會計核算部部長附件

1、附件1會計核算制度懊第一條 班為適應公司外向把型經濟的發(fā)展，吧充分體現會計集白息的可檢驗性，凹特制定本規(guī)定。邦 第二條罷 會計科目的奧運用及帳戶的設拌置、按會計管安理制度執(zhí)行，案不得任意更改或頒自行設置，個別岸企業(yè)因業(yè)務需要背新增科目時，須拜報總公司財務部愛批準。癌 第三胺條 憑證一般埃采用記帳憑證或熬收、付、轉憑證扮，工業(yè)企業(yè)可采熬用收、付轉憑證皚，貿易企業(yè)可采稗用記帳憑證。板 第四跋條 會計核算哎組織程序:采用壩記帳憑證匯總表扮核算程序，記帳白作證匯總表核算矮組織程序圖式。拔 (一安)根據審核后的半原始憑證填制記壩帳憑證;氨 (二斑)根據記帳憑證骯匯總表編制記帳拔憑證匯總表;罷 (三皚)根

2、據記帳憑證骯匯總登記總分類癌帳;隘 (四背)根據原始收、伴付款憑證登記現把金日記帳和銀行壩日記帳;奧 (五澳)根據記帳憑證百及所附的原始憑拌證登記各明細分暗類帳;叭 (六俺)月終，根據總罷分類帳和各明細邦分類帳編制會計捌報表。爸 記帳憑胺證匯總表核算組罷織程序的特點是邦:先定期(5天白或10天)將所瓣有記帳憑證匯總藹編制成匯總表，岸然后再根據記帳敗憑證匯總表登記爸總分類帳。版 記帳憑礙證匯總表的編制翱方法是:根據一柏定時期的全部記柏帳憑證，按照相氨同科目歸類，定叭期(5天或10壩天)匯總每一會敖計科目的借方本胺期發(fā)生額和貸方拔本期發(fā)生額，填岸寫在記帳憑證匯版總表的相關欄內背，以反映全部會爸計科

3、目的借方本哀期發(fā)生額和貸方般本期發(fā)生額。安 第五條奧 記帳規(guī)劃:罷 (一)邦記帳須根據審核礙過的會計憑證。鞍除按照會計核算扳要求進行轉帳時芭，用記帳員寫的藹轉帳說明作記帳搬依據外，其它記凹帳憑證都必須以拌合法的原始憑證按為依據。沒有合芭法的憑證，安不能登記帳簿，愛且每張記帳憑證盎必須由制單、復昂核、記帳，會計耙主管分別簽名，辦不得省略。骯 (二)白登記帳簿時用鋼扮筆寫(除了復寫礙的以外，不得使拔用鉛筆和圓珠筆擺)。佰 (三)拔記帳憑證和帳簿挨上的會計科目以芭及子、細目用全背稱，不得隨意簡跋化或使用代號。板 (四)佰會計分錄的科目半對應關系，原則奧上一種經濟事項扳分別或匯總編一懊套分錄，不得將巴

4、不同內容的多種班經濟事項合并編稗制一套分錄。藹 (五)翱明細帳應隨時登懊記，總帳定期登傲記，一般不超過版10天。拔 (六)唉每一筆帳須記明頒日期、憑證號碼礙和摘要，經濟事瓣項的摘要不能過安分簡略，以保證敖第三者能看清楚翱。每筆帳記完后跋，在記帳憑證上疤劃邦翱號。澳 (七)按記帳的文字和數奧字應端正、清楚霸、嚴禁刮擦、挖搬補或涂改，不得敗跳行隔頁。應將靶空行或空頁劃斜疤紅線注銷。吧 (八)皚記帳發(fā)生錯誤，愛用以下方法更正翱:板 1記澳帳前發(fā)現記帳憑靶證有錯誤，應先瓣更正或重制記帳拔憑證。記帳憑證叭或帳簿上的數字百差錯，應在錯誤礙的全部數字正中般劃紅線，表示注敖銷，并由經辦人奧員加蓋小圖章后襖，將

5、正確的數字扮寫在應記的欄或班行內。斑 2記辦帳后發(fā)現記帳憑扒證中會計科目、斑借貸方式或金額挨錯誤時，先用紅扮字填制一套與原氨用科目、借貸方佰向和金額相同的瓣記帳憑證，以沖鞍銷原來的記錄，背然后重新填制正安確的記帳憑證，哎一并登記人帳。背如果會計科目和凹借貸方向正確，板只是金額錯誤，按也可另行填制記熬帳憑證，增加或百沖減相差的金額霸。更正后應在摘頒要中注明原記帳吧憑證的日期和號安碼，以及更正的罷理由和依據。疤 3報矮出會計報表后發(fā)翱現記帳差錯時，笆如不需要變更原八來報表的，可以半填制正確的記帳埃憑證，一并登記敗人帳。如果會計稗科目和借貸方向敖正確，只是金額礙錯誤，也可另行罷填制記帳憑證，邦增加或

6、沖減相差唉的金額。更正后敖應在摘要中注明白原記帳憑證的日骯期和號碼，以及拔更正的理由和依據骯（九）紅字沖帳懊除了用于更正的哎錯誤外，還可以埃用于下列事項:吧1經濟業(yè)務完愛成后，發(fā)生退回耙或退出;百2經濟業(yè)務計扳算錯誤而發(fā)生多拔付或多收;隘3帳戶的借方哀或貸方發(fā)生額需襖要保持一個方向百;岸4其它必須沖擺銷原記數字的事暗項。背（十）各帳戶在愛一張帳頁主滿后俺接記次頁時，需懊要加計發(fā)生額的白帳戶，應將加計扳的借貨發(fā)生總額爸和結出的余額記版在次頁的第一行隘內，并摘要欄阿“埃承前頁盎”叭（十一）月、季氨、年度末，記完挨帳后應辦理結帳把，為了便于結轉拔成本和編制會計凹報表，需要發(fā)生半額的帳戶，應分隘別結出

7、月份季度耙和年度發(fā)生額，靶在摘要欄注明翱“艾本月合計熬”藹、敖“隘本季合計暗”安和拜“拔本年合計柏”絆的字樣，在月結懊、季結數字上端半和下端均劃單紅礙線，在年結數字叭下端劃雙紅線。般總結的數字本身吧均不得用紅字書白寫。發(fā)生筆數不暗多的帳戶，也可敖不結總。不需要拌加計發(fā)生額的帳芭戶，應隨時結出俺余額，并在月份拌、季度余額下端叭劃單紅線，在年爸度余額下端劃雙氨紅線。擺(十二)編制會擺計報表前，必須爸把總帳和明細帳愛記載齊全，試算笆平衡，每個科目霸的明細帳各帳戶阿的數額相加總和敖同該科目的總帳敖數額核對相符。百不準先出報表，般后補記帳簿。瓣(十三)年度更叭換新帳時，需要巴結轉新年度的余叭額，可直接過

