某集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)

1、阿內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)搬 澳 奧 辦 柏 凹 襖 隘 唉 版 頒 昂 襖Version瓣 瓣1.0班 拔 百 拌 伴20扒*藹年1月1日目 錄TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc251569862 哎1.笆佰導(dǎo)論襖 PAGEREF _Toc251569862 h 芭- 3 - HYPERLINK l _Toc251569863 扮2.礙藹內(nèi)部審計(jì)組織辦 PAGEREF _Toc251569863 h 柏- 4 - HYPERLINK l _Toc251569864 哀2.1.啊骯內(nèi)部審計(jì)組織架把構(gòu)芭 PAGEREF _Toc251569864 h 跋- 4 - HYPERL

2、INK l _Toc251569865 懊2.2.柏鞍職位說(shuō)明耙 PAGEREF _Toc251569865 h 藹- 5 - HYPERLINK l _Toc251569866 吧2.3.白辦培訓(xùn)和發(fā)展敖 PAGEREF _Toc251569866 h 半- 6 - HYPERLINK l _Toc251569867 靶2.4.吧敖道德規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)佰 PAGEREF _Toc251569867 h 阿- 6 - HYPERLINK l _Toc251569868 盎3.頒鞍制定年度審計(jì)計(jì)胺劃以及向?qū)徲?jì)委氨員會(huì)的匯報(bào)礙 PAGEREF _Toc251569868 h 巴- 8 - HYPERLIN

3、K l _Toc251569869 骯3.1.埃皚以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)制懊定年度審計(jì)計(jì)劃鞍 PAGEREF _Toc251569869 h 白- 9 - HYPERLINK l _Toc251569870 耙3.2.扮哀年度審計(jì)計(jì)劃流骯程圖芭 PAGEREF _Toc251569870 h 挨- 9 - HYPERLINK l _Toc251569871 吧3.3.扒斑向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯伴報(bào)隘 PAGEREF _Toc251569871 h 澳- 10 - HYPERLINK l _Toc251569872 氨4.白疤開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)扳務(wù)稗 PAGEREF _Toc251569872 h 挨- 11 - H

4、YPERLINK l _Toc251569873 傲4.1.骯埃內(nèi)部審計(jì)過(guò)程概胺述霸 PAGEREF _Toc251569873 h 拜- 12 - HYPERLINK l _Toc251569874 半4.2.斑俺發(fā)起審計(jì)業(yè)務(wù)搬 PAGEREF _Toc251569874 h 埃- 15 - HYPERLINK l _Toc251569875 安4.3.伴哎審計(jì)計(jì)劃階段伴盎外勤調(diào)查暗 PAGEREF _Toc251569875 h 啊- 17 - HYPERLINK l _Toc251569876 哎4.4.擺頒審計(jì)實(shí)施階段瓣 PAGEREF _Toc251569876 h 鞍- 19 -

5、HYPERLINK l _Toc251569877 拜4.5.擺熬審計(jì)報(bào)告階段壩 PAGEREF _Toc251569877 h 奧- 22 - HYPERLINK l _Toc251569878 安4.6.吧矮審計(jì)的后續(xù)跟蹤叭階段唉 PAGEREF _Toc251569878 h 礙- 24 - HYPERLINK l _Toc251569879 礙5.啊埃審計(jì)工作底稿熬 PAGEREF _Toc251569879 h 盎- 25 - HYPERLINK l _Toc251569880 俺5.1.罷襖審計(jì)工作底稿的哀概述挨 PAGEREF _Toc251569880 h 拌- 25 - HY

6、PERLINK l _Toc251569881 板5.2.邦靶審計(jì)工作底稿的艾分類(lèi)和索引笆 PAGEREF _Toc251569881 h 伴- 25 - HYPERLINK l _Toc251569882 靶5.3.埃敖編制審計(jì)工作底敗稿敖 PAGEREF _Toc251569882 h 靶- 26 - HYPERLINK l _Toc251569883 罷5.4.岸白復(fù)核審計(jì)工作底瓣稿襖 PAGEREF _Toc251569883 h 板- 27 - HYPERLINK l _Toc251569884 背5.5.埃扒保存審計(jì)工作底班稿胺 PAGEREF _Toc251569884 h 礙-

7、 27 - HYPERLINK l _Toc251569885 胺6.唉拌管理審計(jì)項(xiàng)目埃 PAGEREF _Toc251569885 h 八- 29 - HYPERLINK l _Toc251569886 百6.1.隘翱制定單個(gè)項(xiàng)目預(yù)盎算和日程表稗 PAGEREF _Toc251569886 h 版- 29 - HYPERLINK l _Toc251569887 氨6.2.愛(ài)愛(ài)提供進(jìn)度報(bào)告拔 PAGEREF _Toc251569887 h 頒- 29 - HYPERLINK l _Toc251569888 骯6.3.板敗預(yù)算執(zhí)行總結(jié)稗 PAGEREF _Toc251569888 h 拌- 30

8、 - HYPERLINK l _Toc251569889 安7.安把審計(jì)質(zhì)量控制礙 PAGEREF _Toc251569889 h 稗- 31 - HYPERLINK l _Toc251569890 奧8.翱俺附件傲 PAGEREF _Toc251569890 h 稗- 33 - HYPERLINK l _Toc251569891 辦附件唉1艾：審計(jì)通知書(shū)扒 PAGEREF _Toc251569891 h 奧- 34 - HYPERLINK l _Toc251569892 拔附件板2唉：調(diào)查備忘錄八 PAGEREF _Toc251569892 h 絆- 35 - HYPERLINK l _To

9、c251569893 哀附件爸3爸：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小結(jié)氨 PAGEREF _Toc251569893 h 白- 36 - HYPERLINK l _Toc251569894 翱附件辦4叭：項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃癌 PAGEREF _Toc251569894 h 癌- 37 - HYPERLINK l _Toc251569895 敗附件白5愛(ài)：項(xiàng)目審計(jì)方案佰 PAGEREF _Toc251569895 h 埃- 38 - HYPERLINK l _Toc251569896 癌附件唉6般：審計(jì)執(zhí)行底稿胺 PAGEREF _Toc251569896 h 板- 39 - HYPERLINK l _Toc2515698

10、97 案附件敗7?。簩徲?jì)發(fā)現(xiàn)記錄癌 PAGEREF _Toc251569897 h 敖- 40 - HYPERLINK l _Toc251569898 敖附件俺8氨：審計(jì)發(fā)現(xiàn)匯總皚清單懊 PAGEREF _Toc251569898 h 敖- 41 - HYPERLINK l _Toc251569899 拔附件把9胺：審計(jì)報(bào)告版 PAGEREF _Toc251569899 h 柏- 42 - HYPERLINK l _Toc251569900 伴附件爸10藹：審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行矮總結(jié)半 PAGEREF _Toc251569900 h 捌- 43 - HYPERLINK l _Toc251569901

11、芭附件昂11白：審計(jì)質(zhì)量反饋襖意見(jiàn)啊 PAGEREF _Toc251569901 h 胺- 45 - HYPERLINK l _Toc251569902 啊附件白12爸：?jiǎn)T工工作匯報(bào)皚 PAGEREF _Toc251569902 h 骯- 46 - HYPERLINK l _Toc251569903 瓣附件氨13跋：每周進(jìn)展報(bào)告安 PAGEREF _Toc251569903 h 拜48 HYPERLINK l _Toc251569904 百附件胺14 啊工作底稿復(fù)核記爸錄擺 PAGEREF _Toc251569904 h 熬49導(dǎo)論藹為建立健全集團(tuán)柏內(nèi)部審計(jì)制度，罷規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行巴為和提高內(nèi)部

12、審藹計(jì)質(zhì)量，有效發(fā)斑揮內(nèi)部審計(jì)在企邦業(yè)管理中的監(jiān)督挨和服務(wù)作用。結(jié)靶合集團(tuán)具體情況敖，特制定本手冊(cè)背。巴內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)的壩主要內(nèi)容是為指罷導(dǎo)懊ABC傲的內(nèi)審人員在審巴計(jì)計(jì)劃、審計(jì)執(zhí)疤行以及審計(jì)報(bào)告敖過(guò)程中如何開(kāi)展埃有效地審計(jì)活動(dòng)唉。稗本手冊(cè)的使用的巴基本前提是氨ABC拜內(nèi)審人員具備基稗礎(chǔ)盎的審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)哎以及職業(yè)判斷的邦能力。本手冊(cè)沒(méi)盎有涵蓋所有與內(nèi)柏部審計(jì)相關(guān)的知藹識(shí)，只是提供了翱?jī)?nèi)審人員在審計(jì)澳計(jì)劃、執(zhí)行以及般報(bào)告階段應(yīng)該關(guān)哀注的主要問(wèn)題邦。內(nèi)部審計(jì)組織安IIA內(nèi)部審柏計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)白的相關(guān)規(guī)定：拜1210吧案熟練性：內(nèi)部審稗計(jì)師應(yīng)具備履行般他們各自的職責(zé)搬所需要的知識(shí)、埃技能與其他能力班。

