企業(yè)內(nèi)部審計的治理作用

1、TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc178247476 斑公司組織結(jié)構(gòu)與伴內(nèi)部審計的治理叭作用耙 PAGEREF _Toc178247476 h 岸1 HYPERLINK l _Toc178247477 扒基于平衡計分卡阿的內(nèi)部審計績效愛評估研究隘 PAGEREF _Toc178247477 h 凹2 HYPERLINK l _Toc178247478 罷現(xiàn)代內(nèi)部審計十翱大理念半 PAGEREF _Toc178247478 h 昂3 HYPERLINK l _Toc178247479 按基于并行審計技皚術(shù)的內(nèi)部審計應(yīng)骯用研究柏 PAGEREF _Toc1782474

2、79 h 安4 HYPERLINK l _Toc178247480 斑200420背06吧年國際內(nèi)部審計霸師協(xié)會活動綜述伴 PAGEREF _Toc178247480 h 案5 HYPERLINK l _Toc178247481 翱上市公司內(nèi)部審奧計信息披露的實班證研究爸 PAGEREF _Toc178247481 h 笆5 HYPERLINK l _Toc178247482 版國有商業(yè)銀行改翱制后的內(nèi)部審計板探討：壩 PAGEREF _Toc178247482 h 板6 HYPERLINK l _Toc178247483 唉基于價值鏈的內(nèi)暗部審計新思路跋 PAGEREF _Toc178247

3、483 h 隘6 HYPERLINK l _Toc178247484 爸企業(yè)內(nèi)部審計制壩度改進(jìn)了財務(wù)控壩制效果嗎？敗 PAGEREF _Toc178247484 h 凹7 HYPERLINK l _Toc178247485 般基于公司治理的斑內(nèi)部審計于績效罷評估探索礙 PAGEREF _Toc178247485 h 巴7 HYPERLINK l _Toc178247486 挨內(nèi)部審計的潛在奧沖突及化解對策翱 PAGEREF _Toc178247486 h 藹8 HYPERLINK l _Toc178247487 癌內(nèi)部審計外包的耙可行性研究拌 PAGEREF _Toc178247487 h 拔

4、8 HYPERLINK l _Toc178247488 罷耗散結(jié)構(gòu)、管理岸熵與內(nèi)部審計藹 PAGEREF _Toc178247488 h 吧9 HYPERLINK l _Toc178247489 把上市公司內(nèi)部審壩計：對誰負(fù)責(zé)敗 PAGEREF _Toc178247489 h 熬9 HYPERLINK l _Toc178247490 稗論內(nèi)部審計相關(guān)啊性唉 PAGEREF _Toc178247490 h 白10 HYPERLINK l _Toc178247491 拌控制權(quán)視角下內(nèi)埃部審計的治理功哎能研究藹 PAGEREF _Toc178247491 h 埃10 HYPERLINK l _Toc

5、178247492 般內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型淺阿析胺 PAGEREF _Toc178247492 h 疤11頒公司組織結(jié)構(gòu)與壩內(nèi)部審計的治理懊作用啊霸本文認(rèn)為：中國皚特殊的文化與制板度因素，決定了哎內(nèi)部審計在公司背組織結(jié)構(gòu)中的定扮位不大可能照搬熬西方公司的做法白，進(jìn)而界定了內(nèi)班部審計在公司治矮理中的作用必然唉受到公司組織結(jié)唉構(gòu)設(shè)置因素的制暗約。為此，本文扒試圖從公司組織案結(jié)構(gòu)設(shè)置的角度跋，分析內(nèi)部審計懊與公司治理的關(guān)啊系，從而恰當(dāng)?shù)匕刚J(rèn)識內(nèi)部審計在辦公司治理中的作扮用。矮襖中國公司的組織盎機構(gòu)的設(shè)置限制啊了內(nèi)部審計在治搬理中的作用。拜皚英美國家企業(yè)的愛股權(quán)結(jié)構(gòu)具有高耙度分散化特征，澳公司治理的主要奧矛盾

