資源seekz7z8第11講-收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

1、【例題單選題】下列各項(xiàng)中，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的是（）。（2018 年）A.經(jīng)營(yíng)性出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi) B.存貨盤虧凈損失C.臺(tái)風(fēng)造成的凈損失D.公益性捐贈(zèng)支出【】A【】選項(xiàng) B 管理不善導(dǎo)致的存貨盤虧凈損失計(jì)入用，非常損失如自然等原因計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng) CD 計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。第五章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)考點(diǎn)：營(yíng)業(yè)成本稅金及指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等【小新點(diǎn)】小城市消費(fèi)低、教育資源差，但是有車、有房，地里還能種花營(yíng)業(yè)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)發(fā)生的成本基本賬務(wù)處理借：主營(yíng)業(yè)務(wù)

2、成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備【有的話】貸：庫(kù)存商品、勞務(wù)成本等期末：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本【提示】結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊 額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等基本賬務(wù)處理借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料周轉(zhuǎn)材料累計(jì)折舊（出租固定資產(chǎn)時(shí)）累計(jì)攤銷（出租無(wú)形資產(chǎn)時(shí)）應(yīng)付職工薪酬存款等期末：借：本年利潤(rùn)貸：其他業(yè)務(wù)成本【提示】期末結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額3.5 萬(wàn)元，教育費(fèi)附加為 1.5 萬(wàn)元，稅為 20 萬(wàn)元，車船稅為 3 萬(wàn)元，不考慮其他，2017 年 12 月份利潤(rùn)表“稅金及附加

3、”項(xiàng)目本期金額為（ ）萬(wàn)元。（2018 年）A.25 B.23 C.28 D.5【 】C【】稅金及附加包括消費(fèi)稅、城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。2017 年 12 月份利潤(rùn)表“稅金及附加”項(xiàng)目本期金額=3.5+1.5+20+3=28（萬(wàn)元）?？键c(diǎn)：期間費(fèi)用期間費(fèi)用銷售費(fèi)用【小新點(diǎn)】銷售費(fèi)用盯住“為了銷售”“銷售過(guò)程”“銷售部門（機(jī)構(gòu)）”借：銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）【有的話】貸：存款應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊期末借：本年利潤(rùn) 貸：銷售費(fèi)用【例題單選題】2017 年 12 月份，某公司發(fā)生相關(guān)稅金及附加如下：城市建設(shè)稅為附加【提示】、所得稅、契稅、車輛購(gòu)置

4、稅等不計(jì)入稅金及附加應(yīng)交消費(fèi)稅、城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等計(jì)算時(shí) 借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)際繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：存款期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：稅金及附加印花稅借：稅金及附加貸：存款【例題單選題】某企業(yè) 6 月份賒購(gòu) 10000 元辦公用品交付使用，預(yù)付第三季度辦公用房45000 元，支付第二季度短期借款利息 6000 元，其中 4 月至 5 月已累計(jì)計(jì)提利息 4000元，不考慮其他，該企業(yè) 6 月份應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用為（）元。（2018 年）A.10000 B.6000 C.12000 D.55000【】C【】該企業(yè) 6 月份應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用=10000（用）+（6000-4

5、000）（財(cái)務(wù)費(fèi)用）=12000（元）。【例題單選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的是（）。（2017 年）商標(biāo)法權(quán)案發(fā)生的費(fèi)行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi) C.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的D.向中介機(jī)構(gòu)支付的費(fèi)【】C【】選項(xiàng) ABD 計(jì)入用核算?？键c(diǎn)：利潤(rùn)的用借：用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）【有的話】貸：存款應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊累計(jì)攤銷期末借：本年利潤(rùn) 貸：用財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息支出 （減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣等（相關(guān)）利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息【計(jì)提利息】存款【直接支付】現(xiàn)金折扣借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款或，借：應(yīng)付賬款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用材料成本為 30000 元，出租設(shè)備取

6、得收入 2000 元（不含），計(jì)提該設(shè)備折舊 1200營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。元，不考慮其他，上述業(yè)務(wù)導(dǎo)致當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加（）元。（2017 年改編）A.10000 B.10800 C.800 D.42000【】B【】銷售材料，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入 40000 元，其他業(yè)務(wù)成本 30000 元，出租設(shè)備租金收入，增加其他業(yè)務(wù)收入 2000 元，該設(shè)備折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本 1200 元，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=40000-30000=10800（元）。【例題單選題】下列各項(xiàng)中，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。（2016 年改編）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備報(bào)廢固定資產(chǎn)凈損失交易性金融資產(chǎn)支