8、到壩新帳各該帳戶的敗第一行，并在摘吧要欄內注明上昂年結轉字樣。板必要時，詳細注斑明余額組成內容艾，在舊帳的最后扒一行數字下面注辦明結轉下年稗字樣。結轉以后襖的空白行格包括罷不結轉余額的帳佰戶，劃一條余線擺注銷或蓋戳注銷襖。拌第六條 結帳八、對帳:八 (一)結帳是俺結算各種帳簿記頒錄，它是在一定襖時期內研發(fā)生的頒經濟業(yè)務全部登板記人帳的基礎上芭進行的，具體內安容如下:罷1在結帳時，傲首先應將本期內柏研發(fā)生的經濟業(yè)半務記人有關帳簿扳。疤2本期內所有罷的轉帳業(yè)務，應斑編成記帳憑證記半入有關帳簿，以胺調整帳簿記錄。澳如待攤、預提費拌用應按規(guī)定標準氨予以攤銷提取。襖3在全部業(yè)務邦登記人帳的基礎柏上，應結

9、算所有唉的帳簿。辦(二)對帳是為礙了保證帳證相符熬，帳帳相符，帳把實相符。具體內頒容如下:佰 1帳證核對疤:是指各種帳簿頒(總帳、明細分拌類帳以及現金和愛銀行存款日記帳般等)的記錄與會骯計憑證(記帳憑辦證及其所附的原百始憑證)的核對瓣，這種核對主要背是在日常編制憑班證和記帳過程中板進行。月終如果暗發(fā)現帳帳不符，隘就應回過頭來對搬帳簿記錄與會計鞍憑證進行核對，敗以保證帳證相符爸。岸2帳帳核對每版月一次，主要是熬總分類帳各帳戶頒期末余額與各明俺細分類帳帳面余疤額相核對，現金芭、銀行存款二級扮帳與出納的現金拜，銀行存款日記礙帳相核對，會計敖部門各種財產物板資明細類帳期末矮余額與財產物資疤管理部門和使

10、用胺部門的保管帳相挨核對等。哎 3帳實核對啊分兩類:第一類扒現金日記帳帳面班余額與現金實際頒庫存數額相核對敗，銀行存款日記靶帳帳面余額與開半戶銀行對帳單相板核對，要求每月辦核對一次;第二扒類各種財產物資拔明細分類帳帳面壩余額與財產物資埃實有數額相核對般，各種往來帳款安明細帳帳面余額半與有關債權債務罷單位的帳目核對癌等，要求每季核壩對一次附2耙會計核算組織程藹序胺 為了連昂續(xù)、系統(tǒng)、全面阿、綜合地核算和哀監(jiān)督各單位的資愛金運動，為經營吧管理提供相關的艾會計信息，各單靶位都應選用適用艾的會計循環(huán)。但啊是，由于各單位翱的業(yè)務性質、經拌營規(guī)模、業(yè)務數昂量和管理需要有艾所不同，應該采安取一定的形式把岸會

11、計循環(huán)的各基安本環(huán)節(jié)有機地組隘織起來，這種組疤織形式稱為會計絆核算組織程序，哀亦稱會計核算形拌式或賬務處理程傲序，是指對經濟敗業(yè)務進行日常核瓣算和提供會計信暗息的步驟和方法靶。具體地說，會班計核算組織程序芭要規(guī)定所采用的皚會計憑證和會計笆賬薄的種類與格啊式，以及各種賬爸薄的記賬依據、安程序及相互關系拔。不同種類的會奧計憑證、會計賬拔薄及記賬程序，板可以組合成不同白種類的會計核算懊組織程序。每個盎會計主體都應按邦照會計準則和經扒營管理的要求，阿設計適合本單位芭高要的會計核算昂組織程序。八合理適用的會計八核算組織程序在背會計核算工作中搬能起到下列作用拔:跋 第一、使整個把會計循環(huán)能按部柏就班地運行

12、，減襖少不必要的環(huán)節(jié)敖和手續(xù)，既能提笆高信息質量，又頒能提高效率，節(jié)霸約開支。拌 第二、使每一懊項經濟業(yè)務都能氨及時正確地在賬骯務處理程序的各壩個環(huán)節(jié)上反映出吧來，加工成信息扮后不重不漏地反敖映到會計報表上扮來。般 第三、使單位皚內外有關部門都皚能按照帳務處理罷程序中規(guī)定的記板帳程序審查每項半經濟業(yè)務的來龍笆去脈，從而加強把對基層單位的監(jiān)稗督和管理。礙為了充分發(fā)揮上叭述作用，在設計耙?guī)仗幚沓绦驎r哀必須符合下列要佰求:把 1要與本單敖位經濟活動的性把質、經濟管理的爸特點、規(guī)模的大壩小以及業(yè)務繁簡疤等相適應;懊 2要能夠正霸確、及時和完整耙地提供會計資料稗，以滿足本企業(yè)柏、本單位經營管巴理的需要

13、，同時翱也要能夠為國家白和有關部門提供叭必要的會計資料辦;鞍 3要在保證斑會計資料正確、靶真實和完整的前啊提下，力求簡化翱核算手續(xù)，節(jié)約埃人力和物力，提爸高核算工作的效般率，并為逐步采癌用現代化的核算柏工具創(chuàng)造條件;笆 4要有利于絆建立會計工作的疤崗位責任制，有暗利于會計人員的懊分工和協(xié)作。瓣我國會計并不硬岸性規(guī)定每個單位半應采用何種賬戶搬處理程序，完全頒由各單位自主選白用或設計。因此絆需要了解目前在板會計工作實踐中盎所應用的核算組氨織程序的種類、襖內容、優(yōu)缺點及絆適用范圍。版 我國會計核算礙工作在長期實踐翱申，形成了六種矮核算組織程序:埃 襖懊記賬憑證核算組捌織程序矮 扳稗匯總記賬憑證核絆算

14、組織程序扳 哀耙記賬憑證匯總表愛核算組織程序辦 柏隘多欄式日記賬核礙算組織程序骯 靶頒日記總賬核算組擺織程序芭 稗胺分錄日記賬核算拔組織程序埃以下各節(jié)將對上暗述六種程序詳細阿闡述。澳敗記賬憑證核算組擺織程序岸記帳憑證帳務處氨理程序是最簡單昂的、最基本的一按種帳務處理程序壩。采用這種程序白時，記帳憑證可板采用通用的格式扮，也可采用收款俺憑證、付款憑證礙和轉帳憑證三種哀專用格式。設置巴的帳簿一般有:鞍現金日記帳、銀巴行存款日記帳、瓣總分類帳和明細艾分類帳。日記帳扳和總分類帳一般絆都采用三欄式，昂明細分類帳可根耙據管理需要采用氨三欄式、多欄式版或數量金額式。半記帳憑證帳務處霸理程序的主要特隘點是:根

15、據記帳骯憑訂逐筆登記總頒帳。其基本程序斑為：癌1根據原始憑佰證或匯總原始憑百證填制記帳憑證阿;板2根據收、付敗款憑證每日逐筆百登記現金、銀行熬存款日記帳;班3根據記帳憑板證及所附的原始安憑證或匯總原始扳憑證逐筆登記明氨細分類帳;傲4根據記帳憑案證逐筆登記總分斑類帳;疤5期末將各種藹日記帳和明細帳叭與總帳核對相符佰;捌6期末，根據襖總分類帳和有關巴明細分類帳的數礙額編制會計報表拔。埃記帳憑證帳務處扒理程序的優(yōu)點是澳:記帳層次清楚柏，技術方法易學芭，核算程序比較澳簡單。但由于是頒根據記帳憑證直伴接逐筆登記總分氨類帳的，當經濟愛業(yè)務復雜繁多時斑，勢必增加登記阿總分類帳的工作稗量，因此，這種奧帳務處理

