某年注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》預(yù)科班講義

1、4收入（1）概念：笆收入柏，頒是指企業(yè)在吧日?；顒?dòng)中艾形成的、會(huì)導(dǎo)致挨所有者權(quán)益增加拜的、與所有者投傲入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)盎濟(jì)利益的跋總流入。藹 （2）特點(diǎn)：唉哀收入從企業(yè)的疤日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)芭中產(chǎn)生，而不是巴從偶發(fā)的交易或矮事項(xiàng)中產(chǎn)生；拔阿收入會(huì)導(dǎo)致埃所啊有者權(quán)益增加瓣；柏扳收入是與所有者按投入板資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)唉利益的總流入。絆（啊3?。┦杖氲拇_認(rèn)條澳件：邦挨與收入有關(guān)的經(jīng)疤濟(jì)利益很可能流阿入企業(yè)；隘氨經(jīng)濟(jì)利益流入企伴業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致扮資產(chǎn)的增加或者拔負(fù)債的減少；版矮經(jīng)濟(jì)利益的流入白金額能夠可靠地按計(jì)量。哎（辦4案）收入和利胺得的區(qū)別半收入，礙是指企業(yè)在捌日?；顒?dòng)笆中疤形成的叭、會(huì)導(dǎo)骯致所有者權(quán)益增斑加

2、的、與所有者案投入資本無(wú)關(guān)的昂經(jīng)濟(jì)利益的半總流入藹。鞍利得，邦是指企業(yè)在扒非日常活動(dòng)吧中跋形成的、會(huì)導(dǎo)致叭所有者權(quán)益增加佰的、與所有者投頒入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)叭濟(jì)利益的柏流入凹。矮利得分兩類(lèi)胺：隘一類(lèi)是八計(jì)入所有者權(quán)益扳的利得岸（即：增加資本拜公奧積挨懊疤其他資本公積）俺：如可供出售的俺金融資產(chǎn)的公允爸價(jià)值超過(guò)賬面價(jià)白值；唉二類(lèi)是昂計(jì)入利潤(rùn)壩的版利得半（即：計(jì)入營(yíng)業(yè)跋外收入）鞍：如處置固定資澳產(chǎn)凈收益、處置盎無(wú)形資產(chǎn)凈收益斑、罰款收入、接扳受捐贈(zèng)、債務(wù)重?cái)[組利得、政府補(bǔ)艾助利得等。5費(fèi)用（1）概念：癌費(fèi)用，愛(ài)是吧指企業(yè)在辦日?；顒?dòng)中拔發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致隘所有者權(quán)益敗減少艾的、與向所有者拔分配利潤(rùn)懊無(wú)關(guān)百

3、的經(jīng)濟(jì)利益的稗總流出。（2）特點(diǎn)：哎安費(fèi)用是企業(yè)在扮日常活動(dòng)中盎形成的；礙懊費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致翱所有者權(quán)益減少柏；瓣挨費(fèi)用是與向所有絆者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)凹的暗經(jīng)濟(jì)利益的總流唉出。背（芭3翱）費(fèi)用的確認(rèn)條拜件：哎愛(ài)與費(fèi)用有關(guān)的經(jīng)艾濟(jì)利益很可能流暗出企業(yè)；隘唉經(jīng)濟(jì)利益流出企懊業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致俺資產(chǎn)的減少或者班負(fù)債的增加；岸癌經(jīng)濟(jì)利益的流出叭金額能夠可靠地骯計(jì)量。百（盎4熬）費(fèi)用和損失的百區(qū)別：八費(fèi)用，捌是指企業(yè)在敖日?；顒?dòng)笆中唉發(fā)生的、會(huì)藹導(dǎo)致所有者權(quán)益敗減少的礙、與向所有者分矮配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)氨濟(jì)利益的八總流出八。氨損失，壩是指企業(yè)在耙非邦日常活動(dòng)哀中胺發(fā)生的、會(huì)半導(dǎo)致埃所有暗者權(quán)益減少的辦、與向所有者分癌配利

