關于個人所得稅自行納稅申報問題解答

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.安個人所得襖稅自行納稅申報扒問拔題解答吧一、個人所得稅絆的征收方式有幾背種？版答：個人所得稅埃的征收方式主要頒有兩種，一是代啊扣代繳，二是自澳行納稅申報。此昂外，一些地方為愛了提高征管效率扒，方便納稅人，扮對個別應稅所得耙項目，采取了委哎托代征的方式。礙二、什么是自行敗納稅申報百答：自行納稅申哎報是指以下兩種岸情形：奧（一）納安稅人取得應稅所擺得后，根據取得氨的應納稅所得項巴目、數額，計算癌出應納的個人所澳得稅額，并在稅百法規(guī)頒的申報期限內，瓣如實填寫相應的

2、敖個人所得稅納稅盎申報表，報送稅捌務機關，申報繳搬納個人所得稅。岸（二）納稅人在奧一個納稅年度終耙了后，根據全疤年取得的應納稅艾所得項目、數額挨、應納稅額、已辦納稅額、應補退阿稅額，在稅法規(guī)吧定的申報期限內阿，如實填寫相應盎的個人所得稅納板稅申報表，并報熬送稅務機關、辦安理相應事項。俺三、哪些人需要佰辦理自行納稅申伴報？叭答：按照中華班人民共和國個人懊所得稅法實施條斑例（以下簡稱百實施條例）藹第三十六條和把個人所得稅自行熬納稅申報辦法（澳試行）（以下拌簡稱辦法）鞍第二條的規(guī)定，拔凡在中國境內負靶有個人所得稅納罷稅義務的納稅人佰，具有以下五種拔情形之一的，應拜當按照規(guī)定自行吧向稅務機關辦理哀納稅

3、申報：柏（一）年所八得暗1扳2扮萬元以上的；骯（二）從中國境班內兩處或兩處以鞍上懊取得工資、薪金板所得的；澳（三）從中國境奧外取得所得的；昂（四）取得應稅熬所得，沒有扣繳八義務人的；氨（五）國務院規(guī)藹定的其他情形。懊二拔四拔、個人年所得達把到搬1敗2暗萬元，平時已按百取得的收入足額扒繳納了稅款，年般終還需要申報嗎澳？胺答：按照實施啊條例和辦法拌的規(guī)定，如果澳個人在一個納稅稗年度內取得所得暗達班到捌1案2百萬元，無論其平唉時取得各項所得邦時是否已足額繳搬納了個人所得稅傲，或者是否已向般稅務機關進行了傲自行納稅申報，捌年度終了后，均背應當按辦法扳的有關規(guī)定向主般管稅務機關辦理阿納稅申報。澳三十三哀

4、五壩、納稅人在平常斑取得收入時已經骯足額繳納了稅款靶，年終也自凹行辦理了納稅申叭報，是否還需要背補稅？昂答案：現行稅法氨規(guī)定個人所得稅耙有礙1翱1捌個應稅項目，不盎同項目需要分別埃計算各項目應交艾稅額，如果取得巴收入時分別已足罷額納稅，年度申礙報時就沒有補繳挨稅的問題。比如扒同一年度既有工芭薪收入，又有稿按酬收入，又有勞隘務報酬收入，平藹時均已足額納稅熬，年度申報時就俺沒有補稅的問題案。但是，兩處取伴得工資、薪金的笆納稅人應該把兩藹處取得工資、薪邦金合并申報納稅懊，由于納稅人平扒常繳稅分別扣除絆了費用，合并收愛入后也可能適用背更高一級稅率，胺因此，合并申報藹會出現應補稅的瓣情況。捌記者：盎六、

5、稗年所扳得案1案2懊萬元以上的個人辦，年終辦理納稅挨申報是否熬會多繳稅？搬答：由于我國目挨前實行的是分項啊稅制下的綜合申耙報辦法，只要個矮人平常取得收入頒時已經足額扣繳百或繳納了稅款，澳其年終再辦理納稗稅申報時，只需傲要按照規(guī)定報送靶個人所得稅納愛稅申報表（適用八于年所藹得扒1邦2暗萬元以上的納稅白人申報）和身敖份證復印件等，扒不需要再多繳納斑稅款。柏三耙七半、為什么年所得版達爸到傲1鞍2瓣萬元的個人，年靶終還需要再辦理昂納稅申報扒？拔答：我國個人所啊得稅主要以代扣傲代繳的征收方式瓣為主，先前，法懊律上沒有規(guī)定高稗收入者自行納稅懊申報的義務。個絆人所得稅法修訂扮后，規(guī)定年所得伴達邦到板1胺2襖

6、萬元的個人，必拜須履行自行納稅艾申報的義務，也叭是個人所得稅的巴重點納稅人，如斑對其取得的所得哎，扣繳義務人沒壩有扣繳稅款，或巴者沒有足額和繳皚稅款，加之又沒百有申報義務的話扮，就難以確定納疤稅人應繳未繳稅跋款的法律責任，俺從而影響稅法的班執(zhí)行力和納稅人巴的稅法遵從度。唉因此，在目前我敗國的個人所得稅拜實行分類所得稅愛制模式的情況下骯，全國人大常委罷會通過修訂稅法胺，規(guī)定高收入者稗自行納稅申報的鞍義務。這樣做，愛一是有利于個人澳所得稅收入調節(jié)百職能的發(fā)揮，促吧進社會和諧發(fā)展岸；二是有利于建辦立健全個人所得擺稅申報制度，為埃建立綜合與分類皚相結合的稅制創(chuàng)挨造條件；三是有拌利于加強個人所叭得稅征管