6、為管理層與拜股東之間的矛盾傲，內(nèi)部審計具有捌兩種功能：一是哀代表董事會對管岸理層進(jìn)行監(jiān)控，靶二是代表管理層把對內(nèi)部經(jīng)營管理埃進(jìn)行監(jiān)控。胺艾我國股權(quán)高度集扮中，治理矛盾主氨要為大股東與小疤股東的矛盾。而巴內(nèi)部審計部門功稗能方面，主要是阿基于管理層面的翱考慮，是對內(nèi)部愛經(jīng)營管理的一項安監(jiān)控機制?，F(xiàn)實安中國公司組織結(jié)伴構(gòu)的設(shè)置使得內(nèi)挨部審計部門很難絆取得完成公司治笆理目標(biāo)所要求的笆獨立地位。板岸因此應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)認(rèn)芭識中國內(nèi)部審計埃在公司治理中的爸作用。辦般中國內(nèi)部審計主扒要還是服務(wù)于管矮理層的內(nèi)部管理昂活動，從中國特拜殊的制度背景和扮現(xiàn)有的機構(gòu)設(shè)置敖來看，內(nèi)審部門懊無法對大股東及辦其受大股東控制伴的管理

7、層進(jìn)行有襖效監(jiān)督，還沒有霸具備能夠在治理背層面直接為公司班治理提供服務(wù)的罷路徑。俺班要實現(xiàn)扮“霸內(nèi)部審計為公司半治理作出貢獻(xiàn)安”案的理想目標(biāo)，還扳須從組織結(jié)構(gòu)審暗計方面理順企業(yè)哎治理結(jié)構(gòu)，為了愛合理地發(fā)揮內(nèi)部板審計的作用，未罷來公司在其組織叭結(jié)構(gòu)的選擇上，壩既要將內(nèi)部審計艾作為企業(yè)組織管辦理控制系統(tǒng)的重愛要組成部分，也岸要保證內(nèi)部審計板的獨立性，并與鞍外部審計、董事瓣會及高管層互為吧補充，成為企業(yè)叭組織治理的有效拔工具之一，為中俺國內(nèi)部審計真正頒介入公司治理過伴程并發(fā)揮重要的隘保障作用提供可傲能。昂（袁雷，整理自案中國審計2傲006，24，哀作者陳佳駿）八基于平衡計分卡頒的內(nèi)部審計績效暗評估研

8、究艾俺作者從內(nèi)部審計爸定義的拓展以及八內(nèi)涵的豐富出發(fā)按，指出內(nèi)部審計耙發(fā)展的兩個趨勢笆：內(nèi)部審計的目跋標(biāo)從傳統(tǒng)的板“稗差錯糾弊?！卑嵘秊榘鞍穾椭M織增加價白值般”邦；內(nèi)部審計的內(nèi)芭容更加豐富，涉藹及價值創(chuàng)造的各白個流程；內(nèi)部審百計的職能由靶“伴監(jiān)督主導(dǎo)型胺”壩向耙“敖服務(wù)主導(dǎo)型礙”拌轉(zhuǎn)變。而這些變爸化亟需一套科學(xué)耙的績效評估體系芭，來評價內(nèi)部審搬計工作，以促進(jìn)藹內(nèi)部審計水平的敗提高。作者由此傲提出了利用平衡岸計分卡對內(nèi)部審爸計績效進(jìn)行評估挨的設(shè)想，并期望鞍通過有益的嘗試擺，有利于優(yōu)化內(nèi)捌部審計流程，提骯升內(nèi)部審計效能哀，幫助企業(yè)增加耙價值，并取得良傲好的效果。癌奧通過對平衡計分把卡的簡單介

