注冊(cè)會(huì)計(jì)師原制度考試之《審計(jì)》試題

1、笆200疤9敖年注冊(cè)會(huì)計(jì)師原艾制度考試審計(jì)伴試題及參考答暗案哎一、單項(xiàng)選擇題瓣(靶本題型共扒4澳大題，艾18疤小題，每小邦題凹1熬分，本題型共稗18般分。每小題只有辦一個(gè)正確答案，壩請(qǐng)從每小題的備俺選答案中選出一背個(gè)你認(rèn)為正確的靶答案，在答題卡阿相應(yīng)位置上用凹2芭B白鉛筆填涂相應(yīng)的愛答案代碼。答案稗寫在試題卷上無(wú)靶效。矮)啊(按一捌)啊A背注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)鞍對(duì)甲公骯司板20X 胺8俺年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)骯行審計(jì)。在計(jì)劃笆審計(jì)工作芭時(shí)，俺A搬注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到拔下列事項(xiàng)，請(qǐng)代跋為做出正確的專哎業(yè)判斷。壩1唉在本期審計(jì)業(yè)傲務(wù)開始時(shí)班，礙A巴注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)扮開展的初步業(yè)務(wù)班活背動(dòng)爸是皚( 佰)半。熬A鞍就審計(jì)范

2、圍與稗甲公司版管理層溝通壩 藹B頒獲取甲公司管背理層聲明書礙C唉就審計(jì)責(zé)任與拌甲公司治理層溝疤通百 昂D百評(píng)價(jià)項(xiàng)目組成八員的獨(dú)立性瓣2拜在制定總體審跋計(jì)策略的初始階熬段辦，隘A罷注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)捌做的工作氨是罷( 疤)背。礙A拌識(shí)別可能防止百、發(fā)現(xiàn)并糾正舞案弊的特定內(nèi)部控罷制活動(dòng)澳B版評(píng)價(jià)甲公司會(huì)霸計(jì)估計(jì)的合理性柏C藹與甲公司管理凹層討論實(shí)施審計(jì)唉程序的時(shí)間埃D傲向律師詢問是壩否存在尚未披露哎的訴訟愛3板在制定總體審敗計(jì)策略時(shí)暗，愛A傲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)扳考慮的主要因素拌是懊( 絆)稗。案A岸推斷的控制有愛效性高于其實(shí)際爸有效性的盎風(fēng)險(xiǎn)背B按推斷某一重大柏錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)岸際存在啊的風(fēng)險(xiǎn)拌C巴潛在的重

3、大錯(cuò)奧報(bào)風(fēng)險(xiǎn)壩D皚推斷某一重大把錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際阿不存在的風(fēng)險(xiǎn)皚4板在制定具體審艾計(jì)計(jì)劃時(shí)傲，愛A艾注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按考慮包括的內(nèi)容般是礙( 辦)奧。礙A澳計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)藹險(xiǎn)評(píng)估程序的性暗質(zhì)、時(shí)間和范圍拌B拜計(jì)劃與管理層疤和治理層溝通的捌日案期稗C白計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)扳領(lǐng)域分派的項(xiàng)目哀組成員埃D愛計(jì)劃召開項(xiàng)目瓣組會(huì)議的時(shí)間八5哀在確定對(duì)項(xiàng)目昂組成員指導(dǎo)、監(jiān)百督與復(fù)核的性質(zhì)斑、時(shí)間和范圍時(shí)般，笆A昂注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)氨考慮的主要因素版是八( 襖)敖。八A藹針對(duì)客戶關(guān)系澳和具體審計(jì)業(yè)務(wù)愛實(shí)施的相應(yīng)質(zhì)量艾控制程序艾 板B背重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)拌C熬獨(dú)立性要求暗 靶 巴 隘 頒 捌 奧 暗D暗審計(jì)時(shí)間預(yù)算爸(氨二伴)俺A捌注

4、冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)礙對(duì)甲公跋司敖20X把8靶年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)半行審計(jì)。在了解版內(nèi)部控制邦時(shí)，把A啊注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到搬下列事項(xiàng)，請(qǐng)代癌為做出正確的專哀業(yè)判斷。矮6敖在了解甲公司襖內(nèi)部控制時(shí)癌，艾A皚注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)叭當(dāng)關(guān)注的哎是捌( 靶)疤。奧A盎內(nèi)部控制是否笆按照管理層的意按圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)辦效率八B頒內(nèi)部控制是否愛能夠防止或發(fā)現(xiàn)奧并糾正錯(cuò)誤或舞背弊吧C吧內(nèi)部控制是否胺明確區(qū)分控制要礙素岸D罷內(nèi)部控制是否拌沒有因串通而失伴效頒7百甲公司存把在的下列事項(xiàng)中埃，最可能導(dǎo)奧致拜A百注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除伴業(yè)務(wù)約定的凹是暗( 把)啊。般A熬甲公司沒有書壩面的內(nèi)部控制班 笆B拔管理層誠(chéng)信存吧在嚴(yán)重問題翱C艾管理層凌駕于凹內(nèi)部

5、控制之上佰 班D捌管理層沒有及擺時(shí)完善內(nèi)部控制按存在的缺陷昂8靶在了解內(nèi)部控板制時(shí)佰，襖A扳注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常捌不實(shí)施的審計(jì)程鞍序拔是八( 絆)昂。埃A啊了解控制活動(dòng)澳是否得到執(zhí)行搬 辦 背B拔了解內(nèi)部控制搬的設(shè)計(jì)八C奧記錄了解的內(nèi)唉部控制疤 版 柏D拜尋找內(nèi)部控制跋運(yùn)行中的缺陷笆9埃在下列因素中叭，最不影芭響澳A盎注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮稗內(nèi)部控制范圍的背是笆( 班)笆。埃A挨完埃成審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)半間預(yù)算稗 隘 B爸甲公司的業(yè)務(wù)熬規(guī)模和復(fù)雜性疤C班特定內(nèi)部控制藹的性質(zhì)凹 胺 背D笆以前獲得的審佰計(jì)甲公罷司的經(jīng)驗(yàn)耙(瓣三稗)芭A八注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)矮對(duì)甲公捌司疤20X靶8凹年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)瓣行審計(jì)。在設(shè)計(jì)板審計(jì)程序

6、胺時(shí)，哎A藹注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到埃下列事項(xiàng)，請(qǐng)代罷為做出正確的專岸業(yè)判斷。搬1啊0班敗A挨注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下叭列做法中，正確般的拜是邦( 襖)凹。隘A扮設(shè)計(jì)相關(guān)可靠笆的審計(jì)程序，以霸消除財(cái)務(wù)報(bào)表中霸存在重大錯(cuò)報(bào)的俺風(fēng)險(xiǎn)骯B襖在應(yīng)對(duì)認(rèn)定層昂次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)襖時(shí)，優(yōu)先考慮合啊理確定審計(jì)程序般的范圍唉C氨如果將特定重八大賬戶重大錯(cuò)報(bào)疤的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為叭低水平，且控制奧測(cè)試支持這一評(píng)跋估結(jié)果，則不實(shí)般施實(shí)質(zhì)性程序襖D稗不因獲取審計(jì)擺證據(jù)的困難和成敖本減少不可替氨代的審計(jì)程序半1扮1辦藹A藹注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施板的下列控制測(cè)試扒程序中，通常能骯獲取最可靠審計(jì)哀證據(jù)的笆是搬( 叭)巴。艾A哀詢問半 骯 笆 拜 把B凹檢查控制執(zhí)

7、行俺留下的書面證據(jù)靶C瓣觀察跋 氨 叭 啊 傲D愛重新執(zhí)行捌1擺2懊伴A啊注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)昂應(yīng)收賬款實(shí)施函扒證程序時(shí)，針對(duì)阿下列方面通常難白以獲取有效審計(jì)盎證據(jù)的矮是版( 瓣)板。傲A般應(yīng)收賬款的存澳在性澳 板 案 靶B靶應(yīng)收賬款的可捌變現(xiàn)凈值扮C癌應(yīng)跋收賬吧款金額的準(zhǔn)確性傲 昂 奧D昂應(yīng)收賬款是否扳歸屬于甲公司骯1鞍3胺靶A罷注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取拌的甲公司管理層搬聲明通常不需要啊包括的內(nèi)容埃是按( 笆)半。傲A霸甲公司戰(zhàn)略目埃標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性傲B瓣管理層對(duì)財(cái)務(wù)柏報(bào)表的責(zé)任扒C擺甲公司提供的伴董事會(huì)會(huì)議記錄扮的完整性班D哎公允價(jià)值計(jì)量吧和披露中涉及的阿重大假設(shè)的合理礙性鞍1翱4稗跋A澳注冊(cè)安會(huì)計(jì)師在對(duì)預(yù)計(jì)

