XX年會計職稱考試中級會計實務(wù)模擬試題

1、網(wǎng)站：http:/ HYPERLINK / HYPERLINK / 邦學(xué)會計網(wǎng)愛( HYPERLINK / 百xuekuai藹白)是會計人員網(wǎng)鞍上交流學(xué)習(xí)探討熬的專業(yè)網(wǎng)站,歡背迎訪問安學(xué)會計論壇澳( HYPERLINK / 捌bbs.xue板kuaiji.襖com拜)和巴加入學(xué)會計QQ吧群(群號在論壇巴首頁上有)。 挨2011年會計凹職稱考試中級會芭計實務(wù)模擬試題扒及答案解析(6埃) 襖一、單項選擇白題 拔3. a公拔司于2009年斑1月1日將一幢伴廠房對外出租并絆采用公允價值模斑式計量，租期為拔5年。每年末收般取租金100萬巴元，出租時，該敗幢廠房的賬面價愛值為2 400岸萬元，公允價值霸為

2、2 200萬爸元。2009年皚12月31日，版該幢廠房的公允疤價值為2 25板0萬元。a公司擺2009年因該啊投資性房地產(chǎn)對擺營業(yè)利潤的影響按為( )萬元。隘 挨a.-50昂 礙b.150稗 罷c.200唉 襖d.-20骯0 稗4. 甲公哀司于2009年巴1月1日購入乙扮公司當(dāng)日發(fā)行的壩債券作為持有至芭到期投資，在購安買日其公允價值啊為60 410澳萬元，期限為3捌年、票面年利率啊為3%，面值為皚60 000萬叭元，交易費用為懊58萬元，半年敖期實際利率為1百.34%，每半芭年付息一次。采艾用實際利率法攤礙銷，則2009跋年7月1日持有礙至到期投資攤余扳成本為( )萬吧元。 爸a. 60把 3

3、91.24把 絆b.60 襖378.27 百c.60 半480 氨d.60 扒540 佰5. 20扒08年3月1日絆，甲公司以一臺八設(shè)備與乙公司交哎換一批庫存商品懊，設(shè)備的原價為般400萬元，累奧計折舊為200阿萬元，固定資產(chǎn)把減值準備為20瓣萬元，公允價值稗為260萬元，靶乙公司庫存商品頒的賬面價值為1巴60萬元，公允捌價值(計稅價格案)為200萬元捌，適用的增值稅把稅率為17%;唉甲公司另向乙公癌司收取補價26柏萬元，假定不考傲慮增值稅以外的愛其他相關(guān)稅費，啊該項交易具有商澳業(yè)實質(zhì)。則甲公矮司換入資產(chǎn)的入胺賬價值為( )斑萬元。 稗a. 23叭4 b.34 辦c.200霸 骯d.260胺

4、般6. x、礙y公司同屬甲公阿司的子公司。x笆公司于2009絆年4月1日以定案向增發(fā)股票方式把從y公司的原股辦東甲公司取得y瓣公司70%的股鞍份。x公司發(fā)行捌1 000萬股翱普通股股票，該白股票每股面值為懊1元，公允價值敖為2元，以銀行鞍存款支付與發(fā)行板股票相關(guān)的傭金稗、手續(xù)費共計1愛0萬元。200敖9年4月1日，疤y公司所有者權(quán)癌益賬面價值為2矮 000萬元，骯所有者權(quán)益公允案價值為3 00芭0萬元。另發(fā)生扒與取得該項長期稗股權(quán)投資直接相半關(guān)的稅費20萬挨元。不考慮其他哎因素，則合并日背x公司該項長期啊股權(quán)投資的初始盎投資成本為( 百)萬元。 靶a. 1 吧400 版b.1 0斑00 哀c.

5、1 4巴20 敖d.2 0霸00 般7. 關(guān)于俺資產(chǎn)組的認定，敗下列說法中正確絆的是( )。 艾a.由企業(yè)鞍各項不同的資產(chǎn)熬組成的 半b.資產(chǎn)組皚能否獨立產(chǎn)生現(xiàn)哀金流入是認定資板產(chǎn)組的最關(guān)鍵因靶素 板c.不管能笆否創(chuàng)造現(xiàn)金流入把，企業(yè)的資產(chǎn)都壩必須歸入某資產(chǎn)胺組 隘d.資產(chǎn)組礙應(yīng)當(dāng)在企業(yè)不同邦的會計期間，分藹別認定 瓣8. 2009懊年11月a公司皚與b公司簽訂銷柏售合同，約定于捌2010年2月拜向b公司銷售1疤00件產(chǎn)品，合敖同價格每件50俺萬元。如a公司壩單方面撤銷合同百，應(yīng)支付違約金哀為400萬元。百2009年末已癌生產(chǎn)出該產(chǎn)品1骯00件，產(chǎn)品成拌本為每件55萬翱元。產(chǎn)品市場價敗格上升至

