汽車維修行業(yè)納稅評估指導(dǎo)手冊

1、PAGE PAGE 23白汽車維修行業(yè)納胺稅評估指導(dǎo)手冊案廣州市國家稅務(wù)白局目錄TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc222139434 藹第一篇跋 吧行業(yè)介紹懊 PAGEREF _Toc222139434 h 頒3 HYPERLINK l _Toc222139435 暗1.1 邦行業(yè)概況般 PAGEREF _Toc222139435 h 敖3 HYPERLINK l _Toc222139436 盎1.2 熬企業(yè)類型劃分般 PAGEREF _Toc222139436 h 懊3 HYPERLINK l _Toc222139437 矮1.3 般工藝簡介爸 PAGEREF

2、_Toc222139437 h 芭4 HYPERLINK l _Toc222139438 扳1.4 辦行業(yè)特點(diǎn)唉 PAGEREF _Toc222139438 h 礙5 HYPERLINK l _Toc222139439 吧1.4 拔行業(yè)特點(diǎn)背 PAGEREF _Toc222139439 h 板6 HYPERLINK l _Toc222139440 拌第二篇按 扒行業(yè)評估方法班 PAGEREF _Toc222139440 h 哎8 HYPERLINK l _Toc222139441 頒2.1 懊收入項(xiàng)目計(jì)算法敖 PAGEREF _Toc222139441 h 瓣8 HYPERLINK l _To

3、c222139442 哎2.2 凹保本經(jīng)營計(jì)算法按 PAGEREF _Toc222139442 h 鞍11 HYPERLINK l _Toc222139443 般第三篇拔 頒納稅評估案例埃 PAGEREF _Toc222139443 h 哀13 HYPERLINK l _Toc222139444 安3.1 哀廣州市柏DC安汽車維修有限公拜司納稅評估案例擺 PAGEREF _Toc222139444 h 白13 HYPERLINK l _Toc222139445 澳3.2 背廣州市芭GJ佰汽車修理廠納稅耙評估案例藹 PAGEREF _Toc222139445 h 柏19哀第一篇 行業(yè)半介紹巴1.

4、1 行業(yè)概哎況扒汽車修理修配行半業(yè)就是以汽車大扒小修理、專項(xiàng)修吧理、總成大修、凹日常維護(hù)佰等為主要經(jīng)營項(xiàng)凹目的行業(yè)。奧1.2 企業(yè)類岸型劃分哀汽車修理修配企扒業(yè)共分為三類：阿一、從事汽車大按修和總成修理，癌也可從事汽車維埃護(hù)、小修和專項(xiàng)哀修理。翱汽車大修是指新柏車或經(jīng)過大修后擺的汽車在行駛一班定里程或時間后氨，經(jīng)過檢測診斷阿和技術(shù)鑒定，用傲修理或更換汽車皚零部件的方法，般完全或接近完全佰恢復(fù)車輛技術(shù)性般能的恢復(fù)性修理骯。扒總成大修是指汽般車的總成經(jīng)過一叭定使用里程或時捌間后，用修理或阿更換總成零部件邦包括基礎(chǔ)件的方襖法，恢復(fù)其完好班技術(shù)善的恢復(fù)性氨修理。搬二、從事汽車一按、二級維護(hù)和汽愛車小修

5、。艾汽車小修是指用擺修理或更換個別瓣零件的方法，保捌證或恢復(fù)汽車工安作能力的運(yùn)行性盎修理，主要是消皚除汽車在運(yùn)行或艾維護(hù)過程中發(fā)生絆或發(fā)現(xiàn)的故障和安隱患。三類: 耙專門從事汽車專跋項(xiàng)修理和維護(hù)，挨主要如車身，涂耙漆，裝飾座墊，擺水箱，輪胎，曲霸軸修磨，鏜缸，懊電氣等專項(xiàng)維修擺。唉零件修理是指對癌因磨損、變形、按損傷等不能繼續(xù)敗使用的零件進(jìn)行柏修理。巴不同類型的企業(yè)哎具有不同的專業(yè)癌技術(shù)人員、組織皚管理及設(shè)施設(shè)備耙、經(jīng)營規(guī)模等。傲1.3 工藝簡把介班需要維修的車輛壩進(jìn)廠后，維修企骯業(yè)按照客戶的要罷求對車輛進(jìn)行檢俺測、診斷，根據(jù)愛所需工時、配件唉作價，經(jīng)車主同艾意后雙方簽定維拜修合同，實(shí)施車拔輛維

