2021年我區(qū)建筑業(yè)市場及建筑業(yè)稅收發(fā)展的淺析

1、XXXX 年我區(qū)建筑業(yè)市場及建筑業(yè)稅收發(fā)展的淺析（可編輯）我區(qū)建筑業(yè)市場及建筑業(yè)稅收發(fā)展的淺析* 地區(qū)建筑業(yè)市場及建筑業(yè)稅收發(fā)展的淺析隨著國家西部大開發(fā)政策的逐步落實西藏經濟實現(xiàn)了跨越式的發(fā)展,* 地區(qū)經濟也隨之得到一年一個樣三年大變樣的快速發(fā)展。中央財政資金的不斷注入西藏投資環(huán)境的逐步改善使得 * 地區(qū)固定資產投資大幅度增長既帶動了建筑企業(yè)的發(fā)展也帶動了水泥、 建材等相關產業(yè)的發(fā)展使* 地區(qū)經濟社會發(fā)展呈現(xiàn)出一片繁榮景象現(xiàn)就*地區(qū)建筑行業(yè)稅收發(fā)展作一簡要分析。建筑業(yè)稅收發(fā)展狀況由于西藏自然環(huán)境和經濟發(fā)展的特殊性使得建筑業(yè)稅收收入在 * 地區(qū)占到了稅收總體收入的左右。從 * 年 * 年這三年實

2、際入庫的稅收來看 * 地區(qū)建筑業(yè)稅收的發(fā)展總體是穩(wěn)中有升其中 * 年建安行業(yè)入庫稅收萬元 * 年和 * 年都為萬元而這三年建安行業(yè)稅收分別占到了當年稅收收入的、 、（剔除車購稅收入） 。雖然這個比例在逐年降低說明了稅收收入對建安行業(yè)依賴性的逐步減弱但在目前建安行業(yè)仍然對稅收整體收入起著舉足輕重的作用。以乃東縣建安行業(yè)稅收收入為例 * 年* 年乃東縣建筑業(yè)完成產值比例表完成產值（萬元 ）稅收收入 （萬元 ）稅收收入比列 * 年,* 年,*年 ,以上數(shù)字可以看出建筑業(yè)稅收每年都在增長并且平均增幅達到了。不過由于最近幾年鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)及持外管證的外來建筑企業(yè)不斷增多根據規(guī)定鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經營的所得額免征企業(yè)所得

3、稅以及持外管證的外來建筑企業(yè)所得稅回注冊地交納使得 * 年和 * 年的企業(yè)所得稅有所下降尤其以 * 年表現(xiàn)明顯。* 年* 年建筑業(yè)的稅收收入占到了乃東縣收入的左右三年的比例分別為、 、 。在個別縣局建安行業(yè)稅收收稅甚至占到了其稅收收入的以上由此可見建筑業(yè)市場快速穩(wěn)步的發(fā)展對* 地區(qū)稅收收入產生了極為重要的影響。從以上建筑業(yè)產值情況和建筑業(yè)稅收增長情況看國家基本建設投資的不斷注入城市基礎建設的加快才是地區(qū)建筑業(yè)得到不斷發(fā)展的原動力 ,但在我區(qū)民間和社會投資的力度與速度都還不如人意。當前建筑業(yè)市場現(xiàn)狀分析受利益驅動的作用許多建筑業(yè)的納稅人想盡辦法利用西藏政策制度不完善和建筑業(yè)具有建筑項目生產周期長

4、、 建筑施工企業(yè)多而雜且內部管理規(guī)范化程度不一、 工程項目流動分散、 點多面廣等特點加上部分施工單位和建設單位互相配合等原因使得建筑業(yè)偷逃稅收與建筑市場的不規(guī)范 “相得益彰 ”。建筑業(yè)的成本高、 利潤相對較低由于西藏地理環(huán)境及經濟落后交通不方便等諸多因素相對其他省市來說建筑業(yè)的成本及費用開支要高。例如： 某單位的辦公樓實際造價為萬元建筑面積為平方米建筑樓層為層工期為一年該工程的成本為萬利潤占這樣算來實際利潤為萬。在這當中由于主體工程所需的材料如：鋼材、木材、水泥、沙石等及裝修所需的鋁合金、 地板、 木版等包括稅費等支出占總體工程的工程所需的如： 水電工人、 木工、 泥工、 等人員工資占工程總造

5、價的。這樣我們從以上數(shù)字中看出工程材料和人員工資比例占的很大主要原因由于* 地區(qū)與其他地市比較相對與拉薩的交通更為便利以及在挑選材料品種和價格上存在著差異等原因造成 * 地區(qū)所有大型工程除水泥、 以及急需的材料在當?shù)刭徺I之外主要材料都是在拉薩購進不過拉薩市場價格相對內地市場價格還是要高出。由于西藏經濟不發(fā)達及人才的短缺情況目前 * 的所有大型工程的技術工人都來自于區(qū)外只有普工是當?shù)剞r民工根據西藏自治規(guī)定對區(qū)內雇傭的農民工人平均工資不得低于元天,所以地區(qū)建筑業(yè)企業(yè)的人員工資開支較大。根據了解我地區(qū)的工程在進行招標的過程中由于考慮到成本相對拉薩要高所以工程造價允許調高這也就使得地區(qū)建筑業(yè)的利潤平均

