快速了解稅收知識分解課件

1、快速了解稅收知識 作為中國公民，同時也是納稅人，我們每天都需要交納很多錢（稅），您對所交納的錢（稅）是否都明明白白呢？如果您還不是很清楚，可通過對本篇學(xué)習(xí)，快速對稅務(wù)知識有一個框架式的了解。 首先要知道為什么要有稅收？ 很多人都知道稅收的強(qiáng)制性、無償性、固定性、公共服務(wù)等方面知識。每個稅務(wù)局的征收大廳都寫得明明白白：為國聚財，為民收稅。 其實(shí)稅收的目的就是為了收錢。 其次，需要知道我國現(xiàn)行的稅種有哪些？ 在征稅過程中，哪些稅種由國家征收？哪些稅種由地方征收？又有哪些稅種是由國家和地方都在征收？ 其實(shí)古代就開始納糧，就是俗稱的實(shí)物稅。更多的提法是：上貢。（皇恩浩蕩，天子所需） 隨著文明程度的提高

2、，發(fā)展到今天，稅收的手段更科學(xué)、更系統(tǒng)、更規(guī)范而已，現(xiàn)在更多的提法是：為民。（取之于民，用之于民）第一：我國現(xiàn)行的稅種有哪些？主體稅流轉(zhuǎn)稅類（間接稅）包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅所得稅類（直接稅）包括企業(yè)所得稅、個人所得稅非主體稅資源稅類包括資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅特定目的稅類包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫緩征收）、筵席稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅財產(chǎn)和行為稅類包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅您是否會問：國家為什么要設(shè)計這么多的稅種？稅收的目的就是為了收錢，想要收的多收的好，就需要考慮周全，需要保證稅收收入，且該收入要有穩(wěn)定性，還要有靈活性。最好就是要起到保

3、證基本收入，同時能兼顧調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用。如上表中所示，區(qū)分了主體稅和非主體稅。主體稅，其實(shí)就是收的錢多；非主體稅，當(dāng)然就是收的錢少。國家每年能征收多少稅，基本就是由這幾個稅種決定的。所以如何設(shè)計主體稅種就顯得非常重要。 1、流轉(zhuǎn)稅的就是增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅，這三個稅種具有穩(wěn)定性。（比如餐飲業(yè)按5%交納營業(yè)稅，只要產(chǎn)生銷售收入，不管盈虧都需要交稅。） 2、所得稅體現(xiàn)了“量能課稅”的原則。（比如企業(yè)所得稅，按利潤總額的25%征收。但是根據(jù)企業(yè)的盈虧能力，盈利企業(yè)交納該稅種，虧損企業(yè)則不需要交納。我國的主體稅種，是流轉(zhuǎn)稅和所得稅。這兩個稅種作為主體稅種的意義巨大。所以，流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅作為主體稅種

4、，可保障國家收入的穩(wěn)定，也兼顧量能課稅，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)。（如果只有流轉(zhuǎn)稅，那么盈虧企業(yè)的負(fù)擔(dān)就是一樣的，如果只有所得稅，要是遇到金融危機(jī)，盈利企業(yè)太少，那國家收入就得不到保障，機(jī)構(gòu)運(yùn)行就會出問題。為什么要有其他非主體稅種，其實(shí)就是為了全方位、多角度、多方面地去收錢。第二，我國的稅收，具體是由誰來收？我國的稅收征收機(jī)關(guān)主要有三個：國稅、地稅、海關(guān)。其中：1、國稅征收的包括：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、車輛購置稅。2、地稅征收的包括：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅以及上述列表中的非主體稅種（車船購置稅除外）。3、海關(guān)征收的包括：關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)的一些稅（進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅、對境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口

5、的船舶征收船舶噸稅等）。既然都是稅收，為什么要由國稅、地稅兩家收呢？第一，為了保證中央財政收入。國稅收的，主要?dú)w中央使用，地稅收的，主要?dú)w地方使用。 第二，從稅種上來講，國稅局收的稅種很少，地稅局收的稅種較多。而從金額上比較，國稅局的一個稅種的年收入金額，可以超過地稅若干個稅種的年收入之和。本文主要介紹營業(yè)稅和個人所得稅。兩者均歸地稅征收。一、營業(yè)稅（1）營業(yè)稅的未來：營改增 營業(yè)稅更改為增值稅，這是目前的形勢下的趨勢，預(yù)計今年年底會全部完成更改。增值稅顧名思義就是增值部分交稅。 那么會有人問，增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅都是流轉(zhuǎn)稅，為什么要“營改增”呢。因?yàn)闋I業(yè)稅和增值稅的設(shè)計體制不同，營業(yè)稅是一

