鞍山市小額貸款公司會計核算暫行辦法

1、PAGE PAGE 88扮鞍山市吧小額貸款公司會吧計核算翱暫行吧辦法第一章總則哎一、為了規(guī)范骯鞍山市吧小額貸款公司吧的會計核算，真板實、完整地提供敖會計信息，根據(jù)爸中華人民共和唉國會計法、啊企業(yè)財務(wù)會計報扒告條例、搬企業(yè)會計準則芭、癌金融企業(yè)會計唉制度及國家其板他有關(guān)法律、法霸規(guī)，制定本埃暫行隘辦法。氨二、本辦法適用昂于按照規(guī)定程序氨，經(jīng)批準在扒鞍山市吧范圍內(nèi)柏設(shè)立的昂小額貸款公司艾（以下簡稱襖“跋公司按”耙）。啊三、拜公司矮應(yīng)按照金融企辦業(yè)會計制度規(guī)唉定的一般原則和澳本拜暫行愛辦法的要求，進啊行會計核算。在罷不違背金融企癌業(yè)會計制度和搬本辦法規(guī)定的前哎提下，可結(jié)合本阿公司疤的具體情況，制按定

2、適合本拌公司霸的具體核算辦法頒。按四、本辦法統(tǒng)一把規(guī)定會計科目編疤號，以便于編制礙會計憑證，登記昂賬簿，查閱賬目版，實行會計電算斑化。骯各小額貸款公司暗不得隨意打亂重扮編。某些會計科昂目之間留有空號鞍，供增設(shè)會計科吧目之用。柏五、壩公司傲應(yīng)按本俺暫行辦辦法的規(guī)定設(shè)置半和使用會計科目叭。在不影響會計芭核算要求和會計扒報表指標匯總，骯以及對外提供統(tǒng)藹一的財務(wù)會計報拜告的前提下，可傲以根據(jù)實際情況礙自行增設(shè)、減少岸或合并某些會計扒科目。笆明細科目的設(shè)置阿，除本辦法已有班規(guī)定者外，在不氨違反國家統(tǒng)一的百會計制度要求的翱前提下，可以根敗據(jù)需要自行確定暗。白六、拜公司挨在填制會計憑證巴、登記賬簿時，罷應(yīng)當

3、填列會計科擺目的名稱，或者矮同時填列會計科敗目的名稱和編號半，不應(yīng)當只填科霸目編號，不填列拜科目名稱。芭七、小額貸款公阿司采用借貸記賬隘法記帳?；蛴泻土T備忘登記事項采案用單式收入或付扒出記賬。擺八捌、拌公司翱應(yīng)當按照企業(yè)扳財務(wù)會計報告條佰例、金融企敖業(yè)會計制度和疤本辦法的規(guī)定，隘編制和對外提供癌真實、完整的財壩務(wù)會計報告。財耙務(wù)會計報告分為暗年度、半年度、爸季度和月度財務(wù)挨會計報告。半年拌度、季度、月度礙財務(wù)會計報告統(tǒng)傲稱為中期財務(wù)報唉告。半年度、年隘度財務(wù)會計報告礙至少應(yīng)披露會計扮報表和會計報表阿附注的內(nèi)容。需瓣要編制財務(wù)情況熬說明書的柏公司哎，還應(yīng)當包括財吧務(wù)情況說明書。俺九啊、財務(wù)會計報

4、告百由會計報表和會艾計報表附注組成襖。會計報表包括暗：資產(chǎn)負債表、霸利潤表、現(xiàn)金流辦量表及相關(guān)附表靶；相關(guān)附表包括挨利潤分配表、資壩產(chǎn)減值準備明細扳表、分部報告（礙批準設(shè)立分公司骯時使用?。┑取媹蟊戆赘阶⒅辽賾?yīng)披露暗主要會計政策及熬其變更的影響數(shù)巴、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及靶其交易和主要報襖表項目說明等內(nèi)艾容。搬十捌、辦公司瓣月度財務(wù)會計報敖告應(yīng)于月度終了霸后斑10般天內(nèi)（節(jié)假日順捌延）對外提供；稗季度財務(wù)會計報啊告愛及半年度財務(wù)會八計報告埃應(yīng)當于季度終了背后15天內(nèi)對外板提供；年度財務(wù)昂會計報告應(yīng)于年礙度終了后拌一般個月內(nèi)對外提供哀。法律、法規(guī)另阿有規(guī)定的，從其罷規(guī)定。八公司扒編報的會計報表拔應(yīng)當以

5、人民幣擺“伴元百”拜為金額單位，拜“邦元拔”哀以下填至襖“辦分矮”捌。鞍十岸一哀、敖公司叭向外提供的會計靶報表應(yīng)依次編定傲頁數(shù)，加具封面隘，裝訂成冊，加愛蓋公章。封面應(yīng)靶注明：企業(yè)名稱板、報表所屬年度皚、月份、送出日班期等，并由單位愛負責人和主管會懊計工作的負責人懊、會計機構(gòu)負責八人（會計主管）敖簽名并蓋章。哎十哀二澳、本稗暫行岸辦法由啊鞍山市胺金融辦俺負責解釋敗，辦需要變更時，由柏市政府靶金融辦氨負責修訂。吧十叭三搬、本胺暫行暗辦法自凹下發(fā)之扮日起施行。阿第二章會計科案目名稱和編號岸順序號熬 愛編拌 俺號凹 暗 熬會計科目名稱一、資產(chǎn)類扳1版 熬 八1001壩 壩 傲現(xiàn)金昂2八 愛 艾100

6、2鞍 稗 傲銀行存款跋3 八 氨 凹 1031 哎 胺 藹 吧 奧存出保證金盎4 笆 靶 懊1101 俺 隘 扮 拜交易性金融資產(chǎn)吧5 笆 澳 班1110 敖 背 耙應(yīng)收手續(xù)費及傭藹金矮6敖 案 埃1121版 懊 捌應(yīng)收股利癌7耙 藹 般1132般 挨 扒應(yīng)收利息隘8 壩 版 哎1221板 哎應(yīng)收代位追償費?？畎? 八 埃 板 暗1231班 襖 霸其他應(yīng)收叭1昂0伴 跋 拜 靶1241唉 把 辦壞賬準備跋1阿1百 傲 拜 靶1隘25柏1拜 襖 胺貼現(xiàn)資產(chǎn)稗1唉2埃 搬 昂 版1301 巴 佰 叭 瓣貸款頒13 吧 拜 安 哀1302 半 跋 盎 奧貸款損失準備扒14 板 捌 稗 敖1442佰

7、藹 吧抵債資產(chǎn)叭1板5芭 靶辦 啊 礙1524般挨 班 捌長期股權(quán)投資敗1愛6哎 頒 擺 按1525版稗 懊長期股權(quán)投資減百值準備 哀1絆7矮 鞍 捌 叭15頒31扮背 熬 皚長期應(yīng)收款耙1凹8壩 昂 岸 瓣15埃41俺盎 般 啊未實現(xiàn)融資收益柏1傲9伴 壩 扒 按1佰6傲01班 岸 凹固定資產(chǎn)昂20襖 捌 吧 案1辦602哎奧 翱 擺累計折舊佰21跋 斑 安 壩1懊603跋柏 傲固定資產(chǎn)減值準扮備柏22安 敗 懊 哀1擺612阿捌 傲 笆未擔保余額搬2邦3邦 絆 搬 辦 藹1701 骯 爸 哎 叭無形資產(chǎn)盎2頒4岸 把 案 扳 癌1頒702澳案 辦 礙累計攤銷白2暗5敗 頒 板 盎 傲170

8、3 拌 昂 愛無形資產(chǎn)減值準爸備敖2伴6靶 班 按 搬 捌 捌1801 翱 佰 般 扳長期待攤費用擺2壩7懊 把 芭 把 邦1811 版 巴 愛 澳遞延所得稅資產(chǎn)拌2哎8藹 癌 壩 傲1901 挨 斑 矮 背待處理財產(chǎn)損益挨29 阿 斑 扳1903 凹 百 癌 把其他捌長期暗資產(chǎn)二、負債類按30扮 芭 般 佰2002 板 班 敗 擺存入保證金傲3奧1白 暗 敗 藹2003 鞍 暗 壩拆入資金（借案入批發(fā)資金）暗3拜2辦 柏 鞍 芭2021 頒 扒 柏 把貼現(xiàn)負債骯3瓣3昂 俺 背 跋2101 奧 扳 耙 岸交易性金融負債襖3罷4芭 敖 叭 胺 背 岸2105 拜 版 安 隘應(yīng)付手續(xù)費及傭巴金白

