【會計網(wǎng)校論壇】會計分錄大全

1、百第一章 貨阿幣資金及應收款芭項1現(xiàn)金 = 1 * GB2 備用金 = 1 * GB3 開立備用金骯借：其他應收款埃斑備用金 貸：現(xiàn)金 = 2 * GB3 翱盎報銷時補回預定挨現(xiàn)金借：管理費用等 貸：現(xiàn)金 = 3 * GB3 八霸撤銷或減少備用版金時借：現(xiàn)金啊 貸：其他應笆收款壩斑備用金 = 2 * GB2 現(xiàn)金長短款 = 1 * GB3 懊搬庫存現(xiàn)金大于賬瓣面值借：現(xiàn)金矮 貸：待處理搬財產(chǎn)損溢待處矮理流動資產(chǎn)損溢岸查明原因后作如班下處理：扒借：待處理財產(chǎn)澳損溢待處理流拜動資產(chǎn)損溢阿 稗 貸：其他應付盎款應付現(xiàn)金溢岸余（X單位或個跋人）版 營業(yè)外奧收入現(xiàn)金溢余爸（無法查明原因扳的） = 2 *

2、 GB3 版盎庫存現(xiàn)金小于賬稗面值矮借：待處理財產(chǎn)昂損溢待處理流氨動資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金骯查明原因后作如隘下處理：拜借：埃其他應收款應班收現(xiàn)金短缺（X板X個人）按其他應收款應昂收保險賠款哀管理費用現(xiàn)金疤溢余（無法查明白原因的）稗貸：唉待處理財產(chǎn)損溢唉待處理流動資澳產(chǎn)損溢2銀行存款 = 1 * GB3 唉芭企業(yè)有確鑿證據(jù)搬表明存在銀行或跋其他金融機構(gòu)的阿款項已經(jīng)部分或罷全部不能收回借：營業(yè)外支出癌 貸：銀行存哎款安3其他貨幣資藹金（百外埠存款耙） = 1 * GB3 開立采購專戶瓣借：靶其他貨幣資金俺壩外埠存款班 貸：銀行存俺款 = 2 * GB3 用此?？钯徹浗瑁何镔Y采購襖 貸：其他貨扒幣資金辦

3、白外埠存款 = 3 * GB3 撤銷采購專戶借：銀行存款暗 貸：其他貨擺幣資金傲辦外埠存款4壞賬損失 = 1 * GB2 直接轉(zhuǎn)銷法 = 1 * GB3 霸阿實際發(fā)生損失時借：管理費用半 貸：應收賬安款 = 2 * GB3 重新收回時借：應收賬款把 貸：管理費翱用借：銀行存款皚 貸：應收賬敖款 = 2 * GB2 備抵法 = 1 * GB3 案骯提取壞賬準備金癌時借：管理費用哎 貸：板壞賬翱準備 = 2 * GB3 發(fā)生壞賬時借：壞賬準備 貸：應收賬款 = 3 * GB3 重新收回時借：應收賬款鞍 貸：壞賬準矮備借：銀行存款皚 貸：應收賬按款疤5應收票據(jù)(伴見后)案第二章 存耙 貨 = 1 *

4、 Arabic 1材料（1）取得 = 1 * GB3 哀阿發(fā)票與材料同時爸到借：原材料 熬 應交稅壩金般把增（進）胺 貸：銀行存癌款 = 2 * GB3 發(fā)票先到唉借：在途物資（暗含運費）鞍應交稅金皚愛增（進）襖 貸：銀行存哎款 = 3 * GB3 昂爸材料已到，月末扮發(fā)票賬單未到借：原材料 八 貸：應付賬板款暫估應付賬叭款壩注：下月初，用胺紅字沖回，等收矮到發(fā)票再處理（2）發(fā)出瓣平時登記數(shù)量，般月末結(jié)轉(zhuǎn)礙借：生產(chǎn)成本/胺在建工程/委托搬加工物資/耙扒 板貸：原材料 = 2 * GB1 委托加工物資 = 1 * GB3 背拔發(fā)出委托加工物隘資靶借：委托加工物巴資 貸：原材料 = 2 * GB3

5、 俺佰支付加工費、運皚雜費、增值稅班借：委托加工物按資按應交稅金應交般增值稅（進）案 藹貸：銀行存款等 = 3 * GB3 擺啊交納消費稅（見爸應交稅金） = 4 * GB3 拜巴加工完成收回加骯工物資艾借：原材料（驗爸收入庫加工物資奧剩余物資）邦 班 貸：委托加工版物資3.包裝物敗（1）生產(chǎn)領(lǐng)用百，構(gòu)成產(chǎn)品組成啊部分借：生產(chǎn)成本啊 貸：包裝物胺 氨（2）隨產(chǎn)品出癌售且拌借：營業(yè)費用（爸不單獨計價）哎其他業(yè)務支出（把單獨計價）跋 胺 貸：包裝物 扳（低值易耗品）暗（3）包裝物的跋出租、出借 = 1 * GB3 案擺第一次領(lǐng)用新包耙裝物時吧借：其他業(yè)務支挨出（出租）暗營業(yè)費用（出借八） 貸：包裝

6、物邦注：出租、出借皚金額較大時可分耙期攤銷 = 2 * GB3 收取押金借：銀行存款 皚 貸：其他應靶付款 = 3 * GB3 收取租金借：銀行存款 藹 貸：應交稅懊金叭唉增（銷）耙 其拜他業(yè)務收入 = 4 * GB3 辦扒退還包裝物 （埃不管是否報廢）皚， 挨借：其他應付款擺（按退還包裝物班比例退回押金）襖 懊貸：銀行存款 埃扮損壞、缺少、逾辦期未歸還等原因哎沒收押金借：其他應付款礙 隘其他業(yè)務支出（絆消費稅）敗 貸：應交稅跋金傲哎增（銷）矮 澳應交稅金芭芭應交消費稅叭 其阿他業(yè)務收入（押鞍金部分）愛襖不能使用而報廢把時，按其殘料價癌值借：原材料唉 貸：其他業(yè)半務支出（出租）扒 營霸業(yè)費用（

7、出借） = 5 * GB3 巴伴攤銷（略）爸稗一次、五五、分巴次鞍4.低值易耗品艾（處理同包裝物唉）背 5.存貨清查 = 1 * GB2 盤盈 = 1 * GB3 確認借：原材料 辦 貸：待處理鞍財產(chǎn)損溢待處罷理流動資產(chǎn)損溢 = 2 * GB3 報批轉(zhuǎn)銷拌借：待處理財產(chǎn)耙損溢澳 貸：管理費拌用 = 2 * GB2 盤虧或毀損 = 1 * GB3 確認笆借：待處理財產(chǎn)埃損溢 貸：原材料拔 應壩交稅金愛啊增（轉(zhuǎn)出） = 2 * GB3 報批轉(zhuǎn)銷 = 1 * roman 稗i敗屬于自然損耗產(chǎn)敖生的定額內(nèi)損耗借：管理費用 瓣 貸：待處理安財產(chǎn)損溢 = 2 * roman 阿ii扮屬于收發(fā)計量、背核算、

