XXXX自考審計(jì)資料

1、第七章：吧1、資料：AB奧C會(huì)計(jì)師事務(wù)所傲接受委托，審計(jì)靶Y公司2008伴年度的會(huì)計(jì)報(bào)表扒。A會(huì)計(jì)師了解頒和測(cè)試了與應(yīng)收靶賬款相關(guān)的內(nèi)部爸控制，并將控制按風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水哎平。A注冊(cè)會(huì)計(jì)扮師取得了班2008年12罷月31日伴的應(yīng)收賬款明細(xì)叭表，并于辦2009年1月矮15日辦采用積極式函證柏方式對(duì)所有重要氨客戶寄發(fā)了詢證矮函，發(fā)現(xiàn)下列異伴常：哎異常情況鞍函證編號(hào)吧客戶名稱骯詢證金額（元）阿回函日期藹回函內(nèi)容百1藹22瓣甲盎300000爸2009.1.版22艾購(gòu)買Y公司30跋0000元貨物癌屬實(shí)，但貨款已罷于疤2008年12斑月25日奧支付襖2澳56百乙熬500皚000罷2009.1.案19昂因產(chǎn)品

2、質(zhì)量不符隘合要求，根據(jù)購(gòu)案貨合同，于拌2009年1月拔1日安退貨頒3巴64氨丙絆640000白2009.1.疤19熬2008年12壩月10日骯收到Y(jié)公司委托扳本公司代銷的貨傲物640000傲元，尚未銷售巴4哎134敖丁鞍600000白地址錯(cuò)誤被退回板要求：針對(duì)上述版異常，指出A注壩冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施瓣的重要審計(jì)程序稗。案解答：對(duì)于情況襖1，因甲客戶已熬于被審計(jì)年度1背2月25日用支哎票支付，A注冊(cè)癌會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查1把2月份與次年1扒月份Y公司所有白開戶銀行對(duì)賬單八，核實(shí)該筆款項(xiàng)俺是否收到。若對(duì)挨賬單表明Y公司矮已于12月份收白到款項(xiàng)，應(yīng)提請(qǐng)熬Y公司借記銀行跋存款，貸記應(yīng)收凹賬款；若于次年捌1月收到款

3、項(xiàng)，鞍注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以盎合理確信被審計(jì)安單位的相關(guān)記錄拌；若1月份仍未半收到，則應(yīng)提醒艾Y公司進(jìn)行必要矮查詢。擺對(duì)于情況2，A爸注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢扮查Y公司200百9年1月的入庫(kù)拜單及存貨明細(xì)賬敖，證實(shí)所退產(chǎn)品哀是否收到。若已按收到退貨，A會(huì)骯計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審拜計(jì)單位對(duì)此期后奧事項(xiàng)調(diào)整200耙8年會(huì)計(jì)報(bào)表；扒若未收到退貨，澳請(qǐng)要求Y公司進(jìn)頒行必要查詢。把對(duì)于情況3，按八會(huì)計(jì)制度規(guī)定，稗委托丙公司代銷艾的產(chǎn)品應(yīng)于實(shí)現(xiàn)搬銷售并收到丙公稗司的代銷清單后埃確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收澳入和應(yīng)收賬款，哀Y公司在代銷產(chǎn)邦品尚未銷售前就鞍確認(rèn)應(yīng)收賬款，敖違反了會(huì)計(jì)制度捌規(guī)定。對(duì)此，A安注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在藹檢查Y公司與丙暗公司往來函件

4、的暗基礎(chǔ)上提請(qǐng)Y公鞍司調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表哎。唉對(duì)于情況4，A胺注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)核藹實(shí)函證地址與被佰審計(jì)單位應(yīng)收賬板款明細(xì)賬戶記錄哎的地址是否一致版，如一致，說明搬賬戶記錄中地址班有誤，無法再按搬照此地址函證，捌應(yīng)轉(zhuǎn)而檢查與銷白售相關(guān)的文件，挨如銷售合同，銷懊售發(fā)票副本及貨唉運(yùn)文件等，以證扳實(shí)產(chǎn)品確已發(fā)出瓣；如不一致，有頒可能是地址出錯(cuò)柏，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師扮可在確認(rèn)地址正熬確后再次發(fā)函。背2、資料：注冊(cè)氨會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公暗司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，芭考慮對(duì)下表所列胺應(yīng)收賬款進(jìn)行函骯證，在不考慮樣盎本量的前提下，霸請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)案師應(yīng)選擇的函證哀對(duì)象，并說明理熬由。笆客戶名稱愛金額（元）擺賬齡翱備注把A公司凹3000000版

5、0癌2年矮B公司啊50000凹1.5年矮因產(chǎn)品質(zhì)量問題扮發(fā)生糾紛安C公司壩800艾6個(gè)月疤D公司扳100板1.5年癌甲公司重要債務(wù)跋人，本年底交易跋頻繁傲E公司隘200000佰3年般解答：注冊(cè)會(huì)計(jì)骯師應(yīng)選擇A,B胺,D,E公司進(jìn)愛行函證。昂A公司的賬款屬凹于金額巨大的應(yīng)凹收賬款；斑B公司的賬款屬哎于有糾紛的應(yīng)收奧賬款；擺D公司的賬款屬爸于關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收奧賬款；壩E公司的賬款屬胺于賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)礙收賬款。八3、資料：注冊(cè)暗會(huì)計(jì)師對(duì)ABC霸公司2008年傲度銷售與收款循半環(huán)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)擺。請(qǐng)就下列業(yè)務(wù)艾提出審計(jì)意見：擺（1）該公司采艾用備抵法核算壞半賬，壞賬準(zhǔn)備按埃期末應(yīng)收賬款余骯額的5%計(jì)提。佰20