7、，保證唉修訂后的個人所凹得稅法的有效執(zhí)斑行；四是哀有利于增強公民版的依法納稅意識爸，促進社會信用柏體制建設。半四愛八按、扳“扒年所叭得班1皚2瓣萬元以啊上跋”阿包括哪些所得項伴目？搬答：辦法規(guī)班定，年所般得罷1艾2稗萬元以上的，是扮指一個納稅年度版內以拌下扮1艾1岸項所得合計達壩到翱1翱2哀萬元：辦（一）工資、薪癌金所得；背（二）個體工商哀戶的生產、經營案所得；疤（三）對企事業(yè)鞍單位的承包經營挨、承租經營所得百；挨（四）勞務報酬巴所得；扮（五）稿酬所得辦；挨（六）特許權使斑用費所得；?。ㄆ撸├ⅰ⒐蓴[息、紅利所得；版（八）財產租賃辦所得；襖（九）財產轉讓挨所得；罷（十）偶然所得斑；癌（十一）其

8、他所岸得。岸五頒九搬、哪些所得可以藹不計算在年所得挨中罷？柏答：在計哀算隘1凹2熬萬元年所得時，半對個人所得稅法哀及其實施條例中辦規(guī)定的免稅所得版以及允許在稅前熬扣除的有關所得白，可以不計算在啊年所得中。主要暗包括以下三項：頒（一）個人所得哀稅法第四條第一啊項至第九項規(guī)定瓣的免稅所得，即皚：盎1絆、省級人民政府阿、國務院部委、案中國人民解放軍昂軍以上單位，以傲及外國組織、國拜際組織頒發(fā)的科辦學、教育、技術百、文化、衛(wèi)生、襖體育、環(huán)境保護挨等方面的獎金；柏2熬、國債和國家發(fā)伴行的金融債券利爸息；絆3百、按照國家統(tǒng)一氨規(guī)定發(fā)給的補貼白、津貼，即個人吧所得稅法實施條啊例第十三條規(guī)定罷的按照國務院規(guī)稗

9、定發(fā)放的政府特礙殊津貼、院士津奧貼、資深院士氨津貼以及國務院辦規(guī)定的免納個人稗所得稅的其他補案貼、津貼；霸4隘、福利費、撫恤隘金、救濟金；5、保險賠款；拜6岸、軍人的轉業(yè)費辦、復員費；瓣7拔、按照國家統(tǒng)一哎規(guī)定發(fā)給干部、岸職工的安家費、按退職費、退休工骯資、離休工資、疤離休生活補助費澳；骯8襖、依照我國有關翱法律規(guī)定應予免搬稅的各國駐華使奧館、領事館的外白交代表、領事官把員和其他人員的藹所得；岸9白、中國政府參加罷的國際公約、簽班訂的協(xié)議中規(guī)定邦免稅的所得。把（二）氨個人所得稅法實唉施條例第六條規(guī)懊定可以免稅的來百源于中國境外的佰所得。襖（三）個人所得疤稅法實施條例第頒二十五條規(guī)定的跋按照國家

10、規(guī)定單敖位為個人繳付和半個百人繳付的基本養(yǎng)捌老保險費、基本敗醫(yī)療保險費、失按業(yè)保險費、住房靶公積金（簡霸稱百“白三費一斑金般”昂）。拔六昂十襖、不同所得項目暗的年所得如何計搬算？把答案：辦法昂根鞍據奧200癌5案年個人所得稅法頒修訂的精神，暗將般“壩年所艾得氨”稗界定為納稅人在絆一個納稅年度內瓣取得須在中國境昂內繳納個人所得哀稅按的澳1唉1愛項應稅所得的合版計數額；同時，扳從方便納稅人和百簡化計算的角度叭出發(fā)，在不違背拔上位法的前提下胺，明確了各個頒所得項目年所得鞍的具體計算方法板：阿（一）工資、薪瓣金所得，是指未隘減除費用（每隘月扒160頒0芭元）及附加減除安費用（每拜月盎320伴0板元）的

11、收入額。八也就是與任職、跋受雇有關的各種伴所得（單笆位所發(fā)的工資單癌內外的所得），唉剔除按照國家統(tǒng)懊一規(guī)定發(fā)給的補般貼、津貼以跋及邦“敗三費一胺金班”班以后的余額。癌（二）個體工商百戶的生產、經營八所得，是指應納皚稅所得額。即：擺實行查賬征收的癌，按照每一納稅叭年度的收入總額礙減除成本、費用暗以及損失后的余熬額計算；實行定岸期定額征收的，吧按照納稅人自行吧申報的年度應納哀稅所得額計算，芭或按照其自行申背報的年度應納稅背經營額乘以應稅半所得率計算。昂個人獨資企業(yè)和傲合伙企業(yè)投資者阿的應納稅所得額阿，比照上述方法靶計算。合伙企業(yè)懊投資者按照上述般方法確定應納稅霸所得額后，合伙辦人應根據合伙協(xié)扳議規(guī)

12、定的分配比皚例確定其應納稅耙所得額，合伙昂協(xié)議未規(guī)定分配拜比例的，按合伙頒人數平均分配確絆定其應納稅所得霸額。對于同時參稗與兩個以上企業(yè)翱投資的，合伙人背應將其投資所有擺企業(yè)的應納稅所暗得額相加后的總百額作為把年所得額。氨（三）對企事業(yè)拜單位的承包經營氨、承租經營所得拔，按照每一納稅哀年度的收入總額拜計算。即：按照骯承包經營者、承熬租經營者實際取叭得的經營利潤，霸加上從承包、承扳租的企事業(yè)單位敗中取得的工資、把薪金性質的所得愛。耙（四）勞務報酬熬所得，稿酬所得疤，特許權使用費瓣所得，這三項所骯得是指未減除法靶定費用（每哀次癌80皚0按元或者每次收入唉的礙20罷%唉）的收入額。其壩中：勞務報酬所

13、挨得、特許權使用叭費所得，不得減罷除疤納稅人在提供勞奧務或讓渡特許權白使用權所得過程靶中繳納的有關稅啊費。矮（五）財產租賃奧所得，是指未減叭除法定費用（每愛次白80邦0矮元或者每次收入搬的敗20芭%跋）和修繕費用（伴每月不超扳過般80懊0隘元）的收入額。耙具體為不得減除笆納稅人在出租財疤產過程中繳納的疤有關稅費；對于芭納稅人一次取得捌跨年度財產租賃捌所得的，全部視啊為實際取得年度半的所得。扮（六）財產轉讓壩所得，是指轉稗讓巴財產的收入額減襖除財產原值和轉礙讓財產過程中愛繳納的稅金及有頒關合理費用后的安余額，即應納稅稗所得額。對個人凹轉讓房屋所得擺，采取核定征收疤個人所得稅的，疤按照實際征收率扮

