汽車維修行業(yè)納稅評估指導(dǎo)手冊

1、.PAGE ：.；PAGE 23汽車維修行業(yè)納稅評價指點(diǎn)手冊廣州市國家稅務(wù)局目錄 TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc222434 第一篇 行業(yè)引見 PAGEREF _Toc222434 h 3 HYPERLINK l _Toc222435 1.1 行業(yè)概略 PAGEREF _Toc222435 h 3 HYPERLINK l _Toc222436 1.2 企業(yè)類型劃分 PAGEREF _Toc222436 h 3 HYPERLINK l _Toc222437 1.3 工藝簡介 PAGEREF _Toc222437 h 4 HYPERLINK l _Toc22243

2、8 1.4 行業(yè)特點(diǎn) PAGEREF _Toc222438 h 5 HYPERLINK l _Toc222439 1.4 行業(yè)特點(diǎn) PAGEREF _Toc222439 h 6 HYPERLINK l _Toc222440 第二篇 行業(yè)評價方法 PAGEREF _Toc222440 h 8 HYPERLINK l _Toc222441 2.1 收入工程計(jì)算法 PAGEREF _Toc222441 h 8 HYPERLINK l _Toc222442 2.2 保本運(yùn)營計(jì)算法 PAGEREF _Toc222442 h 11 HYPERLINK l _Toc222443 第三篇 納稅評價案例 PAG

3、EREF _Toc222443 h 13 HYPERLINK l _Toc222444 3.1 廣州市DC汽車維修納稅評價案例 PAGEREF _Toc222444 h 13 HYPERLINK l _Toc222445 3.2 廣州市GJ汽車修繕廠納稅評價案例 PAGEREF _Toc222445 h 19第一篇 行業(yè)引見1.1 行業(yè)概略汽車修繕修配行業(yè)就是以汽車大小修繕、專項(xiàng)修繕、總成大修、日常維護(hù)等為主要運(yùn)營工程的行業(yè)。1.2 企業(yè)類型劃分汽車修繕修配企業(yè)共分為三類：一、從事汽車大修和總成修繕，也可從事汽車維護(hù)、小修和專項(xiàng)修繕。汽車大修是指新車或經(jīng)過大修后的汽車在行駛一定里程或時間后，經(jīng)

4、過檢測診斷和技術(shù)鑒定，用修繕或改換汽車零部件的方法，完全或接近完全恢復(fù)車輛技術(shù)性能的恢復(fù)性修繕。總成大修是指汽車的總成經(jīng)過一定運(yùn)用里程或時間后，用修繕或改換總成零部件包括根底件的方法，恢復(fù)其完好技術(shù)善的恢復(fù)性修繕。二、從事汽車一、二級維護(hù)和汽車小修。汽車小修是指用修繕或改換個別零件的方法，保證或恢復(fù)汽車任務(wù)才干的運(yùn)轉(zhuǎn)性修繕，主要是消除汽車在運(yùn)轉(zhuǎn)或維護(hù)過程中發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的缺點(diǎn)和隱患。三類: 專門從事汽車專項(xiàng)修繕和維護(hù)，主要如車身，涂漆，裝飾座墊，水箱，輪胎，曲軸修磨，鏜缸，電氣等專項(xiàng)維修。零件修繕是指對因磨損、變形、損傷等不能繼續(xù)運(yùn)用的零件進(jìn)展修繕。不同類型的企業(yè)具有不同的專業(yè)技術(shù)人員、組織管理及