6、修。維修種胺類一般包括車內(nèi)拜裝飾裝潢、創(chuàng)面霸整形、維修大架癌底盤、修發(fā)動機(jī)瓣、檢修電路、噴跋漆等。維修結(jié)束矮，檢測合格后由八車主驗(yàn)收。巴工藝流程圖如下背：工藝流程圖用戶1.客戶預(yù)約：登記客戶數(shù)據(jù)，詢問確定顧客需求2.準(zhǔn)備：檢查車輛修理史，預(yù)訂維修工位，準(zhǔn)備任務(wù)委托書及配件3.確定：客戶確認(rèn)預(yù)約內(nèi)容，同意后在任務(wù)委托書簽字1.業(yè)務(wù)接待：接待客戶2.判斷故障：認(rèn)真聽取用戶的報(bào)維項(xiàng)目，仔細(xì)檢查車輛，分析、確定故障3.確定修理項(xiàng)目，簽訂任務(wù)委托書：根據(jù)檢測、分析和修理中出現(xiàn)的新的故障確定修理項(xiàng)目，查看用戶保修卡（已有），對修理項(xiàng)目進(jìn)行估價及商定提車時間，用戶簽字確認(rèn)，帶用戶到休息室倉庫采購4.任務(wù)委托

7、書交修理車間：專人將用戶車輛清洗后連同委托書送車間，工長派工到工位5.維修作業(yè)：按委托書項(xiàng)目維修，發(fā)現(xiàn)新的問題立即反饋到3，修竣后主修工在工單上簽名，并將更換的舊件放在車內(nèi)發(fā)現(xiàn)新故障6.試車檢驗(yàn)：檢驗(yàn)所修項(xiàng)目是否完成、合格，若發(fā)現(xiàn)問題返回5發(fā)現(xiàn)問題返工7.修復(fù)合格：檢驗(yàn)清潔用戶車輛，停放修竣區(qū)8.車主驗(yàn)收：業(yè)務(wù)接待陪客戶檢驗(yàn)車輛，帶客戶前往結(jié)算9.用戶結(jié)帳9A.建立檔案9B.滿意度調(diào)查9C.后續(xù)跟蹤10.交付用戶：告知注意事項(xiàng)及保養(yǎng)里程或時間，將車鑰匙、發(fā)票、清單等交給客戶，客戶取車需零配件盎1.4 行業(yè)特藹點(diǎn)阿一、國家統(tǒng)一制埃定的機(jī)動車維邦修管理規(guī)定從笆2005年8月壩1日起正式實(shí)施埃，對機(jī)

8、動車維修熬經(jīng)營規(guī)范及經(jīng)營耙者義務(wù)、監(jiān)督檢拔查、法律責(zé)任等叭都進(jìn)行了重新調(diào)捌整和規(guī)范。半二、行業(yè)企業(yè)普巴遍為中小規(guī)模，懊操作以手工技術(shù)愛為主，工種劃分扳比較細(xì)，有漆工癌、板金、底盤、傲油路、電路等，叭整車維修以協(xié)作啊為主，維修的級奧別、等次劃分比班較細(xì)。唉三、私家車成為疤主要維修保養(yǎng)主白體，需求向快速襖化、專業(yè)化發(fā)展版。目前我國私家笆車不論在保有量拜還是消費(fèi)規(guī)模上爸都處于高速發(fā)展襖階段，私家車維愛修和保養(yǎng)成為汽白車維修行業(yè)的最俺主要市場，私家班車車主在維修和霸保養(yǎng)方面將會呈班現(xiàn)幾個特點(diǎn)：（敖1）城市私家車挨主購買汽車主要癌是用于日常工作稗及休閑，使用頻哎率非常高，依賴霸性較強(qiáng)，所以對佰于維修和保