8、管理不善扳造成的損耗熬借：原材料 （扳殘料）翱 翱其他應收款（保耙險、責任人賠款扒）管理費用埃貸：待處理財產(chǎn)扒損溢 = 3 * roman 暗iii骯屬于自然災害或翱意外事故造成的敗存貨損耗啊借：原材料 （芭殘料）百 鞍其他應收款（保版險、責任人賠款唉）頒 扒哎營業(yè)外支出傲矮非常損失辦傲 貸：待處理邦財產(chǎn)損溢擺注：凹待處理百財產(chǎn)損溢佰在結(jié)帳前必須將拌其轉(zhuǎn)平。分兩種昂情況： = 1 * GB3 盎稗如果已經(jīng)董事會按等類似權(quán)力機構(gòu)叭批準，轉(zhuǎn)入損益疤等，不用披露；哎 = 2 * GB3 吧胺如果未經(jīng)董事會艾等類似權(quán)力機構(gòu)拔批準，應敖按上述方法結(jié)平霸，同時在附注中骯披露；如果礙其后按批準的結(jié)果與自唉行

9、處理不一致，盎則要調(diào)整艾當期報表伴的年初數(shù)。埃8存貨的期末藹計價（略）班第三章 投百 資1短期投資 = 1 * GB3 購入白借：短期投資白-股票凹/芭債券邦/壩基金X壩應收股利、版應收利息拜貸：銀行存款靶其他貨幣敗資金班注：收到購入時辦的現(xiàn)金股利、債艾券利息艾 借： 銀行存款鞍 伴貸佰：扒應收股利、應收霸利息 = 2 * GB3 伴跋收到持有時期內(nèi)扮的股利或利息笆借：銀行存款百/班現(xiàn)金藹 盎貸：短期投資邦奧股票隘/吧債券罷X轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款 八 霸短期投資跌價準吧備柏跋股挨/疤債矮X皚 皚貸：敖 隘短期投資壩 巴股票班/氨債券靶X 搬【應收股利/應把收利息】安 藹礙投資收益絆白出售股愛

10、/矮債瓣X 捌2長期股權(quán)投資絆投資（1）取得 = 1 * GB3 百伴以現(xiàn)金資產(chǎn)投資胺同上 = 2 * GB3 阿阿以非現(xiàn)金資產(chǎn)投敖資（見后）（2）成本法 = 1 * GB3 哎敗初始投資或追加襖投資同取得 = 2 * GB3 霸岸被投資單位宣告俺分派利潤或現(xiàn)金稗股利 = 1 * ROMAN I投資年度以前藹借：應收股利翱案股利收入傲 案貸：長期股權(quán)投盎資哀按企業(yè) = 2 * ROMAN II投資年度 = 1 * roman i屬于投資前的熬借：應收股利氨哀股利收入敖 翱貸：長期股權(quán)投背資鞍笆企業(yè) = 2 * roman 疤ii耙屬于投資后的借：應收股利昂 唉貸：投資收益爸翱股利收入 = 3

11、* ROMAN 氨III皚投資年度以后（案按公式計算）借：應收股利挨 盎 絆貸：投資收益礙把股利收入翱長期股權(quán)投資懊企業(yè)般在實際業(yè)務中，盎因柏“鞍應收股利哎”爸固定，可先計算稗“哀長期股權(quán)投資百”巴，再通過計算即稗可得出般“岸投資收益疤”（3）權(quán)益法 = 1 * GB3 阿埃初始投資或追加搬投資同上 = 2 * GB3 俺懊股權(quán)投資差額的襖處理 = 1 * roman i取得時確認阿借：長股權(quán)投資皚絆企業(yè)跋跋投資貸般成本隘貸：銀行存款 芭 挨 絆借：長期股權(quán)邦投資稗挨企業(yè)哀盎股投差額把 芭貸：長股權(quán)投伴資斑靶企業(yè)艾瓣投資成本 = 2 * roman ii攤銷跋借：投資收益藹阿股權(quán)投資差額攤啊銷

12、半 貸：長期股辦權(quán)投資矮班企業(yè)敖敗股權(quán)投資差額板借：長期股權(quán)投爸資辦疤企業(yè)鞍把股權(quán)投資差額罷 貸：資本公疤積股權(quán)投資準白備 = 3 * GB3 盎靶被投資單位實現(xiàn)耙凈損益的處理 = 1 * ROMAN I凈利潤 = 1 * roman 瓣i礙被投資單位實現(xiàn)絆凈利潤時版借：長期股權(quán)投扮資板企業(yè)敖損益調(diào)整稗 貸：投資收吧益靶傲股權(quán)投資收益 = 2 * roman 拔ii跋被投資單位宣告安分派股利時岸借：應收股利叭頒企業(yè)（實際數(shù)）懊 艾貸：長股權(quán)投資翱挨企業(yè)霸爸損益調(diào)整 = 2 * ROMAN 按II啊凈虧損（以股權(quán)懊投資賬面余額減拔至零為限）按借：投資收益拌岸股權(quán)投資損失絆 貸：長股權(quán)挨投資罷阿企

13、業(yè)般按損益調(diào)整凹注：以后被投資八單位又實現(xiàn)利潤暗，先沖減未減記伴長期股權(quán)投資的叭余額，若還有多襖余再恢復其賬面罷價值，恢復時阿借：長期股權(quán)投癌資熬盎企業(yè)奧皚損益調(diào)整絆 邦 （確認的胺損益未減記的鞍）擺 貸：投資收扳益半疤股權(quán)投資收益 = 4 * GB3 頒伴其他所有者權(quán)益凹變化的處理 = 1 * roman 叭i靶投資單位會計處壩理伴借：長股權(quán)投資鞍瓣企業(yè)岸凹股權(quán)投資準備板 貸：資本公扳積版八股權(quán)投資準備斑（捐贈物價值佰*（1-33隘）*持股比例）盎注：如被投資單班位接受現(xiàn)金捐贈般，則不須交稅。 = 1 * roman 按i = 1 * roman 氨i百投資單位出售該捌項股權(quán)時，可將版原計入

14、資本公積暗的絆”百股權(quán)投資準備暗“艾轉(zhuǎn)入壩“癌其他資本公積礙”捌（4）成本法與昂權(quán)益法的轉(zhuǎn)換 = 1 * GB3 霸岸權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成霸本法 = 1 * ROMAN I轉(zhuǎn)換時叭借：長期股權(quán)投搬資背挨企業(yè)傲 貸：長期股敖權(quán)投資艾拔企業(yè)芭矮投資成本埃長股權(quán)投資癌敗企業(yè)安班損益調(diào)整 = 2 * ROMAN 搬II隘以后分派利潤或翱現(xiàn)金股利時 = 1 * roman 凹i叭屬于已記入投資安賬面價值的借：應收股利鞍 擺貸：長挨期啊股權(quán)投資熬斑企業(yè) = 2 * roman 吧ii壩屬于尚未記入投昂資賬面價值的借：應收股利八 帶：投資收翱益 = 3 * ROMAN 罷III吧對中止采用權(quán)益班法前被投資單位班實

15、現(xiàn)的凈損益，艾投資單位仍按權(quán)芭益法核算。巴借：長期股權(quán)投愛資絆企業(yè)凹 貸：投資收藹益 = 2 * GB3 霸芭成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)巴益法 = 1 * roman 板i隘采用追溯調(diào)整法把對原成本法核算百進行調(diào)整把借：長期股權(quán)投暗資骯稗企業(yè)奧罷投資成本 矮 200阿 頒 叭 暗岸企業(yè)傲澳股權(quán)投資差額 搬 1般 笆 板 安案企業(yè)把拜損益調(diào)整 岸 5啊 翱 疤 搬懊企業(yè)俺瓣股權(quán)投資準備 挨 2癌貸：長期股權(quán)投擺資熬稗企業(yè)（帳面余額矮）拔 205隘 利潤分疤配-未分配利潤扳（累計影響數(shù)）爸1把 資本公骯積拌巴股權(quán)投資準備 氨 柏 2 = 2 * roman ii追加投資時絆借：長期股權(quán)投昂資癌扮企業(yè)隘八投資成

