資源seekz7z8第11講-收入、費用和利潤

1、【例題單選題】下列各項中，制造業(yè)企業(yè)應計入其他業(yè)務成本的是（）。（2018 年）A.經營性出租固定資產的折舊費 B.存貨盤虧凈損失C.臺風造成的凈損失D.公益性捐贈支出【】A【】選項 B 管理不善導致的存貨盤虧凈損失計入用，非常損失如自然等原因計入營業(yè)外支出；選項 CD 計入營業(yè)外支出。第五章 收入、費用和利潤考點：營業(yè)成本稅金及指企業(yè)經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市建設稅、教育費附加、資源稅、稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等【小新點】小城市消費低、教育資源差，但是有車、有房，地里還能種花營業(yè)成本主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經常性活動發(fā)生的成本基本賬務處理借：主營業(yè)務

2、成本存貨跌價準備【有的話】貸：庫存商品、勞務成本等期末：借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本【提示】結轉后本科目無余額其他業(yè)務成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動所發(fā)生的支出，其他業(yè)務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊 額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等基本賬務處理借：其他業(yè)務成本貸：原材料周轉材料累計折舊（出租固定資產時）累計攤銷（出租無形資產時）應付職工薪酬存款等期末：借：本年利潤貸：其他業(yè)務成本【提示】期末結轉后本科目無余額3.5 萬元，教育費附加為 1.5 萬元，稅為 20 萬元，車船稅為 3 萬元，不考慮其他，2017 年 12 月份利潤表“稅金及附加

3、”項目本期金額為（ ）萬元。（2018 年）A.25 B.23 C.28 D.5【 】C【】稅金及附加包括消費稅、城市建設稅、教育費附加、資源稅、稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。2017 年 12 月份利潤表“稅金及附加”項目本期金額=3.5+1.5+20+3=28（萬元）?？键c：期間費用期間費用銷售費用【小新點】銷售費用盯住“為了銷售”“銷售過程”“銷售部門（機構）”借：銷售費用應交稅費應交（進項稅額）【有的話】貸：存款應付職工薪酬累計折舊期末借：本年利潤 貸：銷售費用【例題單選題】2017 年 12 月份，某公司發(fā)生相關稅金及附加如下：城市建設稅為附加【提示】、所得稅、契稅、車輛購置

4、稅等不計入稅金及附加應交消費稅、城市建設稅、教育費附加和資源稅等計算時 借：稅金及附加貸：應交稅費實際繳納時借：應交稅費貸：存款期末結轉到本年利潤借：本年利潤貸：稅金及附加印花稅借：稅金及附加貸：存款【例題單選題】某企業(yè) 6 月份賒購 10000 元辦公用品交付使用，預付第三季度辦公用房45000 元，支付第二季度短期借款利息 6000 元，其中 4 月至 5 月已累計計提利息 4000元，不考慮其他，該企業(yè) 6 月份應確認的期間費用為（）元。（2018 年）A.10000 B.6000 C.12000 D.55000【】C【】該企業(yè) 6 月份應確認的期間費用=10000（用）+（6000-4

5、000）（財務費用）=12000（元）?！纠}單選題】下列各項中，企業(yè)應計入銷售費用的是（）。（2017 年）商標法權案發(fā)生的費行政管理部門負擔的工會經費 C.專設銷售機構固定資產的D.向中介機構支付的費【】C【】選項 ABD 計入用核算?？键c：利潤的用借：用應交稅費應交（進項稅額）【有的話】貸：存款應付職工薪酬累計折舊累計攤銷期末借：本年利潤 貸：用財務費用包括利息支出 （減利息收入）、匯兌損益以及相關續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣等（相關）利息借：財務費用貸：應付利息【計提利息】存款【直接支付】現(xiàn)金折扣借：財務費用 貸：應收賬款或，借：應付賬款 貸：財務費用材料成本為 30000 元，出租設備取

6、得收入 2000 元（不含），計提該設備折舊 1200營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失。元，不考慮其他，上述業(yè)務導致當期營業(yè)利潤增加（）元。（2017 年改編）A.10000 B.10800 C.800 D.42000【】B【】銷售材料，確認其他業(yè)務收入 40000 元，其他業(yè)務成本 30000 元，出租設備租金收入，增加其他業(yè)務收入 2000 元，該設備折舊計入其他業(yè)務成本 1200 元，影響營業(yè)利潤的金額=40000-30000=10800（元）?！纠}單選題】下列各項中，不影響當期營業(yè)利潤的是（）。（2016 年改編）計提壞賬準備報廢固定資產凈損失交易性金融資產支