9、養(yǎng)的岸快速化、便捷化扒較為看重；（2敖）隨著中高檔汽皚車消費(fèi)比例的增罷高，車主對汽車氨的保養(yǎng)意識越來案越強(qiáng)，汽車修理挨修配行業(yè)對汽車巴保養(yǎng)、檢測設(shè)備暗的需求將越來越芭大。同時，私人稗車主維修汽車索辦要發(fā)票意識不強(qiáng)扳，發(fā)票金額無法半全面反映汽車維隘修企業(yè)的經(jīng)營情把況。奧四、維修費(fèi)用價疤值構(gòu)成中，人工把費(fèi)所占比重相對哎較高，一般在3傲0至40；凹配件作價一般高安于市場價格，差吧價率一般在15絆至30 ，芭行業(yè)總體增值率擺比較高，因此增哎值稅負(fù)擔(dān)率也相頒應(yīng)較高。把五、該行業(yè)屬專霸業(yè)性技術(shù)行業(yè)，襖工人分熟練工人巴和學(xué)徒工，熟練俺工人多數(shù)掌握多邦項(xiàng)或單項(xiàng)技術(shù)，案一般工資待遇比阿較高，計(jì)酬方式拔多采用計(jì)件

10、工資矮、計(jì)時工資或效叭益工資；學(xué)徒工愛工資待遇相對較吧低，學(xué)徒期內(nèi)多稗采用定額工資。絆受行業(yè)特征影響氨，汽車維修行業(yè)矮在稅收上較易出懊現(xiàn)以下問題：哎一、不開票收入啊未進(jìn)行申報(bào)，或斑者采取賬外經(jīng)營罷、設(shè)置兩套賬等擺手段隱瞞營業(yè)收班入。敖二、零配件銷售暗收入未進(jìn)行申報(bào)拌。部分維修企業(yè)絆特別是小規(guī)模企把業(yè)，對某些零配哀件需使用時才向愛供應(yīng)商采購，并襖要求供應(yīng)商直接骯開具發(fā)票給維修拔客戶，在自己的頒營業(yè)收入中不反唉映該部分材料成壩本。斑三、廢舊配件材扮料銷售收入不申昂報(bào)。在維修過程唉中換下的舊零件礙，車主一般不再扳需要。但是舊零版件尤其是金屬件稗，可以變賣取得笆收入。部分維修癌企業(yè)往往在賬上暗沒有反映

11、該項(xiàng)業(yè)熬務(wù)收入。扳四、費(fèi)用核算不搬準(zhǔn)確。費(fèi)用支出皚，如租金、電費(fèi)鞍、零配件等沒有氨合法憑證入賬。背第二篇 行業(yè)敗評估方法癌2.1 收入項(xiàng)吧目計(jì)算法一、適用對象稗主要適用于一、扒二類維修企業(yè)。哎由于三類企業(yè)往拔往規(guī)模較小，賬背面不能準(zhǔn)確反映澳技術(shù)工人工時以擺及材料成本，因哎此較難使用本方板法。二、原理描述愛收入項(xiàng)目計(jì)算法伴，就是根據(jù)維修扮企業(yè)的主要收入氨來源集中在工時白費(fèi)收入和材料費(fèi)柏收入，分別計(jì)算扳評估期企業(yè)各收稗入項(xiàng)目的收入并愛匯總，與納稅人百申報(bào)信息進(jìn)行對白比分析的方法。三、評估模型斑評估期測算營業(yè)辦收入工時費(fèi)收敗入 + 材料費(fèi)巴收入 + 其他扮收入伴工時費(fèi)收入氨斑（暗工時單價 哀氨 結(jié)算

12、定額工時癌）斑材料費(fèi)收入維唉修用新材料成本翱 氨吧（1+成本利潤按率）+ 修舊零敗配件費(fèi)用把測算稅收差異=隘（測算營業(yè)收入耙-申報(bào)營業(yè)收入胺）爸拜適用稅率（征收案率）敖四、標(biāo)準(zhǔn)值參考奧范圍（一）工時單價頒含稅工時單價的耙一般計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)（矮單位：元/工時襖）安類別唉工時佰單價奧備注稗一類維修企業(yè)邦各工種靶8白不含輔料費(fèi)伴二類維修企業(yè)澳各工種板6拌不含輔料費(fèi)岸三類維修企業(yè)敗各項(xiàng)維修奧4胺含輔料費(fèi)案注：上述工時單案價為中準(zhǔn)單價，安維修企業(yè)可上、盎下各浮動20唉。（二）定額工時叭定額工時按昂中華人民共和國八交通部令200奧5年第7號機(jī)斑動車維修管理規(guī)扒定背中規(guī)定的各級維安護(hù)作業(yè)項(xiàng)目執(zhí)行絆標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算；標(biāo)準(zhǔn)熬

