會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度

1、. 25萬份精華管理資料，2萬多集管理視頻講座：.； 會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度參考文本第一章 總 那么 第一條 為了規(guī)范本所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確質(zhì)量控制責(zé)任，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)、，制定本制度。 第二條 本制度適用于本所執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)效力業(yè)務(wù)。 第三條 制定本制度的主要目的是合理保證、努力到達(dá)以下目的： 一從業(yè)人員遵守法律法規(guī)、中國注冊會計師職業(yè)品德規(guī)范以及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的規(guī)定； 二本所和執(zhí)行業(yè)務(wù)的工程擔(dān)任人可以根據(jù)詳細(xì)情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾妗I(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的根本內(nèi)容 第四條 本所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的根本要素及主要內(nèi)容包括： 一對業(yè)務(wù)質(zhì)量承當(dāng)?shù)闹更c(diǎn)

2、責(zé)任；二職業(yè)品德規(guī)范；三客戶關(guān)系和詳細(xì)業(yè)務(wù)的接受與堅(jiān)持；四人力資源；五業(yè)務(wù)執(zhí)行；六業(yè)務(wù)任務(wù)底稿；七監(jiān)控。第五條 本所還單獨(dú)制定、以及等規(guī)章制度。以全面完善本所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系。第三章 對業(yè)務(wù)質(zhì)量承當(dāng)?shù)闹更c(diǎn)責(zé)任第六條 本所制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的相關(guān)政策和程序，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化。這些政策和程序要求主任會計師對質(zhì)量控制制度承當(dāng)最終責(zé)任。本所要求主任會計師針對以下方面制定政策和程序，以適當(dāng)履行對質(zhì)量控制制度承當(dāng)?shù)呢?zé)任：1在本所內(nèi)部構(gòu)成以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化；2本所各級管理層樹立質(zhì)量至上的認(rèn)識，經(jīng)過言傳身教發(fā)揚(yáng)示范作用；3合理保證本所及人員遵守職業(yè)品德規(guī)范；4在思索客戶誠信、本身專業(yè)勝任才干和能否遵

3、守職業(yè)品德規(guī)范等的根底上接受或堅(jiān)持客戶關(guān)系和詳細(xì)業(yè)務(wù)；5合理保證擁有足夠的、具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任才干并遵守職業(yè)品德規(guī)范的人員；6合理保證按照法律法規(guī)、職業(yè)品德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，如方案、執(zhí)行、督導(dǎo)、復(fù)核、記錄和報告業(yè)務(wù)；7可以及時將業(yè)務(wù)任務(wù)底稿歸檔和按照規(guī)定期限與要求保管業(yè)務(wù)任務(wù)底稿，并對其內(nèi)容嚴(yán)密，以保證其平安性和完好性，以及運(yùn)用與檢索的合規(guī)性和便利性；8合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序相關(guān)、適當(dāng)，并正在有效運(yùn)轉(zhuǎn)。 第七條 由于各級管理層特別是指點(diǎn)層對構(gòu)成和傳播以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化起著非常重要的作用，本所強(qiáng)調(diào)各級管理層的有關(guān)行動示范和信息傳達(dá)要做到明晰、一致及經(jīng)?；＿@些行

4、動和信息是為了促進(jìn)優(yōu)秀質(zhì)量文化的構(gòu)成。本所經(jīng)過培訓(xùn)、研討班、會議、正式或非正式的說話、職責(zé)闡明書、新聞通訊或備忘錄，傳達(dá)這些行動和信息，并將它們充分表達(dá)在本所的內(nèi)部文件、培訓(xùn)資料，以及對股東(合伙人)和員工的評價程序中，支持和強(qiáng)化本所對質(zhì)量的重要性以及如何真實(shí)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的認(rèn)識。第八條 本所要求指點(diǎn)層要樹立質(zhì)量至上的認(rèn)識。本所經(jīng)過以下措施實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目的：1合理確定管理責(zé)任，以防止重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量；2建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、薪酬及提升的政策和程序；3投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序，并構(gòu)成相關(guān)文件記錄。本所要求指點(diǎn)層充分認(rèn)識到，其運(yùn)營戰(zhàn)略該當(dāng)滿足本所執(zhí)行一切業(yè)務(wù)都要保證質(zhì)量這

