新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)納稅籌劃方略(DOC5)

1、.：.；新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)納稅謀劃方略關(guān)鍵詞：科技創(chuàng)業(yè)企業(yè) 納稅謀劃摘要：如何最大限制地減輕稅負(fù)對(duì)資金不是很雄厚的科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)具有艱苦意義，本文針對(duì)科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)，從六個(gè)方面論述了納稅謀劃方式，希望可以協(xié)助 科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)減輕稅負(fù)。21世紀(jì)，是一個(gè)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的世紀(jì)，數(shù)字技術(shù)、生命科學(xué)、電子商務(wù)、太空科技等高新科技名詞不斷沖擊、改動(dòng)我們的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)運(yùn)轉(zhuǎn)方式。環(huán)顧世界，科技企業(yè)如雨后春筍般冒出來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)投資熱切地尋投資對(duì)象，納斯達(dá)克不斷推波助瀾，微軟、Google、浩大等科技公司不斷發(fā)明財(cái)富傳奇。這標(biāo)志著一個(gè)科技創(chuàng)業(yè)時(shí)代的全面到來(lái)！科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)普通都以某個(gè)領(lǐng)域的高新技術(shù)為開(kāi)啟財(cái)富之門的金鑰匙，

2、加上一個(gè)甘愿為夢(mèng)想而斗爭(zhēng)的精英團(tuán)隊(duì)，抓住市場(chǎng)時(shí)機(jī)迅速崛起，最終走向成熟，走向納斯達(dá)克，成為下一個(gè)科技創(chuàng)業(yè)英雄。但是，千里之行，始于足下，無(wú)論出路多幺輝煌，任何一家科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)還必需依托各方面的精心謀劃才干勝利。由于科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)普通在資本方面不會(huì)太雄厚，而科技企業(yè)的支出又特別宏大，一不小心，就能夠由于資金問(wèn)題而墮入姿態(tài)，因此，如何控制本錢、運(yùn)營(yíng)費(fèi)用成為科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)必需關(guān)懷的一個(gè)艱苦問(wèn)題。本文從納稅謀劃的角度來(lái)論述科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)如何降低稅負(fù)，為本人降低本錢和運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。一 利用內(nèi)外資企業(yè)性質(zhì)進(jìn)展納稅謀劃舉行任何企業(yè)，首先第一個(gè)問(wèn)題就是要確定該企業(yè)的性質(zhì)，即內(nèi)資企業(yè)還是外資企業(yè)的問(wèn)題。在我國(guó)現(xiàn)階段，外資

3、企業(yè)依然具有內(nèi)資企業(yè)無(wú)可比較的稅收優(yōu)惠。另外，引進(jìn)國(guó)外戰(zhàn)略投資者本身對(duì)科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)的管理和未來(lái)到國(guó)外上市等都有艱苦意義。因此，綜合思索利弊，建議科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)首選成立外資企業(yè)。外資企業(yè)享用的稅收優(yōu)惠主要有以下幾個(gè)方面：1運(yùn)營(yíng)期在10年以上的消費(fèi)性外商投資企業(yè)，從開(kāi)場(chǎng)獲利的年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半納稅。2在國(guó)務(wù)院確定的國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，以及在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)實(shí)驗(yàn)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。3在國(guó)務(wù)院確定的國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資運(yùn)營(yíng)企業(yè)，運(yùn)營(yíng)期

4、在10年以上的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)同意，從開(kāi)場(chǎng)獲利的年度起第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè)，按照經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。設(shè)在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)實(shí)驗(yàn)區(qū)的外商投資企業(yè)，按照北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)實(shí)驗(yàn)區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。4外商投資舉行的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，按照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延伸三年減半交納企業(yè)所得稅。5外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)直接再投資舉行、擴(kuò)建先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，且運(yùn)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，全部退還其再投資部分已交納的企業(yè)所得稅稅款。6稅前扣除優(yōu)惠很多，如在工資扣除規(guī)范方面，外資企業(yè)允