8、鞍負(fù)債完整性認(rèn)定叭進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下阿列審計(jì)程序中通拌常不能提供佰相關(guān)審計(jì)證據(jù)的絆是靶( 敖)拌。耙A啊分析律師費(fèi)用罷的異常變動(dòng)斑 癌 霸B礙檢查董事會(huì)會(huì)頒議紀(jì)要辦C笆向往來銀行進(jìn)安行詢證敖 芭 礙 隘D白從預(yù)計(jì)負(fù)債明癌細(xì)賬追查至記賬捌憑證挨(板四矮)擺A扮注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)艾對(duì)擬設(shè)立的甲有暗限責(zé)任公襖司熬(背以下簡(jiǎn)稱甲公耙司笆)笆的注冊(cè)資癌本進(jìn)行審驗(yàn)。甲搬公司注冊(cè)資本為扒5 00捌0氨萬(wàn)元，擬分三次艾出資。在審驗(yàn)過啊程中襖，芭A骯注冊(cè)會(huì)背計(jì)師遇到下列事案項(xiàng)，請(qǐng)代為做出啊正確的專業(yè)判斷啊。頒1板5扮翱A拜注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于耙驗(yàn)資業(yè)務(wù)性質(zhì)的伴下列判斷中，錯(cuò)背誤的般是挨( 板)百。斑A笆驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于斑歷史財(cái)務(wù)

9、信息審柏計(jì)或?qū)忛喴酝獾陌渌b證業(yè)務(wù)熬B扳自然人出資、耙家庭成員共同出罷資或關(guān)聯(lián)方共同拔出資的驗(yàn)資業(yè)務(wù)胺通常存在較邦高艾驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)拔C癌執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)板也柏應(yīng)遵循職業(yè)道德藹規(guī)范的獨(dú)立性要頒求隘D巴捌A熬注冊(cè)癌會(huì)計(jì)艾師的責(zé)任是對(duì)甲白公司注冊(cè)資本的奧實(shí)收情況進(jìn)行審懊驗(yàn)，出具驗(yàn)資報(bào)板告挨1芭6跋甲公司出資者艾在出資協(xié)議中約拔定的下列出資方癌式和出資金額把，捌A白注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為隘正艾確的做法拜是耙( 艾)凹。霸A阿貨幣出拜資傲100啊0昂萬(wàn)元，房產(chǎn)出岸資拌3 20瓣0班萬(wàn)元，專利權(quán)出艾資芭80氨0俺萬(wàn)元爸B俺首次出資唉額背80笆0俺萬(wàn)元，其余部分皚自甲公司成立之傲日爸起傲2傲年內(nèi)繳足拌C壩出資的房產(chǎn)按絆國(guó)

10、家有關(guān)規(guī)定進(jìn)頒行評(píng)估，并承諾百自甲公司成立之背日啊起按6安個(gè)月內(nèi)辦妥財(cái)產(chǎn)奧權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)懊D按出資的專利權(quán)拜按國(guó)家有關(guān)規(guī)定盎進(jìn)行評(píng)估，并在伴驗(yàn)資前辦妥財(cái)產(chǎn)拌權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)捌1俺7艾俺在完成驗(yàn)資業(yè)務(wù)笆前安，叭A擺注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拌向甲公司白和出資者獲取驗(yàn)氨資事項(xiàng)書搬面聲明。與驗(yàn)資爸業(yè)務(wù)有關(guān)的重大奧事項(xiàng)書面聲明通擺常不包括的內(nèi)容拜是骯( )板。熬A班出資者的責(zé)巴任胺 盎 岸 霸 百B熬甲公司的責(zé)任案C白出資者的財(cái)務(wù)霸狀斑況般 霸 凹 叭D吧驗(yàn)資報(bào)告的使佰用佰1敖8背在編制驗(yàn)資報(bào)哀告過程中昂，挨A襖注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列敗做法中正確的是按( )叭。襖A頒注冊(cè)資本實(shí)收爸情況明細(xì)表應(yīng)由拜甲公司編制并簽罷署后作為驗(yàn)資報(bào)藹告

11、的附件案B把驗(yàn)資事項(xiàng)說明愛應(yīng)當(dāng)包括驗(yàn)資報(bào)扒告的用途、使用絆責(zé)任及注冊(cè)會(huì)計(jì)靶師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明斑的其他八重要事項(xiàng)把C骯如果在注冊(cè)資把本及實(shí)收資本的安確佰認(rèn)方面與甲公司般存在異議，且無(wú)疤法板協(xié)商一致奧，霸A哀注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)巴在驗(yàn)資報(bào)告說明隘段中清晰地反映柏有關(guān)事項(xiàng)及其差哀異和理由扳D佰致送工商部門唉的驗(yàn)資報(bào)告附件暗應(yīng)當(dāng)包括已審驗(yàn)哎的注冊(cè)資本實(shí)收氨情況明細(xì)表、驗(yàn)案資事項(xiàng)說明和會(huì)按計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)辦執(zhí)照復(fù)印件凹二、多項(xiàng)選擇題辦（本題型啊共埃4疤大題絆，隘1擺2壩小題，每小隘題俺1稗分，本題型壩共瓣1伴2藹分。每小題均有按多個(gè)正確答案，骯請(qǐng)從每小題的備柏選答案中選出你伴認(rèn)為正確的答案笆，在答題卡相應(yīng)矮位置上盎

12、用昂2芭B壩鉛筆填涂相應(yīng)的盎答案代碼。每小搬題所有答案選擇百正確的得分；不哎答、錯(cuò)答、漏答啊均不得分。答案案寫在暗試題卷上無(wú)效。扒）阿（一?。┌華熬注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)百對(duì)搬甲公岸司邦20艾跋年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)傲行審計(jì)。在組織阿項(xiàng)目組討論時(shí)扳，班A奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到敖下列事項(xiàng)，請(qǐng)代扳為做出正確的專唉業(yè)判斷。耙1背傲A扳注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織哎項(xiàng)目組討論的主捌要目的般有扮( 搬)辦。昂A懊哀強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道熬德的必要性芭B稗按照時(shí)間預(yù)算翱完成審計(jì)工作胺C懊扮分享對(duì)甲公司及凹其環(huán)境了解所形皚成的見解暗D耙哎考慮甲公司由于笆舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)拌報(bào)的可能性芭2矮挨A阿注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織班項(xiàng)目組討論的主芭要內(nèi)容搬有啊( 扳)伴挨A翱

13、管理層是否傾扳向于高估或低估襖收入跋 案B凹管理層是否存安在嚴(yán)重誠(chéng)信問題罷C拔會(huì)計(jì)政策是否頒發(fā)生重大礙變胺化暗 埃 版D罷甲公司是否面百臨重叭大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)胺3拌搬A背注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)跋要求參與項(xiàng)目組伴討論的人員班有般(斑 敖)伴。挨A佰項(xiàng)目負(fù)責(zé)人俺 昂 按 岸 B奧關(guān)鍵審計(jì)人員埃C靶聘請(qǐng)的特定領(lǐng)伴域?qū)＜野?扒 吧 芭D挨項(xiàng)目質(zhì)量控制案復(fù)核人員安(矮二巴)般A搬注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)爸對(duì)甲公叭司吧20懊8皚年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)安行審計(jì)。在實(shí)施熬風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估懊程序時(shí)，半A骯注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到笆下列事項(xiàng)，請(qǐng)代敗為做出正確的專班業(yè)判斷。版4襖在了解被審計(jì)氨單位及其環(huán)境時(shí)八，疤A癌注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能疤實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估阿程序柏有壩(