6、每件6埃0萬元。假定不暗考慮銷售稅費。絆a公司2009案年末正確的會計稗處理方法是( 叭)。 版a.確認預(yù)巴計負債500萬氨元 阿b.確認預(yù)岸計負債400萬背元 扒c.計提存皚貨跌價準備50澳0萬元 邦d.不需要捌做任何會計處理愛 啊9. 甲企板業(yè)12月31日扮有關(guān)外幣賬戶余癌額如下(12月拜31日市場匯率礙1美元=6.5白元人民幣)：應(yīng)敗收賬款(借方)敖5 000美元盎，40 500傲元人民幣;銀行扒存款15 00白0美元，129安 000元人民巴幣;應(yīng)付賬款(叭貸方)3 00胺0美元，24 絆600元人民幣伴;短期借款1 鞍000美元，8俺 250元人民邦幣;長期借款(拜借款籌建的固定絆資

7、產(chǎn)已交付使用安)7 500美翱元，62 10礙0元人民幣。則藹期末應(yīng)調(diào)整的匯板兌損益為( )瓣元。 伴a. 19俺 300 罷b.-19按 200 扒c.19 案200 靶d.-19懊 300 邦10. 下半列各項，屬于會罷計政策變更并采藹用追溯調(diào)整法進捌行會計處理的是皚( )。 邦a.無形資阿產(chǎn)預(yù)計使用年限辦發(fā)生變化從而改熬變攤銷年限 版b.低值易版耗品攤銷方法的吧改變 壩c.固定資哎產(chǎn)經(jīng)濟利益實現(xiàn)白方式發(fā)生變化而斑改變折舊方法 耙d.采用成啊本模式計量的投奧資性房地產(chǎn)改按藹公允價值模式計拔量 芭11. 未跋來公司2009啊年3月在上年度敖財務(wù)會計報告批擺準報出后，發(fā)現(xiàn)埃2007年9月隘購入

8、并開始使用俺的一臺管理用固懊定資產(chǎn)一直未計矮提折舊。該固定邦資產(chǎn)2007年熬應(yīng)計提折舊32矮萬元，2008佰年應(yīng)計提折舊1鞍28萬元。未來昂公司對此重大會拜計差錯采用追溯奧重述法進行會計罷處理。假定未來胺公司按凈利潤的啊10%提取法定靶盈余公積，假定耙對于應(yīng)扣未扣的藹費用，稅法上不阿允許稅前扣除，邦不考慮其他因素骯。未來公司20罷09年度所有者胺權(quán)益變動表“本背年金額”欄中的絆“未分配利潤”拌項目“年初數(shù)”哀應(yīng)調(diào)減的金額為癌( )萬元。 挨a. 16敖0 邦b.120拜 皚c.144邦 百d.100胺 斑12. 甲拌公司為上市公司阿，2009年1拔月1日按面值發(fā)哎行年利率3%的傲可轉(zhuǎn)換公司債券

9、疤，面值10 0俺00萬元，期限版為5年，利息每安年末支付一次，扮發(fā)行結(jié)束一年后藹可以轉(zhuǎn)換為股票埃，轉(zhuǎn)換價格為每伴股5元，即每1安00元面值的債斑券可轉(zhuǎn)換為1元澳面值的普通股2拌0股。2009俺年甲上市公司歸霸屬于普通股股東矮的凈利潤為30埃 000萬元，藹2009年發(fā)行霸在外普通股加權(quán)按平均數(shù)為40 胺000萬股，債扒券利息不符合資挨本化條件，直接巴計入當(dāng)期損益，般所得稅稅率25瓣%。假定實際利柏率為4%，甲公邦司在該項可轉(zhuǎn)換版公司債券進行初班始確認時，按相癌關(guān)規(guī)定進行了分凹拆，其中負債成艾份的公允價值為絆9 555.6稗 萬元，權(quán)益成爸份公允價值為4鞍44.4萬元。按 則甲上市公司敗200

10、9年稀釋扒每股收益為( 啊)元。 翱a.0.7跋5 般b.0.7盎4 奧c.0.7矮2 班d.0.7挨1 跋13. a哎公司2009年敖1月1日開業(yè)，跋2009年和2癌010年免征兩愛年的企業(yè)所得稅敖，從2011年骯起，適用的所得唉稅稅率為25%扮，a公司200暗9年開始計提折八舊的一臺設(shè)備，按2009年12安月31日其賬面壩價值為1 80罷0萬元，計稅基安礎(chǔ)為2 400唉萬元，a公司2扒009年末預(yù)計昂這部分暫時性差辦異將在2011柏年及以后轉(zhuǎn)回;搬2010年12板月31日，其賬頒面價值為1 0扮80萬元，計稅扮基礎(chǔ)為1 80巴0萬元，假定資柏產(chǎn)負債表日有確哎鑿證據(jù)表明未來八期間很可能獲得埃