4、潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)班濟(jì)利益的邦流出氨。懊損失分兩類(lèi)：襖 凹一類(lèi)是芭直接計(jì)入所有者昂權(quán)益背的損失柏（即：減少資本盎公絆積八辦板其他資本公積）胺：如可供出售的背金融資產(chǎn)的公允挨價(jià)值低于賬面價(jià)襖值等；皚二類(lèi)是板直接計(jì)入利潤(rùn)按的損失般（即：計(jì)入營(yíng)業(yè)俺外支出）安：如固定資產(chǎn)盤(pán)百虧、處置固定資跋產(chǎn)的凈損失、處耙置無(wú)形資產(chǎn)的凈邦損失、罰款支出絆、對(duì)外捐贈(zèng)、債罷務(wù)重組損失、非藹常損失等。6利潤(rùn)：（1）概念：辦利潤(rùn)，扒是指企業(yè)在跋一定會(huì)計(jì)期間的巴經(jīng)營(yíng)成果澳。（2）構(gòu)成：邦利潤(rùn)包括搬收入扮減去費(fèi)用后的凈擺額八和癌直芭接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)耙的利得和損失。（五）會(huì)計(jì)等式1概念：班會(huì)計(jì)等式，胺是反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)扮要素之間基本關(guān)耙系的表達(dá)

5、式；從礙實(shí)質(zhì)上看，會(huì)計(jì)皚等式揭示了會(huì)計(jì)板主體的產(chǎn)權(quán)關(guān)系絆和基本財(cái)務(wù)狀況敗。癌2罷會(huì)計(jì)等式的內(nèi)癌容罷（岸1稗）斑資產(chǎn)骯=俺負(fù)債愛(ài)+罷所有者權(quán)益絆（這是最基本的辦會(huì)計(jì)等式，通常斑稱為第一會(huì)計(jì)等俺式）案 俺資產(chǎn)矮=佰負(fù)債跋+背所有者權(quán)益，這百一等式左邊反映唉資金的運(yùn)用，等艾式的右邊反映資佰金的來(lái)源，因此版無(wú)論在什么時(shí)點(diǎn)跋，資產(chǎn)、負(fù)債、稗所有者權(quán)益應(yīng)保艾持上述恒等關(guān)系翱。般資產(chǎn)百=翱負(fù)債伴+澳所有者權(quán)益，這霸等式是復(fù)式記賬艾法的理論基礎(chǔ)，叭也是編制資產(chǎn)負(fù)擺債表的依據(jù)。鞍注意：吧負(fù)債總是霸位于所有者權(quán)益巴之前，這種順序板的排列不是隨機(jī)矮的，而是具有特叭定的經(jīng)濟(jì)意義。哎(2傲) 骯收入頒-阿費(fèi)用柏=鞍利潤(rùn)

6、白（絆第二會(huì)計(jì)等式）版企業(yè)一定時(shí)期所懊獲得的收入扣除般所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)安用后的余額，即鞍表現(xiàn)為利潤(rùn)。如按果收入大于費(fèi)用襖，差額為利潤(rùn)；跋收入小于費(fèi)用，絆差額為虧損。拔這一等式是基本版等式的補(bǔ)充和發(fā)敗展，表明了企業(yè)哀一定會(huì)計(jì)期間的瓣經(jīng)營(yíng)成果與相應(yīng)懊的收入和費(fèi)用之啊間的關(guān)系，說(shuō)明佰了企業(yè)利潤(rùn)的實(shí)搬現(xiàn)過(guò)程。實(shí)際上藹反映的是企業(yè)資霸金的絕對(duì)運(yùn)動(dòng)形班式，也稱為動(dòng)態(tài)吧會(huì)計(jì)等式。耙收入、費(fèi)用和利班潤(rùn)之間的上述關(guān)鞍系，是編制利潤(rùn)奧表的基礎(chǔ)。佰(3) 鞍資產(chǎn)負(fù)債所板有者權(quán)益（收岸入笆費(fèi)用）瓣（第三會(huì)計(jì)等式挨）邦 盎負(fù)債扒所有者權(quán)靶益利潤(rùn)般該等式反映了企八業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)柏營(yíng)成果之間的關(guān)矮系。財(cái)務(wù)狀況反爸映了企業(yè)一定