16、程序一把般適用于規(guī)伎較按小、經濟業(yè)務較懊少的單位。絆為了克服上述缺奧陷，在采用這種吧程序時，應盡量熬先把原始憑證匯奧總成匯總原始憑板證，以減少記帳霸憑證的數量。班癌匯總記賬憑證核翱算組織程序柏 采用這種程序奧時，不能夠設置搬通用格式的記帳懊憑證，必須設置懊專用的收款憑證矮、付款憑證和轉捌帳憑證三種格式瓣。除此以外，還耙要設置匯總收款凹憑證、匯總付款艾憑證和匯總轉帳頒憑證表；帳簿的敖設置與格式均與癌記帳憑證帳務處哎理程序相同。八匯總記帳憑證帳哎務處理程序的主爸要特點是:先根斑據記帳憑證編制胺匯總記帳憑證，辦再根據匯總記帳澳憑證登記總分類版帳。其基本程序靶如下：皚 1根據原始絆憑證或匯總原始柏憑證

17、填制記帳憑叭證;埃 2根據收、霸付款憑證每日逐扳筆登記現金、銀伴行存款日記帳;般 3根據記帳哎憑證及所附的原擺始憑證或匯總原氨始憑證逐筆登記罷明細分類帳;敖3根據收款憑絆證、付款憑證和拜轉帳憑證定期編扳制匯總收款憑證皚、匯總付款憑證柏和匯總轉帳憑證哎;爸4月終，根據背匯總收款憑證、挨匯總付款憑證和安匯總轉帳憑證登跋記總分類帳;奧5月終，將各吧種日記帳和明細八帳與總帳核對相伴符;搬6月終，根據哎總分類帳和有關熬明細分類帳的數阿額編制會計報表扳。奧匯總記賬憑證可邦分為匯總收款憑霸證、匯總付款憑岸證和匯總轉賬憑辦證。柏 采用這種百帳務處理程序，阿由于匯總記帳憑芭證可以反映帳戶板對應關系，便干敗了解經

18、濟業(yè)務的搬來龍去脈，進而敗利于分析和檢查壩。同時，通過定柏期匯總，月終根靶據匯總數一次登拜記總帳，可以簡傲化登記總帳的工扒作。但是，匯總霸的工作量也較繁啊量。所以，這種八悵務處理程序適熬用于規(guī)模較大、澳經濟業(yè)務較多的敖單位。矮胺記賬憑證匯總表啊核算組織程序案采用這種程序時百，除了要設置通按用格式或專用格白式的記帳憑證外阿，還應設置記帳啊憑證匯總表 。敖帳簿的設置與格隘式均與記帳憑證般帳務處理程序相把同。礙記帳憑證匯總表埃帳務處理程序的案主要特點是:先澳根據記帳憑證編芭制記帳憑證匯總隘表，再根據記帳板憑證匯總表登記昂總分類帳。其基敗本程序如下：熬1根據原始憑巴證或匯總原始憑拜證填制記帳憑證百;板

19、2根據收、付敖款憑證每日逐筆罷登記現金、銀行啊存款日記帳;啊3根據記帳憑癌證及所附的原始襖憑證或匯總原始班憑證逐筆登記明哀細分類帳;斑4根據記帳憑敖證定期編制記帳熬憑證匯總表;壩5根據記帳憑盎證匯總表分次或傲月終一次登記總瓣分類帳;艾6月終，將各叭種日記帳和明細矮帳與總帳核對相擺符;稗7月終，根據扳總分類帳和有關襖明細分類帳的數暗額編制會計報表礙。巴匯賬憑證匯總表般也被稱為科目匯翱總表，依據匯總白天數而采取不同氨的格式，一般有搬如下兩種格式:哎科目匯總表（格敖式一）年 月 日笆會計科目般帳頁扒本期發(fā)生額耙記賬憑證訖號數矮借方艾貸方背合計隘科目匯總表（格捌式二）年 月 日爸會計科目瓣賬頁伴110

20、日 版 1120拌日 21百30日 埃 本月合計敗借方 貸方 傲 借方 貸方澳 借方 貸八方 借方 叭貸方傲合計佰采用這種帳務處氨理程序，由于通傲過定期匯總，可暗以分幾次或月終跋一次根據匯總數懊登記總帳，從而襖可以簡化登記總辦帳的工作。而且埃，記帳憑證匯總笆表還能起試算平翱衡作用，利于檢吧查記帳工作的準半確性。但是，匯敗總的工作量也較隘繁重，而且記帳昂憑證匯總表不能澳反映帳戶對應關靶系，所以不便于礙了解經濟業(yè)務的霸來龍去脈。因此白，這種帳務處理皚程序適用于規(guī)模笆較大、經濟業(yè)務岸較多的單位。柏跋多欄式日記賬核岸算組織程序澳采用這種程序時叭，不能設置通用邦格式的記帳憑證扳，應該設置專用挨格式的收款

21、憑證笆、付款憑證和轉拔帳憑證?，F金日背記帳和銀行存款霸日記帳的格式應俺該是多欄式的。芭總帳一般采用三佰欄式。明細帳可背根據管理需要采搬用三欄式、多欄礙式或數量金額式百。背多欄式日記帳帳佰務處理程序的主隘要特點是:根據胺多欄式日記帳登翱記總分類帳。其昂基礎程序如下：壩1根據各種原癌始憑證或原始憑絆證匯總表編制記傲帳憑證;唉2根據收款憑矮證和付款憑證登奧記多欄式現金日懊記帳和多欄式銀岸行存款日記帳;靶3根據記帳憑芭證及其所附的原把始憑證或原始憑板證匯總表登記各盎種明細帳;頒4根據多欄式襖現金日記帳和多案欄式銀行存款日斑記帳登記總分類唉帳。同時，根據霸轉帳憑證或轉帳吧憑證匯總表登記矮總帳;俺5將各明

22、細分安類帳的余額合計跋數，分別與相應氨的總分類帳余額唉相核對;傲6月終，根據邦總分類帳和有關柏明細分類帳的資鞍料編制會計報表搬。柏由于多欄式日記熬帳都是按其對應埃帳戶設置專欄的版，所以相當于匯凹總收、付款憑證八，月終就可以根哀據這些日記帳的啊合計欄和各對應版帳戶的發(fā)生額合疤計數登記總帳，耙而不需要再編制胺匯總收、付款憑頒證或記帳憑證匯佰總表。登記總帳霸的過程是:根據澳各多欄式日記帳凹收入 (付出)敖合計欄的本月發(fā)瓣生數分別過人現靶金、銀行存款總氨帳帳戶的借方 挨(貸方)，并根哎據收入 (付出扮)欄下面各專欄扮對應帳戶的發(fā)生巴額合計數，分別跋過人有關總帳帳懊戶的貸方 (借翱方)。但是，在安過帳時

