稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與納稅籌劃模卷

1、.：.；2021年7月稅務(wù)會(huì)計(jì)師專業(yè)資歷考試模卷與一、單項(xiàng)選擇題44題1. 稅務(wù)會(huì)計(jì)以國(guó)家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩，這是它區(qū)別于其他專業(yè)會(huì)計(jì)的一個(gè)最重要的特點(diǎn)。以下關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)主體的表述中正確的為( ) A稅務(wù)會(huì)計(jì)主體與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體一樣 B財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體都是稅務(wù)會(huì)計(jì)主體 C稅務(wù)會(huì)計(jì)主體一定是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體 D稅務(wù)會(huì)計(jì)主體不一定是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體2. 中央對(duì)收入分配差距問題歷來高度注重，明確提出要深化收入分配制度改革，努力提高居民收入在國(guó)民收入分配中的比重，提高勞動(dòng)報(bào)酬在初次分配中的比重。在這方面，稅收是可以發(fā)揚(yáng)調(diào)理作用的。稅收分配的主體是( )A.企業(yè)組織 B.個(gè)人 C.稅務(wù)局 D.國(guó)家3. 增值稅保管了傳

2、統(tǒng)間接稅按流轉(zhuǎn)額全值計(jì)稅和道道納稅的特點(diǎn)，同時(shí)還實(shí)行稅款抵扣制度，最終消費(fèi)者是全部稅款的承當(dāng)者，屬于價(jià)外稅。將稅收分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅的根據(jù)是( )。 A.管理和運(yùn)用權(quán)限 B納稅對(duì)象的性質(zhì) C.稅收收入的用途 D稅收與價(jià)錢的關(guān)系4. 稅法普通都由假設(shè)干要素組成，了解這些要素的構(gòu)成，有助于全面掌握和執(zhí)行稅法規(guī)定。稅制要素中( )表達(dá)了納稅的廣度。 A.計(jì)稅根據(jù) B稅種 C.稅類 D稅率5. 稅務(wù)會(huì)計(jì)師的專業(yè)素質(zhì)表達(dá)了職業(yè)對(duì)專業(yè)有效性的要求，專業(yè)素質(zhì)不包括：A.專業(yè)知識(shí)B專業(yè)技藝C專業(yè)閱歷D公關(guān)才干6. 營(yíng)業(yè)稅改增值稅是構(gòu)造性減稅的一項(xiàng)措施，此次營(yíng)業(yè)稅改增值稅是 A. 增值稅的擴(kuò)圍 B增值稅的轉(zhuǎn)型，

3、由消費(fèi)型轉(zhuǎn)為收入型 C增值稅的轉(zhuǎn)型，由收入型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型 D增值稅的轉(zhuǎn)型，由消費(fèi)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型7. 對(duì)于任何一個(gè)增值稅普通納稅人來說，在基運(yùn)營(yíng)過程中，都會(huì)同時(shí)以賣方和買方的身份存在，既會(huì)發(fā)生銷售貨物或者提供勞務(wù)，又會(huì)發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅為進(jìn)項(xiàng)稅額。以下工程中不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是( )。 A中石油煉油廠修繕機(jī)器設(shè)備支付的修繕費(fèi) B中石油煉油廠購(gòu)進(jìn)三箱奶油饅頭發(fā)給職工 C中石油煉油廠于2021年3月請(qǐng)上海立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所做審計(jì)報(bào)告支付的審計(jì)費(fèi) D中石油煉油廠購(gòu)進(jìn)天津大站管道閥門廠閥門一批并驗(yàn)收入庫(kù)8. 在合理合法的情況下，盡量爭(zhēng)取更多工程

4、延期納稅。在其他條件一樣的情況下。A.延期納稅工程越少，本期應(yīng)納稅額就越多，現(xiàn)金流就越大，可用于擴(kuò)展流動(dòng)資本和進(jìn)展投資的資金也就越少，因此得到的相對(duì)減稅數(shù)額就越少。B.可用于擴(kuò)展流動(dòng)資本和進(jìn)展投資的資金也就越多，因此得到的相對(duì)減稅數(shù)額就越大。C.延期納稅工程越多，本期應(yīng)納稅額就越小，現(xiàn)金流就越大，因此得到的相對(duì)減稅數(shù)額就越大。D.延期納稅工程越多，本期應(yīng)納稅額就越小，現(xiàn)金流就越大，可用于擴(kuò)展流動(dòng)資本和進(jìn)展投資的資金也就越多，因此得到的相對(duì)減稅數(shù)額就越大。9. 以下稅種中，該當(dāng)在“營(yíng)業(yè)稅金及附加賬戶核算的是 A房產(chǎn)稅 B增值稅 C資源稅 D土地運(yùn)用稅10. 企業(yè)納稅本錢，又稱為“奉行納稅費(fèi)用、“