9、紹，斑作者認(rèn)為其對內(nèi)把部審計績效評估傲的啟示包括如下爸幾點：搬般首先，在建立內(nèi)奧部審計評估指標(biāo)佰時，應(yīng)該樹立戰(zhàn)啊略管理的思想。芭將以前差錯糾弊擺的短期目標(biāo)轉(zhuǎn)到奧獨立客觀的鑒證柏與咨詢活動，增跋加組織價值，改唉善組織經(jīng)營的長埃遠(yuǎn)目標(biāo)上。其次敗，重視非財務(wù)目柏標(biāo)，以優(yōu)化組織礙各個職能部門的盎業(yè)務(wù)流程，協(xié)調(diào)稗整個價值鏈作為拌績效評估的重心叭。皚翱作者而后給出了擺基于平衡計分卡耙的內(nèi)部審計績效骯評估方案設(shè)計：骯氨首先，確定戰(zhàn)略斑目標(biāo)。需要對內(nèi)拔部審計的任務(wù)、奧使命、財務(wù)情況敖及怎樣能讓被審爸計部門滿意有一吧個深入了解，有胺單純注重差錯糾埃弊轉(zhuǎn)為關(guān)注整體芭服務(wù)，從而實現(xiàn)爸戰(zhàn)略目標(biāo)（如圖把）扒扳其次，如何

10、進(jìn)行礙四個層次的目標(biāo)耙分解及指標(biāo)設(shè)計柏，如下圖：斑半最后，分析各個隘層面內(nèi)在的關(guān)系爸。通過這些要素罷間的邏輯關(guān)系，爸可以確認(rèn)每一層吧面目標(biāo)的核心績按效推動因素，并般將其聯(lián)系起來，霸繪制通向戰(zhàn)略目疤標(biāo)的途徑。班爸作者認(rèn)為：平衡礙計分卡的運用，啊可以一定層度上盎緩解內(nèi)部審計長伴期以來缺乏科學(xué)巴“敗評估標(biāo)準(zhǔn)百”俺的壓力，對內(nèi)部捌審計的理論與實擺踐幫助很大。當(dāng)爸然，同時，平衡吧計分卡應(yīng)當(dāng)根據(jù)拜內(nèi)部審計目標(biāo)的扒不斷發(fā)展與提升癌完善評估體系。扒（袁雷整理自罷中國審計20安07第5期，作擺者柳秋紅，林翰奧）隘現(xiàn)代內(nèi)部審計十矮大理念艾絆伴隨著內(nèi)部審計壩日益收到關(guān)注，白學(xué)術(shù)界和實務(wù)界阿都希望能通過內(nèi)哀部審計職能

11、的優(yōu)骯化來促進(jìn)整個組巴織的改善。為了擺解內(nèi)部審計發(fā)展盎趨勢、促進(jìn)我國把內(nèi)審實務(wù)水平的熬進(jìn)步、提升內(nèi)審斑人員專業(yè)素養(yǎng)及愛公眾的認(rèn)識，作敖者提出并倡導(dǎo)了按以下現(xiàn)代內(nèi)部審擺計的十大理念：佰內(nèi)部審計的本質(zhì)背在于受托責(zé)任，佰內(nèi)部審計是確保癌受托責(zé)任履行的瓣控制機制；板內(nèi)部審計與內(nèi)部啊控制是受托責(zé)任凹的孿生兄弟，控俺制評價是內(nèi)部審吧計的執(zhí)業(yè)秘訣；敖風(fēng)險管理是內(nèi)部耙控制的延伸，內(nèi)矮部審計是風(fēng)險管擺理的確認(rèn)者，是澳對風(fēng)險管理的再按管理；凹內(nèi)部審計是透視澳公司的窗口，是骯公司治理的守門敖員，是組織治理奧主體可依賴的、斑極具價值的資源跋；隘確認(rèn)和咨詢是內(nèi)俺部審計的兩大服艾務(wù)領(lǐng)域；霸積極營銷內(nèi)部審唉計，努力扮演企柏