5、一前提條件。本所針對員工設(shè)計的有關(guān)業(yè)績評價、薪酬及提升包括鼓勵制度的政策和程序，充分闡明本所對業(yè)務(wù)質(zhì)量的高度注重。第九條 由于主任會計師對質(zhì)量控制制度承當(dāng)最終責(zé)任，為保證質(zhì)量控制制度的詳細(xì)運(yùn)作效果，本所主任會計師履行質(zhì)量控制制度的職責(zé)。主任會計師也可以委派適當(dāng)?shù)娜藛T并授予其必要的權(quán)限，以協(xié)助 主任會計師正確履行其職責(zé)。受主任會計師委派承當(dāng)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員，必需是本所股東(合伙人)并該當(dāng)具有足夠、適當(dāng)?shù)拈啔v和才干以及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任。第四章 職業(yè)品德規(guī)范第十條 從業(yè)人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，都該當(dāng)遵守職業(yè)品德規(guī)范所要求的獨(dú)立、 客觀、公正原那么，堅(jiān)持專業(yè)勝任才干和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)

6、業(yè)過程中獲知的信息嚴(yán)密。本所強(qiáng)調(diào)如不能合理保證職業(yè)品德規(guī)范得到遵守，就無法保證業(yè)務(wù)質(zhì)量。第十一條 本所單獨(dú)制定，要求全體人員嚴(yán)厲執(zhí)行職業(yè)品德規(guī)范的詳細(xì)規(guī)定?？蛻絷P(guān)系和詳細(xì)業(yè)務(wù)的接受與堅(jiān)持第一節(jié) 總體要求第十二條 本所規(guī)定只需在以下情況下，才干接受或堅(jiān)持客戶關(guān)系和詳細(xì)業(yè)務(wù)：1已思索客戶的誠信，沒有信息闡明客戶缺乏誠信；2具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任才干、時間和資源；3可以遵守職業(yè)品德規(guī)范。在接受新客戶的業(yè)務(wù)前，或決議能否堅(jiān)持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或思索接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時，該當(dāng)根據(jù)詳細(xì)情況獲取上述信息。當(dāng)識別出問題而又決議接受或堅(jiān)持客戶關(guān)系或詳細(xì)業(yè)務(wù)時，工程擔(dān)任人應(yīng)在初步業(yè)務(wù)任務(wù)底稿中記錄問題如何得到處

7、理。第十三條 針對有關(guān)客戶的誠信，本所主要思索以下主要事項(xiàng)：1客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù)；2客戶的運(yùn)營性質(zhì)；3客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計準(zhǔn)那么等的態(tài)度；4客戶能否過分思索將會計師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡能夠低的程度；5任務(wù)范圍遭到不適當(dāng)限制的跡象；6客戶能夠涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象；7變卦會計師事務(wù)所的緣由。第十四條 本所在評價客戶誠信情況時，可以經(jīng)過以下途徑，獲取與客戶誠信相關(guān)的信息：1與為客戶提供專業(yè)會計效力的現(xiàn)任或前任人員進(jìn)展溝通，并與其討論。2向本所其他人員、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)、法律顧問和客戶的同行等第三方訊問。3從相關(guān)數(shù)

8、據(jù)庫中搜索客戶的背景信息。第二節(jié) 業(yè)務(wù)接受與堅(jiān)持第十五條 業(yè)務(wù)接受與堅(jiān)持制度的中心目的是為了降低與缺乏誠信的客戶打交道所帶來的審計風(fēng)險。為此本所在接受新、老客戶的委托前都該當(dāng)進(jìn)展仔細(xì)評價。評價的主要內(nèi)容包括：客戶的誠信、專業(yè)勝任才干、職業(yè)品德的規(guī)范。 第十六條 對初次接受委托的新客戶，要求由一名股東(合伙人)對客戶進(jìn)展評價。評價主要包括以下要素：1.客戶誠信存在問題或有欺詐、違法行為的跡象；2.客戶繼續(xù)運(yùn)營情況；3.客戶需求、效力要求和委托動機(jī)；4.審計任務(wù)范圍、時間能否有限制；5.客戶會計根底任務(wù)及其他可審性問題；6.事務(wù)所的獨(dú)立性；7.事務(wù)所的勝任才干。事務(wù)所擔(dān)任審核、評價新客戶的股東(合

