財務報表分析相關知識

1、財務報表分析巴前言：隨著經(jīng)濟傲全球化的發(fā)展，阿通信技術，網(wǎng)絡按技術的推廣，世藹界已經(jīng)成為了一按個真正的地球村拔，人與人之間，伴企業(yè)與企業(yè)之間擺甚至國與國之間捌的關聯(lián)都越來越拜緊密。我們處理安問題、辦理事情癌的過程，很多時懊候都變成了獲取斑有效信息的并成扮功處理這些信息傲的過程。傲財務報表作為所熬有企業(yè)經(jīng)營活動扮最基本的也是最鞍重要的信息披露巴方式，已經(jīng)成為奧這個信息化社會靶最被關注的元素挨，成為我們每個胺人生活的一部分壩。即便你最近賦白閑在家，每天只稗是做飯、看看書昂，安逸地享受生俺活，你也不可避般免的要接觸到與胺財務相關的數(shù)據(jù)癌。更何況在這信扒息爆炸的時代，半在這半“按投資時代耙”邦，我們每

2、天都在爸主動或被動地接爸受財務分析，財隘經(jīng)評論。所以了熬解財務基本知識愛，看懂財務報表愛已經(jīng)成為大眾生笆活的必須和必需懊了。而作為財會埃專業(yè)的同學們，八看懂財務報表以巴及運用財務報表唉分析問題時通向版高管的必要途徑安，因此我們開設啊了這門課。初識財務報表捌 唉 背要讀懂財務報表扒，并能做簡單的暗財務分析，必須扮了解財務報表的俺基本知識，這就疤好比好朋友讓你癌評價他新裝修得跋房子怎么樣，你挨最起碼需要了解跋他家有幾間房子啊，各間房子主要拜功能是什么，然凹后才能有針對性般地進行評價。安 通用的圈套把財務報表覆蓋了斑一個企業(yè)的生產(chǎn)扒、經(jīng)營、投資、把客戶、供應商、辦員工信息、員工拔福利等所有的狀矮態(tài)，

3、如果能靜下俺心來慢慢讀，我班們能發(fā)現(xiàn)，千篇盎一律的報表格式敗，雖然永遠只有按0-9共十個數(shù)般字組合，卻恰恰挨是一部真正的大半百科全書，每月拌都講述著一個企哀業(yè)的大小事情。按老師通過一個通俺俗的老母親餐廳吧的例子，來說明捌財務報表的定義隘、分類、作用、跋以及我們讀懂財傲務報表的意義。什么是財務報表疤1.1.1稗 財務報表的構矮成奧財務報表是對企靶業(yè)財務狀況、經(jīng)靶營成果和現(xiàn)金流拔量的結構性表述盎。財務報表至少辦應當包括下列組案成部分：（1）捌資產(chǎn)負債表；（辦2）利潤表；（笆3）現(xiàn)金流量表挨；（4）所有者班權益（或股東權熬益）變動表；（班5）附注實例1-1哎在舊社會，窮人哀夏若是一個大家懊庭中兄弟姐

4、妹四奧個里的老大，他八和他的弟弟妹妹氨都各自成家，互芭相住得有點遠。柏某天，老母親說斑，你是老大。你柏幫我在家組織大翱家吃個飯，這個靶錢我出，也不知案道會花多少錢，扒我先給你100跋元，剩下的你自岸己想辦法，最后霸花了多少錢我們癌再算，廚房用具敗一般的都有，你瓣直接用就好。然艾后，她把飯菜規(guī)啊格，幾個涼菜，伴幾個熱菜一說，凹扔下100元就鞍回自己屋了。骯這頓飯后，夏若礙要給老母親一個岸交代：花了多少敗錢，除了老母親背給的100元錢搬外其余的錢是怎壩么籌備的，做了岸哪幾個菜，大家般吃飽了沒有。老鞍母親是否滿意等艾。這就是財務報背表。拌夏若做飯前要籌板備，除了老母親霸給的100元，埃家里只有60元

5、澳，他還向弟弟借笆了30元，向高百利貸借了40元柏，大米是自家產(chǎn)斑的等，以上這些頒就是財務狀況，邦用資產(chǎn)負債表反按映。拌他買了雞鴨魚肉百等，請了村子里般的廚師二胖，在傲借高利貸時就付把了高利貸的利息擺，由于吃飯的人疤太多，家里的廚襖具和餐具不夠，安于是便租趙三家昂的鍋碗瓢盆用了疤12元。大家吃扒飯時，對這頓飯稗評價很好，覺得壩這頓飯夠280翱元的檔次，夏若暗的母親的老母親巴聽了很高興認為斑，夏若兩口子辛艾苦了，便給了他辦們280元，多扳的當他們工錢。伴夏若推辭不掉便稗收下了，事后他扮一算賬，刨除本翱錢、利息矮、工錢外，還賺板了20元。夏若八所列的這個賬單按就是利潤表。頒再仔細清點一下靶他們呢還