14、（按1盎%挨、吧2稗%半、襖3傲%癌）分別換算為應巴稅矮所得率叭（隘5岸%襖、耙10絆%挨、八15哀%扒）據此計算年所挨得。對股票轉讓隘所得，以一個納唉稅年度內，個人奧股票轉讓所得與佰損失盈虧相抵后邦的正數為申報所耙得額，盈虧相抵罷為負數的，此項般所得扮按邦“背零罷”氨填寫。伴（七）利息、股絆利、紅利所得，埃偶然所得和其他俺所得，以上三項按所得均指不減除擺任何費用的收入盎額。個人儲蓄存頒款利息所得、企叭業(yè)債券利息所得捌，全部視為納稅半人實際取得所得擺年度的所得。定斑期存款利息所得笆申報不實行分解藹，按收付實現制艾確定所得。頒七耙十一昂、國家稅務總局背文件明確了股票八轉讓所得的自行靶申報口徑，這

15、是斑否意味著將對股般票轉讓所得征收阿個人所得稅？哎答：這種理解俺是不正確的。根挨據個人所得稅法拔規(guī)定，個人轉讓拌股票所得屬瓣于稗“哎財產轉讓所骯得哀”般應稅項目，應按壩照艾20擺%敖的稅率計征個人岸所得稅。但是，敖為配合我國企業(yè)皚改制和鼓勵證券班市場的健康發(fā)展跋，經報國務院同鞍意，財政部、國昂家稅務總局分別背于瓣199案4捌年鞍6扒月俺、拜199瓣6昂年俺1擺2捌月翱和盎199藹8礙年捌3笆月下發(fā)了關于疤股票轉讓所得暫半不征收個人所得扮稅的通知（財班稅礙字敖19940挨4邦0擺號）、關于股熬票轉讓所按得氨199扳6邦年暫不征收個人笆所得稅的通知耙（財稅翱字柏19961哎2傲號）和關于個骯人轉讓

16、股票所得把繼續(xù)暫免征收個按人所得稅的通知邦（財稅霸字斑19986叭1稗號），規(guī)定盎從背19擺9盎4啊年起，對股票轉傲讓所得暫免征收隘個人所得稅。愛200芭5般年，新修訂的個捌人所得稅法實施靶條例規(guī)定，對于跋年所佰得埃1唉2拜萬元以上的個人唉要自行向稅務機罷關辦理納稅申報半，年所得中包括敖個人的股票轉讓把所得。對年所扮得板1板2版萬元以上的納稅般人而言，雖然其叭取得股票轉讓所扒得也要自行申報靶，但仍不征收個骯人所得稅，對股扮票轉讓所得自行跋申報和是否征稅暗是兩回事。岸八拜十二版、國家稅務總局百文件對股票轉讓拔所得的申報口徑暗作了明確，請問柏有哪些考慮？八答：根據稅法規(guī)安定，股票是個人唉的財產，股

17、票轉隘讓所得屬扒于邦“隘財產轉讓所傲得靶”叭。中華人民共隘和國個人所得稅熬法實施條例第疤二十二條皚規(guī)不定期扳：襖“半財產轉讓所得，岸按照一次轉讓財半產的收入額減除礙財產原值和合理熬費用后的余額，拔計算納哀稅暗”拔，所以，現行稅跋法對股票轉讓所伴得是按般每翱“班次瓣”愛所得來課稅的，凹在現行分項稅制澳模式下，不埃同白“搬次疤”叭數之間的所得不扮允許盈虧相抵，胺也就是說，有所敖得就要征稅，無哎所得則不征稅。背由于國家目前對耙股票轉讓所得暫辦不征收個人所得案稅，國家稅務總唉局在研究股票轉芭讓所得的申報時靶考慮到：個人在盎一個納稅年度內扒可能頻繁發(fā)生多啊次股票交易，要暗求其逐次記載股絆票轉讓所得，無巴

18、疑將增大個人自拌行納稅申報難度扮；同時考慮到在佰一個納稅年度內背股票交易盈虧具板有不確定性，所捌以在明確股拜票轉讓所得申報罷口徑時規(guī)定，一叭個納稅年度內股搬票轉讓所得與虧昂損盈虧相抵后的頒結果為正數的，愛應統(tǒng)計胺在啊1岸2拜萬元之內；考慮半到一些納稅人的傲其他尖稅所得項盎目已經超矮過邦1艾2骯萬元，本身已屬跋于高收入群體，斑對于一些高收入骯者的股票轉讓盈艾虧相抵結果為負芭數的，為避免炒奧股背的爸“骯負盈鞍余邦”搬對已超扳過暗1扳2柏萬元的其他各項白所得的沖抵，加隘強稅源監(jiān)控，我邦們規(guī)稗定暗“扮負盈板余稗”敗按斑“拌零背”半申報。耙九安十三笆、個人在申報時巴通過什么方式告扳知稅務機關股票伴轉讓所

19、得的數額吧？藹答：個人取得了跋股票轉讓所得，搬在填寫個人所背得稅納稅申報表般（適用于年所半得氨1隘2奧萬元以上的納稅百人申報）時，癌應按在頒“挨9頒、隘翱財產轉讓所皚得瓣霸項絆目鞍”奧對應背的邦“拌境瓣內頒”傲一欄中，在財產把轉讓所得數額后安注辦明矮“邦（股票：數額扒）伴”熬，以示區(qū)別應稅熬所得和免稅所得百，方便計算稅款礙。瓣七把十四靶、年所得達敖到罷1拔2岸萬元的納稅人自埃行納稅申報時，哎可采取哪些申報奧方式？扮答：根據我市實矮際情況，目前個懊人所得稅自行納哎稅申報暫采用如隘下兩種申報方式背：直接到主管稅把務機關申報、委安托有稅務代理資絆質的中介機暗構盎械艾或者他人代為辦般理納稅申報。俺八隘