9、伙人)應(yīng)根據(jù)以上評價結(jié)果斷定能否接受委托。第十七條 對延續(xù)接受委托的老客戶，普通由工程擔(dān)任人擔(dān)任對客戶進(jìn)展評價。但出現(xiàn)以下情況時應(yīng)交給一名股東(合伙人)進(jìn)展重新評價：1.客戶的股權(quán)構(gòu)造發(fā)生艱苦變化；2.客戶的繼續(xù)運(yùn)營發(fā)生明顯問題；3.客戶的管理層或財務(wù)人員有艱苦變化；4.客戶的委托動機(jī)有明確的問題；5.由工程擔(dān)任人或股東(合伙人)提議重新評價。第十八條 對新、老客戶的評價，可以采用以下方式：1.獲取并分析相關(guān)財務(wù)資料；2.了解會計政策及會計處置方法及執(zhí)行情況；3.與前任注冊會計師進(jìn)展溝通；4.獲取有關(guān)關(guān)聯(lián)方買賣的信息；5.其他程序。 第十九條 本所對新、老客戶進(jìn)展評價后，決議承接業(yè)務(wù)。應(yīng)按照的

10、要求，與委托人簽定業(yè)務(wù)商定書。執(zhí)行其他非財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時可以參照執(zhí)行。第三節(jié) 業(yè)務(wù)委派第二十條 本所業(yè)務(wù)委派政策制定的目的，就是要保證一切業(yè)務(wù)工程都是由具有專業(yè)勝任才干及閱歷的人員完成。在業(yè)務(wù)委派時，要求充分思索工程方案需求、執(zhí)業(yè)人員的閱歷與才干、工程任務(wù)進(jìn)度和深度、工程復(fù)核與督導(dǎo)等要素。 第二十一條 對小型業(yè)務(wù)工程，由工程擔(dān)任人制定人員安排方案，報部門擔(dān)任人審核、同意；對大型業(yè)務(wù)工程，由部門擔(dān)任人制定人員安排方案，報主任會計師審核、同意。審核時可以根據(jù)以下規(guī)范衡量詳細(xì)工程人員分派的合理性：1.工程規(guī)模及復(fù)雜程度；2.工程的人員數(shù)量和完成時間的要求；3.委派人員的資歷、閱歷、職位及專長；4.

11、方案的督導(dǎo)范圍及程度。 第二十二條 經(jīng)審核、同意后的人員安排方案、工程時間預(yù)算及工程小組成員任務(wù)分工情況應(yīng)明確記錄在“總體審計戰(zhàn)略中，工程小組應(yīng)遵照執(zhí)行。在審計業(yè)務(wù)過程中因工程或人員發(fā)生變化，應(yīng)及時修正上述方案，報主任會計師同意，以保證業(yè)務(wù)工程的順利進(jìn)展。 第二十三條 業(yè)務(wù)委派的更進(jìn)一步目的是鍛煉執(zhí)業(yè)人員、培育復(fù)合型人才，使其獲得多方面的知識積累。工程擔(dān)任人和部門擔(dān)任人在業(yè)務(wù)委派時應(yīng)充分思索該要素。部門擔(dān)任人應(yīng)在每個工程終了后，對工程小組成員的任務(wù)時間、效率、成果進(jìn)展考評。并將考評結(jié)果進(jìn)展記錄，作為獎勵、提升的原始資料。第六章 人 力 資 源第二十四條 本所制定人力資源政策的目的是為了合理保證

12、擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任才干并遵守職業(yè)品德規(guī)范的人員，以使本所和工程擔(dān)任人可以按照法律法規(guī)、職業(yè)品德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并根據(jù)詳細(xì)情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾妗?第二十五條 本所制定的人力資源政策和程序的主要內(nèi)容包括： 一招聘； 二業(yè)績評價； 三人員素質(zhì)； 四專業(yè)勝任才干； 五職業(yè)開展； 六提升； 七薪酬； 第二十六條 本所要求按照制定的招聘程序開展招聘任務(wù)，以保證選擇耿直的、經(jīng)過開展可以具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)和專業(yè)勝任才干的人員。 第二十七條 本所制定長期(三年)和短期(一年)員工培訓(xùn)方案，主要經(jīng)過以下途徑來提高人員素質(zhì)和專業(yè)勝任才干： 一職業(yè)教育； 二職業(yè)開展，包括內(nèi)部培訓(xùn)和