5、履行納稅義務(wù)費(fèi)用或“稅收奉行費(fèi)用，是企業(yè)在納稅過程中為 的總和。A.履行納稅義務(wù)所產(chǎn)生的納稅支出和相關(guān)費(fèi)用支出B.履行納稅義務(wù)所發(fā)生的稅款支出和相關(guān)費(fèi)用支出C.履行納稅義務(wù)所發(fā)生的稅費(fèi)支出D.履行納稅義務(wù)所發(fā)生的稅款支出和相關(guān)稅額支出11. 在合理合法的情況下，盡量爭(zhēng)取更多工程延期納稅。在其他條件一樣的情況下。A.延期納稅工程越少，本期應(yīng)納稅額就越多，現(xiàn)金流就越大，可用于擴(kuò)展流動(dòng)資本和進(jìn)展投資的資金也就越少，因此得到的相對(duì)減稅數(shù)額就越少。B.可用于擴(kuò)展流動(dòng)資本和進(jìn)展投資的資金也就越多，因此得到的相對(duì)減稅數(shù)額就越大。C.延期納稅工程越多，本期應(yīng)納稅額就越小，現(xiàn)金流就越大，因此得到的相對(duì)減稅數(shù)額就

6、越大。D.延期納稅工程越多，本期應(yīng)納稅額就越小，現(xiàn)金流就越大，可用于擴(kuò)展流動(dòng)資本和進(jìn)展投資的資金也就越多，因此得到的相對(duì)減稅數(shù)額就越大。12. 凡在我國(guó)境內(nèi)從事消費(fèi)稅工程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人都是消費(fèi)稅的納稅人。消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人不包括( )。 A. 消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 B委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 C. 流通環(huán)節(jié)擁有應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 D進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人13. 納稅環(huán)節(jié)是指稅法上規(guī)定的課稅對(duì)象從消費(fèi)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中該當(dāng)交納稅款的環(huán)節(jié)。以下不屬于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的是( )。 A消費(fèi)環(huán)節(jié) B進(jìn)口環(huán)節(jié) C分配環(huán)節(jié) D零售環(huán)節(jié) 14. 以下所得中，哪一項(xiàng)所得不屬于稿酬所得(

7、)。 A文學(xué)作品發(fā)表獲得的所得 B書畫作品發(fā)表獲得的所得 C攝影作品發(fā)表獲得的所得 D文學(xué)作品手稿原件公開拍賣所得15. 印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、運(yùn)用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。應(yīng)納印花稅的憑證該當(dāng)于( )時(shí)貼花。 A年度內(nèi) B書立或領(lǐng)受時(shí) C履行終了時(shí) D開場(chǎng)履行時(shí)16. 以下關(guān)于2021年增值稅放棄免稅權(quán)的陳說，正確的選項(xiàng)是。 A.消費(fèi)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的當(dāng)月起，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算交納增值稅 B.放棄免稅權(quán)的納稅人符合普通納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅普通納稅人的，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅普通納稅人 C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)

8、受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起36個(gè)月內(nèi)不得懇求免稅 D.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán) 17. 按照對(duì)購(gòu)入固定資產(chǎn)已納稅金的處置方式，2021年起，我國(guó)實(shí)行的增值稅屬于( )。 A消費(fèi)型增值稅 B收入型增值稅 C.消費(fèi)型增值稅 D實(shí)耗型增值稅18. 我國(guó)進(jìn)口關(guān)稅7868個(gè)稅目中采用從價(jià)關(guān)稅的7813個(gè)，占稅目總量的大約99.3%。征收出口關(guān)稅的373個(gè)稅目全部采用從價(jià)關(guān)稅。出口貨物的完稅價(jià)錢的計(jì)算公式為( )。 A出口貨物完稅價(jià)錢=到岸價(jià)錢(1+出口關(guān)稅稅率) B出口貨物完稅價(jià)錢=到岸價(jià)錢(1出口關(guān)稅稅率) C出口貨物完稅價(jià)錢=離岸價(jià)錢(1+出口關(guān)稅稅率) D出口

9、貨物完稅價(jià)錢=離岸價(jià)錢(1出口關(guān)稅稅率)19. 開征土地增值稅是國(guó)家運(yùn)用稅收手段規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)次序，合理調(diào)理土地增值收益分配，維護(hù)國(guó)家權(quán)益，促進(jìn)房地產(chǎn)開發(fā)安康開展的重要舉措。我國(guó)的土地增值稅由 征收 A稅務(wù)機(jī)關(guān) B土地管理部門 C房產(chǎn)管理部門 D財(cái)政機(jī)關(guān)20. 在納稅申報(bào)時(shí)，( )行業(yè)的工資、薪金所得可以實(shí)行按月預(yù)繳、年終匯算方法。 A保險(xiǎn)業(yè) B采掘業(yè) C高空作業(yè) D高溫作業(yè)21. 稅收客體又稱納稅對(duì)象，是稅法中規(guī)定的納稅的目地物，是國(guó)家據(jù)以納稅的根據(jù)。以下工程中，可以免征個(gè)人所得稅的是( )。 A個(gè)人告發(fā)、協(xié)查各種違法犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金 B稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給機(jī)關(guān)任務(wù)人員的金龍魚食用油 C在商場(chǎng)購(gòu)

10、物獲得的中獎(jiǎng)收入 D本單位自行規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼22. 計(jì)稅根據(jù)又稱稅基，是稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)納稅款的根據(jù)或規(guī)范。正確掌握計(jì)稅根據(jù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹執(zhí)行稅收政策、法令，保證國(guó)家財(cái)政收入的重要方面。對(duì)個(gè)人財(cái)富轉(zhuǎn)讓所得，其個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額為( )。 A轉(zhuǎn)讓財(cái)富的收入額 B轉(zhuǎn)讓財(cái)富的純收益 C轉(zhuǎn)讓財(cái)富的收人額減除合理費(fèi)用后的余額 D轉(zhuǎn)讓財(cái)富的收入額減除財(cái)富原值和合理費(fèi)用后的余額23. 下表為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定的某國(guó)有企業(yè)的2006-2021年6年應(yīng)納稅所得額情況，假設(shè)該企業(yè)不斷執(zhí)行5年補(bǔ)虧規(guī)定，那么該企業(yè)2021年應(yīng)納稅所得額為( )萬元。 單位：萬元 年 度200620072021202