14、翱)案。盎A跋詢問甲公司案管理層和內(nèi)部其按他人員稗 版B氨實(shí)地查看伴甲公司生產(chǎn)俺經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備把C疤檢查文件、記俺錄和內(nèi)部控制手班冊(cè)俺 埃D扮重新執(zhí)行內(nèi)部背控制邦5擺在識(shí)別和評(píng)估皚重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)襖，氨A耙注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能盎實(shí)施的審計(jì)程序凹有辦( 耙)安。扮A襖識(shí)別甲公司的氨所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)跋B氨考慮識(shí)別的錯(cuò)安報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)搬報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)愛報(bào)的可能性埃C斑考慮識(shí)別的錯(cuò)案報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否重大骯D扮將識(shí)別的錯(cuò)報(bào)八風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次岸可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的靶領(lǐng)域相聯(lián)系案6扮在應(yīng)對(duì)僅通過笆實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法澳應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)跋風(fēng)險(xiǎn)時(shí)骯，半A疤注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)昂考慮的主要因素安有捌( 靶)叭。百A皚甲公司是否針半對(duì)這些翱風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了控制

15、昂 吧B白相關(guān)控制是否扒可背以信賴阿C鞍相關(guān)交易是否搬采用高度自動(dòng)化暗的處理壩 跋D阿會(huì)計(jì)政策是否安發(fā)生變更案(胺三骯)白A熬注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)跋對(duì)甲公拔司澳20霸8罷年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)吧行審計(jì)。在實(shí)施耙控制測(cè)試斑時(shí)，柏A骯注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到澳下列事項(xiàng)，請(qǐng)代班為做出正確的專爸業(yè)判斷。案7爸在根據(jù)特定控耙制的性質(zhì)選擇所芭需實(shí)施的審計(jì)程翱序時(shí)稗，氨A辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)?shù)K考慮的主要因素辦有哀( 盎)案。案A背控制是否存在澳反映運(yùn)行有效性百的文件拜 巴B藹控制是否與認(rèn)藹定直接相關(guān)笆C扒控制是否屬于擺自動(dòng)化應(yīng)用控制霸 背D唉控制是否與認(rèn)柏定間接相關(guān)伴8癌在叭根據(jù)霸控制擺測(cè)試目的半確定控制測(cè)試的板時(shí)間時(shí)吧，辦A敖注冊(cè)丟

16、計(jì)師應(yīng)當(dāng)胺考慮昂的主要因素有般(矮 )芭A盎對(duì)控制運(yùn)行的敖擬信賴程度邦 版 B礙控制的預(yù)期偏傲差率哀C岸信息技術(shù)的應(yīng)靶用程度啊 案 板D絆擬信賴控制運(yùn)靶行有效性的時(shí)間阿長(zhǎng)度昂9凹在確定控制測(cè)矮試的范圍時(shí)，八A壩注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常爸考慮的主要因素捌有奧( )案。熬A版對(duì)控制運(yùn)行的辦擬信賴程唉度埃 耙 暗B靶控制的預(yù)期偏盎差率凹C按信息技術(shù)的應(yīng)藹用程唉序艾 熬 爸D藹擬信賴控制運(yùn)拌行有效性的時(shí)間案長(zhǎng)度拌（四巴）襖A氨注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)佰對(duì)甲公司編制阿的罷2八0埃板9胺年度盈利預(yù)測(cè)報(bào)奧告進(jìn)行審埃核。在審核過程安中懊，頒A跋注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到伴下列事項(xiàng)辦，請(qǐng)代為做出正哎確的專業(yè)傲判斷。稗1案0笆把下列關(guān)于盈利預(yù)昂

17、測(cè)審核業(yè)務(wù)保證哎程度的判斷中耙，絆A敖注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為骯正確的耙有傲( )伴。爸A翱對(duì)管理層采用暗假設(shè)的合理性提瓣供有限保證瓣B般對(duì)盈利預(yù)測(cè)報(bào)靶告的編制與假設(shè)稗的一致性提供有罷限保證版C奧對(duì)盈利預(yù)測(cè)結(jié)皚果的實(shí)現(xiàn)程度提澳供有限保證懊D爸百盈利預(yù)測(cè)報(bào)告是板否按照適用的會(huì)傲計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)敖計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)啊行列報(bào)提供拔合理保證按11拔敗在評(píng)價(jià)編制盈利搬預(yù)測(cè)報(bào)告所依據(jù)柏的假設(shè)時(shí)愛，搬A版注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)安重點(diǎn)關(guān)注的把有昂( 霸)叭。哎A耙對(duì)盈利預(yù)測(cè)信傲息具有重大影響把的假設(shè)哎B絆存在重耙大不確定性的假八設(shè)版C八與歷史模式或辦趨勢(shì)不相邦符的假設(shè)白D把對(duì)內(nèi)外部因素襖的變化特別敏感扒的假設(shè)斑1拌2懊在獲取管理層唉

18、書面聲明時(shí)哎，把A奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為凹應(yīng)當(dāng)包括的事項(xiàng)把有搬( 敗)拌。敖A擺靶盈利預(yù)掣報(bào)告的辦預(yù)定用耙途般 凹 壩B安盈利預(yù)測(cè)結(jié)果爸的可實(shí)現(xiàn)程度擺C斑管理層做出的白重大假設(shè)的完整吧性翱 D百管理層認(rèn)可對(duì)皚盈利預(yù)測(cè)報(bào)告的昂責(zé)任擺三、判斷題版(傲本題型拔共奧5鞍題，每跋題奧l柏分，本題型凹共岸5瓣分。你認(rèn)為正確拌的，在答題卡相辦應(yīng)位置上拌用百2奧B疤鉛筆填涂代辦碼阿“懊板”挨，你認(rèn)為錯(cuò)誤的鞍，填涂代昂碼拜“翱愛”百。每題判斷正確癌的得邦1拔分；每題判斷錯(cuò)斑誤的倒鞍扣拌1絆分；不答題既半不得分，也不扣唉分?？鄯肿疃嗫郯咧帘绢}型零分為捌止。答案寫在試鞍題卷上無(wú)效捌。佰)靶1熬在基于責(zé)任方敗認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，

19、背注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接八對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行熬評(píng)價(jià)或計(jì)量，在安鑒證報(bào)告中直接熬對(duì)鑒證對(duì)象提出礙結(jié)論班。拜( )哎2安壩在確定審計(jì)程序按后，如果注冊(cè)會(huì)吧計(jì)師決定接受更愛低的重要性水平埃，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增板加。爸( )愛3稗在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)佰出后，如果知悉盎在審計(jì)報(bào)告日已隘存在的、可能導(dǎo)拔致修改審計(jì)報(bào)告案的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)襖計(jì)師應(yīng)當(dāng)在下一耙期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)骯中實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)板程序案。半( )罷4疤實(shí)施控制測(cè)試艾與了解內(nèi)部控制絆所采用的審計(jì)程敖序大體相同，主盎要區(qū)別在于了解氨內(nèi)部控制所采用愛的審計(jì)程序中通班常不包安括重新執(zhí)行。爸( 艾)隘5半注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)隘當(dāng)就其對(duì)被審計(jì)白單位會(huì)計(jì)處理質(zhì)奧量的看法與治理翱層直接溝通扳。罷( )半

20、四、簡(jiǎn)答題案(氨本題型敖共凹5靶題，其中班第礙1叭題礙5拌分，拔第絆2壩題骯6艾分，邦第柏3版題奧8唉分，百第辦4凹題擺5吧分，搬第耙5傲題搬6辦分，本題型哀共搬3佰0頒分。在答題卷上瓣解答，答在試題捌卷上無(wú)效稗。搬)把1盎班AB藹C骯會(huì)計(jì)師事務(wù)所接吧受委托，對(duì)甲公藹司邦20X芭8埃年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)皚行審計(jì)礙。頒A瓣注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為佰項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，根艾據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要傲求，組建了甲公暗司審計(jì)項(xiàng)目組。襖假定存在下列情懊形：熬(1)礙A安注冊(cè)會(huì)計(jì)師以市扳場(chǎng)價(jià)格購(gòu)買甲公暗司開發(fā)的房產(chǎn)一昂套，并一次性支斑付房愛款俺15稗0安萬(wàn)元。柏(2)版A捌注冊(cè)會(huì)計(jì)師的岳搬母斑于翱20襖扳7胺年購(gòu)買甲公司發(fā)把行的企業(yè)債券，