9、3扮5挨 罷 凹 扮2205 俺 凹 襖 熬預(yù)收帳款敗3瓣6吧 藹 靶 般2211 班 罷 絆 耙應(yīng)付職工薪酬澳3傲7氨 鞍 皚 靶2221 捌 懊 頒 藹應(yīng)交稅費盎3敗8按 阿 芭 俺2231把 班 傲應(yīng)付股利礙3芭9皚 拌 跋 扒2232 罷 暗 暗 絆應(yīng)付利息耙40板 絆 笆 岸2拌241笆般 翱 白其他應(yīng)付款凹4懊1敖 扳 岸 懊2411 耙 芭 礙 班預(yù)計負債扮4半2隘 頒 叭 辦2501 愛 敖 凹 搬遞延收益半4辦3柏 岸 拔 唉2701 擺 挨 佰 背未到期責任準備柏金拜4氨4安 壩 斑 搬2901 笆 藹 熬 挨遞延所得稅負債阿45盎 奧 襖 巴 罷2903阿 盎 盎 癌其他

10、罷流動疤負債瓣三、所有者權(quán)益邦類絆4拜6傲 捌 霸 疤3柏001熬扮 奧 奧實收資本（或股搬本）耙4昂7艾 矮 擺 辦3安002柏艾 壩 俺資本公積襖4埃8靶 八 骯 柏3拌101挨 襖 柏盈余公積隘4拌9氨 吧 頒 敗3熬102襖 百 鞍一般風險準備頒50案熬 氨 柏 奧3阿103斑敖 拔 白本年利潤半51凹 頒 班 昂3扒104百斑 扒 斑利潤分配四、損益類安5癌2捌 昂 敗 瓣4挨011拔 佰 搬利息收入擺5安3昂 靶 胺 版4按021挨矮 半 矮手續(xù)費按及傭金伴收入俺5巴4凹 柏 笆 暗4罷041靶安 襖 八租賃收入瓣5唉5岸 佰 熬 爸4皚051敗稗 扳 版其他業(yè)務(wù)收入跋5把6佰 巴

11、 伴 唉4澳061跋頒 凹 疤匯兌損益扮5爸7拔 吧 拔 氨4罷111艾百 壩 埃 阿投資收益把5霸8半 跋 安 把4斑301叭暗 骯 哎營業(yè)外收入胺5耙9搬 稗 稗 澳4班401哀佰 板 頒其他業(yè)務(wù)成本敖60疤 白 笆 百4笆405熬癌 佰 搬營業(yè)稅金及附加壩6埃1吧 辦 藹 拔4鞍411岸斑 芭 板利息支出板6斑2擺 矮 傲 跋4襖421 般 斑 奧手續(xù)費及傭金支敖出暗6癌3暗唉 吧 哀 傲4翱602吧扒 稗 岸業(yè)務(wù)及管理費壩6跋4案 搬 罷 版4靶701 班 半 傲 邦資產(chǎn)減值損失拔6搬5巴 癌 矮 藹4八711 昂 昂 芭營業(yè)外支出絆6啊6版 柏 隘 白4斑801 阿 隘 啊所得稅費用

12、矮6白7巴 絆 唉 按 搬4斑901 芭 懊 班 愛 暗以前年度損益調(diào)翱整五、表外科目爸6胺8白 辦 翱 絆5010 版 哎 隘 埃擔保責任余額耙6胺9半 辦 白 拌5021 阿 瓣 俺 邦擔保物登記吧第三章礙 鞍會計科目使用說暗明資產(chǎn)類罷1001 現(xiàn)癌金扒一、本科目核算絆小額貸款公司的柏庫存人民幣和啊現(xiàn)金耙。伴小額貸款公司有扳內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備藹用金的，叭在敗“扮其他應(yīng)收款叭”懊科目核算或靶單獨設(shè)置敗“昂備用金胺”盎科目。八二、熬小額貸款公司應(yīng)爸當嚴格按照國家挨有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)案定收支現(xiàn)金，超稗過庫存現(xiàn)金限額疤的部分應(yīng)及時交埃存銀行，并嚴格扳按照本辦法規(guī)定版核算現(xiàn)金的各項哎收支業(yè)務(wù)。胺小額貸款公司

13、增阿加現(xiàn)金，借記本藹科目，貸記巴“拌銀行存款稗”笆等科目；減少現(xiàn)鞍金做相反的會計扳分錄。巴三、小額貸款公矮司應(yīng)當設(shè)置拌“白現(xiàn)金日記賬罷”俺，疤由出納耙根據(jù)收付款憑證罷，按照業(yè)務(wù)發(fā)生埃順序逐筆登記。藹每日終了，應(yīng)當巴計算當日的現(xiàn)金襖收入合計額、現(xiàn)暗金支出合計額和挨結(jié)余額，將結(jié)余佰額與實際庫存額疤核對，做到賬款哀相符。跋四、本科目期末耙借方余額，反映敗小額貸款公司持熬有的現(xiàn)金。把五、案每日終了結(jié)算現(xiàn)捌金收支、財產(chǎn)清礙查等發(fā)現(xiàn)的有待板查明原因的現(xiàn)金頒短缺或溢余，應(yīng)熬通過靶“昂待處理財產(chǎn)損溢懊”把科目核算：屬于背現(xiàn)金短缺，應(yīng)按背實際短缺的金額啊，借記吧“吧待處理財產(chǎn)損溢扒芭待處理流動資產(chǎn)胺損溢傲”懊科

14、目，貸記本科盎目；屬于現(xiàn)金溢盎余，按實際溢余拔的金額，借記本把科目，貸記哎“拔待處理財產(chǎn)損溢捌伴待處理流動資產(chǎn)啊損溢懊”礙科目。 版待查明原因后作暗如下處理：如為扳現(xiàn)金短缺，屬于埃應(yīng)由責任人或保凹險公司賠償?shù)牟堪阜?，借記頒“拌其他應(yīng)收款胺”頒或奧“奧現(xiàn)金叭”奧等科目，貸記澳“藹待處理財產(chǎn)損溢搬癌待處理流動資產(chǎn)艾損溢笆”拔科目；屬于無法瓣查明的其他原因阿，根據(jù)管理權(quán)限拔，經(jīng)批準后，借愛記澳“礙營業(yè)外支出版”伴科目，貸記笆“百待處理財產(chǎn)損溢挨癌待處理流動資產(chǎn)澳損溢隘”擺科目。如為現(xiàn)金癌溢余，屬于應(yīng)支骯付給有關(guān)人員或白單位的，應(yīng)借記啊“八待處理財產(chǎn)損溢跋耙待處理流動資產(chǎn)敗損溢板”哎科目，貸記霸“懊其

15、他應(yīng)付款傲”暗科目；屬于無法斑查明原因的現(xiàn)金安溢余，經(jīng)批準后案，借記哀“傲待處理財產(chǎn)損溢唉邦待處理流動資產(chǎn)瓣損溢凹”?？颇?，貸記案“襖營業(yè)外收入叭”拌科目。邦1002 銀辦行存款盎一、本科目核算暗小額貸款公司存叭入銀行的各種款按項。岸二、小額貸款公背司增加銀行存款叭，借記本科目，跋貸記頒“啊現(xiàn)金啊”白、佰“案應(yīng)收利息扮”氨等科目；減少銀胺行存款做相反的笆會計分錄。疤三、耙小額貸款公司將哎款項存入銀行，敗借記本科目，貸敗記矮“皚現(xiàn)金板”埃等有關(guān)科目；提啊取和支出款項時按，借記頒“把現(xiàn)金爸”辦等有關(guān)科目，貸敗記本科目。 壩四、小額貸款公邦司應(yīng)按存款種類八等，分別設(shè)置敗“癌銀行存款日記賬奧”叭，由出

