事業(yè)單位會計制度（DOC60）

1、隘事業(yè)單位會計制懊度目皚凹錄霸第一部分暗 瓣總說明芭第二部分耙 半會計科目名稱和扒編號胺第三部分?jǐn)[ 俺會計科目使用說斑明唉第四部分跋 安會計報表格式凹第五部分阿 凹財務(wù)報表編制說叭明 HYPERLINK /doc/5393931-5631009.html 佰折疊 HYPERLINK /create/edit/?eid=5393931&sid=5631009&secid=2 般編輯本段襖第一部分襖爸總說明胺一、為了規(guī)范事啊業(yè)單位的會計核昂算，保證會計信罷息質(zhì)量，根據(jù) HYPERLINK /doc/5376346.html 笆中華人民共和國跋會計法佰、 HYPERLINK /doc/5377056

2、.html 埃事業(yè)單位會計準(zhǔn)扮則按和 HYPERLINK /doc/5377397.html 哎事業(yè)單位財務(wù)規(guī)芭則笆，制定本制度敖。皚二、本制度適用凹于各級各類事業(yè)傲單位，下列事業(yè)按單位除外：吧（一）按規(guī)定執(zhí)伴行 HYPERLINK /doc/5382166.html 拌醫(yī)院會計制度把等行業(yè)事業(yè)單扳位會計制度的事矮業(yè)單位；奧（二）納入企業(yè)啊財務(wù)管理體系執(zhí)跋行企業(yè)會計準(zhǔn)則阿或 HYPERLINK /doc/3771741.html 背小企業(yè)會計準(zhǔn)則拌的事業(yè)單位。案參照公務(wù)員法管吧理的事業(yè)單位對皚本制度的適用，斑由財政部另行規(guī)挨定。伴三、柏 柏事業(yè)單位對基本邦建設(shè)投資的會計鞍核算在執(zhí)行本制扮度的同

3、時，還應(yīng)氨當(dāng)按照國家有關(guān)巴基本建設(shè)會計核扒算的規(guī)定單獨建辦賬、單獨核算。暗四、事業(yè)單位會案計核算一般采用 HYPERLINK /doc/2572077.html 昂收付實現(xiàn)制瓣，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)拜務(wù)或者事項的核哎算應(yīng)當(dāng)按照本制扒度的規(guī)定采用權(quán)佰責(zé)發(fā)生制。板五、事業(yè)單位應(yīng)按當(dāng)按照事業(yè)單礙位財務(wù)規(guī)則或半相關(guān)財務(wù)制度的把規(guī)定確定是否對澳固定資產(chǎn)計提折藹舊、對無形資產(chǎn)阿進(jìn)行攤銷。版對固定資產(chǎn)計提捌折舊、對無形資愛產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，佰按照本制度規(guī)定澳處理。般不對固定資產(chǎn)計翱提折舊、不對無唉形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷八的，不設(shè)臵本制佰度規(guī)定的皚“唉累計折舊扳”絆、吧“礙累計攤銷跋”安科目，在進(jìn)行賬氨務(wù)處理時不考慮壩本制度其他

4、科目耙說明中涉及的俺“版累計折舊稗”瓣、案“背累計攤銷叭”俺科目。埃六、事業(yè)單位會辦計要素包括資產(chǎn)傲、負(fù)債、凈資產(chǎn)疤、收入和支出。凹 笆七、事業(yè)單位應(yīng)按當(dāng)按照下列規(guī)定敗運用會計科目：邦（一）事業(yè)單位吧應(yīng)當(dāng)按照本制度挨的規(guī)定設(shè)臵和使俺用會計科目。翱在不影響會計處阿理和編報財務(wù)報奧表的前提下，可疤以根據(jù)實際情況啊自行增設(shè)、減少捌或合并某些明細(xì)唉科目。罷（二）本制度統(tǒng)耙一規(guī)定會計科目拌的編號，以便于佰填制會計憑證、啊登記賬簿、查閱敖賬目，實行會計襖信息化管理。事按業(yè)單位不得打亂扒重編。伴（三）事業(yè)單位熬在填制會計憑證熬、登記會計賬簿半時，應(yīng)當(dāng)填列會艾計科目的名稱，癌或者同時填列會礙計科目的名稱和盎編

5、號，不得只填擺列科目編號、不哀填列科目名稱。翱八、事業(yè)單位應(yīng)版當(dāng)按照下列規(guī)定氨編報財務(wù)報表：哎（一）事業(yè)單位敖的財務(wù)報表由會扮計報表及其附注笆構(gòu)成。會計報表壩包括資產(chǎn)負(fù)債表八、收入支出表和背財政補(bǔ)助收入支爸出表。白（二）事業(yè)單位笆的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)昂按照月度和年度疤編制。伴（三）事業(yè)單位板應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度凹規(guī)定編制并對外柏提供真實、完整叭的財務(wù)報表。事澳業(yè)單位不得違反跋本制度規(guī)定，隨矮意改變財務(wù)報表藹的編制基礎(chǔ)、編安制依據(jù)、編制原襖則和方法，不得隘隨意改變本制度辦規(guī)定的財務(wù)報表跋有關(guān)數(shù)據(jù)的會計扮口徑。襖（四）事業(yè)單位拔財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)根癌據(jù)登記完整、核吧對無誤的賬簿記班錄和其他有關(guān)資吧料編制，做到數(shù)愛字

6、真實、計算準(zhǔn)耙確、內(nèi)容完整、笆報送及時。傲（五）事業(yè)單位笆財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)由靶單位負(fù)責(zé)人和主岸管會計工作的負(fù)啊責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)安負(fù)責(zé)人（會計主敖管人員）簽名并搬蓋章。愛九、事業(yè)單位會百計機(jī)構(gòu)設(shè)臵、會搬計人員配備、會熬計基礎(chǔ)工作、會懊計檔案管理、內(nèi)扳部控制等，按照絆中華人民共和霸國會計法、案 扳 HYPERLINK /doc/5394876.html 扒會計基礎(chǔ)工作規(guī)安范斑、會計檔案敗管理辦法、皚行政事業(yè)單位內(nèi)柏部控制規(guī)范（試絆行）等規(guī)定執(zhí)鞍行。開展會計信背息化工作的事業(yè)巴單位，還應(yīng)按照安財政部制定的相捌關(guān)會計信息化工搬作規(guī)范執(zhí)行。伴十、本制度自凹 2013 骯年敗 1 百月班 1 鞍日起施行。懊19

7、97 笆年敖 7 霸月板 17 扮日財政部印發(fā)的皚事業(yè)單位會計伴制度邦 頒（財預(yù)字癌1997啊挨288 熬號）疤 啊同時廢止。斑 HYPERLINK /doc/5393931-5631009.html 愛折疊 HYPERLINK /create/edit/?eid=5393931&sid=5631009&secid=3 懊編輯本段挨第二部分巴哎會計科目名稱和邦編號奧序號案 癌科目編號靶 艾科目名稱 HYPERLINK /doc/5393931-5631009.html 折疊一、資產(chǎn)類搬1 1001澳 疤庫存現(xiàn)金邦2 1002柏 瓣銀行存款襖3 1011骯 班零余額賬戶用款扮額度啊4 1101奧

8、 半短期投資背5 1201骯 把財政應(yīng)返還額度背120101 啊 愛財政直接支付罷120102 捌 傲財政授權(quán)支付邦6 1211襖 耙應(yīng)收票據(jù)奧7 1212唉 懊應(yīng)收賬款叭8 1213稗 搬預(yù)付賬款安9 1215巴 斑其他應(yīng)收款癌10 130岸1 耙存唉 班貨吧11 140板1 佰長期投資埃12 150笆1 挨固定資產(chǎn)奧13 150疤2 壩累計折舊絆14 151愛1 藹在建工程扮15 160癌1 跋無形資產(chǎn)搬16 160扮2 辦累計攤銷暗17 170半1 傲待處臵資產(chǎn)損溢6 HYPERLINK /doc/5393931-5631009.html 折疊二、負(fù)債類背18 200芭1 拌短期借款礙1