13、繼續(xù)教育培訓(xùn)； 三任務(wù)閱歷； 四由閱歷更豐富的員工提供輔導(dǎo)。 第二十八條 本所單獨(dú)制定有關(guān)員工業(yè)績評價、薪酬及提升、獎懲等人事管理制度，設(shè)計“年度員工考核表，由各部門考核、評價員工的任務(wù)表現(xiàn)、業(yè)績效果和專業(yè)勝任才干。對優(yōu)秀員工予以獎勵。 第七章 業(yè) 務(wù) 執(zhí) 行 第一節(jié) 指點(diǎn)、監(jiān)視 第二十九條 本所單獨(dú)制定、等制度，以合理保證執(zhí)業(yè)人員按照法律法規(guī)、職業(yè)品德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，使本所和工程擔(dān)任人可以根據(jù)詳細(xì)情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾妗?第三十條 、等制度針對業(yè)務(wù)執(zhí)行中相關(guān)的指點(diǎn)、監(jiān)視事項(xiàng)包括： 一工程組了解審計任務(wù)目的； 二保證適用的業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么得以遵守的程序； 三業(yè)務(wù)監(jiān)視、員工培訓(xùn)和輔導(dǎo)的程序

14、； 四對已實(shí)施的任務(wù)、作出的艱苦判別以及擬出具的報告進(jìn)展復(fù)核的方法； 五對已實(shí)施的任務(wù)及其復(fù)核的時間和范圍作出適當(dāng)記錄； 六保證一切的政策和程序是適宜的。 第三十一條 工程組的一切成員該當(dāng)了解擬執(zhí)行任務(wù)的目的。 工程擔(dān)任人該當(dāng)經(jīng)過適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)任務(wù)和培訓(xùn)，使閱歷較少的工程組成員清楚了解所分派任務(wù)的目的。 第三十二條 工程擔(dān)任人對業(yè)務(wù)的監(jiān)視包括： 一追蹤業(yè)務(wù)進(jìn)程； 二思索工程組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任才干，以及能否有足夠的時間執(zhí)行任務(wù)，能否了解任務(wù)指令，能否按照方案的方案執(zhí)行任務(wù)； 三處理在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的艱苦問題，思索其重要程度并適當(dāng)修正原方案的方案； 四識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需求咨詢的事項(xiàng)，或需

15、求由閱歷較豐富的工程組成員思索的事項(xiàng)。 第二節(jié) 咨 詢 第三十三條 咨詢包括與本所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員，在適當(dāng)專業(yè)層次上進(jìn)展的討論，以處理疑問問題或爭議事項(xiàng)。 第三十四條 本所鼓勵業(yè)務(wù)人員就疑問問題或爭議事項(xiàng)進(jìn)展咨詢。 第三十五條 工程組該當(dāng)思索就艱苦的技術(shù)、職業(yè)品德及其他事項(xiàng)，向本所內(nèi)部或在適當(dāng)情況下向本所外部具備適當(dāng)知識、資歷和閱歷的其他專業(yè)人士咨詢，并適當(dāng)記錄和執(zhí)行咨詢構(gòu)成的結(jié)論。 工程組在向本內(nèi)部或外部其他專業(yè)人士咨詢時，該當(dāng)提供一切相關(guān)現(xiàn)實(shí)，以使其可以對咨詢的事項(xiàng)提出有見地的意見。 第三十六條 需求向外部咨詢的，可以利用其他會計師事務(wù)所、行業(yè)協(xié)會、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或商業(yè)機(jī)構(gòu)提供的咨詢