7、付的交易費用管理用無形資產計提攤銷【】B【】報廢固定資產凈損失計入營業(yè)外支出，不影響當期營業(yè)利潤?？键c：營業(yè)外收支營業(yè)外收入營業(yè)外收入范圍包括非 資產毀損報廢收益（指因自然 等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非 資產所產生的 收益）、盤 得（主要指現(xiàn)金溢余無法查明原因部分）、捐贈利得、 重組利得等。賬務處理借：固定資產 （損毀報廢固定資產凈收益）待處 產損溢（現(xiàn)金溢余無法查明原因）應付賬款等（確實無法支付）貸：營業(yè)外收入期末借：營業(yè)外收入貸：本年利潤【例題單選題】某企業(yè)銷售原材料取得收入 40000 元，銷項稅額為 6400 元，該利潤1.營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費

8、用-用-財務費用-信用減值損失-資產減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）+其他收益+資產處置收益（-資產處置損失）【小新點】兩“營”、“兩減”、三“費”、“資”“+”“其他”2.利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出3.凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅費用所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用（-遞延所得益）遞延所得稅=（遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額）-（遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額）【提示】遞延所得益=遞延所得稅資產增加發(fā)生額+遞延所得稅負債減少發(fā)生額；遞延所得稅費用=遞延所得稅資產減少發(fā)生額+遞延所得稅負債增

9、加發(fā)生額?！纠}單選題】按管理權限經批準后計入營業(yè)外支出的是（）。（2018 年）A.因管理不善造成的原材料盤虧 B.固定資產盤虧凈損失C.無法查明原因的現(xiàn)金短缺D.由過失人賠付的庫存商品毀損【】B【】選項 A 計入用；選項 B 計入營業(yè)外支出；選項 C 計入用；選項 D計入其他應收款?？键c：所得稅費用項目核算內容納稅調整增加額1.職工福利費支出，不超過工資、薪金總額 14%的部分準予扣除2.企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額 2%的部分準予扣除3.除財政，稅務主管部門另有規(guī)定外，職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額 8%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除4.業(yè)務招待費支

10、出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5所得稅費用應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額應交所得稅=應納稅所得額所得稅稅率營業(yè)外支出營業(yè)外支出范圍包括非 資產毀損報廢損失（指因自然 等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非 資產所產生的 損失）、公益性捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出、 重組損失等。賬務處理借：營業(yè)外支出貸：固定資產（固定資產毀損報廢凈損失）待處產損溢（資產盤虧凈損失）庫存商品（對外捐贈）應交稅費應交（銷項稅額）（對外捐贈視同銷售）存款等（支付罰款、違約金等）期末借：本年利潤貸：營業(yè)外支出【例題單選題】企業(yè)應納稅所得額為 800

11、 萬元，遞延所得稅負債期末、期初余額為 280萬元和 200 萬元，遞延所得稅資產期末、期初余額為 150 萬元和 110 萬元，企業(yè)所得稅稅率為 25%，企業(yè)的所得稅費用為（ ）萬元。（2018 年）A.160 B.240 C.320 D.200【 】B weixin：Ashame1988【 】所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅，遞延所得稅=（遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額）-（遞延所得稅資產的期末余額-遞延所得稅資產的期初余額）=（280-200）-（150-110）=40（萬元），所以本題中所得稅費用=當期所得稅（800 25%）+遞延所得稅（40）=240（萬元），

12、選項 B 正確?！纠}單選題】某企業(yè) 2016 年度實現(xiàn)利潤總額 1350 萬元，適用的所得稅稅率為 25%。本年度該企業(yè)取得國債利息收入 150 萬元，發(fā)生滯納金 4 萬元。不考慮其他，該企業(yè) 2016 年度利潤表“所得稅費用”項目本期余額為（）萬元。（2017 年）A.338.5 B.301 C.374 D.337.5【 】B【】應納稅所得額=1350-150+4=1204（萬元），所得稅費用=120425%=301（萬元）?？键c：本年利潤會計期末要將企業(yè)所有的損益類會計科目余額結轉到“本年利潤”科目中借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本稅金及附加用 銷售費用 財務費用 營業(yè)外支出5.費和業(yè)務宣傳費支出不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除6.公益性捐贈支出，不