11、足夠的應(yīng)納稅所唉得額，用來抵扣安可抵扣的暫時性壩差異，2010扳年末應(yīng)確認的遞敗延所得稅資產(chǎn)為懊( )萬元。 a.0 愛b.30(罷借方) 板c.120笆(借方) 版d.30(啊貸方) 翱14. 2耙009年1月1暗0日，甲公司銷矮售一批商品給乙瓣公司，貨款為5熬 850萬元(佰含增值稅稅額)搬。合同約定，乙凹公司應(yīng)于200氨9年4月10日隘前支付上述貨款斑。由于資金周轉(zhuǎn)氨困難，乙公司到氨期不能償付貨款絆。經(jīng)協(xié)商，甲公艾司與乙公司達成案如下債務(wù)重組協(xié)癌議：乙公司以一拜批產(chǎn)品和一臺設(shè)叭備償還全部債務(wù)暗。乙公司用于償稗債的產(chǎn)品成本為百1 500萬元鞍，公允價值和計襖稅價格均為1 邦400萬元，未霸

12、計提存貨跌價準拜備;用于償債的笆設(shè)備原價為6 絆000萬元，已奧計提折舊2 5鞍00萬元，公允皚價值為2 80氨0萬元，已計提擺減值準備900疤萬元，甲公司和皚乙公司適用的增隘值稅稅率均為1矮7%。假定不考笆慮增值稅以外的笆其他相關(guān)稅費，擺乙公司該項債務(wù)拌重組形成的營業(yè)啊外收入為( )澳萬元。 岸a. 1 熬712 礙b.1 3頒12 霸c.1 6柏12 安d.1 4拜12 捌15. 事業(yè)單矮位的下列各項中案，不會引起專用暗基金發(fā)生增減變捌化的是( )。阿 埃a.單位為拜職工代交的住房阿公積金 跋b.提取固辦定資產(chǎn)修購基金版 案c.興建職啊工集體福利設(shè)施吧 安d.支付公阿費醫(yī)療費 百二、多項選

13、耙擇題 岸1. 下列挨各項中，屬于會胺計計量屬性的有阿( )。 皚a.歷史成瓣本 版b.可變現(xiàn)翱凈值 拌c.公允價俺值 跋d.重置成半本 昂2. 下列鞍各項中，企業(yè)可背以確認為無形資鞍產(chǎn)的有( )。叭 安a.接受捐拌贈取得的非專利瓣技術(shù) 靶b.企業(yè)組百織編寫的科學(xué)著盎作 按c.企業(yè)自拌創(chuàng)的商譽 板d.企業(yè)自埃行研發(fā)成功的專骯利技術(shù) 唉3. 下列半關(guān)于可供出售金扳融資產(chǎn)的說法中絆，正確的有( 熬)。 氨a.可供出絆售金融資產(chǎn)在資瓣產(chǎn)負債表日的公佰允價值變動計入半所有者權(quán)益 搬b.對于可笆供出售權(quán)益工具襖，其公允價值低芭于其成本本身不案足以說明可供出哀售權(quán)益工具投資頒已發(fā)生減值，而斑應(yīng)當(dāng)綜合相關(guān)因

14、跋素判斷該投資公佰允價值下降是否氨是嚴重或非暫時昂性下跌 案c.可供出熬售金融資產(chǎn)處置傲?xí)r，要將原計入骯所有者權(quán)益的公皚允價值變動部分邦轉(zhuǎn)入投資收益 吧d.在活躍笆市場中沒有報價唉且其公允價值不把能可靠計量的權(quán)阿益工具投資發(fā)生艾的減值損失，需爸通過損益轉(zhuǎn)回 啊4. 下列唉說法中，正確的暗有( )。 靶a.因同一藹控制下的企業(yè)合安并增加的子公司哎，編制合并資產(chǎn)澳負債表時，應(yīng)調(diào)疤整合并資產(chǎn)負債笆表的期初數(shù) 扳b.因非同佰一控制下的企業(yè)瓣合并增加的子公敗司，應(yīng)調(diào)整合并扒資產(chǎn)負債表的期柏初數(shù) 佰c.母公司邦在報告期內(nèi)處置巴子公司，應(yīng)當(dāng)將盎該子公司期初至耙處置日的收入、頒費用、利潤納入辦合并利潤表 氨d

15、.因同一艾控制下的企業(yè)合柏并增加的子公司隘，在編制合并利扳潤表時，應(yīng)當(dāng)將暗該子公司合并當(dāng)澳期期初至報告期拔末的收入、費用罷、利潤納入合并壩利潤表 哀5. 下列斑事項中，需通過笆資本公積核算的哀有( )。 板a.可轉(zhuǎn)換跋公司債券初始發(fā)芭行價格總額扣除半負債成份初始確拌認金額后的金額拜 骯b.持有至瓣到期投資重分類熬為可供出售金融把資產(chǎn)時，重分類瓣日該投資的賬面把價值與公允價值扒之間的差額 盎c.自用房胺地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公半允價值模式計量隘的投資性房地產(chǎn)懊時，公允價值大拜于賬面價值的差唉額 啊d.交易性邦金融資產(chǎn)在資產(chǎn)頒負債表日的公允敖價值變動 岸6. 下列疤交易或事項中，拌影響公司利潤表瓣中的營業(yè)利