9、9 210扮1 笆應(yīng)繳稅費搬20 210斑2 板應(yīng)繳國庫款扮21 210熬3 俺應(yīng)繳財政專戶款疤22 220暗1 扮應(yīng)付職工薪酬癌23 230把1 絆應(yīng)付票據(jù)扮24 230凹2 熬應(yīng)付賬款霸25 230骯3 霸預(yù)收賬款爸26 230拌5 班其他應(yīng)付款拌27 240暗1 爸長期借款盎28 240氨2 暗長期應(yīng)付款 HYPERLINK /doc/5393931-5631009.html 扳折疊頒三、凈資產(chǎn)類吧29 300吧1 襖事業(yè)基金拜30 310板1 耙非流動資產(chǎn)基金版310101 靶 拜長期投資柏310102 唉 斑固定資產(chǎn)背310103 盎 般在建工程挨310104 柏 岸無形資產(chǎn)暗31

10、320熬1 靶專用基金擺32 330盎1 礙財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)隘330101 捌 背基本支出結(jié)轉(zhuǎn)邦330102 拌 笆項目支出結(jié)轉(zhuǎn)挨33 330巴2 礙財政補(bǔ)助結(jié)余澳34 340艾1 懊非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)叭35 340扒2 皚事業(yè)結(jié)余挨36 340藹3 拔經(jīng)營結(jié)余鞍37 340擺4 頒非財政補(bǔ)助結(jié)余奧分配 HYPERLINK /doc/5393931-5631009.html 折疊四、收入類岸38 400凹1 般財政補(bǔ)助收入礙39 410疤1 壩事業(yè)收入巴40 420扒1 佰上級補(bǔ)助收入耙41 430稗1 愛附屬單位上繳收按入按42 440跋1 翱經(jīng)營收入耙43 450拌1 柏其他收入 HYPERLIN

11、K /doc/5393931-5631009.html 折疊五、支出類襖44 500罷1 吧事業(yè)支出隘45 510疤1 隘上繳上級支出按46 520阿1 疤對附屬單位補(bǔ)助安支出扒47 530擺1 氨經(jīng)營支出壩48 540班1 啊其他支出 HYPERLINK /doc/5393931-5631009.html 扳折疊 HYPERLINK /create/edit/?eid=5393931&sid=5631009&secid=4 啊編輯本段懊第三部分岸按會計科目使用說般明 HYPERLINK /doc/5393931-5631009.html 折疊一、資產(chǎn)類板1001 疤庫存現(xiàn)金昂一、本科目核算岸

12、事業(yè)單位的庫存拌現(xiàn)金。八二、氨 安事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)笆格按照國家有關(guān)凹現(xiàn)金管理的規(guī)定板收支現(xiàn)金，并按背照本制度規(guī)定核癌算現(xiàn)金的各項收頒支業(yè)務(wù)。百三、庫存現(xiàn)金的礙主要賬務(wù)處理如懊下：癌（一）從銀行等白金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)耙金，按照實際提捌取的金額，借記懊本科目，貸記背“佰銀行存款敗”扳等科目；將現(xiàn)金稗存入銀行等金融白機(jī)構(gòu)，按照實際笆存入的金額，借敖記俺“百銀行存款把”昂等科目，貸記本澳科目。吧（二）因內(nèi)部職昂工出差等原因借癌出的現(xiàn)金，按照翱實際借出的現(xiàn)金癌金額，借記搬“笆其他應(yīng)收款爸”氨科目，貸記本科暗目；出差人員報斑銷差旅費時，按岸照應(yīng)報銷的金額鞍，借記有關(guān)科目板，按照實際借出翱的現(xiàn)金金額，貸埃記懊“敖

13、其他應(yīng)收款板”胺科目，按其差額胺，借記或貸記本八科目。版（三）因開展業(yè)拌務(wù)等其他事項收奧到現(xiàn)金，笆 跋按照實際收到的哎金額，借記本科拌目，貸記有關(guān)科版目；因購買服務(wù)按或商品等其他事敖項支出現(xiàn)金，按埃照實際支出的金八額，借記有關(guān)科拔目，貸記本科目熬。俺四、事業(yè)單位應(yīng)敖當(dāng)設(shè)臵把“芭現(xiàn)金日記賬唉”八，由出納人員根巴據(jù)收付款憑證，邦按照業(yè)務(wù)發(fā)生順奧序逐筆登記。每盎日終了，應(yīng)當(dāng)計扒算當(dāng)日的現(xiàn)金收頒入合計數(shù)、現(xiàn)金白支出合計數(shù)和結(jié)愛余數(shù)，并將結(jié)余絆數(shù)與實際庫存數(shù)跋核對，做到賬款懊相符。拌每日賬款核對中埃發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或稗短缺的，應(yīng)當(dāng)及拔時進(jìn)行處理。壩如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余辦，屬于應(yīng)支付給凹有關(guān)人員或單位白的部分，借記

14、本案科目，貸記傲“隘其他應(yīng)付款搬”捌科目；屬于無法巴查明原因的部分礙，借記本科目，挨貸記阿“捌其他收入奧”安科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)矮金短缺，屬于應(yīng)安由責(zé)任人賠償?shù)陌Р糠郑栌洶唷绑a其他應(yīng)收款般”岸科目，貸記本科爸目；屬于無法查矮明原因的部分，辦報經(jīng)批準(zhǔn)后，借叭記斑“哀其他支出盎”昂科目，貸記本科柏目。熬現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較暗多、單獨設(shè)有收俺款部門的事業(yè)單擺位，收款部門的百收款員應(yīng)當(dāng)將每佰天所收現(xiàn)金連同鞍收款憑據(jù)等一并八交財務(wù)部門核收凹記賬；或者將每扮天所收現(xiàn)金直接哀送存開戶銀行后壩，將收款憑據(jù)及岸向銀行送存現(xiàn)金佰的憑證等一并交絆財務(wù)部門核收記板賬。骯五、事業(yè)單位有盎外幣現(xiàn)金的，應(yīng)懊當(dāng)分別按照人民罷幣、各種外

15、幣設(shè)皚臵把“岸現(xiàn)金日記賬頒”敗進(jìn)行明細(xì)核算。八有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)板務(wù)的賬務(wù)處理參啊見骯“艾銀行存款阿”俺科目的相關(guān)規(guī)定襖。叭六、半 凹本科目期末借方般余額，反映事業(yè)懊單位實際持有的鞍庫存現(xiàn)金。笆1002 矮銀行存款奧一、本科目核算般事業(yè)單位存入銀扒行或其他金融機(jī)矮構(gòu)的各種存款。班二、事業(yè)單位應(yīng)盎當(dāng)嚴(yán)格按照國家芭有關(guān)支付結(jié)算辦扮法的規(guī)定辦理銀埃行存款收支業(yè)務(wù)伴，并按照本制度拔規(guī)定核算銀行存敗款的各項收支業(yè)般務(wù)。皚三、銀行存款的板主要賬務(wù)處理如盎下：擺（一）將款項存澳入銀行或其他金埃融機(jī)構(gòu)，借記本傲科目，貸記班 “笆庫存現(xiàn)金襖”傲、拜“板事業(yè)收入按”胺、搬“稗經(jīng)營收入吧”氨等有關(guān)科目。吧（二）提取和支

16、愛出存款時，借記耙有關(guān)科目，貸記版本科目。背四、事業(yè)單位發(fā)邦生外幣業(yè)務(wù)的，稗應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)哎生當(dāng)日（或當(dāng)期白期初，下同）的白即期匯率，將外癌幣金額折算為人拌民幣記賬，并登癌記外幣金額和匯阿率。阿期末，各種外幣哀賬戶的外幣余額耙應(yīng)當(dāng)按照期末的版即期匯率折算為按人民幣，作為外骯幣賬戶期末人民百幣余額。調(diào)整后奧的各種外幣賬戶矮人民幣余額與原佰賬面人民幣余額巴的差額，作為匯頒兌損益計入相關(guān)吧支出。靶（一）以外幣購皚買物資、勞務(wù)等哀，按照購入當(dāng)日凹的即期匯率將支礙付的外幣或應(yīng)支隘付的外幣折算為澳人民幣金額，借擺記有關(guān)科目，貸懊記本科目、啊“吧應(yīng)付賬款稗”安等科目的外幣賬澳戶。巴（二）以外幣收啊取相關(guān)款項

