運用品種法進行成本核算

1、任務1運用品種法進行成本核算企業(yè)概況：某自行車胎廠是一個中型企業(yè)，專業(yè)生產(chǎn)自行車內胎和外胎，產(chǎn)品從投料到產(chǎn)出整個生產(chǎn)過程是封閉式的。車間及產(chǎn)品情況內特車間：專業(yè)生產(chǎn)自行車內胎，內胎分為有口內胎和無口內胎。外胎車間：專業(yè)生產(chǎn)自行車外胎，外胎分為#28外胎和#26外胎。動力車間：將外購動力通過動力車間為企業(yè)提供風、水、電。機修車間：為全廠提供修理服務。成本費用分配及結轉情況；產(chǎn)品成本中的“直接材料”項目分配采用定額耗用量比例法（包裝材料按產(chǎn)品產(chǎn)量分配），“工資、福利費”及“制造費用”項目分配按工時比例法分配。生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和月末產(chǎn)品之間的分配：內胎產(chǎn)品由于原材料費用占成本比重比較大，因此采用在

2、產(chǎn)品成本按原材料費用計算法。內胎產(chǎn)品原材料費用在生產(chǎn)開始時一次投入，原材料費用按完工產(chǎn)品和月末產(chǎn)品數(shù)量比例分配。外胎產(chǎn)品由于各月在產(chǎn)品數(shù)量較均勻，采用在產(chǎn)品成本按年初固定數(shù)計算。動力車間的外購動力費用先記入“輔助生產(chǎn)成本動力車間帳戶”，月末隨同動力車間費用一同分配，為簡化核算，兩個輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的管理、組織生產(chǎn)費用，不通過“制造費用”中生產(chǎn)核算，直接記入“輔助生產(chǎn)成本”帳戶。輔助生產(chǎn)費用分配采用交互分配法。二、1997年4月份產(chǎn)品成本核算資料和計算程序如下：（一）4月份生產(chǎn)月報及生產(chǎn)工時統(tǒng)計數(shù)字資料產(chǎn)品名稱產(chǎn)量（條）生產(chǎn)工時月初在產(chǎn)品本月投產(chǎn)本月完工月末在產(chǎn)品有口內胎200050000510

3、0010001500無口內胎180040000410008001400#28外胎2000400003900030002100#26外胎1500300002950020001900(二) 本月生產(chǎn)費用1、材料費用（1）“材料”科目的明細分類材料及主要材料：生膠、填充劑、炭黑、京光紅、嘴子、簾子、布等；輔助黑：機油、汽油等；備品備件：保險電、擠出機嘴子等；燃料：煤；包裝物：包裝盒、包裝箱。（2）各類材料消耗情況如下：領料單單位：內胎車間1997年4月1日貨號品名單位數(shù)量單價金額備注生膠公斤63007.00二交會計負責人：經(jīng)手人：寧津生領料單單位：內胎車間1997年4月1日貨號品名單位數(shù)量單價金額備

4、注生膠公斤150007.00二交會計負責人：經(jīng)手人：寧津生領料單單位：機修車間1997年4月1日貨號品名單位數(shù)量單價金額備注保險片個508.00擠出機嘴子套3200.00機油公斤420.00二交會計負責人：經(jīng)手人：寧津生領料單單位：動力車間1997年4月1日貨號品名單位數(shù)量單價金額備注保險片個258.00機油公斤420.00煤噸100300.00二交會計負責人：經(jīng)手人：寧津生領料單單位：內胎車間1997年4月1日貨號品名單位數(shù)量單價金額備注填充劑1#公斤1120010.00二交會計負責人：經(jīng)手人：寧津生領料單單位：內胎車間1997年4月5日貨號品名單位數(shù)量單價金額備注京光紅公斤17025.00

5、二交會計負責人：經(jīng)手人：寧津生領料單單位：內胎車間1997年4月5日貨號品名單位數(shù)量單價金額備注 京光紅公斤17025.00二交會計負責人：經(jīng)手人：寧津生領料單單位：內胎車間1997年4月5日貨號品名單位數(shù)量單價金額備注 京光紅公斤17025.00二交會計負責人：經(jīng)手人：寧津生領料單單位：內胎車間1997年4月5日貨號品名單位數(shù)量單價金額備注炭黑公斤18005.00二交會計負責人：經(jīng)手人：寧津生領料單單位：廠部1997年4月5日貨號品名單位數(shù)量單價金額備注汽油升2002.10二交會計負責人：經(jīng)手人：寧津生領料單單位：外胎車間1997年4月6日貨號品名單位數(shù)量單價金額備注 簾子布公斤13001.