11、120212021應(yīng)納稅所得額一502040202020 A10 B20 C024. 以下計(jì)算企業(yè)綜合稅負(fù)率的公式正確表述的是 A企業(yè)實(shí)踐交納的所得稅和財(cái)富稅額企業(yè)利潤(rùn)總額100%B.企業(yè)實(shí)踐交納的各種稅款企業(yè)總產(chǎn)值毛收入100%C.企業(yè)實(shí)踐交納的各種稅款企業(yè)實(shí)現(xiàn)的增值額100% D.企業(yè)實(shí)踐交納的各種稅款企業(yè)凈產(chǎn)值100%25. 某A有限責(zé)任公司為增值稅普通納稅人，2021年1月12日上繳2021年12月應(yīng)納增值稅額12357.65元，那么正確的會(huì)計(jì)處置為。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅已交稅金12357.65貸：銀行存款12357.65B.借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅12357.65貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

12、增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅12357.65C.借：以前年度損益調(diào)整12357.65貸：銀行存款12357.65D.借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅12357.65貸：銀行存款12357.6526、稅務(wù)會(huì)計(jì)又稱企業(yè)納稅會(huì)計(jì)，以稅收法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度為根據(jù)，以貨幣為計(jì)量單位，運(yùn)用的是會(huì)計(jì)學(xué)的根本實(shí)際和方法，它的核算對(duì)象是( )。A企業(yè)以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)B稅務(wù)機(jī)關(guān)組織征收的征收、減免、欠繳、入庫(kù)等稅收資金運(yùn)動(dòng)的全過程C因納稅而引起的稅款的構(gòu)成、計(jì)算、交納、補(bǔ)退等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)D國(guó)家預(yù)算資金運(yùn)動(dòng)過程27. 某B企業(yè)為增值稅普通納稅人，購(gòu)入資料一批，增值稅公用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為30萬元，增值稅為5.1萬元，另支

13、付資料的保險(xiǎn)費(fèi)2.4萬元、包裝物押金2.4萬元。該批資料的采購(gòu)本錢為( )萬元。A32.4 B34.8 C 35.1 D 37.528.武眉公司銷售A產(chǎn)品100件，本錢價(jià)350元每件，售價(jià)為500元每件，收取包裝物押金9360元，包裝物本錢每件70元。該產(chǎn)品是征收消費(fèi)稅產(chǎn)品，稅率為10%。銷售產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下：A借：銀行存款 67860 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額8500 其他應(yīng)付款存入保證金9360借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢A產(chǎn)品0貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額0B借：銀行存款 67860 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額8500

14、其他應(yīng)付款存入保證金9360C借：銀行存款 67860 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額8500 其他應(yīng)付款存入保證金9360借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢A產(chǎn)品5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅5000D借：銀行存款 67860 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額8500 其他應(yīng)付款存入保證金9360借：營(yíng)業(yè)稅金及附加5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅500029.依上例，武眉公司一年后包裝物沒有退回，沒收其押金時(shí)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下：A借：其他應(yīng)付款存入保證金9360 貸：其他業(yè)務(wù)收入8000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額0B借：其他應(yīng)付款存入保證金9591.20

15、 貸：其他業(yè)務(wù)收入8000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額1591.20C 借：其他應(yīng)付款存入保證金9591.20 貸：其他業(yè)務(wù)收入8000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額1591.20 借：其他業(yè)務(wù)本錢 800 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅800D 借：其他應(yīng)付款存入保證金9360 貸：其他業(yè)務(wù)收入8000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額0 借：其他業(yè)務(wù)本錢 800 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅80030.依上例，假設(shè)武眉公司當(dāng)初收取的是加收的押金，那么在沒收逾期未退包裝物押金時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下：A借：其他應(yīng)付款存入保證金9360 貸：營(yíng)業(yè)外收入沒收押金6968.80 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額1591.20 -

16、應(yīng)交消費(fèi)稅800B借：其他應(yīng)付款存入保證金9360 貸：營(yíng)業(yè)外收入沒收押金7768.80 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額1591.20 C借：其他應(yīng)付款存入保證金9360 貸：營(yíng)業(yè)外收入沒收押金8560 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅800D借：其他應(yīng)付款存入保證金9360 貸：營(yíng)業(yè)外收入沒收押金7200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額0 -應(yīng)交消費(fèi)稅800大華公司是一家民族工藝品、禮品消費(fèi)企業(yè)，注冊(cè)資本200萬元，職工人數(shù)40人，企業(yè)實(shí)行半自動(dòng)化處置方式，以機(jī)器和手工相結(jié)合的制造工藝，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷東南亞各國(guó)。隨著當(dāng)下環(huán)境的影響，部分產(chǎn)品訂單減少，呵斥庫(kù)存大量添加。年終公司決議將一些禮品贈(zèng)送給本人的年年客戶，讓財(cái)務(wù)人