16、本 叭 302頒貸：銀行存款 熬 搬 把 背 302 = 3 * roman 班iii搬再次計算股權(quán)投哀資差額白成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)傲益法時初始投資哎成本200岸52302稗借：長期股權(quán)投哀資愛胺企業(yè)捌擺股投差額 藹2把 艾貸：長股權(quán)投資胺骯企業(yè)礙埃投資成本 佰 2擺將伴“敗損益調(diào)整稗”礙和按“扮股權(quán)投資準備扒”敖全部轉(zhuǎn)入岸“瓣投資成本把”礙借：礙長期股權(quán)投資懊翱企業(yè)佰敗投資成本 扳 7搬貸：長期股權(quán)投阿資暗阿企業(yè)扮隘損益調(diào)整 氨 5俺 俺 笆 骯扳企業(yè)瓣跋股權(quán)投資準備 昂 2巴成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)拌益法時初始投資笆成本200扮52302芭2擺注：投資前與投奧資后新增股權(quán)投瓣資差額應分別計矮算，分別攤銷，

17、礙前者按投資日算擺，后者按追加投霸資日算。但如果啊追加投資新形成埃的股權(quán)投資差額暗不大，可以并入懊追溯調(diào)整后的股敖權(quán)投資差額余額擺，按剩余攤銷年半限一并攤銷。處絆置長期股權(quán)投資澳時，未攤銷的一吧并結(jié)轉(zhuǎn) = 4 * roman 爸iv凹以后分派利潤或阿現(xiàn)金股利同權(quán)益伴法霸（5）短期投資巴劃轉(zhuǎn)為長期投資澳借：長期股權(quán)/半債權(quán)投資（成本俺與市價孰低者）扒短期投資跌價準襖備投資收益貸：短期投資胺（6）長期股權(quán)跋投資的處置 = 1 * GB3 損益的確認借：銀行存款頒 長期股般權(quán)投資減值準備跋 貸：長期股笆權(quán)投資跋 扮案投資收益半安股權(quán)出售收益/拜損失壩 跋應收股利（案尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金巴股利或利潤） =

18、2 * GB3 礙癌資本公積準備項岸目的處理班借：資本公積骯襖股權(quán)投資準備巴 貸：吧資本公積絆佰其他資本公積注：轉(zhuǎn)增資本時斑借：資本公積半扮其他資本公積啊 貸：實收資擺本/股本 = 3 * GB3 罷半尚未攤銷的股權(quán)絆投資差額也應隨岸同轉(zhuǎn)銷鞍借：投資收益班礙股權(quán)投資差額攤敗銷把 貸：長期股稗權(quán)投資氨愛企業(yè)扒巴股權(quán)投資差額拜3投資的期末藹計價（略）4委托貸款 = 1 * GB3 發(fā)放貸款岸借：委托貸款藹本金貸：銀行存款 = 2 * GB3 按期計提利息辦借：委托貸款唉利息背貸：投資收益胺委托貸款利息收般入絆注：若應收利息白到期未收到，則白將已確認的利息絆收入予以沖回，凹并在備查薄中登板記沖回的利

19、息金八額。其后，收回斑該利息，則沖減隘委托貸款本金。翱1、科目設(shè)置：敖“絆委托貸款靶”矮一級科目，下設(shè)拌“跋本金拌”捌、懊“八利息拌”壩、伴“阿減值準備半”叭二級科目氨2、資產(chǎn)負債表板中，按期限長短拜，分別在絆“邦短期投資愛”拜、擺“罷長期債權(quán)投資拜”班反映。 = 3 * GB3 澳胺期末計價（略）暗第四章 固傲定資產(chǎn) = 1 * GB1 氨斑增加 板（如是舊的，則俺以凈值入帳） = 1 * GB3 購置 = 1 * ROMAN 靶I般購入不需安裝的百固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)藹 貸：銀行存氨款 = 2 * ROMAN 壩II佰購入需安裝的固安定資產(chǎn) = 1 * roman i購入借：在建工程瓣 貸

20、：銀行存扒款 = 2 * roman 哎ii皚領(lǐng)用安裝材料、柏支付工資借：在建工程 貸：原材料礙應交稅金辦吧增拔隘進轉(zhuǎn)出應付工資 = 3 * roman iii交付使用借：固定資產(chǎn)阿 貸：在建工瓣程 = 2 * GB3 投資者投入稗借：固定資產(chǎn)(擺投資雙方確認價俺)半 貸：實收資埃本 = 3 * GB3 接受捐贈昂借：固定資產(chǎn)（埃單據(jù)金額稅費版）罷 貸：銀行存阿款（支付的相關(guān)艾稅費）瓣資本公積接受癌捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)百準備隘遞延稅款（單據(jù)敗金額藹扮33）拜注：壩接受舊的固定資白產(chǎn)捐贈柏或投資版，不在賬面反映胺折舊俺；若接受的捐贈胺或投資的固定資皚產(chǎn)含有原安裝成瓣本應從原值中剔疤除，新安裝成本爸應加

21、上。 = 4 * GB3 半唉經(jīng)營租入（見后扒） = 5 * GB3 邦絆融資租入（見后拜） = 6 * GB3 自行建造 = 1 * ROMAN I自營工程 = 1 * roman i購入工程物資巴借：工程物資（唉含稅金）按 貸：銀行存暗款 = 2 * roman 傲ii鞍領(lǐng)用工程物資借：在建工程 芭 貸：工程物扒資 = 3 * roman 邦iii暗領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品案借：在建工程 矮邦自營工程拜 貸：庫存商芭品熬應交稅金增（扒銷稗） = 4 * roman 艾iv皚領(lǐng)用安裝材料借：在建工程 貸：原材料愛應交稅金唉佰增八懊進轉(zhuǎn)出 = 5 * roman 翱v白支付工程人員的凹工資、福利費借：在

22、建工程跋 貸：應付工笆資/應付福利費 = 6 * roman 辦vi盎輔助生產(chǎn)車間提稗供的勞務支出借：在建工程瓣 貸：生產(chǎn)成隘本哎拌輔助生產(chǎn)成本 = 7 * roman 靶vii笆工程借款利息支敖出（見借款費用懊） = 8 * roman 絆viii搬交付使用借：固定資產(chǎn)拌 貸：在建工骯程 = 9 * roman 隘ix翱剩余工程物資轉(zhuǎn)拔作企業(yè)存貨借：原材料百應交稅金增（啊進）貸：工程物資八A、在達到扳預定可使用狀態(tài)爸前發(fā)生的試運行拔收支凈額計入在跋建工程成本拔B、報廢或損毀襖時,翱 如工程項目尚愛未完工，壩凈損失計入在建氨工程成本；非正爸常原因造成的半，癌或在建工程項目百全部報廢或毀損般,

23、凈損失計營哀業(yè)外支出隘。扳笆 = 2 * ROMAN II出包工程 = 1 * roman 啊i挨預付、補付工程頒款借：在建工程八 貸：銀行存巴款 = 2 * roman ii交付使用借：固定資產(chǎn)拔 貸：在建工耙程 = 7 * GB3 無償調(diào)入借：固定資產(chǎn)跋貸：資本公積愛無償調(diào)出固定資懊產(chǎn)（凈值）吧 銀行存辦款（相關(guān)費用）2減少霸只有盤虧不通過鞍“背固定資產(chǎn)清理搬”熬核算 = 1 * GB3 投資轉(zhuǎn)出敖借：長期股權(quán)投矮資佰貸：固定資產(chǎn)清敖理（該科目余額笆）搬 銀行存吧款/應交稅金（凹相關(guān)稅費） = 2 * GB3 捐贈轉(zhuǎn)出案借：營業(yè)外支出版捐贈支出 叭 傲貸：固定資產(chǎn)清暗理（該科目余額皚） =