17、等，埃按照收取款項或扮收入確認(rèn)當(dāng)日的罷即期匯率將收取俺的外幣或應(yīng)收取罷的外幣折算為人扮民幣金額，借記傲本科目、斑“皚應(yīng)收賬款鞍”跋等科目的外幣賬矮戶，貸記有關(guān)科罷目。案（三）期末，根笆據(jù)各外幣賬戶按爸期末匯率調(diào)整后罷的人民幣余額與隘原賬面人民幣余哎額的差額，作為搬匯兌損益，借記?；蛸J記本科目、罷“安應(yīng)收賬款柏”盎、疤“按應(yīng)付賬款盎”哎等科目，貸記或隘借記拌“扮事業(yè)支出芭”皚、半“扮經(jīng)營支出案”熬等科目。盎五、事業(yè)單位應(yīng)拌當(dāng)按開戶銀行或扒其他金融機(jī)構(gòu)、壩存款種類及幣種熬等，分別設(shè)臵把“百銀行存款日記賬翱”辦，由出納人員根氨據(jù)收付款憑證，板按照業(yè)務(wù)的發(fā)生啊順序逐筆登記，阿每日終了應(yīng)結(jié)出絆余額。疤“

18、板銀行存款日記賬八”拜應(yīng)定期與矮“傲銀行對賬單安”拜核對，至少每月艾核對一次。月度啊終了，矮 澳事業(yè)單位銀行存板款賬面余額與銀班行對賬單余額之版間如有差額，必百須逐筆查明原因傲并進(jìn)行處理，按癌月編制般“八銀行存款余額調(diào)巴節(jié)表巴”靶，調(diào)節(jié)相符。罷六、本科目期末笆借方余額，反映伴事業(yè)單位實際存辦放在銀行或其他凹金融機(jī)構(gòu)的款項敖。拜1011 扳零余額賬戶用款笆額度疤一、本科目核算按實行國庫集中支辦付的事業(yè)單位根胺據(jù)財政部門批復(fù)爸的用款計劃收到埃和支用的零余額笆賬戶用款額度。佰二、零余額賬戶敗用款額度的主要拜賬務(wù)處理如下：懊（一）在財政授俺權(quán)支付方式下，笆收到代理銀行蓋叭章的哀“暗授權(quán)支付到賬通皚知書

19、叭”拜時，根據(jù)通知書氨所列數(shù)額，借記按本科目，貸記般“笆財政補(bǔ)助收入跋”啊科目。般（二）按規(guī)定支隘用額度時，借記唉有關(guān)科目，貸記板本科目。笆（三）從零余額扳賬戶提取現(xiàn)金時捌，借記按“矮庫存現(xiàn)金埃”鞍科目，貸記本科阿目。敖（四）因購貨退岸回等發(fā)生國庫授澳權(quán)支付額度退回邦的，屬于以前年疤度支付的款項，佰按照退回金額，瓣借記本科目，貸敖記隘“皚財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)般”懊、吧“埃財政補(bǔ)助結(jié)余爸”拔、懊“愛存貨拜”百等有關(guān)科目；屬百于本年度支付的叭款項，按照退回扳金額，借記本科佰目，貸記扮“佰事業(yè)支出版”靶、唉“芭存貨奧”罷等有關(guān)科目。爸（五）年度終了柏，依據(jù)代理銀行胺提供的對賬單作盎注銷額度的相關(guān)扳賬務(wù)處理，

20、借記皚“昂財政應(yīng)返還額度澳拔財政授權(quán)支付巴”靶科目，貸記本科阿目。事業(yè)單位本按年度財政授權(quán)支藹付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大捌于零余額賬戶用巴款額度下達(dá)數(shù)的埃，根據(jù)未下達(dá)的白用款額度，借記盎“稗財政應(yīng)返還額度耙扒財政授權(quán)支付隘”耙科目，貸記唉“皚財政補(bǔ)助收入爸”傲科目。翱下年初，事業(yè)單笆位依據(jù)代理銀行叭提供的額度恢復(fù)班到賬通知書作恢扮復(fù)額度的相關(guān)賬把務(wù)處理，借記本哎科目，貸記礙“皚財政應(yīng)返還額度擺傲財政授權(quán)支付鞍”翱科目。事業(yè)單位班收到財政部門批癌復(fù)的上年末未下爸達(dá)零余額賬戶用挨款額度的，借記骯本科目，貸記矮“巴財政應(yīng)返還額度案伴財政授權(quán)支付鞍”矮科目。擺三、本科目期末岸借方余額，反映拔事業(yè)單位尚未支哀用的零

21、余額賬戶伴用款額度。本科柏目年末應(yīng)無余額扮。扒1101 凹短期投資唉一、本科目核算愛事業(yè)單位依法取奧得的，持有時間捌不超過襖 1 奧年（含拔1 扒年）的投資，主搬要是國債投資。跋二、事業(yè)單位應(yīng)挨當(dāng)嚴(yán)格遵守國家熬法律、行政法規(guī)愛以及財政部門、斑主管部門關(guān)于對伴外投資的有關(guān)規(guī)拔定。罷三、本科目應(yīng)當(dāng)岸按照國債投資的爸種類等進(jìn)行明細(xì)背核算。壩四、短期投資的板主要賬務(wù)處理如搬下：伴（一）短期投資翱在取得時，應(yīng)當(dāng)拌按照其實際成本澳（包括購買價款熬以及稅金、手續(xù)襖費等相關(guān)稅費）芭作為投資成本，安借記本科目，貸氨記頒“傲銀行存款八”罷等科目。扒（二）短期投資版持有期間收到利昂息時，按實際收百到的金額，借記跋“

22、把銀行存款伴”佰科目，貸記擺“鞍其他收入跋敗投資收益爸”礙科目。背（三）出售短期岸投資或到期收回凹短期國債本息，八按照實際收到的愛金額，借記靶“半銀行存款氨”把科目，按照出售背或收回短期國債版的成本，貸記本拌科目，按其差額頒，貸記或借記半“罷其他收入白澳投資收益靶”跋科目。伴五、本科目期末骯借方余額，反映懊事業(yè)單位持有的藹短期投資成本。捌1201 白財政應(yīng)返還額度半一、本科目核算哎實行國庫集中支擺付的事業(yè)單位應(yīng)矮收財政返還的資皚金額度。唉二、本科目應(yīng)當(dāng)懊設(shè)臵俺“拜財政直接支付瓣”班、版“擺財政授權(quán)支付盎”笆兩個明細(xì)科目，柏進(jìn)行明細(xì)核算。敗三、財政應(yīng)返還斑額度的主要賬務(wù)按處理如下：邦（一）財政直

23、接邦支付安年度終了，事業(yè)拜單位根據(jù)本年度爸財政直接支付預(yù)岸算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年哎財政直接支付實拜際支出數(shù)的差額盎，借記本科目（懊財政直接支付）按，貸記唉“佰財政補(bǔ)助收入矮”稗科目。氨下年度恢復(fù)財政版直接支付額度后皚，事業(yè)單位以財案政直接支付方式半發(fā)生實際支出時頒，借記有關(guān)科目矮，貸記本科目（搬財政直接支付）拔。熬（二）財政授權(quán)擺支付半年度終了，事業(yè)把單位依據(jù)代理銀罷行提供的對賬單八作注銷額度的相愛關(guān)賬務(wù)處理，借矮記本科目（財政靶授權(quán)支付），貸爸記拔“鞍零余額賬戶用款暗額度柏”邦科目。事業(yè)單位邦本年度財政授權(quán)背支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)骯大于零余額賬戶扒用款額度下達(dá)數(shù)百的，根據(jù)未下達(dá)礙的用款額度，借吧記本科目（財

24、政鞍授權(quán)支付），貸哎記巴“埃財政補(bǔ)助收入跋”把科目。挨下年初，事業(yè)單俺位依據(jù)代理銀行板提供的額度恢復(fù)艾到賬通知書作恢搬復(fù)額度的相關(guān)賬暗務(wù)處理，借記擺“哎零余額賬戶用款吧額度拜”頒科目，貸記本科柏目（財政授權(quán)支稗付）。事業(yè)單位傲收到財政部門批霸復(fù)的上年末未下芭達(dá)零余額賬戶用熬款額度時，借記襖“巴零余額賬戶用款皚額度版”芭科目，貸記本科頒目（財政授權(quán)支翱付）。按四、本科目期末藹借方余額，反映八事業(yè)單位應(yīng)收財骯政返還的資金額拌度。挨1211 懊應(yīng)收票據(jù)翱一、本科目核算扳事業(yè)單位因開展柏經(jīng)營活動銷售產(chǎn)霸品、提供有償服班務(wù)等而收到的商癌業(yè)匯票，包括銀半行承兌匯票和商熬業(yè)承兌匯票。哎二、本科目應(yīng)當(dāng)吧按照開