17、員對(duì)庫(kù)存進(jìn)展清理。本公司的庫(kù)存有外購(gòu)產(chǎn)品和自制產(chǎn)品二部分構(gòu)成。31.外購(gòu)禮品贈(zèng)送：庫(kù)存賬面金額180000元。假定按財(cái)稅分別原那么處置，企業(yè)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)：A借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)款待費(fèi)210600 貸：庫(kù)存商品180000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額30600B 借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)款待費(fèi)180000 貸：庫(kù)存商品180000 C 借：營(yíng)業(yè)外支出業(yè)務(wù)款待費(fèi)210600 貸：庫(kù)存商品180000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額30600D A借：運(yùn)營(yíng)本錢業(yè)務(wù)款待費(fèi)210600 貸：庫(kù)存商品180000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3060032.假設(shè)企業(yè)按上述財(cái)稅分別原那么處置，下例哪些說法是正確的：A視同銷售行

18、為中，視同銷售收入應(yīng)在附表三第2行作納稅調(diào)增210600元，同時(shí)按配比原那么，在第21行“視同銷售本錢作納稅調(diào)減210600元B視同銷售行為中，視同銷售收入應(yīng)在附表三第2行作納稅調(diào)增180000元，同時(shí)按配比原那么，在第21行“視同銷售本錢作納稅調(diào)減180000元C比較業(yè)務(wù)款待費(fèi)發(fā)生額的60%和銷售收入的5%部分，按照孰低原那么確定準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)款待費(fèi)支出，填入主表。D將企業(yè)實(shí)踐發(fā)生的業(yè)務(wù)款待費(fèi)數(shù)額大于準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)款待費(fèi)支出數(shù)額填入主表。33.外購(gòu)禮品贈(zèng)送：庫(kù)存賬面金額180000元。假定按財(cái)稅不分別原那么處置，企業(yè)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)：A借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)款待費(fèi)210600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入18

19、0000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額30600B借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)款待費(fèi)210600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額30600借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢180000貸：庫(kù)存商品180000C借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)款待費(fèi)210600貸：營(yíng)業(yè)外收入180000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額30600借：營(yíng)業(yè)外支出180000貸：庫(kù)存商品180000D 借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)款待費(fèi)180000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入153846.15 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額26153.85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢180000貸：庫(kù)存商品18000034.假設(shè)企業(yè)按上述財(cái)稅不分別原那么處置，下例哪些說法是正確的：A企業(yè)不需求進(jìn)展納

20、稅調(diào)整，營(yíng)業(yè)外支出計(jì)入當(dāng)期損益，影響利潤(rùn)210600元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額84240元。B企業(yè)不需求進(jìn)展納稅調(diào)整，管理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，影響利潤(rùn)180000元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額30600元。C比較業(yè)務(wù)款待費(fèi)發(fā)生額的60%和銷售收入的5%部分，按照孰低原那么確定準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)款待費(fèi)支出，填入主表。D企業(yè)不需求進(jìn)展納稅調(diào)整，管理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，影響利潤(rùn)210600元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額84240元。35.自制產(chǎn)品贈(zèng)送：公司賬面有自制產(chǎn)品800件，庫(kù)存賬面金額為100000元，指點(diǎn)決議全部贈(zèng)送。假定企業(yè)贈(zèng)送的禮品市價(jià)為120000元。財(cái)務(wù)總監(jiān)吩咐按財(cái)稅不分享原那么處置，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為： A借：管理費(fèi)

21、用業(yè)務(wù)款待費(fèi)11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額17000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢100000貸：庫(kù)存商品100000B借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)款待費(fèi)140400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額20400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢100000貸：庫(kù)存商品100000C借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)款待費(fèi)140400貸：營(yíng)業(yè)外收入120000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額20400借：營(yíng)業(yè)外支出100000貸：庫(kù)存商品100000D 借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)款待費(fèi)120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入102564.10 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額17435.90借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢100000貸：庫(kù)存商品

22、10000036居民企業(yè)和非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所按照稅法規(guī)定可以在其應(yīng)納稅額中抵免在境外交納的所得稅額。分國(guó)抵免限額計(jì)算公式為：A居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得居住國(guó)所得稅率+某一非居住國(guó)應(yīng)稅所得居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得B. 居住國(guó)和非居住國(guó)應(yīng)稅所得居住國(guó)所得稅率某一非居住國(guó)應(yīng)稅所得居住國(guó)和非居住國(guó)全應(yīng)稅所得C. 居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得居住國(guó)所得稅率某一非居住國(guó)應(yīng)稅所得居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得D. 居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得居住國(guó)所得稅率某一非居住國(guó)應(yīng)稅所得居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得37. 是指一定時(shí)期的納稅總額并沒有減少，但因各個(gè)納稅期納稅額的變化而添加了收益，

23、從而相當(dāng)于沖減了稅收，使納稅總額相對(duì)減少，或者是由于思索貨幣的時(shí)間價(jià)值要素，推遲稅款的交納，實(shí)踐上相當(dāng)于獲得了一筆無息貸款，從而使納稅總額相對(duì)減少，或者說是使納稅款的價(jià)值減少。A相對(duì)稅收 B相對(duì)節(jié)稅 C相對(duì)納稅 D 相對(duì)稅款38.高稅收國(guó)甲納稅人在迸稅港乙國(guó)設(shè)立一家信托子公司，然后把本人遠(yuǎn)離避稅港的所得和財(cái)富委托給這家子公司，并經(jīng)過契約或合同使受托人按本人的旨意行事，這種跨國(guó)納稅謀劃方法為( )。 A個(gè)人持股信托公司 B轉(zhuǎn)讓定價(jià) C虛設(shè)避稅地信托財(cái)富 D虛擬避稅港營(yíng)業(yè)39.某企業(yè)為增值稅普通納稅人，某年12月份，該企業(yè)將1000平方米的辦公樓出租給某公司，由于房屋出租屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，同時(shí)又