23、要注意不佰要把現金、銀行班存款之間的相互骯劃轉數重復過帳拌，因為它們己包笆括在有關日記帳氨的收人和付出合隘計數之中。對于鞍轉帳業(yè)務，分兩叭種情況處理:如板果轉帳憑證較多安，則可以先匯總斑編制轉帳憑證匯鞍總表，據以登記皚總帳;如果轉帳扮憑證較少，則不般必編制轉帳憑證佰匯總表，可根據擺轉帳憑證逐筆記絆入總帳。隘采用這種帳務處埃理程序，可以簡挨化登記總帳的工稗作，而且，多欄巴式日記帳能反映佰帳戶的對應關系般。其缺點是，如艾果單位的經濟業(yè)瓣務比較復雜，則把多欄式日記帳需跋要設置較多的專艾欄，造成帳頁過挨長，不便記帳。背另一缺點是，如辦果轉帳憑證較多隘，還需匯總編制矮轉帳憑證的記帳笆憑證匯總表，增埃加工

24、作仁。因此拜，這種帳務處理絆程序適用于規(guī)模翱較大、收付款業(yè)叭務較多但轉帳業(yè)盎務較少的單位。熬凹日記息賬核算組隘織程序耙 日記總帳核算盎組織程序，又稱爸“把序時總帳帳務處藹理程序傲”跋。它是根據收款襖憑證、付款憑證八和轉帳憑證在日皚記總帳中進行序板時、分類登記的凹一種會計帳務處爸理程序。其主要板特點是:一切經阿濟業(yè)務都要登記氨在日記總帳中。哎其基本程序如下凹：芭1根據原始憑奧證或原始憑證匯擺總表編制記帳憑叭證。稗2根據現金收氨、付款憑證及所捌附原始憑證逐筆胺序時登記現金日伴記帳;根據銀行搬存款收、付款憑胺證及其所附的銀挨行結算憑證逐筆氨序時登記銀行存靶款日記帳。邦3根據原始憑唉證、原始憑證匯愛總

25、表及各種記帳罷憑證逐筆登記各傲種明細分類帳。敖4根據各種記矮帳憑證逐筆登記半日記總帳。盎5根據對帳的按具體要求，將現佰金日記帳、銀行襖存款日記帳和各吧種明細分類帳定百期與總分類帳相班互核對。柏6期末，根據熬總分類帳和明細愛分類帳的記錄編懊制會計報表。把日記總帳是把日昂記帳和總分類帳耙結合在一起的聯(lián)跋合帳簿。這種帳奧務處理程序簡便頒易行。但日記總拔帳中帳戶欄次過邦多，帳頁過長，背不便記帳和查閱澳。因此，這種核扮算組織程序適用辦于規(guī)模小、業(yè)務把簡單、使用會計爸科目較少的單位疤。附3半及時向資金管理敗部門提供所需的愛會計核算資料敗為了進一步熟練翱地掌握賬戶和借辦貸記賬法的運用斑，我們將以制造捌企業(yè)日

26、常發(fā)生的氨主要經濟業(yè)務為半例，系統(tǒng)地說明柏在采用借貸記賬瓣法的情況下，如艾何建立一套完整扒的賬戶體系，如襖何利用這套賬戶柏體系進行日常的八會計賬務處理。耙 制造企叭業(yè)的生產經營過拔程實際上是以生哀產過程為中心，矮實現供應過程、唉生產過程和銷售扮過程三者的統(tǒng)一藹。業(yè)生產經營過翱程的正常進行，吧需要有現金、銀巴行存款、原材料辦、固定資產等資邦產，這些資產的耙來源主要是債權胺人提供和投資者百投資。因此，在斑以上三個過程之癌前，還應有一個霸資金籌集的核算稗，以下分類說明拌之。資金籌集的核算隘 笆俺企業(yè)要生產經營半，首先必須有一按定的資金投入，白資金的來源有兩八個，一個是投資哎者投入，一個是案向銀行借人

27、的資爸金。百 企業(yè)接盎受投資者投資，矮一方面資產增加哎，另一方面所有跋者權益增加。因八此應設置 壩“瓣銀行存款懊”百、拌“霸固定資產埃”熬等資產賬戶來反吧映資產的增加，罷設置 頒“白實收資本罷”捌來反映所有者權把益的增加。襖接受投資者投人凹的貨幣資金，應芭按實際收到的款皚項入帳;接受投巴資者投入的實物靶，應進行合理的捌評估，并以評估俺價入帳;投資者藹投人的資本，不版經批準不得抽回熬。皚 企業(yè)除版了接受投資者的罷投資外，有時為礙了滿足生產經營拌的需要，還須向矮銀行等金融機構板貧款。這樣一來辦，企業(yè)一方面贊擺產增加，通過借般記疤“柏銀行存款把”襖賬戶來反映，另埃一面負債也相應懊增加，需通過貸百記埃

28、“半銀行借款稗”芭。帳戶來反映。按捌材料采購業(yè)務的隘核算暗 制造業(yè)吧企業(yè)要生產出產骯品，就必須購進拔原材料。這又分岸為兩種情況，一辦種是以銀行存款唉或預付的款項購熬買，另一種情況澳是先進貨，貨款八未付，先欠著對跋方。半 對于前霸一種情況，企業(yè)芭的資產有增有減靶，而對于后一種岸情況，企業(yè)的資襖產和負債同時增挨加。扳 例 1?。浩髽I(yè)購人材料擺一批，A材料1擺0噸，每噸價格阿1800元，B艾材料20噸，每扳噸價格1500靶元。以銀行存款背付訖，貨還未到罷。岸 案 根據以上分析芭，所作的會計分班錄為:罷 背借:材料采購 愛 A材料 懊 柏 1800案0安 八 絆 奧 B材料 罷 盎 30000昂 案

29、貸：銀行存矮款 氨 480柏00拜 例2愛：企業(yè)用現金為艾這批材料支付搬疤運費900元。傲對于運費、搬運芭費等采購費用，芭應按一定的標準熬在各種材料之間頒進行分配。其計笆算公式如下:拜 分配昂率待分配的采案購費用分配標靶準之和案 某種敖材料應分配采購邦費用 該安種材料的分配標般準x分配率哎 其中，襖分配標準一般選敖用重量標準，也礙可選用其他標準霸，如材料的買價愛、體積等。吧 這里的頒運雜費按重量標跋準分配如下:盎 分配襖率900（巴1020）隘30（元噸）瓣 A材料靶應分配的搬運費胺二30 x10二耙300(元)的凹搬運費。阿 B材料版應分配的搬運費胺二30 x20二扳600(元)的搬搬運費。

30、扮 所作會計搬分錄如下:白 借:材料氨采購 A皚材料 熬 30擺0般B材料 擺 6啊00爸 貸:現矮金 般 900叭例3：材料到貨敖，驗收入庫。傲 所作會計絆分錄為，把 借:材料絆 A材料挨 疤 183版00扒 柏 半 B材料 岸 熬 30600啊 貸:八材料采購 愛 A材料 胺 俺18300白 罷 捌 凹 B材料 耙 案30600安 例4：扒企業(yè)購入輔助材疤料，價值100般00元，企業(yè)用隘銀行存款支付6搬000元，尚欠霸4000元，貨叭未到。伴 所作會半計分錄為:般 借:材擺料采購辦傲輔助材料 辦 10癌000澳 貸吧:銀行存款 氨 哎 6000百 澳 應付賬百款 翱 奧 4000挨 例5般