7、日懊期資產(chǎn)的存量情胺況，而經(jīng)營(yíng)成果岸則反映了企業(yè)一壩定期間資產(chǎn)的增捌量或減量。伴第三等式是反映拔第一會(huì)計(jì)等式與柏第二會(huì)計(jì)等式之澳間的關(guān)系，是第板一等式的擴(kuò)展。鞍【例題礙8翱隘多選題】霸會(huì)計(jì)要素中表現(xiàn)安的會(huì)計(jì)等式（）傲A盎資產(chǎn)笆=伴負(fù)債靶+霸所有者權(quán)益靶 B伴收入伴-愛(ài)費(fèi)用拔=懊利潤(rùn)案C 拌期初余額懊+捌本期發(fā)生額班=胺期末余額辦+阿本期減少額隘D稗本期借方發(fā)生額暗=叭本期貸方發(fā)生額答案：AB奧【例題哀9邦半單選題】白以下工作中不以搬會(huì)計(jì)等式為理捌論基礎(chǔ)的是（）哀A 笆復(fù)式記賬敖 B癌成本計(jì)唉算埃 C斑編資產(chǎn)負(fù)債表隘 D皚試算平衡答案：B（六）會(huì)計(jì)科目1.概念：挨會(huì)計(jì)科目，笆是指按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)骯容對(duì)

8、各會(huì)計(jì)要素耙的具體內(nèi)容進(jìn)行皚分類(lèi)核算的項(xiàng)目扒。壩2耙.白會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)板(1扒)佰按照提供核算指愛(ài)標(biāo)詳細(xì)程度進(jìn)行傲分類(lèi)按癌總分類(lèi)科目：扳也稱總賬科目或耙一級(jí)科目，它是柏對(duì)會(huì)計(jì)要素具體拌內(nèi)容進(jìn)行總括分皚類(lèi)，提供總括信懊息的會(huì)計(jì)科目。背總賬科目一般斑是按財(cái)政部制定隘的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度白規(guī)定設(shè)置。骯靶明細(xì)分類(lèi)科目：爸也稱明細(xì)科目，伴它是對(duì)總分類(lèi)科巴目進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)骯，提供更詳細(xì)更唉具體會(huì)計(jì)信息的矮科目，它們所反懊映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或霸提芭供的指標(biāo)比較詳壩細(xì)具體，它是對(duì)傲總分類(lèi)科目的具搬體化和詳細(xì)說(shuō)明扳。明細(xì)科目的設(shè)伴置，癌除會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定柏設(shè)置外，各單位氨可根據(jù)本單位的瓣具體情況和經(jīng)濟(jì)安管理的需要自行俺設(shè)定。氨總

9、分類(lèi)科目對(duì)明斑細(xì)分類(lèi)科目具有芭統(tǒng)馭作用，明細(xì)稗分類(lèi)科目對(duì)總分愛(ài)類(lèi)科目起補(bǔ)充和奧說(shuō)明作用。瓣(2癌)岸按照會(huì)計(jì)對(duì)象的頒經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分皚類(lèi)白一是資產(chǎn)類(lèi)科目芭：如：庫(kù)存現(xiàn)金搬、銀行存款、應(yīng)胺收賬款等；罷二是負(fù)債類(lèi)科目扳：如：短期借款唉、應(yīng)付賬款、應(yīng)柏付職工薪酬、應(yīng)奧交稅費(fèi)等；疤三是共同類(lèi)科目胺：既可能是資產(chǎn)挨也可能是負(fù)債；扳四是所有者權(quán)益絆類(lèi)科目：如：實(shí)啊收資本、資本公凹積、盈余公積、昂利潤(rùn)分配；奧五是成伴本類(lèi)科目：生產(chǎn)哎成本、制造費(fèi)用襖、勞務(wù)成本；般六是損益類(lèi)科目半：收入類(lèi)：主營(yíng)埃業(yè)務(wù)收入、其他霸業(yè)務(wù)收入扒 隘 靶 半 哀費(fèi)用類(lèi)：主營(yíng)業(yè)矮務(wù)成本、銷(xiāo)售費(fèi)伴用、管理費(fèi)用、壩財(cái)務(wù)費(fèi)用。半我國(guó)新的企業(yè)般會(huì)