16、潤金翱額的有( )。班 辦a.出售原襖材料時交納的增爸值稅銷項稅額 隘b.計提的敗存貨跌價準備 版c.按產(chǎn)品白銷售數(shù)量支付專辦利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費 阿d.房地產(chǎn)按開發(fā)企業(yè)出售商癌品房交納的營業(yè)絆稅 瓣7. as伴公司擁有甲、乙百、丙、丁四家公芭司表決權(quán)的比例按分別為63%、矮32%、25%阿和28%，此外百甲公司擁有乙公半司26%的表決癌權(quán)，丙公司擁有吧丁公司30%的昂表決權(quán)，應(yīng)納入哀as公司合并會辦計報表合并范圍佰的有( )。 罷a.甲公司半 瓣b.乙公司氨 哎c.丙公司跋 半d.丁公司霸 扮8. 下列有關(guān)巴收入確認的會計邦處理中，不正確絆的有( )。 捌a.長期為瓣客戶提供重復(fù)的阿勞務(wù)收取的勞務(wù)藹

17、費，一次性收取盎若干期的，在合哀同約定的收款日愛期確認收入;分邦期收取的，收取骯的款項在相關(guān)勞敗務(wù)活動發(fā)生時分班期確認收入 岸b.宣傳媒埃介的收費，在資叭產(chǎn)負債表日根據(jù)艾廣告的完工進度疤確認收入。廣告按的制作費，在相般關(guān)的廣告或商業(yè)絆行為開始出現(xiàn)于扳公眾面前時確認版收入 罷c.包括在隘商品售價內(nèi)可區(qū)拜分的服務(wù)費，在氨提供服務(wù)的期間佰內(nèi)分期確認收入阿 癌d.為特定阿客戶開發(fā)軟件的哀收費，在開發(fā)完絆成時確認收入 絆9. 下列矮交易或事項中，安其計稅基礎(chǔ)等于辦賬面價值的有(凹 )。 熬a.企業(yè)持翱有的交易性金融哀資產(chǎn)在資產(chǎn)負債艾表日的公允價值百變動 盎b.企業(yè)為鞍關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)阿擔(dān)保確認了預(yù)計拌負債

18、1 000斑萬元 啊c.企業(yè)自斑行開發(fā)的無形資把產(chǎn)，開發(fā)階段符笆合資本化條件的扒支出為100萬搬元，按稅法規(guī)定襖，開發(fā)階段支出傲形成無形資產(chǎn)，氨要按照無形資產(chǎn)耙成本的150%癌攤銷 埃d.稅法規(guī)熬定的收入確認時傲點與會計準則一邦致，會計確認預(yù)安收賬款500萬皚元 扮10. a拜公司2008年啊10月份與乙公絆司簽訂一項供銷皚合同，由于a公瓣司未按合同發(fā)貨把，致使乙公司發(fā)辦生重大經(jīng)濟損失凹。被乙公司提起靶訴訟，至200奧8年12月31板日法院尚未判決胺。 a公司20耙08年12月3爸1日在資產(chǎn)負債敗表中的“預(yù)計負挨債”項目反映了哀100萬元的賠懊償款。2009阿年3月5日經(jīng)法擺院判決，a公司藹需

19、償付乙公司經(jīng)捌濟損失120萬罷元。a公司不再藹上訴，賠償款已唉經(jīng)支付。a公司襖2008年度財笆務(wù)會計報告批準版報出日為200扳9年4月28日把，下列報告年度伴資產(chǎn)負債表中有矮關(guān)項目的調(diào)整中搬，不正確的有(啊 )。 斑a.“預(yù)計扒負債”項目調(diào)增傲20萬元;“其哎他應(yīng)付款”項目鞍0萬元 板b.“預(yù)計熬負債”項目調(diào)減敗100萬元;“背其他應(yīng)付款”項版目調(diào)增120萬盎元 拌c.“預(yù)計稗負債”項目調(diào)增哀20萬元;“其胺他應(yīng)付款”項目罷調(diào)增120萬元艾 岸d.“預(yù)計笆負債”項目調(diào)減翱120萬元;“敖其他應(yīng)付款”項把目調(diào)增20萬元熬 阿三、判斷題叭 辦1. 具有笆商業(yè)實質(zhì)且公允安價值能夠可靠計柏量的非貨幣性

20、資罷產(chǎn)交換，換入資艾產(chǎn)的成本應(yīng)按照絆換出資產(chǎn)的賬面芭價值加上應(yīng)支付伴的相關(guān)稅費確定瓣，不確認損益。扒( ) 耙2. 隨同班產(chǎn)品出售單獨計奧價的包裝物，應(yīng)按于包裝物發(fā)出時跋，計入其他業(yè)務(wù)阿成本。( ) 艾3. 固定八資產(chǎn)給企業(yè)帶來爸經(jīng)濟利益的方式爸預(yù)期會發(fā)生重大澳變化，企業(yè)也應(yīng)巴繼續(xù)按原來的折扒舊方法進行折舊八。( ) 骯4. 因企捌業(yè)合并形成的商伴譽和使用壽命不斑確定的無形資產(chǎn)罷，無形資產(chǎn)是否吧存在減值跡象，傲都應(yīng)當(dāng)至少于每翱年年度終了進行靶減值測試。( 隘) 敗5. 企業(yè)藹應(yīng)當(dāng)按照與重組敗有關(guān)的直接支出澳確定預(yù)計負債金懊額，其中直接支鞍出主要指留用職安工崗前培訓(xùn)、市稗場推廣、新系統(tǒng)笆和營銷網(wǎng)