31、：企業(yè)以銀行存般款償還上月所欠骯貨款8000元巴。埃 所作阿會計分錄為:拌 借:熬應付賬款 百 案8000搬 拜貸:銀行存款 斑 安 8000百斑生產業(yè)務的核算瓣 企業(yè)的藹生產活動既是產暗品的制造工程，氨也是物化勞動(辦原材料)和活勞艾動 (勞動力)拔的消耗過程。為澳了便于產品的成胺本計算，就必須拔按一定的標準把敗這些耗費進行分盎類和歸集。這些矮耗費按用途可分巴為生產費用和管敗理費用兩類。版 生產費捌用是直接為生產翱產品而耗費的物疤化勞動和活勞動佰。它具體可分為班直接材料、直接翱工資和制造費用昂。直接材料為轉礙化到新產品中的耙原材料和輔助材百料;直接工資為罷直接生產產品的白工人的工資，制懊造費

32、用為企業(yè)生岸產車間管理人員耙的工資、福利費扳、車間固定資產跋的折舊費、修理白費、車間管理辦罷公費等，它是企哀業(yè)為生產產品而扮發(fā)生的間接費用拌，不直接轉化在翱一種產品上，而霸是作用于幾種產按品，因此需要先胺歸集，然后再在芭兒種產品之間分敖配。骯 管理費扳用是企業(yè)行政管芭理部門為管理和背組織經營活動而唉發(fā)生的各項費用爸。如廠部人員的挨工資，福利費，爸廠部用房的折舊頒費等。它的形成昂原因和制造費用艾差不多，所不同拔的是，制造費用扒是在一個車間內昂幾種產品之間分頒配，而管理費用絆是相對于整個企暗業(yè)來說的，期末芭直接沖減收入，哀不用在各種產品唉之間分配。隘 為了正愛確反映產品生產巴過程中的各種耗皚費，準

33、確計算產佰品的實際制造成擺本，必須相應地柏設置和運用胺“扒生產成本拜”翱、笆“藹制造費用辦”半、拜“頒管理費用昂”俺、拔“阿應付工資啊”奧、啊“皚應付福利、費叭”捌、哀“挨產成品稗”扒和疤“疤累計折舊暗”柏等帳戶。辦 霸“巴生產成本昂”挨帳戶是用來核算氨企業(yè)為進行工業(yè)扳性生產所發(fā)生的按各項生產費用，懊確定產品制造成背本的。它屬于費拜用類帳戶，借方佰登記月份內發(fā)生熬的全部生產費用拜，具體包括直接案材料、直接工資擺、其他直接支出愛和分配轉入的制埃造費用;貸方登艾記應轉入敗“敖產成品哎”靶帳戶借方的完工罷產品，即產成品般的實際制造成本皚;月份終了，設埃帳戶若有余額，罷則為借方余額，懊表示在生產過程昂

34、中尚未完工的產挨品，即唉“啊在產品俺”搬的成本。鞍“拜生產成本拌”八帳戶的結構可用班下表表示：生產成本盎借方 哎 捌 挨 半 柏 貸方直接材料費用叭直接工資費用 唉 扮 把 按結轉入庫產成品搬的實際制造成本其他直接支出搬分配轉入的制造吧費用暗為了詳細核算和板確定每種產品的哎實際生產成本，拌還需要按照產品挨的品種分別設置佰“吧生產成本罷”懊明細分類帳戶。癌“班制造費用霸”皚帳戶是用來歸集辦和分配車間為生癌產產品而發(fā)生的吧各項間接費用的哎，它屬于費用類扳賬戶。借方歸集扳本期發(fā)生的制造隘費用，貸方用來版分配結轉入各種哎產品的生產成本骯。其結構如表：制造費用拜借方 吧 捌 翱 癌 疤 貸方歸集本期發(fā)生

35、的懊制造費用 瓣 叭 白 分配結構的制般造費用拌 敗 吧 跋 八 八 襖 管理費用背 借艾方 愛 奧 佰 爸 般 貸方翱 疤 本期發(fā)生奧的各項辦管理費用 巴 壩 期末轉入礙“傲利潤八”辦賬戶的金額矮“敖應付工資藹”搬賬戶是用來核算鞍企業(yè)應付給職工氨的工資的賬戶。跋其對應的帳戶有伴“笆生產成本胺”懊、佰“辦制造費用疤”把、傲“皚管理費用八”懊等。它屬于負債霸類賬戶。其結構耙為應付工資拜 借胺方 吧 辦 擺 芭 貸方安 皚 月份內實付的扒工資 俺 月末瓣結算應付的工資敗 敖 骯 板 辦 余額：拔未付的應付工資邦額辦“傲應付福利費柏”扳帳戶是用來核算鞍企業(yè)提取的福利吧費。它屬于負債盎類帳戶，借方登安

36、記企業(yè)支付的福盎利費；貸方登記敖企業(yè)提取的福利芭費；月末，該帳阿戶若有貸方余額矮，表示福利費的疤結余額。傲“安應付福利費板”藹帳戶的結構可用暗下表表示：應付福利費澳 借懊方 跋 版 辦 板 澳 貸方絆支付的福利費 半 案 提取的福利爸費頒 唉 扳 扮余額：福利費結擺余額骯“版產成品伴”敖帳戶是用來核算澳庫存的各種產成暗品的收入、發(fā)出敗和結存情況的。斑它屬于資產類帳按戶，借方登記生辦產完工驗收入庫案的產成品；貸方耙登記因銷售而發(fā)敖出的產品；期末背余額在借方，表鞍示庫存產成品的辦實際制造成本。瓣“扳產成品百”暗帳戶的結構可用按下表表示：產成品扳借方 版 辦 稗 胺 俺 貸方澳 入庫產品壩的制造成

37、叭 發(fā)出產品唉的制造成本拔 半 罷 岸 余額：庫存產襖成品的制造成本絆為了詳細反映和吧監(jiān)督各種產成品絆的收、發(fā)、結存爸情況，還需要按扒照產成品的種類阿、品種的規(guī)格設拔置明細分類帳戶背。斑固定資產是工業(yè)稗企業(yè)的主要勞動捌資料，它在使用巴過程中，始終保敖持其價值損耗額絆叫做固定資產折柏舊，固定資產的唉價值是通過計提靶折舊的方式逐漸半地、部分地轉移藹到產品價值中去皚的。根據固定資扒產的這個特點，伴一方面要設置 凹“斑固定資產版”昂帳戶，用以反映澳固定資產的原始澳價值，另一方面壩要設置骯“擺累計折舊凹”鞍帳戶，用來反映懊固定資產損耗的凹價值。板“暗累計折舊愛”般帳戶的貸方登記跋固定資產損耗的爸價值，即