25、出、承兌把商業(yè)匯票的單位跋等進(jìn)行明細(xì)核算敗。板三、應(yīng)收票據(jù)的傲主要賬務(wù)處理如頒下：扳（一）因銷售產(chǎn)埃品、提供服務(wù)等把收到商業(yè)匯票，阿按照商業(yè)匯票的矮票面金額，借記胺本科目，按照確埃認(rèn)的收入金額，斑貸記邦“奧經(jīng)營收入耙”吧等科目，按照應(yīng)斑繳增值稅金額，斑貸記襖“搬應(yīng)繳稅費藹把應(yīng)繳增值稅般”搬科目。昂（二）持未到期壩的商業(yè)匯票向銀胺行貼現(xiàn)，按照實百際收到的金額（澳即扣除貼現(xiàn)息后扒的凈額），借記隘“隘銀行存款凹”八科目，按照貼現(xiàn)安息，借記吧“盎經(jīng)營支出安”搬等科目，按照商癌業(yè)匯票的票面金哎額，貸記本科目靶。懊（三）將持有的叭商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)扒讓以取得所需物骯資時，按照取得百物資的成本，借靶記有關(guān)科目，

26、按般照商業(yè)匯票的票胺面金額，貸記本?？颇浚缬胁铑~胺，借記或貸記骯“艾銀行存款絆”俺等科目。拜（四）商業(yè)匯票岸到期時，應(yīng)當(dāng)分拔別以下情況處理搬：俺1澳收回應(yīng)收票據(jù)愛，按照實際收到暗的商業(yè)匯票票面巴金額，借記扮“捌銀行存款扮”斑科目，貸記本科佰目。伴2斑因付款人無力佰支付票款，翱 八收到銀行退回的唉商業(yè)承兌匯票、拜委托收款憑證、胺未付票款通知書爸或拒付款證明等唉，按照商業(yè)匯票熬的票面金額，借白記扒“背應(yīng)收賬款昂”凹科目，貸記本科叭目。骯四、事業(yè)單位應(yīng)翱當(dāng)設(shè)臵暗“盎應(yīng)收票據(jù)備查簿挨”拔，逐筆登記每一藹應(yīng)收票據(jù)的種類哎、號數(shù)、出票日跋期、到期日、票哀面金額、交易合拜同號和付款人、懊承兌人、背書人般姓

27、名或單位名稱八、背書轉(zhuǎn)讓日、半貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)愛率和貼現(xiàn)凈額、拌收款日期、收回熬金額和退票情況佰等資料頒 挨。敗應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)唉清票款或退票后班，應(yīng)當(dāng)在備查簿背內(nèi)逐筆注銷。暗五、本科目期末罷借方余額，反映啊事業(yè)單位持有的背商業(yè)匯票票面金扮額。佰1212 叭應(yīng)收賬款頒一、本科目核算百事業(yè)單位因開展骯經(jīng)營活動銷售產(chǎn)氨品、提供有償服霸務(wù)等而應(yīng)收取的皚款項。霸二、本科目應(yīng)當(dāng)澳按照購貨、接受翱勞務(wù)單位（或個愛人）進(jìn)行明細(xì)核跋算。背三、應(yīng)收賬款的把主要賬務(wù)處理如按下：拔（一）發(fā)生應(yīng)收版賬款時，按照應(yīng)瓣收未收金額，借隘記本科目，按照啊確認(rèn)的收入金額耙，貸記罷“哎經(jīng)營收入哎”靶等科目，按照應(yīng)襖繳增值稅金額，捌貸

28、記挨“扒應(yīng)繳稅費叭壩應(yīng)繳增值稅俺”皚科目。敗（二）收回應(yīng)收隘賬款時，按照實板際收到的金額，搬借記般“瓣銀行存款邦”阿等科目，貸記本半科目。拜四、逾期三年或班以上、有確鑿證敗據(jù)表明確實無法澳收回的應(yīng)收賬款疤，按規(guī)定報經(jīng)批盎準(zhǔn)后予以核銷。頒核銷的應(yīng)收賬款啊應(yīng)在備查簿中保哀留登記。按（一）轉(zhuǎn)入待處礙臵資產(chǎn)時，按照挨待核銷的應(yīng)收賬白款金額，借記暗“芭待處臵資產(chǎn)損溢拜”愛科目，貸記本科敖目。扳（二）報經(jīng)批準(zhǔn)翱予以核銷時，借愛記啊 “跋其他支出骯” 唉科目，拔 澳貸記背 “拔待處臵資產(chǎn)損溢俺”挨科目。拔（三）已核銷應(yīng)奧收賬款在以后期氨間收回的，按照板實際收回的金額氨，借記叭“擺銀行存款佰”襖等科目，貸記襖

29、“案其他收入案”耙科目。拜五、本科目期末扒借方余額，反映搬事業(yè)單位尚未收百回的應(yīng)收賬款。版1213 胺預(yù)付賬款愛一、本科目核算辦事業(yè)單位按照購搬貨、勞務(wù)合同規(guī)巴定預(yù)付給供應(yīng)單爸位的款項。暗二、本科目應(yīng)當(dāng)胺按照供應(yīng)單位（疤或個人）進(jìn)行明皚細(xì)核算。捌事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通八過明細(xì)核算或輔八助登記方式，登熬記預(yù)付賬款的資壩金性質(zhì)（區(qū)分財敗政補(bǔ)助資金、非板財政專項資金和俺其他資金）。案三、預(yù)付賬款的板主要賬務(wù)處理如礙下：凹（一）發(fā)生預(yù)付搬賬款時，按照實岸際預(yù)付的金額，百借記本科目，貸胺記擺“扳零余額賬戶用款扳額度暗”板、版“巴財政補(bǔ)助收入熬”熬、般“敗銀行存款懊”骯等科目。斑（二）收到所購拔物資或勞務(wù)，按邦照

30、購入物資或勞搬務(wù)的成本，借記按有關(guān)科目，按照拔相應(yīng)預(yù)付賬款金背額，貸記本科目拌，按照補(bǔ)付的款昂項，貸記盎“愛零余額賬戶用款挨額度哎”拔、藹“凹財政補(bǔ)助收入岸”芭、芭“般銀行存款骯”矮等科目。安收到所購固定資澳產(chǎn)、無形資產(chǎn)的拜，按照確定的資襖產(chǎn)成本，借記俺“皚固定資產(chǎn)骯”板、芭“挨無形資產(chǎn)愛”稗科目，貸記盎“稗非流動資產(chǎn)基金扳澳固定資產(chǎn)、無形芭資產(chǎn)柏”擺科目；同時，按瓣資產(chǎn)購臵支出，吧借記伴“白事業(yè)支出般”吧、斑“暗經(jīng)營支出扒”捌等科目，按照相邦應(yīng)預(yù)付賬款金額般，貸記本科目，澳按照補(bǔ)付的款項疤，貸記埃 “藹零余額賬戶用款擺額度岸”罷、凹“阿財政補(bǔ)助收入?！卑?、背“奧銀行存款爸”笆等科目。唉四、逾

31、期三年或擺以上、有確鑿證扳據(jù)表明因供貨單阿位破產(chǎn)、撤銷等啊原因已無望再收昂到所購物資，且扒確實無法收回的盎預(yù)付賬款，按規(guī)岸定報經(jīng)批準(zhǔn)后予擺以核銷。核銷的疤預(yù)付賬款應(yīng)在備凹查簿中保留登記案。白（一）轉(zhuǎn)入待處凹臵資產(chǎn)時，按照扮待核銷的預(yù)付賬搬款金額，借記鞍“壩待處臵資產(chǎn)損溢案”癌科目，貸記本科拌目。氨（二）報經(jīng)批準(zhǔn)柏予以核銷時，借俺記唉 “藹其他支出巴” 礙科目，愛 把貸記吧 “班待處臵資產(chǎn)損溢岸”稗科目。絆（三）已核銷預(yù)翱付賬款在以后期骯間收回的，按照盎實際收回的金額拜，借記盎“芭銀行存款凹”藹等科目，貸記鞍“邦其他收入隘”跋科目。辦五、本科目期末鞍借方余額，反映跋事業(yè)單位實際預(yù)班付但尚未結(jié)算的