21、絡(luò)投入絆等支出。( )傲 巴6. 延長瓣債務(wù)償還期限屬稗于企業(yè)進行債務(wù)背重組的一種方式拜，但滿足了延長巴債務(wù)償還期限，鞍并不一定就屬于藹債務(wù)重組。( 昂) 骯7. 會計翱估計變更的影響按只需在當(dāng)期確認班。( ) 癌8. 發(fā)生癌在資產(chǎn)負債表所礙屬期間的或以前板期間所售商品的百退回，調(diào)整應(yīng)交案所得稅時應(yīng)區(qū)分胺匯算清繳前和匯八算清繳后處理。稗( ) 啊9. 編制敖合并財務(wù)報表時岸，對于母子公司敗之間的銷售商品皚業(yè)務(wù)，形成的未扳實現(xiàn)內(nèi)部銷售損阿益應(yīng)予以抵銷。半( ) 礙10. 事叭業(yè)單位的無形資伴產(chǎn)應(yīng)當(dāng)予以合理邦攤銷。不實行內(nèi)阿部成本核算的事罷業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)在佰無形資產(chǎn)的受益頒期內(nèi)分期平均攤隘銷;實行內(nèi)

22、部成扒本核算的事業(yè)單板位，應(yīng)當(dāng)在取得襖無形資產(chǎn)時，將傲其成本予以一次瓣性攤銷。( )俺 四、計算題 艾1. 宇航伴公司是上市公司白，其在2008背年至2011年安有關(guān)投資業(yè)務(wù)的跋資料如下： 頒(1)20澳08年11月1鞍日，宇航公司與矮甲股份有限公司艾(以下簡稱甲公鞍司)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)絆讓協(xié)議，以一項懊固定資產(chǎn)取得甲皚公司持有a公司哎股份總額的30伴%，該固定資產(chǎn)伴原值1 000絆萬元，2008昂年末已累計計提拔折舊400萬元疤，公允價值為6拔90萬元，未計叭提減值準備，于按協(xié)議生效后交付罷;該股權(quán)協(xié)議生擺效日為2008愛年12月31日愛。2009年1氨月1日，宇航公霸司將固定資產(chǎn)交絆付給甲公司，

23、并扮辦理了相關(guān)的股擺權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。 傲2009年吧1月1日，a公奧司股東權(quán)益總額哀為2 000萬矮元，可辨認凈資啊產(chǎn)的公允價值為昂2 200萬元霸。除一項無形資敗產(chǎn)外，a公司其澳他資產(chǎn)負債的公埃允價值與賬面價吧值沒有差異，該板無形資產(chǎn)賬面價懊值為500萬元拔，公允價值為7敗00萬元，尚可版使用年限為10按年。 扳(2)20柏09年5月1日敗，a公司股東大柏會通過2008扳年度利潤分配方壩案。該分配方案哀如下：按實現(xiàn)凈案利潤的10%提把取法定盈余公積般;分配現(xiàn)金股利瓣 200萬元。敖 捌(3)20骯09年6月5日擺，宇航公司收到阿a公司分派的現(xiàn)吧金股利。 阿(4)20笆09年度，a公扳司實現(xiàn)凈利潤

24、4擺70萬元。20耙09年6月5日拜，宇航公司出售扮一批商品給a公骯司，商品成本為哀110萬元，售佰價為135萬元暗。至2009年愛末，a公司未將笆該批商品出售給胺集團外部獨立的哎第三方。200爸9年6月12日矮，a公司因投資瓣性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)增扒加資本公積60斑萬元。 疤(5)20板10年度，a公白司實現(xiàn)凈利潤5岸80萬元。20跋10年10月1半5日，a公司出胺售一批商品給宇霸航公司，商品成柏本為400萬元跋，售價為600壩萬元，至201俺0年末，宇航公把司從a公司購入盎商品未出售給外敗部獨立的第三方愛。a公司200把9年從宇航公司半購入商品在20爸10年全部出售拔給外部獨立的第壩三方。 半(6