5、許全額稅前扣除；在廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)方面，外資企業(yè)可稅前全額列支，而不受比例限制。從上述六大方面的優(yōu)惠來(lái)看，注冊(cè)外資企業(yè)對(duì)科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)有著重要意義。雖然，在2006年1月8日的全國(guó)稅務(wù)任務(wù)會(huì)議上明確提出將在2006年研討完善內(nèi)外資企業(yè)所得稅“兩法合并改革方案，從而標(biāo)志著中國(guó)政府曾經(jīng)將“兩稅合并列入議事日程，但是從法律修訂的程序來(lái)看，這個(gè)過(guò)程還需求幾年的時(shí)間，因此，對(duì)于創(chuàng)業(yè)型的科技企業(yè)來(lái)講，好好利用“兩稅合并之前的這段“優(yōu)惠時(shí)間無(wú)疑具有重要意義。二 利用企業(yè)注冊(cè)地點(diǎn)進(jìn)展納稅謀劃利用企業(yè)注冊(cè)地進(jìn)展納稅謀劃是眾多企業(yè)通常運(yùn)用的方法之一。國(guó)家往往會(huì)為了促進(jìn)某些地域的開(kāi)展，出臺(tái)一些對(duì)特定地域進(jìn)展稅收優(yōu)惠

6、的政策。從大面上來(lái)看，可以享用國(guó)家稅收優(yōu)惠的地域包括：經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開(kāi)放城市、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)以及西部地域等。對(duì)科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)具有意義的地域稅收優(yōu)惠包括：1設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的消費(fèi)性外商投資企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。2設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的消費(fèi)性外商投資企業(yè)，減按24的稅率征收企業(yè)所得稅。3在國(guó)務(wù)院確定的國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，以及在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)實(shí)驗(yàn)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，減

7、按15的稅率征收企業(yè)所得稅。4對(duì)蘇州工業(yè)園區(qū)內(nèi)經(jīng)省科技主管部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，暫減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。5對(duì)設(shè)在西北地域國(guó)家鼓勵(lì)類的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在2001年至2021年期間，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。當(dāng)然，對(duì)于公司注冊(cè)地的選擇不能單純地思索納稅謀劃，更要從公司的長(zhǎng)期開(kāi)展戰(zhàn)略進(jìn)展考量。然而，從科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)來(lái)看，這些企業(yè)的產(chǎn)品或效力提供的是高新技術(shù)，而高新技術(shù)一定首先會(huì)在經(jīng)濟(jì)興隆地域進(jìn)展運(yùn)用，所以，從這個(gè)角度來(lái)看，科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)選擇具有稅收優(yōu)惠的經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)等地域?qū)ζ髽I(yè)本身業(yè)務(wù)的開(kāi)展也是有協(xié)助 的。三 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加扣的納稅謀劃對(duì)于科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)來(lái)

8、講，企業(yè)的中心競(jìng)爭(zhēng)力表達(dá)在技術(shù)優(yōu)勢(shì)上，而技術(shù)優(yōu)勢(shì)的堅(jiān)持表達(dá)在研發(fā)上，只需繼續(xù)不斷的對(duì)研發(fā)進(jìn)展高投入才干堅(jiān)持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此，研發(fā)費(fèi)用是科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)的一項(xiàng)艱苦支出。如何對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)展納稅謀劃對(duì)企業(yè)具有非常大的節(jié)稅意義，詳細(xì)表達(dá)在以下兩個(gè)方面。第一，我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)研討開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)整費(fèi)、原資料和半廢品的實(shí)驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、未納入國(guó)家方案的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)、研討機(jī)構(gòu)人員的工資、研討設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品的試制、技術(shù)研討有關(guān)的其它經(jīng)費(fèi)以及委托其它單位進(jìn)展科研試制的費(fèi)用，不受比例限制，計(jì)入管理費(fèi)用扣除。第二，外商投資企業(yè)和內(nèi)資工業(yè)企業(yè)發(fā)

9、生的研討開(kāi)發(fā)費(fèi)用比上年實(shí)踐增長(zhǎng)10以上含10的，允許再按研討開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)踐發(fā)生額的50，直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。對(duì)于科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)來(lái)講，如何進(jìn)展安排宏大的研發(fā)費(fèi)用支出，首先要思索企業(yè)戰(zhàn)略，在此根底上，就要思索對(duì)納稅謀劃的影響。特別是當(dāng)研發(fā)費(fèi)用比上年增長(zhǎng)幅度接近10的時(shí)候，再添加少量的研發(fā)費(fèi)用可以為企業(yè)帶來(lái)享用加扣的稅收優(yōu)惠。四 廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅謀劃科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)要把本人的新產(chǎn)品或新效力推向社會(huì)，那幺就必需破費(fèi)相當(dāng)數(shù)額的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，從而到達(dá)讓客戶購(gòu)買的目的。如此宏大的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)對(duì)科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)的納稅謀劃意義是顯而易見(jiàn)的。鑒于外資企業(yè)可以全額列支廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，那幺這項(xiàng)納稅謀劃