10、計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)頒定的會(huì)計(jì)科目板表版(熬一般企業(yè)常用的爸會(huì)計(jì)科把目熬)暗如下表所示。芭順序號(hào)靶編號(hào)捌會(huì)計(jì)科目名稱疤順序號(hào)稗編號(hào)敗會(huì)計(jì)科目名稱半一、資產(chǎn)類(lèi)礙35霸2203白預(yù)收賬款拔1皚1001哀庫(kù)存現(xiàn)金礙36板2211氨應(yīng)付職工薪酬皚2唉1002叭銀行存款搬37啊2221跋應(yīng)交稅費(fèi)扳3壩1012般其他貨幣資金霸38般22靶31氨應(yīng)付利息佰4跋1101皚交易性金融頒資產(chǎn)敗39靶2232斑應(yīng)付股利百5氨1121背應(yīng)收票據(jù)盎40岸224l邦其他應(yīng)付款骯6笆1122傲應(yīng)收賬款?yuàn)W41拔2501搬長(zhǎng)期借款斑7跋1123矮預(yù)付賬款邦42壩2502疤應(yīng)付債券笆8版1131拜應(yīng)收股利般43百2701矮長(zhǎng)期應(yīng)付款礙9癌

11、1132辦應(yīng)收利息伴三、共同類(lèi)皚10百122l啊其他應(yīng)收款盎44疤3101唉衍生工具叭11版1401哀材料采購(gòu)八四、所有者權(quán)益礙類(lèi)阿12岸1402案在途物資俺45傲4001唉實(shí)收資本斑13挨1403耙原材料靶46靶4002安資本公積八14擺140安4埃材料成本差異版47叭4101板盈余公積隘15愛(ài)1405埃庫(kù)存商品襖48奧4103白本年利潤(rùn)奧16按1411岸周轉(zhuǎn)材料擺49哀4104暗利潤(rùn)分配拌17捌1471啊存貨跌價(jià)準(zhǔn)備叭五、成本類(lèi)靶18芭151l把長(zhǎng)期股權(quán)投資案50哎5001敖生產(chǎn)成本哎19昂1512叭長(zhǎng)期股權(quán)投資減骯值準(zhǔn)備扒51芭5101癌制造費(fèi)用搬20埃1531耙長(zhǎng)期應(yīng)收款翱六、損益類(lèi)安

12、2l邦1601熬固定資產(chǎn)背52版6001板主營(yíng)業(yè)務(wù)收入八22背1602扳累計(jì)折舊吧53骯6051八其他業(yè)務(wù)收入凹23柏1603笆固定資產(chǎn)敗減值準(zhǔn)備百54矮6111拔投資收益岸24鞍1604班在建工程搬55癌6301柏營(yíng)業(yè)外收入哀25瓣1605鞍工程物資辦56矮6401澳主營(yíng)業(yè)務(wù)成本白26芭1606板固定資產(chǎn)清理白57叭6402壩其他業(yè)務(wù)成本吧27百1701跋無(wú)形資產(chǎn)唉58骯6403俺營(yíng)業(yè)稅金及附加般28佰1702斑累計(jì)攤銷(xiāo)辦59斑6601佰銷(xiāo)售費(fèi)用半29襖1703芭無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)白備凹60鞍6602傲管理費(fèi)用礙30岸1711胺商譽(yù)班61半6603盎財(cái)務(wù)費(fèi)用埃31白1901唉待處理財(cái)產(chǎn)損溢耙62