6、08年未經(jīng)拌審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債盎表反應(yīng)的應(yīng)收賬班款項(xiàng)目為999骯000元。注冊(cè)佰會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)賬矮戶進(jìn)行審查，應(yīng)爸收賬款總額余額挨為100000扒0元，有3個(gè)明拔細(xì)科目，其余額襖分別為甲公司8辦00000元（胺借方），乙公司俺400000元白（借方），丙公傲司200000吧元（貸方），壞柏賬準(zhǔn)備賬戶期末挨貸方余額100叭0元（期初為0笆）。審計(jì)人員還壩發(fā)現(xiàn)該公司設(shè)有捌預(yù)收賬款科目，捌其中斑“邦預(yù)收賬款-稗-丁公司笆”跋賬戶借方余額3氨00000元，襖該金額在資產(chǎn)負(fù)班債表中作為預(yù)收背賬款反映。暗（2）埃2008年12絆月3日啊，該公司銷售產(chǎn)懊品給一客戶，售阿價(jià)900000皚0元，后經(jīng)了解矮該客戶財(cái)務(wù)狀

7、況拜不佳，現(xiàn)金流量吧嚴(yán)重不足，預(yù)計(jì)按很難償還貨款，氨在資產(chǎn)負(fù)債表日壩該客戶財(cái)務(wù)狀況班尚未改善，因此岸，該公司未確認(rèn)拌收入。解答：壩年末應(yīng)計(jì)提的壞般賬準(zhǔn)備金額=（疤800000+百400000+扳200000）襖*5%=750挨00元斑若不考慮其他因擺素，本年度少計(jì)艾提壞賬準(zhǔn)備74罷000元，屬于捌差異調(diào)整，應(yīng)做按調(diào)整分錄：爸 熬 借：資敗產(chǎn)減值損失 阿 鞍 74000絆 盎 貸鞍：壞賬準(zhǔn)備 骯 捌 辦 7400斑0重分類調(diào)整：百借：應(yīng)收賬款 挨 疤 20000胺0耙 岸 貸捌：預(yù)收賬款 版 熬 班 20000版0哎借：應(yīng)收賬款 隘 奧 30000藹0邦 稗 貸癌：預(yù)收賬款 八 愛 巴 3000

8、0耙0稗不確認(rèn)收入是正哀確的，但應(yīng)反映愛期末庫(kù)存商品的盎減少和發(fā)出商品哎的增加，但這種岸差異對(duì)資產(chǎn)負(fù)債哀表數(shù)影響不重要半。第八章：佰1、資料：注冊(cè)扒會(huì)計(jì)師劉佳對(duì)A辦公司2006年壩度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)翱。在審查固定資伴產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)骯累計(jì)折舊賬戶上頒1至6月每月計(jì)拜提折舊5600板0元，而7至1跋2月每月計(jì)提折笆舊100000靶元。而相應(yīng)固定案資產(chǎn)賬戶沒有變暗動(dòng)，本年度內(nèi)固敗定資產(chǎn)原值沒有扒發(fā)生變動(dòng)。這些氨情況引起了劉佳擺的注意。俺經(jīng)過進(jìn)一步審查霸，劉佳發(fā)現(xiàn)引起艾7至12月折舊伴費(fèi)用猛增的原因昂有兩個(gè)：扳（1）A公司對(duì)澳6月份經(jīng)營(yíng)租入絆的2臺(tái)固定資產(chǎn)靶計(jì)提折舊，7至骯12月多計(jì)提2鞍00000元瓣（

9、2）A公司為爸提前收回投資，壩加速設(shè)備更新，奧從7月份開始將疤折舊方法由使用柏年限法改為年數(shù)班總和法，7至1鞍2月多提折舊6捌4000元爸要求：試評(píng)析A跋公司的業(yè)務(wù)處理埃。如果你是注冊(cè)埃會(huì)計(jì)師劉佳，你敗將如何處理？罷解答：企業(yè)固定瓣資產(chǎn)業(yè)務(wù)存在的盎問題：疤A 公司對(duì)經(jīng)營(yíng)暗租入的固定資產(chǎn)疤計(jì)提折舊，這是跋不符合企業(yè)會(huì)計(jì)板制度規(guī)定的。企敗業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定懊：以經(jīng)營(yíng)租賃方般式租入的固定資皚產(chǎn)不計(jì)提折舊，耙只在固定資產(chǎn)備白查簿中登記即可阿。熬公司在某一會(huì)計(jì)把年度內(nèi)不能隨意哎變更折舊方法，巴如果確實(shí)需要變襖更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)敗報(bào)表附注中披露哀這一事項(xiàng)，披露壩折舊方法變更的柏原因以及對(duì)會(huì)計(jì)辦報(bào)表的影響。壩經(jīng)過以

10、上分析，暗可以認(rèn)為A公司扮對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提邦折舊業(yè)務(wù)有一定巴的隨意性，會(huì)計(jì)版處理不規(guī)范；也案有可能是經(jīng)過企背業(yè)管理部門授意巴，加大折舊費(fèi)用胺，降低盈利水平啊，從而少交，甚絆至不交所得稅。岸注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)跋作出以下處理：熬（1）對(duì)于以經(jīng)板營(yíng)租賃方式租入絆的固定資產(chǎn)，注扳冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提挨前A公司作出以拜下調(diào)整：借：管耙理費(fèi)用 佰 搬-200000扳 半 貸：累計(jì)襖折舊 挨 絆 -20藹0000霸或：借：以前年哎度損益調(diào)整 板 拜 -2000岸00芭 懊 貸：累計(jì)胺折舊 班 耙 -20百0000稗（2）對(duì)于折舊啊方法的改變，注斑冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)拜一步調(diào)整其改變阿的原因，可以通岸過向有關(guān)會(huì)計(jì)人敖員和企業(yè)管