5、設(shè)備設(shè)備、運(yùn)營規(guī)模等。1.3 工藝簡介需求維修的車輛進(jìn)廠后，維修企業(yè)按照客戶的要求對車輛進(jìn)展檢測、診斷，根據(jù)所需工時、配件作價，經(jīng)車主贊同后雙方簽定維修合同，實(shí)施車輛維修。維修種類普通包括車內(nèi)裝飾裝潢、創(chuàng)面整形、維修大架底盤、修發(fā)動機(jī)、檢修電路、噴漆等。維修終了，檢測合格后由車主驗(yàn)收。工藝流程圖如下：工藝流程圖用戶1.客戶約定：登記客戶數(shù)據(jù)，訊問確定顧客需求2.預(yù)備：檢查車輛修繕史，預(yù)訂維修工位，預(yù)備義務(wù)委托書及配件3.確定：客戶確認(rèn)約定內(nèi)容，贊同后在義務(wù)委托書簽字1.業(yè)務(wù)接待：接待客戶2.判別缺點(diǎn)：仔細(xì)聽取用戶的報(bào)維工程，仔細(xì)檢查車輛，分析、確定缺點(diǎn)3.確定修繕工程，簽署義務(wù)委托書：根據(jù)檢測

6、、分析和修繕中出現(xiàn)的新的缺點(diǎn)確定修繕工程，查看用戶保修卡已有，對修繕工程進(jìn)展估價及商定提車時間，用戶簽字確認(rèn)，帶用戶到休憩室倉庫采購4.義務(wù)委托書交修繕車間：專人將用戶車輛清洗后連同委托書送車間，工長派工到工位5.維修作業(yè)：按委托書工程維修，發(fā)現(xiàn)新的問題立刻反響到3，修竣后主修工在工單上簽名，并將改換的舊件放在車內(nèi)發(fā)現(xiàn)新缺點(diǎn)6.試車檢驗(yàn)：檢驗(yàn)所修工程能否完成、合格，假設(shè)發(fā)現(xiàn)問題前往5發(fā)現(xiàn)問題返工7.修復(fù)合格：檢驗(yàn)清潔用戶車輛，停放修竣區(qū)8.車主驗(yàn)收：業(yè)務(wù)接待陪客戶檢驗(yàn)車輛，帶客戶前往結(jié)算9.用戶結(jié)帳9A.建立檔案9B.稱心度調(diào)查9C.后續(xù)跟蹤10.交付用戶：告知本卷須知及保養(yǎng)里程或時間，將車鑰

7、匙、發(fā)票、清單等交給客戶，客戶取車需零配件1.4 行業(yè)特點(diǎn)一、國家一致制定的從2005年8月1日起正式實(shí)施，對機(jī)動車維修運(yùn)營規(guī)范及運(yùn)營者義務(wù)、監(jiān)視檢查、法律責(zé)任等都進(jìn)展了重新調(diào)整和規(guī)范。二、行業(yè)企業(yè)普遍為中小規(guī)模，操作以手工技術(shù)為主，工種劃分比較細(xì)，有漆工、板金、底盤、油路、電路等，整車維修以協(xié)作為主，維修的級別、等次劃分比較細(xì)。三、私家車成為主要維修保養(yǎng)主體，需求向快速化、專業(yè)化開展。目前我國私家車不論在保有量還是消費(fèi)規(guī)模上都處于高速開展階段，私家車維修和保養(yǎng)成為汽車維修行業(yè)的最主要市場，私家車車主在維修和保養(yǎng)方面將會呈現(xiàn)幾個特點(diǎn)：1城市私家車主購買汽車主要是用于日常任務(wù)及休閑，運(yùn)用頻率非常

8、高，依賴性較強(qiáng)，所以對于維修和保養(yǎng)的快速化、便利化較為看重；2隨著中高檔汽車消費(fèi)比例的增高，車主對汽車的保養(yǎng)認(rèn)識越來越強(qiáng)，汽車修繕修配行業(yè)對汽車保養(yǎng)、檢測設(shè)備的需求將越來越大。同時，私人車主維修汽車索要發(fā)票認(rèn)識不強(qiáng)，發(fā)票金額無法全面反映汽車維修企業(yè)的運(yùn)營情況。四、維修費(fèi)用價值構(gòu)成中，人工費(fèi)所占比重相對較高，普通在30至40；配件作價普通高于市場價錢，差價率普通在15至30 ，行業(yè)總體增值率比較高，因此增值稅負(fù)擔(dān)率也相應(yīng)較高。五、該行業(yè)屬專業(yè)性技術(shù)行業(yè)，工人分熟練工人和學(xué)徒工，熟練工人多數(shù)掌握多項(xiàng)或單項(xiàng)技術(shù)，普通工資待遇比較高，計(jì)酬方式多采用計(jì)件工資、計(jì)時工資或效益工資；學(xué)徒工工資待遇相對較低，