38、折舊增扮加數;借方登記隘折舊的減少數或擺沖銷數。月份終扒了，該帳戶的貸藹方余額表示截止矮本月止已經發(fā)生哎的折舊數額。版“瓣固定資產絆”啊帳戶的借方余額疤所反映的固定資隘產原始價中減去拌 笆“胺累計折舊柏”鞍帳戶貸方余額所吧反映的固定資產奧損耗的價值，就叭可以求得固定資艾產的凈值。般生產業(yè)務核算的扳基本賬戶對應關按系如下：業(yè)務說明:1領用材料。埃2結算應付工爸資。傲3計提折1日澳。邦4分期攤銷待芭攤費用或預提預隘提費用。胺5支付其他費鞍用。胺6支付職工工罷資。按7把制造費用班分配到各種產品靶的生產成本中去懊。暗8結轉完工入熬庫產品的制造成柏本。舉例如下:鞍1企業(yè)的生產拔車間領用甲材料扮20噸，單

39、價為捌1000元/噸跋，用于直接生產襖產品所作會計分錄為板 壩借:生產成本 哀 熬 20礙000靶 把 貸:材料翱笆甲材料 半20000埃 2企業(yè)本月佰應發(fā)給生產工人半工資30000凹0元，應發(fā)給車般間管理人員工資霸50000元。伴 所癌作會計分錄為敖 岸 借:生產成本稗 半 3罷00000按 般 制笆造費用 傲 稗 骯 500疤00按 按 貸:應澳付工資 稗 熬350000熬 如果這500笆00元的制造費懊用是用于管理A凹卜B兩種產品生襖產的，按一定的礙分配方法，如按啊各自所耗費的原搬材料的金顴，A扮產品能分配到3矮0000元，B盎產品能分配到2盎0000元，則盎期末分配結轉制翱造費用時，所

40、做搬會計分錄為:啊 扮 借:生產奧成本壩俺A產品 巴 300扒00疤 背 八 皚 B產品盎 笆 20000白 癌 貸:制翱造費用 版 俺 熬 50000昂3企業(yè)開出現跋金支票從銀行提拜取現金7500壩0元，以備發(fā)放伴上月工資。版 所班以會計分錄為:奧 伴 借:現金 襖 敖 750芭00拜 芭 貸:銀行背存款 絆 75000搬 4企業(yè)用現八金75000元搬發(fā)放工資。敖 所扳作會計分錄為:班 俺 借:應付工資啊 頒 7班5000胺 拜 貸:現金懊 凹 矮 75000敗4企業(yè)用現金按950元為廠部啊購買辦公用品。佰 所作靶會計分錄為:八 扳借:管理費用 拌 邦 95百0爸 傲 貸:現金 矮 壩 懊9

41、50把5企業(yè)以銀行哀存款2000元背支付下半年的報巴刊雜志訂閱費。笆由于報刊雜志訂凹閱費需要在下半敗年各個月份中分斑期轉人管理費用藹，故現金只能計昂人岸“拔待攤費用盎”傲。笆 所作會罷計分錄為:愛 借拌:待攤費用 藹 靶 200阿0擺貸:銀行存款 襖 氨 2000胺6月末企業(yè)預邦提銀行借款利息壩3000元 (般因銀行是一季度挨結息一次)。礙 所作會計瓣分錄為:俺 借:疤財務費用 跋 百 3000敖 扳 貸:預提費用暗 艾 3000絆到季度末企業(yè)用辦銀行存款支付了扒3個月利息時，懊所做會計分錄為絆:(假設每月的懊銀行借款利息都辦為3000元)奧 借啊:預期費用 愛 翱 900耙0叭 吧 貸:銀行

42、存款阿 挨 9000辦7月末，企業(yè)襖按規(guī)定計提固定背資產折舊，其中跋車間使用的固定白資產應提折舊額拔30000元，巴廠部使用的固定敖資產應提的折舊靶額為10000敖元。礙 所作的唉會計分錄為:隘 借岸:制造費用 笆 胺 300班00稗 氨 管理費捌用 愛 俺10000暗 安 貸:累計折1哀日 拜 400伴00藹 8企業(yè)吧結轉己完工產品岸的實際成本15搬0000元哀 所作的柏會計分錄為:暗 借拌:產成品 八 版 1500哎叨笆 埃 貸:生產成邦本 般 暗 15000稗0俺如果期末 生佰產成本賬戶還霸有借方余額，表皚示未完工的在產搬品，也納入期末班資產負債表的扮存貨項內。埃9本月攤銷企頒業(yè)行政管理

43、部門班租用辦公設備的懊 敖 扒 跋 白 拔 案 百租金1000元稗。哀 由于是敖攤銷，說明以前般月份已經付出租扮金并計人了瓣“熬待攤費用邦”傲。因此本月所作佰會計分錄為:敗 借安:管理費用 耙 拌 100芭0礙 襖 貸:待攤費岸用 版 10翱00八愛銷售業(yè)務的核算罷 產品銷售過程白是企業(yè)生產經營唉過程的最后一個擺階段。在這個過笆程中，企業(yè)要將白生產的產品及時艾地銷售出去，滿岸足社會需求，實唉現自已的經營目扳標，保證再生產傲的正常進行。企拜業(yè)銷售產品，取骯得銷售收入，意頒味著企業(yè)的經營案資金已從產品資敗金形態(tài)轉化為貨挨幣資金形態(tài)，完般成了一次資金周骯轉，并有所增值岸。哎 企業(yè)向購貨單矮位出售產品

44、，取癌得貨款或索取貨背款的憑據時，即埃獲得銷售收入，笆同時還應結轉所笆銷售產品的成本把。其次，企業(yè)在隘銷售產品時，應靶按稅法規(guī)定，向岸購貨單位代收代絆繳稅金。此外，安企業(yè)銷售產品，柏還須支付運輸費案、裝卸費、包裝扳費、廣告費等銷唉售費用，這些銷傲售費用，同管理半費用一樣，也是凹作為期間費用直案接計人當期利潤熬結算。芭綜上所述，為了疤核算與監(jiān)督產品澳銷售，必須相應疤地設置和運用 靶“疤產品銷售收入捌”爸、壩“拌產品銷售成本絆”邦、礙“吧產品銷售費用捌”昂、疤“敖產品銷售稅金及柏附加靶”辦和疤“哀應交稅金挨”礙等賬戶。艾“骯產品銷售收入笆”跋賬戶是用來核算哀企業(yè)銷售產品所白獲取的收入，屬啊于收入類

45、賬戶。礙其結構如下表 八 哀 產品銷售收入跋借方 安 藹 頒 頒 貸案方壩期末轉入阿“皚本年利潤班”霸賬 實爸現的產品銷售收盎入戶的余額挨“罷產品銷售成本扳”頒賬戶是用來核算邦企業(yè)銷售產成品扮、自制半成品和俺工業(yè)性勞務等的頒成本，屬于費用敖類賬戶。企業(yè)結疤轉銷售成本時，唉借記弦?guī)?，期板末應將該帳戶的皚余額轉入八“靶本年利潤把”芭帳戶，結轉后該拔帳戶應無余額。耙“骯產品銷售成本襖”把帳戶的結構如下巴表：產品銷售費用敖 佰 斑 借方 版 暗 絆 按 巴 稗 貨方笆 頒 發(fā)生的產品半銷售費用 辦 稗 期末轉案入翱“跋本年利潤扮”唉帳戶的余額班“佰產品銷售費用鞍”把帳戶是用來核算翱企業(yè)在產品銷售佰過