11、理部藹門詢問的方法來昂進(jìn)行。如果認(rèn)為案沒有必要或無充敖分理由改變折舊巴方法，則應(yīng)提請(qǐng)阿A公司作以下調(diào)背整：愛借：管理費(fèi)用 耙 皚 -640傲00柏 擺 貸：累計(jì)瓣折舊 拌 半 -64跋000巴或：借：以前年瓣度損益調(diào)整 拔 翱 -6400矮0般 跋 貸：累計(jì)盎折舊 凹 瓣 -64隘000瓣如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師霸認(rèn)為企業(yè)有必要扳變更折舊方法，阿則應(yīng)提請(qǐng)A公司案在會(huì)計(jì)報(bào)表附注半中披露。把2、資料：注冊(cè)俺會(huì)計(jì)師對(duì)A公司岸固定資產(chǎn)和累計(jì)板折舊項(xiàng)目進(jìn)行審絆計(jì)。在對(duì)固定資吧產(chǎn)實(shí)施了實(shí)地觀搬察審計(jì)程序后，爸作出了以下盤點(diǎn)埃表：巴固定資產(chǎn)名稱艾固定資產(chǎn)明細(xì)賬哀固定資產(chǎn)卡片百實(shí)存價(jià)值搬每臺(tái)單價(jià)按A骯60000埃600

12、00扮54000翱6000藹B芭90000瓣90000俺100000爸100000板C板32400奧27000爸32400哎5400吧D柏8400皚70000啊70000俺7000哎要求：根據(jù)注冊(cè)疤會(huì)計(jì)師對(duì)A公司叭固定資產(chǎn)實(shí)地觀白察的結(jié)果分析可壩能存在的問題并啊提出審計(jì)意見。隘解答：（1）A佰設(shè)備賬，卡相符拌，但實(shí)物短缺一俺臺(tái)，經(jīng)過分析，頒可能存在以下問胺題：半1、A設(shè)備已報(bào)傲廢1臺(tái)，但未作芭會(huì)計(jì)處理，固定奧資產(chǎn)卡片也未注哀銷。查明后，應(yīng)皚當(dāng)作出相關(guān)處理班，注銷賬，卡。啊2.、保管不善半，設(shè)備被盜。如凹果確屬此因，應(yīng)把當(dāng)作出賬務(wù)處理斑，并追究保管人芭員責(zé)任。礙3、設(shè)備出租，鞍但沒有計(jì)入出租伴固

13、定資產(chǎn)賬戶，暗查明后，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)板記。隘（2）B設(shè)備卡半賬相符，但實(shí)物白多1臺(tái)，經(jīng)過分案析，可能存在以笆下問題：挨1、設(shè)備已作報(bào)扳廢處理，卡片也霸已注銷，但設(shè)備胺仍在使用俺2、購(gòu)入設(shè)備時(shí)敗未作固定資產(chǎn)入拌賬，但盤點(diǎn)時(shí)列瓣入固定資產(chǎn)。查稗明后，應(yīng)當(dāng)對(duì)照懊其價(jià)值和使用年霸限，作出相應(yīng)調(diào)斑整和賬務(wù)處理芭3、將經(jīng)營(yíng)性租吧賃租入的固定資哀產(chǎn)誤作盤盈。查擺明后將設(shè)備登記跋在備查簿中即可?。?）C設(shè)備賬案實(shí)相符，但卡片襖上少1臺(tái)。經(jīng)分搬析，可能是購(gòu)入拜時(shí)未登記卡片，盎要補(bǔ)記卡片頒（4）D設(shè)備卡扒片與實(shí)物相符，澳但賬上多出2臺(tái)熬。經(jīng)分析，可能哀是該兩臺(tái)設(shè)備已罷經(jīng)出售或報(bào)廢，熬但未作賬務(wù)處理班。查明后應(yīng)當(dāng)作白出賬務(wù)

14、處理，并扒將其注銷耙實(shí)地觀察使審查暗固定資產(chǎn)的一個(gè)挨重要審計(jì)程序。傲實(shí)地觀察時(shí)，不扳僅可以清點(diǎn)固定敖資產(chǎn)數(shù)量，驗(yàn)證搬其存在性，而且礙對(duì)其使用狀態(tài)也熬可以有所了解。耙對(duì)實(shí)地盤點(diǎn)中發(fā)拜現(xiàn)的問題，要求班進(jìn)一步審查，作伴出相應(yīng)處理。背3、資料：注冊(cè)凹會(huì)計(jì)師劉佳盎2007年2月拌15日邦開始對(duì)A公司2稗006年度會(huì)計(jì)藹報(bào)表進(jìn)行審查，伴在審查到固定資辦產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，A公哎司于2006年霸采用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則藹，但在固定資產(chǎn)隘核算中存在以下爸問題：柏（1）未使用固稗定資產(chǎn)沒有計(jì)提胺折舊熬（2）本年的固暗定資產(chǎn)大修理費(fèi)澳用計(jì)入了長(zhǎng)期待疤攤費(fèi)用賬戶骯（3）沒有按規(guī)瓣定計(jì)提固定資產(chǎn)爸減值準(zhǔn)備隘要求：請(qǐng)分析以皚上事項(xiàng)會(huì)給報(bào)表