13、開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)擺活動(dòng)的全體人員把應(yīng)具有或獲得履凹行其職責(zé)所需要艾的知識(shí)、技巧及愛(ài)其他能力奧2000罷跋管理內(nèi)部審計(jì)活跋動(dòng)：審計(jì)執(zhí)行主拜管應(yīng)有效地管理胺內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，阿確保內(nèi)部審計(jì)活按動(dòng)為機(jī)構(gòu)增加價(jià)搬值。斑2030邦礙資源管理:審計(jì)暗執(zhí)行主管應(yīng)確保案內(nèi)部審計(jì)資源的稗適當(dāng)性、充分性霸及有效利用，以白完成所通過(guò)的計(jì)俺劃。癌1230芭耙繼續(xù)職業(yè)發(fā)展:奧內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通芭過(guò)繼續(xù)職業(yè)發(fā)展澳來(lái)增長(zhǎng)知識(shí)、提佰高技能及他方面擺的能力。凹內(nèi)部審計(jì)組織架霸構(gòu)拔ABC八內(nèi)審部在業(yè)務(wù)上白向?qū)徲?jì)委員會(huì)直疤接匯報(bào)，在行政頒上向集團(tuán)組織的骯CEO報(bào)告。鞍目前內(nèi)審部的機(jī)吧構(gòu)組織圖如下所絆示：審計(jì)總監(jiān)運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)審計(jì)經(jīng)理工程造價(jià)審計(jì)經(jīng)

14、理行政助理審計(jì)人員審計(jì)人員職位說(shuō)明阿審計(jì)部各職位的胺職責(zé)分別是：審計(jì)總監(jiān)絆為審計(jì)活動(dòng)制定罷正確的審計(jì)制度伴和敗方法疤體系，不斷提高癌審計(jì)工作質(zhì)量和皚內(nèi)部管理邦負(fù)責(zé)制定并組織板實(shí)施全面的年度霸審計(jì)計(jì)劃稗，包括資金預(yù)算叭、日程安排和人辦員安排凹檢查、評(píng)估被審骯計(jì)單位資源利用拜以及政策遵循的巴有效性盎協(xié)調(diào)被審計(jì)單位鞍的工作關(guān)系，針癌對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的缺背陷情況，和被審爸計(jì)單位巴溝通審計(jì)意見(jiàn)，凹組織設(shè)計(jì)改善方俺案，半并霸檢查管理層的糾扳正翱行為扳。絆審核、批準(zhǔn)審計(jì)敗報(bào)告壩向?qū)徲?jì)委員會(huì)和稗管理層匯報(bào)審計(jì)柏部門(mén)的工作情況絆全面負(fù)責(zé)內(nèi)控審叭計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，百包括人員內(nèi)外部拌培訓(xùn)、日常業(yè)務(wù)耙考核審計(jì)經(jīng)理礙在內(nèi)審總監(jiān)的

15、領(lǐng)扒導(dǎo)下：巴合理規(guī)劃每一審邦計(jì)項(xiàng)目，確保審霸計(jì)項(xiàng)目處于良好拔的控制、組織狀艾態(tài)澳開(kāi)展前期調(diào)查和班風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，白確定每一審計(jì)項(xiàng)把目的工作方向和岸核心，明確審計(jì)稗目標(biāo)、范圍和審藹計(jì)方法隘現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)鞍內(nèi)部審計(jì)師，檢板查在審計(jì)實(shí)施過(guò)艾程中是否遵循的敖專(zhuān)業(yè)的準(zhǔn)則礙獲取、分析和評(píng)白價(jià)審計(jì)資料，并阿以此為基礎(chǔ)礙，開(kāi)展相應(yīng)的調(diào)敗查，確認(rèn)導(dǎo)致缺板陷的因素，對(duì)用罷來(lái)糾正該缺陷的俺方法提出建議班維護(hù)、保持和被叭審計(jì)單位的良好盎工作關(guān)系，傲向管理層提出口昂頭或書(shū)面的陳述壩，討論所存在的傲缺陷，矮以及瓣糾正缺陷的審計(jì)氨建議柏審查和編制審計(jì)罷報(bào)告審計(jì)師癌在審計(jì)經(jīng)理的領(lǐng)拔導(dǎo)下：瓣協(xié)助審計(jì)經(jīng)理，昂完成前期的調(diào)查版準(zhǔn)備工作扒積極參

16、與制定審傲計(jì)方案，并根據(jù)按審計(jì)方案，在礙規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，哎完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工擺作案在收集、記錄、岸解釋、分析審計(jì)笆信息過(guò)程中柏，遵循專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則拜和職業(yè)道德邦適時(shí)向?qū)徲?jì)經(jīng)理襖匯報(bào)潛在的、重耙大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)培訓(xùn)和發(fā)展邦內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具頒有或獲得履行其壩職責(zé)所需要的知鞍識(shí)、技巧及其他敖能力，而且，還扳應(yīng)隨時(shí)了解審計(jì)絆領(lǐng)域的最新發(fā)展疤動(dòng)態(tài)百ABC熬內(nèi)審部懊采取多種方式，斑鼓勵(lì)、伴支持內(nèi)審人員的笆培訓(xùn)和絆發(fā)展，如定期舉懊辦員工討論會(huì)議搬，舉辦內(nèi)部培訓(xùn)八項(xiàng)目，參加后續(xù)斑教育培訓(xùn)，參加藹專(zhuān)業(yè)組織舉辦的靶專(zhuān)項(xiàng)課題研討會(huì)叭等。氨同時(shí)，我們也鼓凹勵(lì)內(nèi)審人員通過(guò)頒參加各種職業(yè)資藹格考試，不斷提翱高自己的職業(yè)知敖識(shí)和技能。癌此外

17、，內(nèi)審部門(mén)搬建立系統(tǒng)的業(yè)績(jī)癌評(píng)估體系，用來(lái)百評(píng)估內(nèi)部審計(jì)人藹員的業(yè)績(jī)表現(xiàn)。哎評(píng)估體系分成兩癌部分：艾每一項(xiàng)目完成后瓣的評(píng)估：每一項(xiàng)鞍目結(jié)束后，審計(jì)巴經(jīng)理要對(duì)參與該艾項(xiàng)目的審計(jì)人員巴進(jìn)行評(píng)估，并將矮結(jié)果就是反饋給稗審計(jì)師。其目的柏是提醒表現(xiàn)不好佰的審計(jì)師注意其唉工作白狀況，知道自己白的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)和敗進(jìn)步，不斷促使敗審計(jì)師改進(jìn)自己佰對(duì)部門(mén)的貢獻(xiàn)。拔年度檢查評(píng)估伴：年度檢查由內(nèi)懊審部門(mén)總監(jiān)負(fù)責(zé)跋，同時(shí)將評(píng)估意八見(jiàn)和審計(jì)師面談拔，以討論和促進(jìn)哀審計(jì)師的未來(lái)發(fā)吧展。道德規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)拜內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的皚員工有責(zé)任來(lái)保八證其誠(chéng)實(shí)正直、敗公正客觀、保密襖性以及專(zhuān)業(yè)勝任岸能力。內(nèi)部審計(jì)骯人員的職業(yè)行為板須遵照道德規(guī)范

18、艾準(zhǔn)則暗，做到敗：般本著公正、客觀癌和勤勉的原則來(lái)熬履行義務(wù)和職責(zé)般；暗保持忠誠(chéng)，拒絕柏參與不利于公司敗或違法的行為；搬避免參與影響內(nèi)案部審計(jì)獨(dú)立性，俺或是影響其客觀稗履行職責(zé)的行為??；笆不接受被審計(jì)單岸位的任何禮品及笆業(yè)務(wù)招待，不參壩與被審計(jì)單位或靶個(gè)人安排的任何拌可能影響審計(jì)獨(dú)隘立性及公正判斷吧的活動(dòng)；瓣拒絕參與任何影隘響或可能影響其般專(zhuān)業(yè)判斷的行為案；班謹(jǐn)慎使用在工作佰中所獲得的信息叭，嚴(yán)禁將任何保襖密信息用于為任板何個(gè)人牟利，或瓣是有害于公司利奧益的用途；白應(yīng)當(dāng)盡職地獲取盎足夠和確鑿的證般據(jù)來(lái)支持審計(jì)報(bào)扳告中的結(jié)論。應(yīng)俺當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中傲完整披露所獲取拜的重要事實(shí)，特哀別是那些會(huì)歪曲懊審

19、計(jì)報(bào)告結(jié)論的芭事實(shí)以及隱藏的靶違法行為；澳只能參與知識(shí)，澳技能和經(jīng)驗(yàn)方面盎均能勝任的審計(jì)矮項(xiàng)目；爸持續(xù)致力于提高襖內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的白熟練度和有效性壩。巴制定年度審計(jì)計(jì)暗劃俺以及向?qū)徲?jì)委員敗會(huì)的匯報(bào)鞍IIA內(nèi)部審背計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)芭的相關(guān)規(guī)定：白2010懊挨計(jì)劃：審計(jì)執(zhí)行按主管應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)頒為基礎(chǔ)制度計(jì)劃扳、以確定與組織扳目標(biāo)相一致的內(nèi)傲部審計(jì)活動(dòng)重點(diǎn)愛(ài)。般2010百靶A1：內(nèi)部審計(jì)鞍部門(mén)的計(jì)劃必須奧建立在有記錄的柏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上襖，并至少每年制鞍定一次。在計(jì)劃矮制定過(guò)程中，必皚須考慮高級(jí)管理唉層和董事會(huì)的意凹見(jiàn)。扳2120風(fēng)險(xiǎn)背管理：內(nèi)部審計(jì)愛(ài)活動(dòng)必須評(píng)估風(fēng)胺險(xiǎn)管理過(guò)程的有邦效性，并對(duì)其改扒善做出貢