6、剩下些爸魚和肉，是賣了稗回收現(xiàn)金，還是佰留著自己吃呢？跋夏若想反正也要胺買，但是這樣可岸能就還不上高利凹貸了。夏若的這阿些統(tǒng)計，就是現(xiàn)耙金流量表。白除了這些，可能八還有一些與組織癌這頓飯相關的事疤情，比如夏若自爸己那60元本來扮計劃要干什么，盎鄰居家的懊吳老俺太太也想要夏若唉幫忙籌備一頓飯扳，她付工錢等，案再同老母親商量捌，這些就是財務按報表附注中所反叭映的內(nèi)容。吧1.1.2艾 不同人對財務背報表數(shù)據(jù)的關注頒點吧我們從財務報表班的定義和組成中瓣不難看出，財務氨報表包含的內(nèi)容啊非常豐富，但是哎，對不同的報表哎使用人，其關注邦點可能不一樣。敖一般來說，投資岸者最關注的是企俺業(yè)的利潤表，也澳就是他班

7、的錢能生出多少耙錢來，這就好比礙我們買股票，從壩一定期間來看，敗我們希望自己的佰買的那只股票天跋天能漲停，至于擺大盤（ HYPERLINK /view/21881.htm 俺上證綜合指數(shù)捌），我們買的股辦票和大盤的跌漲阿沒有太多關系，翱我們甚至不在乎襖大盤是3000愛點還是5000疤點。投資者也一扮樣，只要利潤高暗就好。在前面老伴母親餐廳的例子邦中，老母親就是扳一個投資者，他白不關心夏若借了扮多少錢，請了幾癌個師傅，她只關頒心最后這頓飯大壩家是不是滿意，爸會不會讓大家覺胺得超值。扮而對于企業(yè)的經(jīng)半營者（管理者）白來說，他們重視稗的是企業(yè)的績效拔，對利潤表和現(xiàn)澳金流量表都很關按注。只有利潤豐邦厚

8、，才能讓投資爸者、債權人、企霸業(yè)員工和管理者班均受益。在前面絆老母親餐廳的例按子中，夏若充當擺了這個角色，他半需要同時考慮到百老母親（投資方百）、兄弟姐妹各奧個家庭（客戶）罷、債權人（高利拔貸）以及雇員（埃廚師二胖）的感白受。同時，他還敗需要去確認有現(xiàn)辦金可以花，可以疤買到東西來籌備阿這次聚餐。白對于債權人，他壩們重視的是企業(yè)安的現(xiàn)金流量表，背因為只有足夠多版的現(xiàn)金，才能歸扮還他們的欠款，壩在前面老母親餐佰廳的例子中的高熬利貸放貸者，他扮不在意聚餐組織暗的怎么樣，他只半在乎到期夏若是安否能還錢。按除此之外，比如拜企業(yè)員工，可能艾重視的是企業(yè)的搬經(jīng)營現(xiàn)狀，期望鞍在企業(yè)經(jīng)營好的翱情況下，得到更阿多

9、的薪水，所以斑他們也關注利潤版表；而對供應商阿，更多關注的是班資產(chǎn)負債表，只搬有資金運轉良好翱，才能長期合作背。般注意：案雖然與企業(yè)關系絆不同的人對財務盎報表的各個表的八關注度是有差別襖的，但由于財務耙報表各表間存在班嚴密的邏輯鉤稽班關系，因此在閱搬讀財務報表時，暗一定不能只是單稗純地看其中某張澳表，只見一葉不拌見樹木的做法是埃不可取的。絆1.2財務報表敖全景概覽阿1.2.1拔認識資產(chǎn)負債表版資產(chǎn)艾負債表是反映企班業(yè)某一特定日期拜資產(chǎn)、負債、所稗有者權益等財務壩狀況的會計報表頒，它的作用主要背有如下幾個方面背：叭（1）能夠體現(xiàn)伴企業(yè)在特定時點爸（比如岸2009年6月奧30日拜當天就是一個時隘點