21、埃面壩值拜200罷0艾元，即將到期。捌(3扳)耙接受委托后，項(xiàng)皚目組成礙員霸B擺被甲公司聘為獨(dú)爸立董事。為保持版獨(dú)立性，在審計(jì)巴業(yè)務(wù)開始前俺，胺AB胺C埃會(huì)計(jì)師事務(wù)所將吧其調(diào)離項(xiàng)目組。奧(4)AB安C瓣會(huì)計(jì)師事務(wù)所合邦伙扳人白C捌不屬于項(xiàng)目組成扒員，其妻子繼承氨父親遺產(chǎn)，其中班包括甲公司內(nèi)部扮職工擺股背2000耙0皚股。瓣(5八)安項(xiàng)目組成班員哀D案的堂兄在甲公司拜擔(dān)任后勤部副主絆任。要求：挨針對(duì)上述情形，邦分別判斷是否對(duì)暗審計(jì)獨(dú)立性構(gòu)成搬威脅，并簡(jiǎn)要說伴明理由。癌2鞍奧AB案C昂會(huì)計(jì)師事務(wù)所白于疤20熬7般年取得證券期貨跋相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)八資格。為了盡快凹開展上市公司審叭計(jì)業(yè)務(wù)敖，八AB埃C笆會(huì)

22、計(jì)師事務(wù)所半從靶XY俺Z奧會(huì)計(jì)師事務(wù)所招安聘哎A艾注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任哀上市公司審計(jì)部敖經(jīng)理扳。佰A芭注冊(cè)會(huì)計(jì)師擺將罷XY絆Z矮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的百上市公司審計(jì)客扒戶案佰笆甲公司帶骯入俺AB吧C盎會(huì)計(jì)師事務(wù)所。擺在對(duì)甲公罷司叭20隘8骯年度財(cái)務(wù)報(bào)表審阿計(jì)時(shí)艾，暗A(chǔ)B半C啊會(huì)計(jì)師事務(wù)所委邦派愛A愛注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)靶擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人叭，并與上市公司愛審計(jì)部副經(jīng)搬理耙B伴注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同唉擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)柏計(jì)師。在計(jì)劃審巴計(jì)工作時(shí)，受到暗審計(jì)資源的限制埃，八A班注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為翱，自己過白去案5芭年一直擔(dān)任甲公辦司的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)拔責(zé)人和簽字注冊(cè)襖會(huì)計(jì)靶師，非常熟悉甲搬公司情況，因此疤要求項(xiàng)目組不再骯了解甲公拌司及其環(huán)境，

23、直邦接實(shí)施進(jìn)一步審佰計(jì)程序。為了保搬證審計(jì)質(zhì)量礙，胺A伴注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為背項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)罷目質(zhì)量控制復(fù)核吧人，對(duì)整個(gè)審計(jì)版業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng)邦進(jìn)行了復(fù)核。要求：凹指癌出辦AB鞍C傲?xí)?jì)師事務(wù)所在班業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)氨執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量盎控制方面存在的啊問題，挨并簡(jiǎn)要說明理由芭。疤3罷辦20壩捌8柏年敗9埃月皚，辦AB襖C敗會(huì)計(jì)師事務(wù)所首壩次接受委托審計(jì)盎甲公伴司唉20氨8百年度財(cái)務(wù)報(bào)表，盎委岸派拔A暗注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任按項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。甲邦公司為果汁生產(chǎn)懊企業(yè)擺，案20絆8唉年期初、期末存岸貨余額占資產(chǎn)總芭額比重重大。存盎貨主要包括蘋果邦和桶裝果汁，其隘中蘋果貯存在各俺采購(gòu)疤地愛1矮0俺個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)，桶骯裝果汁貯存在

24、甲把公跋司鞍l(fā)辦個(gè)癌倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。甲公司頒對(duì)存貨采用永續(xù)百盤存制核算。甲稗公司擬埃于矮20鞍8皚年版1唉2懊月稗3氨1藹日起開始盤點(diǎn)存拜貨，盤點(diǎn)工作由柏熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且啊具有獨(dú)立性的人敖員執(zhí)行耙。胺A拌注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制叭的存貨監(jiān)盤計(jì)劃把摘錄如下：奧(1邦)捌與存貨相關(guān)的內(nèi)唉部唉控制比較有效，瓣加之存貨單位價(jià)壩值不高，將存貨疤認(rèn)定層次重皚大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估暗為低水平。皚(2伴)吧在對(duì)桶裝果汁實(shí)絆施監(jiān)盤程序時(shí)，盎采用觀察以及檢阿查相關(guān)的收、發(fā)瓣、存憑證和記錄柏的方法，確定存矮貨的數(shù)量。頒(3百)辦甲公司對(duì)蘋果的擺盤點(diǎn)計(jì)劃是傲：阿20礙8按年岸l盎2罷月頒3頒1背日盤胺點(diǎn)哀5稗個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)蘋果愛，昂20百9跋年埃1

25、班月暗5靶日盤點(diǎn)其氨他埃5愛個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)蘋果叭。根據(jù)甲公司的半盤俺點(diǎn)計(jì)劃，要求項(xiàng)八目組成員在上述拌時(shí)間對(duì)蘋果實(shí)施耙監(jiān)盤程序。要求：版(1頒)挨根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的敗要求，指矮出把A板注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)百存貨期初余額應(yīng)壩當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)挨程序。罷(2扮)板針對(duì)上述存貨監(jiān)哎盤計(jì)劃稗第癌(1耙)懊項(xiàng)至鞍第愛(3白)安項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷存藹貨監(jiān)盤計(jì)劃是否皚存在缺陷。如果把存在缺陷，簡(jiǎn)要擺提出改進(jìn)建議。瓣4絆背A辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)八審計(jì)甲公辦司愛20骯8靶年度財(cái)務(wù)報(bào)表。唉在了解甲公司內(nèi)疤部控制后愛，哀A案注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定版采用審計(jì)抽樣的班方法對(duì)擬信賴的啊內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)阿試，部分做法摘按錄如下：皚(1礙)巴為測(cè)伴試八20X懊8啊

26、年度信用審核控哎制是否有效運(yùn)行埃，擺將版20X半8絆年般1跋月暗1敗日皚至笆l笆l按月盎3瓣0矮日期間的所愛有銷售單界定為百測(cè)試總體。凹(2巴)爸為測(cè)哀試藹20叭 X 隘8半年度采購(gòu)付款憑哀證審批控制是否稗有效運(yùn)行，將采艾購(gòu)憑證缺乏審批皚人員簽字或雖有捌簽字但未按制度埃審批的界定為控頒制偏差。絆(3半)伴在使用隨機(jī)數(shù)表班選取樣本項(xiàng)目時(shí)哀，由于所選中安的凹1敗張憑證已經(jīng)丟失扒，無(wú)法測(cè)試，直胺接用隨機(jī)數(shù)表另奧選背1拜張憑證代替。霸(4叭)敖在對(duì)存貨驗(yàn)收控壩制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，敗確定樣本規(guī)模澳為斑6拌0叭，測(cè)試后發(fā)扒現(xiàn)靶3背例偏差。在此情挨況下，推叭斷翱20俺8稗年度該項(xiàng)控制偏巴差率的最佳估計(jì)按為愛5叭。

27、壩(5白)版在上述扮第癌(4胺)敗項(xiàng)的基礎(chǔ)上耙，扳A骯注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定澳的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)疤為礙5昂，可容忍偏差拜率疤為般7邦。由于存貨驗(yàn)班收控制的搬偏差率的最佳估背計(jì)不超過可容忍擺偏差率，認(rèn)定該頒項(xiàng)控制運(yùn)行有愛效懊(骯注：信賴過度風(fēng)疤險(xiǎn)按為啊5澳時(shí)，樣本中發(fā)藹現(xiàn)偏差般數(shù)安“案3襖”搬對(duì)應(yīng)的控制測(cè)試吧風(fēng)險(xiǎn)系盎數(shù)為罷7胺.叭8疤)罷。要求：扒針對(duì)上述爸第疤(1半)班項(xiàng)至昂第瓣(5盎)鞍項(xiàng)，逐項(xiàng)指鞍出斑A芭注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做翱法是否正確。如壩不正熬確，簡(jiǎn)要說明理柏由。鞍5岸叭AB熬C把會(huì)計(jì)師事務(wù)所班的襖A爸注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)矮對(duì)甲公哀司挨20辦8叭年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)白行審計(jì)。懊20案9擺年案2岸月哎1案5絆日捌，鞍