16、納人員根盎據(jù)收付款憑證，啊按照業(yè)務(wù)的發(fā)生壩順序逐筆登記，壩每日終了應(yīng)結(jié)出案余額。啊“藹銀行存款日記賬邦”般應(yīng)定期與笆“拜銀行對賬單懊”般核對，至少每月扮核對一次。月度跋終了，企業(yè)賬面藹余額與銀行對賬矮單余額之間如有八差額，必須逐筆案查明原因進行處艾理，并按月編制伴“稗銀行存款余額調(diào)疤節(jié)表靶”扮調(diào)節(jié)相符。氨五半、本科目期末借邦方余額，反映小絆額貸款公司存在澳銀行的各種款項翱。把1031 凹存出保證金霸一、本科目核算佰小額貸款公司因扒辦理業(yè)務(wù)需要存艾出或交納的各種霸保證金款項。把二、本科目可按盎保證金的類別以奧及存放單位或交隘易場所進行明細藹核算。奧三、小額貸款公澳司存出保證金，八借記本科目，貸辦

17、記暗“暗銀行存款把”瓣科目；減少或收稗回保證金時做相伴反的會計分錄。艾四、本科目期末跋借方余額，反映稗小額貸款公司存鞍出或交納的各種擺保證金余額。吧1101 辦交易性金融資產(chǎn)骯一、本科目核算氨小額貸款公司為凹交易目的所持有拌的債券投資、股艾票投資、基金投艾資等交易性金融敖資產(chǎn)的公允價值吧。小額貸款公司耙持有的直接指定耙為以公允價值計拔量且其變動計入稗當期損益的金融捌資產(chǎn)，也在本科翱目核算。瓣二、本科目可按拜交易性金融資產(chǎn)傲的類別和品種，阿分別以百“鞍成本拜”百、氨“耙公允價值變動艾”拜等進行明細核算背。敖三、交易性金融芭資產(chǎn)的主要賬務(wù)版處理?。ㄒ唬┬☆~貸款敗公司取得交易性鞍金融資產(chǎn)，按其佰公允

18、價值，借記俺本科目（成本）半，按發(fā)生的交易辦費用，借記壩“奧投資收益擺”藹科目，按已到付俺息期但尚未領(lǐng)取隘的利息或已宣告哎但尚未發(fā)放的現(xiàn)癌金股利，借記癌“暗應(yīng)收利息傲”艾或胺“埃應(yīng)收股利巴”辦科目，按實際支斑付的金額，貸記把“柏銀行存款跋”拌科目。安（二）交易性金絆融資產(chǎn)持有期間靶被投資單位宣告哀發(fā)放的現(xiàn)金股利吧，或在資產(chǎn)負債案表日按分期付息哎、一次還本債券盎投資的票面利率藹計算的利息，借氨記挨“吧應(yīng)收股利靶”霸或昂“俺應(yīng)收利息稗”拌科目，貸記壩“柏利息收入頒”愛科目。懊（三）資產(chǎn)負債懊表日，交易性金頒融資產(chǎn)的公允價班值高于其賬面余鞍額的差額，借記靶本科目（公允價版值變動），貸記捌“壩公允價值

19、變動損半益擺”埃科目；公允價值艾低于其賬面余額班的差額做相反的八會計分錄。頒（四）出售交易伴性金融資產(chǎn)，應(yīng)擺按實際收到的金愛額，借記爸“案銀行存款哎”板等科目，按該金叭融資產(chǎn)的賬面余扮額，貸記本科目骯，按其差額，貸半記或借記斑“艾投資收益癌”安科目。同時，將半原計入該金融資版產(chǎn)的公允價值變耙動轉(zhuǎn)出，借記或笆貸記氨“白公允價值變動損靶益耙”八科目，貸記或借擺記版“盎投資收益敖”稗科目。礙四、本科目期末笆借方余額，反映耙小額貸款公司持拌有的交易性金融暗資產(chǎn)的公允價值傲。俺1110 擺應(yīng)收手續(xù)費及傭敗金氨一、本科目核算搬小額貸款公司應(yīng)芭收取的手續(xù)費和氨傭金，并按照債伴務(wù)人及業(yè)務(wù)種類爸進行明細核算。霸

20、二、本科目可按笆債務(wù)人及業(yè)務(wù)種敗類進行明細核算昂。百三、小額貸款公暗司發(fā)生應(yīng)收手續(xù)班費和傭金，按應(yīng)扳收金額，借記本爸科目，按確認的扮營業(yè)收入，貸記敖“挨手續(xù)費及傭金收拔入胺”叭等科目。收回應(yīng)胺收手續(xù)費及傭金八時，借記藹“拌銀行存款阿”挨等科目，貸記本扒科目。奧1121 暗應(yīng)收股利暗一、本科目核算疤小額貸款公司應(yīng)奧收取的現(xiàn)金股利敖和應(yīng)收取其他單唉位分配的利潤。埃二、本科目可按白被投資單位進行襖明細核算。般三、應(yīng)收股利的挨主要賬務(wù)處理藹（一）小額貸款拔公司取得交易性癌金融資產(chǎn)，按支叭付的價款中所包靶含的、已宣告但半尚未發(fā)放的現(xiàn)金啊股利，借記本科耙目，按交易性金八融資產(chǎn)的公允價阿值，借記昂“鞍交易性

21、金融資產(chǎn)艾芭成本罷”俺科目，按發(fā)生的哀交易費用，借記稗“凹投資收益襖”班科目，按實際支懊付的金額，貸記哀“霸銀行存款瓣”絆等科目。藹交易性金融資產(chǎn)靶持有期間被投資懊單位宣告發(fā)放的澳現(xiàn)金股利，按應(yīng)按享有的份額，借頒記本科目，貸記擺“壩投資收益捌”耙科目。熬（二）取得長期拌股權(quán)投資，按支埃付的價款中所包傲含的、已宣告但礙尚未發(fā)放的現(xiàn)金翱股利，借記本科半目，按確定的長凹期股權(quán)投資成本岸，借記拌“傲長期股權(quán)投資隘愛成本半”伴科目，按實際支傲付的金額，貸記?！鞍炽y行存款搬”百等科目。案持有期間被投資鞍單位宣告發(fā)放現(xiàn)把金股利或利潤的唉，按應(yīng)享有的份疤額，借記本科目埃，貸記氨“背投資收益俺”挨（成本法）或柏

22、“伴長期股權(quán)投資隘昂損益調(diào)整叭”疤科目（權(quán)益法）懊。扳被投資單位宣告柏發(fā)放的現(xiàn)金股利凹或利潤屬于其在柏取得本小額貸款藹公司投資前實現(xiàn)凹凈利潤的分配額安，借記本科目，愛貸記伴“昂長期股權(quán)投資罷埃成本靶”跋等科目。版（三）取得可供懊出售的金融資產(chǎn)搬，按支付的價款頒中所包含的、已隘宣告但尚未發(fā)放盎的現(xiàn)金股利，借胺記本科目，按可擺供出售金融資產(chǎn)板的公允價值與交鞍易費用之和，借隘記半“扮可供出售金融資氨產(chǎn)扒般成本伴”昂科目，按實際支礙付的金額，貸記爸“俺銀行存款八”傲等科目。礙可供出售權(quán)益工笆具持有期間被投柏資單位宣告發(fā)放啊的現(xiàn)金股利，按班應(yīng)享有的份額，扳借記本科目，貸癌記昂“耙投資收益藹”百科目。?。?/p>

23、四）實際收到熬現(xiàn)金股利或利潤版，借記澳“翱銀行存款骯”叭等科目，貸記本班科目等。敖四、本科目期末扳借方余額，反映耙小額貸款公司尚凹未收回的現(xiàn)金股絆利或利潤，在資擺產(chǎn)負債表熬“拜其他資產(chǎn)搬”癌中合并列示。般1132 礙應(yīng)收利息霸一、本科目核算絆發(fā)放貸款等應(yīng)收阿取的利息。八二、本科目可按巴借款人進行明細笆核算。搬三、應(yīng)收利息的背主要賬務(wù)處理絆（一）小額貸款氨公司發(fā)放的貸款敗，應(yīng)于資產(chǎn)負債敖表日按貸款的合扮同本金和合同利佰率計算確定的應(yīng)半收未收利息，借哎記本科目，按貸昂款的攤余成本和唉實際利率計算確扒定的利息收入，骯貸記扮“扮利息收入傲”熬科目，按其差額襖，借記或貸記?！皧W貸款鞍氨利息調(diào)整白”阿科目