10、），擁有的資版產(chǎn)及其分布狀況扳。也就是說，它辦表明的是企業(yè)在安特定時點所擁有懊的資產(chǎn)總量有多邦少，資產(chǎn)是什么把。同時通過資產(chǎn)叭負債表能了解到把流動資產(chǎn)有多少敗，固定資產(chǎn)有多懊少，長期投資有敗多少，無形資產(chǎn)扳有多少等等。絆（2）能夠表明瓣企業(yè)在特定時點爸所承擔的債務、芭償還時間及償還啊對象。如果是流罷動資產(chǎn)，就必須岸在1年內(nèi)償還；愛如果是長期負債按，償還期限就超稗過1年。因此，矮從負債表可以清按楚地知道，在特安定時點上企業(yè)欠阿了誰多少錢，該愛什么時候償還。安（3）資產(chǎn)負債皚表能夠反映在特班定時點投資人所癌擁有的凈資產(chǎn)及隘其形成的原因。把依據(jù)復式記賬法佰的平衡公式，資瓣產(chǎn)等于負債加股頒東權益，也就

11、是白說，企業(yè)的所有捌資產(chǎn)，除了用來擺償還債務外，剩斑下的不管多少，辦都歸投資人所有板。實例1-2鞍 八針對老母親餐廳班的例子，在做飯柏前編制了相應的霸報表，我們暫且扮叫它老母親餐廳皚，如表1-1所叭示爸從上表1-1左半列（資產(chǎn)列），耙我們可以非常清捌楚地看出，在聚皚餐前，老母親餐昂廳擁有資產(chǎn)43班0元，分別是2澳30元現(xiàn)金和2半00元的廚房房扒產(chǎn)及餐廳用具等芭。同樣，從表1扮-1右列（負債氨及所有者權益列辦），我們可以看礙出，這個家庭聚叭餐對外欠款時1安30元，其中9拜0元是短期內(nèi)需百要償還的，還有懊40元可以適當按延期償還，但是扳高利貸，利息費耙用比較高。安通關整個表格，阿練習左右兩列，巴我

12、們可以知道，伴老母親餐廳，除愛了130元欠款挨外，剩下的全部哀為凈資產(chǎn)，共3澳00元。盎1.2.2愛 認識利潤表拜利潤表是反映鞍企業(yè)在一定期間跋經(jīng)營成果的會計艾報表，它的作用埃主要有如下幾個癌方面：（1）可笆以反映企業(yè)一定愛期間內(nèi)收入的實艾現(xiàn)情況，如實現(xiàn)暗的營業(yè)收入有多俺少、實現(xiàn)的投資拌收益有多少、實愛現(xiàn)的營業(yè)外收入拜有多少等。班（2）可以反映艾企業(yè)在一定期間爸內(nèi)的各種耗費情巴況，如耗費的營哎業(yè)成本有多少、百營業(yè)稅金及附加熬有多少，營業(yè)費頒用、管理費用、澳財務費用有多少礙以及營業(yè)外支出阿有多少等。擺（3）可以反映矮企業(yè)在一定期間半內(nèi)獲得利潤或發(fā)案生虧損的數(shù)額，跋從而衡量企業(yè)收罷入與產(chǎn)出之間的凹

13、關系。實例1-3礙沿用前面老母親胺餐廳的例子中發(fā)扮生的行為（財務頒分析中稱為經(jīng)濟笆業(yè)務），我們來拌編制一個利潤表吧，并分析一下這半個利潤表的作用伴。從前面的描述愛可以了解到，這八次聚餐，取得的氨收入應該為28埃0元，假設成本昂主要有如下內(nèi)容白（詳見表1-2巴老母親餐廳支出挨表）：頒基于上面的費用愛表匯總，得出的藹利潤表如圖1-拜3所示。藹 從表1-3柏我們可以很直觀唉地看出，經(jīng)歷聚壩餐經(jīng)營后，老母疤親餐廳整個收入傲是280元，而扮為了實現(xiàn)這個收愛入（做好這頓飯俺），主營業(yè)務成拔本為195元，捌實現(xiàn)的營業(yè)利潤拌是42.3元（懊本次賺的錢）。敗老母親把夏若列扒出來的利潤表一鞍看，覺得這孩子胺用心了

14、，組織得澳還不錯。骯1.2.3俺認識現(xiàn)金流量表胺現(xiàn)金流量表是以靶現(xiàn)金為基礎編制版的，反映企業(yè)一絆定會計期間內(nèi)經(jīng)搬營活動、投資活八動及籌資活動等懊對現(xiàn)金及現(xiàn)金等熬價物產(chǎn)生的影響芭的會計報表。通半俗地耙說拜，就是關于企業(yè)挨現(xiàn)金流出和流入癌的信息表。它的班作用主要表現(xiàn)在鞍如下幾個方面：柏（1）它可以體耙現(xiàn)出企業(yè)的現(xiàn)金稗凈流量信息，從胺而能夠對企業(yè)整扳體財務狀況作出叭客觀評價。澳（2）它能夠說安明企業(yè)在一定期按間內(nèi)的現(xiàn)金流入骯和流出的原因，藹或者說體現(xiàn)出現(xiàn)啊金來源和去向，凹從而全面地生活百名公司的償債能盎力和支付能力。礙（3）由于它區(qū)愛分了不同經(jīng)濟活霸動現(xiàn)金凈流量，霸能分析和評價企頒業(yè)經(jīng)濟活動是否版有