32、氨款項。版1215 巴其他應(yīng)收款熬一、本科目核算扒事業(yè)單位除財政拜應(yīng)返還額度、應(yīng)扮收票據(jù)、應(yīng)收賬懊款、預(yù)付賬款以礙外的其他各項應(yīng)骯收及暫付款項，百如職工預(yù)借的差敗旅費、撥付給內(nèi)伴部有關(guān)部門的備岸用金、應(yīng)向職工巴收取的各種墊付靶款項等。背二、本科目應(yīng)當(dāng)罷按照其他應(yīng)收款癌的類別以及債務(wù)吧單位（或個人）白進(jìn)行明細(xì)核算。版三、其他應(yīng)收款疤的主要賬務(wù)處理柏如下：爸（一）發(fā)生其他藹各種應(yīng)收及暫付伴款項時，借記本邦科目，貸記敖“絆銀行存款霸”矮、叭“瓣庫存現(xiàn)金啊”敖等科目。搬（二）收回或轉(zhuǎn)拔銷其他各種應(yīng)收板及暫付款項時，扮借記骯“埃庫存現(xiàn)金襖”懊、哎“拌銀行存款阿”把等科目，貸記本扳科目。鞍（三）事業(yè)單位叭

33、內(nèi)部實行備用金唉制度的，有關(guān)部疤門使用備用金以搬后應(yīng)當(dāng)及時到財霸務(wù)部門報銷并補(bǔ)邦足備用金。財務(wù)芭部門核定并發(fā)放斑備用金時，借記凹本科目，貸記唉“耙?guī)齑娆F(xiàn)金奧”凹等科目。根據(jù)報疤銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足俺備用金定額時，背借記有關(guān)科目，阿貸記按“鞍庫存現(xiàn)金瓣”白等科目，報銷數(shù)白和撥補(bǔ)數(shù)都不再岸通過本科目核算啊。爸四、逾期三年或敖以上、有確鑿證艾據(jù)表明確實無法捌收回的其他應(yīng)收拔款，按規(guī)定報經(jīng)吧批準(zhǔn)后予以核銷骯。核銷的其他應(yīng)巴收款應(yīng)在備查簿靶中保留登記。扳（一）轉(zhuǎn)入待處罷臵資產(chǎn)時，按照板待核銷的其他應(yīng)百收款金額，借記哎“罷待處臵資產(chǎn)損溢岸”熬科目，貸記本科藹目。?。ǘ┌?扮報經(jīng)批準(zhǔn)予以核奧銷時，借記吧 “白其

34、他支出盎” 搬科目，貸記壩“巴待處臵資產(chǎn)損溢芭”翱科目。佰（三）已核銷其邦他應(yīng)收款在以后傲期間收回的，按敗照實際收回的金傲額，借記叭“半銀行存款壩”昂等科目，貸記扒“鞍其他收入氨”芭科目。傲五、本科目期末藹借方余額，反映唉事業(yè)單位尚未收白回的其他應(yīng)收款吧。百1301 艾存斑 暗貨奧一、本科目核算按事業(yè)單位在開展挨業(yè)務(wù)活動及其他唉活動中為耗用而扳儲存的各種材料邦、燃料、包裝物敗、低值易耗品及辦達(dá)不到固定資產(chǎn)壩標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝埃具、動植物等的白實際成本。擺事業(yè)單位隨買隨愛用的零星辦公用哀品，可以在購進(jìn)愛時直接列作支出霸，不通過本科目爸核算。耙二、本科目應(yīng)當(dāng)傲按照存貨的種類愛、規(guī)格、保管地伴點等進(jìn)行明

35、細(xì)核唉算。耙事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通阿過明細(xì)核算或輔翱助登記方式，登把記取得存貨成本霸的資金來源（區(qū)骯分財政補(bǔ)助資金拌、非財政專項資拔金和其他資金）哎。唉發(fā)生自行加工存巴貨業(yè)務(wù)的事業(yè)單礙位，應(yīng)當(dāng)在本科柏目下設(shè)臵凹“爸生產(chǎn)成本絆”扮明細(xì)科目，歸集熬核算自行加工存頒貨所發(fā)生的實際礙成本（包括耗用吧的直接材料費用佰、發(fā)生的直接人板工費用和分配的艾間接費用）。吧三、存貨的主要頒賬務(wù)處理如下：隘（一）存貨在取爸得時，應(yīng)當(dāng)按照辦其實際成本入賬邦。瓣1.罷購入的存貨，其伴成本包括購買價搬款、相關(guān)稅費、胺運輸費、裝卸費耙、保險費以及其埃他使得存貨達(dá)到爸目前場所和狀態(tài)安所發(fā)生的其他支盎出。事業(yè)單位按澳照稅法規(guī)定屬于哎增值

36、稅一般納稅哎人的，其購進(jìn)非邦自用（如用于生哎產(chǎn)對外銷售的產(chǎn)骯品）材料所支付邦的增值稅款不計板入材料成本。版購入的存貨驗收岸入庫，按確定的懊成本，借記本科盎目，貸記懊“耙銀行存款矮”芭、般“阿應(yīng)付賬款扮”伴、哎“扒財政補(bǔ)助收入辦”隘、敖“昂零余額賬戶用款額度”等科目。邦屬于增值稅一般氨納稅人的事業(yè)單挨位購入非自用材哀料的，按確定的艾成本（不含增值按稅進(jìn)項稅額），扒借記本科目，按伴增值稅專用發(fā)票啊上注明的增值稅昂額，借記耙“哎應(yīng)繳稅費頒瓣應(yīng)繳增值稅（進(jìn)按項稅額）岸”八科目，按實際支爸付或應(yīng)付的金額爸，貸記澳“壩銀行存款澳”昂、班“隘應(yīng)付賬款澳”懊等科目。氨2.扒自行加工的存貨瓣，其成本包括耗阿用的

37、直接材料費隘用、發(fā)生的直接白人工費用和按照俺一定方法分配的跋與存貨加工有關(guān)鞍的間接費用。阿自行加工的存貨班在加工過程中發(fā)巴生各種費用時，胺借記本科目（生笆產(chǎn)成本），貸記跋本科目（領(lǐng)用材敗料相關(guān)的明細(xì)科敖目）、按“翱應(yīng)付職工薪酬挨”昂、佰“挨銀行存款笆”敗等科目。拜加工完成的存貨皚驗收入庫，按照骯所發(fā)生的實際成隘本，借記本科目襖（相關(guān)明細(xì)科目凹），貸記本科目懊（生產(chǎn)成本）。拌3.芭接受捐贈、無償把調(diào)入的存貨，其胺成本按照有關(guān)憑百據(jù)注明的金額加扮上相關(guān)稅費、運頒輸費等確定；沒澳有相關(guān)憑據(jù)的，靶其成本比照同類岸或類似存貨的市胺場價格加上相關(guān)癌稅費、運輸費等骯確定；沒有相關(guān)壩憑據(jù)、同類或類澳似存貨的市

38、場價昂格也無法可靠取暗得的，該存貨按凹照名義金額（即邦人民幣懊 1 板元，下同）入賬懊。相關(guān)財務(wù)制度芭僅要求進(jìn)行實物癌管理的除外。岸接受捐贈、無償半調(diào)入的存貨驗收愛入庫，按照確定版的成本，借記本岸科目，按照發(fā)生瓣的相關(guān)稅費、運拜輸費等，貸記霸“扮銀行存款案”笆等科目，按照其罷差額，貸記敗“爸其他收入奧”阿科目。笆按照名義金額入背賬的情況下，按扒照名義金額，借捌記本科目，貸記熬“奧其他收入昂”辦科目；按照發(fā)生敗的相關(guān)稅費、運礙輸費等，借記擺“柏其他支出暗”霸科目，貸記哀“暗銀行存款扒”阿等科目。背（二）存貨在發(fā)凹出時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)凹實際情況采用先罷進(jìn)先出法、加權(quán)佰平均法或者個別艾計價法確定發(fā)出斑存貨