24、涉及水電等費(fèi)用的處置問題，因此在合同的簽署上存在如下兩種方案，從節(jié)稅角度出發(fā)，最正確方案是。 A.雙方簽署一個(gè)房屋租賃合同，租金為每月每平方米160元，含水電費(fèi)，每月租金合計(jì)160000元，每月供電7000度，水1500噸，電的購(gòu)進(jìn)價(jià)為0.45元度，水的購(gòu)進(jìn)價(jià)為1.28元噸，均獲得增值稅公用發(fā)票。 B.雙方分別簽署轉(zhuǎn)售水電合同、房屋租賃合同，分別核算水電收入、房屋租金收入并作單獨(dú)的帳務(wù)處置。轉(zhuǎn)售水電的價(jià)錢參照同期市場(chǎng)：水每噸1.78元，電每度0.68元。房屋租賃價(jià)錢折算為每月每平方米152.57元，當(dāng)月獲得租金收入152570元，水費(fèi)收入2670元，電費(fèi)收入4760元。40.某港資企業(yè)其中港方

25、投資者江某為個(gè)人，投資額占實(shí)收資本的期末資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本為萬元，資本公積為萬元，未分配利潤(rùn)為萬元，一切者權(quán)益合計(jì)為萬元。由于企業(yè)效益好，潛力大，香港另一投資者李某也想?yún)⒐?，共同投資開展企業(yè)，故雙方簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，江某將其擁有的占公司全部股權(quán)的轉(zhuǎn)讓給李某，轉(zhuǎn)讓價(jià)錢按一切者權(quán)益乘以股權(quán)比例計(jì)算?，F(xiàn)有兩種方案如下，從節(jié)稅角度出發(fā)，最正確方案是。 A方案：直接按資產(chǎn)負(fù)債表中一切者權(quán)益計(jì)算 B方案：合資企業(yè)先分配股息，江某再進(jìn)展股權(quán)轉(zhuǎn)讓 41.美國(guó)甲公司預(yù)備與中國(guó)企業(yè)設(shè)立一家中外合資經(jīng)管企業(yè)，甲公司占50%的股份。估計(jì)該中外合資企業(yè)每年贏利1000萬元，可以向甲公司分配400萬元的股息?，F(xiàn)甲公司有

26、兩套方案可供選擇，從節(jié)稅的角度出發(fā)，最正確選擇是 。A方案:由甲公司直接出資設(shè)立中外合資企業(yè)。B方案:甲公司先在中國(guó)設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)，由該常設(shè)機(jī)構(gòu)出資設(shè)立申外合資企業(yè)。42.A國(guó)和B國(guó)簽署了雙邊稅收協(xié)定，其中規(guī)定A國(guó)居民從B國(guó)獲得的投資所得可以免征預(yù)提所得稅，B國(guó)居民從A國(guó)獲得的投資所得也可以免征預(yù)提所得稅。中國(guó)和A國(guó)簽署了雙邊稅收協(xié)定，規(guī)定中國(guó)居民與A國(guó)居民從對(duì)方國(guó)家獲得的投資所得同樣可以免征預(yù)提所得稅。但中國(guó)和B國(guó)之間沒有稅收協(xié)定，中國(guó)和B國(guó)規(guī)定的預(yù)提所得稅率都是20%。中國(guó)某公司甲在B國(guó)投資設(shè)立一子公司乙，該子公司2021年度的稅后利潤(rùn)為1000萬元。未來假設(shè)干年度，乙公司將實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)50

27、00萬元，其中70%將分配給甲公司。甲公司有兩套方案可供選擇，從節(jié)稅的角度出發(fā)，最正確選擇是 。A方案:乙公司直接向甲公司分配利潤(rùn)。B方案:在A國(guó)設(shè)立一家全資子公司丙，將甲公司在B國(guó)乙公司中的股權(quán)轉(zhuǎn)移到A國(guó)的丙公司，由A國(guó)的丙公司控制B國(guó)的乙公司，乙公司將利潤(rùn)分配給丙公司，丙公司再將利潤(rùn)分配給甲公司。43.某公司方案增添一大型設(shè)備，總共需求資金200萬元，估計(jì)運(yùn)用壽命為6午，凈殘值為8萬元，采用平均年限法，折現(xiàn)系數(shù)為10%。該企業(yè)有三種方案可供選擇,從節(jié)稅的角度出發(fā)，最正確選擇是 。A方案:用自有資金購(gòu)買。B方案:貸款購(gòu)買，銀行提供5年期的長(zhǎng)期貸款，每年歸還40萬元本金及利息，利率為10%。C