6、在左右。另外對于水利水渠工程由于地理環(huán)境及自然條件因素的原因無標準以供參照所以水利水渠工程的利潤相對其他工程要高一些大概在工程總造價的左右。粗放的征管模式效率較低個別施工單位搞資金體外循環(huán)影響稅收監(jiān)控由于競爭激烈建筑市場壓標壓價、暗箱操作屢見不鮮。一部分不具備施工資質或施工資質等級較低的私營建筑企業(yè)、 個體建筑隊、無證施工隊為承攬建筑工程紛紛采取分包、轉包、掛名、掛靠、承包經營等不同的經營方式掛靠在施工資質較高的企業(yè)或向其 借用施工資質。施工企業(yè)向這些建筑隊、掛靠隊收取一定數(shù)額的 管理費”后放任 自流。使稅務機關難以將這些施工隊納入正常的稅收管理給日常的稅 款征收和監(jiān)管帶來一定的難度擾亂了建筑

7、市場秩序。建筑施工企業(yè)與建設單位進行工程價款結算時一些建設單位因 資金困難等原因用材料物資、車輛、房產所有權抵頂部分工程款。對這部分抵頂工程款的實物建筑施工企業(yè)一般不計收入和相應 的賬目形成資金帳外循環(huán)。此外由于目前我地區(qū)稅務機關征管力量相對薄弱人員不足加之 工程分布點多面廣的現(xiàn)實也造成了稅務機關無力對各個工程項目進 行有效的監(jiān)管。（三）建筑市場管理機制不健全納稅人依法納稅意識淡薄由于建 筑企業(yè)的各主管部門配合不到位稅務部門與建設、審計、監(jiān)察等部門缺乏必要的配合和協(xié)調因此對在建工程的情況不能及時溝通這給稅 收管理帶來諸多不便在競標過程中稅務部門也存在著監(jiān)控盲點。建筑工程實行競招標制度是建筑行業(yè)

8、的一大特點在競招標過程 中建設、計委、公安消防等部門都參加且分別要對建筑企業(yè)進行資質 審查只有符合資質條件的企業(yè)才能參加競招標而稅務部門不能參加 競招標過程不能從源頭上掌握單項工程項目施工計劃。建筑商作為納稅義務人納稅意識淡薄對工程收入則是盡量少列現(xiàn)金能坐支的就坐支能進入小金庫的也絕對不入賬工程收入也以為未結算、 未付款等理由遲遲不予結轉甚至一些私營企業(yè)根本不設賬或只是簡單的以流水賬來應付稅務及相關部門。再者一些建筑企業(yè)對轉包工程不進行稅款代扣只提取管理費在財務核算上編造虛假記賬憑證虛增工程成本致使建安行業(yè)稅收征管力難度加大。三、 相關的稅收政策對建筑業(yè)稅收發(fā)展的影響國稅發(fā)號文件 關于增值稅若

9、干具體問題的規(guī)定第一款第四條基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設的工廠、車間生產的水泥預制構件、其它構建或建筑材料用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的應在移送使用時征收增值稅。但對其在建筑現(xiàn)場制造的預制構件凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的不征收增值稅。筆者認為未能體現(xiàn)稅負公平的原則原因對于建安企業(yè)來說大l雖然稅務機關有權審查但就目前而言稅務部門對只能對相關的資質證明及審批資料進行籠統(tǒng)的了解而在企業(yè)審請鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)資質證明的過程及是否具有鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)資格認定時稅務部門未能參與不能進行源頭控管致使地區(qū)部份建筑業(yè)企業(yè)為了免征企業(yè)所得稅想盡辦法領取鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)證書及資質證書。財政部、國家稅務總局（）財稅字第號關于

10、軍隊、軍工系統(tǒng)所屬單位征收流轉稅、 資源稅問題的通知 營業(yè)稅部分第二條單位和個 人承包國防工程和承包軍隊系統(tǒng)的建筑安裝工程取得的收入免征營 業(yè)稅。以上規(guī)定中的國防工程和軍隊系統(tǒng)工程”是指由解放軍后勤部 統(tǒng)一下達計劃的國防工程和軍隊系統(tǒng)工程在辦理有關免稅事宜時必 須向主管稅務機關提供軍一級軍事機關出具的國防工程、軍隊系統(tǒng)工程的證明否則不予免稅待遇。（國稅發(fā)號）根據以上規(guī)定地區(qū)的軍隊工程除西藏軍區(qū)后勤部文 件下達的工程項目建設、可以免征營業(yè)稅、城建稅之外其他各稅都應 交納。然而目前我區(qū)軍隊工程建設稅收征管方面仍然存在著空白點原 因是由于有工程建設項目的部隊單位根本不到稅務機關申報登記也 不主動接受

11、稅務部門依法進行的監(jiān)督檢查致使稅務機關很難掌握工 程的實際情況這就使得承建地方工程與承建軍隊工程實際上形成了 稅收待遇的區(qū)別。要使軍隊系統(tǒng)真正的做到模范執(zhí)行國家的稅收政策我們仍有大量的工作要作。經過以上對地區(qū)建筑業(yè)市場及建筑業(yè)稅收有關問題的分析筆者認為對建筑業(yè)營業(yè)稅的征收管理除要實行項目登記”和以票管稅相結合的管理制度重點解決稅款征收和稅源監(jiān)管問題建筑業(yè)納稅人 在簽定工程承包合同后辦理 建筑安裝工程項目登記 按工程項目申 報繳納營業(yè)稅針對建筑行業(yè)特點遵循 部門配合源頭控管”的稅收征 管思路努力加強各級有關職能部門的配合在目前新的稅收征管模式 基礎上可積極利用稅收征管信息化與工商、 建設局、交通等職能部門 建立信息聯(lián)網如與建筑管理部門協(xié)議對全地區(qū)建筑施工工程招標和 承包合同實現(xiàn)信息共享實行輔助項目登記管理方法有效控制稅源抓 住總承包人不放要求其切實履行代口代繳義務對重大基礎建設項目 可委托投資方（建設方）依照工程進度