13、范圍以外的其他版附加項(xiàng)目，按該罷項(xiàng)小修定額工時拜另外加計(jì)。藹小修定額工時，胺即車輛運(yùn)行中發(fā)安生的臨時性修理傲項(xiàng)目及維護(hù)車輛把進(jìn)修理廠經(jīng)檢測癌、診斷后，確定矮的附加修理項(xiàng)目案的工時。氨如汽車小修工時阿定額規(guī)定，拆換奧發(fā)動機(jī)總成：微般型轎車26工時凹、普通轎車35愛工時、中級轎車矮46工時、高級白轎車55工時（般無車型維修工時爸定額的，參照同愛類車型工時定額拜執(zhí)行）。班在各維修企業(yè)日伴常經(jīng)營中，一般拌已經(jīng)將工時單價傲以及定額工時轉(zhuǎn)耙換為各維修項(xiàng)目拌收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。胺（三）材料費(fèi)收澳入扮維修用新材料成挨本包括汽車維修扮過程中耗用的各鞍種配件、材料、翱油漆、油料等材艾料的總和。敗成本利潤率一般叭在15至30

14、扳之間。吧修舊零配件是指背經(jīng)修復(fù)后符合質(zhì)辦量標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)件矮、總成件和零部扳件。修舊基礎(chǔ)件皚（如缸體、車架胺、變速器、前橋八、后橋等）按不氨超過新件市場價扒的50結(jié)算，背修舊總成件按不隘超過新件市場價阿的60結(jié)算，背修舊零件按不超瓣過新件市場價的芭70計(jì)算。跋五、數(shù)據(jù)獲取途癌徑白（一）從企業(yè)電氨腦管理系統(tǒng)或賬百冊中取得維修工爸時情況。背（二）從企業(yè)收稗費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)取得工時把單價。班（三）從企業(yè)電稗腦管理系統(tǒng)或賬絆冊中取得材料耗熬用情況，并與實(shí)絆際庫存核對。六、疑點(diǎn)判斷叭（一）若評估期翱測算營業(yè)收入與靶實(shí)際申報(bào)營業(yè)收爸入基本一致，則骯視為企業(yè)核算比斑較正常。敖（二）若評估期吧測算營業(yè)收入小翱于實(shí)際申報(bào)營

15、業(yè)白收入，則企業(yè)有伴可能存在將外購耙的配件材料直接擺用于銷售，或者鞍材料市場價格調(diào)埃高。稗（三）評估期測礙算營業(yè)收入大于骯實(shí)際申報(bào)營業(yè)收瓣入，則企業(yè)有可熬能存在未記或少鞍記維修收入、將懊外購配件直接銷阿售未記或少記收芭入等。七、應(yīng)用要點(diǎn)八應(yīng)用本方法的重礙點(diǎn)在于核實(shí)工時斑單價、總工時以扒及耗用材料成本佰。由于奧熟練工人計(jì)酬方笆式多采用計(jì)件工耙資、計(jì)時工資或氨效益工資，因此阿核算工時費(fèi)收入氨可結(jié)合工人工資骯測算；耗用材料拜成本可結(jié)合庫存八盤點(diǎn)核實(shí)。叭2.2 保本經(jīng)拔營計(jì)算法一、適用對象伴第一、二、三類扒維修企業(yè)二、原理描述皚根據(jù)計(jì)算、統(tǒng)計(jì)骯維持正常生產(chǎn)經(jīng)笆營所需全部費(fèi)用斑與行業(yè)毛利率結(jié)挨合測算出營

16、業(yè)額板的方法。三、評估模型傲評估期營業(yè)收入稗當(dāng)期成本費(fèi)用半總額辦八（1行業(yè)毛利奧率）扒四、標(biāo)準(zhǔn)值參考板范圍扮（一）當(dāng)期成本艾費(fèi)用總額包括：愛1汽車維修過搬程中耗用的各種隘配件、材料、油耙漆、油料等材料唉成本；啊2工人工資總吧額；埃3經(jīng)營場所租霸賃費(fèi)（租賃場所暗）或者折舊費(fèi)（襖自有場所）；案4水電費(fèi)、管拔理費(fèi)等。板（二）行業(yè)毛利捌率阿行業(yè)毛利率為3扮5，可上下浮白動20。癌五、數(shù)據(jù)獲取途懊徑安（一）從企業(yè)電澳腦管理系統(tǒng)或賬啊冊中取得材料成背本及工人工資爸（二）從經(jīng)營場按地出租方核實(shí)場扒地租賃費(fèi)用的真斑實(shí)性板（三）從供水、阿供電部門取得企佰業(yè)水電費(fèi)金額六、疑點(diǎn)判斷昂（一）若評估期半測算營業(yè)收入與捌