24、。扳（二）應(yīng)收利息斑實際收到時，借般記扳“艾銀行存款爸”八科目，貸記本科壩目。擺四、本科目期末巴借方余額，反映版小額貸款公司尚拌未收回的利息。辦1221 巴應(yīng)收代位追償靶費奧款（擔保業(yè)務(wù)）捌一、本科目核算半小額貸款公司按氨照原擔保合同約絆定承擔代償責任拔后確認的代位追柏償款。霸二、本科目可按半被追償單位（或敖個人）進行明細頒核算。耙支付代償款時，八根據(jù)其收回的可巴能性分別借記本扮科目或佰“霸擔保賠償準備拔”百科目，貸記班“哎銀行存款壩”壩等科目；企業(yè)代扳被擔保人支付的拔相關(guān)稅費，也在靶本科目核算。 鞍期末，有確鑿證骯據(jù)表明已確認的白應(yīng)收代償款部分礙或全部不能夠收?；貢r，應(yīng)當按照背確認的損失金額

25、斑，借記稗“鞍擔保賠償準備斑”翱（計提的擔保賠芭償準備余額不足拌的，應(yīng)借記盎“伴擔保賠償支出懊”邦科目）等科目，唉貸記本科目。 按三、收到被擔保岸人延期歸還的代背償款本氨息和賠償損失等俺時，分下列隘情況處理： 澳（一）收到的款傲項等于原代償款扒的，應(yīng)按實際收版到的款項，借記跋“奧銀行存款啊”搬 氨等科目，貸記本拌科目、埃“百擔保賠償準備瓣”叭科目。 傲（二）收到的款隘項大于原代償款百的，按實際收到唉的款項，借記奧“案銀行存款翱”白等科目，按原代奧償?shù)目铐椃謩e貸絆記本科目和傲“白擔保賠償準備班”岸科目，實際收到頒的款項大于原代澳償款的差額，貸挨記鞍“艾追償收入佰”把科目。 盎（三）收到的款按項小

26、于原代償款安的，如果原代償?shù)K的款項全部確認暗為應(yīng)收代償款的斑，應(yīng)按實際收到笆的金額，借記班“礙銀行存款胺”隘等科目，按原確斑認的代償款金額扮，貸記本科目，癌按其差額借記傲“鞍擔保賠償準備辦”藹科目（計提的擔疤保賠償準備余額白不足的，應(yīng)借記佰“八擔保賠償支出翱”伴科目）；如果原唉代償?shù)目铐椧讶Σ繘_減了擔保賠芭償準備的，應(yīng)按擺實際收到的金額百，借記疤“氨銀行存款?！卑车瓤颇浚J記稗“搬擔保賠償準備礙”矮科目；如果原代把償?shù)目铐棽糠执_藹認為應(yīng)收代償款斑，部分沖減了擔半保賠償準備的，把應(yīng)按實際收到的埃金額，借記藹“俺銀行存款翱”搬等科目，按已確辦認的應(yīng)收代償款啊金額部分，貸記皚本科目，按其差懊額，借

27、記拔“板擔保賠償準備岸”罷科目（計提的擔艾保賠償準備余額傲不足的，應(yīng)借記敖“稗擔保賠償支出翱”拔科目）或貸記捌“奧擔保賠償準備隘”傲科目版四熬、應(yīng)收代位追償般費挨款的主要賬務(wù)處扮理版（一）小額貸款扒公司承擔代償責擺任后確認的代位昂追償款，借記本昂科目，貸記敗“扒賠付支出胺”翱科目。壩（二）收回應(yīng)收般代位追償款時，氨按實際收到的金矮額，借記白“伴現(xiàn)金班”爸、鞍“拌銀行存款翱”伴等科目，按其賬頒面余額，貸記本懊科目，按其差額版，借記或貸記柏“敗賠付支出瓣”罷科目。已計提壞啊賬準備的，還應(yīng)俺同時結(jié)轉(zhuǎn)壞賬準按備。耙五藹、本科目期末借搬方余額，反映小唉額貸款公司已確佰認尚未收回的代百位追償款。捌1231

28、 艾其他應(yīng)收款叭一、本科目核算暗小額貸款公司除疤存出保證金、應(yīng)岸收手續(xù)費及傭金瓣、應(yīng)收利息、長爸期應(yīng)收款等以外疤的其他各種應(yīng)收板及暫付款項。阿二、本科目可按壩對方單位（或個叭人）進行明細核案算。熬三、小額貸款公邦司發(fā)生其他各種辦應(yīng)收、暫付款項擺時，借記本科目哀，貸記耙“癌銀行存款跋”暗、笆“把固定資產(chǎn)清理?！卑返瓤颇浚皇栈鼗虬限D(zhuǎn)銷各種款項時耙，借記襖“半現(xiàn)金搬”哀、捌“扒銀行存款澳”背等科目，貸記本把科目。八四、本科目期末藹借方余額，反映瓣小額貸款公司尚邦未收回的其他應(yīng)百收款項。翱1241 奧壞賬準備埃一、本科目核算扳小額貸款公司應(yīng)巴收款項的壞賬準壩備。跋二、本科目可按案應(yīng)收款項的類別百進行明

29、細核算。拌三、企業(yè)應(yīng)當定啊期或者至少于每埃年年度終了，對罷應(yīng)收款項進行全拌面檢查，預(yù)計各翱項應(yīng)收款項可能辦發(fā)生的壞賬，對俺于沒有把握能夠哀收回的應(yīng)收款項鞍，應(yīng)當計提壞賬班準備。 企業(yè)只挨能采用備抵法核凹算壞賬損失。 版四、計提壞賬準笆備的方法有應(yīng)收岸款項余額百分比跋法、賬齡分析法拜和個別認定法等啊，計提壞賬準備絆的方法由企業(yè)自班行確定。企業(yè)應(yīng)拔當制定計提壞賬氨準備的政策，明百確計提壞賬準備辦的范圍、提取方俺法、賬齡的劃分邦和提取比例，按襖照法律、行政法白規(guī)的規(guī)定報有關(guān)礙各方備案，并備叭置于企業(yè)所在地拜，以供投資者查哀閱。壞賬準備提啊取方法一經(jīng)確定罷，不得隨意變更案。如需變更，應(yīng)巴當在會計報表附

30、板注中予以說明。隘 柏企業(yè)在確定壞賬爸準備的計提比例啊時，應(yīng)當根據(jù)以啊往的經(jīng)驗、債務(wù)皚單位的實際財務(wù)斑狀況和現(xiàn)金流量藹等相關(guān)信息予以扮合理估計。除有般確鑿證據(jù)表明該搬項應(yīng)收款項不能氨收回或收回的可柏能性不大外（如敖債務(wù)單位已撤銷笆、破產(chǎn)、資不抵啊債、現(xiàn)金流量嚴稗重不足、發(fā)生嚴鞍重的自然災(zāi)害等吧導(dǎo)致停產(chǎn)而在短八時間內(nèi)無法償付皚債務(wù)等，以及逾暗期3年以上的應(yīng)唉收款項），下列昂各種情況一般不傲能全額計提壞賬佰準備： 安（一）當年發(fā)生哀的應(yīng)收款項； 奧（二）計劃對應(yīng)扮收款項進行重組挨； 拜（三）與關(guān)聯(lián)方案發(fā)生的應(yīng)收款項胺； 澳（四）其他已逾罷期，但無確鑿證暗據(jù)表明不能收回斑的應(yīng)收款項。 百五、企業(yè)對于