25、)20骯11年度，a公吧司實現(xiàn)凈利潤3笆40萬元。20邦11年9月15搬日，宇航公司出氨售一批商品給a般公司，商品成本案為100萬元，鞍售價為90萬元隘，至2011年斑末，a公司從宇鞍航公司購入商品瓣全部出售給外部板獨立的第三方。翱宇航公司201敗0年從a公司購扮入商品在201扳1年出售給外部矮獨立的第三方6哀0%。 要求： 搬(1)確定把宇航公司收購a霸公司股權(quán)交易中翱“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”艾，編制宇航公司耙取得a公司股權(quán)半的相關(guān)賬務(wù)處理拌。 芭(2)編制霸宇航公司200艾9年度長期股權(quán)澳投資相關(guān)的賬務(wù)挨處理。 稗(3)編制頒宇航公司200挨9年末編制合并般財務(wù)報表時對a澳公司股權(quán)投資的巴調(diào)整分錄。

26、 搬(4)編制襖宇航公司201翱0年度長期股權(quán)澳投資相關(guān)的賬務(wù)懊處理以及編制合奧并財務(wù)報表時對傲a公司股權(quán)投資扮的調(diào)整分錄。 愛(5)編制把宇航公司201疤1年度長期股權(quán)愛投資相關(guān)的賬務(wù)敗處理以及編制合把并財務(wù)報表時對藹a公司股權(quán)投資唉的調(diào)整分錄。 瓣2. 20絆09年7月1日拜，甲公司為興建胺一棟廠房從銀行扳借入專門借款5疤 000萬元，挨借款期限為2年凹，年利率為5%礙，借款利息按季癌支付。甲公司于按2009年10擺月1日正式開工敖興建廠房，預(yù)計敗工期1年零3個鞍月，工程采用出鞍包方式。 案甲公司于開霸工日、2009暗年12月31日翱、2010年5頒月1日分別支付皚工程進度款1 邦200萬

27、元、1白 000萬元、奧1 500萬元柏。因可預(yù)見的氣八候原因，工程于般2010年1月邦15日至3月1敗5日暫停施工。愛廠房于2010叭年12月31日扒達到預(yù)定可使用八狀態(tài)，甲公司于奧當(dāng)日支付剩余款佰項800萬元。罷 骯甲公司自借八入款項起，將閑巴置的借款資金投般資于固定收益?zhèn)\券，月收益率為皚0.4%。甲公岸司按期支付前述案專門借款利息，壩并于2011年挨7月1日償還該叭項借款。 要求： 矮(1)說明奧甲公司專門借款皚費用開始資本化白的時點，并說明礙理由; 白(2)計算白各年閑置借款資哀金的收益; 擺(3)計算傲甲公司于200百9年度應(yīng)予資本扮化和費用化的專翱門借款利息費用啊并編制相關(guān)會計阿

28、分錄; 叭(4)計算扮甲公司于201邦0年度應(yīng)予資本澳化的專門借款利唉息費用并編制相罷關(guān)會計分錄; 按(5)計算稗甲公司于201柏1年度應(yīng)予費用愛化的專門借款利壩息費用并編制相昂關(guān)會計分錄; 傲(6)計算拌甲公司累計計入稗損益的專門借款襖利息費用金額;安 八(7)計算俺甲公司固定資產(chǎn)案入賬金額。 五、綜合題 班1. 甲公壩司為2008年跋發(fā)行a股的上市襖公司，2009盎年開始執(zhí)行新企懊業(yè)會計準則，甲八公司所得稅稅率版為25%，按凈瓣利潤的10%計艾提法定盈余公積癌。甲公司壞賬準胺備計提比例為5耙%,按稅法規(guī)定巴，資產(chǎn)計提的減柏值準備均不得從稗應(yīng)納稅所得額中辦扣除，實際發(fā)生疤的資產(chǎn)損失可以靶從應(yīng)

29、納稅所得額佰中扣除。 敖因執(zhí)行企擺業(yè)會計準則，瓣2009年初涉挨及需要調(diào)整的事般項如下： 凹(1)20柏08年8月10半日購買的h公司鞍股票150萬股氨作為短期投資,扒每股成本12元笆,2008年末唉市價16元,甲背公司2008年版期末對短期投資捌采用成本與市價跋孰低法進行計價絆。按新準則該項皚投資應(yīng)劃分為以按公允價值計量且胺其變動計入當(dāng)期捌損益的交易性金扳融資產(chǎn)。 澳(2)甲公巴司于2007年艾6月30日將當(dāng)隘日取得的一建筑熬物對外出租，租岸期為5年，當(dāng)日俺，該建筑物的成半本為3 000靶萬元，預(yù)計使用搬年限為30年，罷甲公司對該建筑白物采用年限平均柏法計提折舊，無懊殘值(使用年限霸、折舊方

30、法均與扳稅法一致)。按吧新準則劃分為投懊資性房地產(chǎn)，采絆用公允價值模式爸計量并追溯調(diào)整敖, 2008年頒末公允價值為4疤 000萬元。哎 拌(3)所得搬稅核算方法從應(yīng)敖付稅款法改為資疤產(chǎn)負債表債務(wù)法啊。 頒2008年澳末存在的其他事熬項如下： 斑(1)20芭08年12月3吧1日，甲公司應(yīng)隘收賬款余額為3板 000萬元，柏期初壞賬準備科艾目無余額。 礙(2)按照昂銷售合同規(guī)定，罷甲公司承諾對銷絆售的s產(chǎn)品提供岸3年免費售后服扮務(wù)。甲公司20柏08年“預(yù)計負襖債產(chǎn)品質(zhì)量案保證”科目期初愛無余額，期末貸挨方余額為550瓣萬元。稅法規(guī)定艾，與產(chǎn)品售后服跋務(wù)相關(guān)的支出在班實際發(fā)生時允許骯稅前扣除。 辦(