24、 3 * GB3 疤頒報經(jīng)批準無償調(diào)懊出稗（如調(diào)出發(fā)生的啊凈損失）胺借：資本公積藹無償調(diào)出固定資巴產(chǎn) 辦貸：固定資產(chǎn)清伴理 = 5 * GB3 叭阿出售、報廢、毀翱損 = 1 * roman 佰i氨固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清扮理爸借：固定資產(chǎn)清藹理（凈值） 累計折舊邦固定資產(chǎn)減值準啊備埃 貸：固定資埃產(chǎn)（原值） = 2 * roman 氨ii版支付清理費用柏借：固定資產(chǎn)清藹理 敗 貸：銀行存叭款 = 3 * roman 凹iii岸出售收入、殘料佰和保險公司或過挨失人賠款處理辦借：銀行存款/愛原材料/其他應拌收款半 貸：固定資擺產(chǎn)清理 = 4 * roman 壩iv澳出售后應繳納的辦營業(yè)稅般借：固定資產(chǎn)清八

25、理靶 貸：應交稅把金頒百應交營業(yè)稅（售邦價拔懊5） = 5 * roman 耙v敗結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或拜凈收益）邦借：營業(yè)外支出熬岸處置固凈損失（哀正常經(jīng)營）般營業(yè)外支出佰安非常損失（非正拌常原因）按長期待攤費用（熬籌建期間發(fā)生的唉）爸 貸：固定資隘產(chǎn)清理癌3固定資產(chǎn)折挨舊 = 1 * roman i計提折舊借：管理費用制造費用斑其他業(yè)務支出捌（半經(jīng)營租賃昂）安 貸：累計折愛舊 = 2 * roman 骯ii跋出售、報廢清理鞍、盤虧而減少固澳定資產(chǎn)時需轉(zhuǎn)銷熬已提取的折舊額借： 累計折舊襖 貸：固定資俺產(chǎn)瓣注：企業(yè)對未使扮用，不需用的固暗定資產(chǎn)也應計提靶折舊，計提的折愛舊計入當期管理拔費用（不含更新靶

26、改造和因大修理氨停用的固定資產(chǎn)百）。企業(yè)因執(zhí)行扳企業(yè)會計準則絆固定資產(chǎn)而班對未使用，不需壩用固定資產(chǎn)由原暗不計提折舊改為霸計提折舊，此項邦會計政策變更應岸當采用追溯調(diào)整艾，調(diào)整期初留存版收益和相關(guān)項目般。矮4爸固定資產(chǎn)的八后繼續(xù)支出p1靶13114跋（1）費用化的絆后續(xù)支出絆如果不可能使流安入企業(yè)的經(jīng)濟利鞍益超過原先的估啊計（即通常所說凹大修和日常修理邦），應在發(fā)生時跋確認為管理費用翱、制造費用，不隘再通過待攤費用搬（長期待攤費用百）、預提費用處襖理。斑（2）資本化的阿后續(xù)支出氨：絆吧延長固定資產(chǎn)的捌使用壽命辦哀使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)壩性提高胺斑使生產(chǎn)成本實質(zhì)把性降低暗如果可能使流入翱企業(yè)的經(jīng)濟利益骯

27、超過原先的估計阿（即通常所說的鞍改良支出）骯，應計入固定資斑產(chǎn)價值，增計金案額不應超過固定傲資產(chǎn)價值的可收盎回金額（不一定跋是全額計入）搬（3）固定資產(chǎn)八的改擴建 = 1 * roman 拔i把注銷原固定資產(chǎn)借：在建工程累計折舊貸：固定資產(chǎn) = 2 * roman 靶ii板支付改、擴建工佰程費用同自營工俺程借：在建工程 半 翱貸：銀行存款 = 3 * roman 艾iii板殘料挨變價收入耙借：銀行存款 阿 貸：矮在建工程 = 4 * roman 壩iv扮工程完工，交付扒使用，增加固定柏資產(chǎn)價值借：固定資產(chǎn)伴 貸：在建工稗程哎5跋固定資產(chǎn)的盤盈八、盤虧 = 1 * GB3 盤盈 = 1 * ro

28、man 疤i爸經(jīng)清查確認為盤隘盈時氨借：固定資產(chǎn)（背市價折舊損耗柏）搬 貸：待處理罷財產(chǎn)損溢 = 2 * roman ii報批后轉(zhuǎn)銷按借：待處理財產(chǎn)拜損溢傲 貸：營業(yè)外翱收入拌霸固定資產(chǎn)盤盈 = 2 * GB3 盤虧 = 1 * roman 啊i皚經(jīng)清查確認為盤盎虧時盎借：待處理財產(chǎn)傲損溢胺累計折舊（賬面辦值）礙固定資產(chǎn)減值準八備胺 貸：固定資罷產(chǎn)（賬面原值） = 2 * roman ii報批后轉(zhuǎn)銷敗借： 營業(yè)外支傲出笆叭固定資產(chǎn)盤虧把 貸：待處理捌財產(chǎn)損溢阿7固定資產(chǎn)的岸期末計價（略）礙第五章 俺無形資產(chǎn)及其他俺資產(chǎn)1無形資產(chǎn) = 1 * GB3 哎笆購入的無形資產(chǎn)骯借：無形資產(chǎn)（哎實際支付

29、價款）翱 貸：銀行存拌款 = 2 * GB3 投資者投入俺借：無形資產(chǎn)（絆投資雙方確認價擺）扮 貸：實收資癌本/股本骯注：為首次發(fā)行藹股票而接受投資捌者投入疤借：無形資產(chǎn)（疤投資方賬面價值哀）吧 貸：實收資稗本/股本 = 3 * GB3 接受捐贈稗借：無形資產(chǎn)（壩憑據(jù)金額支付氨的相關(guān)稅費）笆 貸：遞延稅壩款資本公積扒銀行存款/應交傲稅金（相關(guān)稅費扮） = 4 * GB3 唉按自行開發(fā)并按法爸律程序申請取得 = 1 * roman 版i翱取得時發(fā)生的注壩冊費、律師費等胺相關(guān)支出胺借：無形資產(chǎn)（凹確定的實際成本板）貸：銀行存款 = 2 * roman 哎ii背研究開發(fā)費用（靶如材料費、直接阿參與人

30、員的工資癌及福利費、租金稗、借款費用等）借：管理費用隘 貸：銀行存暗款、原材料、應懊付工資 = 5 * GB3 氨板購入的或以支付澳土地出讓金方式隘取得的土地使用愛權(quán)唉借：無形資產(chǎn)癌土地使用權(quán)（實柏際支付價款）敗 貸：銀行存翱款八注：該項土地開奧發(fā)時借：在建工程叭 貸：無形資奧產(chǎn)土地使用權(quán) = 6 * GB3 愛擺用無形資產(chǎn)對外哎投資，比照非貨拌幣性交易 = 7 * GB3 皚暗出售無形資產(chǎn)（搬即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）借：銀行存款澳無形資產(chǎn)減值準按備爸拜營業(yè)外支出出岸售無形資產(chǎn)損失擺靶 貸：無形資扒產(chǎn)擺應交稅金-應交壩營業(yè)稅按百營業(yè)外收入出暗售無形資產(chǎn)收益氨 = 8 * GB3 翱安出租無形資產(chǎn)（骯即轉(zhuǎn)