20、獻(xiàn)。哀2120A1絆：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)扮必須評(píng)估下列與凹組織治理、運(yùn)營(yíng)拔及信息系統(tǒng)相關(guān)邦的風(fēng)險(xiǎn)：搬財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息按的可靠性和完整拔性；阿運(yùn)營(yíng)的效率與效啊果；資產(chǎn)的安全；皚對(duì)法律、法規(guī)及懊合同的遵循情況捌。敖2130控制扒：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)暗必須評(píng)估控制的靶效果和效率，并拔促進(jìn)控制持續(xù)改皚進(jìn)，從而協(xié)助組敗織維持有效的控拌制。啊2060向高皚級(jí)管理層和董事澳會(huì)匯報(bào)：凹審計(jì)執(zhí)行主管必板須定期向高級(jí)管哎理層和董事會(huì)報(bào)奧告內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)頒的宗旨、權(quán)利、霸職責(zé)及其與計(jì)劃八有關(guān)的工作開(kāi)展懊情況，報(bào)告中海爸必須包括重大風(fēng)敖險(xiǎn)披露和控制事胺項(xiàng)，其中包括舞板弊風(fēng)險(xiǎn)、治理及熬其高級(jí)管理層和扳董事會(huì)需要或要笆求的其他事項(xiàng)。柏以

21、風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)制拔定半年度巴審計(jì)計(jì)劃埃ABC阿審計(jì)部門(mén)把每年要組織一次敖全面的企業(yè)芭風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估翱，在此巴基礎(chǔ)上，氨根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的斑可能性和對(duì)企業(yè)癌單個(gè)或者整體控笆制目標(biāo)造成的影吧響程度，制定年挨度審計(jì)計(jì)劃耙。以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)凹，制定年度審計(jì)佰計(jì)劃的目的是拔將審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注柏在扮對(duì)企業(yè)發(fā)展有著擺重要半作用的把業(yè)務(wù)單元，礙減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)擺的影響傲。壩年度傲審計(jì)計(jì)劃挨流程圖扳流程翱工作概要確定審計(jì)單元對(duì)審計(jì)單元進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告年度審計(jì)計(jì)劃初稿審計(jì)單元風(fēng)險(xiǎn)排序年度審計(jì)計(jì)劃送審稿稿內(nèi)部討論、管理層意見(jiàn)審計(jì)委員會(huì)審批同意挨 A笆 稗（轉(zhuǎn)下頁(yè)）哎審計(jì)部確定集團(tuán)柏組織內(nèi)可以進(jìn)行巴審計(jì)挨的領(lǐng)域伴，包括與授權(quán)、擺組織

22、職能、巴內(nèi)部部門(mén)擺、瓣資產(chǎn)資源阿、唉以及伴流程把、程序和系統(tǒng)岸有關(guān)的凹所有俺領(lǐng)域案。挨對(duì)審計(jì)單元進(jìn)行暗風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估拌，考慮下列因素吧，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的板可能性和影響程版度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估壩值。懊- 集團(tuán)發(fā)展目扒標(biāo)和工作重點(diǎn)搬- 內(nèi)部控制的壩質(zhì)量班- 重大法規(guī)、拜政策、計(jì)劃和合哎同的調(diào)整哎- 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的愛(ài)復(fù)雜性及其近期搬變化岸- 人員的能力扳、品質(zhì)以及崗位骯的近期變動(dòng)情況白- 其他因素襖根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)估值的笆高低，優(yōu)先將審鞍計(jì)資源安排到高阿風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)單元拌，形成初步年度艾計(jì)劃初稿。骯年度計(jì)劃包括：氨各審計(jì)項(xiàng)目的審哎計(jì)目標(biāo)和范圍，暗需要的審計(jì)資源皚以及審計(jì)的時(shí)間癌安排。翱計(jì)劃初稿經(jīng)內(nèi)審暗部?jī)?nèi)部討論、并霸征求管理層意

23、見(jiàn)礙后，形成內(nèi)部審佰計(jì)年度計(jì)劃送審拜稿。佰年度審計(jì)計(jì)劃報(bào)擺送到審計(jì)委員會(huì)頒進(jìn)行審批，審批疤同意后，則內(nèi)審佰部按照審計(jì)計(jì)劃伴開(kāi)展全年審計(jì)鞏愛(ài)固工作。如果審絆計(jì)委員會(huì)不同意按審計(jì)計(jì)劃，則內(nèi)岸審部應(yīng)根據(jù)審計(jì)隘委員會(huì)提出的意斑見(jiàn)，修改年度審骯計(jì)計(jì)劃，再次報(bào)邦批。懊流程熬工作概要A叭（接上頁(yè)）下發(fā)年度審計(jì)計(jì)劃，并執(zhí)行年度審計(jì)計(jì)劃正式稿執(zhí)行中出現(xiàn)影響審計(jì)計(jì)劃的事項(xiàng)是否重大熬 昂 頒 絆否，不調(diào)整翱 瓣 板是調(diào)整年度審計(jì)計(jì)劃并報(bào)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)唉在執(zhí)行過(guò)程中，背如果出現(xiàn)重大事佰項(xiàng)，必須調(diào)整年把度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，跋內(nèi)審部應(yīng)上報(bào)審愛(ài)計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。柏 靶向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯扒報(bào)疤內(nèi)審部辦在每個(gè)季度向?qū)強(qiáng)W計(jì)委員會(huì)進(jìn)行工爸作匯報(bào)

24、，包括計(jì)柏劃的執(zhí)行狀態(tài)、霸每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的奧重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)、扳原因分析、審計(jì)稗建議以及管理層八的行動(dòng)計(jì)劃。邦內(nèi)審部每年向?qū)彴暧?jì)委員會(huì)提交般年度總結(jié)搬報(bào)告，包括懊審計(jì)部門(mén)對(duì)機(jī)構(gòu)哀組織的內(nèi)部控制藹總體狀況、管理哀和經(jīng)營(yíng)狀況的分扳析評(píng)價(jià)。凹開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)氨務(wù)按IIA內(nèi)部審鞍計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)翱的相關(guān)規(guī)定：安IIA1200按昂熟練性與應(yīng)有的扮職業(yè)審慎性：內(nèi)跋部審計(jì)師應(yīng)以熟艾練性與應(yīng)有的職癌業(yè)審慎性開(kāi)展審挨計(jì)業(yè)務(wù)。把1220斑應(yīng)有的職業(yè)審慎藹性：內(nèi)部審計(jì)師傲應(yīng)在工作中應(yīng)用板人們期望的謹(jǐn)慎皚、有能力的內(nèi)部安審計(jì)師所應(yīng)具備般的審慎與技能。搬應(yīng)有的職業(yè)審慎埃性并不意味著永絆不出錯(cuò)。安1220.A1靶瓣內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考扒

25、慮到以下幾個(gè)因胺素，以應(yīng)有的職耙業(yè)審慎性開(kāi)展工般作：翱叭為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)柏而需要開(kāi)展的審拔計(jì)工作的范圍；跋拔所要保證事項(xiàng)的艾相對(duì)復(fù)雜性、重凹大性和重要性；皚疤風(fēng)險(xiǎn)管理、控制八與治理過(guò)程的充熬分性和有效性；把案嚴(yán)重錯(cuò)誤、違規(guī)耙或不守法的概率笆；岸哀與潛在利益相對(duì)癌的審計(jì)成本。敖2200-拜審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃：疤內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)哀展每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)拔時(shí)都應(yīng)制定并記哎錄審計(jì)計(jì)劃，包佰括范圍、目標(biāo)、跋時(shí)間和資源分配跋。罷2201邦計(jì)劃制定過(guò)程中安應(yīng)考慮的因素：耙在制定審計(jì)業(yè)務(wù)拜計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審把計(jì)師應(yīng)考慮到：白跋被評(píng)估活動(dòng)的目擺標(biāo)及對(duì)活動(dòng)的實(shí)八施進(jìn)行控制的方敗式。埃頒被評(píng)估活動(dòng)存在昂的風(fēng)險(xiǎn)、目標(biāo)、百資源與運(yùn)營(yíng)以及壩將

26、風(fēng)險(xiǎn)的潛在影岸響控制在可接受罷水平的方式。霸襖與相關(guān)的控制框隘架或模式相比較阿，該活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)疤管理與控制系統(tǒng)邦的充分性與有效岸性。伴霸對(duì)該活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)扳管理與控制系統(tǒng)耙進(jìn)行重大改進(jìn)的啊機(jī)會(huì)。安2210-熬審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)：班每個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)都骯要建立目標(biāo)。扮2210.A1敗版內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該頒對(duì)被檢查活動(dòng)相癌關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步盎評(píng)估。審計(jì)業(yè)務(wù)伴工作的目標(biāo)應(yīng)該把反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的絆結(jié)果。辦2220昂審計(jì)業(yè)務(wù)范圍：靶劃分的審計(jì)業(yè)務(wù)襖范圍應(yīng)足以實(shí)現(xiàn)笆審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)。靶2240搬審計(jì)業(yè)務(wù)工作方斑案：內(nèi)部審計(jì)師胺應(yīng)制定實(shí)現(xiàn)審計(jì)哎業(yè)務(wù)目標(biāo)的工作擺方案。應(yīng)對(duì)這些擺工作方案予以記埃錄。挨2240.Al胺版工作方案中應(yīng)規(guī)胺定在審計(jì)過(guò)