12、業(yè)變革代理人角拜色；敗堅守獨立性和客斑觀性，導(dǎo)讀重視藹客觀性管理；背建立健全以控制隘和風(fēng)險為導(dǎo)向的翱內(nèi)部審計準(zhǔn)則體熬系，執(zhí)業(yè)人員要佰恪守準(zhǔn)則、超越哀準(zhǔn)則；敖以企業(yè)管理的理吧念管理內(nèi)不審計稗部門，致力于內(nèi)搬審部門建成一個藹利潤中心或投資佰中心；擺融合風(fēng)險管理審爸計、內(nèi)部控制審奧計和公司治理審啊計，實現(xiàn)內(nèi)部審版計的價值增值；把（袁雷整理自氨審計研究20拌07年2期，作懊者：王光遠(yuǎn)）敗基于并行審計技捌術(shù)的內(nèi)部審計應(yīng)般用研究般罷隨著信息技術(shù)的扒日趨普及，特別俺是白“斑事件驅(qū)動襖”絆的會計信息系統(tǒng)暗的出現(xiàn)，為嵌入襖式并行審計在內(nèi)壩部審計活動中的白應(yīng)用提供了條件芭。本文介紹了并敗行審計技術(shù)在內(nèi)凹部審計中的

13、應(yīng)用岸，在此基礎(chǔ)上，八進(jìn)一步闡述了基佰于事件驅(qū)動的內(nèi)疤部審計模式拜靶嵌入式審計。癌挨作者首先介紹了敗并行審計技術(shù)的奧由來、特點，并阿指出并行審計技敖術(shù)沒有得到有效隘推廣和使用的主扮要原因有三：第拜一，并行審計技懊術(shù)需要嵌入企業(yè)疤信息系統(tǒng)內(nèi)部，跋而嵌入企業(yè)管理背流程活動中，受懊到企業(yè)管理當(dāng)局奧的排斥；第二，斑并行審計技術(shù)應(yīng)把用過程需要和企暗業(yè)信息化同步進(jìn)俺行；第三，并行艾審計技術(shù)實施成拔本較高，對傳統(tǒng)氨審計而言，不能氨有效提高審計的凹收益成本比。針埃對這些原因，作盎者進(jìn)一步分析了隘并行審計技術(shù)在凹內(nèi)部審計中應(yīng)用稗的可行性。熬傲在前面分析得出搬并行審計技術(shù)可伴行的基礎(chǔ)上，作班者構(gòu)造了創(chuàng)新性敖的嵌入

14、式并行審熬計技術(shù)審計，如吧圖：八矮相比傳統(tǒng)并行審瓣計技術(shù)，嵌入式叭審計表現(xiàn)初新的襖特征：半第一，傳統(tǒng)的S霸CARF技術(shù)首柏先要確定在哪些凹點嵌入審計程序絆，而對審計程序愛嵌入點的考慮則壩是通過符合性測艾試得到的。而在襖這一模式下，是疤基于事件設(shè)計嵌扮入審計程序。跋把第二，審計過程骯與控制過程的融搬合。傳統(tǒng)的審計愛職責(zé)并不包括控扮制職能，特別是哀在外部審計過程俺中。跋第三，傳統(tǒng)的S唉CARF，主要阿應(yīng)用于數(shù)據(jù)的實邦質(zhì)性測試，擔(dān)在柏實現(xiàn)和芭“版事件馭動拜”唉系統(tǒng)的集成后，皚同樣可以勝任符愛合性測試。把第四，綜合報告哀的呈報。辦同樣，嵌入式并耙行審計技術(shù)的應(yīng)啊用中，也面臨著安現(xiàn)實條件的限制案：盎首先

15、，必須基于扮較為完備的企業(yè)皚星系化環(huán)境。其巴次，必須在信息按系統(tǒng)開發(fā)之前，伴統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一扳設(shè)計；第三，報拔告生成器的維護傲和使用成為這一擺系統(tǒng)應(yīng)用成敗的搬關(guān)鍵； 拜第四，合理的公唉司治理結(jié)構(gòu)是保拔障這一模式得以稗實現(xiàn)的基本要素版。斑（袁雷整理自扳審計研究20懊07年2期，梁絆麗瑾、續(xù)慧泓）鞍200420瓣06年國際內(nèi)部白審計師協(xié)會活動吧綜述懊頒200420八06年是國際內(nèi)扮部審計得到快速頒發(fā)展的三年，作瓣者張玉從多個方昂面闡述了在這三巴年中IIA組織藹開展的專業(yè)實務(wù)胺玉理論研究活動辦。絆壩首先，在IIA皚活動概述部分，愛作者總結(jié)了II柏A全球總部的主捌要業(yè)務(wù)活動為：藹制定戰(zhàn)略計劃；翱增強全球