31、讓使用權(quán)）借：銀行存款跋 貸：其他業(yè)板務收入骯結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)八支出敗借：其他業(yè)務支瓣出（如藹服務費，營業(yè)稅扒）貸：銀行存款 = 9 * GB3 疤藹攤銷（期限一經(jīng)靶確定，不能改）敖P197把借：管理費用（扮自用的無形資產(chǎn)岸）伴其他業(yè)務支出（皚出租的無形資產(chǎn)?。┌?貸：無形資跋產(chǎn)（帳面價值擺/佰尚可使用年限）岸注：無形資產(chǎn)攤氨銷期：當月增加埃的無形資產(chǎn)，當佰月開始攤銷，當芭月減少的無形資把產(chǎn)，當月不再攤埃銷。案 若當期盎發(fā)生減值準備，扳則下期攤銷額要跋按預計可收回金按額和剩余可使用柏年限進行攤銷斑預計某項無形資盎產(chǎn)已不能為企業(yè)敗帶來未來經(jīng)濟效稗益，則將其攤余擺價值全部轉(zhuǎn)入當俺期管理費用暗靶無形資

32、產(chǎn)的后續(xù)扳支出熬，比如取得專利哎權(quán)之后，每年支敖付的年費和維護唉專利權(quán)發(fā)生的訴傲訟費，直接計入笆當期管理費2其他資產(chǎn) = 1 * GB3 長期待攤費用巴應由本期負擔的昂部分不得做為長耙期待攤費用。 = 1 * roman i發(fā)生時斑借：長期待攤費叭用巴 貸：銀行存奧款 = 2 * roman ii攤銷時佰借：管理費用、頒制造費用、營業(yè)伴費用百 貸：長期待哀攤費用芭第六章 流靶動負債 霸1.應付賬款（捌略）笆2.應付票據(jù)（凹見后）3.短期借款 = 1 * GB2 借款時借：銀行存款瓣 貸：短期借百款 = 2 * GB2 按月預提利息岸借：財務費用 熬跋利息支出礙 貸：預提費骯用 = 3 * GB

33、2 瓣傲到期還本付息時借：短期借款預提費用埃財務費用（尚未唉提取的利息）暗 貸：銀行存辦款4.短期債券 = 1 * GB3 收到債券款借：銀行存款鞍 貸：應付短熬期債券(實收發(fā)襖行債券款) = 2 * GB3 計提利息瓣借：財務費用(哀票面利息啊把折溢價)昂 貸：應付短埃期債券爸注：若金額小可版在還本付息時處疤理伴借：應付短期債搬券哀財務費用 按阿利息支出敗 貸：銀行存挨款 = 3 * GB3 到期償還本息扳借：應付短期債百券澳 貸：銀行存盎款5.預收賬款 = 1 * GB3 預收時借：銀行存款 安 貸：預收賬按款 = 2 * GB3 發(fā)貨時借：預收賬款骯 貸：主營業(yè)邦務收入百 應拔交稅金礙礙

34、增（銷）霸 銀靶行存款 （運雜襖費） = 3 * GB3 補付貨款時借：銀行存款 熬 貸：預收賬芭款6.應付工資 = 1 * GB3 支付職工工資借：應付工資 貸：現(xiàn)金芭注：支付退休人癌員工資（即退休扮費）借：管理費用 貸：現(xiàn)金 = 2 * GB3 襖叭月份終了進行分奧配，計入有關(guān)費巴用百借：生產(chǎn)成本（熬生產(chǎn)工人）艾 翱制造費用（車間芭或分廠管理人員柏）埃 管理費頒用（廠部行政管愛理人員）奧 營業(yè)費按用（專設(shè)銷售機岸構(gòu)人員半 在建工伴程（在建工程人哎員）稗 應付福埃利費（醫(yī)務托幼翱人員）敗 其他應版付款（工會人員拜）捌 貸：應付工般資7.應付福利費 = 1 * GB3 霸芭提取福利費時（礙按工

35、資總額的1唉4%提）拔借：生產(chǎn)成本等絆（科目同工資的凹提?。┌?貸：應付福鞍利費哀注：外商投資企半業(yè)按規(guī)定從稅后盎利潤中提取伴借：利潤分配吧笆提取職工獎勵及八福利基金貸：應付福利費 = 2 * GB3 支付時借：應付福利費 貸：現(xiàn)金辦用于職工醫(yī)療費澳（包括交納的醫(yī)襖療保險費），醫(yī)俺務經(jīng)費，因公負敖傷就醫(yī)路費，生矮活困難補助，醫(yī)白務人員、職工浴擺室、理發(fā)室、幼邦兒園和托兒所人阿員工資。8.應付股利 = 1 * GB3 壩耙董事會提請股東霸大會批準的利潤斑分配方案中應分懊給股東的現(xiàn)金股百利俺借：利潤分配-笆應付股利骯 貸：應付股耙利 辦注：若股東大會哀與董事會批準的澳不一致，則應調(diào)版整會計報告年度

36、扳相關(guān)項目的年初叭數(shù)（以董事會多伴為例）借：應付股利藹 盈余公皚積襖 貸：利潤分般配-未分配利潤9.其他應付款提取工會經(jīng)費敗借：管理費用（頒工資總額吧頒2）埃 貸：其他應扮付款-工會經(jīng)費百盎提取職工教育經(jīng)礙費襖借：管理費用（鞍工資總額唉伴1.5）傲 貸：其他應艾付款-職工教育按經(jīng)費骯柏應付經(jīng)營性租賃壩的租金扮借：管理費用、骯營業(yè)費用、制造疤費用背 貸：其他應氨付款俺般收取存入保證金礙(如包裝物押金吧)借：銀行存款襖 貸：其他應哎付款胺10.其他應交矮款 = 1 * GB3 瓣板應交教育費附加疤(按流轉(zhuǎn)稅比例把)佰借：主營業(yè)務稅扮金及附加（主營瓣業(yè)務）熬其他業(yè)務支出（把其他業(yè)務）翱固定資產(chǎn)清理（

37、伴銷售不動產(chǎn)有關(guān)扮）耙 奧貸：其他應交款骯頒應交教育費附加 = 2 * GB3 爸骯礦產(chǎn)資源補償費 = 1 * roman 皚i胺按月計提時(按搬月礦產(chǎn)品銷售收襖入昂)板借：管理費用案絆礦產(chǎn)資源補償費伴 貸：其他應鞍交款擺按應交礦資償費 = 2 * roman 斑ii斑收購未稅礦產(chǎn)品骯代扣代繳，計入胺成本借：物資采購氨 貸：其他應翱交款般拔應交礦資償費 = 2 * GB3 住房公積金 = 1 * roman 絆i佰企業(yè)按規(guī)定交納捌的住房公積金傲借：管理費用隘白住房公積金氨 貸：其他應艾交款搬邦應交住房公積金 = 2 * roman 翱ii瓣應由職工個人交氨納的擺住房公積金借：應付工資盎 貸：其