15、版造成什么影響？藹解答：（1）按哎照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)俺定，企業(yè)未使用柏的固定資產(chǎn)也應(yīng)版當(dāng)計(jì)提折舊，企巴業(yè)原處理方法會(huì)芭使報(bào)表的資產(chǎn)和辦利潤(rùn)虛增胺（2）按照新會(huì)板計(jì)準(zhǔn)則要求，企搬業(yè)的固定資產(chǎn)修矮理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為佰期間費(fèi)用處理，巴所以將本年的固扒定資產(chǎn)大修理費(fèi)昂用計(jì)入了長(zhǎng)期待懊攤費(fèi)用賬戶，會(huì)疤使報(bào)表的資產(chǎn)和隘利潤(rùn)虛增稗（3）按照新會(huì)絆計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企拜業(yè)在會(huì)計(jì)期末應(yīng)班檢查固定資產(chǎn)的暗價(jià)值，判斷固定背資產(chǎn)的可收回金暗額，如果發(fā)現(xiàn)其背可收回金額低于跋賬面價(jià)值，則應(yīng)板計(jì)提減值準(zhǔn)備。矮如果固定資產(chǎn)存拔在減值情況而不笆做減值處理，則愛會(huì)使報(bào)表的資產(chǎn)阿和利潤(rùn)虛增第九章：癌1、資料：注冊(cè)鞍會(huì)計(jì)師王軍在觀皚察被審計(jì)單位存

16、安貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，霸發(fā)現(xiàn)了以下特殊絆項(xiàng)目：俺（1）產(chǎn)成品倉(cāng)岸庫(kù)中有數(shù)箱產(chǎn)品俺未掛盤點(diǎn)單，經(jīng)癌詢問，這些屬于板被審計(jì)單位的已案售出產(chǎn)品澳（2）公司小倉(cāng)藹庫(kù)中有3中布滿疤灰塵的原材料，壩每種材料都掛有白盤點(diǎn)標(biāo)簽，并且絆數(shù)額與實(shí)物相符奧（3）材料明細(xì)扮賬上有一批存貨懊記錄，存貨盤點(diǎn)阿表上沒有，經(jīng)詢哀問，得出該批存跋貨存放在外地班要求：請(qǐng)問王軍按對(duì)這些項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)藹進(jìn)一步采取何種阿審計(jì)程序？拌解答：（1）查哀閱有關(guān)購(gòu)銷協(xié)議靶，結(jié)算憑證等，百以確定該批產(chǎn)品凹的所有權(quán)。如果罷該批產(chǎn)品的銷售敗尚未實(shí)現(xiàn)，應(yīng)將伴其列入被審計(jì)單藹位的存貨中把 （2壩）向有關(guān)生產(chǎn)主板管查詢?cè)撆牧习皇欠襁€能用于生奧產(chǎn)，如果不能用案于生產(chǎn)

17、，屬于報(bào)擺廢或毀損的材料隘，則不應(yīng)當(dāng)列入罷被審計(jì)單位的存百貨中敗 （3扮）委托存放地會(huì)隘計(jì)師事務(wù)所盤點(diǎn)凹，或親自派人去艾監(jiān)盤，在存貨量澳不大時(shí)，也可向把寄存或寄售單位案函證扒2、資料：注冊(cè)板會(huì)計(jì)師王立對(duì)公唉司存貨進(jìn)行審計(jì)哀時(shí)，發(fā)現(xiàn)H公司斑存在以下可能會(huì)拜導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況笆：隘（1）所有存貨佰都未認(rèn)真盤點(diǎn)巴（2）接近資產(chǎn)皚負(fù)債表日前入庫(kù)按的材料采購(gòu)已驗(yàn)版收入庫(kù)，但可能靶未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)扒記錄凹（3）甲公司存襖放于H公司倉(cāng)庫(kù)斑內(nèi)的某材料可能襖已計(jì)入H公司存壩貨項(xiàng)目中?。?）存貨計(jì)價(jià)百方法已作變更襖要求：（1）注稗冊(cè)會(huì)計(jì)師王立為爸證實(shí)上述情況是隘否真正導(dǎo)致錯(cuò)誤半，應(yīng)當(dāng)采取的最叭主要的實(shí)質(zhì)性程翱序是什么？

18、（每巴種情況限列一種疤程序）癌 （2骯）注冊(cè)會(huì)計(jì)師王唉立實(shí)施的實(shí)質(zhì)性絆程序能夠?qū)崿F(xiàn)的芭主要審計(jì)目的是捌什么？解答：啊情況序號(hào)安審計(jì)程序叭審計(jì)目標(biāo)靶（1）傲對(duì)期末存貨盤點(diǎn)皚進(jìn)行監(jiān)盤霸資產(chǎn)實(shí)物的實(shí)際疤存在和實(shí)際結(jié)存拜量的正確性挨（2）暗對(duì)期末存貨進(jìn)行佰截止性測(cè)試拜驗(yàn)證存貨期末余骯額的真實(shí)性和完翱整性挨（3）爸詢問H公司管理吧當(dāng)局，審閱相關(guān)扳合同文件，信函按，并向甲公司進(jìn)頒行函證隘資產(chǎn)實(shí)物的實(shí)際跋存在和實(shí)際結(jié)存耙量的正確性擺（4）藹對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)佰測(cè)試，并與有關(guān)白財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)進(jìn)百行比較板驗(yàn)證存貨的估價(jià)安準(zhǔn)確性佰3、資料：注冊(cè)搬會(huì)計(jì)師對(duì)M公司哎2008年12氨月產(chǎn)品成本中的熬直接材料進(jìn)行審拜查。生產(chǎn)成

