初級經(jīng)濟法課件6其他稅收法律制度

1、其他稅收法律制度第六章關(guān)稅關(guān)稅美國中國太平洋貨款、傭金、包裝費、運費保險費運費損耗定價關(guān)稅【多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2016年3月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）進口一批高檔化妝品，海關(guān)審定的貨價210萬元，運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費11萬元、運輸費20萬元、保險費4萬元。則甲公司進口高檔化妝品的下列各項支出中，應(yīng)計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的是（ ）。A.包裝費11萬元B.保險費4萬元C.運輸費20萬元D.貨價210萬元關(guān)稅【多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2016年3月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）進口一批高檔化妝品，海關(guān)審定

2、的貨價210萬元，運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費11萬元、運輸費20萬元、保險費4萬元。則甲公司進口高檔化妝品的下列各項支出中，應(yīng)計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的是（ ）。A.包裝費11萬元B.保險費4萬元C.運輸費20萬元D.貨價210萬元答案：ABCD解析：一般貿(mào)易項下進口的貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格。到岸價格是指包括貨價以及貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)等費用構(gòu)成的一種價格。關(guān)稅關(guān)稅【單選題】甲公司為一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，8月從美國進口一批高檔化妝品，已知高檔化妝品的離岸價格為173萬，運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費、保險費合

3、計為2萬元，高檔化妝品的關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為15%，增值稅稅率為17%，則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、消費稅合計為（）萬元。A.35B.40C.35.29D.114.06關(guān)稅【單選題】甲公司為一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，8月從美國進口一批高檔化妝品，已知高檔化妝品的離岸價格為173萬，運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費、保險費合計為2萬元，高檔化妝品的關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為15%，增值稅稅率為17%，則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、消費稅合計為（）萬元。A.35B.40C.35.29D.114.06答案：D解析：應(yīng)繳納關(guān)稅為：（173+2）20%=35萬；增值稅和消費稅

4、的組成計稅價格：（173+2+35）/（1-15%）=247.06，消費稅：247.0615%=37.06萬元；增值稅：247.0617%=42萬元，所以企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、消費稅合計為：35+42+37.06=114.06萬元。關(guān)稅關(guān)稅【判斷題】因故退還的中國出口貨物,可退回已征收的出口關(guān)稅。( ) A、正確B、錯誤關(guān)稅【判斷題】因故退還的中國出口貨物,可退回已征收的出口關(guān)稅。( ) A、正確B、錯誤答案：錯誤解析：因故退還的中國出口貨物,可以免征進口關(guān)稅,但已征收的出口關(guān)稅,不予退還房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅【判斷題】以房屋為載體、不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,如果單獨記賬,價值

5、沒有計入房產(chǎn)原值,可以不計算繳納房產(chǎn)稅( )A、正確B、錯誤房產(chǎn)稅【判斷題】以房屋為載體、不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,如果單獨記賬,價值沒有計入房產(chǎn)原值,可以不計算繳納房產(chǎn)稅( )A、正確B、錯誤答案：錯誤解析：本題考核房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。凡以房屋為載體,不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,無論會計中是否單獨記賬與核算,都計入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅【單選題】某企業(yè)2012年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬元,3月31日將其中原值為1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店,月租金5萬元。當?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計稅。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定,該企業(yè)當年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )

6、萬元。A、 4B、 824C、 27D、 288房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅【單選題】某企業(yè)2012年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬元,3月31日將其中原值為1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店,月租金5萬元。當?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計稅。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定,該企業(yè)當年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。A、 4B、 824C、 27D、 288答案：C解析：(1)從價部分:2000(1-20%)12% (1-20%)12%312=216(萬元);(2)從租部分:5912%=54(萬元);(3)當年應(yīng)納房產(chǎn)稅=216+54=27(萬元)。 房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅【單選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項

7、中，不予免征房產(chǎn)稅的是（）。A.名勝古跡中附設(shè)的經(jīng)營性茶社B.公園自用的辦公用房C.個人所有的唯一普通居住用房D.國家機關(guān)的職工食堂房產(chǎn)稅【單選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不予免征房產(chǎn)稅的是（）。A.名勝古跡中附設(shè)的經(jīng)營性茶社B.公園自用的辦公用房C.個人所有的唯一普通居住用房D.國家機關(guān)的職工食堂答案：A解析：宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征稅。契稅契稅【單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于契稅納稅人的是（）。A.出售房屋的個人 B.受贈土地使用權(quán)的企業(yè)C.購買房屋的個人

8、D.受讓土地使用權(quán)的企業(yè)契稅契稅【單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于契稅納稅人的是（）。A.出售房屋的個人 B.受贈土地使用權(quán)的企業(yè)C.購買房屋的個人 D.受讓土地使用權(quán)的企業(yè)答案：A 解析：在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人，為契稅的納稅人。契稅【單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納契稅的是（）。A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)C.企業(yè)將廠房抵押給銀行D.個人承租居民住宅契稅【單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納契稅的是（）。A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)C.企業(yè)將廠房抵押給銀行D.個

9、人承租居民住宅答案：B解析：契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓中的農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移以及土地、房屋權(quán)屬的典當、繼承、出租或者抵押等，均不屬于契稅的征收范圍。契稅契稅【單選題】周某向謝某借款80萬元，后因謝某急需資金，周某以一套價值90萬元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時支付周某差價款10萬元。已知契稅稅率為3%。關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（）。A.周某應(yīng)繳納契稅0.3萬元B.周某應(yīng)繳納契稅2.7萬元C.謝某應(yīng)繳納契稅2.7萬元D.謝某應(yīng)繳納契稅0.3萬元契稅【單選題】周某向謝