9、學(xué)徒期內(nèi)多采用定額工資。受行業(yè)特征影響，汽車維修行業(yè)在稅收上較易出現(xiàn)以下問題：一、不開票收入未進(jìn)展申報(bào)，或者采取賬外運(yùn)營、設(shè)置兩套賬等手段隱瞞營業(yè)收入。二、零配件銷售收入未進(jìn)展申報(bào)。部分維修企業(yè)特別是小規(guī)模企業(yè)，對某些零配件需運(yùn)用時才向供應(yīng)商采購，并要求供應(yīng)商直接開具發(fā)票給維修客戶，在本人的營業(yè)收入中不反映該部分資料本錢。三、廢舊配件資料銷售收入不申報(bào)。在維修過程中換下的舊零件，車主普通不再需求。但是舊零件尤其是金屬件，可以變賣獲得收入。部分維修企業(yè)往往在賬上沒有反映該項(xiàng)業(yè)務(wù)收入。四、費(fèi)用核算不準(zhǔn)確。費(fèi)用支出，如租金、電費(fèi)、零配件等沒有合法憑證入賬。第二篇 行業(yè)評價方法2.1 收入工程計(jì)算法一

10、、適用對象主要適用于一、二類維修企業(yè)。由于三類企業(yè)往往規(guī)模較小，賬面不能準(zhǔn)確反映技術(shù)工人工時以及資料本錢，因此較難運(yùn)用本方法。二、原理描畫收入工程計(jì)算法，就是根據(jù)維修企業(yè)的主要收入來源集中在工時費(fèi)收入和資料費(fèi)收入，分別計(jì)算評價期企業(yè)各收入工程的收入并匯總，與納稅人申報(bào)信息進(jìn)展對比分析的方法。三、評價模型評價期測算營業(yè)收入工時費(fèi)收入 + 資料費(fèi)收入 + 其他收入工時費(fèi)收入工時單價 結(jié)算定額工時資料費(fèi)收入維修用新資料本錢 1+本錢利潤率+ 修舊零配件費(fèi)用測算稅收差別=測算營業(yè)收入-申報(bào)營業(yè)收入適用稅率征收率四、規(guī)范值參考范圍一工時單價含稅工時單價的普通計(jì)算規(guī)范單位：元/工時類別工時單價備注一類維修

11、企業(yè)各工種8不含輔料費(fèi)二類維修企業(yè)各工種6不含輔料費(fèi)三類維修企業(yè)各項(xiàng)維修4含輔料費(fèi)注：上述工時單價為中準(zhǔn)單價，維修企業(yè)可上、下各浮動20。二定額工時定額工時按中華人民共和國交通部令2005年第7號中規(guī)定的各級維護(hù)作業(yè)工程執(zhí)行規(guī)范計(jì)算；規(guī)范范圍以外的其他附加工程，按該項(xiàng)小修定額工時另外加計(jì)。小修定額工時，即車輛運(yùn)轉(zhuǎn)中發(fā)生的暫時性修繕工程及維護(hù)車輛進(jìn)修繕廠經(jīng)檢測、診斷后，確定的附加修繕工程的工時。如汽車小修工時定額規(guī)定，拆換發(fā)動機(jī)總成：微型轎車26工時、普通轎車35工時、中級轎車46工時、高級轎車55工時無車型維修工時定額的，參照同類車型工時定額執(zhí)行。在各維修企業(yè)日常運(yùn)營中，普通曾經(jīng)將工時單價以及