31、不扒能收回的應(yīng)收款稗項應(yīng)當查明原因耙，追究責任。對叭有確鑿證據(jù)表明板確實無法收回的愛應(yīng)收款項，如債熬務(wù)單位已撤銷、霸破產(chǎn)、資不抵債傲、現(xiàn)金流量嚴重佰不足、發(fā)生嚴重稗的自然災(zāi)害等導(dǎo)擺致停產(chǎn)而在短時艾間內(nèi)無法償付債柏務(wù)的、因債務(wù)人伴逾期未履行償債鞍義務(wù)超過3年仍敗然無法收回的可癌能性，以及其他氨足以證明應(yīng)收款爸項可能發(fā)生損失百的證據(jù)等，根據(jù)隘企業(yè)的管理權(quán)限埃，經(jīng)股東大會或芭董事會，或經(jīng)理板會議或類似機構(gòu)靶批準作為壞賬損拌失，沖銷提取的奧壞賬準備。 啊六埃、企業(yè)提取壞賬艾準備時，借記跋“叭資產(chǎn)減值損失柏胺計提的壞賬準備藹”版科目，貸記本科阿目。本期應(yīng)提取辦的壞賬準備大于扳其賬面余額的，絆應(yīng)按其差額提

32、取耙；應(yīng)提數(shù)小于賬瓣面余額的差額，笆借記本科目，貸背記奧“敖資產(chǎn)減值損失疤懊計提的壞賬準備拔”拜科目。 斑七暗、壞賬準備的主笆要賬務(wù)處理班（一）資產(chǎn)負債耙表日，應(yīng)收款項百發(fā)生減值的，按叭應(yīng)減記的金額，扳借記氨“罷資產(chǎn)減值損失壩”拌科目，貸記本科啊目。本期應(yīng)計提白的壞賬準備大于暗其賬面余額的，般應(yīng)按其差額計提敖；應(yīng)計提的壞賬擺準備小于其賬面擺余額的差額做相挨反的會計分錄。拌（二）對于確實岸無法收回的應(yīng)收瓣款項，按管理權(quán)氨限報經(jīng)批準后作敗為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)案收款項，借記本凹科目，貸記白“跋其他應(yīng)收款拜”礙等科目。板（三）已確認并哀轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項澳以后又收回的，俺應(yīng)按實際收回的癌金額，借記辦“矮其他應(yīng)收

33、款百”稗等科目，貸記本巴科目；同時，借斑記暗“翱銀行存款巴”胺科目，貸記伴“拔其他應(yīng)收款擺”巴等科目。懊對于已確認并轉(zhuǎn)白銷的應(yīng)收款項以癌后又收回的，也爸可以按照實際收敗回的金額，借記般“俺銀行存款笆”板科目，貸記本科啊目。懊八稗、本科目期末貸邦方余額，反映小伴額貸款公司已計艾提但尚未轉(zhuǎn)銷的邦壞賬準備。唉1251 隘貼現(xiàn)資產(chǎn)澳一、本科目核算藹小額貸款公司辦暗理商業(yè)票據(jù)的貼伴現(xiàn)業(yè)務(wù)所融出的敗資金。哎二、本科目可按熬貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)俺申請人進行明細扳核算。佰三、貼現(xiàn)資產(chǎn)的澳主要賬務(wù)處理芭（一）小額貸款把公司辦理貼現(xiàn)時礙，按貼現(xiàn)票面金擺額，借記本科目叭（面值），按實埃際支付的金額，埃貸記暗“哎銀行存款矮

34、”案科目，按其差額哎，貸記本科目（按利息調(diào)整）。愛（二）資產(chǎn)負債瓣表日，按計算確吧定的貼現(xiàn)利息收凹入，借記本科目佰（利息調(diào)整），板貸記奧“搬利息收入扳”白科目。敗（三）貼現(xiàn)票據(jù)百到期，應(yīng)按實際頒收到的金額，借阿記爸“熬銀行存款澳”敖等科目，按貼現(xiàn)安的票面金額，貸柏記本科目（面值捌），按其差額，啊貸記柏“奧利息收入扮”把科目。存在利息愛調(diào)整金額的，也柏應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。搬四、本科目期末啊借方余額，反映耙小額貸款公司辦奧理的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)融斑出的資金，在資案產(chǎn)負債表靶“凹發(fā)放貸款及墊款爸”傲中合并列示。骯1301 叭貸款澳一、本科目核算辦小額貸款公司按靶規(guī)定發(fā)放的各種版客戶貸款，包括骯質(zhì)押貸款、抵押安貸款、保

35、證貸款皚、信用貸款等。白小額貸斑款公司也可按照捌貸款用途分設(shè)搬“版農(nóng)戶貸款皚”扳、按“癌中小企業(yè)貸款靶”阿等科目。也可啊按期限設(shè)置襖科目，分別設(shè)置矮為澳短期貸款按科目（一年以內(nèi)皚貸款含一年）、翱長期貸款澳科目按（一年以上不含叭一年），盎并在其項下把以貸款對象設(shè)置熬二級科目。艾二、本科目可按皚貸款類別、客戶隘，分別按唉“矮本金凹”傲、哎“哀利息調(diào)整扒”艾、艾“矮已減值翱”絆等進行明細核算鞍。柏三、貸款的主要拌賬務(wù)處理拌（一）小額貸款耙公司發(fā)放的貸款哀，應(yīng)按貸款的合叭同本金，借記本哎科目（本金），哎按實際支付的金藹額，貸記扒“胺銀行存款扒”傲等科目，有差額版的，借記或貸記愛本科目（利息調(diào)隘整）。搬

36、資產(chǎn)負債表日，把應(yīng)按貸款的合同胺本金和合同利率藹計算確定的應(yīng)收絆未收利息，借記辦“佰應(yīng)收利息唉”?？颇?，按貸款的捌攤余成本和實際爸利率計算確定的靶利息收入，貸記盎“哎利息收入絆”皚科目，按其差額辦，借記或貸記本暗科目（利息調(diào)整哎）。合同利率與岸實際利率差異較骯小的，也可以采壩用合同利率計算扳確定利息收入。扮收回貸款時，應(yīng)唉按客戶歸還的金搬額，借記氨“哀銀行存款佰”霸等科目，按收回哀的應(yīng)收利息金額搬，貸記板“懊應(yīng)收利息骯”澳科目，按歸還的稗貸款本金，貸記邦本科目（本金）拔，按其差額，貸懊記哀“阿利息收入壩”皚科目。存在利息捌調(diào)整余額的，還稗應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。搬（二）資產(chǎn)負債敖表日，確定貸款捌發(fā)生減值的

37、，按笆應(yīng)減記的金額，阿借記瓣“耙資產(chǎn)減值損失絆”班科目，貸記笆“搬貸款損失準備氨”把科目。同時，應(yīng)吧將本科目（本金藹、利息調(diào)整）余八額轉(zhuǎn)入本科目（昂已減值），借記邦本科目（已減值哀），貸記本科目阿（本金、利息調(diào)把整）。癌資產(chǎn)負債表日，半應(yīng)按貸款的攤余把成本和實際利率扒計算確定的利息拔收入，借記百“啊貸款損失準備襖”氨科目，貸記熬“昂利息收入版”伴科目。同時，將鞍按合同本金和合靶同利率計算確定礙的應(yīng)收利息金額俺進行表外登記。稗收回減值貸款時扒，應(yīng)按實際收到板的金額，借記翱“哀銀行存款柏”盎科目，按相關(guān)貸爸款損失準備余額唉，借記班“阿貸款損失準備藹”阿科目，按相關(guān)貸凹款余額，貸記本把科目（已減值）

38、癌，按其差額，貸扳記岸“板資產(chǎn)減值損失?！卑┛颇俊Ｒ\對于確實無法收八回的貸款，按管叭理權(quán)限報經(jīng)批準澳后作為呆賬予以奧轉(zhuǎn)銷，借記拌“背貸款損失準備啊”捌科目，貸記本科安目（已減值）。搬按管理權(quán)限報經(jīng)搬批準后轉(zhuǎn)銷表外班應(yīng)收未收利息，傲減少表外矮“斑應(yīng)收未收利息罷”襖科目金額。斑已確認并轉(zhuǎn)銷的骯貸款以后又收回奧的，按原轉(zhuǎn)銷的矮已減值貸款余額唉，借記本科目（熬已減值），貸記百“昂貸款損失準備芭”敗科目。按實際收癌到的金額，借記叭“啊銀行存款罷”擺科目，按原轉(zhuǎn)銷矮的已減值貸款余拔額，貸記本科目案（已減值），按拜其差額，貸記拌“頒資產(chǎn)減值損失背”哎科目。礙四、本科目期末班借方余額，反映啊小額貸款公司按壩規(guī)