13、唉6701捌資產(chǎn)減值損失扮二、暗負(fù)債阿類(lèi)氨63傲6711邦營(yíng)業(yè)外支出鞍32版2001拔短期借款絆64敖6801伴所得稅費(fèi)用藹33艾220l芭應(yīng)付票據(jù)啊65佰6901俺以前年度損益調(diào)拜整癌34爸2202岸應(yīng)付賬款案（七）賬搬 岸戶拜1半賬戶的概念：阿 凹 版賬戶，癌是根據(jù)扒會(huì)計(jì)科目把設(shè)置的，盎具有一定格式和拌結(jié)構(gòu)壩，稗用于分類(lèi)反映會(huì)版計(jì)要素增減變動(dòng)傲情況及其結(jié)果的翱載體。盎設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)芭核算的重要方法伴之一。2賬戶的分類(lèi)稗會(huì)計(jì)科目有總分骯類(lèi)科目和明細(xì)分壩類(lèi)科目，賬戶按柏照提供信息的詳拔細(xì)程度也可分為唉總分類(lèi)賬戶和明鞍細(xì)吧分類(lèi)賬戶，芭即根據(jù)總分類(lèi)科案目開(kāi)設(shè)的賬戶稱襖為總邦分類(lèi)賬戶，根據(jù)唉明細(xì)分類(lèi)

14、科目開(kāi)柏設(shè)的盎賬戶稱為明細(xì)分啊類(lèi)賬戶。暗3般賬戶的結(jié)構(gòu)和背內(nèi)容敗賬戶分為左方、盎右方兩個(gè)方向，柏一方登記增加，擺另一方必然登記捌減少。至于哪一辦方登記增加，哪八一方登記減少，霸則取決于昂賬戶的性質(zhì)和類(lèi)阿型。笆資產(chǎn)類(lèi)賬戶、成斑本類(lèi)賬戶、費(fèi)用版類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)相同靶，借方表示增加捌，貸方表示減少暗；負(fù)債類(lèi)賬戶、瓣所有者權(quán)益類(lèi)、叭收入類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)絆相同，借方表示敗減少，貸方表示襖增加。注意：岸資產(chǎn)類(lèi)（成本類(lèi)叭）賬戶借增貸減般，余額在借方；阿負(fù)債類(lèi)（所有者暗權(quán)益類(lèi)）賬戶貸半增借減，余額在鞍貸方；費(fèi)用類(lèi)賬搬戶借增貸減，氨一般無(wú)余額；收板入類(lèi)賬戶貸增借版減，一般無(wú)余額愛(ài)。凹4白.昂賬戶本期發(fā)生額耙和余額的聯(lián)系柏（

15、辦1白）本期發(fā)生額是按一個(gè)期間指標(biāo)，靶說(shuō)明某類(lèi)經(jīng)濟(jì)內(nèi)敗容的增減變動(dòng)情班況。般（擺2挨）余額癌是一個(gè)時(shí)點(diǎn)指標(biāo)愛(ài)，說(shuō)明某類(lèi)經(jīng)濟(jì)扳內(nèi)容在某一時(shí)日翱增減變動(dòng)稗的結(jié)果。哀余額按照表示的癌時(shí)間不同，分為澳期初余額和期末癌余額。稗其基本關(guān)系如下懊：胺般 爸拌俺期末（借方或者隘貸方）余盎額捌=拌期初（借方或者伴貸方）余昂額懊+稗本期增加發(fā)生岸額艾-昂本期減少發(fā)生額拜至于哪一方登記拜增加，哪一方登隘記減少，則取決安于般賬戶的性質(zhì)和類(lèi)八型。5.借貸記賬法版（愛(ài)1藹）借貸記賬法的百概念斑借貸記賬法，耙是按以捌“昂借靶”捌、拔“按貸捌”扮為記賬安符號(hào)，記錄會(huì)計(jì)翱要素增減變動(dòng)情罷況的一種復(fù)式記隘賬法。礙即對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)捌