20、十五吧、納稅人如何取般得納稅申報表？唉答：可在武漢地扳方稅務局網站上隘（邦n哎）下載或者到稅邦務機關征收分局霸領取申報表。岸九骯十六按、年所懊得達叭到笆1搬2扳萬元的納稅人，扮在填寫納稅申報靶表時，需要填報疤哪些信息？巴答：年所得達罷到愛1稗2昂萬元的納稅人，敖在年度終了柏后暗原形骯的納稅申報時，罷一般只需填寫個辦人的相關基礎信巴息、各項所得的把年所得額、應納百稅額、已繳（扣懊）稅額、抵免稅翱額、應補（退）敗稅額。個人的相鞍關基礎信息包括礙姓名、身份證照胺類型及號碼、職爸業(yè)、任職受雇單八位、經常居住地耙、中國境內有效啊聯(lián)系地址及郵編俺、聯(lián)系電話：如百果是外籍人員，按除上述內容外，瓣還需填報國籍

21、、哀抵華日期等信息拔。岸八傲十七骯、年所癌得半1拔2跋萬元以上的個人扮，申報時都要報啊送哪些資料？癌答：年所邦得佰1凹2案萬元以上的納稅矮人，年度納稅申胺報時，只需要根班據一個納稅年度把內的所得、應納拔稅額、已繳（扣襖）稅額、抵免（爸扣）稅額、應補邦（退）稅額等情絆況，如實填寫并扳報送個人所得澳稅納稅申報表（翱適用于年所版得安1搬2暗萬元以上的納稅靶人申報）（以凹下簡稱納稅申報爸表）、個人有效搬身份證件復印件稗，以及主管稅務哀機關要求報送的奧其他有關資料。哀個人有效身份證柏件，主要有中國懊公民的居民身份暗證、華僑和外籍翱人員的護照、港胺澳臺同胞的回鄉(xiāng)疤證、中國人民解邦放軍的軍人身份搬證件等。稗

22、十拔八敗、年所得達柏到耙1瓣2澳萬元的納稅人委板托他人代理申報埃，有什么要求？百答：納稅人可以骯委托有稅務代理拔資質的中介機構艾或者他人代為辦熬理版納稅申報，納稅八人也可以委托任哀職、受雇單位的胺財務人員代理申白報，但為了明確絆法律俺責任，雙方必須氨簽訂書面委托代鞍理書。半十一芭十九扒、年所得達辦到艾1岸2皚萬元的納稅人，板應在什么時間內頒申報？昂答：按照實施俺條例和辦法版的規(guī)定，隘從班200吧6辦年八1拔月背1擺日起，年所得達伴到艾1艾2懊萬元的納稅人，笆在納稅年度終了罷后俺3藹個月內，應當向鞍主管稅務機關辦唉理納稅申報。也把就是說，每年的藹公跋歷骯1盎月芭1捌日板至暗3擺月案3把1靶日期間

23、的任何一懊天，納稅人均可八辦理納稅申報。唉以今年為例跋，艾200百6八年年所得達扳到熬1捌2拜萬元的納稅人，挨應該背在藹200霸7盎年鞍1捌月鞍1翱日哀至敗3拜月半3稗1辦日到主管地方稅安務機關辦理納稅扒申熬報。罷十二罷二十愛、年所得達捌到瓣1敗2拌萬元的納稅人，拜申報地點如何確捌定？皚答：辦法規(guī)八定，年所得達伴到拌1靶2盎萬元的納稅人，敗年度終了后的納敗稅申報地點應區(qū)凹別不同情況按以愛下順序來確定，擺具體為：白（一）在中國境擺內有任職、受雇拔單位的，向任職柏、受雇單位所在芭地主管地稅機關胺申報。案（二）在中國境版內有兩處或者兩柏處以上任職、受矮雇單位的，選擇八并固定向其中一半處單位所在地主吧

24、管地稅機關申報昂。把（三）在中國境稗內無任職、受雇扳單位，年所得項壩目中有個體工商疤戶的生產、經營隘所得或者對企事捌業(yè)單位的承包經扒營、承租經營所岸得（以下統(tǒng)稱生哎產、經營所得）佰的，向其中一處扒實氨際經營所在地主奧管地稅機關申報靶。芭（四）在中國境靶內無任職、受雇矮單位，年所得項百目中無生產、經霸營所得的，向戶艾籍所在地主管地按稅機關申報。在埃中國境內有戶籍盎，但戶籍所在地唉與中國境內經常啊居住地不一致的挨，選擇并固定向矮其中一地主管地盎稅機關申報。在暗中國境內經常居扮住地主管地稅機伴關申報。奧十六翱二十一伴、從中國境外取礙得所得納稅人，澳該怎么行納稅申捌報？愛答：按照辦法哀的規(guī)定，從中跋國

25、境外取得所得盎的納稅人，應當稗在納稅年度終了把后拌3扒0澳日內，向中國境版內戶籍所在地的凹主管地稅機關申跋報。在中國境內暗有戶籍，但戶籍敗所在地與中國境敖內經常居住地不板一致的，選擇并壩固定向其中一地埃主管地稅機關申扮報。在中國境內疤沒有戶籍的，向頒中國境內經常居哀住地主管地稅機阿關申報，申報時吧，納稅人應報送邦個人所得稅年斑度申報表，以扳及稅務機關要求扒報送的其他相關隘資料。唉十七芭二十二笆、取得應稅所得柏沒有扣繳義務人耙的主要有哪些納熬稅人？靶答：取得應稅所翱得沒有扣繳義務辦人的主要有個體骯工商戶、個人獨疤資企業(yè)或者合伙埃企業(yè)投資者以及按對企事業(yè)單位的骯承包承租經營人頒。鞍十八擺二十三皚、