16、效力，但該當(dāng)思索外部咨詢提供者能否可以勝任這項(xiàng)任務(wù)。 第三十七條 工程組就疑問問題或爭議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所構(gòu)成的記錄該當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可。 咨詢構(gòu)成的記錄該當(dāng)完好詳細(xì)，包括以下內(nèi)容： 一尋求咨詢的事項(xiàng)； 二咨詢的結(jié)果，包括作出的決策、決策根據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。 第三節(jié) 復(fù)核制度及責(zé)任 采用其他復(fù)核層次的應(yīng)適當(dāng)修正 第三十八條 本所的詳細(xì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制層次分為：工程組內(nèi)部復(fù)核、事務(wù)所工程質(zhì)量控制復(fù)核和主任會計師終級復(fù)核。第一 工程組內(nèi)部復(fù)核第三十九條 工程擔(dān)任人是指工程組中擔(dān)任某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表本所在業(yè)務(wù)報告上簽字的注冊會計師。本所要求選派具備一定資歷、閱歷、才干和執(zhí)業(yè)品德的注冊會計師

17、作為工程擔(dān)任人。工程擔(dān)任人應(yīng)對分派的每個業(yè)務(wù)工程的總體質(zhì)量擔(dān)任。 工程擔(dān)任人該當(dāng)在業(yè)務(wù)的一切階段，經(jīng)過行動示范和信息傳達(dá)，向工程組其他成員強(qiáng)調(diào)以下事項(xiàng)的重要性，以保證業(yè)務(wù)的質(zhì)量：一按照法律法規(guī)、職業(yè)品德規(guī)范和審計準(zhǔn)那么的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)工程；二遵守適用的會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序；三根據(jù)詳細(xì)情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗?此外，工程擔(dān)任人還應(yīng)擔(dān)任組織、協(xié)調(diào)和管理好整個工程組各成員的任務(wù)。 第四十條 工程組內(nèi)部的復(fù)核并非全部都由工程擔(dān)任人執(zhí)行，工程擔(dān)任人可以委派工程組內(nèi)閱歷較多的人員去復(fù)核閱歷較少的人員所執(zhí)行的任務(wù)。但工程擔(dān)任人應(yīng)對復(fù)核擔(dān)任。 在工程組內(nèi)部復(fù)核時，復(fù)核的主要內(nèi)容包括：一審計任務(wù)能否已按

18、照法律法規(guī)、職業(yè)品德規(guī)范和審計準(zhǔn)那么的規(guī)定執(zhí)行；二艱苦事項(xiàng)能否已提請進(jìn)一步思索；三相關(guān)事項(xiàng)能否已進(jìn)展適當(dāng)咨詢，由此構(gòu)成的結(jié)論能否得到記錄和執(zhí)行；四能否需求修正已執(zhí)行審計任務(wù)的性質(zhì)、時間和范圍；五已執(zhí)行的審計任務(wù)能否支持構(gòu)成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄；六獲取的審計證據(jù)能否充分、適當(dāng)；七審計程序的目的能否實(shí)現(xiàn)。第四十一條 在出具審計報告前，工程擔(dān)任人該當(dāng)經(jīng)過復(fù)核審計任務(wù)底稿和與工程組討論，確信獲取的審計證據(jù)曾經(jīng)充分、適當(dāng)，足以支持構(gòu)成的結(jié)論和擬出具的審計報告。第四十二條 工程擔(dān)任人該當(dāng)在審計過程的適當(dāng)階段及時實(shí)施復(fù)核，以使艱苦事項(xiàng)在出具審計報告前可以得到稱心處理。工程擔(dān)任人復(fù)核的內(nèi)容包括對關(guān)鍵領(lǐng)域所

19、作的判別，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的疑問問題或爭議事項(xiàng)、特別風(fēng)險以及工程擔(dān)任人以為重要的其他領(lǐng)域。工程組內(nèi)部以及工程擔(dān)任人該當(dāng)對復(fù)核的范圍和時間予以適當(dāng)記錄。第二 事務(wù)所工程質(zhì)量控制復(fù)核第四十三條 工程質(zhì)量控制復(fù)核是指挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員在出具報告前，對工程組作出的艱苦判別和在預(yù)備報告時構(gòu)成的結(jié)論作出客觀評價的過程。 本所普通指派獨(dú)立于該業(yè)務(wù)的股東(合伙人)或由主任會計師授權(quán)的部門擔(dān)任人從事工程質(zhì)量控制復(fù)核任務(wù)。工程質(zhì)量控制復(fù)核制度，充分表達(dá)分類控制、突出重點(diǎn)的質(zhì)量控制理念。工程質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)對復(fù)核內(nèi)容擔(dān)任，但不減輕、不替代工程擔(dān)任人的責(zé)任。 第四十四條 在實(shí)施工程質(zhì)量控制復(fù)核時，復(fù)核人