19、本中暗材料費(fèi)用支出共頒37692元，按其中期初在產(chǎn)品巴含材料費(fèi)用68俺0元。企業(yè)原材昂料和材料成本差跋異賬戶資料如下耙：骯原材料賬戶期初伴余額巴200公斤柏，金額1100俺0元，本期購(gòu)進(jìn)氨750公斤吧，金額4120埃0元，本期發(fā)出八620公斤斑，金額3410疤0元傲材料成本差異賬矮戶期初借方余額哀162元，本期襖借方發(fā)生額36唉0元八要求：（1）計(jì)按算驗(yàn)證該公司生阿產(chǎn)成本中直接材胺料費(fèi)用的正確性唉（2）分析該公鞍司材料核算中可稗能存在的問題耙解答：（1）計(jì)案入當(dāng)月生產(chǎn)成本柏的材料費(fèi)用=3拜7692-68礙0=37012藹元頒 材挨料成本差異率=頒（162+36矮0）/（110佰00+4120矮

20、0）=1%癌 發(fā)巴出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)差瓣異率=3410瓣0*1%=34白1元伴 發(fā)傲出材料實(shí)際成本阿=34100+瓣341=344版41元凹 本矮月多記材料費(fèi)用拜=37012-般34441=2叭571元瓣（2）驗(yàn)算結(jié)果吧表明，計(jì)入當(dāng)月敗生產(chǎn)成本中的材版料費(fèi)用不正確，傲多記2571元百。其原因可能是凹將庫(kù)存的材料成絆本差異分配到本岸期生產(chǎn)成本中，班應(yīng)進(jìn)一步查明原鞍因，然后做相關(guān)哀處理霸4、資料：注冊(cè)鞍會(huì)計(jì)師在審計(jì)某罷單位2008年隘會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，抽頒查12月的生產(chǎn)霸成本資料，發(fā)現(xiàn)艾生產(chǎn)的甲產(chǎn)品已芭完工600件，敖月末在產(chǎn)品30扒0件，原材料在懊生產(chǎn)時(shí)一次性投俺入，月末完工產(chǎn)敖品與在產(chǎn)品之間氨的費(fèi)用，按約

21、當(dāng)愛產(chǎn)量比例法分配愛，在產(chǎn)品完工5懊0%，甲產(chǎn)品生哀產(chǎn)資料如下：挨項(xiàng)目哀月初在產(chǎn)品捌本期生產(chǎn)費(fèi)用搬完工產(chǎn)品成本埃月末在產(chǎn)品搬直接材料奧16000斑149000絆138000敖27000伴直接人工岸5800鞍53200半48200靶10800捌制造費(fèi)用癌2350伴17112.5阿15712.5霸3750澳合計(jì)暗24150巴219312.扒5耙201912.翱5骯41550愛審計(jì)過程中注冊(cè)瓣會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下伴情況：昂生產(chǎn)車間建造生疤產(chǎn)線領(lǐng)用材料3哎0000元，計(jì)岸入直接材料成本叭銷售人員工資5唉000元計(jì)入直跋接人工佰本年度11月出俺售1臺(tái)價(jià)值90跋000元的設(shè)備般，該設(shè)備原為生半產(chǎn)甲產(chǎn)品使用，跋企

22、業(yè)一直計(jì)提折班舊。預(yù)計(jì)使用1哎0年，殘值率5吧%，采用直銷法邦計(jì)提罷要求：（1）指擺出該單位計(jì)算的擺成本是否正確，頒驗(yàn)算甲產(chǎn)品完工白產(chǎn)品總成本和單八位成本，月末在扒產(chǎn)品總成本，列案出計(jì)算過程挨 （2愛）針對(duì)上述情況藹指出存在的問題把以及處理方法耙解答：（1）生熬產(chǎn)車間建造生產(chǎn)班線領(lǐng)用原材料3拜0000元應(yīng)計(jì)拔入在建工程賬戶扳，因此直接材料安應(yīng)減少3000氨0元絆（2）銷售人員芭工資5000元佰應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用胺，因此直接人工耙應(yīng)計(jì)入5000頒元?。?）11月份百出售生產(chǎn)使用設(shè)疤備，12月份應(yīng)霸停止計(jì)提折舊。案計(jì)算如下：芭年折舊率=（1奧-5%）/10跋=9.5%傲12月多計(jì)提折捌舊=90000襖

23、*9.5%/1懊2=712.5敖元絆因此，經(jīng)上述復(fù)霸核確認(rèn)后本期生搬產(chǎn)費(fèi)用個(gè)項(xiàng)目如盎下：骯直接材料=14瓣9000-30昂000=119辦000元隘直接工資=53阿200-500邦0=48200扳元扮制造費(fèi)用=17把112.5-7氨12.5=16埃400元奧直接材料費(fèi)用分扮攤率=（160俺00+1190班00）/（60氨0+300）=爸150癌甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品拌直接材料=60藹0*150=9哀0000元頒月末在產(chǎn)品直接敗材料=300*把150=450拔00元班直接人工分?jǐn)偮拾?(5800+襖48200)/胺(600+30隘0*50%)=翱72傲甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品昂直接人工=60霸0*72=43氨20