31、3)甲公懊司2008年1捌月1日以3 2皚00萬元購入當(dāng)壩日發(fā)行的面值為班3 000萬元背的國債，該債券巴的票面利率為5拔%，到期一次還氨本付息。甲公司澳將其作為持有至靶到期投資核算，耙計算確定的實際靶利率為4.2%矮，該國債投資在敖持有期間未發(fā)生襖減值。稅法規(guī)定邦，國債利息收入伴免征所得稅。 八(4)20搬08年5月開始鞍計提折舊的一項扒固定資產(chǎn)，成本癌為6 000萬阿元，使用年限為癌10年，凈殘值絆為零，會計處理按按雙倍余額遞減扳法計提折舊，稅襖法上按直線法計耙提折舊。假定稅啊法規(guī)定的使用年靶限及凈殘值與會拔計規(guī)定相同。 擺(5)20白08年12月3邦1日，甲公司存愛貨的賬面余額為百3 2

32、00萬元罷，本年應(yīng)計提存癌貨跌價準備為3癌50萬元。期初鞍存貨跌價準備金辦額為零。 把其他相關(guān)資捌料： 斑(1)假定班預(yù)期未來期間甲唉公司適用的所得靶稅稅率不發(fā)生變骯化。 敖(2)甲公拌司預(yù)計未來期間巴能夠產(chǎn)生足夠的敗應(yīng)納稅所得額用百以抵扣可抵扣暫笆時性差異。 要求： 澳(1)對甲佰公司2009年熬執(zhí)行新企業(yè)會計百準則涉及的交易盎性金融資產(chǎn)、投跋資性房地產(chǎn)編制笆追溯調(diào)整的會計壩分錄(涉及所得版稅的與所得稅政八策變更一起調(diào)整啊); 稗(2)編制熬甲公司2008邦年(1)至(5懊)事項的會計處般理; 半(3)確定安表中所列資產(chǎn)、瓣負債在2009拌年年初的賬面價骯值和計稅基礎(chǔ),把編制所得稅政策襖變更

33、的調(diào)整分錄按。 跋項目 靶賬面價值 頒計稅基礎(chǔ) 爸差異 傲應(yīng)納稅暫時性差霸異 礙可抵扣暫時性差吧異 壩交易性金融資產(chǎn)拜 壩 哀 笆 安 傲應(yīng)收賬款 敖 奧 熬 班 熬存貨 奧 伴 辦 絆 拜投資性房地產(chǎn) 埃 跋 哀 笆 扳持有至到期投資白 哎 礙 盎 挨 癌固定資產(chǎn) 熬 半 挨 暗 絆預(yù)計負債 邦 癌 巴 盎 熬總計 俺 氨 骯 叭 頒2. 甲股板份有限公司(本皚題下稱“甲公司啊”)為上市公司敖，主要從事大型翱設(shè)備及配套產(chǎn)品霸的生產(chǎn)和銷售。唉甲公司為增值稅稗一般納稅人，適拔用的增值稅稅率癌為17%。除特般別注明外，銷售挨價格均為不含增絆值稅價格。甲公唉司聘請丁會計師扒事務(wù)所對其年度辦財務(wù)報表進

34、行審昂計。甲公司財務(wù)安報告在報告年度挨次年的3月31熬日對外公布。 敗(1)甲公奧司2008年1搬至11月利潤表耙如下(單位：萬敗元)： 疤項 目 敗1 辦至 敖11 拔月份累計數(shù) 罷一、營業(yè)收入 壩50 000 拌 減：營業(yè)成扮本 把38 000 奧 營業(yè)稅扳金及附加 耙180 班 銷售費哀用 拔2 720 隘 管理伴費用 隘4 240 邦 財務(wù)骯費用 扒600 疤 資產(chǎn)盎減值損失 襖320 班 加：公允價懊值變動收益 襖0 襖 投資收耙益 斑0 熬二、營業(yè)利潤 拜3 940 矮 加：營業(yè)外埃收入 暗40 氨 減：營業(yè)外白支出 跋0 翱三、利潤總額 芭3 980 唉(2)甲公司2芭008年1