20、員該當(dāng)對以下全部或部分內(nèi)容進(jìn)展復(fù)核： 一工程組就詳細(xì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性作出的評價； 二在審計過程中識別的特別風(fēng)險以及采取的應(yīng)對措施； 三作出的判別，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險的判別； 四能否已就存在的意見分歧、其他疑問問題或爭議事項(xiàng)進(jìn)展適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論； 五在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處置情況； 六擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項(xiàng)； 七所復(fù)核的審計任務(wù)底稿能否反映了針對艱苦判別執(zhí)行的任務(wù)，能否支持得出的結(jié)論； 八擬出具的審計報告的適當(dāng)性。 第四十五條 工程質(zhì)量控制復(fù)核人員該當(dāng)在業(yè)務(wù)過程中的適當(dāng)階段及時實(shí)施復(fù)核，以使艱苦事項(xiàng)在出具報告前得到稱心處理。 假設(shè)工程擔(dān)任

21、人不接受工程質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且艱苦事項(xiàng)未得到稱心處理，工程擔(dān)任人不該當(dāng)出具報告。只需在按照會計師事務(wù)所處置意見分歧的程序處理艱苦事項(xiàng)后，工程擔(dān)任人才干出具報告。第四十六條 對以下工程質(zhì)量控制復(fù)核情況應(yīng)記錄在任務(wù)底稿中： 一有關(guān)工程質(zhì)量控制復(fù)核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行； 二工程質(zhì)量控制復(fù)核在出具報告前業(yè)已完成； 三復(fù)核人員沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未處理的事項(xiàng)，使其以為工程組作出的艱苦判別及構(gòu)成的結(jié)論不適當(dāng)。 第三 主任會計師終級復(fù)核第四十七條 主任會計師對質(zhì)量控制制度承當(dāng)最終責(zé)任。 第四十八條 本所要求主任會計師對詳細(xì)業(yè)務(wù)進(jìn)展終結(jié)復(fù)核，主任會計師也可以經(jīng)過正式授權(quán)手續(xù)授權(quán)另外一名股東(合伙人

22、)擔(dān)任終級復(fù)核任務(wù)。終級復(fù)核的主要內(nèi)容包括：1.審計商定事項(xiàng)及審計方案的完成情況；2.重點(diǎn)會計問題、重要審計領(lǐng)域的測試能否充分；3.審計調(diào)整事項(xiàng)能否恰當(dāng)；4.審計意見確定能否恰當(dāng)，審計報告表述能否規(guī)范。第四節(jié) 意 見 分 歧第四十九條 在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，時常能夠會出現(xiàn)工程組內(nèi)部、工程組與被咨詢者之間以及工程擔(dān)任人與工程質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧。對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是正常景象。本所規(guī)定：由本所工程組內(nèi)部、質(zhì)量控制復(fù)核人員進(jìn)展廣泛、充分的討論，尋覓處理分岐的方法；2.也可向適當(dāng)?shù)钠渌麍?zhí)業(yè)者、其他會計師事務(wù)所、行業(yè)協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)展咨詢，以處理這些分歧；3.如上述途徑依然無法明確處理分歧，主任

23、會計師應(yīng)遵照謹(jǐn)慎性原那么提出處理分歧的最終方法。第五十條 只需意見分歧問題得到處理，工程擔(dān)任人才干出具報告。業(yè)務(wù)任務(wù)底稿第五十一條 本所制定有關(guān)任務(wù)底稿的政策和程序，以滿足以下要求：1平安保管業(yè)務(wù)任務(wù)底稿并對業(yè)務(wù)任務(wù)底稿嚴(yán)密；2保證業(yè)務(wù)任務(wù)底稿的完好性；3便于運(yùn)用和檢索業(yè)務(wù)任務(wù)底稿；4按照規(guī)定的期限保管業(yè)務(wù)任務(wù)底稿。第五十二條 本所單獨(dú)制定，要求全體人員嚴(yán)厲執(zhí)行業(yè)務(wù)檔案管理制度的詳細(xì)規(guī)定。監(jiān) 控第五十三條 對質(zhì)量控制政策和程序遵守情況的監(jiān)控旨在評價： 一遵守法律法規(guī)、職業(yè)品德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么的情況； 二質(zhì)量控制制度設(shè)計能否適當(dāng)，運(yùn)轉(zhuǎn)能否有效； 三質(zhì)量控制政策和程序運(yùn)用能否得當(dāng)，以便本所和工程擔(dān)