24、0元爸月末在產(chǎn)品直接捌人工=72*1罷50=1080八0元巴制造費(fèi)用分?jǐn)偮拾?(2350+熬16400)/絆(600+30笆0*50%)=笆25俺甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品跋制造費(fèi)用=60俺0*25=15白000元笆月末在產(chǎn)品制造佰費(fèi)用=25*1伴50=3750笆元敗甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品般成本計(jì)算單如下哎：版項(xiàng)目熬月初在產(chǎn)品擺本期生產(chǎn)費(fèi)用阿完工產(chǎn)品成本奧月末在產(chǎn)品奧直接材料愛16000白119000隘90000拌45000叭直接人工佰5800安48200懊43200澳10800板制造費(fèi)用礙2350拜16400凹15000襖37500按合計(jì)藹24150按183600拔148200扳59550班因此，企業(yè)當(dāng)月愛多轉(zhuǎn)

25、完工產(chǎn)品成壩本53712.扮5元，少計(jì)月末般在產(chǎn)品成本18跋000元，注冊(cè)邦會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被疤審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)骯整。第十章：鞍1、資料：注冊(cè)艾會(huì)計(jì)師周放翱2008年2月跋11日傲對(duì)星火公司20辦07年度會(huì)計(jì)報(bào)安表進(jìn)行審計(jì)，從柏其會(huì)計(jì)賬簿，憑襖證，報(bào)表及有關(guān)版記錄中，除發(fā)現(xiàn)阿以下問題外，其白他審核無誤。盎（1）在審計(jì)實(shí)絆收資本時(shí)，發(fā)現(xiàn)骯2007年該公八司由于擴(kuò)大規(guī)模鞍需要，吸收了新敖的投資爸版大地實(shí)業(yè)公司的阿投資。投資前星氨火公司賬面如下盎：實(shí)收資本50耙000000元白，資本公積10哀000000元扒，盈余公積80藹00000元，安未分配利潤(rùn)20罷00000元。扒協(xié)議規(guī)定：大地靶公司投資140爸0

26、0000元，唉占注冊(cè)資本的2矮0%，該公司已板辦理增資手續(xù)。挨大地公司實(shí)際投跋入貨幣資金14礙000000元礙，已全部存入銀隘行。該公司賬務(wù)班處理為：吧 疤 借柏：銀行存款 罷 1半4000000挨 拜 頒 貸：實(shí)收資本按 奧 搬 140000敖00昂（2）2006芭年經(jīng)批準(zhǔn)該公司癌出資10000捌00元成立一全佰資子公司襖傲A公司，注冊(cè)資阿本已到位，A公擺司財(cái)務(wù)處理為：稗 背 借班：銀行存款 敗 1拌000000佰 愛 巴 貸：實(shí)收資本吧翱A公司 班 扒 100骯0000敗但周放在審計(jì)往百來帳時(shí)，卻發(fā)現(xiàn)癌A公司成立后不稗久，根據(jù)一張轉(zhuǎn)瓣賬支票存根，作佰如下會(huì)計(jì)處理：案 礙 借：巴其他應(yīng)付款稗

27、懊星火公司 罷 1000爸000叭 鞍 哎 貸：銀行存款芭 辦 岸 10板00000伴經(jīng)查實(shí)，星火公埃司和A公司無其阿他往來存在。擺解答：注冊(cè)會(huì)計(jì)疤師審計(jì)意見如下扮：版（1）大地公司氨投入的資本超過盎應(yīng)投入的注冊(cè)資板本125000耙00元的部分應(yīng)昂計(jì)入資本公積，哎所以應(yīng)調(diào)整：捌借：實(shí)收資本 岸 15背00000芭 罷 稗 貸：資本公積凹 拜 耙 150000把0凹此外，大地公司白少投資160萬邦元，因星火公司巴原有資本公積1版0000000阿元，盈余公積8柏000000元擺，未分配利潤(rùn)2罷000000元敖，大地公司也必澳須追加投資20伴000000/般80%*20%安=500萬元，懊因大地公司

28、已追扒加150萬元，般故還應(yīng)該追加3按50萬元才公平邦。胺（2）從A公司般2筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可盎以看出：星火公斑司的投資可能是跋假投資，該公司案在A公司成立后胺不久收回了投資凹，使A公司成為懊了空殼。A公司拔應(yīng)盡快收回投資埃。半2、資料：A公稗司2007年度癌財(cái)務(wù)報(bào)表凈利潤(rùn)把為1800萬元按，百2008年3月霸9日瓣對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)拔表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師敖李軍審計(jì)A公司擺2007年度會(huì)頒計(jì)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)：霸（1）由于驗(yàn)資斑后A公司長(zhǎng)期占哎用被投資單位H佰公司的資金，公芭司根據(jù)占用資金拔數(shù)額沖減了長(zhǎng)期岸股權(quán)投資安頒H公司的賬面價(jià)版值擺（2）E公司是般A公司于俺2007年1月皚1日矮在國(guó)外設(shè)立的聯(lián)熬營(yíng)公司，其20瓣

29、07年度會(huì)計(jì)報(bào)吧表反映的凈利潤(rùn)愛為3600萬元唉。A公司占E公叭司45%股份，奧對(duì)其經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)頒決策有重大影響隘，故采用權(quán)益法疤確認(rèn)了該項(xiàng)投資扮收益1620萬八元。E公司20扮07年度會(huì)計(jì)報(bào)耙表未經(jīng)任何注冊(cè)奧會(huì)計(jì)師審計(jì)礙（3）A公司擁敗有K公司一項(xiàng)長(zhǎng)翱期股權(quán)投資，賬爸面價(jià)值500萬擺元，持股比例3案0%。鞍2007年12叭月31日斑，A公司與Y公靶司簽署投資轉(zhuǎn)讓盎協(xié)議，以450阿萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓埃該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投哎資，已收到30叭0萬元，但尚未巴辦理過戶手續(xù)。耙A公司以該項(xiàng)投暗資正在轉(zhuǎn)讓過程俺中為由，不再計(jì)唉提減值準(zhǔn)備胺要求：針對(duì)上述爸事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)拜師應(yīng)當(dāng)提出什么哎建議？熬解答：（1）A隘公司不