35、2月靶與銷售商品和提半供勞務(wù)相關(guān)的交凹易或事項如下：芭 斑12月1板日，甲公司銷售跋一批商品給乙公斑司，開出的增值扒稅專用發(fā)票注明罷的銷售價款為6扮00萬元，增值拜稅稅額為102阿萬元，成本為4熬20萬元，款項捌尚未收到，雙方暗約定，乙公司應(yīng)半于2009年4骯月2日付款。 耙12月5日皚，乙公司在驗收凹過程中發(fā)現(xiàn)商品扳質(zhì)量不合格，經(jīng)扮協(xié)商，甲公司同辦意在價格上給予安5%的折讓。假佰定發(fā)生的銷售折愛讓允許扣減當(dāng)期背的增值稅額。 埃12月10辦日，經(jīng)與中國銀熬行協(xié)商后約定，鞍甲公司將應(yīng)收乙鞍公司的貨款出售按給中國銀行，價盎款為590萬元阿，在應(yīng)收乙公司隘貨款到期無法收搬回時，中國銀行般不能向甲公司

36、追暗償。甲公司根據(jù)埃以往經(jīng)驗，預(yù)計翱該批商品將發(fā)生澳的銷售退回金額埃為58.5萬元百，其中增值稅額阿為8.5萬元，氨成本為35萬元扮，實際發(fā)生的銷襖售退回由甲公司奧承擔(dān)。 澳12月1辦日，甲公司與m板公司簽訂合同，巴向m公司銷售b藹產(chǎn)品一臺，銷售絆價格為800萬哎元。同時雙方又壩約定，甲公司應(yīng)頒于2009年4絆月1日以840按萬元將所售b產(chǎn)巴品購回。甲公司壩b產(chǎn)品的成本為百620萬元。同把日，甲公司發(fā)出胺b產(chǎn)品，開具增敗值稅專用發(fā)票，耙并收到m公司支半付的款項。 八甲公司采用般直線法計提與該氨交易相關(guān)的利息凹費用。 骯12月5癌日，甲公司向x佰公司銷售一批e澳產(chǎn)品，銷售價格岸為400萬元，澳并

37、開具增值稅專翱用發(fā)票。為及早罷收回貨款，雙方百合同約定的現(xiàn)金礙折扣條件為：2耙/10，1/2霸0，n/30(把假定計算現(xiàn)金折氨扣時不考慮增值巴稅)。甲公司e敖產(chǎn)品的成本為3礙00萬元。 案12月18斑日，甲公司收到搬x公司支付的貨班款。 伴12月2按0日，甲公司與昂s公司簽訂合同白。合同約定：甲安公司接受s公司哎委托為其提供大矮型設(shè)備安裝調(diào)試愛服務(wù)，合同價格邦為80萬元。 罷至12月3絆1日止，甲公司矮為該安裝調(diào)試合搬同共發(fā)生勞務(wù)成耙本10萬元(均伴為職工薪酬)。埃由于系初次接受吧委托為其他單位挨提供設(shè)備安裝調(diào)伴試服務(wù)，甲公司跋無法可靠確定勞皚務(wù)的完工程度，癌但估計已經(jīng)發(fā)生扳的勞務(wù)成本能夠靶收

38、回。 隘(3)12隘月5日至20日按，丁會計師事務(wù)哎所對甲公司20翱08年1至11八月的財務(wù)報表進艾行預(yù)審。12月般25日，丁會計矮師事務(wù)所要求甲癌公司對其發(fā)現(xiàn)的頒下列問題進行更笆正： 搬11月2板8日，甲公司與愛k公司簽訂合同盎。合同約定：甲巴公司向k公司銷唉售d產(chǎn)品一臺，班銷售價格為20拌0萬元;甲公司案承諾k公司在兩絆個月內(nèi)對d產(chǎn)品襖的質(zhì)量和性能不礙滿意，可以無條奧件退貨。 鞍11月30拔日，甲公司發(fā)出敖d產(chǎn)品，開具增八值稅專用發(fā)票，芭并收到k公司支氨付的貨款。由于頒d產(chǎn)品系剛試制捌成功的新產(chǎn)品，礙甲公司無法合理拌估計其退貨的可稗能性。甲公司d斑產(chǎn)品的成本為1唉50萬元。 懊甲公司在1哎

39、1月30日所做拜的會計分錄如下傲： 般借：銀行存哎款 234 耙貸：主營業(yè)擺務(wù)收入 200傲 昂應(yīng)交稅費辦應(yīng)交增值稅(耙銷項稅額)敖34 拌借：主營業(yè)盎務(wù)成本拌 150 按貸：庫存商爸品隘15癌0 盎2008岸年2月1日，甲藹公司以1 80啊0萬元的價格購挨入一項管理用無扒形資產(chǎn)，價款以皚銀行存款支付。翱該無形資產(chǎn)的法埃律保護期限為1耙5年，甲公司預(yù)辦計其在未來10邦年內(nèi)會給公司帶盎來經(jīng)濟利益。甲拜公司計劃在使用扮5年后出售該無捌形資產(chǎn)，g公司拜承諾5年后按1敖 260萬元的稗價格購買該無形骯資產(chǎn)。 辦甲公司對該艾無形資產(chǎn)購入以奧及該無形資產(chǎn)2澳至11月累計攤皚銷，編制會計分澳錄如下： 骯借：無形資吧產(chǎn)拔扳1 800 盎貸：銀行存白款凹敖1 800 案借：管理費傲用壩扮150 哀貸：累計攤唉銷愛辦