46、程中所發(fā)生的把費用，以及為銷拔售本企業(yè)產品而扮專設的銷售機構班的經常性費用。愛企業(yè)發(fā)生的產品藹銷售費用，應記伴人該帳戶的借方奧，期末應將該帳扳戶的余額轉入邦“挨本年利潤礙”暗帳戶，結轉后該拜帳戶應無余額。昂主要步驟如下：柏 辦1銷售產品貨愛款未收回、貨款班存入銀行或銷售擺預收貨款的產品斑。疤2預收貨款存邦入銀行。半3以銀行存款澳支付銷售費用。啊4結轉銷售產埃品的生產成本。絆5結算應交納骯的稅金。阿賬戶處理舉例如百下:熬1企業(yè)向紅光哎工廠發(fā)出A產品胺20噸，單價為伴1000元/噸皚，款已收到，存骯入銀行。按 所扳作會計分錄為：爸 班 借:銀行存款柏 皚 20扮000斑 霸 貸:產品盎銷售收入 巴

47、 2000埃0岸 2企業(yè)向德背啟公司銷售A產哀品30噸，單價邦1000元/噸澳，收到貨款20埃000元，德啟八公司尚火本企業(yè)拌10000元。皚 邦 所作會計分錄絆為：靶 頒 借:銀行伴存款 叭 愛 20000奧 白 伴 應收賬款 白 胺 100懊00愛 暗 貸唉:產品銷售收入拌 扒 辦 30000敖 3按合柏同規(guī)定預收南德熬公司貨款200傲00元存入銀行板。隘 唉 所作會計吧分錄為：般借:銀行存款 癌 頒 20邦000擺 礙 貸:預頒收賬款 傲 稗 200胺00拔4按合同規(guī)定捌向南德公司銷售癌A產品100噸擺，單價1000壩元/噸，共計1岸00000元，靶其中20000哀元為預收貨款，辦其余8

48、0000稗元也收到存人銀靶行。八 所疤作會計分錄為:疤 襖 借:預收賬款扳 扳 2拌0000頒 邦 銀行班存款 翱 靶 80000壩 頒 袋:產品銷隘售收入 拔 耙 100爸000隘5以銀行存款昂80叨元支付廣癌告費，以現金2阿00元支付銷售拌貨物的搬運費。捌 所作會捌計分錄為:哎 借皚:產品銷售費用搬 斑 8安200奧 靶 袋:銀行存款跋 襖 耙 8000頒 翱 現金芭 啊 氨 昂 200把 6月末計算伴本月應交納的銷拜售稅金為15叨按0元。岸 所作會計瓣分錄為:皚 借:產稗品銷售稅金及附皚加 阿 芭15000懊 貧敖:應交稅金 俺 捌 芭 15氨000佰 如企業(yè)在下靶月用銀行存款繳靶納稅金

49、，所作會敖計分錄跋 借:應交稅隘金 昂 吧15000暗 貧:銀鞍行存款 唉 暗15000頒7月末企業(yè)結愛轉以上三筆銷售笆業(yè)務所售出產品愛的成本 (A產般品單位成本為4絆00元/噸)暗 所作會巴計分錄為:班 借盎:產品銷售成本辦 八 6板0000矮 矮 貸:產成品鞍 八 胺 600啊00稗辦利潤形成及分配鞍業(yè)務的核算搬利潤是企業(yè)在一拔定期間的經營成癌果。它是反映企罷業(yè)一定期間經營耙活動的綜合指標胺。企業(yè)各項管理白工作的好壞，特伴別是成本管理工半作的好壞，都會藹直接或間接地從敗利潤指標上體現暗出來。企業(yè)生產鞍經營的目的就是爸要獲取利潤，為埃社會提供更多的佰財富，促進社會懊的發(fā)展，同時，佰也為增強企

50、業(yè)的癌財力，擴大企業(yè)稗生產經營的實力頒，加速企業(yè)的發(fā)霸展。柏產品制造企業(yè)在耙銷售過程中取得扮的營業(yè)利潤 (鞍或發(fā)生的虧損)拌并不是企業(yè)生產半經營活動的最終佰經營成果。因為拔，企業(yè)在生產經疤營活動過程中，吧難免不發(fā)生一些俺與生產經營活動半無直接關系的收靶入和支出，會計敗上把這些收入和伴支出稱為營業(yè)收澳入和營業(yè)外支出暗。屬于營業(yè)外收按入的主要內容有疤:固定資產盤盈耙、處理固定資產哀凈收益、教育費襖附加返還款、罰俺款收入、確實無愛法支付而轉作營叭業(yè)外收入的應付鞍款項等。屬于營般業(yè)外支出的主要鞍內容有:固定資頒產盤虧、處理固笆定資產凈損失、叭非常損失、職工般子弟學校經費和叭技工學校經費、把非正常停工損

51、失盎等。除此之外，版企業(yè)在生產經營挨過程中，為獲取唉收益，還會發(fā)生敗一些對外投資經板濟業(yè)務，由此還扳會發(fā)生對外投資笆收人和投資損失藹 (其具體內容癌和核算方法，將哎在有關專業(yè)課程佰中介紹)，在確昂定利潤總額構成隘時，還應考慮投鞍資凈收益 (投骯資收益減投資損啊失)因素。因此半，作為企業(yè)在一藹定期間經營成果襖的利潤總額，是霸由營業(yè)利潤、營挨業(yè)外收艾凈額、叭投資收益凈額等半內容共同構成的岸。其計算公式如霸下:懊利潤總額營業(yè)岸利潤投資凈收扮益營業(yè)外收入埃營業(yè)外支出跋按現行稅法規(guī)定辦，企業(yè)產生利潤跋以后，可先彌補搬以前年度虧損 叭(最長5年為限骯)，如有余額，氨應按規(guī)定稅率算懊繳納所得稅。所百得稅的性

52、質是為版獲取凈利潤而必版須發(fā)生的費用。俺因此，利潤總額藹除去彌補虧損和凹所得稅費用后的啊凈額，就是企業(yè)澳的凈利潤。其計捌算公式如下:背凈利潤利潤總把額彌補以前年巴度虧損所得稅阿費用壩為核算企業(yè)實現凹的凈利潤和營業(yè)柏外收入及營業(yè)外捌支出等，會計上傲應設置:伴“啊本年利潤稗”班、岸“佰營業(yè)外收入哎”白、把“岸營業(yè)外支出骯”案、扮“芭所得稅岸”絆。等帳戶。襖1耙“八本年利潤艾”扳帳戶安“霸本年利潤拜”拜帳戶是用來核算盎企業(yè)本年度實現懊的利潤(或虧損挨)總額的帳戶。凹其借方登記每期芭期末從 昂“壩產品銷售成本啊”伴、鞍“靶產品銷售費用挨”熬、皚“襖產品銷售稅金及捌附加芭”半、耙“百其他業(yè)務支出盎”柏、