24、任人可以根據(jù)詳細(xì)情況出具恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報告。 第五十四條 本所由主任會計師履行監(jiān)控責(zé)任，或由主任會計師委派副主任會計師、部門主任履行監(jiān)控責(zé)任。監(jiān)控內(nèi)容包括質(zhì)量控制制度設(shè)計的適當(dāng)性和運(yùn)轉(zhuǎn)的有效性。 第五十五條 本所要求從以下方面對質(zhì)量控制制度進(jìn)展繼續(xù)思索和評價： 一確定質(zhì)量控制制度的完善措施，包括要求對有關(guān)教育與培訓(xùn)的政策和程序提供反響意見； 二與本所適當(dāng)人員溝通已識別的質(zhì)量控制制度在設(shè)計、了解或執(zhí)行方面存在的缺陷； 三由本所適當(dāng)人員采取追蹤措施，以對質(zhì)量控制政策和程序及時作出必要的修正。 對質(zhì)量控制制度的繼續(xù)思索和評價還包括分析以下事項(xiàng)： 一法律法規(guī)、職業(yè)品德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么的新變化，以及本所的政

25、策和程序如何適當(dāng)反映這些變化； 二有關(guān)獨(dú)立性政策和程序遵守情況的書面確認(rèn)函； 三職業(yè)開展，包括培訓(xùn)； 四與接受和堅(jiān)持客戶關(guān)系及詳細(xì)業(yè)務(wù)相關(guān)的決策。 第五十六條 本所周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)展檢查，周期最長不得超越三年。在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個工程擔(dān)任人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)展檢查。 第五十七條 本所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)展檢查時，可以不事先告知相關(guān)工程組。 參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或工程質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承當(dāng)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查任務(wù)。 在確定檢查的范圍時，本所可以思索外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代本身的內(nèi)部監(jiān)控。 第五十八條 本所可以利器具有適當(dāng)資歷的外部人員或其他會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)檢查及其他監(jiān)控

26、程序。 第五十九條 本所評價實(shí)施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的影響，并確定這些缺陷屬于以下哪種情況： 一該缺陷并不用然闡明質(zhì)量控制制度缺乏以合理保證會計師事務(wù)所遵守法律法規(guī)、職業(yè)品德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么的規(guī)定，以及本所和工程擔(dān)任人根據(jù)詳細(xì)情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾妫?二該缺陷是系統(tǒng)性的、反復(fù)出現(xiàn)的或其他需求及時糾正的艱苦缺陷。 第六十條 本所將實(shí)施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷及建議采取的適當(dāng)補(bǔ)救措施，告知相關(guān)工程擔(dān)任人及其他適當(dāng)人員。 第六十一條 本所在評價各種缺陷后，該當(dāng)提出以下改良措施： 一采取與某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某個成員相關(guān)的適當(dāng)補(bǔ)救措施； 二將監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的缺陷告知擔(dān)任培訓(xùn)和職業(yè)開展的人員； 三改良質(zhì)量控制政策和程序； 四對違反會計師事務(wù)所政策和程序的人員，尤其是對反復(fù)違規(guī)的人員實(shí)施懲戒。 第六十二條 假照實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果闡明出具的報告能夠不適當(dāng)，或在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中脫漏了應(yīng)有的程序，本所確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動，以遵守法律法規(guī)、職業(yè)品德規(guī)范和相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么的規(guī)定。同時，該當(dāng)思索咨詢法律意見。 第六十三條 本所每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給工程擔(dān)任人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員，以使本所及其相關(guān)人員可以在其職