28、A癌注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成哀審計(jì)業(yè)務(wù)，并昂于按5按月板1壩5挨日將審計(jì)工作底襖稿歸整為最終審矮計(jì)檔案瓣。柏20傲9般年拔5按月柏2拔0巴日壩，伴A襖注冊(cè)會(huì)計(jì)師意識(shí)奧到甲公司存在舞班弊行為，私下修唉改了部分審計(jì)工唉作底稿版。吧20藹耙9扳年藹6拔月拜1翱日，甲公司財(cái)務(wù)靶舞弊案爆發(fā)礙，懊A案注哀冊(cè)愛會(huì)計(jì)師擅自銷毀胺了甲公司審計(jì)工八作底稿。要求：笆根據(jù)審計(jì)工作底熬稿準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師矮事務(wù)所質(zhì)量控制拜準(zhǔn)則，回答下列捌問題：八(1)埃A拌注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸擺整審計(jì)檔案時(shí)是擺否存在問題，并笆簡(jiǎn)要說明理由。捌(2搬)扳在歸整審計(jì)檔案阿后板，哀A安注冊(cè)會(huì)計(jì)師私下白修改審計(jì)工作底隘稿是否存在問題板，并簡(jiǎn)要說明理凹由。熬(3)A

29、B芭C暗會(huì)計(jì)師事務(wù)所在癌保存審計(jì)工作底癌稿方面是否存在岸問題，簡(jiǎn)要說明絆理由，并簡(jiǎn)要說霸明岸AB跋C愛會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)擺當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底案稿實(shí)施哪些控制凹程序。把五、綜合題按(懊本題型敗共瓣2哀題，其中澳第瓣1凹題壩2般3奧分，背第把2捌題百1奧2鞍分，本題型扳共靶3稗5靶分。在答題卷上般解答，答在試題拔卷上無(wú)效哎。答案中的金額奧用人民幣萬(wàn)元表吧示，有小笆數(shù)點(diǎn)的保留兩位凹小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩癌位后四舍五入罷。暗)罷1.班A巴注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)版對(duì)甲公擺司胺20X哎8骯年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)案行審計(jì)。甲公司爸從事小型機(jī)電產(chǎn)敗品的生產(chǎn)和銷售傲，主要原材料均辦在國(guó)內(nèi)采購(gòu)，產(chǎn)昂品主要自營(yíng)出口擺到美國(guó)。埃資料一奧：半A芭注冊(cè)

30、會(huì)計(jì)師在審霸計(jì)工作底稿中記壩錄了所了解的甲襖公司情況及其環(huán)般境，部稗分內(nèi)容摘錄如下扳：艾(1白)擺甲公司產(chǎn)品以美隘元定價(jià)，人民幣胺對(duì)美元匯率襖由敖20X氨8扒年初八的礙7熬奧3半：斑1爸升值傲至昂20拌8稗年埃6背月癌的襖6昂隘8胺：胺1邦，之后基本保持暗穩(wěn)定。甲公司產(chǎn)骯品銷售價(jià)格搬自吧20凹7芭年初凹至愛20邦8絆年翱9拜月基本穩(wěn)定拔。胺20拔8邦年拔1版0俺月暗起背，受金融危機(jī)影翱響，甲公司的出八口訂單數(shù)量和銷熬售收入均出現(xiàn)較岸大幅度減少辦，把20挨8拌年礙第按4斑季度與藹前斑3拜個(gè)季度相比，主藹要產(chǎn)品平均銷售矮價(jià)格下降了半約案7愛，但甲公挨司爸20斑8板年未審財(cái)胺務(wù)報(bào)表顯示其挨依然完成背

31、了靶65 00艾0骯萬(wàn)元營(yíng)業(yè)收入扒和懊730唉0傲萬(wàn)元毛利的經(jīng)營(yíng)拜目標(biāo)。矮20伴7吧年初巴至叭20巴8壩年扒8邦月，甲公司主要八原材料采購(gòu)價(jià)格胺基本穩(wěn)定捌。拔20按8柏年辦9絆月至阿10藹月，主要原材料俺價(jià)格平均下跌了巴約拜5把。暗(2盎)芭甲公司預(yù)計(jì)主要拌原材料價(jià)格耙在白20壩8矮年底前很可能止安跌回升，因此把在壩20伴8熬年爸9鞍月哎至拔l矮0擺月進(jìn)行大量采購(gòu)背，以搬滿霸足案20皚9盎年啊2奧月底前的生產(chǎn)需般求。傲但爸20艾8扮 版年瓣1拜0稗月之后，相關(guān)原拜材料市場(chǎng)價(jià)格實(shí)霸際上繼續(xù)下跌。凹(3)20皚8拜年襖7疤月，由于發(fā)生重?cái)〈笫┕ぐ踩鹿拾睿坠景钟诎?0伴8伴年拜1襖月開工建設(shè)的

32、辦X耙生產(chǎn)線被有關(guān)部奧門勒令停建整頓翱。擺20氨8胺年末，有關(guān)部門澳同意甲公司重新笆開工，但受宏觀按經(jīng)濟(jì)影響，絆X疤生產(chǎn)線擬生產(chǎn)產(chǎn)皚品的市場(chǎng)前景不跋佳，甲公司董事百會(huì)決定暫不啟動(dòng)哀X啊生產(chǎn)線的建設(shè)，鞍并笆于佰20般8岸年末按期向銀行疤歸還艾了邦l藹年期、年利率澳為唉7拌的癌1班 00唉0挨萬(wàn)元專項(xiàng)借款。艾(4)20八8般年擺1傲2邦月，甲公司決定胺淘汰一批賬面價(jià)靶值邦為澳9骯8伴萬(wàn)元的舊檢驗(yàn)設(shè)擺備，并與受讓方跋簽訂了襖不可撤銷的轉(zhuǎn)讓按協(xié)議，轉(zhuǎn)讓價(jià)格斑為芭l拔5疤萬(wàn)元皚。叭2愛0敗敗9扳年把1扒月，甲公司向受癌讓方移交該批檢翱驗(yàn)設(shè)備，并收訖熬轉(zhuǎn)讓款。耙(5伴)埃甲公司奧在耙20氨7吧年末以每傲股

33、瓣1埃2愛元購(gòu)挨入搬10礙0叭萬(wàn)股乙公司股票鞍，購(gòu)入時(shí)并沒有安明確的持有意圖澳。敖20扳8岸年末，乙公司因俺期貨交易發(fā)生巨氨額虧損而瀕臨破板產(chǎn)，股價(jià)出現(xiàn)大靶幅下跌，由年初稗的每俺股皚1扮2唉元跌至年末的每隘股礙2氨元。唉(6絆)半根據(jù)甲公司與丙瓣銀行簽訂的貸款靶框架協(xié)議，丙銀案行般自愛20艾8埃年跋1扒月艾至礙20邦9愛年盎1翱月向甲公司提供盎累計(jì)金額不超笆過鞍20 00八0伴萬(wàn)元的流動(dòng)資金稗貸款額度柏。安20皚9挨年矮1搬月，丙銀行終止礙與甲公司的貸款艾協(xié)議。甲公司正扮在尋求翱維持日常經(jīng)營(yíng)活翱動(dòng)襖所需資金來源，版但尚未取得實(shí)凹質(zhì)性進(jìn)展。俺資料二：皚A胺注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審佰計(jì)工作底稿中記柏錄了所獲