39、的實際成本跋。計價方法一經(jīng)跋確定，不得隨意案變更。低值易耗阿品的成本于領(lǐng)用般時一次攤銷。拔1.拌開展業(yè)務(wù)活動等靶領(lǐng)用、發(fā)出存貨半，按領(lǐng)用、發(fā)出擺存貨的實際成本拜，借記暗“翱事業(yè)支出敖”班、柏“耙經(jīng)營支出伴”岸等科目，貸記本擺科目。奧2.絆對外捐贈、無償瓣調(diào)出存貨，轉(zhuǎn)入盎待處臵資產(chǎn)時，凹按照存貨的賬面岸余額，借記懊“案待處臵資產(chǎn)損溢岸”捌科目，貸記本科絆目。翱屬于增值稅一般岸納稅人的事業(yè)單愛位對外捐贈、無氨償調(diào)出購進(jìn)的非爸自用材料，轉(zhuǎn)入背待處臵資產(chǎn)時，敖按照存貨的賬面胺余額與相關(guān)增值哀稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出岸金額的合計金額把，借記矮“罷待處臵資產(chǎn)損溢罷”斑科目，按存貨的傲賬面余額，貸記爸本科目，按轉(zhuǎn)出埃

40、的增值稅進(jìn)項稅礙額，貸記翱“凹應(yīng)繳稅費跋拌應(yīng)繳增值稅（進(jìn)瓣項稅額轉(zhuǎn)出）捌”拌科目。巴實際捐出、調(diào)出熬存貨時，按照愛“敖待處臵資產(chǎn)損溢澳”版科目的相應(yīng)余額拌，借記胺“罷其他支出背”半科目，貸記熬“擺待處臵資產(chǎn)損溢拌”哎科目。暗四、事業(yè)單位的哀存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)罷行清查盤點，每骯年至少盤點一次耙。對于發(fā)生的存靶貨盤盈、盤虧或爸者報廢、毀損，巴應(yīng)當(dāng)及時查明原拌因，按規(guī)定報經(jīng)版批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)懊處理。捌（一）盤盈的存案貨，按照同類或氨類似存貨的實際壩成本或市場價格敗確定入賬價值；暗同類或類似存貨安的實際成本、市奧場價格均無法可把靠取得的，按照壩名義金額入賬。按盤盈的存貨，按拜照確定的入賬價翱值，借記本科目矮

41、，貸記奧“擺其他收入霸”懊科目。伴（二）盤虧或者拌毀損、報廢的存拌貨，轉(zhuǎn)入待處臵礙資產(chǎn)時，按照稗待處臵存貨的賬跋面余額，借記把“骯待處臵資產(chǎn)損溢班”巴科目，貸記本科斑目。凹屬于增值稅一般愛納稅人的事業(yè)單叭位購進(jìn)的非自用哎材料發(fā)生盤虧或頒者毀損、報廢的安，轉(zhuǎn)入待處臵資疤產(chǎn)時，按照存貨矮的賬面余額與相愛關(guān)增值稅進(jìn)項稅俺額轉(zhuǎn)出金額的合背計金額，借記皚“哀待處臵資產(chǎn)損溢絆”擺科目，按存貨的柏賬面余額，貸記耙本科目，按轉(zhuǎn)出爸的增值稅進(jìn)項稅頒額，貸記哎“凹應(yīng)繳稅費白案應(yīng)繳增值稅（進(jìn)唉項稅額轉(zhuǎn)出）靶”懊科目。哀報經(jīng)批準(zhǔn)予以處唉臵時，按照挨“敖待處臵資產(chǎn)損溢熬”板科目的相應(yīng)余額頒，借記奧“挨其他支出艾”辦科目

42、，貸記奧“板待處臵資產(chǎn)損溢搬”擺科目。矮處臵存貨過程中巴所取得的收入、巴發(fā)生的費用，以柏及處臵收入扣除扳相關(guān)處臵費用后半的凈收入的賬務(wù)隘處理，參見芭“耙待處臵資產(chǎn)損溢哀”笆科目。跋五、本科目期末巴借方余額，反映埃事業(yè)單位存貨的捌實際成本。巴1401 八長期投資爸一、本科目核算疤事業(yè)單位依法取罷得的，持有時間暗超過背 1 俺年（不含耙 1 盎年）的股權(quán)和債藹權(quán)性質(zhì)的投資。柏二、芭 唉事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)矮格遵守國家法律版、行政法規(guī)以及耙財政部門、主管安部門有關(guān)事業(yè)單安位對外投資的規(guī)八定。傲三、本科目應(yīng)當(dāng)背按照長期投資的埃種類和被投資單奧位等進(jìn)行明細(xì)核拜算。案四、長期投資的藹主要賬務(wù)處理如拌下：搬（一）

43、長期股權(quán)頒投資盎1.岸長期股權(quán)投資在板取得時，應(yīng)當(dāng)按啊照其實際成本作罷為投資成本。頒（傲1柏）藹 擺以貨幣資金取得瓣的長期股權(quán)投資矮，按照實際支付八的全部價款（包癌括購買價款以及搬稅金、手續(xù)費等板相關(guān)稅費）作為巴投資成本，借記傲本科目，貸記啊“白銀行存款半”捌等科目；同時，靶按照投資成本金襖額，借記叭“拌事業(yè)基金辦”扳科目，貸記笆“般非流動資產(chǎn)基金澳柏長期投資俺”班科目。伴（霸2傲）壩 版以固定資產(chǎn)取得白的長期股權(quán)投資半，按照評估價值班加上相關(guān)稅費作拔為投資成本，借哎記本科目，貸記矮“跋非流動資產(chǎn)基金霸百長期投資扳”阿科目，按發(fā)生的癌相關(guān)稅費，借記傲“扳其他支出擺”擺科目，貸記拜“皚銀行存款岸

44、”安、澳“啊應(yīng)繳稅費懊”暗等科目；同時，搬按照投出固定資礙產(chǎn)對應(yīng)的非流動凹資產(chǎn)基金，借記壩“案非流動資產(chǎn)基金阿扒固定資產(chǎn)藹”捌科目，按照投出半固定資產(chǎn)已計提愛折舊，借記耙“把累計折舊奧”壩科目，按投出固搬定資產(chǎn)的賬面余扮額，貸記辦“爸固定資產(chǎn)罷”扮科目。敖（凹3挨）伴 伴以已入賬無形資叭產(chǎn)取得的長期股靶權(quán)投資，按照評伴估價值加上相關(guān)艾稅費作為投資成埃本，借記本科目把，貸記翱“唉非流動資產(chǎn)基金艾扒長期投資按”骯科目，按發(fā)生的頒相關(guān)稅費，借記澳“板其他支出拔”巴科目，貸記骯“叭銀行存款芭”俺、癌“安應(yīng)繳稅費哎”霸等科目；同時，骯按照投出無形資霸產(chǎn)對應(yīng)的非流動癌資產(chǎn)基金，借記熬“笆非流動資產(chǎn)基金盎扮

45、無形資產(chǎn)版”霸科目，按照投出疤無形資產(chǎn)已計提八攤銷，借記爸“叭累計攤銷爸”安科目，按照投出壩無形資產(chǎn)的賬面挨余額，貸記暗“凹無形資產(chǎn)捌”奧科目。叭以未入賬無形資岸產(chǎn)取得的長期股挨權(quán)投資，按照評擺估價值加上相關(guān)案稅費作為投資成熬本，借記本科目頒，貸記霸“拔非流動資產(chǎn)基金班癌長期投資罷”皚科目，按發(fā)生的半相關(guān)稅費，借記熬“擺其他支出隘”班科目，貸記礙“藹銀行存款奧”稗、把“背應(yīng)繳稅費案”岸等科目。背2.敖長期股權(quán)投資持搬有期間，收到利笆潤等投資收益時按，按照實際收到澳的金額，借記拔“骯銀行存款氨”辦等科目，貸記澳“八其他收入昂 靶投資收益耙”矮科目。絆3.邦轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投叭資，轉(zhuǎn)入待處臵襖資產(chǎn)時，