28、方案:融資租賃，5年后獲得一切權(quán)，每年支付租賃費(fèi)40萬元，手續(xù)費(fèi)為1%，融資利率9%。44.某公司方案投資100萬元用于一項(xiàng)新產(chǎn)品的消費(fèi)，在專業(yè)人員的指點(diǎn)下制定了三個(gè)方案。三個(gè)方案的債務(wù)利率均為10%，企業(yè)所得稅稅率為25%，假設(shè)息稅前利潤(rùn)為30萬元。如今該公司有三個(gè)方案可供選擇，從節(jié)稅角度出發(fā)，最正確選擇是 。A方案:100萬元全部由權(quán)益資本構(gòu)成。B方案:債務(wù)資本為20萬元，權(quán)益資本為80萬元。C方案:債務(wù)資本為60萬元，權(quán)益資本為40萬元。多項(xiàng)選擇題14題1.稅務(wù)會(huì)計(jì)的特性，決議了稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的處置結(jié)果是有差別的，稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要區(qū)別：A效力主體不同B核算范圍不同C核算目的不

29、同D核算的根據(jù)不同2. 稅務(wù)會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，既要以國(guó)家稅法為準(zhǔn)繩，促使企業(yè)仔細(xì)履行納稅義務(wù)，又要使企業(yè)在國(guó)家稅法的允許范圍內(nèi)，追求企業(yè)納稅方面的經(jīng)濟(jì)利益。稅務(wù)會(huì)計(jì)的義務(wù)主要是： A反映和監(jiān)視企業(yè)對(duì)國(guó)家稅收法令、制度的貫徹執(zhí)行情況，仔細(xì)履行納稅義務(wù)，正確處置國(guó)家與企業(yè)的關(guān)系。 B按照國(guó)家現(xiàn)行稅法所規(guī)定的稅種、計(jì)稅根據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、稅目、稅率等，正確計(jì)算企業(yè)在納稅期內(nèi)的應(yīng)繳稅款，并進(jìn)展正確的會(huì)計(jì)處置。 C按照稅務(wù)監(jiān)繳機(jī)關(guān)的規(guī)定，及時(shí)、足額地交納各種稅金，完成企業(yè)上繳義務(wù)，進(jìn)展相應(yīng)的會(huì)計(jì)處置。 D正確編制、及時(shí)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表，仔細(xì)執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查意見。3. 稅務(wù)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德規(guī)范是

30、關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)師職業(yè)的原那么性規(guī)范，適用于職業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師。職業(yè)紀(jì)律規(guī)范主要是對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的行為進(jìn)展約束。稅務(wù)會(huì)計(jì)師職業(yè)紀(jì)律規(guī)范的主要內(nèi)容包括：A稅務(wù)會(huì)計(jì)師不得利用職業(yè)之便從事或協(xié)助 企業(yè)從事違法行為B稅務(wù)會(huì)計(jì)師在處置企業(yè)稅務(wù)事務(wù)過程中不得侵占或竊取企業(yè)的財(cái)富C稅務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)隨時(shí)向企業(yè)高級(jí)管理層披露存在或能夠產(chǎn)生的稅務(wù)問題D稅務(wù)會(huì)計(jì)師不得隨意公開或運(yùn)用企業(yè)的信息4. 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的征收范圍包括：A交通運(yùn)輸業(yè)B部分現(xiàn)代效力業(yè)C生活性效力業(yè)D郵電通訊業(yè)5. 以下工程中，應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有( )。 A將購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送他人 B將購(gòu)進(jìn)的貨物分配給職工 C將委托加工收回的貨物用于本企業(yè)在建

31、工程 D將自制的貨物用于對(duì)外投資6. 在確定增值稅納稅申報(bào)表中本期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，以下進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作為減項(xiàng)處置的有( )。 A免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額 B非常損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額 C簡(jiǎn)易方法納稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額 D非應(yīng)稅工程用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額7. 根據(jù)的有關(guān)規(guī)定，納稅人外購(gòu)和委托加工的特定應(yīng)稅消費(fèi)晶，用于繼續(xù)消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的，已交納的消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。以下各項(xiàng)中，可以抵扣已交納的消費(fèi)稅的有( )。A.外購(gòu)的已稅護(hù)膚品用于消費(fèi)護(hù)膚品 B委托加工收回的已稅玉石用于消費(fèi)首飾C.外購(gòu)的已稅汽車輪胎用于消費(fèi)小汽車 D外購(gòu)的已稅煙絲用于消費(fèi)卷煙8. 在實(shí)施納稅謀劃時(shí)，應(yīng)知曉稅法的適用性，在法律效能的斷定

32、上，包括寫列原那么。A普通法優(yōu)先于特別法 B國(guó)際法優(yōu)先于國(guó)內(nèi)法后法優(yōu)先于前法實(shí)體從舊，程序重新9. 彈性謀劃認(rèn)識(shí)的操作空間A稅率幅度的存在執(zhí)法人員B執(zhí)法彈性的存在優(yōu)惠鼓勵(lì)政策方面的幅度和懲罰限制方面的幅度各稅種間的幅度10. 在企業(yè)采購(gòu)規(guī)模與構(gòu)造的謀劃中，普通應(yīng)留意以下方面的問題:A. 合理確定采購(gòu)固定資產(chǎn)的比例 B. 技術(shù)引進(jìn)C. 勞動(dòng)力的配置 D. 購(gòu)貨規(guī)模與構(gòu)造的程度11. 運(yùn)用收入收益控制法進(jìn)展企業(yè)納稅謀劃，主要有以下三條途徑： A. 利用公允的會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)準(zhǔn)那么設(shè)定適當(dāng)?shù)氖杖霑r(shí)點(diǎn) B.做“兩套帳以便節(jié)稅 C. 利用稅收優(yōu)惠政策控制所得實(shí)現(xiàn)時(shí)間 D. 控制所得額以合法降低累進(jìn)率，到達(dá)減輕