6、次性的，而增值稅是鏈條式的、環(huán)環(huán)相扣。 舉例說明。某紡紗廠把紗賣給織布廠，織布廠織成布后賣給服裝廠。假設(shè)紗100元，布200元，服裝400元，稅率都是17%。那么，紗變布的過程，用稅來抵，200*0.17-17=17元。而這個環(huán)節(jié)正常算稅的時候是200*0.17=34元。這其中相差的17元能不能抵消，取決于有沒有拿到紡紗廠17元的進(jìn)項(xiàng)稅票。如果有，織布廠只需要交17元的稅，如果沒有，就需要交34元了。 這個就是平常所說的“以票控稅”。使發(fā)票的使用者們，形成一個監(jiān)督的鏈條，保證國家稅收的正常收入。 所以，營改增的一個原因是為了減少稅收的流失率，另一個原因是由于鏈條式的增值繳稅，可以避免重復(fù)征稅。

7、（2）營業(yè)稅的現(xiàn)狀原來的營業(yè)稅分9各稅目，具體如下表稅目稅率是否“營改增”一、交通運(yùn)輸業(yè)3%已改二、建筑業(yè)3%三、金融保險業(yè)5%四、郵電通信業(yè)3%已改五、文化體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)5%-20%七、服務(wù)業(yè)5%部分改，具體見下表八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%九、銷售不動產(chǎn)5%截止到目前，已經(jīng)：“營改增”的項(xiàng)目具體為：試點(diǎn)行業(yè)細(xì)分行業(yè)稅率交通運(yùn)輸陸路、水路運(yùn)輸服務(wù)（含期租、程租）、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)11%研發(fā)技術(shù)研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)6%信息技術(shù)軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)6%文化創(chuàng)意設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)

8、服務(wù)、廣告服務(wù)、會議展覽服務(wù)6%物流輔助航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、船舶代理服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)6%有形資產(chǎn)租賃有形動產(chǎn)融資租賃、有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸光租、航空運(yùn)輸干租17%鑒證咨詢認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)（含培訓(xùn)）6%廣播影視服務(wù)廣播影視節(jié)目制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映服務(wù)6%郵政服務(wù)郵政普通服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)6%電信服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)、增值電信服務(wù)11%、6%（3）營業(yè)稅的計算方法營業(yè)稅的計算方法采用比例稅率，是計稅方法里非常簡單的一種。營業(yè)稅=計稅依據(jù)稅率（營業(yè)稅基本上是采用全額計稅，所以計稅依據(jù)就是

9、收入全額，特殊情況下會有一些減免稅情況的發(fā)生）二、個人所得稅個人所得稅，大概是目前涉及人數(shù)最多也最為誤解的一個稅種。誤解一：個人所得稅，就是對工資薪金征稅。誤解二：個稅的起征點(diǎn)是3500元。準(zhǔn)確地說，個稅的免征額是3500元。 起征點(diǎn)不等于免征額。起征點(diǎn)的意思是假如某人收入是3501元，在起征點(diǎn)以上，那么這3501元要全額納稅。免征額的意思是同樣假如某人收入3501元，3500元免于納稅，只要對1元進(jìn)行納稅。 個人所得稅的真正面目是什么樣的？ 讓我們一起來看看。在我國，實(shí)行的是分類所得稅制。共11各稅目。分類所得稅制中的各種稅，相互之間不影響不沖突。具體如下表所示。舉例： 張先生今年掙了好多錢

10、。 在某公司做小白領(lǐng)，每個月掙5000元。 投資了一個小餐館，每個月掙10000元。 7月份剛賣了套房子所得400萬，數(shù)年前買房花費(fèi)250萬。 8月份買彩票中了500萬。 請問，這位被幸運(yùn)之神射穿的張先生，應(yīng)該如何交稅呢？ 話題擴(kuò)展：月餅稅？工資薪金個稅。工資薪金個稅的概念。 工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 也就是說，你作為一個公司的員工，你在這個公司取得的一切收入包括貨幣的和非貨幣的，都應(yīng)該屬于工資薪金所得。個稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)比較易懂的計稅公式是：個稅稅額=（收入金額-

11、“三險一金” -3500）適用稅率-速算扣除數(shù)為什么不是“五險一金”？舉例： 張先生每月收入12000元，繳納三險一金2000元，那么他每個月應(yīng)納稅所得額是多少？計算過程是：12000-2000-3500=6500。再計算：65000.2-555=745元。話題擴(kuò)展1：1、算稅的時候，計稅依據(jù)應(yīng)該是應(yīng)納稅所得額。2、什么是超額累進(jìn)稅率？就是超出部分適用新稅率。上面對張先生的舉例，就如下表計算交稅數(shù)額。分解金額稅率稅款總數(shù)6500不超過1500的部分15003%45超15004500的部分300010%300超45009000的部分200020%400745話題擴(kuò)展2：個稅（年終獎）舉例：張先生月收入3500，取得10萬年終獎，請問他個稅需要交納多少？是不是10000045%-13505=31495？年終獎從10萬瞬間變68505？正確的計算方法是：1、年終獎/12個月，確定對應(yīng)的適用稅率和速算扣除數(shù)2、個人所得稅=年終獎應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)即張先生的年終獎應(yīng)交納個稅為100000/12=8333，對應(yīng)的是20%和速扣數(shù)555，應(yīng)交個稅是10000020%-555=19555元。那么會有人提出，我除了年終獎，還