10、僅對(duì)內(nèi)資企業(yè)有用。詳細(xì)謀劃如下幾個(gè)方面。第一，嚴(yán)厲區(qū)分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。超越比例部分的廣告支出可以無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，屬于時(shí)間性差別；而超越比例部分的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，屬于永久性差別。因此，假設(shè)將廣告費(fèi)混入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，對(duì)企業(yè)非常不利。企業(yè)該當(dāng)在“銷售費(fèi)用科目中分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)展核算，并且留意廣告費(fèi)用的核算要滿足三個(gè)條件：要經(jīng)工商部門同意的專門機(jī)構(gòu)制造；已實(shí)踐支付費(fèi)用，并已獲得相應(yīng)發(fā)票；經(jīng)過(guò)一定的媒體傳播。第二，經(jīng)過(guò)設(shè)立銷售公司添加計(jì)提基數(shù)。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)都是以營(yíng)業(yè)收入為根據(jù)計(jì)算扣除規(guī)范的，假設(shè)納稅人將企業(yè)的銷售部門設(shè)立成一個(gè)獨(dú)立核算的銷售公司，將企業(yè)產(chǎn)品銷售給公

11、司，再由公司對(duì)外銷售，這樣就多核算了一次營(yíng)業(yè)收入，從集團(tuán)整體來(lái)看也就擴(kuò)展了廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。第三，假設(shè)科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)屬于制藥、食品包括保健品、飲料、日化、家電、通訊、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售營(yíng)業(yè)收入8的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出，超越比例部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。第四，從事軟件開(kāi)發(fā)、集成電路制造及其它業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。超越5年以上的，按上述8的比例規(guī)定扣除。五 所得稅的納稅謀劃由于我們目前的內(nèi)外資企業(yè)

12、所得稅還沒(méi)有合并，因此，外資企業(yè)仍會(huì)享遭到很多稅收優(yōu)惠政策。由于本文第一部分曾經(jīng)講述了外資企業(yè)所享用的稅收優(yōu)惠政策，這一部分就不再反復(fù)，僅講述一下對(duì)內(nèi)外資企業(yè)都適用的所得稅納稅謀劃。第一，鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)開(kāi)展的稅收政策。詳細(xì)分為以下幾個(gè)方面：1自2000年6月24日起至2021年底以前，對(duì)增值稅普通納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)消費(fèi)的軟件產(chǎn)品，按17的法定稅率交納增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)踐稅負(fù)超越3的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研討開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)展再消費(fèi)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。2增值稅普通納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)展轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件可按照自行開(kāi)發(fā)消費(fèi)的軟

13、件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享用即征即退的稅收優(yōu)惠政策。3對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦軟件消費(fèi)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開(kāi)場(chǎng)獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半交納企業(yè)所得稅。國(guó)務(wù)院同意的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年。4對(duì)國(guó)家規(guī)劃規(guī)劃內(nèi)的重點(diǎn)軟件消費(fèi)企業(yè)，如當(dāng)年未享用免稅優(yōu)惠的，減按10的稅率征收企業(yè)所得稅。5軟件消費(fèi)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)踐發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第二，鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)開(kāi)展的稅收政策。自2000年6月24日起至2021年底以前，對(duì)增值稅普通納稅人銷售其自行消費(fèi)的集成電路產(chǎn)品含單晶硅片，按17的法定稅率交納增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)踐稅負(fù)超越

14、6的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研討開(kāi)發(fā)集成電路產(chǎn)品和擴(kuò)展再消費(fèi)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。第三，技術(shù)轉(zhuǎn)讓的減免稅政策。企業(yè)、事業(yè)單位進(jìn)展技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)效力、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免交納所得稅；超越30萬(wàn)元的部分，依法交納所得稅。第四，對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)包括科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)效力業(yè)的企業(yè)或運(yùn)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。第五，按核實(shí)征收方式交納企業(yè)所得稅的企業(yè)，其購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40可從購(gòu)置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免