33、稅負(fù)的目的12.在國(guó)貿(mào)易各國(guó)控制逐漸取消、自在化程度空前提高的今天，關(guān)稅能否實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁，取決于商品和效力的質(zhì)量程度和創(chuàng)新速度。國(guó)際稅收安排要受以下要素的影響 ：A. 國(guó)家文化的差別 B. 不同國(guó)家稅制構(gòu)造差別的限定 C. 不同國(guó)家稅負(fù)輕重的限定 D. 納稅義務(wù)認(rèn)定的限定13. 對(duì)個(gè)人所得稅的納稅人進(jìn)展納稅謀劃的方法包括 ( )。A居民納稅義務(wù)人與非居民納稅義務(wù)人的轉(zhuǎn)換B經(jīng)過人員的住所 (居住地)變動(dòng)降低稅收負(fù)擔(dān)C經(jīng)過人員流動(dòng)降低稅收負(fù)擔(dān)D個(gè)體工商戶與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的轉(zhuǎn)換14. 空白謀劃認(rèn)識(shí)是指納稅人在進(jìn)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，要具有利用稅法空白進(jìn)展納稅謀劃的認(rèn)識(shí)稅法空白產(chǎn)生的緣由A立法者的失誤B國(guó)家社會(huì)制度

34、技術(shù)研討程度的限制D國(guó)家經(jīng)濟(jì)環(huán)境興隆程度三、判別題22題1. 納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為、獲得應(yīng)稅收入后，必需按稅法的規(guī)定正確計(jì)算應(yīng)納稅款，及時(shí)上繳國(guó)家金庫(kù)。對(duì)整個(gè)納稅過程，稅務(wù)會(huì)計(jì)必需照實(shí)地進(jìn)展反映、核算和監(jiān)視，即納稅人對(duì)涉稅活動(dòng)的會(huì)計(jì)處置，必需以稅法為根據(jù)；會(huì)計(jì)制度規(guī)定與稅法規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)展必要的調(diào)整。2.稅務(wù)會(huì)計(jì)從納稅人的角度出發(fā)，根據(jù)稅法規(guī)定，運(yùn)用會(huì)計(jì)的根本原理和方法，對(duì)計(jì)算、交納稅款的活動(dòng)進(jìn)展核算，是效力于納稅機(jī)關(guān)的。3. 企業(yè)到與我國(guó)簽有稅收協(xié)定的國(guó)家投資或運(yùn)營(yíng)，假設(shè)以為該國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅款或者采取的稅收措施與雙方簽署的稅收協(xié)定的規(guī)定不相符，可以向當(dāng)?shù)氐闹鞴芏悇?wù)機(jī)

35、關(guān)或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出懇求，由國(guó)家稅務(wù)總局與締約國(guó)對(duì)方主管稅務(wù)當(dāng)局進(jìn)展磋商，處理有關(guān)問題。4. 一定會(huì)計(jì)期間的本錢費(fèi)用是從已耗用的按歷史本錢計(jì)價(jià)的資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)化而來的，所以，正確核算資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，直接關(guān)系到從運(yùn)營(yíng)收入中扣除的本錢費(fèi)用的正確與否。5. 增值稅是以增值額為課稅對(duì)意味收的一種稅。它是一種價(jià)外稅，游離于價(jià)錢之上，因此，它不在企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表中反映。6. 稅務(wù)會(huì)計(jì)人員是稅務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)的主體。稅務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)質(zhì)量的優(yōu)劣，一方面受稅務(wù)會(huì)計(jì)人員技藝程度的影響，包括稅務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)稅法和準(zhǔn)那么的了解，掌握程度，對(duì)客觀事物的判別才干等，另一方面受稅務(wù)會(huì)計(jì)人員品德品行的影響。7企業(yè)以前年度累計(jì)職工福利費(fèi)有余額的，本

36、年度發(fā)生的職工福利費(fèi)未先沖減余額，在本錢費(fèi)用中列支的，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。8海關(guān)在對(duì)進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)錢進(jìn)展審定時(shí)，可以進(jìn)入進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)場(chǎng)所，檢查與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的貨物和消費(fèi)運(yùn)營(yíng)情況，但不可以進(jìn)入該收發(fā)貨人的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)展檢查。9. 企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原那么和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)商定價(jià)安排。10. 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家參與企業(yè)的收益分配，主要是經(jīng)過稅收方式實(shí)現(xiàn)的。稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)收益分配的核算，又可分為收益成果確實(shí)定和應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。11納稅謀劃的著眼點(diǎn)是納稅人經(jīng)過本身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整，避開國(guó)家限制的方面，自動(dòng)符合國(guó)家的優(yōu)惠