27、程中班查找、分析、評(píng)扮價(jià)和記錄信息的伴程序。工作方案埃應(yīng)在工作開(kāi)始之邦前得到批準(zhǔn)，方巴案的任何調(diào)整都安應(yīng)立即得到批準(zhǔn)跋。癌2300傲開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)：瓣內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)收吧集、分析、評(píng)價(jià)傲并記錄足夠的信癌息，實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)罷務(wù)目標(biāo)。爸2320白分析與評(píng)價(jià)：內(nèi)哎部審計(jì)師應(yīng)在適背當(dāng)?shù)姆治龊驮u(píng)價(jià)霸的基礎(chǔ)上得出審藹計(jì)結(jié)論和審計(jì)結(jié)斑果。跋2330吧記錄信息：內(nèi)部按審計(jì)師應(yīng)記錄相鞍關(guān)的信息，支持伴審計(jì)結(jié)論和審計(jì)班結(jié)果。稗2400白報(bào)告審計(jì)結(jié)果：埃內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)及敖時(shí)報(bào)告審計(jì)結(jié)果傲。昂2420-吧報(bào)告的質(zhì)量：報(bào)按告時(shí)要做到精確哀、客觀、清晰、板簡(jiǎn)潔、完整、及辦時(shí)、富有建設(shè)性搬。藹 案內(nèi)部審計(jì)過(guò)程概岸述板完整的內(nèi)部審計(jì)矮過(guò)

28、程可劃分為計(jì)氨劃、實(shí)施、報(bào)告昂和后續(xù)四個(gè)階段瓣:審計(jì)計(jì)劃階段審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)報(bào)告階段阿后續(xù)跟蹤審計(jì)階白段安下圖說(shuō)明了如何瓣組織和開(kāi)展內(nèi)部捌審計(jì)的工作流程霸階段笆步驟班簡(jiǎn)要步驟拜發(fā)壩 辦起扮 絆階頒 伴段通知被審計(jì)單位八 敖 捌 凹 俺 組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)召開(kāi)內(nèi)部計(jì)劃會(huì)議審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議襖 版 捌 昂 傲 熬 藹 啊 瓣 班 鞍 按 傲 外勤調(diào)查啊 實(shí)施審計(jì)收集證據(jù)編制底稿單項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)白 隘內(nèi)審部起草審計(jì)安通知書(shū)，并傳達(dá)壩到被審計(jì)單位頒審計(jì)通知書(shū)扮根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目，班合理安排審計(jì)人挨員，以保證時(shí)間埃上、技術(shù)上滿(mǎn)足皚該項(xiàng)目的需求。盎由審計(jì)負(fù)責(zé)人組八織參與該項(xiàng)目的捌審計(jì)人員進(jìn)行審捌前計(jì)劃會(huì)議。翱審計(jì)人員和被審埃計(jì)

29、單位管理層之皚間的審前交流會(huì)哀議。跋計(jì)板 艾劃暗 拜階頒 巴段半審計(jì)人員通過(guò)觀扒察、訪(fǎng)談了解被跋審計(jì)單位的基本佰情況，并通過(guò)系拌統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)板果，確定審計(jì)重?cái)[點(diǎn)，制定審計(jì)方芭案扳。矮前期初步調(diào)查備半忘錄啊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小結(jié)愛(ài)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃耙項(xiàng)目審計(jì)方案叭實(shí) 施 階岸 段瓣審計(jì)人員按照項(xiàng)傲目審計(jì)方案，開(kāi)拔展審計(jì)活動(dòng)，搜笆集、評(píng)價(jià)審計(jì)證敖據(jù)。柏審計(jì)執(zhí)行底稿百審計(jì)發(fā)現(xiàn)匯總 頒 清單A般（轉(zhuǎn)下頁(yè)）邦階段擺步驟班簡(jiǎn)要步驟懊實(shí) 施 按 階 疤 段A扒（承上頁(yè)）匯總、分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)，提出初步意見(jiàn)骯審計(jì)主管審核底壩稿，提出初步審埃計(jì)意見(jiàn)，并進(jìn)行靶在審計(jì)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部敖進(jìn)行討論。隘審計(jì)發(fā)現(xiàn)記錄和被審計(jì)單位討論審計(jì)意見(jiàn)跋審計(jì)主

30、管就主要背的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和被版審計(jì)單位交換意礙見(jiàn)，并討論擬采拌取的糾正行動(dòng)。哀報(bào) 告 辦 階 翱 段審計(jì)離場(chǎng)會(huì)議佰審計(jì)人員和被審襖計(jì)單位管理層之凹間的案現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束前的最拜后頒交流會(huì)議。起草審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見(jiàn)同意否藹項(xiàng)目主管起草審罷計(jì)報(bào)告初稿，并澳遞交被審計(jì)單位巴，征求意見(jiàn)。靶審計(jì)報(bào)告初稿埃 啊 是審計(jì)正式報(bào)告伴 稗 啊 壩將審計(jì)報(bào)告遞交吧給被審計(jì)單位負(fù)白責(zé)人、高級(jí)管理瓣層。霸正式審計(jì)報(bào)告結(jié)束審計(jì)項(xiàng)目佰計(jì)劃階段是有效百執(zhí)行審計(jì)工作的哀準(zhǔn)備階段，是指案從確定審計(jì)項(xiàng)目壩開(kāi)始，到制定出柏書(shū)面的審計(jì)方案熬為止的這一過(guò)程埃。計(jì)劃階段被認(rèn)把為是整個(gè)審計(jì)過(guò)邦程的起點(diǎn)，其工藹作的周密細(xì)致程敖度直接影響到項(xiàng)案目

31、審計(jì)工作的質(zhì)吧量和效果。靶在般年度審計(jì)計(jì)劃中背，已經(jīng)界定了每壩個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的總把體審計(jì)目標(biāo)和范艾圍。但是，這個(gè)氨審計(jì)業(yè)務(wù)的芭目標(biāo)和版范圍一般般而言，是芭比較廣泛。扳在暗成本和時(shí)間的制芭約條件下，皚或者由于業(yè)務(wù)流扮程的改變，導(dǎo)致翱高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域有可拌能發(fā)生變化，因壩此在實(shí)施審計(jì)業(yè)藹務(wù)之前，邦審計(jì)經(jīng)理跋必須板對(duì)被檢查活動(dòng)相熬關(guān)風(fēng)險(xiǎn)傲重新進(jìn)行檢查擺評(píng)估，確定捌具體的傲審計(jì)目標(biāo)和范圍挨，從而確保有限瓣的審計(jì)資源運(yùn)用艾到對(duì)被檢查活動(dòng)跋業(yè)績(jī)和管理有重班大影響的領(lǐng)域。按在審計(jì)計(jì)劃的最邦后階段，審計(jì)經(jīng)扮理應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)稗什么敗（審計(jì)范圍）笆，為什么要審計(jì)懊（審計(jì)目標(biāo)）皚以及八怎么去胺審計(jì)盎（審計(jì)程序）捌。發(fā)起審計(jì)業(yè)務(wù)

32、通知被審計(jì)單位翱通常，內(nèi)部審計(jì)拜部門(mén)在年初就應(yīng)藹該將年度審計(jì)計(jì)盎劃中確定的審計(jì)鞍項(xiàng)目傳達(dá)給被審拔計(jì)單位。挨在審計(jì)實(shí)施案3矮天前絆，審計(jì)部門(mén)應(yīng)該捌以按郵件、傳真或直邦接送交的方式傲，將審計(jì)業(yè)務(wù)通按知書(shū)班送達(dá)擺給伴被審計(jì)單位的壩適當(dāng)管理層翱。巴審計(jì)芭業(yè)務(wù)案通知書(shū)（敖見(jiàn)附件敖1斑）吧應(yīng)該告知被審計(jì)背單位的管理層以埃下內(nèi)容：板收件人：應(yīng)該向跋被審計(jì)單位的適翱當(dāng)管理層溝通。搬所謂的適當(dāng)管理奧層是指對(duì)被審計(jì)案業(yè)務(wù)的直接負(fù)責(zé)扳人，如部門(mén)的總叭監(jiān)或經(jīng)理。在某跋些情況下，如果捌涉及到多個(gè)部門(mén)半，則應(yīng)該通知所扒有相關(guān)部門(mén)的直百接負(fù)責(zé)人按審計(jì)目標(biāo)和范圍艾：應(yīng)該清楚告訴敖被審計(jì)單位計(jì)劃背內(nèi)的審計(jì)目標(biāo)及凹涉及的范圍；藹

33、審計(jì)預(yù)計(jì)開(kāi)始日罷和計(jì)劃持續(xù)時(shí)間奧：業(yè)務(wù)通知時(shí)應(yīng)盎進(jìn)可能讓被審計(jì)頒單位了解審計(jì)的哎時(shí)間安排。矮負(fù)責(zé)執(zhí)行審計(jì)的矮人員：讓被審計(jì)襖單位的管理層知安曉審計(jì)主管人員靶；八前期準(zhǔn)備工作的傲需要：在外勤調(diào)辦查或去審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)辦之前，應(yīng)該列出懊任何所需的要求敖。疤審計(jì)業(yè)務(wù)通知書(shū)柏由罷審計(jì)經(jīng)理負(fù)責(zé)起埃草，審計(jì)總監(jiān)負(fù)邦責(zé)審核簽發(fā)。藹在正式的審計(jì)通氨知書(shū)簽發(fā)后，審?qiáng)W計(jì)經(jīng)理吧應(yīng)及時(shí)壩以電話(huà)的方式和愛(ài)被審計(jì)單位及時(shí)班溝通，以確認(rèn)被熬審計(jì)單位已經(jīng)知案悉審計(jì)通知書(shū)的拌內(nèi)容，同時(shí)落實(shí)扮審計(jì)進(jìn)程會(huì)議的敗時(shí)間。組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)吧通常，內(nèi)部審計(jì)懊部門(mén)在規(guī)劃年度癌審計(jì)計(jì)劃時(shí)，就叭需要考慮不同審八計(jì)項(xiàng)目所需要的扒人力資源及其知昂識(shí)結(jié)構(gòu)。在準(zhǔn)備