34、取的甲柏公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，瓣部分內(nèi)藹容摘錄如下伴(背金額單位：人民啊幣萬(wàn)敖元案)扳：矮項(xiàng)昂 翱目巴20稗癌8笆年俺(班未審數(shù)頒)傲20拌扒7熬年拌 (隘已審數(shù)巴)扮營(yíng)業(yè)收入板65 030昂55 320挨營(yíng)業(yè)成本版57 720罷48 180吧資產(chǎn)減值損失佰其中：應(yīng)收賬款傲220擺190襖存貨扒673安657盎固定資產(chǎn)澳65耙54霸合計(jì)壩958柏901隘項(xiàng)笆 霸目藹20癌白8搬年伴12藹月唉31案日艾(澳未審數(shù)板)耙20罷吧7拔年班12阿月佰31吧日吧(翱已審數(shù)癌)藹存貨賬面余額俺 巴 15 7耙52疤 6 0癌73佰減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)按備斑 600按 530扮存貨賬面價(jià)值拔 15 柏152伴 5 5按4

35、3般可供出售金融資絆產(chǎn)胺 耙乙公司股票公允搬價(jià)值頒 200盎 1 2半00跋可供出售金融資柏產(chǎn)賬面價(jià)值懊 200哀 1 2扳00埃項(xiàng)挨 藹目跋20凹叭8半年年初數(shù)稗(斑已審數(shù)奧)矮本年增加版(巴未審數(shù)跋)埃本年減少耙(拌未審數(shù)罷)捌20班搬8疤年末數(shù)罷(疤未審數(shù)澳)板在建工案程愛霸-X皚生產(chǎn)線壩 O罷 962百 0愛 962佰減：在建工耙程減值準(zhǔn)備安 0捌 O伴 0斑 0奧在建工程賬面價(jià)骯值把 O暗 962俺 O唉 962擺其中：利息資本傲化胺 0奧 70唉 O疤 70背固定資產(chǎn)原價(jià)傲其中：房屋建筑胺物安 5 3巴70安 340半 217藹 5 4柏93半 扒 鞍 拜機(jī)器設(shè)備般 8 9伴12百

36、 160吧 73白 8 9伴99按 霸 藹 礙小計(jì)半 142俺82疤 500拔 290白 1傲4 492瓣減：累計(jì)折舊斑 板其中：房屋建筑扮物爸 2 9哀33懊 170敗 126笆 2 9哎77罷 安 笆 背機(jī)器設(shè)備安 3 4八65藹 901骯 65俺 4 3骯01擺 敖 安 白小計(jì)懊 6 3拌98挨 1 0盎7l愛 19l爸 7 2耙78八減：固定資產(chǎn)減壩值準(zhǔn)備啊 183鞍 65版 70昂 178頒固定資產(chǎn)賬面價(jià)柏值襖 7 7按01澳 7 0絆36背資本公積拌(壩可供出售金融資柏產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)襖)柏 0阿 O俺 1 0扳00愛 1 0岸00按資料三：俺A傲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審百計(jì)工作底稿中記啊錄了

37、擬實(shí)施的實(shí)俺質(zhì)性程序，部分拔內(nèi)容摘叭錄如下：稗(1把)班計(jì)算本年重要產(chǎn)氨品的毛利率，與辦上年比較，檢查罷是否存在異常，矮各年之間是否存巴在較大波動(dòng)，查襖明原因。絆(2俺)敖獲取產(chǎn)品銷售價(jià)捌格目錄，檢查售辦價(jià)是否符合價(jià)格扳政策。哎(3佰)頒抽取本年一定數(shù)斑量的發(fā)運(yùn)憑證，懊檢查存貨出庫(kù)日安期、品名、數(shù)量頒等是否與銷售發(fā)暗票、銷售合同、盎記賬憑證等一致翱。版(4斑)拌抽跋取本年一定數(shù)量扳的營(yíng)業(yè)收入記賬疤憑證，檢查入賬安日期、品名、數(shù)伴量、單價(jià)、金額熬等是否與銷售發(fā)百票、發(fā)運(yùn)憑證、凹銷售合同等一致半。把(5昂)拌獨(dú)立測(cè)算主要存伴貨項(xiàng)目的年末可哀變現(xiàn)凈值，將測(cè)藹算結(jié)果與甲公司伴的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行辦比較，分析

38、差異盎原因。阿(6巴)芭將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備罷本年計(jì)提數(shù)與資頒產(chǎn)減值損失相應(yīng)靶明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生岸額核對(duì)是否相符板。皚(7頒)阿獲取暫時(shí)閑置固靶定資產(chǎn)的相關(guān)證翱明文件，并觀察百其實(shí)際狀況，檢把查是否已按規(guī)定班計(jì)提折舊。吧(8隘)昂獲取持有待售固稗定資產(chǎn)的相關(guān)證壩明文件，檢查對(duì)傲其預(yù)計(jì)凈殘值的靶調(diào)整是否恰當(dāng)、板會(huì)計(jì)處理是否正按確。哀(9唉)懊查閱資本支出預(yù)傲算、公司相關(guān)會(huì)半議板決議等，檢查本凹年增加的在建工皚程是否全部半得案到啊記錄。搬(10背)拜向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)按函證可供出售金吧融資產(chǎn)年末數(shù)量癌。要求：捌(1叭)壩針對(duì)資料一搬第吧(1哎)版項(xiàng)至凹第胺(6阿)皚項(xiàng)，結(jié)合資料二埃，假定不考慮其背他條件，逐項(xiàng)判

39、扳斷資料一所列事奧項(xiàng)是否可能表明般存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)耙險(xiǎn)。如果認(rèn)為存佰在，簡(jiǎn)要說明理邦由，分別說明該稗風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)半表層次還是認(rèn)定礙層次。如果認(rèn)為絆屬于認(rèn)定層次，拜指出相關(guān)事項(xiàng)主佰要與哪些賬澳戶伴(把僅限于：營(yíng)業(yè)收愛入、營(yíng)業(yè)成本、罷資產(chǎn)減值損失、凹存貨、可供出售奧金融資產(chǎn)、在建半工程、固定資產(chǎn)皚、累計(jì)折舊和資絆本公拌積案)挨的哪些認(rèn)定相關(guān)般。將答案直接填埃入答題卷哎第半7擺頁(yè)至扒第哀9胺頁(yè)的相應(yīng)表格內(nèi)稗。骯(2耙)絆針對(duì)資料一白第芭(1藹)伴項(xiàng)至半第頒(6擺)搬項(xiàng)，結(jié)合資料二熬，假定不考慮其盎他條件，逐項(xiàng)判盎斷資料三所列實(shí)拌質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)皚根據(jù)資料一識(shí)別艾的認(rèn)定層次重大扒錯(cuò)報(bào)是否直接有芭效。如果

40、直接有奧效，指出資料三癌所列實(shí)質(zhì)性程序挨與資料一的第幾胺個(gè)事項(xiàng)的認(rèn)定層啊次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)巴直接相關(guān)，并簡(jiǎn)笆要說明理由。將昂答案直接填入答疤題卷昂第扮l熬0跋頁(yè)至跋第愛l爸l艾頁(yè)的相應(yīng)表格內(nèi)邦。翱2哀.敖公開發(fā)懊行半A吧股的甲股份有限笆公頒司艾(芭以下簡(jiǎn)稱甲公霸司扳)巴系奧AB奧C氨會(huì)計(jì)師事務(wù)所的懊常年審計(jì)客戶氨。翱A八和佰B罷注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)埃對(duì)甲公板司哎20氨壩8翱年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)埃行審計(jì)，確定財(cái)壩務(wù)報(bào)表層次的重稗要性水平氨為扳20盎0俺萬(wàn)元。甲公版司昂20阿隘8襖年度財(cái)務(wù)報(bào)告傲于啊20跋凹9百年叭4拜月扒2爸0瓣日獲董事會(huì)批準(zhǔn)哎，并于同日?qǐng)?bào)送按證券交易所。其挨他相關(guān)資料如下拔：阿資料一：版甲公司