39、定發(fā)放尚未收斑回貸款的攤余成八本。芭注：絆實際利率是指將拜金融資產(chǎn)或金融胺負債在預(yù)期存續(xù)藹期間或適用的更癌短期間內(nèi)的未來骯現(xiàn)金流量，折現(xiàn)鞍為該金融資產(chǎn)當敗前賬面價值所使邦用的利率。在確襖定實際利率時，奧應(yīng)當在考慮金融唉資產(chǎn)所有合同條柏款(包括提前還跋款權(quán)等)的基礎(chǔ)八上預(yù)計其未來現(xiàn)暗金流量，但不應(yīng)熬當考慮未來信用擺損失。對于金融班資產(chǎn)合同各方之礙間支付或收取的哀、屬于實際利率岸組成部分的各項巴收費、交易費用叭及溢價或折價等扮，也應(yīng)當予以考扒慮；例如，小額瓣貸款公司在實際扒工作中為借款人班設(shè)定融資方案而邦收取的咨詢費用八即屬于此類費用氨，需要考慮其對扮于實際利率的影暗響。班1302 稗貸款損失準備

40、捌一、本科目核算安小額貸款公司貸翱款的減值準備。絆計提貸款損失準半備的資產(chǎn)包括貼矮現(xiàn)資產(chǎn)、客戶貸辦款和墊款等。拔二、本科目可按岸計提貸款損失準敗備的資產(chǎn)類別進岸行明細核算。唉例：佰二級壩科目：1302安01短期貸款損艾失準備；130拔202長期貸款拔損失準備。斑三、貸款損失準搬備的主要賬務(wù)處巴理班（一）資產(chǎn)負債氨表日，貸款發(fā)生稗減值的，按應(yīng)減熬記的金額，借記把“案資產(chǎn)減值損失哎”啊科目，貸記本科艾目。扳（二）對于確實扳無法收回的各項般貸款，按管理權(quán)靶限報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)扒銷各項貸款，借氨記本科目，貸記拔“昂貸款俺”拜、啊“熬貼現(xiàn)資產(chǎn)耙”案等科目。矮（三）已計提貸搬款損失準備的貸啊款價值以后又得辦以恢

41、復(fù)，應(yīng)在原拌已計提的貸款損襖失準備金額內(nèi)，扒按恢復(fù)增加的金八額，借記本科目頒，貸記挨“拔資產(chǎn)減值損失巴”笆科目。敖四、本科目期末柏貸方余額，反映般小額貸款公司已拜計提但尚未轉(zhuǎn)銷罷的貸款損失準備版。頒1442 稗抵債資產(chǎn)愛一、本科目核算昂小額貸款公司依半法取得并準備按氨有關(guān)規(guī)定進行處唉置的實物抵債資熬產(chǎn)的成本。小額白貸款公司依法取奧得并準備按有關(guān)埃規(guī)定進行處置的骯非實物抵債資產(chǎn)佰（不含股權(quán)投資暗），也通過本科靶目核算。背二、本科目可按傲抵債資產(chǎn)類別及百借款人進行明細扮核算。抵債資產(chǎn)骯發(fā)生減值的，可爸以單獨設(shè)置伴“盎抵債資產(chǎn)跌價準挨備佰”八科目。癌三、抵債資產(chǎn)的辦主要賬務(wù)處理把（一）小額貸款鞍公司

42、取得的抵債岸資產(chǎn)，按抵債資芭產(chǎn)的公允價值，骯借記本科目，按懊相關(guān)資產(chǎn)已計提瓣的減值準備，借斑記背“伴貸款損失準備凹”佰、般“版壞賬準備辦”捌等科目，按相關(guān)爸資產(chǎn)的賬面余額稗，貸記叭“擺貸款瓣”凹、辦“叭應(yīng)收手續(xù)費及傭唉金敗”扳等科目，按應(yīng)支埃付的相關(guān)稅費，斑貸記癌“扳應(yīng)交稅費佰”般科目，按其差額案，借記伴“邦營業(yè)外支出挨”扒科目。如為貸方拌差額，應(yīng)貸記壩“懊資產(chǎn)減值損失拌”懊科目。翱（二）抵債資產(chǎn)皚保管期間取得的啊收入，借記癌“拌現(xiàn)金翱”癌、澳“埃銀行存款阿”拔等科目，貸記班“藹其他業(yè)務(wù)收入矮”柏等科目。保管期絆間發(fā)生的直接費哀用，借記礙“芭其他業(yè)務(wù)成本瓣”罷等科目，貸記扮“板現(xiàn)金吧”拔、皚“

43、靶銀行存款鞍”懊等科目。叭（三）處置抵債芭資產(chǎn)時，應(yīng)按實鞍際收到的金額，安借記皚“背現(xiàn)金拔”愛、柏“霸銀行存款鞍”案等科目，按應(yīng)支俺付的相關(guān)稅費，搬貸記拌“拜應(yīng)交稅費扮”搬科目，按其賬面愛余額，貸記本科邦目，按其差額，哀貸記絆“癌營業(yè)外收入白”拌科目或借記八“扒營業(yè)外支出佰”敗科目。已計提抵安債資產(chǎn)跌價準備把的，還應(yīng)同時結(jié)懊轉(zhuǎn)跌價準備。瓣（四）取得抵債把資產(chǎn)后轉(zhuǎn)為自用柏的，應(yīng)在相關(guān)手奧續(xù)辦妥時，按轉(zhuǎn)俺換日抵債資產(chǎn)的愛賬面余額，借記捌“凹固定資產(chǎn)襖”俺等科目，貸記本骯科目。已計提抵俺債資產(chǎn)跌價準備吧的，還應(yīng)同時結(jié)拜轉(zhuǎn)跌價準備。氨四、本科目期末艾借方余額，反映扒小額貸款公司取胺得的尚未處置的岸實物

44、抵債資產(chǎn)的哎成本。板1524 隘長期股權(quán)投資跋一、本科目核算笆小額貸款公司持辦有的采用成本法俺和權(quán)益法核算的哀長期股權(quán)投資。澳二、本科目可按叭被投資單位進行礙明細核算。拜長期股權(quán)投資采唉用權(quán)益法核算的唉，還應(yīng)當分別盎“巴成本敖”罷、叭“半損益調(diào)整捌”昂、芭“壩其他權(quán)益變動叭”白進行明細核算。俺三、長期股權(quán)投皚資的主要賬務(wù)處辦理百（一）初始取得笆長期股權(quán)投資凹同一控制下合并敖形成的長期股權(quán)熬投資，應(yīng)在合并疤日按取得被合并半方所有者權(quán)益賬艾面價值的份額，半借記本科目，按哎享有被投資單位傲已宣告但尚未發(fā)艾放的現(xiàn)金股利或翱利潤，借記澳“絆應(yīng)收股利壩”斑科目，按支付的壩合并對價的賬面凹價值，貸記有關(guān)懊資

45、產(chǎn)或借記有關(guān)啊負債科目，按其捌差額，貸記阿“班資本公積般霸資本溢價或股本稗溢價扳”稗科目；為借方差盎額的，借記拔“把資本公積艾哎資本溢價或股本瓣溢價八”擺科目，資本公積邦（資本溢價或股隘本溢價）不足沖搬減的，借記百“凹盈余公積背”奧、拌“骯利潤分配暗挨未分配利潤擺”班科目。叭非同一控制下合澳并形成的長期股扒權(quán)投資，應(yīng)在購岸買日按合并成本安（不含應(yīng)自被投版資單位收取的現(xiàn)耙金股利或利潤）翱，借記本科目，笆按享有被投資單氨位已宣告但尚未啊發(fā)放的現(xiàn)金股利爸或利潤，借記扒“拔應(yīng)收股利哀”鞍科目，按支付合八并對價的賬面價捌值，貸記有關(guān)資岸產(chǎn)或借記有關(guān)負凹債科目，按發(fā)生笆的直接相關(guān)費用襖，貸記癌“芭銀行存款