6、80二交會計負責人：經(jīng)手人：寧津生領料單單位：內胎車間1997年4月6日貨號品名單位數(shù)量單價金額備注機油公斤420.00二交會計負責人：經(jīng)手人：寧津生領料單單位：內胎車間1997年4月7日貨號品名單位數(shù)量單價金額備注嘴子套900000.50二交會計負責人：經(jīng)手人：寧津生領料單單位：內胎車間1997年4月15日貨號品名單位數(shù)量單價金額備注二 生膠公斤60007.00二交會計負責人：經(jīng)手人：寧津生領料單單位：外胎車間1997年4月15日貨號品名單位數(shù)量單價金額備注生膠公斤100007.00二交會計負責人：經(jīng)手人：寧津生領料單單位：外胎車間1997年4月1日貨號品名單位數(shù)量單價金額備注外包裝箱個70

7、02.00內包裝箱個350000.10二交會計負責人：經(jīng)手人：寧津生領料單單位：內胎車間1997年4月1日貨號品名單位數(shù)量單價金額備注 外包裝箱個9002.0內包裝箱個450000.10二交會計負責人：經(jīng)手人：寧津生（3）單位產(chǎn)品消耗定額資料內胎材料消耗定額產(chǎn) 品 名 稱材 料 名 稱有口內胎無口內胎生膠填充劑1#（g）京光紅（g）嘴子（套）1351232113812521外胎材料消耗定額產(chǎn) 品 名 稱材 料 名 稱#28外胎#26外胎生膠填充劑2#（g）炭黑（g）簾子布（g）32015024183001442317（4）提示：編制材料消耗匯總表；對各種間接記入產(chǎn)品成本的材料費用，根據(jù)定額秏用

8、量比例（包裝材料按產(chǎn)品產(chǎn)量比例）編制材料費用分配表；根據(jù)匯總表，分配表填制記帳憑證并登記有關明細帳。2.外購動力費用（1）本月用銀行支付動力費用30600元，共秏電34000度（不含增值稅）其中：內胎車間秏電 11200度外胎車間秏電 21600度機修車間秏電 1000度行政管理部門秏電 200度（2）提示：編制電力費用分配表并編制有關記帳憑證根據(jù)有關會計憑證登記有關明細帳3.工資費用該廠各車間、部門工資發(fā)放情況如下：內胎車間工資結算表1997年4月姓名級別應付工資代扣款（統(tǒng)籌金）實發(fā)工資基本工資獎金津貼小計李辛茹三190300114.50604.509.50595.00任敏五23032018

9、0.60730.6011.50719.10唐武一1502801565867.50578.50小計264002000140029800100028800李晨干部2182008650410.9493.10小計260040020032001003100合計290002400160033000110031900外胎車間工資結算表1997年4月姓名級別應付工資代扣款（統(tǒng)籌金）實發(fā)工資基本工資獎金津貼小計安軍四21031084.50604.5010.50594.00張云斌二1702901085688.50559.50王麗茹五23032015670611.50694.50小計3950035002000450

10、00450040500劉津生干部26224050213.10488.90小計500060056005605040合計445004100200050600506045540動力車間工資結算表1997年4月姓名級別應付工資代扣款（統(tǒng)籌金）實發(fā)工資基本工資獎金津貼小計王克二1702901205808.50571.50李金水五23032016571511.50703.50張洪春一1502001434937.50485.50劉麗干部2402608858812576合計35003000200085008507650機修車間工資結算表1997年4月姓名級別應付工資代扣款（統(tǒng)籌金）實發(fā)工資基本工資獎金津貼小計

11、金榮芳四21030011862810.50617.50李云三1902601495999.50589.50張森五23028020671611.50704.50王春貴干部25625018068612.80673.20合計30001600140060006005400廠部各類人員工資結算表1997年4月姓名級別應付工資代扣款（統(tǒng)籌金）實發(fā)工資基本工資獎金津貼小計王森干部3602005061018592張林春干部3182005056815.90552.10竇麗干部2802005053014516合計10000170030012000120010800月工資結算匯總表編號姓名基本工資獎金津貼小計1管理人