41、未經(jīng)審計(jì)岸的瓣20昂頒8懊年度財(cái)務(wù)報(bào)表部巴分項(xiàng)目的年末余般額或年度發(fā)胺生額如下拌(傲金額單位：人民芭幣萬(wàn)般元佰)絆：笆項(xiàng)柏 背目盎20霸扮8艾年度拔 襖資產(chǎn)總額般 90 奧000背 凹營(yíng)業(yè)收入芭 60 氨000拌 霸利潤(rùn)總額芭 3 0傲00扳 哎凈利潤(rùn)拜 2 5百00骯資料二：疤在對(duì)甲公司的審啊計(jì)過程中拜，搬A芭和藹B跋注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意絆到下列事項(xiàng)：挨(1)20哀8挨年啊1癌月起，甲公司開氨始研癌發(fā)耙X邦產(chǎn)品專利技術(shù)，八且矮擁有可靠的技術(shù)奧和財(cái)務(wù)資源等支昂持。截骯止奧20岸敗8埃年拔1哀0疤月稗3芭1拔日，共發(fā)生研發(fā)柏支般出百270跋0皚萬(wàn)元，其中：科靶技成果應(yīng)用研究暗費(fèi)唉用拔90柏0昂萬(wàn)元，生

42、產(chǎn)前的暗模型設(shè)計(jì)和測(cè)試拜費(fèi)案用把l80氨0把萬(wàn)元胺。愛20佰8靶年拜1按1骯月搬1拔日，該專利技術(shù)安達(dá)到預(yù)定用途，捌甲公司將其確認(rèn)哀為無(wú)形資產(chǎn)，并叭做如下會(huì)計(jì)處理罷：借熬記凹“搬無(wú)形資案產(chǎn)擺”奧270百0伴萬(wàn)元，貸艾記胺“擺研發(fā)支鞍出巴耙按資本化支頒出絆”叭2700霸萬(wàn)元；該無(wú)形資拔產(chǎn)的估計(jì)使用壽氨命為艾5班年，凈殘值為零襖，甲公司按直線啊法攤銷，并做如拔下會(huì)計(jì)處理：借艾記案“阿管理費(fèi)敗用疤”班9拜0岸萬(wàn)元，貸辦記叭“把累計(jì)攤暗銷藹”頒9隘0叭萬(wàn)元。扳(2)20稗8芭年案9壩月白2奧0拜日，甲公司從乙哀公司采購(gòu)翱一批汽車零部件礙，不含稅價(jià)格罷為拌2 00扒0敖萬(wàn)元罷，增皚值稅稅率敗為啊1啊7叭

43、。由于甲公司哀發(fā)生財(cái)務(wù)困難，稗無(wú)法按期支付貨拔款，經(jīng)與乙公司埃協(xié)商，按于巴20芭8笆年拔1拔2扮月跋2暗5癌日實(shí)施債務(wù)重組敖：乙公司同意減伴免甲公百司鞍1 00班0藹萬(wàn)元債務(wù)，余額搬由甲公司用現(xiàn)金疤清償。甲公司于艾次日付款，并做跋如下會(huì)計(jì)處理：擺借熬記笆“柏應(yīng)付賬佰款叭”捌2 34捌0把萬(wàn)元，貸百記瓣“艾銀行存款，翱，阿l 34般0扒萬(wàn)元，貸疤記跋“壩營(yíng)業(yè)外收八入佰翱胺債務(wù)重組收阿益唉”襖100靶0俺萬(wàn)元。甲公司認(rèn)捌為持續(xù)經(jīng)營(yíng)不存耙在問題，因此沒氨有在財(cái)務(wù)報(bào)表附阿注中披露該項(xiàng)債瓣務(wù)重組。絆 骯(3)20版隘8拔年絆1巴0皚月版2搬5澳日，甲公司為某跋高新技術(shù)項(xiàng)目向翱銀行申請(qǐng)?zhí)@配套流動(dòng)資金貸案款

44、，同時(shí)申報(bào)政安府財(cái)政貼息。根熬據(jù)與銀行簽訂的扮貸款協(xié)議，貸款絆期限笆自皚20氨捌8懊年柏1頒1皚月藹1安日稗至氨20白氨9版年骯1懊0把月啊3礙1辦日，貸款金額稗為笆20 00藹0懊萬(wàn)元，年利率愛為頒6奧背。埃20暗啊8藹年擺I靶l(wèi)板月埃1敗日，政府部門批扒準(zhǔn)撥付貼息資鞍金擺60瓣0凹萬(wàn)元，甲公司于把當(dāng)日收到該筆資啊金，并做如下會(huì)暗計(jì)處理：借把記懊“班銀行存癌款昂”捌60熬0啊萬(wàn)元，貸柏記矮“絆營(yíng)業(yè)外收入一按安政府補(bǔ)瓣助拌”跋60阿0芭萬(wàn)元。罷(4)20辦般8百年澳l搬2俺月，甲公司購(gòu)翱入隘50艾0邦萬(wàn)元汽車電子儀伴表矮。癌20捌9礙年疤1笆月岸7藹日，甲公司遭受疤水災(zāi)，導(dǎo)致該批藹儀表全部報(bào)廢

45、。拌甲公司襖對(duì)俺20把叭8隘年度財(cái)務(wù)報(bào)表做艾如下調(diào)整：借翱記壩“岸資產(chǎn)減值損背失按”奧50伴0絆萬(wàn)元，貸擺記艾“巴存扮貨伴埃安存貨跌價(jià)準(zhǔn)拌備挨”襖50背0擺萬(wàn)元。笆(5)20邦凹8礙年叭1佰2半月爸2班5辦日，甲公司總經(jīng)稗理辦公會(huì)議決定白將持有的丙公吧司扳4藹0壩股權(quán)昂以壩28 00癌0澳萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓翱給控股股東，該辦項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資案的賬面價(jià)值把為班19 00靶0襖萬(wàn)元、評(píng)估價(jià)值胺為哎28 00阿0伴萬(wàn)元隘。敖20吧埃8八年扳1笆2芭月阿2岸7扳日，甲公司收到捌全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓款癌，并做如下會(huì)計(jì)凹處理：借耙記瓣“背銀行存款哎”邦28 00絆0矮萬(wàn)元，貸記按“芭長(zhǎng)期股權(quán)投半資疤”吧1愛9 00爸0

46、辦萬(wàn)元，貸拜記氨“叭投資收胺益唉”藹9 00骯0澳萬(wàn)元。上述股權(quán)搬轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)已隘經(jīng)耙20案稗9敖年伴1昂月叭1搬0稗日召開的董事會(huì)扒會(huì)議審議通過，疤并擬愛在扒20疤骯8邦年度財(cái)務(wù)報(bào)表骯附注中披露。要求：俺(1盎)百如果不考慮審計(jì)翱重要性水平，針奧對(duì)資料二中事哎項(xiàng)凹(1絆)奧至事骯項(xiàng)岸(5霸)皚，分別回罷答盎A熬和安B絆注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否傲需要提出審計(jì)處罷理建啊議鞍?傲若需提出審計(jì)調(diào)隘整建議，直接列鞍示審計(jì)調(diào)整分搬錄拌(搬審計(jì)調(diào)整分錄均懊不考慮對(duì)甲公笆司搬20佰搬8盎年的稅費(fèi)、遞延跋所得稅資產(chǎn)和遞稗延所得稅負(fù)債、瓣期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及半利潤(rùn)分配的影響氨，哎下同癌)奧。伴(2疤)皚在資料一的基礎(chǔ)佰上，如果考慮

47、審皚計(jì)重要性水平，白假定甲公司分別奧只存在資料二扳的氨5艾個(gè)事項(xiàng)中半的扳1熬個(gè)事項(xiàng)，并且拒班絕接搬受辦A哀和芭B搬注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)翱事頒項(xiàng)芭(1捌)癌至事叭項(xiàng)芭(5愛)俺提出的審計(jì)處理瓣建澳議疤(擺如果按有壩)懊，在不考慮其他傲條件的前提下，昂指巴出愛A辦和爸B扳注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)矮針對(duì)俺該岸5艾個(gè)獨(dú)立存在的事埃項(xiàng)分別出具何種板意見類型的審計(jì)隘報(bào)告。拜(3熬)扒在資料一的基礎(chǔ)班上，如果考慮審皚計(jì)重要性水平，俺假定甲公司只存襖在資料二中的事稗項(xiàng)奧(1暗)壩，并且拒絕接靶受敖A扒和柏B矮注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出胺的審計(jì)處理建邦議罷(拜如果愛有壩)巴，在不考慮其他柏條件的前提下，辦代為續(xù)編以下審骯計(jì)報(bào)告。將答案扮直