12、定額工時轉(zhuǎn)換為各維修工程收費(fèi)規(guī)范。三資料費(fèi)收入維修用新資料本錢包括汽車維修過程中耗用的各種配件、資料、油漆、油料等資料的總和。本錢利潤率普通在15至30之間。修舊零配件是指經(jīng)修復(fù)后符合質(zhì)量規(guī)范的根底件、總成件和零部件。修舊根底件如缸體、車架、變速器、前橋、后橋等按不超越新件市場價的50結(jié)算，修舊總成件按不超越新件市場價的60結(jié)算，修舊零件按不超越新件市場價的70計(jì)算。五、數(shù)據(jù)獲取途徑一從企業(yè)電腦管理系統(tǒng)或賬冊中獲得維修工時情況。二從企業(yè)收費(fèi)規(guī)范獲得工時單價。三從企業(yè)電腦管理系統(tǒng)或賬冊中獲得資料耗用情況，并與實(shí)踐庫存核對。六、疑點(diǎn)判別一假設(shè)評價期測算營業(yè)收入與實(shí)踐申報(bào)營業(yè)收入根本一致，那么視為企

13、業(yè)核算比較正常。二假設(shè)評價期測算營業(yè)收入小于實(shí)踐申報(bào)營業(yè)收入，那么企業(yè)有能夠存在將外購的配件資料直接用于銷售，或者資料市場價風(fēng)格高。三評價期測算營業(yè)收入大于實(shí)踐申報(bào)營業(yè)收入，那么企業(yè)有能夠存在未記或少記維修收入、將外購配件直接銷售未記或少記收入等。七、運(yùn)用要點(diǎn)運(yùn)用本方法的重點(diǎn)在于核實(shí)工時單價、總工時以及耗用資料本錢。由于熟練工人計(jì)酬方式多采用計(jì)件工資、計(jì)時工資或效益工資，因此核算工時費(fèi)收入可結(jié)合工人工資測算；耗用資料本錢可結(jié)合庫存清點(diǎn)核實(shí)。2.2 保本運(yùn)營計(jì)算法一、適用對象第一、二、三類維修企業(yè)二、原理描畫根據(jù)計(jì)算、統(tǒng)計(jì)維持正常消費(fèi)運(yùn)營所需全部費(fèi)用與行業(yè)毛利率結(jié)合測算出營業(yè)額的方法。三、評價模

14、型評價期營業(yè)收入當(dāng)期本錢費(fèi)用總額1行業(yè)毛利率四、規(guī)范值參考范圍一當(dāng)期本錢費(fèi)用總額包括：1汽車維修過程中耗用的各種配件、資料、油漆、油料等資料本錢；2工人工資總額；3運(yùn)營場所租賃費(fèi)租賃場所或者折舊費(fèi)自有場所；4水電費(fèi)、管理費(fèi)等。二行業(yè)毛利率行業(yè)毛利率為35，可上下浮動20。五、數(shù)據(jù)獲取途徑一從企業(yè)電腦管理系統(tǒng)或賬冊中獲得資料本錢及工人工資二從運(yùn)營場地出租方核實(shí)場地租賃費(fèi)用的真實(shí)性三從供水、供電部門獲得企業(yè)水電費(fèi)金額六、疑點(diǎn)判別一假設(shè)評價期測算營業(yè)收入與實(shí)踐申報(bào)營業(yè)收入根本一致，那么視為企業(yè)核算比較正常。二假設(shè)評價期測算營業(yè)收入小于實(shí)踐申報(bào)營業(yè)收入，那么企業(yè)有能夠存在將外購的配件資料直接用于銷售，

15、或者資料市場價風(fēng)格高。三評價期測算營業(yè)收入大于實(shí)踐申報(bào)營業(yè)收入，那么企業(yè)有能夠存在未記或少記維修收入、將外購配件直接銷售未記或少記收入等。七、運(yùn)用要點(diǎn)由于本行業(yè)中大部分企業(yè)規(guī)模小、管理混亂，賬冊難以準(zhǔn)確反映本錢費(fèi)用，因此本評價方法運(yùn)用范圍較廣。運(yùn)用中留意從第三方搜集相關(guān)費(fèi)用。第三篇 納稅評價案例3.1 廣州市DC汽車維修納稅評價案例案例引薦單位：廣州市海珠區(qū)國家稅務(wù)局案例評價人員：郭慧玲、劉瑜 聯(lián)絡(luò): 84266663評價所屬時期：2021年1至9月評價時間：2021年11月一、企業(yè)根本情況廣州市DC汽車維修成立于1998年5月20日，注冊類型為私營有限責(zé)任公司，注冊資本500萬元，職工人數(shù)4