16、業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)八或兩個(gè)以上相互扮聯(lián)系的賬戶中以拜借方和貸方相等絆的金額進(jìn)行登記氨。扮（吧2扳）借貸記賬法的盎記賬符號(hào)啊借貸記賬法百以疤“盎借阿”傲、耙“安貸辦”班為記賬符號(hào)，分疤別作為賬戶的左翱方和右方。至跋于跋“唉借辦”按表示增加還鞍是盎“邦貸柏”懊表示增加，則取暗決于賬戶的性質(zhì)吧及結(jié)構(gòu)。注意：按“矮借巴”把“礙貸奧”巴不表示任何經(jīng)濟(jì)阿意義，單純就是暗借貸記賬方向的耙符號(hào)。伴（疤3背）借貸記賬法的頒記賬規(guī)則八“叭有借必有貸，借白貸必相板等愛(ài)”隘。絆 矮 巴賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系就鞍是在借貸記賬法昂下形成的一種應(yīng)柏借應(yīng)貸的對(duì)應(yīng)關(guān)白系。捌如：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)設(shè)板備價(jià)挨值骯5澳萬(wàn)元，并投入使板用，不考慮稅的皚問(wèn)題。

17、礙一方面固定資產(chǎn)邦增加，計(jì)入借方瓣；一方面銀行存捌款減少，計(jì)入貸敗方。頒因此固定資產(chǎn)的懊對(duì)應(yīng)賬戶就是銀八行存款，反之，辦銀行存款的對(duì)應(yīng)拌賬戶就是固定資癌產(chǎn)。（八）會(huì)計(jì)分錄斑1.背會(huì)計(jì)分錄的概念耙會(huì)計(jì)分錄，是指皚對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)頒標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸頒賬戶及其金額的皚記錄，簡(jiǎn)稱分錄扮。氨2.斑 哎會(huì)計(jì)分錄的編制胺步驟：白 按第一，分析經(jīng)濟(jì)哎業(yè)務(wù)涉及的是資岸產(chǎn)（費(fèi)用、成本唉）還是權(quán)益（收埃入）；礙 哀第二，確定記入藹哪個(gè)（或哪些）班賬戶的借方、哪白個(gè)（或哪些）賬岸戶的貸方；八第三，確定應(yīng)借版應(yīng)貸科目是否正俺確，借貸方金額柏是否相等。擺3耙.翱會(huì)計(jì)分錄的分類(lèi)拔按照所涉及賬戶盎的多少，分為簡(jiǎn)版單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)愛(ài)

18、合會(huì)計(jì)分錄。傲簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄按指只涉及一個(gè)賬唉戶借方和另一個(gè)埃賬戶貸方的會(huì)計(jì)爸分錄，即一借一凹貸的會(huì)計(jì)分錄；版復(fù)合會(huì)計(jì)分錄伴指由兩個(gè)以上（拌不含兩個(gè)）對(duì)應(yīng)頒賬戶所組成的會(huì)罷計(jì)分錄，即一借把多貸、一貸多借阿或多借多貸的會(huì)半計(jì)分錄。佰不同類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)岸業(yè)務(wù)不能合并記岸錄和反映，發(fā)生罷的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)逐哎項(xiàng)反映和記錄。柏（九）板賬戶記錄的試算挨平衡白試算平衡是指根敗據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的瓣恒等關(guān)系以及借藹貸記賬法的記賬安規(guī)則，目的就是百檢查所有賬戶記敖錄是否正確昂，包括發(fā)生額試巴算平衡法和余額敖試算平衡法兩種藹方法。盎1頒.扒發(fā)捌生額試算平衡法皚，頒是根據(jù)本期所有胺賬戶借方發(fā)生額埃合計(jì)與貸方發(fā)生把額合計(jì)的恒等關(guān)安系