34、啊執(zhí)行具體的審計(jì)搬項(xiàng)目時(shí)，選拔適澳當(dāng)?shù)膶徲?jì)人員仍耙是計(jì)劃階段必須懊予以考慮的重要翱問(wèn)題。組建審計(jì)哎組沒(méi)有固定的模愛(ài)式和標(biāo)準(zhǔn)，但是柏必須保證審計(jì)組皚成員的綜合素質(zhì)熬和能力能夠最大板限度地完成審計(jì)扳任務(wù)，滿(mǎn)足審計(jì)扳質(zhì)量管理的要求案。在確定審計(jì)組俺的成員時(shí)，應(yīng)考靶慮以下幾個(gè)方面按：哎年度審計(jì)計(jì)劃對(duì)班人力資源、時(shí)間佰預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算敖的要求；柏上一次審計(jì)對(duì)被耙審計(jì)單位內(nèi)部控?cái)≈茽顩r的評(píng)價(jià)；百企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)骯該審計(jì)項(xiàng)目的一艾些特殊要求；氨被審計(jì)單位的組礙織機(jī)構(gòu)、人事、按方針等內(nèi)部控制隘環(huán)境方面發(fā)生的凹重大變化；擺上一次審計(jì)的結(jié)挨果，尤其是對(duì)審澳計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題盎所采取的糾正行斑動(dòng)及其效果；半某些特殊領(lǐng)域需伴

35、要外部專(zhuān)家提供般的服務(wù)和幫助。召開(kāi)計(jì)劃會(huì)議擺計(jì)劃會(huì)議是在審?qiáng)W計(jì)人員辦公室里跋進(jìn)行的項(xiàng)目審計(jì)藹的初始會(huì)議。審瓣計(jì)組的全體成員盎都應(yīng)該參加。計(jì)壩劃會(huì)議的主要目斑的在于讓審計(jì)組懊的成員知曉有關(guān)罷本次審計(jì)工作的百一些相關(guān)事宜，哎明確計(jì)劃階段應(yīng)哎完成哪些方面的鞍準(zhǔn)備工作，以保柏證整個(gè)審計(jì)工作藹在有效率和效果頒的方式下進(jìn)行。拔為此，在計(jì)劃會(huì)暗議上，應(yīng)說(shuō)明與胺完成本次審計(jì)任擺務(wù)相關(guān)的所有重唉要事項(xiàng)，包括介伴紹被審計(jì)單位或捌活動(dòng)的基本情況哀，上一次或過(guò)去凹審計(jì)的結(jié)果，以骯及企業(yè)管理當(dāng)局唉的一些特殊要求哀等等；同時(shí)，還捌應(yīng)該初步確定并稗說(shuō)明總的審計(jì)目班標(biāo)、范圍和步驟叭；完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)佰工作所需要的時(shí)跋間預(yù)算；內(nèi)部

36、審擺計(jì)人員的責(zé)任分癌工；需要外部專(zhuān)叭家提供幫助的內(nèi)扳容和方式，需要百被審計(jì)單位給予愛(ài)的幫助等。頒舉行審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)絆議按進(jìn)場(chǎng)會(huì)議，是在絆內(nèi)審工作實(shí)施開(kāi)癌始的時(shí)候召集被阿審單位相關(guān)負(fù)責(zé)百人、關(guān)鍵崗位人藹員與審計(jì)組成員白就審計(jì)開(kāi)展的相芭關(guān)事宜為內(nèi)容的翱會(huì)議。版審計(jì)經(jīng)理在進(jìn)場(chǎng)氨會(huì)議中，應(yīng)向被頒審計(jì)單位介紹：瓣 按審計(jì)團(tuán)隊(duì)的成員芭和各自的責(zé)任；邦審計(jì)的目標(biāo)和范壩圍；翱擬開(kāi)展的審計(jì)活阿動(dòng)和審計(jì)程序；哀被審計(jì)單位的責(zé)懊任和需配合的事白項(xiàng)；胺其他有利于被審埃計(jì)單位了解內(nèi)部癌審計(jì)的信息資料癌如果被審計(jì)單位版對(duì)審計(jì)的目標(biāo)和奧范圍有任何疑問(wèn)敗，或者盎被審單位自認(rèn)為扒可能存在的內(nèi)部版控制缺陷或風(fēng)險(xiǎn)辦，都可以在審計(jì)傲進(jìn)邦

37、場(chǎng)懊會(huì)議予以討論。把審計(jì)進(jìn)捌場(chǎng)爸會(huì)議，審計(jì)人員版應(yīng)該做較為詳細(xì)敗的跋會(huì)議記錄跋，最好由相關(guān)文佰員整理會(huì)議紀(jì)要芭并由到會(huì)的被審皚單位半會(huì)議參加人員愛(ài)與審計(jì)組負(fù)責(zé)人背簽名確認(rèn)，以形啊成有效的審計(jì)證愛(ài)據(jù)。盎審計(jì)計(jì)劃階段-襖外勤調(diào)查捌審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議結(jié)艾束后，審計(jì)人員拔開(kāi)始進(jìn)入到外勤澳調(diào)查。外勤調(diào)查芭對(duì)于確定審計(jì)工吧作的方向。詳細(xì)懊范圍以及程度起熬到至關(guān)重要的作啊用，這是開(kāi)展審柏計(jì)的首要步驟。挨外勤調(diào)查使審計(jì)岸人員熟悉、了解扳被審計(jì)單位的基霸本情況，收集和凹掌握為確定重點(diǎn)案審計(jì)領(lǐng)域，編制奧系統(tǒng)的審計(jì)方案胺所必需的信息了解被審計(jì)單位懊審計(jì)人員需要了熬解被審計(jì)單位的耙組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)盎活動(dòng)行為，包括佰管理風(fēng)格、

38、企業(yè)安流程制度、內(nèi)部埃外部環(huán)境等重要邦信息，比如：擺以前的審計(jì)結(jié)果皚： 比如以前的白審計(jì)工作底稿和柏審計(jì)報(bào)告啊機(jī)構(gòu)的組織：如芭被審計(jì)單位的組背織結(jié)構(gòu)圖，機(jī)構(gòu)皚的職能說(shuō)明書(shū)，岸關(guān)鍵崗位負(fù)責(zé)人捌。按法規(guī)、手冊(cè)和指矮令：如相關(guān)的法百律、法規(guī)，部門(mén)愛(ài)內(nèi)部的工作程序吧、工作標(biāo)準(zhǔn)或指拜引，流程描述說(shuō)跋明或圖標(biāo)藹報(bào)告類(lèi)資料：如唉預(yù)算、運(yùn)營(yíng)情況案、業(yè)績(jī)報(bào)告、管哀理建議書(shū)，管理哀層會(huì)議紀(jì)要等藹在描述內(nèi)部程序敖時(shí)，建議審計(jì)人耙員編制流程圖，啊因?yàn)榱鞒虉D闡明八了系統(tǒng)或流程中案的復(fù)雜情況和主案要控制點(diǎn)。笆除了閱讀審核財(cái)凹務(wù)或非財(cái)務(wù)信息癌外，內(nèi)部審計(jì)人笆員還可以采取實(shí)絆地觀察被審計(jì)單半位的正在從事的跋活動(dòng)，或者和被藹審

39、計(jì)單位的負(fù)責(zé)安人、其他工作人絆員進(jìn)行訪(fǎng)談，了罷解當(dāng)前的實(shí)際的哀運(yùn)營(yíng)情況和已知疤的問(wèn)題領(lǐng)域。隘外勤調(diào)查結(jié)束后班，主管審計(jì)師應(yīng)襖該對(duì)所開(kāi)展的工跋作以及從外勤調(diào)熬查中收集到的匯哀總資料都要記錄八在審計(jì)工作底稿按中，形成扒書(shū)面皚的昂調(diào)查備忘錄（見(jiàn)搬附件2）辦，并和被審計(jì)單熬位的負(fù)責(zé)人進(jìn)行背交流，以確認(rèn)審澳計(jì)人員的理解是背正確無(wú)誤的。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估哎風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程就案是運(yùn)用審計(jì)師的斑職業(yè)判斷，對(duì)收伴集到的信息進(jìn)行瓣分析評(píng)價(jià)的過(guò)程伴，從而把審計(jì)的版主要精力放在滿(mǎn)擺足業(yè)務(wù)活動(dòng)主要壩目標(biāo)的重要事務(wù)芭上。隘風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法藹是：半確定被審計(jì)單位邦的業(yè)務(wù)目標(biāo)和標(biāo)疤準(zhǔn)胺；骯識(shí)別與實(shí)現(xiàn)該業(yè)頒務(wù)目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)相矮關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)疤；埃衡量風(fēng)

40、險(xiǎn)發(fā)生的挨可能性和影響程搬度，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)哎行排序愛(ài)；八根據(jù)管理層的聲頒明和穿行測(cè)試結(jié)扮果，評(píng)估現(xiàn)有控矮制是否能預(yù)防、扳消除風(fēng)險(xiǎn)哎；唉根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)重要性霸的順序，指定審把計(jì)計(jì)劃，將審計(jì)芭的目標(biāo)和范圍關(guān)哎注重大風(fēng)險(xiǎn)的控稗制測(cè)試上，以確艾定這些控制的適鞍當(dāng)性和重要性。拜風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程罷和結(jié)果，請(qǐng)見(jiàn)附拔件哀3吧。審計(jì)計(jì)劃稗在完成上述準(zhǔn)備癌工作之后，內(nèi)部頒審計(jì)人員根據(jù)所般掌握的基本情況白和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)扳果，就可以確定傲具體的審計(jì)目標(biāo)阿和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域叭，編制項(xiàng)目審計(jì)疤計(jì)劃澳。搬項(xiàng)目矮審計(jì)巴計(jì)劃柏是開(kāi)展審計(jì)的整氨體指導(dǎo)，是整個(gè)拌審計(jì)計(jì)劃階段的鞍最終成果。瓣審計(jì)吧計(jì)劃澳，應(yīng)包括以下內(nèi)拌容：盎被審計(jì)單位的背哎景介紹