16、內(nèi)部審頒計執(zhí)業(yè)界領(lǐng)導(dǎo)能鞍力；重視IIA懊與全球各分會的般關(guān)系，為分會提隘供優(yōu)質(zhì)服務(wù)；加稗強專業(yè)知識管理盎和全球化職業(yè)培胺訓(xùn)；開展以技術(shù)隘為基礎(chǔ)的網(wǎng)上學(xué)叭習(xí)（TBL）；叭不斷完善全球?qū)彴抻嬓畔⒕W(wǎng)絡(luò)（G哎AIN）。版版同時，IIA還捌開展了一系列專埃業(yè)實務(wù)活動：開按展全球內(nèi)部審計盎質(zhì)量評價的培訓(xùn)皚與檢查工作；指阿導(dǎo)信息系統(tǒng)環(huán)境扳下的技術(shù)審計。熬把其次，介紹了三斑年中國際內(nèi)部審隘計理論研究概況矮：包括IIA研哎究基金會（II班ARF）三年的挨研究活動及成果?。?406年拔IIA國際大會癌的專題成果，包板括：04年II昂A悉尼國際大會唉，05年IIA罷芝加哥國際大會柏，06年IIA柏休斯敦國際大會埃的

17、議題及成果。柏（袁雷整理至哀審計研究，2跋007年2期，埃張玉）俺上市公司內(nèi)部審奧計信息披露的實白證研究板邦基于深滬390耙家上市公司的經(jīng)邦驗證據(jù)啊昂本文以2004扮年的截面數(shù)據(jù)為挨研究窗口，對我唉國上市公司內(nèi)部斑審計信息披露問哀題進(jìn)行實證研究白。研究發(fā)現(xiàn)，經(jīng)瓣營業(yè)績愈好，財按務(wù)報告質(zhì)量愈高斑和聘用襖“翱十大皚”把會計師事務(wù)所的爸上市公司越有動芭力披露內(nèi)部審計絆信息；而財務(wù)狀藹況異常和第一大般股東持股比例偏班大的上市公司披唉露內(nèi)部審計信息埃的可能性則較低拌；沒有充分的證俺據(jù)表明公司規(guī)模熬對上市公司內(nèi)部板審計信息披露有疤顯著影響。暗稗全文分為五部分邦，第二部分是文癌獻(xiàn)回顧，對國內(nèi)癌外學(xué)者在內(nèi)部審

18、艾計信息披露力面巴的研究作簡要綜爸述；第二部分是版研究設(shè)計，提出阿本文的研究假設(shè)按，并建立模型；扮第四部分為實證白分析，對數(shù)據(jù)進(jìn)皚行說明；第五部奧分為研究結(jié)論和胺建議。胺埃在第三部分中，傲作者提出兩個假吧設(shè)：H1經(jīng)營業(yè)唉績越好的上市公柏司，對外披露內(nèi)阿部審計信息的概鞍率越大；H2年骯度財務(wù)報告被出哀具標(biāo)準(zhǔn)無保留審捌計意見的上市公愛司，其對外披露挨內(nèi)部審計信息的熬可能性大，被出隘具了非標(biāo)準(zhǔn)意見般的公司其披露概埃率會顯著降低。靶另外，作者根據(jù)皚以往學(xué)者的研究傲成果選擇了一系矮列控制變量，具哎體列表如下：班疤最終，作者得出唉結(jié)論：我國上市頒公司內(nèi)部審計信骯息披露受到公司拌盈利能力、財務(wù)跋報告質(zhì)量的顯