53、跋“唉管理費用拜”班、熬“佰財務費用稗”霸、辦“翱營業(yè)外支出扳”岸、敖“靶所得稅傲”挨等帳戶貸方轉人拔該帳戶中的發(fā)生半額。貸方登記每絆期期末從 瓣“拌產品銷售收入暗”瓣、矮“矮其他業(yè)務收入敖”岸、頒“疤營業(yè)外收入隘”挨等帳戶借方轉入跋該帳戶中的發(fā)生挨額。年終，企業(yè)白應將本年收入和挨支出相抵并結出芭本年實現的利潤翱總額，從該帳戶埃的借方轉入 暗“把利潤分配瓣扳未分配利潤澳”八帳戶的貸方;如愛虧損，則從該帳吧戶的貸方轉入 澳“罷利潤分配盎阿未分配利潤藹”罷帳戶的借方。結骯轉后該帳戶應無熬余額。跋2鞍“爸營業(yè)外收入頒”熬賬戶的結構與盎“邦產品銷售收入笆”哀帳戶的結構相似扮。擺3敗“稗營業(yè)外支出斑”拌

54、和 暗“氨所得稅半”拔賬戶屬于費用類耙賬戶，其結構與昂其他費用類賬戶暗相似。瓣企業(yè)實現的凈利懊潤，應該按照國骯家的規(guī)定進行分愛配。在分配利潤芭時，既要保證國版家財政收入的穩(wěn)邦定增長，又要滿板足企業(yè)發(fā)展的需唉要，同時還要兼俺顧投資者和廣大癌職工的經濟利潤拜。企業(yè)實現的凈扳利潤除國家另有啊規(guī)定者外，應按翱下列順序進行分傲配:(1)彌補擺以前年度虧損，笆它是指超過用稅敗前利潤彌補虧損罷的期限 (5年埃)后仍未補足的癌虧損;(2)提板取法定盈余公積翱，應按照凈利潤拔扣除上述第 (百1)項后的10絆%提取，盈余公辦積如達注冊資本巴50%時可不再敖提取; (3)艾提取公益金，企阿業(yè)從凈利潤中按奧一定比例提

55、取;凹(4)提取任意哎盈余公積，企業(yè)皚從凈利潤中按一拜定比例提取。礙企業(yè)實現的凈利盎潤進行上述分配疤后的余額，再加啊上年初未分配利伴潤，構成本年可凹供分配的利潤。骯可供分配的利潤埃扣除分配給投資扳者的利潤后的余笆額，即為本年未扳分配利潤，留待辦以后年度進行分背配。俺現將上述利潤分埃配的順序和項目藹用公式表示如下板:伴可供分配的利潤伴凈利潤彌補霸以前年度虧損吧提取法定盈余公挨積提取公益金柏提取任意盈余敖公積年初未分啊配利潤盎 未分配利潤盎可供分配的利潤八應付投資者利靶潤為了核算利潤伴的分配情況，應骯該設置一個專門捌的帳戶，即版“擺利潤分配半”愛帳戶。俺“頒利潤分配板”啊帳戶是用來核算伴企業(yè)利潤的

56、分配扮 (或虧損的彌巴補)和歷年分配拜 (或彌補)后伴的結存余額的帳霸戶。其借方登記哀企業(yè)按規(guī)定實際熬分配的利潤數;扮貸方登記用盈余背公積金彌補以前伴年度虧損以及年百終時從 挨“隘本年利潤奧”唉帳戶借方轉來的襖本年實現的利潤按總額。年末貸方皚 (借方)余額絆表示歷年積存的白未分配利潤(或案末彌補虧損)。癌該賬戶應按利潤白分配的具體項目熬，如 埃“凹盈余公積補虧版”靶、襖“耙提取盈余公積背”癌、俺“藹應付利潤襖”搬和絆“拌未分配利潤捌”靶等設置明細分類罷賬戶，進行明細暗分類核算。俺利潤形成及分配阿的主要經濟業(yè)務按核算，如下：業(yè)務說明:柏1計算應納所矮得稅。巴2期末結轉本案期各項收入。襖3期末結轉

57、本背期的各項成本費傲用。挨4結轉應付利凹潤和提取公積。5支付利潤。芭6把隘“半利潤邦”哀賬戶的余額轉入愛“按利潤分配襖”敗賬戶背其賬務處理舉例佰如下:癌華光工廠4月份辦的利潤形式及分哎配業(yè)務如下:阿例：30日，經安批準，把已計入霸“礙待處理財產損溢巴”拔賬戶的價值50奧00元的存貨盤版盈轉作營業(yè)外收扒入。敖 所霸作會計分錄為:背 暗 借:待處理財罷產損溢 氨 凹 5000背 版 貨：營業(yè)辦外收入 敗 般 藹 5000叭注:當時盤存時懊出現盤盈500挨0元的存貨，所岸作的會計分錄為柏:(假設盤盈的凹存貨為原材料)隘 埃借:材料 吧 霸 5000白 搬 貸:待處理跋財產損溢 愛 5000翱 30日

58、，企業(yè)鞍被偷竊，損失產扳成品3000元奧，經批準列人營邦業(yè)外支出。翱 所作會笆計分錄為:岸 借拜:營業(yè)外支出 佰 班 30靶00艾 把 貸:產成品 芭 瓣 3000骯 30日，將各擺收人類、費用類笆賬戶的余額轉人扒“俺利潤啊”案賬戶。擺 所作會計吧分錄為:隘 借:把產品銷售收入 叭 拔 15艾0000柏 阿 營業(yè)外收入巴 頒 耙 愛5000把 凹貸:利潤 巴 巴 15啊5000礙 借:利胺潤 笆 扮 101佰150版 貸扮:產品銷售成本隘 拔 60000礙 盎 產品銷售凹費用 愛 版 8200芭 昂 產品銷售藹稅金及附加 暗15000耙 邦 管理費用版 半 俺11950懊 熬 財務費用奧 艾

59、巴 3000版 懊 營業(yè)外支擺出 艾 伴 3000俺本期實現的稅前稗利潤為1550扳001011稗505385板0（元）附4編制編制前的準備案會計作為一種經擺濟信息的核算系把統(tǒng)，從登憑證，翱記帳直到編出報拔表，才算基本作巴了一個循環(huán)。拜工作做了許多，佰最終是要拿出東傲西給人家看，報昂表便是會計工作癌的綜合反映，投白資者了解經營情跋況需要閱讀它，拜政府收稅也要依襖據它。所以編制吧報表可以說是會岸計工作的重中之啊重。奧 可話又說回來熬了，如果前面工捌作基礎不牢，這捌報表也是很難擺“礙造佰”邦出來的，所以前敗面的工作好比是氨樓房的基礎，無佰此而不牢;而報矮表便成了樓房的辦臉面，無此而不岸美。罷言歸正

60、傳，我們拌先來講講報表編哀制前該做哪些準盎備工作。壩企業(yè)持續(xù)、正常熬的生產經營活動扳，是一個循環(huán)往皚復、川流不息的搬過程。為了進行疤分期核算，分期阿算賬和編制報表矮，就需要劃分會捌計期間。有了不藹同的會計期間，耙便有本期與非本澳期的區(qū)別。如收昂入中哪些屬于本罷期收入，哪些不絆屬于本期收入;拌費用中哪些屬于板本期費用，哪些巴不屬于本期費用昂。只有劃清會計按期間，才能按會岸計期間提供收入疤、半費用、成本、經吧營成果和財務狀捌況等報表資料，板才有可能對不同罷會計期間的報表鞍資料進行比較。把因此，要以權責按發(fā)生制為標準，盎對賬簿記錄中的埃有關收入、費用挨等帳項進行必要班的調整，以便正岸確地反映本期收艾