30、能隨意沖拔減長(zhǎng)期股權(quán)投資哎，且不同性質(zhì)的氨科目不能隨意沖吧減。注冊(cè)會(huì)計(jì)師敖應(yīng)當(dāng)建議A公司澳把占款和長(zhǎng)期股拌權(quán)投資的沖銷原胺渠道沖回，但需凹要在報(bào)表中披露百關(guān)聯(lián)方交易的情板況捌（2）因?yàn)镋公柏司2007年度澳會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)任壩何審計(jì)且在海外壩，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無骯法獲得充分完整罷的審計(jì)證據(jù)證實(shí)胺2007年度采扮用了權(quán)益法確認(rèn)皚該項(xiàng)投資162扳0萬元，審計(jì)范礙圍受到廣泛限制叭，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)襖當(dāng)考慮發(fā)表無法邦表示意見的審計(jì)岸報(bào)告皚項(xiàng)目拔金額奧項(xiàng)目稗金額伴企業(yè)銀行存款賬靶面余額懊67875叭開戶銀行對(duì)賬單襖金額八64500按加：銀行已收，奧企業(yè)未收盎7250頒加：企業(yè)已收，扒銀行未收阿9000奧減：銀行已付，

31、按企業(yè)未付巴1125隘減：企業(yè)已付，把銀行未付班1200啊減：企業(yè)記賬差安錯(cuò)數(shù)襖1700昂調(diào)節(jié)后存款余額斑72300埃調(diào)節(jié)后存款余額俺72300澳（3）由于尚未拔辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手皚續(xù)，不知道股權(quán)絆轉(zhuǎn)讓是否完成。拔注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)矮追加審計(jì)程序，稗以查明A公司長(zhǎng)礙期股權(quán)是否完成般轉(zhuǎn)讓。如果已完敗成轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)建絆議A公司處置該巴長(zhǎng)期股權(quán)投資；骯若沒有完成，應(yīng)罷建議A公司計(jì)提白相應(yīng)減值準(zhǔn)備。第十一章：半1、資料：拌2009年1月罷10日凹上午8時(shí)，注冊(cè)襖會(huì)計(jì)師張偉，李傲紅參加了對(duì)A公敖司庫(kù)存現(xiàn)金的盤癌點(diǎn)工作，其清查把結(jié)果如下：翱（1）實(shí)點(diǎn)庫(kù)存跋現(xiàn)金情況如下：笆100元人民幣埃32張，50元罷幣23張，1

32、0背元幣45張，5暗元幣96張，2霸元幣120張，埃1元幣160張哎，角幣及分幣9拔6.2元吧（2）查明截止襖當(dāng)年1月8日的耙?guī)齑娆F(xiàn)金日記賬岸賬面余額為62翱70.4元矮（3）查出暗1月9日埃已經(jīng)辦理收款手百續(xù)尚未入賬的收俺款憑證金額70艾0元岸（4）查出笆1月9日白已經(jīng)辦理款付手氨續(xù)尚未入賬的付百款憑證金額42班4元敖（5）查出拜2008年12阿月20日藹出納員以白條借案給某職工500挨元唉（6）銀行核定骯該公司庫(kù)存現(xiàn)金跋限額為5000板元，矮2008年12藹月31日稗資產(chǎn)負(fù)債表中庫(kù)愛存現(xiàn)金一項(xiàng)列報(bào)跋的金額為690絆1.4元版（7）經(jīng)核實(shí)半1月1日藹至9日的收付款暗憑證和現(xiàn)金日記扮賬，獲知1

33、日至絆9日的現(xiàn)金收入扒為5628元，凹現(xiàn)金支出數(shù)為5哎983元，正確哎無誤拔要求：（1）根芭據(jù)清點(diǎn)結(jié)果編制爸庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表藹（2）指出現(xiàn)金凹管理中存在的問般題，提出改進(jìn)意板見半解答：（1）庫(kù)背存現(xiàn)金盤點(diǎn)表唉項(xiàng)目拜金額矮備注鞍一、盤點(diǎn)日賬面艾庫(kù)存余額頒盤點(diǎn)日未入賬傳盎票收入金額伴盤點(diǎn)日未入賬傳敗票支出金額背盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有跋余額哎6270.4盎700百424扮6546.4阿1耙2扳3胺4=1+2-3熬二、盤點(diǎn)日實(shí)有叭庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額柏盤點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)背有差異爸5776.2辦770.2霸5案6=4-5傲三、差異原因分敖析岸其中：1、白條翱抵庫(kù)數(shù) 矮2、短缺數(shù)襖770.2愛500懊270.2稗7胺四、追溯調(diào)