38、他應芭交款佰哀應交住房公積金 = 3 * roman 壩ii拌i澳實際上交時啊借：其他應交款霸唉應交住房公積金澳 貸：銀行存奧款跋注：以后企業(yè)按擺規(guī)定和要求從住唉房公積金賬戶為靶職工提取款項時靶，不做賬務處理把。11.應交稅金（1）增值稅 = 1 * GB3 鞍皚一般納稅人購銷按業(yè)務（略） = 2 * GB3 癌藹一般納稅人購入奧免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢拔舊物資邦借：物資采購（白買價*90%）拌 應交稅背金邦啊增埃百進（買價*10捌%）哎 貸：應付帳俺款襖注：應交的農(nóng)業(yè)按特產(chǎn)稅計入采購昂成本。傲拔小規(guī)模納稅人購扒銷業(yè)務 = 1 * roman i購進貨物辦借：物資采購（哀價稅合計）擺 貸：應付帳岸款 =

39、 2 * roman 安ii翱銷售貨物或提供班勞務借：應收賬款艾 貸：主營業(yè)捌務收入（不含稅哀價）凹 應骯交稅金吧鞍增扳絆銷 = 3 * GB3 礙伴視同銷售的賬務拜處理（以投資為安例） = 1 * roman i銷售方把借：長期股權(quán)投凹資芭 貸：原材料懊/庫存商品（成背本價）隘應交稅金扒佰增疤敖銷（計稅價*稅柏率）斑注：若存在銷售笆收入則須確認收敗入和結(jié)轉(zhuǎn)成本 = 2 * roman 般ii芭接受方，視同購扒進跋借：原材料/庫版存商品（成本價翱）礙應交稅金啊頒增疤壩進（計稅價*稅暗率）百 貸：實收資百本 = 4 * GB3 埃絆不予抵扣項目的佰賬務處理 = 1 * roman 哎i奧購入時即

40、能確認巴不予抵扣增值稅耙計入成本般借：固定資產(chǎn)/絆原材料（價稅合芭計）皚 貸：銀行存暗款 = 2 * roman 爸ii阿購入時不能確認借：原材料襖 應交稅案金安辦增背盎進般 貸：銀行存阿款柏注：如以后這部扮分貨物用于按規(guī)盎定不得抵扣進項版稅額項目，可將扳稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科吧目奧借：在建工程/艾應付福利費/待哎處財產(chǎn)損溢澳 貸：應交稅拜金班霸增背骯進轉(zhuǎn)出隘 原巴材料 = 5 * GB3 叭阿轉(zhuǎn)出多交和未交擺增值稅的賬務處癌理 = 1 * roman 矮i啊轉(zhuǎn)出多交增值稅拔借：應交稅金巴斑未交增值稅骯 頒貸：應交稅金斑拌增巴案轉(zhuǎn)出多交增值稅 = 2 * roman 拌ii柏轉(zhuǎn)出未交增值稅笆借：應交稅

41、金俺佰增鞍芭轉(zhuǎn)出未交增值稅傲 貸：應交稅扳金傲凹未交增值稅 = 6 * GB3 八拔進項稅額轉(zhuǎn)出版熬貨物、在產(chǎn)品、皚產(chǎn)成品發(fā)生非常辦損失時爸借：待處理財產(chǎn)鞍損益埃襖待處流資損益柏 貸：應交稅吧金盎背增（進轉(zhuǎn)出） = 7 * GB3 傲昂已交稅金拜皚上交增值稅壩借：應交稅金俺叭增-已交稅金白 貸：銀行存澳款 隘注：若退回多交跋稅款，用紅字作爸相同分錄予以沖把銷；若當月交納熬以前各期未交的跋增值稅，通過辦“搬應交稅金暗骯未交增值稅扮”半科目（2）消費稅 = 1 * GB3 產(chǎn)品銷售 = 1 * roman 柏i隘將產(chǎn)品直接對外白銷售阿借：主營業(yè)務稅擺金及附加耙 貸：應交稅罷金拜吧應交消費稅 = 2

42、 * roman 半ii氨以應稅消費品換芭取生產(chǎn)資料、消壩費資料、抵償債扒務（視同非貨幣辦性交易），計稅拔處理同 = 1 * roman 柏i = 3 * roman 奧iii傲用應稅消費品對叭外投資，或用于稗在建工程、非生跋產(chǎn)機構(gòu)等，計入拌有關(guān)成本。岸借：長期股權(quán)投邦資（用于投資）拔在建工程（用于胺工程）翱營業(yè)外支出（用骯于把非生產(chǎn)機構(gòu)唉）傲 貸：應交稅笆金伴霸應交消費稅 = 2 * GB3 爸把委托加工應稅消跋費品的賬務處理 = 1 * ROMAN 板I擺委托加工物資為扒非金銀首飾哎A受托方（代收稗代繳）凹借：應收賬款（昂代收代交稅款）按 2000奧 貸：應交稅熬金叭愛應交消費稅 稗 20

43、00B委托方 胺a爸材料收回后用于搬連續(xù)生產(chǎn)應稅消皚費品，百準予抵扣擺借：委托加工物芭資（加工費） 擺 8000拜0伴應交稅金骯昂增（銷） 1哎3600（80白000*17%半）跋應交稅金版俺應交消費稅 辦 20埃00擺 貸：應付賬拌款 板 傲 11361岸0吧b伴材料收回后直接霸用于銷售，則將隘代扣代交的消費凹稅計入成本俺借：委托加工物拔資（含消費稅款襖）100000扮 應交稅扳金矮頒增癌巴銷 爸 13版600擺 貸：應付賬隘款 斑 敗 1136氨00 = 2 * ROMAN 搬II昂委托加工物資為傲金銀首飾，由受瓣托方直接交納，佰受托方于交貨時把借：主營業(yè)務稅半金及附加俺 貸：應交稅案金礙

44、斑應交消費稅 = 3 * GB3 瓣半進出口消費品的伴賬務處理 = 1 * ROMAN 疤I唉進口消費品交納拔的消費稅八借：物資采購/安固定資產(chǎn)搬 貸：銀行存癌款 = 2 * ROMAN 敖II壩免征消費稅的出懊口應稅消費品 = 1 * roman 柏i哎直接出口或通過癌外貿(mào)企業(yè)出口，癌可不計算應交消瓣費稅 = 2 * roman 百ii哀委托外貿(mào)企業(yè)代罷理出口，應在計哎算消費稅時借：應收賬款按 貸：應交稅按金靶背應交消費稅絆注：芭柏收到外貿(mào)企業(yè)退跋回的稅金借：銀行存款擺 貸：應收澳賬款鞍拌發(fā)生退關(guān)、退貨鞍而補交已退的消盎費稅時，作相反熬的分錄（3）營業(yè)稅 = 1 * GB3 罷搬出租無形資產(chǎn)

45、及按其它業(yè)務收入按借：其他業(yè)務支笆出拌 貸：應交稅唉金一應交營業(yè)稅 = 2 * GB3 出售無形資產(chǎn)胺借：營業(yè)外支出案/營業(yè)外收入般 貸：應交稅柏金襖哎應交營業(yè)稅 = 3 * GB3 銷售不動產(chǎn)哀借：固定資產(chǎn)清巴理鞍 貸：應交稅艾金壩皚應交營業(yè)稅班注：企業(yè)收到先拌征后返的消費稅氨、營業(yè)稅等，應佰于實際收到時，埃沖減當期的主營岸業(yè)務稅金及附加百或其他業(yè)務支出熬等；收到先征后艾返的所得稅，于哀實際收到時，沖笆減當期所得稅費辦用；收到先征后扳返的增值稅，于昂實際收到時，計昂入當期補貼收入辦。（4）所得稅 = 1 * roman i企業(yè)所得稅借：所得稅扳 貸：應交稅矮金襖扮應交所得稅 = 2 * ro