16、0人，運(yùn)營范圍是機(jī)動車維修，具有國家一類資歷。2004年1月1日認(rèn)定為增值稅普通納稅人，企業(yè)所得稅由地稅征收。二、案頭目的分析評價人員利用征管軟件、數(shù)據(jù)運(yùn)用系統(tǒng)等數(shù)據(jù)，對該公司的各項(xiàng)相關(guān)目的進(jìn)展分析，主要目的如下：2007年-2021年的納稅根本情況 單位：萬元根底數(shù)據(jù)2007年1-9月2021年1-9月增減幅度主營業(yè)務(wù)收入1696.951085.70-36.02%增值稅額105.3853.74-49.00%增值稅稅負(fù)率6.21%4.95%-20.29%主營業(yè)務(wù)本錢763.89623.1-18.43%營業(yè)費(fèi)用568.37426.53-24.96利潤率12.03%1.16%期末應(yīng)收賬款103.4

17、3165.1059.62%期末應(yīng)付賬款360.25315.51-12.42%期末存貨本錢675.38742.479.93%備注：數(shù)據(jù)源自企業(yè)納稅申報(bào)表、損益表以及資產(chǎn)負(fù)債表從案頭分析發(fā)現(xiàn)該公司申報(bào)數(shù)據(jù)存在以下疑點(diǎn)：一從交通管理部門獲得的數(shù)據(jù)，廣州市機(jī)動車汽車保有量自2007年突破100萬輛后，年均增長接近20，相應(yīng)的汽修行業(yè)的業(yè)務(wù)量也應(yīng)該急劇增長，但該公司2006、2007年維修收入持平，2021年卻大幅下降，該公司業(yè)務(wù)開展與行業(yè)整體情勢相反。二主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)本錢不同步變化。主營業(yè)務(wù)收入下降比例為36.02，而同期主營業(yè)務(wù)本錢、營業(yè)費(fèi)用下降比例分別為18.43和24.96，低于收入下降

18、幅度。同時，利潤率由原來的12.03下降到1.16，降幅異常。三增值稅稅負(fù)偏低。該公司評價期增值稅稅負(fù)為4.95，比2007年同期下降20.29，且略低于行業(yè)增值稅稅負(fù)的下限。從該公司評價期資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)分析，期末存貨742.47萬元比2007年同期期末存貨675.38萬元添加幅度是9.93，該公司未能解釋增值稅稅負(fù)偏低的緣由。四期末應(yīng)收賬款變動異常。企業(yè)收入下降，但應(yīng)收賬款增長59.62。三、核實(shí)調(diào)查，測算稅收差別一數(shù)據(jù)采集評價人員到達(dá)該公司進(jìn)展核實(shí)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司運(yùn)營面積約16000平方米，噴烤漆房及設(shè)備、車身校正設(shè)備、總成吊裝設(shè)備、汽車舉升機(jī)等設(shè)備齊全。運(yùn)用實(shí)施軟件管理，維修資料價錢、工

19、時單價能按車主類型分類管理，做到分層次、分檔次管理維修業(yè)務(wù)；系統(tǒng)中設(shè)置維修工時費(fèi)優(yōu)惠率、維修資料費(fèi)管理費(fèi)率、稅率，能自動計(jì)算總的維修費(fèi)用。評價人員以為該公司核算較為明晰，從系統(tǒng)中采集了該公司的運(yùn)營數(shù)據(jù)。1工時記錄1獲得維修工時費(fèi)收費(fèi)規(guī)范從該公司技術(shù)部門獲得維修工時費(fèi)收費(fèi)規(guī)范 單位：元排量價格項(xiàng)目一類排量4000CC二類4000CC排量3000CC三類3000CC排量2000CC四類2000CC排量1000CC定期保養(yǎng)A1.5280280225120定期保養(yǎng)A26440385320240改換機(jī)油、機(jī)油格65655050四輪定位及調(diào)整240240240200檢修剎車系統(tǒng)360360360320檢修