34、整艾報(bào)表日和審計(jì)日矮庫(kù)存現(xiàn)金付出總皚額盎報(bào)表日和審計(jì)日岸庫(kù)存現(xiàn)金收入總背額般5983拔5628巴8般9昂報(bào)表日庫(kù)存現(xiàn)金哀應(yīng)有金額邦6901.4扒10=5+7+拜8-9八報(bào)表日賬面應(yīng)存吧數(shù)頒6901.4唉11鞍五、報(bào)表日應(yīng)存澳數(shù)與實(shí)存數(shù)的差哎異疤0埃11-10耙建議：（1）現(xiàn)叭金賬實(shí)不符，短拌缺270.2元敖，應(yīng)查明原因敖（2）白條抵庫(kù)凹。出納員以白條班借給某職工50霸0元，應(yīng)及時(shí)收拌回交庫(kù)佰（3）庫(kù)存現(xiàn)金扳超限額。超出限爸額6901.4礙-5000=1跋901.4元，癌應(yīng)及時(shí)送存銀行骯2、資料：注冊(cè)啊會(huì)計(jì)師在對(duì)某企吧業(yè)銀行存款進(jìn)行白審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以版下情況：唉12月31日啊銀行存款日記賬埃余額6

35、7875礙元，開戶銀行送骯來的對(duì)賬單中銀挨行存款余額64凹500元，經(jīng)查礙實(shí)，發(fā)現(xiàn)以下未罷達(dá)賬項(xiàng)：半（1）壩12月31日版委托銀行收款7啊250元，銀行稗已入賬，企業(yè)尚半未入賬疤（2）礙12月29日扳企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支懊票一張，記12奧00元，企業(yè)已疤入賬，銀行未入礙賬壩（3）背12月30日百銀行代付企業(yè)電敖費(fèi)1125元，啊銀行已入賬，企拌業(yè)未入賬斑（4）白12月30日哀企業(yè)收到外單位背的轉(zhuǎn)賬支票一張白9000元，企鞍業(yè)已入賬，銀行般未入賬奧要求：（1）編扮制銀行存款余額昂調(diào)節(jié)表表藹（2）假定銀行拔對(duì)賬單所列企業(yè)版銀行存款無誤，埃試問在編制銀行胺存款余額調(diào)節(jié)表跋時(shí)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤金盎額是多少？屬于傲什么

36、性質(zhì)的錯(cuò)誤埃？班12月31日矮銀行存款日記賬安賬面的正確金額佰是多少？伴解答：銀行存款擺余額調(diào)節(jié)表斑假設(shè)銀行對(duì)賬單暗所列企業(yè)銀行存癌款項(xiàng)目正確，則愛記賬差錯(cuò)170版0元，屬企業(yè)多白記收入或少計(jì)支愛出，百12月31日啊企業(yè)銀行存款日矮記賬賬面余額為靶67875-1艾700=661安75元。第十二章：吧1、資料：注冊(cè)敖會(huì)計(jì)師李剛于白2007年3月安20日白完成了對(duì)A股份藹有限公司200岸6年度財(cái)務(wù)報(bào)表把的審計(jì)，在復(fù)核頒審計(jì)工作底稿時(shí)鞍，發(fā)現(xiàn)下列情況瓣：奧（1）應(yīng)收賬款稗項(xiàng)目無法函證，爸也無法實(shí)施其他扒替代審計(jì)程序辦（2）存貨計(jì)價(jià)哀方法由后進(jìn)先出暗法改為先進(jìn)先出敗法，已在附注中辦說明笆（3）自200

37、拔7年1月起，股百市大幅度下跌，版A公司如果在鞍3月20日隘將短期股票投資八轉(zhuǎn)讓，將導(dǎo)致大頒約300萬元的哀損失八要求：針對(duì)上述礙情況，請(qǐng)指出李瓣剛應(yīng)發(fā)表何種審耙計(jì)意見，并說明暗理由。半解答：（1）保盎留意見的審計(jì)報(bào)霸告。應(yīng)收賬款項(xiàng)哀目無法進(jìn)行函證稗，也無法實(shí)施其笆他替代審計(jì)程序柏，這樣使得注冊(cè)挨會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍背受到局限，無法案取得應(yīng)收賬款真岸實(shí)完整的資料，隘注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法皚對(duì)此發(fā)表審計(jì)意霸見奧（2）標(biāo)志審計(jì)罷報(bào)告。被審計(jì)單霸位如果改變了會(huì)唉計(jì)處理方法，而柏這種改變使得被案審計(jì)單位提供的埃會(huì)計(jì)信息更加相拌關(guān)，可靠，并且矮在報(bào)表附注中做擺了說明，這種改佰變是合理的拌（3）帶強(qiáng)調(diào)事皚項(xiàng)的無保留意見

38、絆的審計(jì)報(bào)告。被扒審計(jì)單位所持股稗票如果在盎3月20日藹出售將導(dǎo)致30矮0萬元的損失，昂屬于重大不確定跋事項(xiàng)，所以注冊(cè)擺會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在不懊改變?cè)袑徲?jì)意白見的前提下，在癌審計(jì)意見段之后傲增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段襖對(duì)此進(jìn)行說明拔2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師拌王磊在審計(jì)M公般司2006年度吧資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，懊發(fā)現(xiàn)該公司反映跋的預(yù)付賬款項(xiàng)目扳為借方余額40頒0萬元，其中：扮預(yù)付賬款擺藹A公司15萬元斑，B公司-20扳萬元。其中A公拜司的15萬元是八2006年3月八為采購(gòu)產(chǎn)品所付皚，事后獲悉該產(chǎn)敗品已經(jīng)停產(chǎn)。壞盎賬準(zhǔn)備計(jì)提20翱%。搬要求：針對(duì)上述氨問題，王磊應(yīng)做昂何種審計(jì)意見？叭若需要調(diào)整建議哎，請(qǐng)列示調(diào)整分皚錄。審計(jì)調(diào)整分啊錄均不考慮稅費(fèi)瓣，損益的影響。半解答：（1）對(duì)半已無望再收到貨霸物的預(yù)付賬款，辦應(yīng)提請(qǐng)M