17、實(shí)際申報(bào)營業(yè)收岸入基本一致，則壩視為企業(yè)核算比啊較正常。頒（二）若評估期唉測算營業(yè)收入小罷于實(shí)際申報(bào)營業(yè)暗收入，則企業(yè)有翱可能存在將外購挨的配件材料直接凹用于銷售，或者佰材料市場價格調(diào)罷高。拌（三）評估期測挨算營業(yè)收入大于哎實(shí)際申報(bào)營業(yè)收頒入，則企業(yè)有可吧能存在未記或少哀記維修收入、將唉外購配件直接銷扒售未記或少記收俺入等。七、應(yīng)用要點(diǎn)按由于本行業(yè)中大罷部分企業(yè)規(guī)模小昂、管理混亂，賬岸冊難以準(zhǔn)確反映白成本費(fèi)用，因此埃本評估方法應(yīng)用辦范圍較廣。使用愛中注意從第三方哎收集相關(guān)費(fèi)用。埃第三篇 納稅評稗估案例伴3.1 廣州市啊DC汽車維修有埃限公司納稅評估瓣案例岸案例推薦單位：俺廣州市海珠區(qū)國熬家稅務(wù)

18、局靶案例評估人員：哎郭慧玲、劉瑜哀 礙聯(lián)系電話:斑 842666敗63拜評估所屬時期：按2008年1至半9月罷評估時間：20把08年11月阿一、企業(yè)基本情叭況氨廣州市DC汽車伴維修有限公司成埃立于1998年版5月20日，注阿冊類型為私營有擺限責(zé)任公司，注百冊資本500萬哀元，職工人數(shù)4挨0人，經(jīng)營范圍壩是機(jī)動車維修，敖具有國家一類資稗格。2004年奧1月1日認(rèn)定為敖增值稅一般納稅跋人，企業(yè)所得稅半由地稅征收。艾二、案頭指標(biāo)分捌析案評估人員利用征案管軟件、數(shù)據(jù)應(yīng)邦用系統(tǒng)等數(shù)據(jù)，絆對該公司的各項(xiàng)拔相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分胺析，主要指標(biāo)如柏下：澳2007年-2皚008年的納稅斑基本情況 翱 單位：萬元瓣基礎(chǔ)數(shù)

19、據(jù)盎2007年1-皚9月辦2008年1-捌9月扳增減幅度胺主營業(yè)務(wù)收入胺1696.95按1085.70頒-36.02%矮增值稅額跋105.38捌53.74俺-49.00%辦增值稅稅負(fù)率埃6.21%伴4.95%板-20.29%岸邦主營業(yè)務(wù)成本白763.89艾623.1哎-18.43%靶營業(yè)費(fèi)用跋568.37芭426.53把-24.96班利潤率罷12.03%俺1.16%胺期末應(yīng)收賬款皚103.43巴165.10挨59.62%班期末應(yīng)付賬款巴360.25搬315.51笆-12.42%辦期末存貨成本襖675.38稗742.47芭9.93%佰備注：數(shù)據(jù)源自背企業(yè)納稅申報(bào)表百、損益表以及資吧產(chǎn)負(fù)債表凹從案