20、前懸掛系統(tǒng)5204804003202獲得各工程工時3統(tǒng)計(jì)總工時費(fèi)收入經(jīng)核對內(nèi)數(shù)據(jù)，確認(rèn)該公司評價期內(nèi)工時費(fèi)收入4287049.5元2資料本錢記錄資料耗用本錢6231046.07元備注：數(shù)據(jù)源自企業(yè)汽配汽修管理系統(tǒng)為進(jìn)一步核實(shí)該公司真實(shí)的庫存情況，評價人員對倉庫進(jìn)展了抽樣清點(diǎn)，實(shí)踐盤存數(shù)量與賬面數(shù)量根本一致。此外，賬面反映修舊零配件費(fèi)用為33.6萬元。3費(fèi)用工程工人工資165.36萬元，運(yùn)營場地租賃費(fèi)20.44萬元，水電費(fèi)24.48萬元。二確定評價方法及評價模型1收入工程計(jì)算模型評價期營業(yè)收入工時費(fèi)收入 + 資料費(fèi)收入 + 其他收入工時費(fèi)收入工時單價 結(jié)算定額工時資料費(fèi)收入維修用新資料本錢 1+

21、本錢利潤率+ 修舊零配件費(fèi)用測算稅收差別=測算營業(yè)收入-申報(bào)營業(yè)收入適用稅率征收率2保本運(yùn)營計(jì)算模型評價期營業(yè)收入當(dāng)期本錢費(fèi)用總額1行業(yè)毛利率三運(yùn)用評價方法分析1運(yùn)用收入工程計(jì)算方法分析1工時費(fèi)收入工時費(fèi)收入428.70萬元2資料費(fèi)收入由于該公司是一類維修企業(yè)，確定其本錢利潤率為15。資料費(fèi)收入維修用新資料本錢 1+本錢利潤率+ 修舊零配件費(fèi)用=623.1 (1+15)33.6750.17萬元3其他收入工程經(jīng)查閱該公司賬冊，該公司有應(yīng)征增值稅的代理效力費(fèi)收入、廢舊零件銷售收入等其他收入47.27萬元。4評價期營業(yè)收入428.70750.1747.271226.14萬元5評價收入與企業(yè)申報(bào)收入差

22、別1226.141085.70140.44萬元2運(yùn)用保本運(yùn)營計(jì)算方法分析評價期營業(yè)收入當(dāng)期本錢費(fèi)用總額1行業(yè)毛利率評價期本錢費(fèi)用包括帳面資料本錢623.1萬元、舊零配件費(fèi)用33.6萬元、工人工資165.36萬元、運(yùn)營場地租賃費(fèi)20.44萬元、水電費(fèi)24.48萬元。評價期營業(yè)收入623.1 + 33.6 +165.36 + 20.44 +24.48135%=1333.82萬元評價收入與企業(yè)申報(bào)收入差別1333.821085.70248.12萬元3鑒于該公司規(guī)模較大，核算明晰，評價人員以為采用收入工程計(jì)算方法更能反映該公司運(yùn)營情況。四、約談確認(rèn)問題根據(jù)上述相關(guān)數(shù)據(jù)的測定，評價人員對該公司的法定代表