46、man 骯ii皚個人所得稅（單霸位代扣代交）借：應付工資背 貸：應交稅鞍金鞍辦應交個人所得稅（5）資源稅 = 1 * GB3 銷售應稅產(chǎn)品襖借：主營業(yè)務稅把金及附加隘 貸：應交稅佰金耙熬應交資源稅 = 2 * GB3 板辦自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)背品邦借：生產(chǎn)成本/伴制造費用瓣 貸：應交稅礙金啊柏應交資源稅阿阿收購未稅礦產(chǎn)品拔，計入該礦產(chǎn)品笆的成本借：物資采購敗 半貸：應交稅金叭應交資源稅（代罷扣代繳）銀行存款吧柏外購液體鹽加工隘固體鹽 = 1 * roman i外購液體鹽借：物資采購阿應交稅金頒疤應交資源稅（可昂抵扣）壩 貸：銀行存敖款 = 2 * roman 八ii拜銷售固定鹽 佰借：主營業(yè)務稅芭金

47、及附加般 貸：應交稅笆金哀啊應交資源稅（6）城建稅按借：主營業(yè)務稅佰金及附加藹 貸：應交稅白金拌扮應交城市維護建埃設(shè)稅百（7）耕地占用罷稅借：在建工程擺 貸：銀行存巴款爸注：耕地占用稅扒是以實際占用耕笆地面積計稅，按愛照規(guī)定稅額一次半征收俺（8）瓣印花稅（于購買隘印花稅票時入賬霸）澳借：管理費用/板待攤費用頒 貸：銀行存皚款瓣（9）土地使用盎稅、房產(chǎn)稅、車疤船使用稅借：管理費用叭 貸：應交稅笆金鞍柏應交芭隘（10）土地增扒值稅拌暗兼營房地產(chǎn)業(yè)務瓣的企業(yè)岸借：其他業(yè)務支頒出霸 貸：應交稅翱金-應交土地增啊值稅捌奧轉(zhuǎn)讓國有土地使胺用權(quán)、地上建筑案物及附屬扳物挨借：固定資產(chǎn)清俺理/在建工程扳 貸：應

48、交稅哀金-應交土地增斑值稅胺邦工程竣工前轉(zhuǎn)讓案房地產(chǎn)取得的收艾入，應預交稅款愛借：應交稅金-礙應交土地增值稅拔 貸：銀行存盎款挨注：待該房地產(chǎn)笆銷售收入實現(xiàn)時絆再按上述方法進罷行沖銷，多退少拜補耙第七章 長半期負債1.長期借款 = 1 * GB3 取得借款借：銀行存款 澳 貸：長期借俺款 = 2 * GB3 拜俺利息支出、匯兌靶損失等借款費用邦處理拌借：長期待攤費斑用（籌建期間）頒財務費用（生產(chǎn)瓣經(jīng)營期間）班在建工程（符合把條件的專門借款安費用）矮 貸：長期借巴款 = 3 * GB3 還本付息借：長期借款白 貸：銀行存板款 = 4 * GB3 柏癌將長期借款劃轉(zhuǎn)拌出去，或無需償傲還的長期借款借

49、：長期借款隘貸：資本公積凹其他資本公積2長期應付款壩（1）應付補償鞍貿(mào)易引進設(shè)備款 = 1 * GB3 引進設(shè)備佰借：在建工程/皚固定資產(chǎn) 按 貸：長期應柏付款-應付補貿(mào)吧引進款哎 暗 骯（爸設(shè)備價國外運擺雜費）胺 銀阿行存款 （進口搬關(guān)稅國內(nèi) 壩 扒 絆 拜 澳 安 運雜費安伴裝費） = 2 * GB3 氨靶用產(chǎn)品銷售款償凹還設(shè)備價款（銷罷售處理略）按借：長期應付款唉柏應付補貿(mào)引進款傲 貸：應收賬哎款扮（2）應付融資盎租賃款（略）奧第八章 所般有者權(quán)益 = 1 * GB1 實收資本 = 1 * GB2 常規(guī)處理絆借：資產(chǎn)科目（斑投資雙方確認價暗）埃 貸：實收資矮本白注：投入無形資鞍產(chǎn)必須20

50、%岸注冊資本 = 2 * GB2 案八國有獨資公司的矮投入資本藹投入的資本全部稗作為實收資本搬；扮不發(fā)行股票，不靶會產(chǎn)生股票發(fā)行哎的溢價收入；也熬不會在追加投資礙時因維持一定投吧資比例而產(chǎn)生資疤本公積 = 3 * GB2 絆懊有限責任公司的佰投入資本 = 1 * GB3 案矮初建時，全部計敗入實收資本 = 2 * GB3 增資擴股時愛借：有關(guān)資產(chǎn)科啊目把 貸：實收資捌本愛 伴資本公積（出資拌額-所占份額） = 4 * GB2 爸柏股份有限公司的柏投入資本 = 1 * GB3 邦爸籌資費用的處理 = 1 * ROMAN 笆I百發(fā)起式設(shè)立（籌阿資風險?。┌步瑁洪L期待攤費昂用/管理費用斑 貸：銀行存

51、敖款 = 2 * ROMAN 昂II哎募集式設(shè)立（籌皚資風險大） = 1 * roman 跋i愛采用溢價發(fā)行股壩票，可從溢價收啊入中支付 = 2 * roman 笆ii拜采用面值發(fā)行股疤票背借：管理費用（凹金額?。┌伴L期待攤費用（邦金額大，拌翱2年）霸 貸：銀行存吧款 = 2 * GB3 壩襖取得發(fā)行股票收伴入借：銀行存款澳 貸：股本（凹面值部分）拌 伴資本公積（溢價翱收入-發(fā)行費用爸） = 5 * GB2 靶唉實收資本的增減班變動 = 1 * GB3 實收資本增加 = 1 * roman 把i氨資本公積轉(zhuǎn)增資傲本借：資本公積埃 貸：實收資辦本 = 2 * roman 愛ii爸盈余公積轉(zhuǎn)增資按

52、本借：盈余公積澳 貸：實收資般本 = 3 * roman 敖iii骯所有者投入 = 4 * roman 凹iv愛發(fā)放股票股利方襖式增資吧借：利潤分配挨哀轉(zhuǎn)作股本的普通案股股利爸（實發(fā)數(shù)）爸 貸：股本（啊股票面值總額）絆 資骯本公積百注：應在股東大耙會批準董事會提霸請的年度利潤分把配方案并且辦理敗了增資手續(xù)后進礙行處理藹董事會宣告發(fā)放愛現(xiàn)金股利時需做扒賬，但宣告發(fā)放斑股票股利時不需暗做賬 = 2 * GB3 實收資本減少 = 1 * roman 奧i翱資本過剩，發(fā)還矮股款擺借：實收資本/板股本（面值）凹 貸：銀行存笆款皚注：股份有限公捌司超面值付出的班價格處理把柏溢價發(fā)行的，則昂先沖減溢價收入岸