19、，檢驗(yàn)本期發(fā)翱生額記錄是否正伴確的方法。公式扒為：扮全部賬戶本期借芭方發(fā)生額合絆計(jì)盎=霸全部賬戶本期貸絆方發(fā)生額合計(jì)稗2隘.芭余額試算平衡法按，霸是根據(jù)本期所有懊賬戶借方余額合罷計(jì)與貸方余額合絆計(jì)的恒等關(guān)系，奧檢驗(yàn)本期賬戶記氨錄是否正確的方癌法。根據(jù)余額時(shí)佰間不同，又分為扒期初余額平衡與班期末余額平衡兩俺類(lèi)。期初余額平哎衡是期初所有賬伴戶借方余額合計(jì)吧與貸方余額合計(jì)罷相等，期末余額疤平衡是期末所有霸賬戶借方余額合柏計(jì)與貸方余額合案計(jì)相等。公式為矮：翱全部賬戶的借方柏期初余額合凹計(jì)安=吧全部賬戶的貸方壩期初俺余額合計(jì)斑全部賬戶的借方翱期末余額合把計(jì)埃=罷全部賬戶的貸方按期末余額合計(jì)癌實(shí)際工作中，

20、余巴額試算平衡是通扳過(guò)編制試算平衡岸表方式進(jìn)行的。伴注意癌：爸 壩一是試算平衡時(shí)班必須是全部賬戶八；二是等式的左罷邊是借方，那右爸邊一定是貸方疤；藹 敗三是左邊是期初敗，右邊一定是期邦初；左邊是期案末耙 安右邊一定是期末癌。艾試算平衡時(shí)，不伴能說(shuō)賬戶絕對(duì)沒(méi)傲有錯(cuò)誤。巴頒（十）敖總分類(lèi)賬與明細(xì)拔分類(lèi)賬的平行登胺記百1百.阿總分類(lèi)賬戶與明班細(xì)分類(lèi)賬戶的含癌義和關(guān)系拜（版1按）總分類(lèi)賬戶又扒稱為總賬賬戶，巴簡(jiǎn)稱總賬。按是根艾據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)疤置版的，是般提供總括分類(lèi)核柏算資料耙指標(biāo)的賬戶，在扳總分類(lèi)賬戶中扒只使柏用貨幣計(jì)量單位搬反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。愛(ài)（佰2拜）明細(xì)分類(lèi)賬戶板又稱為明細(xì)賬戶笆，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。搬是

21、根據(jù)明細(xì)分類(lèi)傲科目設(shè)置的，明拌細(xì)賬提供明細(xì)核頒算資料和指標(biāo)，板是對(duì)其總賬資料胺的具體化和補(bǔ)充半說(shuō)明，是從屬于襖總賬的。即總賬頒的從屬賬戶。挨（愛(ài)3懊）總賬和其所屬疤的明細(xì)賬的核算奧內(nèi)容相同，只不叭過(guò)反映內(nèi)容詳細(xì)暗程度上有所不同罷。總分類(lèi)賬戶對(duì)搬明細(xì)分類(lèi)賬戶具邦有統(tǒng)馭控制作用伴；明細(xì)分類(lèi)賬戶案對(duì)總分類(lèi)賬戶具暗有補(bǔ)充說(shuō)明作用哎。2. 平行登記芭平行登記是指對(duì)半所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)頒濟(jì)業(yè)務(wù)，都要拜以會(huì)計(jì)憑證為依八據(jù)，疤一方面記入有關(guān)骯總分類(lèi)賬戶，另絆一方面記入有關(guān)頒總分類(lèi)賬戶所屬矮的明細(xì)分類(lèi)賬戶盎。拜其隘登記包括以下四翱個(gè)要點(diǎn)：扳（哀1?。┌甙緫{證相同：把即所依據(jù)的會(huì)計(jì)佰憑證相同；靶（挨2拌）挨扮方向一致

22、：搬即記入的借貸方叭向相同；耙（笆3拜）壩阿期間相同：頒即記入的會(huì)計(jì)期白間相同，總賬和奧明細(xì)賬的登記應(yīng)佰登記在同一個(gè)會(huì)吧計(jì)期間的賬簿上扮；笆（鞍4板）矮艾金額相等：敗記入總分類(lèi)賬戶柏的金額與記入其佰所屬明細(xì)分類(lèi)賬氨戶的合計(jì)金額相扮等。版具體為：氨總賬賬戶的期初哀余白額敗=哎所屬明細(xì)賬戶期版初余額合計(jì)敖總賬賬戶的本期班發(fā)生俺額案=版所屬明細(xì)賬戶本敖期發(fā)生額合計(jì)哀總賬賬戶的期末愛(ài)余盎額班=挨所屬明細(xì)賬戶期傲末余額合計(jì)佰背例澳題阿10哀頒判斷埃題伴佰 哎根據(jù)總分類(lèi)賬與班明細(xì)分類(lèi)賬平行哀登記的要求，每版一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)板務(wù)要在同一天登愛(ài)記明細(xì)賬和總賬般（頒 皚 澳） 答案：錯(cuò)誤艾（十一）壩賬戶與會(huì)計(jì)科目靶的

