì)會(huì)科室工作人員，不定期進(jìn)入各個(gè)項(xiàng)目施工地進(jìn)行督察和納稅輔導(dǎo)、答疑解難、送政策上門，搞好納稅服務(wù)，加強(qiáng)對(duì)代征單位的人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，確保稅款依法、與時(shí)、足額入庫。這樣，全市上下形成部門配合、職能協(xié)作、信息共享、控管有效的協(xié)稅護(hù)稅運(yùn)行機(jī)制，不但與時(shí)掌握了每筑業(yè)戶稅源信息，而且切實(shí)加強(qiáng)了建筑業(yè)稅收征管質(zhì)量，推進(jìn)建筑市場(chǎng)的規(guī)化，使我市建筑市場(chǎng)步入健康發(fā)展軌道。五、嚴(yán)格票證管理，堅(jiān)持以票控稅。在發(fā)票管理中，我們對(duì)建筑業(yè)使用的發(fā)票全面實(shí)行“以票控稅，

14、代管監(jiān)開”，即對(duì)轄區(qū)所有的建筑業(yè)單位全部實(shí)行以票控稅，發(fā)票不發(fā)放到建筑業(yè)單位中去，所需發(fā)票全部由主管地稅機(jī)關(guān)按工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行代管監(jiān)開，按次納稅。納稅人需要開具發(fā)票時(shí)，必須先按規(guī)定提供付款方證明、外管證明、施工方稅務(wù)登記證件、工程項(xiàng)目結(jié)（決）算資料和相關(guān)的納稅申報(bào)資料，向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具。市局定期對(duì)各個(gè)中心所轄區(qū)企、事業(yè)單位發(fā)票日常檢查，加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的處罰力度，以查促管，以票管稅。2010年元至十月，全市共開出建筑業(yè)發(fā)票3109份，開票金額624114606.51元，征收稅款23382108.98元。六、加大稽查力度，打擊偷漏稅行為。2008年以來，我局先后多次組織對(duì)建筑業(yè)專項(xiàng)檢查，特別是對(duì)

15、做假帳、用假發(fā)票、搞假申報(bào)行為、代開發(fā)票等行為的查處力度。加大對(duì)漏征漏管項(xiàng)目的清理，堵塞征管漏洞，發(fā)揮以查促管作用；對(duì)重大案件進(jìn)行通報(bào)，準(zhǔn)確反饋案件查處情況和稽查信息，該立案的送涉稅中隊(duì)立案，決不姑息。同時(shí)，加大以涉稅案例宣傳稅法的深度和廣度。通過對(duì)偷稅行為處罰、曝光，懲前毖后，進(jìn)一步加強(qiáng)稅法的剛性和嚴(yán)肅性，提高稅收?qǐng)?zhí)法的公信度和培育納稅人依法納稅的遵從度，營(yíng)造良好的治稅環(huán)境。七、取得的成效和存在的問題幾年來，經(jīng)過全局上下不懈努力，我們通過加強(qiáng)源泉控管、以票控稅等多種征管措施，在澄清稅源底子、大項(xiàng)目稅收跟蹤管理、票控、委托代征和專業(yè)管理相結(jié)合等方面取得一定效果和成績(jī)，有效地堵住了建筑稅收的征管

16、漏洞，建筑業(yè)稅收管理趨向規(guī)化。一是澄清了稅源底子， 建立稅收臺(tái)賬;基層所對(duì)轄區(qū)所有項(xiàng)目基本情況、進(jìn)駐施工企業(yè)情況、項(xiàng)目業(yè)主情況等都登記造冊(cè)備案；外經(jīng)證、合同書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等資料都收集齊全；二是明確了崗位責(zé)任，加強(qiáng)了稅源巡查力度。按照市地稅局稅源巡查管理辦法的要求，明確目標(biāo)、定責(zé)到崗、包戶到人。首先要求每位稅務(wù)管理人員經(jīng)常深入項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)收集第一手的施工信息，掌握工程進(jìn)度。其次，加強(qiáng)和付款方、項(xiàng)目經(jīng)理與財(cái)務(wù)、材料管理等有關(guān)人員日常聯(lián)系，弄清項(xiàng)目資金、原材料來源、使用情況，真正掌握工程進(jìn)度，為稅收征管帶來方便。三是加強(qiáng)了外經(jīng)證和委托代征的管理，使本地施工項(xiàng)目和出外施工項(xiàng)目的納稅情況明晰化

17、，源泉控管發(fā)揮作用。四是加強(qiáng)了票控力度。由于稅務(wù)部門對(duì)施工企業(yè)和項(xiàng)目業(yè)主方都有了相應(yīng)的了解和控管措施，稅務(wù)部門不再被動(dòng)等待施工企業(yè)來開票納稅，什么進(jìn)度該拿多少稅，與正常進(jìn)度有多少差額等等情況，稅務(wù)管理員都一清二楚，該催繳的催繳，該巡查的巡查，該評(píng)估的評(píng)估，該移交稽查部門的移交稽查。五是加強(qiáng)了社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅工作的開展。政府各職能部門加強(qiáng)了聯(lián)系，計(jì)劃、住建、財(cái)政、房管、公安、公路和稅務(wù)部門形成了一個(gè)巨大的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，保障我市建筑業(yè)稅收質(zhì)量。雖然我局建筑業(yè)稅收工作取得一定成效，與上級(jí)部門要求還有一定差距，工作存在許許多多的問題，在以后工作中，我們還要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)和完善。一是目前建安市場(chǎng)多種所有制市場(chǎng)主體并存，企業(yè)多而雜、競(jìng)爭(zhēng)激烈，財(cái)務(wù)核算、利益分配等