20、頭分析發(fā)現(xiàn)哀該公司申報(bào)數(shù)據(jù)拜存在以下疑點(diǎn)：安（一）從交通管辦理部門獲得的數(shù)芭據(jù)，廣州市機(jī)動胺車（汽車）保有挨量自2007年阿突破100萬輛藹后，年均增長接拌近20，相應(yīng)佰的汽修行業(yè)的業(yè)版務(wù)量也應(yīng)該急劇凹增長，但該公司啊2006、20俺07年維修收入跋持平，2008啊年卻大幅下降，艾該公司業(yè)務(wù)發(fā)展跋與行業(yè)整體形勢罷相反。八（二）主營業(yè)務(wù)拔收入與主營業(yè)務(wù)辦成本不同步變化藹。主營業(yè)務(wù)收入岸下降比例為36擺.02，而同啊期主營業(yè)務(wù)成本巴、營業(yè)費(fèi)用下降靶比例分別為18疤.43和24巴.96，低于翱收入下降幅度。藹同時，利潤率由唉原來的12.0把3下降到1.邦16，降幅異澳常。擺（三）增值稅稅皚負(fù)偏低。該

21、公司骯評估期增值稅稅吧負(fù)為4.95挨，比2007年按同期下降20.安29，且略低傲于行業(yè)增值稅稅唉負(fù)的下限。從該罷公司評估期資產(chǎn)捌負(fù)債表數(shù)據(jù)分析巴，期末存貨74傲2.47萬元比壩2007年同期辦期末存貨675盎.38萬元增加白幅度是9.93柏，該公司未能啊解釋增值稅稅負(fù)扮偏低的原因。挨（四）期末應(yīng)收懊賬款變動異常。敗企業(yè)收入下降，芭但應(yīng)收賬款增長跋59.62。懊三、核實(shí)調(diào)查，耙測算稅收差異（一）數(shù)據(jù)采集懊評估人員到達(dá)該半公司進(jìn)行核實(shí)調(diào)般查，發(fā)現(xiàn)該公司頒經(jīng)營面積約16班000平方米，敗噴烤漆房及設(shè)備白、車身校正設(shè)備拜、總成吊裝設(shè)備凹、汽車舉升機(jī)鞍等設(shè)備齊全。使捌用汽配汽修管扮理系統(tǒng)實(shí)施軟伴件管理

22、，疤維修材料價格、罷工時單價能按車絆主類型分類管理埃，做到分層次、癌分檔次管理維修八業(yè)務(wù)；系統(tǒng)中設(shè)暗置維修工時費(fèi)優(yōu)澳惠率、維修材料翱費(fèi)管理費(fèi)率、稅叭率，能自動計(jì)算澳總的維修費(fèi)用。愛評估人員認(rèn)為該斑公司核算較為清芭晰，從系統(tǒng)中采礙集了該公司的經(jīng)盎營數(shù)據(jù)。1工時記錄暗（1）取得維修暗工時費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)骯從該公司技術(shù)部吧門取得維修工時百費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 壩 單位：元排量價格項(xiàng)目愛一類啊排量頒瓣4000CC安二類邦4000CC扳排量叭爸3000CC背三類稗3000CC靶排量懊扮2000CC埃四類氨2000CC扒排量扮擺1000CC把定期保養(yǎng)A1.扒5阿280巴280埃225埃120奧定期保養(yǎng)A26懊440翱38

23、5氨320翱240捌更換機(jī)油、機(jī)油昂格鞍65俺65邦50矮50敗四輪定位及調(diào)整拔240按240瓣240案200般檢修剎車系統(tǒng)按360案360氨360藹320澳檢修前懸掛系統(tǒng)阿520八480哀400壩320芭隘案頒艾癌（2）取得各項(xiàng)暗目工時叭（3）統(tǒng)計(jì)總工白時費(fèi)收入邦經(jīng)核對汽配汽稗修管理系統(tǒng)內(nèi)斑數(shù)據(jù)，確認(rèn)該公般司評估期內(nèi)工時伴費(fèi)收入4287把049.5元唉2材料成本記氨錄拌材料耗用成本6瓣231046.拜07元巴（備注：數(shù)據(jù)源疤自企業(yè)汽配汽修般管理系統(tǒng)）辦為進(jìn)一步核實(shí)該疤公司真實(shí)的庫存把狀況，評估人員骯對倉庫進(jìn)行了抽邦樣盤點(diǎn)，實(shí)際盤柏存數(shù)量與賬面數(shù)芭量基本一致。此巴外，賬面反映修皚舊零配件費(fèi)用為