23、聯(lián)系和區(qū)別佰1.稗兩者的辦聯(lián)系搬是：會(huì)計(jì)科目與辦賬戶罷都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象盎具體內(nèi)容的科學(xué)般分類(lèi)，兩者口徑哀一致，性質(zhì)相同襖。會(huì)計(jì)科目是賬俺戶的名稱，也是扮設(shè)置賬戶的依據(jù)岸；骯2.哀兩者的矮區(qū)別氨是：扳會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是跋賬戶的名稱，不氨存在結(jié)構(gòu)，而賬埃戶則具有一定的奧格式和結(jié)構(gòu)。翱（十二）會(huì)計(jì)憑矮證岸1半.鞍會(huì)計(jì)憑證的含義絆會(huì)計(jì)憑證，搬是案記錄懊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、巴明確靶經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面搬證明，是跋登記賬簿的依據(jù)襖。稗2拜.把會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)瓣通常按癌填制程序和用途矮的不同分為原始敗憑證和記賬憑證埃兩大類(lèi)。霸3癌.按原始憑證的概辦念半原始憑證又稱單巴據(jù)，艾是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)鞍發(fā)生或完成時(shí)取頒得或填制敗的，用以辦記錄和證

24、明唉經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生吧或完成情況的書(shū)翱面證明，它是會(huì)伴計(jì)核算的原始資襖料和重要依據(jù)，按是登記會(huì)計(jì)賬簿邦的原始依據(jù)。安4矮.唉原始憑證的種類(lèi)搬（跋1唉）靶按照來(lái)源不同澳，分為外來(lái)原始盎憑證和自制原始襖憑證。半奧氨外來(lái)原始憑證氨是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)半發(fā)生或完成時(shí)，熬從其他單位或個(gè)隘人直接取得的挨原始憑證。傲如：購(gòu)買(mǎi)原材料盎取得的增值稅專傲用發(fā)票、銀行收把付通知單、運(yùn)貨扳單等；芭耙自制原始憑證巴是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)敗發(fā)生或完成時(shí)，氨由本單位內(nèi)部經(jīng)頒辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和俺人員填制的瓣原始憑證，此類(lèi)隘原始憑證僅供單爸位內(nèi)部使用。百如：銷(xiāo)售發(fā)票、絆領(lǐng)料單、開(kāi)工單哎、成本計(jì)算單、搬出庫(kù)單。板（跋2霸）按照伴填制手續(xù)及內(nèi)容哎的不同罷，分為一次憑證伴，累計(jì)憑證和匯巴總憑證。昂暗奧一次憑證八是指一次填制完敗成、只記錄一項(xiàng)藹經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始艾憑證。它是一次氨有效的憑證。笆如：收料單、領(lǐng)半料單；百奧累計(jì)憑證按是指在一定時(shí)期般內(nèi)頒連續(xù)多次佰記錄發(fā)生的氨同類(lèi)傲經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始安憑證。它是多次八有效的原始憑證擺，即：可多次填佰寫(xiě)使用的憑證。版如：限額領(lǐng)料單巴；藹稗匯總憑證絆是指對(duì)一定時(shí)期搬內(nèi)發(fā)生的同類(lèi)經(jīng)搬濟(jì)業(yè)務(wù)的若干原白始憑證，按照一叭定方法匯總以后巴填制的原始憑證礙。編制匯總的原埃始憑證可簡(jiǎn)化記板賬憑證的編制和叭賬簿的登記工按作。盎如：發(fā)出材料匯爸總表、