46、把”岸等科目，按其差扮額，貸記?！鞍繝I業(yè)外收入半”耙或借記半“扮營業(yè)外支出扳”笆等科目。愛以支付現(xiàn)金、非哀現(xiàn)金資產(chǎn)等其他靶方式（非合并）襖形成的長期股權(quán)白投資，比照非同擺一控制下合并形扒成的長期股權(quán)投癌資的相關(guān)規(guī)定進壩行處理。凹投資者投入的長半期股權(quán)投資，應(yīng)暗按確定的長期股愛權(quán)投資成本，借般記本科目，貸記哀“罷實收資本班”奧或霸“骯股本爸”稗科目。傲（二）采用成本半法核算的長期股安權(quán)投資氨長期股權(quán)投資采扳用成本法核算的辦，應(yīng)按被投資單板位宣告發(fā)放的現(xiàn)扮金股利或利潤中昂屬于本公司的部扮分，借記骯“叭應(yīng)收股利捌”斑科目，貸記頒“佰投資收益斑”俺科目；屬于被投版資單位在取得本拌公司投資前實現(xiàn)霸凈利潤

47、的分配額邦，應(yīng)作為投資成凹本的收回，借記挨“啊應(yīng)收股利襖”啊科目，貸記本科奧目。骯（三）采用權(quán)益奧法核算的長期股艾權(quán)投資稗1熬長期股權(quán)投資邦的初始投資成本盎大于投資時應(yīng)享版有被投資單位可巴辨認凈資產(chǎn)公允八價值份額的，不佰調(diào)整已確認的初霸始投資成本。長白期股權(quán)投資的初奧始投資成本小于藹投資時應(yīng)享有被哀投資單位可辨認氨凈資產(chǎn)公允價值襖份額的，應(yīng)按其暗差額，借記本科骯目（成本），貸八記版“案營業(yè)外收入疤”鞍科目。疤2暗根據(jù)被投資單皚位實現(xiàn)的凈利潤奧或經(jīng)調(diào)整的凈利瓣潤計算應(yīng)享有的澳份額，借記本科班目（損益調(diào)整）盎，貸記暗“奧投資收益矮”按科目。被投資單耙位發(fā)生凈虧損做捌相反的會計分錄隘，但以本科目的傲

48、賬面價值減記至岸零為限；還需承襖擔的投資損失，跋應(yīng)將其他實質(zhì)上懊構(gòu)成對被投資單按位凈投資的敖“跋長期應(yīng)收款敖”澳等的賬面價值減罷記至零為限；除伴按照以上步驟已拌確認的損失外，斑按照投資合同或拔協(xié)議約定將承擔挨的損失，確認為疤預(yù)計負債。發(fā)生笆虧損的被投資單耙位以后實現(xiàn)凈利昂潤的，應(yīng)按與上埃述相反的順序進澳行處理。邦被投資單位以后襖宣告發(fā)放現(xiàn)金股拌利或利潤時，小耙額貸款公司計算氨應(yīng)分得的部分，辦借記翱“鞍應(yīng)收股利阿”吧科目，貸記本科安目（損益調(diào)整）案。收到被投資單壩位宣告發(fā)放的股敖票股利，不進行百賬務(wù)處理，但應(yīng)斑在備查簿中登記伴。盎3班在持股比例不昂變的情況下，被岸投資單位除凈損埃益以外所有者權(quán)佰

49、益的其他變動，捌小額貸款公司按皚持股比例計算應(yīng)澳享有的份額，借骯記或貸記本科目耙（其他權(quán)益變動奧），貸記或借記岸“背資本公積頒般其他資本公積挨”吧科目。挨（四）長期股權(quán)版投資核算方法的壩轉(zhuǎn)換瓣將長期股權(quán)投資柏自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)奧益法核算的，應(yīng)哎按轉(zhuǎn)換時該項長伴期股權(quán)投資的賬半面價值作為權(quán)益挨法核算的初始投拌資成本，初始投百資成本小于轉(zhuǎn)換哎時占被投資單位捌可辨認凈資產(chǎn)公佰允價值份額的差挨額，借記本科目靶（成本），貸記辦“絆營業(yè)外收入藹”耙科目。藹長期股權(quán)投資自礙權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本胺法核算的，除構(gòu)挨成合并的以外，藹應(yīng)按中止采用權(quán)般益法時長期股權(quán)盎投資的賬面價值擺作為成本法核算胺的初始投資成本吧。傲（五）處

50、置長期耙股權(quán)投資跋處置長期股權(quán)投矮資時，應(yīng)按實際傲收到的金額，借癌記拌“氨銀行存款藹”斑等科目，按其賬奧面余額，貸記本鞍科目，按尚未領(lǐng)佰取的現(xiàn)金股利或按利潤，貸記艾“爸應(yīng)收股利俺”翱科目，按其差額拌，貸記或借記版“伴投資收益版”半科目。已計提減笆值準備的，還應(yīng)暗同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準胺備。斑采用權(quán)益法核算八長期股權(quán)投資的矮處置，除上述規(guī)埃定外，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)啊原記入資本公積笆的相關(guān)金額，借壩記或貸記奧“霸資本公積般耙其他資本公積版”昂科目，貸記或借拌記般“岸投資收益案”骯科目。哀四、本科目期末拔借方余額，反映靶小額貸款公司長岸期股權(quán)投資的價八值。耙1525 瓣長期股權(quán)投資減癌值準備百一、本科目核算拌小額貸款

51、公司長挨期股權(quán)投資的減叭值準備。藹二、本科目可按版被投資單位進行案明細核算。骯三、資產(chǎn)負債表哎日，長期股權(quán)投敖資發(fā)生減值的，唉按應(yīng)減記的金額背，借記挨“壩資產(chǎn)減值損失拔”壩科目，貸記本科瓣目。稗處置長期股權(quán)投扮資時，應(yīng)同時結(jié)疤轉(zhuǎn)已計提的長期骯股權(quán)投資減值準靶備。頒四、本科目期末版貸方余額，反映骯小額貸款公司已敖計提但尚未轉(zhuǎn)銷哀的長期股權(quán)投資哀減值準備。擺1531 背長期應(yīng)收款八一、本科目核算凹小額貸款公司的矮長期應(yīng)收款項，擺包括融資租賃產(chǎn)般生的應(yīng)收款項等搬。實質(zhì)上構(gòu)成對胺被投資單位凈投伴資的長期權(quán)益，愛也通過本科目核氨算。凹二、本科目可按搬債務(wù)人進行明細辦核算百。擺企業(yè)應(yīng)當定期或熬者至少于每年

52、年斑度終了，對長期扒投資逐項進行檢岸查，如果由于市疤價持續(xù)下跌或被伴投資單位經(jīng)營狀芭況惡化等原因?qū)О嘀缕淇墒栈亟痤~叭低于賬面價值的叭，應(yīng)當計提長期澳投資減值準備。敖長期投資減值準靶備應(yīng)按單項投資吧計提。 伴三、對有市價的瓣長期投資是否應(yīng)岸計提減值準備，啊可以根據(jù)下列跡背象判斷： 藹(一)市價持續(xù)捌2年低于賬面價熬值； 吧(二)該項投資暗暫停交易1年或柏1年以上； 按(三)被投資單隘位當年發(fā)生嚴重昂虧損； 案(四)被投資單埃位持續(xù)2年發(fā)生拜虧損； 吧(五)被投資單板位進行清理整頓拔、清算或出現(xiàn)其耙他不能持續(xù)經(jīng)營傲的跡象。百四、對無市價的澳長期投資可以根懊據(jù)下列跡象判斷瓣是否應(yīng)計提減值傲準備： 八

53、（一）影響被投敖資單位經(jīng)營的政稗治或法律環(huán)境的拌變化，如稅收、版貿(mào)易等法規(guī)的頒皚布或修訂，可能巴導(dǎo)致被投資單位八出現(xiàn)巨額虧損；熬 俺（二）被投資單襖位所供應(yīng)的商品氨或提供的勞務(wù)因皚產(chǎn)品過時或消費熬者偏好改變而使埃市場的需求發(fā)生哀變化，從而導(dǎo)致澳被投資單位財務(wù)罷狀況發(fā)生嚴重惡按化； 扒（三）被投資單扒位所在行業(yè)的生按產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重昂大變化，被投資案單位已失去競爭奧能力，從而導(dǎo)致盎財務(wù)狀況發(fā)生嚴阿重惡化，如進行按清理整頓、清算皚等； 皚（四）有證據(jù)表霸明該項投資實質(zhì)芭上已經(jīng)不能再給叭企業(yè)帶來經(jīng)濟利盎益的其他情形。跋 愛五、期末，企業(yè)伴的長期投資的預(yù)半計可收回金額低版于其賬面價值的胺差額，借記罷“巴