15、。假設(shè)當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額缺乏抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用以后年度比設(shè)備購(gòu)置的前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但延續(xù)抵免的期限最長(zhǎng)不得超越5年。按照全國(guó)人大常委會(huì)經(jīng)過(guò)的稅法和全國(guó)人大、國(guó)務(wù)院公布的法規(guī)、條例規(guī)定享用一致減免企業(yè)所得稅政策的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，在免稅期間可以適當(dāng)延伸延續(xù)抵免期限，但延續(xù)抵免的期限最長(zhǎng)不得超越7年。六 利用電子商務(wù)進(jìn)展納稅謀劃電子商務(wù)是是近年來(lái)新興的買賣方式，并且開(kāi)展迅速，目前各國(guó)還沒(méi)有對(duì)電子商務(wù)的納稅問(wèn)題達(dá)成一致，這為企業(yè)納稅謀劃提供了一定的空間。從我國(guó)目前來(lái)看，對(duì)于科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)可以運(yùn)用的納稅謀劃方式有以下幾種。第一，.利用電子商務(wù)企業(yè)的性質(zhì)進(jìn)展納稅

16、謀劃。很多從事電子商務(wù)的企業(yè)，其注冊(cè)地是位于各地的高新技術(shù)園區(qū)，擁有高新技術(shù)企業(yè)證書，但是其營(yíng)業(yè)執(zhí)照上限定的營(yíng)業(yè)范圍并沒(méi)有明確提及電子商務(wù)業(yè)務(wù)。有些企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上注明從事系統(tǒng)集成和軟件開(kāi)發(fā)銷售、出口，但實(shí)踐上主要從事電子商務(wù)業(yè)務(wù)。這類企業(yè)是屬于所得稅意義上的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)和出口型企業(yè)，還是屬于消費(fèi)制造企業(yè)、商業(yè)企業(yè)，還是屬于效力企業(yè)，由于斷定性質(zhì)不同，將導(dǎo)致企業(yè)享用的稅收待遇有所不同。在所得稅上，高新技術(shù)企業(yè)可享用定期減免稅優(yōu)惠以及稅率上的優(yōu)惠；在增值稅上，作為軟件企業(yè)還可以享用超越規(guī)定增值稅稅收負(fù)擔(dān)率的部分實(shí)行即征即退的稅收優(yōu)惠政策；假設(shè)屬于效力性企業(yè)那么適用營(yíng)業(yè)稅，而且，從事電子商務(wù)效力的電

17、訊企業(yè)與普通企業(yè)執(zhí)行的營(yíng)業(yè)稅稅率不同，從事電子商務(wù)效力的電訊企業(yè)按3%稅率交納營(yíng)業(yè)稅，而從事電子商務(wù)效力的普通企業(yè)那么需按5%的稅率交納營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)上述情況，從事電子商務(wù)的企業(yè)被定性為什幺樣的企業(yè)就成為納稅的關(guān)鍵問(wèn)題。由于在上述認(rèn)定上的復(fù)雜性，納稅人就可以根據(jù)本人的實(shí)踐情況和稅法上的不同規(guī)定進(jìn)展有利于節(jié)稅的企業(yè)性質(zhì)認(rèn)定操作。第二，利用收入性質(zhì)確實(shí)認(rèn)進(jìn)展納稅謀劃。電子商務(wù)將原先以有形財(cái)富方式提供的商品轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)字方式提供，使得網(wǎng)上商品購(gòu)銷和效力的界限變得模糊。對(duì)這種以數(shù)字方式提供的數(shù)據(jù)和信息應(yīng)視為提供效力所得還是銷售商品所得，目前稅法還沒(méi)有明確的規(guī)定，只是對(duì)有形商品的銷售、勞務(wù)的提供和無(wú)形資產(chǎn)的運(yùn)用規(guī)定了不同的稅收待遇。比如，將電子商務(wù)中的有形貨物銷售收入視為效力收入會(huì)直接影響稅種的適用和稅負(fù)的大小，對(duì)貨物的銷售通常適用17%的增值稅，而勞務(wù)收入那么適用5%的營(yíng)業(yè)稅。此時(shí)，納稅人就