7、付的交易費(fèi)用管理用無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷【】B【】報(bào)廢固定資產(chǎn)凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)?？键c(diǎn)：營(yíng)業(yè)外收支營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入范圍包括非 資產(chǎn)毀損報(bào)廢收益（指因自然 等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報(bào)廢非 資產(chǎn)所產(chǎn)生的 收益）、盤 得（主要指現(xiàn)金溢余無(wú)法查明原因部分）、捐贈(zèng)利得、 重組利得等。賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn) （損毀報(bào)廢固定資產(chǎn)凈收益）待處 產(chǎn)損溢（現(xiàn)金溢余無(wú)法查明原因）應(yīng)付賬款等（確實(shí)無(wú)法支付）貸：營(yíng)業(yè)外收入期末借：營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)【例題單選題】某企業(yè)銷售原材料取得收入 40000 元，銷項(xiàng)稅額為 6400 元，該利潤(rùn)1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)

8、用-用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（-投資損失）+其他收益+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）【小新點(diǎn)】?jī)伞盃I(yíng)”、“兩減”、三“費(fèi)”、“資”“+”“其他”2.利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出3.凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用（-遞延所得益）遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）【提示】遞延所得益=遞延所得稅資產(chǎn)增加發(fā)生額+遞延所得稅負(fù)債減少發(fā)生額；遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅資產(chǎn)減少發(fā)生額+遞延所得稅負(fù)債增

9、加發(fā)生額。【例題單選題】按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（）。（2018 年）A.因管理不善造成的原材料盤虧 B.固定資產(chǎn)盤虧凈損失C.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺D.由過(guò)失人賠付的庫(kù)存商品毀損【】B【】選項(xiàng) A 計(jì)入用；選項(xiàng) B 計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng) C 計(jì)入用；選項(xiàng) D計(jì)入其他應(yīng)收款?？键c(diǎn)：所得稅費(fèi)用項(xiàng)目核算內(nèi)容納稅調(diào)整增加額1.職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額 14%的部分準(zhǔn)予扣除2.企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額 2%的部分準(zhǔn)予扣除3.除財(cái)政，稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額 8%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除4.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支

10、出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5所得稅費(fèi)用應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出范圍包括非 資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失（指因自然 等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報(bào)廢非 資產(chǎn)所產(chǎn)生的 損失）、公益性捐贈(zèng)支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出、 重組損失等。賬務(wù)處理借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)毀損報(bào)廢凈損失）待處產(chǎn)損溢（資產(chǎn)盤虧凈損失）庫(kù)存商品（對(duì)外捐贈(zèng)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）（對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售）存款等（支付罰款、違約金等）期末借：本年利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)外支出【例題單選題】企業(yè)應(yīng)納稅所得額為 800

11、 萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債期末、期初余額為 280萬(wàn)元和 200 萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)期末、期初余額為 150 萬(wàn)元和 110 萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為 25%，企業(yè)的所得稅費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。（2018 年）A.160 B.240 C.320 D.200【 】B weixin：Ashame1988【 】所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅，遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）=（280-200）-（150-110）=40（萬(wàn)元），所以本題中所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅（800 25%）+遞延所得稅（40）=240（萬(wàn)元），

12、選項(xiàng) B 正確。【例題單選題】某企業(yè) 2016 年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 1350 萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為 25%。本年度該企業(yè)取得國(guó)債利息收入 150 萬(wàn)元，發(fā)生滯納金 4 萬(wàn)元。不考慮其他，該企業(yè) 2016 年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期余額為（）萬(wàn)元。（2017 年）A.338.5 B.301 C.374 D.337.5【 】B【】應(yīng)納稅所得額=1350-150+4=1204（萬(wàn)元），所得稅費(fèi)用=120425%=301（萬(wàn)元）?？键c(diǎn)：本年利潤(rùn)會(huì)計(jì)期末要將企業(yè)所有的損益類會(huì)計(jì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目中借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出5.費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除6.公益性捐贈(zèng)支出，不