26、個體工商戶，佰個人獨資企業(yè)或扒者合伙企業(yè)投資爸者，該怎么進行拜納稅申報？斑答：個體工商戶巴和個人獨資、合啊伙企業(yè)投資者取懊得的生產、經營吧所得應納的稅款斑，分月預繳的隘，納稅人在每月吧終了鞍后伴7捌日內辦理納稅申拌報；分季預繳的半，納稅人在每個瓣季度終了壩后阿7氨日內辦理納稅申拔報。納稅年度終柏了后，納稅人邦在吧3巴個月內進行匯算巴清繳。皚十九頒二十四骯、企事業(yè)單位的皚承包承擔經營人叭，該怎么進行納巴稅申報？隘答：納稅人年終胺一次性取得對企跋事業(yè)的承包經營半、承擔經營所得骯的，自取得所得礙之日巴起爸3拌0挨日內辦理納稅申熬報；耙在翱1安個納稅年度內分癌次取得承包經營岸、承租經營所得熬的，在每次

27、取得扒所得后的次啊月矮7哎日內申報預繳，隘納稅年度終了澳后邦3般個月內匯算清繳頒。案二十澳五辦、個體工商戶、哀個人獨資企業(yè)或斑者合伙企業(yè)投資伴者以及對企事業(yè)敖單位的承包承租岸經營人進行了靶正常日常的承包捌承租經營人進行辦了正常日常申報拜后，還是否需要啊辦理年度申報？拌答：年所疤得半1胺2壩萬元以上的，除鞍了要像以前一樣澳進行日常納稅申隘報外，年度終了愛后還需按照辦隘法的有關規(guī)一稗，按照年所盎得按1傲2柏萬元以上納稅人叭自行申報規(guī)定再哎辦理一次納稅申板報。啊二十二哎二十六敖、納稅人取得其挨他各種情形的所背得的，納稅申報愛地點是怎樣規(guī)定襖的？霸答：納稅人取得叭其他各種情形的班所得，按稅法規(guī)靶定須申

28、報納稅的靶，應當在取得所傲得的次八月跋7骯日內，向取得所佰在地的主管地稅啊機關辦理納稅申稗報。扳十三襖二十七辦、納稅人辦理納凹稅申報后，稅務笆機關需為納稅人靶保密嗎？耙答：根據中華跋人民共和國稅收捌征收管理法（跋以下簡稱征管俺法）第八條的壩規(guī)定，稅務機關柏應當依法為納稅澳人的情況保密。柏如果一旦稅務機扳關和稅務人員沒骯有依法為納稅人胺保密，外泄了納巴稅人的有關信息隘，按照征管法按第八十七條的邦規(guī)定，對直接負唉責的主管人員和耙其他直接責任人襖員，由所在單位埃或者有關單位依拜法給予行政處分靶。跋十四氨二十八哎、年所得達熬到半1胺2稗萬元的納稅人，扳如果沒有在納稅跋申報期內辦理納般稅申報，要負法拜律

29、責任嗎？板答：年所得達暗到擺1礙2半萬元的納稅人，靶如果沒有在納稅百申報期內辦理納哀稅申報，要負相吧應的法律責任。搬一方面，根據骯征管法第六十白二條的規(guī)定期限案內（斑即納稅年度終了搬后隘3啊個月內）辦理納絆稅申報和報送納俺稅資料的，由稅瓣務機關責令限期熬改正，可以處二癌千元以下的罰款扮；情節(jié)嚴重的，拌可以處二千元以氨上一萬元以下的班罰款。另一方面邦，按照征管法案第六十四條第骯二款的規(guī)定，如頒果納稅人不進行敖納稅申報，因此凹造成不繳或者少盎繳稅款的，由稅爸務機關追繳其不熬繳或者少繳的稅熬款、滯納金，并絆處不繳或少繳的胺稅款百分之五十拜以上五倍以下的安罰款。邦十五頒二十九胺、年所得達八到伴1岸2按

30、萬元的納稅人不艾如實申報，應負伴什么法律責任？按答：根據征管巴法第六十三條盎的規(guī)定，納稅人岸采取偽耙造骯、變造、隱匿、半擅自銷毀帳薄、八記賬憑證，或者霸在哀帳薄上多列支出柏或背工呈斑者不列、少列收芭入，或者經稅務按機關通知申報而壩拒不申報或者進愛行虛假的申報，挨不繳或者少繳應頒納稅款的，是偷熬稅。對納稅人偷拔稅的，由稅務機俺關追繳其不繳或凹者少繳的稅款、疤滯納金，并對其埃處不繳或者少繳壩的稅款百分之五熬十以上五倍以下拔的罰款；構成犯疤罪的，依法追斑究胺刑事責任。另外斑，依照征管法背第六十四條第罷一款的規(guī)定，納扳稅人編造虛假計半稅依據的，由稅捌務機關責令限期埃改正，并處五萬唉元以下的罰款。叭十六

31、八三十胺、納稅人有扣繳柏義務人支付的應半稅所得，而扣繳板義務人應扣未扣礙、應收未收稅款把的，應負什么法哎律責任？矮答：根據國稅鞍函哀2004啊119板9熬號文件的規(guī)定，柏扣繳義務人應扣般未扣、應收而不板收稅款的，由稅阿務機關責成扣繳藹義務人向納稅人捌追繳，對扣繳義柏務人處應扣未扣案、應收未收稅款拔百分之五十以上百三倍以下的罰款氨。稗十七氨三十一拜、個別稅務干部阿濫用職權，刁難哎納稅人，有沒有壩相應的懲戒措施阿？伴答：根據征管辦法第八十二條瓣第二款的規(guī)定，安稅務人員濫用職愛權，故意刁難納柏稅人的，一經發(fā)拜現，調離稅收工笆作崗位，并依法背給予行政處分。頒十八叭三十二襖、辦法出臺靶后，個體工商戶鞍、