53、，然后沖銷盈余半公積，再沖銷未岸分配利潤拜借：股本（面值扳）資本公積盈余公積未分配利潤跋 貸：銀行存疤款斑壩面值發(fā)行的，沖拌銷盈余公積、未佰分配利潤 = 2 * roman 八ii阿發(fā)生重大虧損，壩需要減少實收資胺本 = 2 * GB1 資本公積 = 1 * GB3 隘藹資本/股本溢價俺借：固定資產(chǎn)/版銀行存款（實收笆出資額）骯 貸：實收資氨本版/案股本安（在注冊資本中哎所占份額）扳 資板本公積霸（背扣除發(fā)行費用） = 2 * GB3 接受捐贈資產(chǎn) = 1 * roman 班i扮捐贈物為銀行存板款或現(xiàn)金盎借：銀行存款/盎現(xiàn)金阿 懊貸：資本公積癌伴接受現(xiàn)金捐贈翱注：外商投資企拔業(yè)：（要交所得瓣稅

54、的?。┙瑁含F(xiàn)金跋 貸：應交稅耙金佰俺應交所得稅白 資搬本公積吧皚接受現(xiàn)金捐贈百年終清算時，按翱實際應交數(shù)與計拔提數(shù)的差額調(diào)整胺：襖借：應交稅金癌氨應交所得稅巴 貸：資本公芭積把佰接受現(xiàn)金捐贈 = 2 * roman 唉ii板捐贈物為實物資瓣產(chǎn)捌借：固定資產(chǎn)(拌憑據(jù)金額支付稗的相關(guān)稅費)佰 貸：阿資本公積耙爸接受捐贈非現(xiàn)金案資產(chǎn)準備遞延稅款半注1：以后處置叭或使用時爸借：固定資產(chǎn)清霸理 累計折舊巴 貸：固定資邦產(chǎn)氨借：銀行存款/把應收賬款（處置按收入） 般 貸：固定資扒產(chǎn)清理吧借：資本公積案疤接受捐贈非現(xiàn)金隘資產(chǎn)準備吧 貸：資本公俺積藹皚其他資本公積巴借：遞延稅款（扳接受捐贈時計入敖該科目的金額

55、）吧貸：應交稅金壩熬應交所得稅扳注2：外商投資班企業(yè)不直接通過藹“擺資本公積絆”礙。 = 1 * GB3 爸鞍接受捐贈資產(chǎn)時懊借：固定資產(chǎn)、哀原材料(確定價八值)20000叭 貸：待轉(zhuǎn)資般產(chǎn)價值 藹 八 2哎0000 = 2 * GB3 年度終了時皚借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價唉值 按 背 6600翱貸：應交稅金捌應交所得稅 笆 6爸600霸借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價癌值 澳 愛 1340翱0搬 貸：資本公礙積啊巴其他資本公積 瓣 13伴400 = 3 * GB3 叭吧資本匯率折算差靶額霸借：銀行存款(霸收到日市場匯率傲)埃 唉貸：實收資本安啊外商資本（約定吧匯率）扳 資板本公積爸癌外幣資本折算差跋額 = 4 * GB

56、3 撥款轉(zhuǎn)入 = 1 * roman 扳i疤收到國家的專項案技改、技術(shù)研究骯撥款借：銀行存款盎 貸：專項應扒付款（屬長期負壩債項目） = 2 * roman 哀ii翱撥款項目完成后耙，形成各項資產(chǎn)佰的部分艾借：固定資產(chǎn)（把按實際成本）5阿000哎 貸：銀行存版款等5000骯借：專項應付款熬5000叭 貸：資本公邦積撥款轉(zhuǎn)入5俺000按注：屬于費用及笆其他未形成資產(chǎn)愛需核銷的部分，懊直接借：專項應奧付款，貸：有關(guān)般科目。 = 5 * GB3 拔凹企業(yè)收到國家撥昂補的流動資本借：銀行存款皚 稗貸：資本公積奧盎補充流動資本 = 6 * GB3 芭暗企業(yè)收到無償調(diào)把入的固定資產(chǎn)癌借：固定資產(chǎn)（隘調(diào)出單

57、位帳面值昂附加費）巴 岸貸：資本公積稗拜無償調(diào)入固定資愛產(chǎn) = 7 * GB3 唉翱企業(yè)無償調(diào)出固扒定資產(chǎn)懊借：班資本公積安邦無償調(diào)出固定資鞍產(chǎn)藹 版貸：芭固定資產(chǎn)清理（昂該科目借方余額扮） = 8 * GB3 關(guān)聯(lián)交易差價阿借：俺資本公積癌罷關(guān)聯(lián)交易差價挨 挨貸：翱資產(chǎn)科目 = 9 * GB3 豁免的債務按借：應付賬款、罷長期借款等把 貸：資本公八積其他資本公笆積 = 3 * GB1 留存收益（1）盈余公積 = 1 * GB3 提取藹借：利潤分配挨靶提取盈余公積佰班提取任意盈余公矮積礙唉提取法定公益金愛 貸：盈余公艾積白板法定盈余公積笆 盈敖余公積熬矮任意盈余公積 拜盈余公積扮邦法定公益金凹

58、注： = 1 * GB3 翱艾外商投資企業(yè)板借：利潤分配唉罷提取儲備基金擺熬提取企業(yè)發(fā)展基礙金頒 貸：盈余公俺積扮安儲備基金愛 盈熬余公積拔八企業(yè)發(fā)展基金 = 2 * GB3 跋哀中外合作企業(yè)，骯在合作期內(nèi)以利爸潤歸還投資按借：已歸還投資擺（實收資本減項襖）絆 貸：銀行存絆款同時啊借：利潤分配版唉利潤歸還投資敖 貸：盈余公白積吧爸利潤歸還投資 = 2 * GB3 使用 = 1 * roman 暗i安補虧（先任意后翱法定盈余公積金?。┙瑁河喙e霸 貸：利潤分暗配哎翱其他轉(zhuǎn)入澳注： = 1 * GB3 邦瓣外商投資企業(yè)經(jīng)盎批準可用儲備基敖金補虧巴借：盈余公積耙胺儲備基金罷 貸：利潤分頒配鞍啊其他

59、轉(zhuǎn)入 = 2 * roman ii轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積罷 貸：股本（敗股票面值隘搬新增股數(shù)）柏資本公積資本癌溢價/股本溢價 = 3 * roman 岸iii班發(fā)放現(xiàn)金股利或皚利潤借：盈余公積挨 貸：應付股熬本 = 3 * GB3 癌版法定公益金用于氨集體福利設(shè)施的柏處理 = 1 * roman 藹i凹固定資產(chǎn)購入的礙處理借：固定資產(chǎn)耙 貸：銀行存斑款 = 2 * roman 安ii奧實際用公益金支哎付時暗借：盈余公積斑哎法定公益金昂 貸：盈余公懊積白吧任意盈余公積 = 3 * roman 阿iii罷處置用公益金購扒買的資產(chǎn)時，轉(zhuǎn)啊回壩借：盈余公積巴八任意盈余公積絆 貸：盈余公白積礙巴法定公益金

60、熬（2）未分配利澳潤安在年度終了，由案以下兩項目結(jié)轉(zhuǎn)背而形成 = 1 * GB3 愛拔結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（拜以盈利為例）借：本年利潤傲 貸：利潤分版配氨捌未分配利潤 = 2 * GB3 翱把結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各安明細項目板借：利潤分配白辦未分配利潤襖 貸：利潤分隘配提取盈余公般積等明細項目辦4.彌補虧損的熬核算 = 1 * GB3 隘挨用稅前利潤彌補巴（發(fā)生虧損后的敖五年內(nèi)）借：本年利潤稗 貸：利潤分笆配八盎未分配利潤 = 2 * GB3 罷癌用稅后利潤彌補絆（五年后） = 1 * roman 挨i靶計算交納所得稅借：所得稅叭 貸：應交稅巴金拜俺應交所得稅借：本年利潤 貸：所得稅 = 2 * roman