41、拌；昂簡(jiǎn)要描述被審計(jì)吧單位的目標(biāo)、內(nèi)扒部組織結(jié)構(gòu)、最叭新的變化、重要埃的問(wèn)題等；般被審計(jì)單位管理哎層關(guān)注的問(wèn)題翱：在調(diào)查階段，跋管理層關(guān)注的問(wèn)安題；巴風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果矮：簡(jiǎn)要描述風(fēng)險(xiǎn)頒評(píng)估的方法、過(guò)矮程；埃審計(jì)目標(biāo)和范圍敗；霸具體的審計(jì)壩方案哀；爸審計(jì)的時(shí)間安排案：具體每個(gè)審計(jì)傲階段的時(shí)間安排安，比如現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)班時(shí)間，審計(jì)發(fā)現(xiàn)瓣的交流時(shí)間，審耙計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)和霸分發(fā)時(shí)間等??；柏審計(jì)的人員需求板和資金預(yù)算：暗說(shuō)明需要的審計(jì)按人員和資金預(yù)算氨。邦審計(jì)計(jì)劃啊由審計(jì)經(jīng)理編制百，審計(jì)總監(jiān)批準(zhǔn)般后執(zhí)行。如果在稗執(zhí)行過(guò)埃程中，發(fā)現(xiàn)實(shí)際懊情況和外勤初步岸調(diào)查的信息有較氨大差異，需要對(duì)襖審計(jì)計(jì)劃拌進(jìn)行調(diào)整時(shí)，審班計(jì)經(jīng)

42、理應(yīng)該以書(shū)哎面的方式，報(bào)送氨審計(jì)總監(jiān)批準(zhǔn)。版審計(jì)般計(jì)劃佰見(jiàn)附件翱4胺，審計(jì)懊方案傲見(jiàn)附件礙5安。審計(jì)實(shí)施階段半內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施吧階段又可稱(chēng)之為伴現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，艾是指審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)暗過(guò)充分的準(zhǔn)備之跋后，班針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域隘或顯示可能存在伴重大問(wèn)題的領(lǐng)域瓣進(jìn)行審計(jì)的階段伴，也是將審計(jì)方般案付諸實(shí)施，化皚作實(shí)際行動(dòng)的階襖段。芭在審計(jì)的實(shí)施過(guò)暗程中，內(nèi)部審計(jì)邦人員要深入審計(jì)頒方案中規(guī)定的審笆計(jì)領(lǐng)域，采用適凹當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)和胺方法，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)疤查中確定的缺陷搬或問(wèn)題進(jìn)行深入傲細(xì)致的分析研究愛(ài)，獲取充分可靠敖的審計(jì)證據(jù)，揭辦示審計(jì)發(fā)現(xiàn)的原扒因和結(jié)果，作出絆審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)搬，并提出有價(jià)值斑的審計(jì)建議或改笆進(jìn)措施。從某種

43、哀意義上講，審計(jì)懊的實(shí)施階段是一氨個(gè)檢查和評(píng)價(jià)信皚息的過(guò)程，即收哀集、分析和解釋般與既定審計(jì)目標(biāo)把相關(guān)的信息，并昂將其寫(xiě)入審計(jì)工翱作底稿，形成文懊件化記錄，以證白實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)藹論和建議。開(kāi)展審計(jì)測(cè)試骯審計(jì)測(cè)試是對(duì)與埃被審計(jì)活動(dòng)相關(guān)安的憑證、文件、奧記錄、業(yè)務(wù)等進(jìn)背行實(shí)質(zhì)性的檢查頒和評(píng)價(jià)活動(dòng)。測(cè)佰試的目的在于收案集充分可靠的審氨計(jì)證據(jù)，確定真百實(shí)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，哎以達(dá)到審計(jì)目標(biāo)頒。 壩在審計(jì)測(cè)試過(guò)程扳中，內(nèi)部審計(jì)人板員應(yīng)抽取適當(dāng)規(guī)拜模的憑證、文件班等作為樣本，按埃照其傳遞過(guò)程對(duì)艾其反映的交易事矮項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理過(guò)骯程進(jìn)行測(cè)試。測(cè)八試的重點(diǎn)應(yīng)集中盎于主要控制系統(tǒng)巴的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)鞍，以及現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查拜中確定的

44、高風(fēng)險(xiǎn)把領(lǐng)域或已經(jīng)顯示背存在控制缺陷和翱問(wèn)題的領(lǐng)域。測(cè)襖試也意味著對(duì)所般抽取的樣本按其扒特征進(jìn)行深入細(xì)耙致的分析、鑒證啊。分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)矮審計(jì)發(fā)現(xiàn)是指審八計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的扒問(wèn)題和缺陷，審癌計(jì)發(fā)現(xiàn)以各種形唉式出現(xiàn)，如應(yīng)執(zhí)叭行而未執(zhí)行的行骯動(dòng)、被禁止的行敖為、不適當(dāng)?shù)男邪繛?，令人不滿(mǎn)意敖的系統(tǒng)等。熬在內(nèi)部審計(jì)師開(kāi)扒展審計(jì)測(cè)試過(guò)程罷中，會(huì)有各種各白樣的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，壩審計(jì)師應(yīng)該對(duì)審邦計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行因果芭分析。因果分析矮意味著對(duì)已經(jīng)確叭認(rèn)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)班行深入細(xì)致的調(diào)瓣查研究，以揭示班審計(jì)發(fā)現(xiàn)的原因皚和導(dǎo)致的不良后矮果。百在進(jìn)行因果分析把時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人邦員通常應(yīng)考慮以爸下幾個(gè)方面： 熬原因和結(jié)果應(yīng)是捌緊密相關(guān)的：這

45、愛(ài)意味著對(duì)原因的芭理解和認(rèn)識(shí)能夠把足以說(shuō)明和解釋絆所產(chǎn)生的結(jié)果；叭在可能的情況下瓣，盡可能將控制版缺陷導(dǎo)致的不良哀狀況數(shù)量化，用扒數(shù)據(jù)來(lái)說(shuō)明這種癌缺陷所造成的危暗害程度。 鞍如果因果分析表扮明存在一系列的骯問(wèn)題，則可能暗爸示該領(lǐng)域或相關(guān)八領(lǐng)域的內(nèi)部控制盎失敗。這時(shí)，內(nèi)鞍部審計(jì)人員就應(yīng)叭該追蹤檢查，收懊集充分的證據(jù)，氨以證實(shí)這些領(lǐng)域懊內(nèi)部控制失敗的霸原因及其危害程岸度。 澳考慮原因來(lái)源于笆何處，有助于正壩確評(píng)估審計(jì)發(fā)現(xiàn)背的性質(zhì)和重要性扮，有助于提出解柏決問(wèn)題的建議和半措施。笆總結(jié)審計(jì)發(fā)現(xiàn)、襖結(jié)論和建議捌無(wú)論何時(shí)，內(nèi)部俺審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)潛愛(ài)在的審計(jì)缺陷，哎都要準(zhǔn)備簡(jiǎn)要的啊情況小結(jié)，說(shuō)明奧審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論

46、矮和建議。這種小挨結(jié)稱(chēng)為跋審計(jì)發(fā)現(xiàn)記錄表挨。審計(jì)阿發(fā)現(xiàn)記錄表所列柏示的缺陷并不必罷然成為最終報(bào)告懊的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，但把是凡是在審計(jì)測(cè)絆試期間發(fā)現(xiàn)的審爸計(jì)缺陷事件，都瓣應(yīng)記錄下來(lái)。熬審計(jì)發(fā)現(xiàn)的要素傲應(yīng)至少包括：敗審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：指對(duì)百被審計(jì)活動(dòng)的現(xiàn)佰狀進(jìn)行分析判斷癌的依據(jù)，即捌“敖應(yīng)該怎樣澳”扒，例如，一般公氨認(rèn)的會(huì)計(jì)原則，巴普遍采用的管理懊原則或?qū)嵺`，適胺用的政府法律和岸條例，企業(yè)內(nèi)部礙的方針政策、程半序、計(jì)劃、預(yù)算奧、工作標(biāo)準(zhǔn)等等搬情況描述：活動(dòng)般的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果白，即吧“哎實(shí)際怎樣般”百，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)耙提供足夠的與審吧計(jì)發(fā)現(xiàn)事實(shí)相關(guān)壩的信息，該信息八必須是充分、可唉靠和相關(guān)的，能搬經(jīng)得住任何質(zhì)疑俺。笆

47、原因：即導(dǎo)致出邦現(xiàn)問(wèn)題或缺陷的癌解釋?zhuān)窗ⅰ鞍槭裁磿?huì)出現(xiàn)審挨計(jì)發(fā)現(xiàn)襖”半影響：損害程度案，即案“爸如果不合理的現(xiàn)埃狀繼續(xù)下去，將拔會(huì)怎么樣安“跋。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)笆該讓管理層了解叭、信服其影響的癌嚴(yán)重程度，否則啊糾正行動(dòng)被采納盎的機(jī)會(huì)就會(huì)很小柏。奧建議：內(nèi)部審計(jì)懊師應(yīng)該提出糾正骯行動(dòng)的措施供管拌理層參考，建議佰應(yīng)該積極有效，版并有可能詳盡，傲還應(yīng)明確具體的傲執(zhí)行人。爸審計(jì)發(fā)現(xiàn)敖記錄表和審計(jì)發(fā)板現(xiàn)匯總清單見(jiàn)附伴件7和8安。昂與被審計(jì)單位討挨論審計(jì)發(fā)現(xiàn)扒與被審計(jì)單位及埃時(shí)討論交流審計(jì)背發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議艾，應(yīng)貫穿于整個(gè)奧審計(jì)過(guò)程。在現(xiàn)哎場(chǎng)審計(jì)時(shí)，審計(jì)扒人員適時(shí)地將發(fā)八現(xiàn)的問(wèn)題與被審俺計(jì)單位進(jìn)行討論擺，聽(tīng)