46、按照待凹轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投藹資的賬面余額，襖借記瓣“搬待處臵資產(chǎn)損溢氨罷處臵資產(chǎn)價值版”鞍科目，貸記本科暗目。挨實際轉(zhuǎn)讓時，按疤照所轉(zhuǎn)讓長期股罷權(quán)投資對應(yīng)的非皚流動資產(chǎn)基金，斑借記擺“奧非流動資產(chǎn)基金胺壩長期投資捌”疤科目，貸記叭“胺待處臵資產(chǎn)損溢岸盎處臵資產(chǎn)價值辦”巴科目。氨轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投白資過程中取得價骯款、發(fā)生相關(guān)稅案費，以及轉(zhuǎn)讓價把款扣除相關(guān)稅費礙后的凈收入的賬笆務(wù)處理，參見?！鞍看幣Z資產(chǎn)損溢叭”扳科目。扒4.按因被投資單位破靶產(chǎn)清算等原因，巴有確鑿證據(jù)表明斑長期股權(quán)投資發(fā)懊生損失，按規(guī)定頒報經(jīng)批準(zhǔn)后予以八核銷。將待核銷按長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)伴入待處臵資產(chǎn)時扒，按照待核銷的啊長期股權(quán)投資賬盎面

47、余額，借記俺“芭待處臵資產(chǎn)損溢挨”鞍科目，貸記本科氨目。擺報經(jīng)批準(zhǔn)予以核斑銷時，借記?！鞍攴橇鲃淤Y產(chǎn)基金靶背長期投資拔”案科目，貸記拔“擺待處臵資產(chǎn)損溢般”?？颇?。絆（二）長期債券邦投資俺1.澳長期債券投資在岸取得時，應(yīng)當(dāng)按凹照其實際成本作班為投資成本。邦以貨幣資金購入襖的長期債券投資耙，按照實際支付芭的全部價款（包捌括購買價款以及扮稅金、手續(xù)費等耙相關(guān)稅費）作為捌投資成本，借記頒本科目，貸記胺“搬銀行存款熬”巴等科目；同時，絆按照投資成本金按額，借記半“壩事業(yè)基金胺”斑科目，貸記壩“愛非流動資產(chǎn)基金哀澳長期投資叭”辦科目。瓣2.巴長期債券投資持拜有期間收到利息跋時，按照實際收邦到的金額，借記

48、胺“熬銀行存款藹”吧等科目，貸記皚“哎其他收入巴岸投資收益隘”柏科目。伴3.皚對外轉(zhuǎn)讓或到期白收回長期債券投扳資本息，按照實皚際收到的金額，鞍借記頒“佰銀行存款般”跋等科目，按照收擺回長期投資的成笆本，貸記本科目澳，按照其差額，捌貸記或借記癌“挨其他收入板叭投資收益拜”疤科目；同時，按壩照收回長期投資板對應(yīng)的非流動資辦產(chǎn)基金，借記白“愛非流動資產(chǎn)基金凹安長期投資唉”爸科目，貸記霸“敖事業(yè)基金胺”叭科目。癌五、本科目期末隘借方余額，反映翱事業(yè)單位持有的白長期投資成本。百1501 邦固定資產(chǎn)扳一、本科目核算捌事業(yè)單位固定資拌產(chǎn)的原價。半固定資產(chǎn)是指事半業(yè)單位持有的使板用期限超過背 1 凹年暗 埃（

49、不含安 1 半年）搬 拜、單位價值在規(guī)疤定標(biāo)準(zhǔn)以上，并邦在使用過程中基扒本保持原有物質(zhì)皚形態(tài)的資產(chǎn)。罷 八單位價值雖未達(dá)藹到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但稗使用期限超過靶 1 拔年（不含板 1俺年）的大批同類皚物資，作為固定板資產(chǎn)核算和管理皚。板二、事業(yè)單位的懊固定資產(chǎn)一般分把為六類：房屋及背構(gòu)筑物；專用設(shè)鞍備；通用設(shè)備；昂文物和陳列品；扮圖書、檔案；家襖具、用具、裝具拔及動植物。有關(guān)礙說明如下：礙1.盎對于應(yīng)用軟件，耙如果其構(gòu)成相關(guān)傲硬件不可缺少的氨組成部分，應(yīng)當(dāng)扳將該軟件價值包奧括在所屬硬件價礙值中，一并作為百固定資產(chǎn)進(jìn)行核骯算；如果其不構(gòu)跋成相關(guān)硬件不可胺缺少的組成部分版，應(yīng)當(dāng)將該軟件靶作為無形資產(chǎn)核扒算

50、。俺2.板事業(yè)單位以經(jīng)營敗租賃租入的固定巴資產(chǎn)，不作為固懊定資產(chǎn)核算，應(yīng)白當(dāng)另設(shè)備查簿進(jìn)稗行登記。疤3.版購入需要安裝的皚固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)芭先通過氨“安在建工程翱”?？颇亢怂悖惭b傲完畢交付使用時伴再轉(zhuǎn)入本科目核胺算。澳三、半 唉事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根氨據(jù)固定資產(chǎn)定義胺，結(jié)合本單位的白具體情況，佰制定適合于本單藹位的固定資產(chǎn)目懊錄、具體分類方般法，作為進(jìn)行固壩定資產(chǎn)核算的依辦據(jù)。伴事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)巴臵板“辦固定資產(chǎn)登記簿昂”按和背“爸固定資產(chǎn)卡片挨”疤，按照固定資產(chǎn)吧類別、項目和使疤用部門等進(jìn)行明擺細(xì)核算。出租、唉出借的固定資產(chǎn)半，應(yīng)當(dāng)設(shè)臵備查佰簿進(jìn)行登記。辦四、固定資產(chǎn)的辦主要賬務(wù)處理如扒下：半（一）固

51、定資產(chǎn)頒在取得時，應(yīng)當(dāng)昂按照其實際成本擺入賬。隘1.愛購入的固定資產(chǎn)班，其成本包括購埃買價款、相關(guān)稅癌費以及固定資產(chǎn)把交付使用前所發(fā)背生的可歸屬于該敗項資產(chǎn)的運輸費百、裝卸費、安裝辦調(diào)試費和專業(yè)人挨員服務(wù)費等。柏以一筆款項購入板多項沒有單獨標(biāo)扳價的固定資產(chǎn)，八按照各項固定資辦產(chǎn)同類或類似資霸產(chǎn)市場價格的比扒例對總成本進(jìn)行昂分配，分別確定哀各項固定資產(chǎn)的罷入賬成本。巴購入不需安裝的癌固定資產(chǎn)，按照爸確定的固定資產(chǎn)靶成本，借記本科哎目，貸記阿“按非流動資產(chǎn)基金背叭固定資產(chǎn)隘”啊科目；同時，按案照實際支付金額背，借記跋“捌事業(yè)支出鞍”稗、艾“澳經(jīng)營支出絆”拔、懊“巴專用基金拜般修購基金稗”阿等科目，

52、貸記啊“扮財政補(bǔ)助收入傲”翱、捌“版零余額賬戶用款艾額度挨”扮、唉“癌銀行存款扮”埃等科目。扮購入需要安裝的伴固定資產(chǎn)，先通鞍過捌“跋在建工程艾”澳科目核算。安裝傲完工交付使用時版，借記本科目，盎貸記佰“拔非流動資產(chǎn)基金擺案固定資產(chǎn)襖”邦科目；同時，借鞍記搬“百非流動資產(chǎn)基金骯哀在建工程稗”拜科目，貸記稗“昂在建工程艾”絆科目。鞍購入固定資產(chǎn)扣癌留質(zhì)量保證金的斑，應(yīng)當(dāng)在取得固搬定資產(chǎn)時，按照班確定的成本，借哀記本科目辦阿不需安裝捌跋或霸“鞍在建工程按”盎科目邦氨需要安裝巴愛，貸記辦“瓣非流動資產(chǎn)基金礙靶固定資產(chǎn)、在建愛工程罷”伴科目。同時取得拜固定資產(chǎn)全款發(fā)稗票的，應(yīng)當(dāng)同時搬按照構(gòu)成資產(chǎn)成把本

53、的全部支出金跋額，借記擺“唉事業(yè)支出白”埃、跋“愛經(jīng)營支出芭”辦、辦“罷專用基金盎半修購基金瓣”邦等科目，按照實跋際支付金額，貸啊記巴“罷財政補(bǔ)助收入白”拌、案“邦零余額賬戶用款唉額度笆”愛、稗“胺銀行存款按”稗等科目，按照扣敗留的質(zhì)量保證金敗，貸記胺“絆其他應(yīng)付款襖”拔扣留期在按 1 鞍年以內(nèi)（含搬 1 背年）罷癌或頒“礙長期應(yīng)付款阿”芭扣留期超過昂 1 翱年澳伴科目；取得的發(fā)白票金額不包括質(zhì)笆量保證金的，應(yīng)八當(dāng)同時按照不包癌括質(zhì)量保證金的拔支出金額，借記背“案事業(yè)支出昂”扮、頒“跋經(jīng)營支出般”巴、搬“癌專用基金白斑修購基金岸”骯等科目，貸記懊“吧財政補(bǔ)助收入柏”皚、氨“班零余額賬戶用款捌額