37、稅收政策，最終實(shí)現(xiàn)國(guó)家的某些經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目的。12. 照顧性免稅往往是在非常情況或非常條件下才獲得的，而且普通也只是彌補(bǔ)損失，所以納稅謀劃不能利用其來到達(dá)節(jié)稅目的，只需獲得國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)性免稅才干到達(dá)節(jié)稅的目的。13. 對(duì)于由委托方提供原資料的加工承攬合同，凡是合同中分別記載加工費(fèi)金額和原資料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同和“購(gòu)銷合同計(jì)稅貼花；假設(shè)合同中未分別記載，那么應(yīng)就全部金額按照“加工承攬合同計(jì)稅貼花。14.在深化產(chǎn)業(yè)分工方面，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅既可以從根本上處理多環(huán)節(jié)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)面臨的反復(fù)納稅問題，推進(jìn)現(xiàn)有營(yíng)業(yè)稅納稅人之間加深分工協(xié)作，也將從制度上使增值稅抵扣鏈條貫穿于各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，消除目前增值稅納

38、稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人在稅制上的隔離，促進(jìn)各類納稅人之間開展分工協(xié)作。15. 稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家明文規(guī)定的，具有很強(qiáng)的操作性，運(yùn)用稅收優(yōu)惠，其本錢最小，收益是最大的。這種謀劃既不會(huì)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查對(duì)象，又符合國(guó)家的立法意圖，還可以減輕本身稅負(fù)，一舉三得，何樂而不為呢？所以，對(duì)于企業(yè)來說，只需是國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策都應(yīng)盡能夠的去享用。16. 為保證地方財(cái)政利益，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，收入仍歸屬地方，同時(shí)還要相應(yīng)思索地方收入主體稅種構(gòu)建問題。17. 對(duì)于由委托方提供原資料的加工承攬合同，凡是合同中分別記載加工費(fèi)金額和原資料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同和“購(gòu)銷合同計(jì)稅貼花；假設(shè)合同中未分別記載，那么應(yīng)就

39、全部金額按照“加工承攬合同計(jì)稅貼花。18. 資金、收入和本錢是企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三要素，納稅謀劃作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要領(lǐng)域，是圍繞資金運(yùn)動(dòng)展開的，目的是為使企業(yè)整體利益最大化。19. 納稅謀劃，有助于企業(yè)在資金調(diào)度上受害，無形中添加了企業(yè)的資金來源，使企業(yè)資金調(diào)度更加靈敏。20實(shí)踐上，企業(yè)客觀上減輕稅負(fù)的認(rèn)識(shí)在很大程度上取決于政府對(duì)稅收杠桿的利用效果、交納稅款能在多長(zhǎng)時(shí)間、多大程度上給企業(yè)帶來直接或間接的利益增值。21在保證其他經(jīng)濟(jì)目的不受影響的前提下，假設(shè)由于謀劃后將本來應(yīng)該交納的稅減免或延期，以及將本來應(yīng)該交納的金額較大的稅負(fù)減少，這都是勝利的謀劃，而假設(shè)由于謀劃雖然降低了稅負(fù)，卻影

40、響了其他運(yùn)營(yíng)活動(dòng)或者經(jīng)濟(jì)目的，那么納稅謀劃就能夠是得不償失的。 22扣除技術(shù)即稅前扣除技術(shù)，是指在計(jì)算交納稅款時(shí)，對(duì)于構(gòu)成計(jì)稅根據(jù)的某些工程，準(zhǔn)予從計(jì)稅根據(jù)中扣除的那一部分稅收，扣除技術(shù)是稅收制度的重要組成部分，許多稅種對(duì)扣除工程、扣除多少都作了比較詳細(xì)的規(guī)定。這些準(zhǔn)予扣除的工程扣除的范圍，根本上是對(duì)一切納稅人通用的。計(jì)算題2題一五月公司、仲夏公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系。其中趙氏集團(tuán)公司持有仲夏公司100%的股權(quán)。20*9年6月30日，五月公司以非現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)仲夏公司增資擴(kuò)股，并于當(dāng)日起可以對(duì)仲夏公司實(shí)施控制。合并后仲夏公司仍維持其獨(dú)立法人資歷繼續(xù)運(yùn)營(yíng)。兩公司在企業(yè)合并前采用的會(huì)計(jì)政策一樣。合并日，仲夏公司

41、原一切者權(quán)益的總額為250萬元均為實(shí)收資本，五月公司向仲夏公司投出資產(chǎn)如下表：?jiǎn)挝唬喝f元資產(chǎn)賬面價(jià)值公允價(jià)值現(xiàn)金8577.58577.5庫(kù)存商品25003500舊設(shè)備原價(jià)2000-累計(jì)折舊1000=10001250房屋原價(jià)2250-累計(jì)折舊750=15001750合計(jì)77.515077.5合并后，仲夏公司注冊(cè)資本為12 500萬元，五月公司持股98%，張氏集團(tuán)公司持股2%。假設(shè)存貨增值稅稅率為17%、營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，不思索設(shè)備投資應(yīng)納增值稅。假定您是五月公司的稅務(wù)會(huì)計(jì)師，請(qǐng)根據(jù)上述資料對(duì)五月公司做出會(huì)計(jì)處置和稅務(wù)處置。要點(diǎn)：五月公司會(huì)計(jì)處置：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資仲夏公司 萬 累計(jì)折舊1750萬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3500萬 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額595萬 固定資產(chǎn)設(shè)備2000萬 固定資產(chǎn)房屋2250萬 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅87.5萬 營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得412.5萬 現(xiàn)金8577.5萬借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢2500萬 貸：庫(kù)存商品 2500萬 所得稅處置：以非現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)外投資應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，假設(shè)投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的計(jì)稅根底與賬面價(jià)值一樣，那么應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