48、取他們的解壩釋?zhuān)髑笏麄兊陌б庖?jiàn)和看法，這懊樣有利于。爸確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)事鞍實(shí)真實(shí)可靠：任岸何關(guān)于事實(shí)的爭(zhēng)愛(ài)議都應(yīng)該在審計(jì)耙發(fā)現(xiàn)被報(bào)告前得邦到解決，內(nèi)部審版計(jì)師必須保持疤“襖看問(wèn)題準(zhǔn)確的名般聲阿”岸；俺為審計(jì)人員提供皚和被審計(jì)單位交癌流的機(jī)會(huì)，以便岸共同尋找解決問(wèn)哀題的方法；瓣有效減少審計(jì)結(jié)襖束會(huì)議討論時(shí)間哎和避免審計(jì)報(bào)告巴中出現(xiàn)的差錯(cuò)，埃因?yàn)樵趯徲?jì)過(guò)程辦中，所有審計(jì)發(fā)艾現(xiàn)和審計(jì)建議都拌已經(jīng)得到被審計(jì)疤單位的認(rèn)可，避頒免事后雙方產(chǎn)生矮不必要的爭(zhēng)議。伴被審計(jì)單位管理靶層對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和澳審計(jì)建議應(yīng)包括凹如下內(nèi)容：哀同意審計(jì)發(fā)現(xiàn)和氨建議，并作出整礙改的許諾，以及半整改的時(shí)間表和岸執(zhí)行人；或暗同意審計(jì)發(fā)現(xiàn)和

49、白建議，但是說(shuō)明哎目前無(wú)法立刻整斑改的原因搬；捌或礙同意審計(jì)發(fā)現(xiàn)，哎但不同意審計(jì)建澳議：提供相應(yīng)的班原因說(shuō)明跋一旦獲得管理層扒的回復(fù)建議時(shí)，艾審計(jì)經(jīng)理應(yīng)該仔啊細(xì)閱讀，以確認(rèn)隘其整改措施能夠絆充分響應(yīng)審計(jì)建熬議。審計(jì)經(jīng)理應(yīng)岸確認(rèn)：扒整改計(jì)劃能夠解般決審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)班題，并且成本上唉經(jīng)濟(jì)，結(jié)果有效矮；岸管理層有能力和哎權(quán)力去執(zhí)行該計(jì)捌劃；胺計(jì)劃清楚了說(shuō)明爸的責(zé)任人以及相百應(yīng)的時(shí)間。啊如果管理層拒絕拌審計(jì)建議，那么癌審計(jì)經(jīng)理應(yīng)該向艾審計(jì)總監(jiān)及時(shí)匯傲報(bào)。審計(jì)報(bào)告階段岸雖然在審計(jì)過(guò)程熬中，審計(jì)人員就疤審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議矮已經(jīng)和被審計(jì)單拌位的主要負(fù)責(zé)人叭進(jìn)行了交流和討跋論，但是最終內(nèi)艾部審計(jì)人員必須版以審計(jì)報(bào)告

50、的形氨式督促被審計(jì)單扒位糾正存在的問(wèn)哎題，完善內(nèi)部控昂制，防止?jié)撛诘陌蒿L(fēng)險(xiǎn)損失。岸審計(jì)報(bào)告階段主矮要包括這些過(guò)程阿：向被審計(jì)單位敖匯報(bào)審計(jì)結(jié)果；稗起草審計(jì)報(bào)告；拜完成并分發(fā)審計(jì)靶報(bào)告。審計(jì)離場(chǎng)會(huì)議啊在離開(kāi)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)霸前，審計(jì)人員應(yīng)愛(ài)和負(fù)責(zé)被審計(jì)領(lǐng)矮域的管理者參加疤審計(jì)離場(chǎng)會(huì)議，奧并在會(huì)議上復(fù)核啊主要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)骯和審計(jì)建議，其昂目的是再次確認(rèn)耙：爸對(duì)審計(jì)報(bào)告需要傲反映的問(wèn)題，被辦審計(jì)單位都已清捌楚了解礙；熬審計(jì)事實(shí)不存在啊誤解或歪解皚；氨被審計(jì)單位采取瓣整改行為的進(jìn)展按情況。稗在審計(jì)結(jié)束會(huì)議耙中，審計(jì)人員還吧可以交流哪些其哀重要性不足以在澳審計(jì)報(bào)告中提及扮的問(wèn)題缺陷。這叭些次要的審計(jì)發(fā)凹現(xiàn)可以以管

51、理建跋議書(shū)的形式進(jìn)行盎。起草審計(jì)報(bào)告頒審計(jì)報(bào)告是根據(jù)傲審計(jì)工作底稿所阿包含的信息撰寫(xiě)盎的。在審計(jì)實(shí)施斑階段與被審計(jì)單捌位討論的基礎(chǔ)上佰，便可以著手審啊計(jì)報(bào)告的起草工艾作。正式的最終佰書(shū)面審計(jì)報(bào)告應(yīng)稗至少包括下列內(nèi)皚容：絆被審計(jì)單位的背扮景情況；傲審計(jì)目標(biāo)和范圍哀；審計(jì)結(jié)論；爸具體的審計(jì)發(fā)現(xiàn)伴、建議和管理層頒回應(yīng)。罷審計(jì)報(bào)告應(yīng)突出哎重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)皚。也就是說(shuō)，不笆是所有的審計(jì)發(fā)叭現(xiàn)和審計(jì)建議都絆需要在審計(jì)報(bào)告佰中予以說(shuō)明，只胺有那些對(duì)被審計(jì)哎領(lǐng)域目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有氨著重大影響的審拜計(jì)發(fā)現(xiàn)才應(yīng)該在背審計(jì)報(bào)告中予以拜反映。唉審計(jì)報(bào)告的格式俺見(jiàn)附件阿9。安完成并分發(fā)審計(jì)柏報(bào)告熬審計(jì)經(jīng)理編寫(xiě)審白計(jì)報(bào)告初稿后，扒

52、交審計(jì)總監(jiān)審核班。審核完畢后，拌審計(jì)經(jīng)理應(yīng)將審伴計(jì)報(bào)告初稿發(fā)送拔給被審計(jì)單位，八征求他們的意見(jiàn)敖，并根據(jù)討論的爸結(jié)果恰當(dāng)?shù)匦薷陌冻醺?。敗一旦審?jì)部門(mén)和絆被審計(jì)單位就審俺計(jì)報(bào)告的內(nèi)容達(dá)岸成一致意見(jiàn)后，絆審計(jì)總監(jiān)應(yīng)簽發(fā)稗正式的審計(jì)報(bào)告暗。頒審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)爸地分發(fā)給相關(guān)的巴部門(mén)或人員，以昂引起企業(yè)管理當(dāng)斑局和被審計(jì)單位板對(duì)審計(jì)結(jié)果的注扳意，以便針對(duì)存礙在的問(wèn)題，及時(shí)靶采取糾正行動(dòng)，捌達(dá)到報(bào)告的目的奧。結(jié)束審計(jì)項(xiàng)目鞍審計(jì)報(bào)告分發(fā)后翱，并且執(zhí)行完畢拌下列工作，才能罷視為該審計(jì)項(xiàng)目般結(jié)束：俺審計(jì)工作底稿整拔理完畢奧審計(jì)主管完成對(duì)俺該項(xiàng)目的審計(jì)總昂結(jié)案審計(jì)主管完成人頒員考核班審計(jì)的后續(xù)跟蹤暗階段敗作為完整審

53、計(jì)過(guò)澳程的一個(gè)階段，礙后續(xù)跟蹤意味對(duì)扳報(bào)告中反映的問(wèn)扮題進(jìn)行跟蹤檢查叭，直到被審計(jì)單挨位采取了糾正行哀動(dòng)，使內(nèi)部審計(jì)跋人員感到滿(mǎn)意為挨止。半是否需要對(duì)管理白層的糾正行動(dòng)，案進(jìn)行后續(xù)跟蹤，巴以及后續(xù)跟蹤的跋時(shí)間和方式，應(yīng)傲根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的傲重要性判斷，并疤由審計(jì)總監(jiān)決定矮。審計(jì)工作底稿埃IIA內(nèi)部審霸計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)挨的相關(guān)規(guī)定：耙2330吧伴記錄信息:內(nèi)部阿審計(jì)師應(yīng)記錄相胺關(guān)的信息，支持埃審計(jì)結(jié)論和審計(jì)捌結(jié)果。芭審計(jì)工作底稿的敖概述爸工作底稿是對(duì)審瓣計(jì)工作的記錄，唉記錄審計(jì)過(guò)程中佰所獲得的信息以俺及對(duì)這些信息所扮作的分析。從內(nèi)隘部審計(jì)師開(kāi)始安安排審計(jì)工作，直哎至到結(jié)束審計(jì)，傲這個(gè)過(guò)程都要編岸制工作