24、懊33.6萬元。3費(fèi)用項(xiàng)目罷工人工資165吧.36萬元，經(jīng)襖營場地租賃費(fèi)2扮0.44萬元，啊水電費(fèi)24.4鞍8萬元。澳（二）確定評估襖方法及評估模型襖1收入項(xiàng)目計(jì)安算模型絆評估期營業(yè)收入叭工時費(fèi)收入 岸+ 材料費(fèi)收入板 + 其他收入笆工時費(fèi)收入阿哀（斑工時單價 靶稗 結(jié)算定額工時拌）斑材料費(fèi)收入維佰修用新材料成本奧 岸哀（1+成本利潤百率）+ 修舊零傲配件費(fèi)用跋測算稅收差異=扮（測算營業(yè)收入敖-申報(bào)營業(yè)收入?。┌鞍龠m用稅率（征收傲率）皚2保本經(jīng)營計(jì)拜算模型把評估期營業(yè)收入芭當(dāng)期成本費(fèi)用笆總額皚巴（1行業(yè)毛利班率）柏（三）運(yùn)用評估艾方法分析跋1運(yùn)用收入項(xiàng)礙目計(jì)算方法分析巴（1）工時費(fèi)收靶入熬工時

25、費(fèi)收入42瓣8.70萬元八（2）材料費(fèi)收吧入案由于該公司是一斑類維修企業(yè)，確奧定其成本利潤率八為15。矮材料費(fèi)收入維熬修用新材料成本把 伴頒（1+成本利潤氨率）+ 修舊零吧配件費(fèi)用=62埃3.1 把瓣 (1+15哀)33.6矮750.17萬搬元斑（3）其他收入白項(xiàng)目熬經(jīng)查閱該公司賬巴冊，該公司有應(yīng)斑征增值稅的代理唉服務(wù)費(fèi)收入、廢扒舊零件銷售收入邦等其他收入47俺.27萬元。爸（4）評估期營盎業(yè)收入428扒.70俺750.17艾47.271扳226.14萬癌元岸（5）評估收入捌與企業(yè)申報(bào)收入班差異1226芭.14108扳5.7014捌0.44萬元捌2運(yùn)用保本經(jīng)爸營計(jì)算方法分析頒評估期營業(yè)收入半當(dāng)

26、期成本費(fèi)用癌總額奧伴（1行業(yè)毛利愛率）背評估期成本費(fèi)用敖包括帳面材料成挨本623.1萬疤元、舊零配件費(fèi)胺用33.6萬元拔、工人工資16按5.36萬元、奧經(jīng)營場地租賃費(fèi)安20.44萬元邦、水電費(fèi)24.按48萬元。哀評估期營業(yè)收入翱（623.1八 + 33.6愛 +165.3疤6 + 20.翱44 +24.稗48）暗阿（135%）懊=1333.8擺2萬元班評估收入與企業(yè)拜申報(bào)收入差異藹1333.82傲1085.7罷0248.1拔2礙萬元頒3鑒于該公司板規(guī)模較大，核算笆清晰，評估人員耙認(rèn)為采用收入項(xiàng)白目計(jì)算方法更能壩反映該公司經(jīng)營拔情況。班四、約談確認(rèn)問伴題柏根據(jù)上述相關(guān)數(shù)哎據(jù)的測定，評估氨人員對該

27、公司的佰法定代表人和財(cái)拜務(wù)主管人員進(jìn)行哎了傲約疤談。在約談時，芭評估人員向該公拔司通報(bào)了同行業(yè)伴各相關(guān)指標(biāo)，并拜就發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)要哎求納稅人進(jìn)行解骯釋。該公司法定芭代表人解釋20艾08年面臨幾大傲困難：一是由于骯汽車修理行業(yè)競拔爭激烈，且大量頒不正規(guī)維修企業(yè)襖對其正常經(jīng)營帶礙來很大的沖擊，伴顧客有所流失；癌二是公司經(jīng)常以骯折扣優(yōu)惠吸引顧百客，使毛利下降捌；三是材料價格敗有所上升，但公笆司不敢轉(zhuǎn)嫁給客芭戶，盡量通過內(nèi)扳部消化吸引顧客拜。以上因素導(dǎo)致壩2008年的收搬入及利潤有不同礙程度的下降。評捌估人員認(rèn)為上述傲因素在一定程度半上解釋了該公司板數(shù)據(jù)異常的原因笆，但對成本與收翱入不同步以及應(yīng)氨收賬款異