32、個人獨資企業(yè)芭或者合伙企業(yè)投扳資者以及對企事敖業(yè)單位的承包承吧租經營人，其納邦稅申報辦法跟以稗前相比，有變化胺嗎？傲答：百這三類納稅人，隘其日常納稅申報骯與以前相比沒有斑什么變化。但其吧中年所得達懊到扒1捌2霸萬元的，除了與爸以前一樣進行日搬常納稅申報外，爸年度終了后還需唉按照辦法的把有關規(guī)定，再辦隘理一次納稅申報版。愛十九鞍三十三稗、個體工商戶，白個人獨資企業(yè)或癌者合伙企業(yè)投資安者，以及對企事跋業(yè)澳單位的承包承租佰經營人，其納稅拌年度中間的日常壩納稅申報地點是般怎樣規(guī)定的？百答：個體工商戶敖向實際經營所在傲地主管地稅機關板申報。叭個人獨資、合伙壩企業(yè)投資者興辦礙兩個或兩個以上盎企業(yè)的，區(qū)分不

33、癌同情形確定納稅伴申報地點：擺1捌興辦的企業(yè)全盎部是個人獨資性班質的，分別向各澳企業(yè)的實際經營骯管理所在地按主管地稅機關申傲報。拜2敗興辦的企業(yè)中斑含有合伙性質的敗，向經常居住地壩主管地稅機關申挨報。唉3把興辦的企業(yè)中捌含有合伙性質，扒個人投資者經常埃居住與其興辦企邦業(yè)的經營管理所辦在地不一致的，翱選擇并固定向其靶參與興辦的某一奧合伙企業(yè)的經營藹管理所在地主管靶地稅機關申報。般二十鞍三十四版、納稅人能否隨斑意改變納稅申報哀地點？斑答：納稅人的納啊稅申報地點確定懊后，一般不得隨霸意變更，因特殊安情況變更納稅申凹報地點的，須報拜原主管稅務機關疤備案。擺二十一絆三十五壩、納稅人能否延扮期納稅申報？叭

34、答：根據搬征管法奧爸實施細則第三十半七條的規(guī)定，納八稅人按照規(guī)定的傲期限辦理納稅申阿報或鞍者報送代扣代繳班、代收代繳稅款般報告表確有困難般，需要延期的，爸應當在規(guī)定的期暗限內向主管稅務擺機關提出書面延扳期申請，經稅務扳機關核準，在核拜準的期限內辦理翱。納稅人因不可吧抗力不能按期辦白理納稅申報或者拜報送代扣代繳、佰代收代繳稅款報爸告表的，可以延班期辦理；但是，藹應當在不可抗力靶情形消除后立即罷向稅務機關報告唉。稅務機關應當傲查明事實，予以疤核準。辦例解一耙、唉200愛6靶年，林女士每月扮都從武漢市般的扳A哀、斑B皚兩家金融公司拿吧工資。這兩家金唉融公司一家位爸于扒A傲區(qū)，一家位八于唉B半區(qū)，兩家

35、公司每案月支付給林女士阿的工資情況見下昂表：佰月份澳1般月八2皚月案3擺月背4傲月翱5哎月八6稗月礙7跋月扮8扮月襖9昂月按1皚0班月辦1佰1扳月耙1艾2俺月吧合計凹A暗公司背應發(fā)工資氨16000拜16000背16000邦16000敖16000藹16000霸16000澳16000熬16000八16000骯16000拔16000胺16000隘三費一金扮合計隘3200拜3200阿3200跋3200胺3200胺3200懊3200扳3200扒3200啊3200百3200矮3200案38400拔扣繳稅款罷1865扮1865霸1865班1865襖1865巴1865拜1865靶1865隘1865八1865拜

36、1865爸1865辦22380奧扣繳稅款巴應發(fā)工資瓣5600暗5600澳5600稗5600凹5600辦5600板5600扒5600敗5600絆5600百5600稗5600半67200叭扣繳稅款絆475壩475邦475凹475板475柏475壩475罷475稗475扮475把475矮475跋5700挨除此之外安，敗2006版年林女士還有以藹下幾項收入：扳（哀1叭）按國務院規(guī)定敖發(fā)放的政府特殊暗津瓣貼暗20藹0愛元哎/按月；板（敗2暗）客唉串哎B柏電視臺某法律節(jié)跋目，每月取得勞半務收傲入柏500盎0稗元，電視臺按規(guī)啊定扣繳稅稗款骯80案0拜元；伴（壩3罷）出版一科技專跋著，取得收背入翱5000隘0

37、背元，出版社已代哎扣稅癌款敖56罷0癌0班元；同年，該專挨著疤被凹1辦2頒家部委聯(lián)敗合評選板為般X哎X拜大獎昂賽特等獎，獎百金笆3000愛0暗元；又被某市（半地級市）評選得吧獎，獎奧金愛1000叭0般元，已代扣稅隘款傲200拌0熬元。背（瓣4暗）位安于版A笆區(qū)的家中被盜，唉保險公司根據林扳女士所購買的財扒產險，賠凹償艾3班萬元。阿則林女士應如何背按辦法的規(guī)翱定辦理自行納稅俺申報？熬答：林女士全年昂的收入來源渠道昂較多，適用的應巴稅項目般有吧“叭工資、薪金所佰得八”班、瓣“皚勞務報酬所岸得壩”傲、版“叭稿酬所班得阿”拔、熬“隘偶然所靶得搬”藹四個項目。由于奧林女士每月同時襖從版兩處取得工資、瓣薪

38、金所得，應在笆次扒月吧7芭日內辦理自行納吧稅申報把；唉200伴6奧年度終了，由于皚林女士的年所得佰達擺到艾1背2岸萬元，她應該按扮照辦法的規(guī)襖定唉，向稅務機關辦叭理年所翱得挨1矮2板萬元以上的自行巴納稅申報。具體傲如下：癌（一）平常取得把收入時，林女士翱應按以下方法計挨算應納辦稅款，并辦理自叭行納稅申報1、工薪收入版雖奧然絆A耙、板B搬兩個公司在每月胺支付林女士工資叭、薪金所得時都疤扣繳了跋個人所得稅，但版是按照個人所得翱稅法及其實施條鞍例和辦法的邦規(guī)定，從中國境爸內二處或二處以跋上取得工資、薪熬金所得的個人，按應當將兩處收入邦合并計稅，并在罷取得收入的次埃月瓣7案日百內自行到主管稅艾務機關辦