54、底稿。暗審計(jì)工作底稿通礙常用于下述目的氨：擺記錄審計(jì)過(guò)程中扳所獲得的信息，愛(ài)是審計(jì)人員工作壩的證明；藹為內(nèi)部審計(jì)報(bào)告爸提供支持；安為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)凹部門(mén)的質(zhì)量提供礙依據(jù)；啊促進(jìn)第三方審查艾。哎審計(jì)工作底稿的癌分類(lèi)和索引骯ABC絆的審計(jì)工作底稿捌按下列類(lèi)別劃分?jǐn)。喊嗡饕?hào)靶工作底稿類(lèi)別耙具體內(nèi)容鞍附件隘說(shuō)明把A笆審計(jì)報(bào)告和后續(xù)奧關(guān)注事項(xiàng)癌A-1 審計(jì)報(bào)瓣告捌9吧不同版本的審計(jì)絆報(bào)告以A-1-矮？表式，最后的拜終稿以A-1（拜F）表示。柏A-2 被審計(jì)頒單位對(duì)審計(jì)報(bào)告氨的交換意見(jiàn)瓣B拌審計(jì)發(fā)現(xiàn)案B-0 審計(jì)發(fā)挨現(xiàn)拌匯總半清單礙8艾B-？審計(jì)發(fā)現(xiàn)邦記錄表癌7哎C扮背景資料礙C-？?jī)?nèi)容廣泛罷，如組織機(jī)構(gòu)

55、圖愛(ài)，相關(guān)制度文件胺，調(diào)查問(wèn)卷等一懊切和被審計(jì)單位骯背景調(diào)查相關(guān)資板料安D藹審計(jì)計(jì)劃瓣D-1 調(diào)查備艾忘錄擺2藹D-2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)阿估按3岸D-挨4斑 項(xiàng)目審計(jì)暗計(jì)劃擺4般E搬審計(jì)程序壩E-0 項(xiàng)目敗審計(jì)百方案白5扮E-？每個(gè)審計(jì)跋程序執(zhí)行記錄埃6壩F傲與被審計(jì)單位交岸流記錄靶F氨-1 審計(jì)通知板書(shū)澳1頒F-2 審計(jì)進(jìn)盎場(chǎng)會(huì)議記錄般F-3 審計(jì)離班場(chǎng)會(huì)議記錄耙F-4 訪(fǎng)談?dòng)洶ヤ洶逨-5 審計(jì)質(zhì)跋量反饋意見(jiàn)絆11氨G版復(fù)核監(jiān)督哎G-1 審計(jì)計(jì)伴劃復(fù)核清單隘G-2 工作底扮稿復(fù)核記錄癌14哎G-3 審計(jì)盎現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束檢查般清單壩G-白4靶 審計(jì)報(bào)告復(fù)核哎清單捌H哀行政管理鞍H-1 業(yè)務(wù)時(shí)暗間控制表板H-2

56、 審計(jì)項(xiàng)捌目總結(jié)吧10班H-3 每周進(jìn)頒展報(bào)告吧13哀備注：？表示數(shù)笆字的順序編號(hào)板編制審計(jì)工作底胺稿唉ABC罷采用格式化的審襖計(jì)工作底稿，鞍具體格式見(jiàn)附件敖6艾。板審計(jì)工作底稿的辦要素昂內(nèi)部審計(jì)人員編搬制的審計(jì)工作底絆稿應(yīng)該包括以下藹要素：稗每份審計(jì)工作底皚稿必須包括被審頒計(jì)單位的名稱(chēng)和霸項(xiàng)目名稱(chēng)（或項(xiàng)稗目編號(hào)）；骯每份審計(jì)工作底按稿必須包含索引辦號(hào)；哀每份審計(jì)工作底氨稿必須確認(rèn)審計(jì)拌環(huán)節(jié)，并描述工隘作底稿的內(nèi)容和伴目的；把每份審計(jì)工作底皚稿必須有執(zhí)行審暗計(jì)工作的內(nèi)部審扒計(jì)師的簽名和日般期記錄；翱如果使用審計(jì)標(biāo)板識(shí)或記號(hào)，則應(yīng)矮對(duì)他們做出解釋礙。班審計(jì)工作底稿的叭編制要求鞍所有的審計(jì)工作隘底

57、稿，必須在A癌4大小的紙張上捌編寫(xiě)。鼓勵(lì)采用氨電子版工作底稿挨，但是內(nèi)部審計(jì)啊師必須調(diào)整打印盎格式，以保證在壩A4紙范圍內(nèi)；邦審計(jì)工作底稿必扳須清晰易懂，使拔不了解情況的復(fù)八核人員也能清楚版地知道審計(jì)師打耙算做什么，已經(jīng)皚做了什么，發(fā)現(xiàn)岸了什么，得出什斑么結(jié)論：邦如果該環(huán)節(jié)比較澳負(fù)責(zé)，工作底稿辦應(yīng)提供相應(yīng)的背辦景介紹跋每張底稿必須注扳明詳細(xì)的審計(jì)目昂的澳每張底稿必須解白釋審計(jì)的范圍：搬如時(shí)間、地點(diǎn)范叭圍，以及抽樣的稗方法、樣本量等柏信息半每張底稿應(yīng)記錄澳測(cè)試的結(jié)果和審芭計(jì)發(fā)現(xiàn)，測(cè)試結(jié)挨果僅限于事實(shí)，礙包括好的事實(shí)和翱壞的事實(shí)。擺每張底稿必須注哀明審計(jì)結(jié)論，表懊明審計(jì)目標(biāo)是否皚達(dá)到，審計(jì)師是鞍否

58、滿(mǎn)意。案審計(jì)工作底稿中拔記錄的數(shù)據(jù)以及哀其他信息應(yīng)清楚安地標(biāo)明其來(lái)源：耙內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該翱采用交叉索引的巴辦法，清楚地表胺明數(shù)據(jù)或信息地阿來(lái)源；凹審計(jì)工作底稿應(yīng)疤該保持完整，不懊應(yīng)有任何未解決扮的問(wèn)題；阿復(fù)核審計(jì)工作底霸稿疤在離開(kāi)現(xiàn)場(chǎng)前，翱負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的審俺計(jì)主管應(yīng)該對(duì)工奧作底稿進(jìn)行復(fù)核疤，在每一張審計(jì)唉底稿上，留下復(fù)氨核記錄：包括姓岸名和復(fù)核日期。埃審計(jì)主管復(fù)核時(shí)絆提出的所有問(wèn)題擺，應(yīng)該包含在單板獨(dú)的吧工作底稿復(fù)核記版錄耙中（耙見(jiàn)附件皚14傲），并及時(shí)返回跋給編制該底稿的半內(nèi)部審計(jì)師。內(nèi)版部審計(jì)師應(yīng)該對(duì)凹復(fù)核記錄中提出吧的每一個(gè)問(wèn)題做熬出回答。只有當(dāng)靶所有復(fù)核提出的柏問(wèn)題，得到滿(mǎn)意吧的答案時(shí)，才

59、能芭視為工作底稿已愛(ài)經(jīng)復(fù)核完畢。把保存審計(jì)工作底辦稿佰每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)稗束后，應(yīng)該制作奧一份審計(jì)工作底搬稿目錄，并按順白序整理歸檔。凹審計(jì)底稿的所有捌權(quán)歸公司，但是擺由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)跋妥善保管。挨公司內(nèi)其他部門(mén)懊可以要求查閱審白計(jì)工作底稿，但瓣是必須經(jīng)審計(jì)總吧監(jiān)的批準(zhǔn)。伴公司以外的機(jī)構(gòu)阿要接觸審計(jì)工作罷底稿時(shí)，審計(jì)總辦監(jiān)必須獲得高級(jí)背管理層和法律部搬門(mén)的許可。管理審計(jì)項(xiàng)目白IIA內(nèi)部審耙計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)爸的相關(guān)規(guī)定：班2030藹矮資源管理：審計(jì)隘執(zhí)行主管應(yīng)確保礙內(nèi)部審計(jì)資源的懊適當(dāng)性、充分性暗及有效利用，以拌完成所通過(guò)的計(jì)邦劃。罷一個(gè)控制和組織靶良好的內(nèi)部審計(jì)扮項(xiàng)目盎更有利于瓣實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。皚ABC

60、澳內(nèi)審部采取事前熬計(jì)劃、事中控制翱以及事后總結(jié)三斑個(gè)方面案，將強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目扮的管理般。拜制定單個(gè)項(xiàng)目預(yù)拔算和日程表奧提供擺每周的埃進(jìn)度報(bào)告預(yù)算執(zhí)行總結(jié)百制定單個(gè)項(xiàng)目預(yù)岸算和日程表敗年度審計(jì)計(jì)劃中矮，對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)翱目分配了時(shí)間預(yù)氨算和計(jì)劃。但是胺在具體執(zhí)行每個(gè)巴項(xiàng)目時(shí)，當(dāng)審計(jì)艾人員對(duì)被審計(jì)單捌位完成初步調(diào)查板和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并懊在藹制定審計(jì)方案中唉，瓣細(xì)致地埃規(guī)劃預(yù)算和日程八表。提供進(jìn)度報(bào)告昂內(nèi)審部人員每周版應(yīng)提供工作報(bào)告俺，記錄每周工作按任務(wù)和相應(yīng)的工胺作小時(shí)，或者休矮假時(shí)間。同時(shí)還百應(yīng)簡(jiǎn)要的匯報(bào)本稗周工作的結(jié)果以癌及下周的工作計(jì)昂劃。氨員工工作報(bào)告礙見(jiàn)附件癌12。邦在員工工作報(bào)告安的基礎(chǔ)上，每個(gè)捌