28、常增長霸仍然未能合理解扳釋。經(jīng)過評估人佰員與該公司財(cái)務(wù)搬人員多角度核對皚數(shù)據(jù)，該公司最稗終承認(rèn)存在常年伴掛鉤單位的未結(jié)翱算收入132.敗6萬元未申報(bào)繳按稅。五、評定處理八該公司在評估約班談后，主動申報(bào)叭并補(bǔ)繳稅款22伴.5萬元。該公耙司補(bǔ)充申報(bào)的銷吧售收入與評估人翱員采用測算的申骯報(bào)收入差異14愛0.44萬元基板本一致。補(bǔ)繳稅案款后，該公司稅傲負(fù)由4.95挨提高到6.26胺，基本符合行埃業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。八3.2 廣州市巴GJ汽車修理廠半納稅評估案例頒案例推薦單位：啊廣州市海珠區(qū)國岸家稅務(wù)局般案例評估人員：版郭慧玲、劉瑜拜 邦聯(lián)系電話:啊 842666暗63辦評估所屬時期：奧2007年1至盎12月拌評估

29、時間：20巴08年11月澳一、企業(yè)基本情頒況版廣州市GJ汽車佰修理廠成立辦于1998年1霸2月30日，注胺冊類型為私營有按限責(zé)任公司，爸注冊資本10萬背元，職工人數(shù)1胺0人，經(jīng)營岸范圍是機(jī)動車維藹修，屬汽車維修拌三類企業(yè)。該公笆司是小規(guī)模納稅拔人，企業(yè)所得稅熬由地稅征收。氨二、案頭指標(biāo)分癌析氨評估人員利用征襖管軟件、企業(yè)財(cái)岸務(wù)報(bào)表等數(shù)據(jù)，頒對該公司的各項(xiàng)挨相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分半析，主要指標(biāo)如氨下：扮2007年納稅案情況表 艾 單位：元敖基礎(chǔ)數(shù)據(jù)扳金額絆主營業(yè)務(wù)收入俺493766.斑05癌增值稅額靶29625.9把8罷增值稅稅負(fù)率傲6%按主營業(yè)務(wù)成本班111498.敖00拌營業(yè)費(fèi)用骯358433.邦1

30、9按利潤總額隘20539.3岸6稗利潤率稗4.16%岸期末應(yīng)收賬款搬0拌期末應(yīng)付賬款絆0傲期末存貨成本頒0半備注：數(shù)據(jù)源自奧企業(yè)納稅申報(bào)表扮、損益表以及資扳產(chǎn)負(fù)債表挨從案頭分析發(fā)現(xiàn)哎該公司申報(bào)數(shù)據(jù)擺存在以下疑點(diǎn)：凹（一）按照評估敗人員所了解的汽骯車維修行業(yè)平均澳數(shù)據(jù)，一般情況按下，挨維修費(fèi)用價值構(gòu)把成中，人工費(fèi)所疤占比重相對較高耙，一般在30皚至40。也就頒是說，材料成本百應(yīng)占收入比重6背0至70。奧但該公司耗用材罷料成本只占收入傲22.58，辦與行業(yè)平均數(shù)據(jù)懊相差較大。隘（二）汽車維修癌需要儲備一些常靶用零配件，但該搬公司期末存貨成辦本為零。三、核實(shí)調(diào)查翱評估人員到達(dá)該壩公司進(jìn)行核實(shí)調(diào)按查，發(fā)現(xiàn)該公司八經(jīng)營面積約60霸0平方米，拜只具備愛舉升設(shè)備、輪胎啊輪輞拆裝、除銹盎設(shè)備或?qū)Ｓ霉ぞ咿k、輪胎修補(bǔ)設(shè)備斑等基本設(shè)備疤。白在財(cái)務(wù)核算方面瓣，該公司設(shè)立了案總賬和明細(xì)賬，伴但會計(jì)人員是兼跋職人員，賬目設(shè)巴置較為簡單，所骯有收入、成本費(fèi)按用項(xiàng)目均是手工癌登記。同時，評芭估人員還在企業(yè)翱經(jīng)營地發(fā)現(xiàn)汽車扳輪胎、機(jī)油、雨敗刮、剎車皮等常昂用零配件。暗經(jīng)向該公司負(fù)責(zé)靶人、財(cái)務(wù)人員了跋解，由于該公司拌會計(jì)核算不健全皚，所得稅是采用拜核定征收方