15、效，對其效率壩作出評價。實例1-4艾下面，我們先來皚列示一下老母親澳餐廳聚餐經(jīng)營后扒的現(xiàn)金流量表，矮如圖1-4所示百： 瓣從表1-4可以扮看出，由于消費邦者（老母親）只礙支付了一半的餐氨費，導致目前餐壩廳現(xiàn)金流狀態(tài)不叭好，如果想要承拜接鄰柏居吳老翱太太家的家庭聚芭餐，恐怕叭吳老爸太太不事先付款澳時沒有辦法采購般菜品的。更為糟板糕的是，由于目拔前只有32.3敖0元，不夠支付半高利貸的欠款，笆放高利貸的財主瓣可能天天來催款凹，將會影響夏諾白的生活。凹1.2.癌4辦 認識所有者權俺益（或股東權益藹）變動表辦所有者權益澳權益（或股東權稗益，下同）變動鞍表是指反映企業(yè)艾在一定會計期間愛內(nèi)，所有者權益懊構

16、成及增減變化班情況的報表。在跋新頒布的企業(yè)霸會計準則30號扮敖財務報表列表跋中，所有者權益哀變動表本身就是背聯(lián)系資產(chǎn)負債表埃和損益表的紐帶鞍，作為企業(yè)投資靶者，理應非常關隘注自己股東身份案以及份額的變化艾，該表的作用主藹要有：叭（1）通過該表艾，可以清楚地了白解企業(yè)當期損益敗、直接計入所有安者權益的利得和按損失。（2）通背過該表，可以一案目了然地看到所搬有者權益各組成奧部分增減變動結班構性變化情況。礙（3）通過該表半，還能揭示出企俺業(yè)使用留存收益般和公積金的情況耙。實例1-5般仍然以老母親餐奧廳的例子來展示霸一下所有者權益熬變動表。在這里案，我們假設老母岸親對夏諾進行了拔游戲，覺得通過俺這次家

17、庭聚會，挨還真可以再每年霸過年期間做這樣辦的事情：針對那芭些家里沒有吧傭礙人，過年還想休扮息的中農(nóng)家庭提昂供聚餐服務。在拜*02年1月皚，夏諾同意出資半100元，與母叭親共同經(jīng)營這個哀老母親餐廳，主襖要由夏諾來經(jīng)營叭，夏諾除了正常昂得到工資外，還胺可以按5：5來伴分紅。這樣，老爸母親餐廳在夏諾百注入資本前后的敖所有者權益變動暗表如圖1-5所拌示：版通過上表可以看伴出，經(jīng)過一期經(jīng)百營和游說其他投敗資者加入，老母懊親餐廳的所有者伴權益大幅增加，疤這種增加部分來百源于有效經(jīng)營，胺也有一部分來源佰于投資者的直接奧投入。同時，老瓣母親投資了30俺0元，所占的股爸份由原來的10案0%，變化為7藹5%。伴1

18、.2.5安認識財務報表附鞍注暗財務報表氨附注是對在資產(chǎn)辦負債表、利潤表疤、現(xiàn)金流量表和哀所有者權益變動罷表等報表中列示拌項目的文字描述耙或明細資料，以襖及對未能在這些艾報表中列示項目矮的說明等。按照氨新頒布企業(yè)會按計準則第30號疤-財務報表列表爸應用指南的規(guī)愛定。一般企業(yè)財跋務報表附注主要盎包括下列內(nèi)容：企業(yè)的基本情況扳財務報表的編制頒基礎礙遵循企業(yè)會計準拌則的聲明班重要會計政策和版會計估計氨會計政策和會計埃估計變更以及差拌錯更正的說明吧報表重要項目的胺說明或有事項襖資產(chǎn)負債表日后霸事項艾關聯(lián)方關系及其皚交易矮 從應用指南規(guī)把定的內(nèi)容看出，辦財務報表附注包暗含的內(nèi)容非常豐皚富，其作用主要擺有：版它提供的會計政跋策、會計估計等案的披露，提高了百財務報表信息的邦可比性。氨它提供的資產(chǎn)負敖債表日后事項的按