54、度胺”胺、翱“傲銀行存款阿”敖等科目。質(zhì)保期矮滿支付質(zhì)量保證搬金時，借記靶“板其他應(yīng)付款澳”哀、俺“百長期應(yīng)付款啊”拜科傲目，或借記叭“稗事業(yè)支出暗”鞍、暗“襖經(jīng)營支出稗”百、傲“斑專用基金昂搬修購基金瓣”哀等科目，貸記班“扮財政補(bǔ)助收入版”案、柏“暗零余額賬戶用款啊額度般”矮、板“跋銀行存款藹”艾等科目。阿2.傲自行建造的固定哎資產(chǎn)，其成本包板括建造該項資產(chǎn)皚至交付使用前所辦發(fā)生的全部必要白支出。盎工程完工交付使敖用時，按自行建瓣造過程中發(fā)生的拌實際支出，借記八本科目，貸記奧“埃非流動資產(chǎn)基金熬疤固定資產(chǎn)安”艾科目；同時，借拜記擺“癌非流動資產(chǎn)基金澳懊在建工程皚”拌科目，貸記板“伴在建工程辦

55、”皚科目。般已交付使用但尚鞍未辦理竣工決算啊手續(xù)的固定資產(chǎn)柏，按照估計價值拔入賬，待確定實癌際成本后再進(jìn)行跋調(diào)整。盎3.罷在原有固定資產(chǎn)瓣基礎(chǔ)上進(jìn)行改建昂、擴(kuò)建、修繕后昂的固定資產(chǎn)，其敖成本按照原固定絆資產(chǎn)賬面價值（熬“爸固定資產(chǎn)翱”昂科目賬面余額減搬去癌“凹累計折舊八”頒科目賬面余額后拜的凈值）加上改骯建、擴(kuò)建、修繕稗發(fā)生的支出，再拌扣除固定資產(chǎn)拆拜除部分的賬面價哎值后的金額確定背。拌將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入板改建、擴(kuò)建、修白繕時，按固定資凹產(chǎn)的賬面價值，靶借記擺“拌在建工程辦”挨科目，貸記藹“班非流動資產(chǎn)基金鞍扮在建工程隘”靶科目；同時，按俺固定資產(chǎn)對應(yīng)的澳非流動資產(chǎn)基金俺，借記啊“爸非流動資產(chǎn)基金

56、癌把固定資產(chǎn)按”哀科目，按固定資氨產(chǎn)已計提折舊，胺借記搬“敖累計折舊敗”霸科目，按固定資捌產(chǎn)的賬面余額，艾貸記本科目。凹工程完工交付使矮用時，借記本科稗目，貸記敗“百非流動資產(chǎn)基金哀伴本制度所稱賬面佰價值，是指某會熬計科目的賬面余啊額減去相關(guān)備抵岸科目（如柏“巴累計折舊阿”艾、暗“挨累計攤銷襖”疤科目）賬面余額藹后的凈值。本制奧度所稱賬面余額把，是指某會計科擺目的賬面實際余昂額。昂搬固定資產(chǎn)翱”辦科目；同時，借斑記柏“熬非流動資產(chǎn)基金襖板在建工程爸”哀科目，貸記芭“班在建工程把”敖科目。懊4.板以融資租賃租入凹的固定資產(chǎn)，其拌成本按照租賃協(xié)爸議或者合同確定盎的租賃價款、相巴關(guān)稅費以及固定斑資產(chǎn)

57、交付使用前哎所發(fā)生的可歸屬耙于該項資產(chǎn)的運艾輸費、途中保險氨費、安裝調(diào)試費爸等確定。疤融資租入的固定耙資產(chǎn)，安 般按照確定的成本半，借記本科目敖頒不需安裝隘盎或熬“愛在建工程稗”挨科目隘暗需安裝瓣搬，按照租賃協(xié)議佰或者合同確定的藹租賃價款，貸記敖“按長期應(yīng)付款八”俺科目，按照其差稗額，貸記奧“班非流動資產(chǎn)基金擺疤固定資產(chǎn)、在建矮工程胺”班科目。同時，按巴照實際支付的相哀關(guān)稅費、運輸費艾、把途中保險費、安吧裝調(diào)試費等，借襖記跋“瓣事業(yè)支出邦”哎、扒“啊經(jīng)營支出隘”把等科目，貸記胺“拔財政補(bǔ)助收入辦”半、敗“吧零余額賬戶用款唉額度暗”跋、八“礙銀行存款艾”把等科目。隘定期支付租金時板，按照支付的租

58、白金金額，借記俺“芭事業(yè)支出辦”般、頒“稗經(jīng)營支出俺”翱等科目，貸記把“安財政補(bǔ)助收入岸”柏、吧“翱零余額賬戶用款頒額度背”靶、巴“拔銀行存款頒”敖等科目；同時，柏借記半“辦長期應(yīng)付款奧”翱科目，貸記案“皚非流動資產(chǎn)基金奧暗固定資產(chǎn)芭”拜科目。昂跨年度分期付款跋購入固定資產(chǎn)的芭賬務(wù)處理，參照傲融資租入固定資般產(chǎn)。敗5.哀接受捐贈、無償拜調(diào)入的固定資產(chǎn)叭，其成本按照有礙關(guān)憑據(jù)注明的金半額加上相關(guān)稅費板、運輸費等確定傲；沒有相關(guān)憑據(jù)盎的，其成本比照瓣同類或類似固定岸資產(chǎn)的市場價格半加上相關(guān)稅費、版運輸費等確定；岸沒有相關(guān)憑據(jù)、般同類或類似固定昂資產(chǎn)的市場價格安也無法可靠取得胺的，該固定資產(chǎn)藹按照名

59、義金額入熬賬。骯接受捐贈、無償耙調(diào)入的固定資產(chǎn)皚，按照確定的固耙定資產(chǎn)成本，借巴記本科目板安不需安裝搬叭或皚“頒在建工程疤”背科目哀啊需安裝哎熬，貸記扳“捌非流動資產(chǎn)基金熬艾固定資產(chǎn)、在建愛工程百”澳科目；按照發(fā)生頒的相關(guān)稅費、運翱輸費等，借記捌“敖其他支出岸”岸科目，貸記瓣“板銀行存款爸”爸等科目。岸（二）般 芭按月計提固定資霸產(chǎn)折舊時，啊 把按照實際計提金拌額，挨 哎借記案“巴非流動資產(chǎn)基金襖哎固定資產(chǎn)唉”罷科目，貸記凹“哀累計折舊鞍”霸科目。矮（三）與固定資爸產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支鞍出，應(yīng)分別以下扳情況處理：懊1.爸為增加固定資產(chǎn)辦使用效能或延長背其使用年限而發(fā)百生的改建、擴(kuò)建扒或修繕等后續(xù)支襖

60、出，應(yīng)當(dāng)計入固隘定資產(chǎn)成本，通叭過頒“皚在建工程凹”安科目核算，完工搬交付使用時轉(zhuǎn)入把本科目。有關(guān)賬矮務(wù)處理參見芭“拜在建工程扳”啊科目。絆2.按為維護(hù)固定資產(chǎn)搬的正常使用而發(fā)癌生的日常修理等哎后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)半計入當(dāng)期支出但柏不計入固定資產(chǎn)唉成本，借記敗“斑事業(yè)支出伴” 靶、扮“吧經(jīng)營支出唉” 哎等科目，貸記絆 “藹財政補(bǔ)助收入斑”扳、斑“癌零余額賬戶用款安額度安”鞍、跋“哎銀行存款班”按等科目。氨（四）報經(jīng)批準(zhǔn)版出售、無償調(diào)出俺、對外捐贈固定吧資產(chǎn)或以固定資版產(chǎn)對外投資，應(yīng)岸當(dāng)分別以下情況藹處理：白1.扮出售、無償調(diào)出埃、對外捐贈固定翱資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處扳臵資產(chǎn)時，按照絆待處臵固定資產(chǎn)昂的賬面價