23、人和財(cái)務(wù)主管人員進(jìn)展了約談。在約談時，評價人員向該公司通報(bào)了同行業(yè)各相關(guān)目的，并就發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)要求納稅人進(jìn)展解釋。該公司法定代表人解釋2021年面臨幾大困難：一是由于汽車修繕行業(yè)競爭猛烈，且大量不正規(guī)維修企業(yè)對其正常運(yùn)營帶來很大的沖擊，顧客有所流失；二是公司經(jīng)常以折扣優(yōu)惠吸引顧客，使毛利下降；三是資料價錢有所上升，但公司不敢轉(zhuǎn)嫁給客戶，盡量經(jīng)過內(nèi)部消化吸引顧客。以上要素導(dǎo)致2021年的收入及利潤有不同程度的下降。評價人員以為上述要素在一定程度上解釋了該公司數(shù)據(jù)異常的緣由，但對本錢與收入不同步以及應(yīng)收賬款異常增長依然未能合了解釋。經(jīng)過評價人員與該公司財(cái)務(wù)人員多角度核對數(shù)據(jù)，該公司最終成認(rèn)存在年年掛

24、鉤單位的未結(jié)算收入132.6萬元未申報(bào)繳稅。五、評定處置該公司在評價約談后，自動申報(bào)并補(bǔ)繳稅款22.5萬元。該公司補(bǔ)充申報(bào)的銷售收入與評價人員采用測算的申報(bào)收入差別140.44萬元根本一致。補(bǔ)繳稅款后，該公司稅負(fù)由4.95提高到6.26，根本符合行業(yè)規(guī)范。3.2 廣州市GJ汽車修繕廠納稅評價案例案例引薦單位：廣州市海珠區(qū)國家稅務(wù)局案例評價人員：郭慧玲、劉瑜 聯(lián)絡(luò): 84266663評價所屬時期：2007年1至12月評價時間：2021年11月一、企業(yè)根本情況廣州市GJ汽車修繕廠成立于1998年12月30日，注冊類型為私營有限責(zé)任公司，注冊資本10萬元，職工人數(shù)10人，運(yùn)營范圍是機(jī)動車維修，屬汽車

25、維修三類企業(yè)。該公司是小規(guī)模納稅人，企業(yè)所得稅由地稅征收。二、案頭目的分析評價人員利用征管軟件、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等數(shù)據(jù)，對該公司的各項(xiàng)相關(guān)目的進(jìn)展分析，主要目的如下：2007年納稅情況表 單位：元根底數(shù)據(jù)金額主營業(yè)務(wù)收入493766.05增值稅額29625.98增值稅稅負(fù)率6%主營業(yè)務(wù)本錢111498.00營業(yè)費(fèi)用358433.19利潤總額20539.36利潤率4.16%期末應(yīng)收賬款0期末應(yīng)付賬款0期末存貨本錢0備注：數(shù)據(jù)源自企業(yè)納稅申報(bào)表、損益表以及資產(chǎn)負(fù)債表從案頭分析發(fā)現(xiàn)該公司申報(bào)數(shù)據(jù)存在以下疑點(diǎn)：一按照評價人員所了解的汽車維修行業(yè)平均數(shù)據(jù)，普通情況下，維修費(fèi)用價值構(gòu)成中，人工費(fèi)所占比重相對較

26、高，普通在30至40。也就是說，資料本錢應(yīng)占收入比重60至70。但該公司耗用資料本錢只占收入22.58，與行業(yè)平均數(shù)據(jù)相差較大。二汽車維修需求貯藏一些常用零配件，但該公司期末存貨本錢為零。三、核實(shí)調(diào)查評價人員到達(dá)該公司進(jìn)展核實(shí)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司運(yùn)營面積約600平方米，只具備舉升設(shè)備、輪胎輪輞拆裝、除銹設(shè)備或公用工具、輪胎修補(bǔ)設(shè)備等根本設(shè)備。在財(cái)務(wù)核算方面，該公司設(shè)立了總賬和明細(xì)賬，但會計(jì)人員是兼職人員，賬目設(shè)置較為簡單，一切收入、本錢費(fèi)用工程均是手工登記。同時，評價人員還在企業(yè)運(yùn)營地發(fā)現(xiàn)汽車輪胎、機(jī)油、雨刮、剎車皮等常用零配件。經(jīng)向該公司擔(dān)任人、財(cái)務(wù)人員了解，由于該公司會計(jì)核算不健全，所得稅是采