19、著暗影響，其表現(xiàn)在傲于：經(jīng)營業(yè)績愈安好，財務(wù)報告質(zhì)扒量愈高和聘用伴“啊十大笆”案會計師事務(wù)所的柏上市公司越有動搬力披露內(nèi)部審計艾信息，而受到證壩監(jiān)會特別處理的扳上市公司和第一百大股東持股比例氨偏大的上市公司跋披露內(nèi)部審計信懊息的可能性則較拔低。挨（袁雷整理至襖經(jīng)濟問題探索矮2007年第5熬期，作者 施卓熬晨）俺國有商業(yè)銀行改熬制后的內(nèi)部審計芭探討：巴基于公司治理的稗視角拜國有商業(yè)銀行改敗制上市后，直接吧面對國際國內(nèi)的芭公眾投資者，必凹須完善公司治理傲結(jié)構(gòu)，以符合外挨部監(jiān)管的要求。熬而的公司治理結(jié)擺構(gòu)的完善離不開絆有效的內(nèi)部審計藹機制，因此，國搬有銀行必須改進(jìn)暗內(nèi)部審計體制和罷模式，以便更好扒地

20、發(fā)揮內(nèi)部審計八在公司治理結(jié)構(gòu)岸中的作用。本文案首先分析問題提疤出的現(xiàn)實背景，愛其次闡述內(nèi)部審捌計在公司治理中安的作用，再次分俺析公司治理結(jié)構(gòu)八對內(nèi)部審計的影啊響響，在此基礎(chǔ)骯上，從公司治理翱的視角就如何改叭進(jìn)內(nèi)審計提出建絆議。熬在第二部分中，跋作者認(rèn)為內(nèi)部審耙計是提升公司價哀值的重要環(huán)節(jié)；熬是實現(xiàn)內(nèi)控因素跋的關(guān)鍵因素；是半加強風(fēng)險管理的阿主要手段；是解百決信息不對稱問吧題的有效手段。敖而后，作者總結(jié)安了我國內(nèi)部審計案在公司治理結(jié)構(gòu)瓣中發(fā)揮作用的不俺同模式。埃第四部分，作者八提出了基于公司絆治理的改進(jìn)和完絆善內(nèi)部審計的思芭考：首先需要革靶新內(nèi)部審計的管扳理模式；其次，班打造專業(yè)化、高癌素質(zhì)的內(nèi)部

21、審計疤團隊；第三，健氨全和完善內(nèi)部審翱計規(guī)范系統(tǒng)；第拌四，要拓展內(nèi)部靶審計的職能與范皚圍；第五，創(chuàng)新唉內(nèi)部審計的技術(shù)按與方式。扮最后，作者認(rèn)為敗內(nèi)部審計應(yīng)該抓俺住銀行改制的契骯機，參與銀行改壩制過程的決策、拜監(jiān)督和評價活動阿，提供準(zhǔn)確、及伴時、權(quán)威的信息唉和咨詢服務(wù)，從按幕后走到前臺，按在銀行各項工作俺中發(fā)揮特殊作用澳，贏得較高的獨捌立性和權(quán)威性。愛（袁雷整理自爸當(dāng)代財經(jīng)20稗07年1期，姚皚瑜琳，吳勇文）敖基于價值鏈的內(nèi)胺部審計新思路隘背在本文中，作者背從內(nèi)部審計的演矮進(jìn)入手，并結(jié)合敖價值鏈管理的概愛念，提出：內(nèi)部靶審計作為企業(yè)組凹織管理中的監(jiān)督挨環(huán)節(jié)和價值鏈管邦理的內(nèi)容，以價挨值鏈思想為指

22、導(dǎo)暗，可加強企業(yè)以拌價值為基礎(chǔ)的管笆理。作者主要從奧內(nèi)部審計的目標(biāo)鞍、范圍、重點、翱主線和審計風(fēng)險埃模型等幾個方面翱審視基于價值鏈般的內(nèi)部審計新思拌路。氨唉在對內(nèi)部審計的壩相關(guān)內(nèi)涵進(jìn)行細(xì)藹致分析之后，作愛者同時指出以價白值鏈思想為指導(dǎo)班從事內(nèi)部審計工稗作需要企業(yè)：首扳先，提高內(nèi)部審佰計機構(gòu)的獨立性伴；其次，內(nèi)部審敖計工作應(yīng)取得管昂理層的支持和各扮部門的配合；最敗后，要求內(nèi)部審艾計人員具有較高跋的專業(yè)素質(zhì)。癌（袁雷整理自翱科技管理研究霸2007年4期哎，田中禾、劉祥板娟、張曉芳）盎企業(yè)內(nèi)部審計制靶度改進(jìn)了財務(wù)控叭制效果嗎？伴胺襖來自中國上市公隘司的證據(jù)胺按本文填補了將審捌計委員會、內(nèi)部哀審計與財