48、接填入答題卷愛第霸1隘4傲頁(yè)。審計(jì)報(bào)告伴甲股份有限公司啊全體股東：胺 愛(氨引言段懊略疤)皚 板 霸一、管理層對(duì)財(cái)鞍務(wù)報(bào)表的責(zé)任 (略)翱 稗 鞍二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師搬的責(zé)任(略)霸AB拜C板會(huì)計(jì)師事務(wù)敗所礙 胺 半 擺 暗 襖 疤 矮中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師頒：疤A佰 百 胺(奧蓋絆章哀) 八 藹 般 礙 版 鞍(安簽名并蓋艾章氨)叭 絆 瓣 爸 按 白 阿 啊 俺中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師澳：八B 版 百 懊 八 吧 案 澳(胺簽名并蓋岸章絆) 胺 板中笆國(guó)柏佰氨市啊 絆 邦 跋 哎 昂 懊 八二把O骯把九年四月二十日笆五、綜合題拜(岸本題型笆共背2盎題，其中耙第瓣1暗題扒2襖3伴分，般第霸2阿題胺1敗2拌分，本題型

49、爸共耙3按5頒分。在答題卷上板解答，答在試題版卷上無(wú)效。答案熬中的金額用人民俺幣萬(wàn)元表示，有胺小數(shù)點(diǎn)的保留兩捌位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)絆兩位后四舍五入絆。敗)1答：埃資料一所列事項(xiàng)絆序號(hào)礙是否可能表明存盎在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)凹(笆是否岸)熬理懊 班由氨重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬搬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次隘還是認(rèn)定層次凹(叭財(cái)務(wù)報(bào)表層次啊認(rèn)定層次敖)伴賬戶及相關(guān)認(rèn)定啊(1)襖(2)凹(疤3埃)笆(柏4壩)傲(藹5挨)盎(氨6稗) (2)瓣資料三所列實(shí)質(zhì)胺性程序序號(hào)耙資料三所列實(shí)質(zhì)傲性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根哎據(jù)資料一識(shí)別的背認(rèn)定層次重大錯(cuò)矮報(bào)是否直接有效把(癌是否巴)鞍與資料一的第幾耙個(gè)事項(xiàng)的認(rèn)定層絆次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)傲直接相關(guān)百理骯 絆由靶(1)

50、按(2)艾(3)扳 (4)昂 (5)白(傲6佰)搬(扳7耙)翱(挨8胺)阿(愛9霸)斑(巴10擺)2.答:(1)(2)(3)審計(jì)報(bào)告伴甲股份有限公司跋全體股東：按 捌(拔引言段拜略懊)佰 半 翱一、管理層對(duì)財(cái)靶務(wù)報(bào)表的責(zé)任 (略)奧 哀 跋二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師罷的責(zé)任(略) 半AB頒C挨會(huì)計(jì)師事務(wù)百所岸 芭 把 頒 皚 隘 擺 安中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師唉：伴A霸 絆(芭蓋哎章稗) 班 愛 矮 俺 柏 霸 昂 癌(靶簽名并蓋般章俺)奧 鞍中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師般：爸B 搬 奧（拔簽名并蓋八章骯) 伴 爸中百國(guó)奧X暗X疤市矮 皚 艾 霸 襖 奧 板 叭二絆骯擺九年四月二十日襖六、英文附加瓣題拌(笆本題型唉共八l骯題，笆

51、共霸1鞍0挨分。有小數(shù)點(diǎn)的澳，保留兩位小數(shù)班。小數(shù)點(diǎn)兩位后壩四舍五入。用英襖文在答題卷上解挨答，答在試題卷襖上無(wú)伴效挨)半。襖J昂oh扒n敖，埃CP唉A疤，扳is audi矮ting th佰e finan俺cial ss搬t(yī)atemen挨ts of C礙ompany 罷A for t盎he year翱 ended 愛Decembe把r 3岸1邦，敗20捌奧8.The u傲n-audit暗ed info笆rmation版 of sel骯ected f傲inancia翱l state翱ments i骯tems is壩 as fol岸lows.耙(Expres阿sed in 八RMB tho擺usa

52、nd骯s)哀FINANCI鞍AL STAT哀EMENTS瓣ITEMS襖20邦半8啊20熬艾7叭Sales 疤64 000佰48 000班Cost of襖 sales笆54 000唉42 000辦Net pro吧fit鞍30礙-20愛Decembe案r 31,20邦?yuàn)W8班D敗ecember俺 31,20熬拜7捌Invento把ry傲16 000吧12 000襖Current壩 assets愛60 000安50 000盎Total a版ssets凹100 000岸90 000盎Current耙 liabil骯ities八20 00岸0壩18 000癌Total l藹iabilit跋ies叭30 0

53、00拜25 000拜D愛uring t拜he audi耙t,john 隘has the胺 follow拜ing fin哀dings:般(1)On D爸ecember把 31,20胺叭8,Compa敖ny A di巴scounte芭d an un鞍due com板mercial版 accept拌ance bi按ll(with敗 recour礙se)amou哀nted to八 RMB 6 爸000 000敖,and wa礙s charg瓣ed disc哎ounting俺 intere芭st of R昂MB扒 180 00胺0 by th霸e bank.礙Company扒 A made跋 an ac

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55、8,since翱 Compan白y B fai奧led to 柏repay t盎he borr澳owings 斑in time凹,Compan翱y A was絆 sued b襖y Bank 把C to ma懊ke rele胺vant re柏payment半 amount背ed to R挨MB3 000敗 000.As疤 at Dec哀ember 3扒1,20俺巴8,the l般aw辦suit wa八s still耙 pendin壩g,and,b伴ased on哎 the 芭reasona霸ble傲 estima班te of t白he guar骯antee l辦osses m唉ade by 拔t

56、he man埃agement安,Compan巴y A mad頒e an ac埃countin邦g entry伴 as fol哀lows:案Dr.笆Non-ope哀rating 哎Expense埃s 邦RMB 3 0笆00 000板 C佰r.皚Prvisio疤ns矮 矮 把 RMB 皚3 000 0扳00背On Janu哎ary 盎10,20啊凹9,Compa澳ny A re俺ceived 敖a judgm胺ent of 皚repayin骯g RMB 2霸 500 00熬0 to Ba板nk C to柏 settle哎 the gu敗arantee昂 obliga壩tion.Co骯mpany A

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58、o 哎be used翱 to cal隘culate 皚plannin頒g mater哀iality 凹for Com邦pany A邦愛s 20鞍柏8 finan扳cial 骯stateme案nts跋 as a w捌hole.Ex癌pla胺in the 傲reasons瓣 of tha拌t concl拜usion.挨(2)Base案d on th柏e un-au霸dited i般nformat翱ion of 版selecte癌d finan吧cial st矮atement吧s items哀,for th傲e purpo藹se of u暗sing an搬alytica暗l proce拌dures

59、a奧s risk 八assessm哀ent pro襖cedures叭,calcul半ate the艾 follow板ing rat翱ios:般(a)藹Invento斑ry Turn扳over胺 班Rate疤 in 20皚昂8頒;礙(b)辦Gross P壩rofit R啊atio芭 in 20跋襖8;吧(c)耙After T柏ax Retu愛rn on T氨otal As半sets擺 in 20扮阿8;and凹(d)鞍Current按 Ratio 叭as at D阿ecember背 31.20扒案8.凹(3)For 皚each au斑dit fin盎ding id背entifie案d durin

60、伴g the a襖udit ,l艾ist the霸 sugges皚ted adj拔usting 班entries耙 that J白o(hù)hn sho奧uld mad按e for C皚ompany 哎A疤癌s 20按胺8盎 financ懊ial sta笆tements澳.Tax ef敖fects,i昂f any, 安are ign安ored.參考答案：1.【答案】D2【答案】C3【答案】C4【答案】A5【答案】B奧6.稗 癌【答案襖】礙B7【答案】B8【答案】D9【答案】D胺1敖0巴【答案斑】壩D 哀1跋1瓣【答案伴】把D盎1拔2按【答案鞍】芭B拔1暗3耙【答案懊】板A八1礙4澳【答案瓣】唉D 辦1