12、員2工人干部3工人干部4567合計（2）提示：編制工資結算匯總表、工資及福利分配表并編制記帳憑證；根據(jù)有關會計憑證登記有關明細帳。4.折舊費用該企業(yè)中月初固定資產(chǎn)原值1592625元，其中：機器設備原值492625元，房屋建筑原值1100000元。該企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊費采用分類折舊率。機器設備月折舊率0.6%；房屋建筑月折舊率0.4%。各車間、部門固定資產(chǎn)原值明細資料如下：車間部門房屋建筑物機器設備合 計內胎車間300 000140 525440 525外胎車間400 000269 500669 500動力車間100 00022 400122 400機修車間100 00032 200132

13、200行政管理部門200 00028 000228 000合 計1 100 000492 6251 592 625（2）提示： 編制計提折舊費用分配表并填制有關記帳憑證。 根據(jù)有關會計憑證登記有關明細帳。注：1、為簡化核算，計提固定資產(chǎn)折舊費按月初帳面固定資產(chǎn)原值計算。2、行政管理部門的辦公設備也按月折舊率0.6%計提折舊費。5.其他費用該廠其他費用包括辦公費、水費、差旅費、誤餐費、郵電費等，用銀行存款一次性支付。各車間、部門其他費用明細資料如下：車間部門辦公費水費差旅費其他合 計內胎車間300300160760外胎車間4004002201 020動力車間200200100500機修車間150

14、200350行政管理部門6002003 0003 800 合 計1 650 1 300 3 0004806 430提示：根據(jù)各車間、部門發(fā)生的各項其他費用編制記帳憑證。根據(jù)有關會計憑證登記有關明細帳。（三）待攤費用及預提費用1. 待攤費用（1）本月開出轉帳支票，預付第二季度保險費1 200元，其中內胎車間360元，外胎車間480元，動力車間120元，機修車間120元，行政管理部門120元。（2）提示：編制有關記帳憑證并登記有關明細帳。2預提費用（1）本月預提短期借款利息560元。預提大修理費用300元，其中：內胎車間100元，外胎車間200元。（2）提示：提示：編制有關記帳憑證并登記有關明細帳

15、。（四）輔助生產(chǎn)費用1動力車間、機修車間根據(jù)上述對各項費用發(fā)生所做的會計分錄進行登帳歸集后，根據(jù)各車間、部門的受益數(shù)量采用交互分配法進行分配。生產(chǎn)車間動力用電根據(jù)生產(chǎn)工時比例在各種產(chǎn)品之間進行分配?！拜o助生產(chǎn)成本”帳戶月末無余額。勞務供應通知單（1）動力車間 1997年4月車間部門內胎車間外胎車間機修車間行政管理部 門合 計產(chǎn)品耗電照明用電產(chǎn)品耗電照明用電受益數(shù)量（度）11 00020021 2004001 00020034 000勞務供應通知單（2）機修車間 1997年4月車間、部門內胎車間外胎車間機修車間行政管理部 門合 計受益數(shù)量（工時）400540100601 1002提示：（1）根據(jù)

16、各輔助生產(chǎn)車間歸集的輔助生產(chǎn)費用，編制輔助生產(chǎn)費用分配表，并編制有關記帳憑證。（2）根據(jù)有關記帳憑證，登記有關明細帳。（五）制造費用1內胎車間，外胎車間制造費用，根據(jù)對上述各種費用的帳務處理進行登帳歸集后，根據(jù)各種產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時比例進行分配，分別記入各種產(chǎn)品成本計算單“制造費用”項目，“制造費用”帳戶月末無余額。2提示：（1）根據(jù)各生產(chǎn)車間歸集的制造費用，編制制造費用分配表并編制記帳憑證。（2）根據(jù)有關會計憑證登記有關明細帳。（六）計算完工產(chǎn)品成本及月末在產(chǎn)品成本1期初在產(chǎn)品成本資料如下：產(chǎn)品名稱原材料燃料及動力工資及福利制造費用合 計有口內胎5 597.945 597.94無口內胎4 646.064 646.06#28外胎13879.151 719.601 627.50922.4718 148.72#26內胎10 530.851 178.361 462.50535.0413 706.752.提示:(1) 根據(jù)各種產(chǎn)品成本計算單歸集的生產(chǎn)成本,進行完工產(chǎn)品和月末產(chǎn)品成本的分配計算；（2）編制各種產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本匯總表；（3）根據(jù)完工產(chǎn)品成本匯總表編制會計分錄；（4）根據(jù)會計分錄登記有關總帳及明細帳；（5）進行基本生產(chǎn)成本總帳與所屬明細帳帳的核對。材料各明細帳戶期初余額及本期借方發(fā)生額帳戶名稱明細帳戶月初余額本月借方發(fā)生額合計原