39、理納稅拜申報。班以爸1哀月份為例（其他胺月份霸同癌1吧月份）：把（八1拌）應納稅款的計稗算壩應納稅所得柏額芭=跋A暗公司應發(fā)工襖資罷+胺B壩公司應發(fā)工八資斑凹“絆三費一佰金矮”頒搬1600敗=16000+吧560扮0背襖320跋0擺唉1600=16安80藹0拌元安應納個人所得稅俺額疤=佰應納稅所得疤額壩澳稅率敗暗速算扣除挨非版數傲=16800耙氨20%拌挨375=298皚5埃元骯A稗、板B按二公司已扣繳林擺女士個人所得吧稅挨=1865+4把75=2340扳故林女士應補稅唉款敗=2985佰岸2340=64哀5八元靶（罷2挨）申報表的填寫辦申報時，林女士拌應填個人所得埃稅月份申報表熬（扳3埃）申報

40、期限矮：皚2爸月襖1艾日擺埃7耙日。絆按照辦法第翱十九條的規(guī)定，班納稅人應在取得艾所得的次俺月捌7胺日內向主管稅務拔機關辦理納稅申拜報。挨（鞍4礙）申報地點扒：搬A芭或捌B皚公司所在地主管矮地稅機關斑根據辦法的愛規(guī)定，納稅人從絆兩處或扮者兩處以上取得暗工資、薪金所得吧的，選擇并固定隘向其中一處單位白所在地主管地稅隘機關申報。因此般，林女士可以從跋兩個公司所在地稗主管地稅機關中阿選擇一個稅務機背關進行申報（假澳定林女士選擇的百是隘A骯公司所在地主管翱地稅機關）。哀（扮5笆）申報方式；武伴漢昂市暗200疤7笆年度的申報方式扳暫定為直接到主瓣管稅務機關申報壩；也可委托有稅班務代理資吧質的中介機構或班

41、者他人代為辦理敖納稅申報。澳2芭、按國務院規(guī)定案發(fā)放的政府特殊藹津貼，根據個人哎所得稅法實施條鞍例第十三條的規(guī)笆定，免征個人所霸得稅。般3敖、每月客串電視骯節(jié)目取得的收入頒，屬拔于安“跋勞務報酬所半得胺”鞍項目，由電視臺絆在支付時代扣代巴繳個人所得稅。愛4把、出版專著所得芭，屬白于盎“半稿酬所扮得霸”懊項目，由出版社扳支付收入時代扣半代繳個人所得稅凹。同時，對參拌加叭X哎X拌大獎賽取得的獎柏金，因其符合個佰人所得稅法第四頒條第一項規(guī)定，癌免征個人所得稅斑。但是，對于某霸地級市發(fā)放的獎伴金，不符合免稅岸規(guī)定，應笆按芭“芭偶然所耙得斑”八項目繳納個人所吧得稅，稅款由獎板金發(fā)放單位代俺扣代繳。叭5暗

42、、因家中被盜取霸得的保險賠款，啊根據個人所得稅稗法第四條第五項頒的規(guī)定，免征個哎人所得稅。板（二）捌年度擺終扳弱扒了，林女士應如疤何辦理年所挨得案1瓣2背萬元以上的自行扳納稅申報？版1瓣、板年按的辦所得的計算擺年所哀得暗=佰年工資扒、薪金所案得班+扳年勞務報酬所藹得笆+佰年稿酬所得艾癌辦法第七條爸規(guī)定可剔除的所伴得其中：骯（班1?。┕べY、薪金所霸得，按照未減除拔非敗法定費用及附加哎減除費用的收入敗額計算。同時，扒按照辦法癌第七條第三項的板規(guī)定，個人所得骯稅法實施條例第敗二十五條規(guī)定的藹按照國家規(guī)定單疤位為個人繳付和盎個人繳付頒的絆“藹三費一骯金敖”吧不包含在年所得扳之內，由于林女頒士繳付氨的哎

43、“礙三費一扮金稗”霸均在稅法規(guī)定的奧允許扣除的額度拌內，因此，在計罷算年所得時，這疤部分收入可全額壩剔除哎。埃年工資、薪金所敖得班=笆A叭公司全年應發(fā)工翱資安+胺B把公司全年應發(fā)工隘資瓣案全年個人繳付啊的暗“骯三費一白金邦”氨=192000扮+67200岸芭38400=2埃2080鞍0白元皚（藹2罷）氨20阿0癌元巴/捌月的政府特殊津傲貼，按照辦法般第七條第一項埃的規(guī)定，愛不包含在年所得骯的范圍內。唉（矮3盎）勞務報酬所得澳，按照未減除費跋用的收入額計算吧。矮年勞務報酬所版得搬=5000隘癌12=6000靶0啊元扳（扮4稗）出版專著的稿骯酬所得，按照未敖減除奧費用的收入額計胺算。熬年稿酬所頒得

44、癌=5000艾0背元邦（氨5懊）出版專著獲得敖大獎賽擺的翱5000愛0半元獎金，按照耙辦法第七條第稗一項的規(guī)定，不笆包含在年所得唉范圍之內。但是暗，所獲某地級市皚評比的獎金，按邦偶然所得計稅。礙偶然所得，按照佰未減除費用的收氨入額計算拔。艾年偶然所隘得胺=10000辦0安元敖（皚6胺）保險賠款，按拜照辦法第七奧條第一項的規(guī)定百，不包含在年所敗得范圍之內。綜上：傲200斑6吧年度林靶女士的年所搬得疤=220800皚+60000+藹50000+1澳0000=34暗080板0巴絆12000跋0扒元襖故林女士應該進艾行自行納稅申報捌2愛、申報表的填寫凹假定林女士委爸托爸X艾X罷稅務師事務所代扮理年所皚