10、某借款80萬元，后因謝某急需資金，周某以一套價值90萬元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時支付周某差價款10萬元。已知契稅稅率為3%。關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（）。A.周某應(yīng)繳納契稅0.3萬元B.周某應(yīng)繳納契稅2.7萬元C.謝某應(yīng)繳納契稅2.7萬元D.謝某應(yīng)繳納契稅0.3萬元答案：C解析：契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人，本題中承受房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的為謝某，因此A、B選項不正確；應(yīng)納稅額=903%=2.7（萬元），選項C正確。契稅契稅【多選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列免征契稅的有（）。A.國家機關(guān)承受房屋用于辦公B.納稅人承

11、受荒山土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)C.軍事單位承受土地用于軍事設(shè)施D.城鎮(zhèn)居民購買商品房用于居住答案：ABC解析：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。契稅【多選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列免征契稅的有（）。A.國家機關(guān)承受房屋用于辦公B.納稅人承受荒山土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)C.軍事單位承受土地用于軍事設(shè)施D.城鎮(zhèn)居民購買商品房用于居住答案：ABC解析：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。土地增值稅土地增值稅土地增值稅事項土地增值稅不征征土地使用權(quán)出讓土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓建筑物產(chǎn)權(quán)繼承贈與（1）贈與直系親屬或者承擔直接贍養(yǎng)義務(wù)人（2）通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)贈與教育

12、、民政和其他社會福利、公益事業(yè)贈與其他人改制整體改制暫不征收合并暫不征收分立暫不征收投資、聯(lián)營暫不征收房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將部分開發(fā)房產(chǎn)自用或出租出售房地產(chǎn)交換個人互換自有居住用房企業(yè)互換合作建房建成后自用建成后轉(zhuǎn)讓出租抵押抵押期間抵押期滿“且”發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移代建評估增值土地增值稅【例題單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)繳納土地增值稅的是（）。A.A企業(yè)將自有廠房出租給B企業(yè)B.C企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)給D企業(yè)C.某市政府出讓國有土地使用權(quán)給E房地產(chǎn)開發(fā)商D.D軟件開發(fā)公司將閑置房屋通過民政局捐贈給養(yǎng)老院土地增值稅【例題單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，

13、應(yīng)繳納土地增值稅的是（）。A.A企業(yè)將自有廠房出租給B企業(yè)B.C企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)給D企業(yè)C.某市政府出讓國有土地使用權(quán)給E房地產(chǎn)開發(fā)商D.D軟件開發(fā)公司將閑置房屋通過民政局捐贈給養(yǎng)老院解析：B 解析：選項A：A企業(yè)將自有廠房出租給B企業(yè)，廠房的所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅；選項C：出讓國有土地的行為不征收土地增值稅；選項D：將房屋通過民政局捐贈給養(yǎng)老院，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅土地增值稅一、計稅公式土地增值稅=增值額稅率扣除項目金額速算扣除系數(shù)增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入扣除項目金額土地增值稅土地增值稅優(yōu)惠政策：納稅人建造普通標準住

14、宅，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅。土地增值稅結(jié)合優(yōu)惠政策：納稅人建造普通標準住宅，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅。轉(zhuǎn)讓項目具體扣除項目扣除標準存量項目 房屋 房房屋及建筑物的評估價格重置成本價成新率地取得土地使用權(quán)所支付的地價款和繳納的有關(guān)費用據(jù)實扣除銷售與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金土地 地同同銷售同同土地增值稅【單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項房地產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)中繳納的稅金中，屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時已在管理費用中扣除，而不再單獨扣除的是（）。A.增值稅B.城市維護建設(shè)稅C.教育費附加D.印花稅土地增值稅【單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各

15、項房地產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)中繳納的稅金中，屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時已在管理費用中扣除，而不再單獨扣除的是（）。A.增值稅B.城市維護建設(shè)稅C.教育費附加D.印花稅答案：D解析：房地產(chǎn)企業(yè)銷售環(huán)節(jié)中可以扣除的有城建稅和教育費附加，印花稅是不可以再單獨扣除的。土地增值稅計算思路土地增值稅【單選題】某房地產(chǎn)企業(yè)開一發(fā)普通標準住宅，已知支付的土地出讓金為2840萬元，繳納相關(guān)稅費160萬元；住宅開發(fā)成本2800萬元，其中含裝修費用500萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為 300萬元（不能提供金融機構(gòu)證明）；當年住宅全部銷售，取得銷售收入9000萬元；繳納城建稅和教育費附加495萬元（不含增值稅）；印

16、花稅4.5萬元。已知：該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為10%，房地產(chǎn)開發(fā)加計扣除比率為20%。則該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.0B.289.5C.386D.482.5土地增值稅答案A解析：（1）住宅銷售收入為9000萬元。（2）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項目金額包括：取得土地使用權(quán)所支付的金額2840+160=3000（萬元）。住宅開發(fā)成本為2800萬元。房地產(chǎn)開發(fā)費用（3000 ）10%=580（萬元）。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金495（萬元）。繳納的印花稅已在管理費用中扣除。加計扣除=（3000 ）20%=1160（萬元）。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項目金額3000 +580+495 =8035（萬元）。（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額=9000-8035=965（萬元）。（4）增值額與扣除項目金額的比率965/8035=12%納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅。土地增值稅土地增值稅【多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以免征土地增值稅的有（）。A.國家機關(guān)轉(zhuǎn)讓自用房產(chǎn)B.工業(yè)企業(yè)以不動產(chǎn)作價入股投資非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)C.房地產(chǎn)開發(fā)公司以不動產(chǎn)作價入股進行投資D.某商場因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而自行轉(zhuǎn)讓原房產(chǎn)土地增值稅【多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，