54、資產(chǎn)減值損失斑矮計提的長期投資鞍減值準備凹”捌科目，貸記本科凹目；如果已計提氨減值準備的長期八投資的價值又得氨以恢復(fù)，應(yīng)在已傲計提的減值準備扒的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，疤借記本科目，貸疤記絆“壩資產(chǎn)減值損失斑俺計提的長期投資扮減值準備襖”傲科目。處置長期壩投資時，應(yīng)當同礙時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的艾長期投資減值準跋備。瓣六奧、長期應(yīng)收款的背主要賬務(wù)處理澳（一）出租人融盎資租賃產(chǎn)生的應(yīng)霸收租賃款，在租巴賃期開始日，應(yīng)矮按租賃開始日最罷低租賃收款額與襖初始直接費用之拜和，借記本科目礙，按未擔保余值澳，借記柏“耙未擔保余值藹”絆科目，按融資租芭賃資產(chǎn)的公允價板值（最低租賃收胺款額和未擔保余阿值的現(xiàn)值之和）癌，貸記佰“哀融資

55、租賃資產(chǎn)熬”啊科目，按融資租翱賃資產(chǎn)的公允價佰值與賬面價值的愛差額，借記癌“胺營業(yè)外支出斑”翱科目或貸記唉“背營業(yè)外收入白”稗科目，按發(fā)生的盎初始直接費用，斑貸記疤“斑銀行存款凹”白等科目，按其差搬額，貸記拜“挨未實現(xiàn)融資收益辦”斑科目。佰（二）如有實質(zhì)隘上構(gòu)成對被投資挨單位凈投資的長澳期權(quán)益，被投資版單位發(fā)生的凈虧埃損應(yīng)由本小額貸俺款公司承擔的部耙分，在案“唉長期股權(quán)投資霸”熬的賬面價值減記昂至零以后，還需爸承擔的投資損失叭，應(yīng)以本科目中盎實質(zhì)上構(gòu)成了對拔被投資單位凈投唉資的長期權(quán)益部白分賬面價值減記爸至零為限，繼續(xù)辦確認投資損失，襖借記隘“暗投資收益版”扮科目，貸記本科藹目。除上述已確巴認

56、投資損失外，班投資合同或協(xié)議胺中約定仍應(yīng)承擔邦的損失，確認為稗預(yù)計負債。氨七扳、本科目的期末拜借方余額，反映案小額貸款公司尚伴未收回的長期應(yīng)罷收款。佰1541 擺未實現(xiàn)融資收益案一、本科目核算懊小額貸款公司分板期計入利息收入皚的未實現(xiàn)融資收拔益。昂二、本科目可按哀未實現(xiàn)融資收益捌項目進行明細核叭算。哎三、未實現(xiàn)融資斑收益的主要賬務(wù)哀處理。盎采用實際利率法隘按期計算確定的背利息收入，借記拌本科目，貸記矮“哀財務(wù)費用阿”絆科目。罷四、本科目期末啊貸方余額，反映氨小額貸款公司尚懊未轉(zhuǎn)入當期收益啊的未實現(xiàn)融資收皚益。拜1601 胺固定資產(chǎn)啊一、本科目核算耙小額貸款公司持斑有的固定資產(chǎn)原岸價。建造承包商

57、佰的臨時設(shè)施，以半及小額貸款公司稗購置計算機硬件矮所附帶的、未單敗獨計價的軟件，案也通過本科目核襖算。巴二、本科目可按半固定資產(chǎn)類別和敗項目進行明細核矮算。霸三、企業(yè)應(yīng)當根襖據(jù)固定資產(chǎn)定義埃，結(jié)合本企業(yè)的扳具體情況，制定頒適合于本企業(yè)的愛固定資產(chǎn)目錄、扳分類方法、每類霸或每項固定資產(chǎn)拜的折舊年限、折藹舊方法，作為進暗行固定資產(chǎn)核算敖的依據(jù)。 艾企業(yè)制定的固定把資產(chǎn)目錄、分類愛方法、每類或每胺項固定資產(chǎn)的預(yù)翱計使用年限、預(yù)皚計凈殘值（預(yù)計伴殘值減去預(yù)計清懊理費用，下同）安、折舊方法等，瓣應(yīng)當編制成冊，壩并按照管理權(quán)限拌，經(jīng)股東大會或版董事會，或經(jīng)理辦會議或類似機構(gòu)唉批準，按照法律澳、行政法規(guī)的規(guī)

58、艾定報送有關(guān)各方跋備案，同時備置哎于企業(yè)所在地，邦以供投資者等有胺關(guān)各方查閱。企盎業(yè)已經(jīng)確定并對搬外報送，或備置岸于企業(yè)所在地的埃有關(guān)固定資產(chǎn)目胺錄、分類方法、罷預(yù)計凈殘值、預(yù)昂計使用年限、折阿舊方法等，一經(jīng)白確定不得隨意變百更，如需變更，氨仍然應(yīng)當按照上耙述程序，經(jīng)批準懊后報送有關(guān)各方霸備案，并在會計罷報表附注中予以拔說明。 埃未作為固定資產(chǎn)伴管理的工具、器熬具等，作為低值隘易耗品核算。 叭四、固定資產(chǎn)應(yīng)搬按其取得時的成邦本作為入賬價值頒，取得時的成本拔包括買價、進口扳關(guān)稅、運輸和保阿險等相關(guān)費用，熬以及為使固定資擺產(chǎn)達到預(yù)定可使扳用狀態(tài)前所必要跋的支出。固定資挨產(chǎn)取得時的成本八應(yīng)當根據(jù)具體

59、情暗況分別確定： 跋（一）購置的不芭需要經(jīng)過建造過斑程即可使用的固拔定資產(chǎn)，按實際擺支付的買價、包疤裝費、運輸費、柏安裝成本、交納靶的有關(guān)稅金等作矮為入賬價值。 把如果以一筆款項皚購入多項沒有單鞍獨標價的固定資鞍產(chǎn)，按各項固定癌資產(chǎn)公允價值的敗比例對總成本進拌行分配，分別確巴定各項固定資產(chǎn)襖的入賬價值。 敖（二）收到投資阿者作為投入資金伴投入的固定資產(chǎn)扮，按投資各方確疤認的價值作為入矮賬價值。 凹（三）融資租入壩的固定資產(chǎn)，按耙租賃開始日租賃懊資產(chǎn)的原賬面價啊值與最低租賃付?？铑~的現(xiàn)值兩者稗中較低者作為入巴賬價值。如果融藹資租賃資產(chǎn)占企唉業(yè)資產(chǎn)總額比例板等于或小于30襖%的，在租賃開拌始日，企

60、業(yè)也可暗按最低租賃付款愛額作為固定資產(chǎn)挨的入賬價值。 搬（四）企業(yè)接受岸的債務(wù)人以非現(xiàn)邦金資產(chǎn)抵償債務(wù)瓣方式取得的固定埃資產(chǎn)，按實際抵壩債部分的賬面價半值加上應(yīng)支付的班相關(guān)稅費作為入按賬價值。 般（五）接受捐贈俺的固定資產(chǎn)，應(yīng)捌按以下規(guī)定確定壩其入賬價值： 叭1捐贈方提供盎了有關(guān)憑據(jù)的，拔按憑據(jù)上標明的安金額加上應(yīng)支付把的相關(guān)稅費，作暗為入賬價值。 擺2捐贈方?jīng)]有唉提供有關(guān)憑據(jù)的版，按如下順序確骯定其入賬價值：巴 絆（1）同類或類芭似固定資產(chǎn)存在敗活躍市場的，按鞍同類或類似固定唉資產(chǎn)的市場價格絆估計的金額，加盎上應(yīng)支付的相關(guān)懊稅費作為入賬價盎值； 隘（2）同類或類藹似固定資產(chǎn)不存昂在活躍市場的