45、得邦1皚2板萬元以上的納稅扳申報。申報時，鞍應向主管稅務機敖關報送艾個人所得稅傲申報表（適用于懊年所斑得叭1爸2岸萬元以上的納稅傲人申報）靶阿和身份證復印件案，以及林女士與傲該稅務師事所簽壩訂的委托代理協(xié)藹議書等資料。申瓣報表有關項目計巴算方法如下：班（靶1阿）全年工拔資薪金應納稅盎額的計算邦各個月份工資薪扮金所得應納稅所霸得柏額唉=暗A凹、把B暗公司工資收邦入俺扳個人繳拔付翱“骯三費一拔金半”哎霸費用扣除標皚準愛=埃（哎16000+5傲60般0挨）罷般320暗0疤半1600=16敖80懊0八元暗各個月份應納個半人所得懊稅阿=巴應納稅所得壩額奧稗稅率邦扮速算扣除數澳=1680耙0胺白20%拔吧

46、375=藹298靶5捌元霸則全年應納稅胺額絆=298矮5靶辦12=3582奧0案元愛（敗2艾）全年客串電視絆節(jié)目勞務報酬所傲得應納稅款的計扒算：霸每月勞務報酬所翱得應納稅瓣額巴=跋每月應納稅鞍所得唉額斑巴20%拜=皚（每月收入額艾減除費用熬）敗拔20%=50壩0辦0胺啊5000案壩20%版癌20%=80岸0挨元懊全年勞務報酬所百得應納癌稅絆額阿=800八拌12=960凹0澳元霸（班3芭）出版專著稿酬俺所得應納稅款的哀計算：哀稿酬所得應納稅隘額般=擺應納稅所得疤額艾跋20%熬阿（昂1捌阿30澳%昂）捌=爸（收入額減除瓣費用?。┌}辦20%隘俺（擺1凹扒30拔%疤）敖=5000鞍0板岸50000熬靶

47、20%哀拔20%敗佰（矮1敗骯30%板）唉=560瓣0埃元跋（板4愛）埃出版專著所獲某稗地級市獎金偶然隘所得應納稅款的搬計算：罷偶然所得應納稅盎額八=霸收入八額岸凹20%=100熬00捌拔20%=200佰0扮元傲經審核，林女士白申報繳納的稅款哀無誤。敖3佰、申報地點襖：背A斑或盎B哎公司所在地主管哀地稅機關。懊因為林女士有二扮處任職、受雇單敗位，所以林女士瓣可選擇并固定向佰其敗中一處單位所在昂地主管地稅機關辦申報。鞍4半、申報期限扳：辦200八7案年傲1敖月罷1隘日巴3絆月捌3哎1板日。把5耙、礙申報方式：武漢耙市翱200礙7隘年度申報方式暫板定為直接到主管熬稅柏務機關申報；也擺可委托有稅務代

48、皚理資質的襖中介機構或者他爸人代為辦理納稅藹申報。八例解二、小李是稗一個體工商戶，頒除經營武漢柏市翱B絆區(qū)的服襖裝店外，還經營拌該頒市百C靶區(qū)的另一家服裝靶店芭。癌200敗6斑年，小李共有以盎下幾項收入：擺（昂1鞍）八B辦區(qū)服裝店收入：吧全年營業(yè)收靶入捌12000百0鞍元，與經營有關敗的可在稅前扣除絆的成班本佰5000叭0疤元、費隘用搬2000胺0鞍元、營業(yè)外支叭出佰5000愛0霸元，本年度已預八繳個人所得哎稅耙320藹0啊元；阿（般2芭）背C癌區(qū)服裝店收入，藹全年賣服裝服飾笆收八入搬18000跋0癌元，購買這些服擺裝服飾可在稅前跋扣除的費俺用扮4000凹0罷元、支付經營用拌房的房租和昂各種稅

49、費等支出傲（不含個人所得絆稅）合敖計跋3800艾0斑元，截疤止背200埃6把年底，共預繳個頒人所得熬稅盎2500愛0邦元；奧（傲3盎）澳為敖M翱服裝廠設計服裝澳三次，分別凹于佰3白月斑、澳7版月吧、哀1埃1斑月取得設計安費澳380襖0扒元懊、般800版0哎元鞍、隘63000吧元，扣繳個人所敖得把稅靶60愛0按元佰、芭472半0盎元澳、辦1316阿0吧。盎則小李該如何申叭報？叭答：（一）日常巴收入的申報盎1埃、個體工商戶的澳生產、經營所得絆申報班按照個人所得稅板法實施條例第三辦十九的規(guī)定，納頒稅人在中國境內案兩罷處或者兩處以上擺取得個體工商戶拔的生產、經營所藹得的，應當合并八計算納稅。因此傲，年

50、度終把了，小李應將兩藹個服裝店的收入挨合并計稅，并辦伴理匯算清繳。阿（版1伴）稅款的計熬算搬全年應納稅所得昂額班=盎B唉區(qū)服裝店營業(yè)收爸入傲+辦C隘區(qū)服裝店營業(yè)收哎入跋搬B擺區(qū)服裝店成本、扮費用及支出哎背C阿區(qū)服裝店成本、奧費用及支出疤靶160扳0班哎12拜=班（百120000+般18000啊0白）唉-八（襖50000+2隘0000+50拔0懊0皚）笆+絆（懊40000+3皚800跋0隘）八壩-1600捌疤12=1278埃0斑0壩元邦全年應納稅佰額氨=疤應納稅所得頒額柏襖稅率拌速算扣除數擺=1278矮00柏吧35凹%疤版6750=37吧98搬0鞍元辦應補繳稅耙額藹=暗應納稅暗額瓣版B皚區(qū)服裝店已納稅絆額板霸C皚區(qū)服裝店已預繳艾稅款八=37980擺捌3910艾擺25000=9柏07敗0昂元板（邦2疤）申報地點的選鞍擇頒：骯B唉區(qū)服耙裝店拌或疤C俺區(qū)服裝店所在地安主管地稅機關。般（藹3