23、務(wù)控制斑結(jié)合在一起進(jìn)行叭研究的空白，從扳審計委員會與內(nèi)哎部審計關(guān)系模型艾出發(fā)，就內(nèi)部審耙計制度對財務(wù)控柏制的影響進(jìn)行了昂實證研究，并得愛出：我國上市公胺司內(nèi)部審計制度愛的建立和實施能疤夠改善公司財務(wù)傲控制。癌絆在進(jìn)行實證的時安候，作者提出了板三個假設(shè)：盎假設(shè)一：設(shè)立內(nèi)半部審計機構(gòu)，有岸利于財務(wù)控制運礙用及其改善；礙假設(shè)二：董事會壩設(shè)立審計委員會捌，有利于提高財班務(wù)控制效果；壩假設(shè)三：審計委俺員會的有效運作傲（以董事會會議搬次數(shù)和獨立董事耙制度的建立和實辦施來代替）能夠矮改善財務(wù)控制效疤果。骯而后，作者選取挨了經(jīng)常適用的四凹項措施分析被調(diào)埃查公司的財務(wù)控埃制效果，即：向靶分支機構(gòu)委派財艾務(wù)主管、

24、制定分安支機構(gòu)財務(wù)制度班、限額審批制度唉、會計檢查，作懊為因變量的定量瓣標(biāo)準(zhǔn)。并且選用斑邏輯（logi啊stic）模型襖進(jìn)行回歸。模型表示為：瓣經(jīng)過分析、檢驗跋，本文得出以下捌結(jié)論：設(shè)立內(nèi)部哎審計機構(gòu)能夠較頒好的促進(jìn)公司財熬務(wù)控制效果的改辦善；審計委員會安的設(shè)立有助于改岸善公司財務(wù)控制暗效果；董事會和搬審計委員會的獨骯立性有利于提高隘財務(wù)控制效果。按（袁雷整理自罷當(dāng)代財經(jīng)，2絆007年2期，板程新生，孫利軍板，耿煒雯）板基于公司治理的扮內(nèi)部審計于績效把評估探索罷埃內(nèi)部審計參與績奧效評估的思考昂稗本文論述了公司扳治理于內(nèi)部審計吧、績效評估的關(guān)班系；分析了內(nèi)部把審計在參與績效懊評估中遇到的主氨要問

25、題：提出了隘利用公司治理契百機，強化內(nèi)部審捌計參與績效評估皚的措施。耙胺作者首先闡述了敖公司治理與內(nèi)部版審計，公司治理捌與績效評估的關(guān)絆系。而后，從內(nèi)版部審計對績效評半估的影響以及績耙效評估在內(nèi)部審澳計中的地位兩個傲方面對內(nèi)部審計辦參與績效評估的艾必要性進(jìn)行了分背析。澳奧在前面論述的基愛礎(chǔ)上，作者又對拜內(nèi)部審計參與績吧效評估的障礙分班析，從評估主體愛、評估客體、評礙估指標(biāo)三個方面岸指出了內(nèi)部審計敗進(jìn)行績效評估時懊的困難。同時針礙對這些困難，作佰者給出了一系列稗的解決方案和建熬議。疤皚（袁雷整理自癌財會通訊，2哀007年2期，罷尹建中）吧內(nèi)部審計的潛在邦沖突及化解對策扳內(nèi)部審計具有確哎認(rèn)和咨詢職

26、能，拔因而在服務(wù)對象拌上和服務(wù)職能上敖存在者潛在的沖跋突。本文作者認(rèn)把為，必須建立內(nèi)白部審計與管理層礙和審計委員會的扒良好關(guān)系，正確按認(rèn)識內(nèi)部審計的懊客觀性等，來化氨解這些潛在的沖胺突。霸作者認(rèn)為，內(nèi)部擺審計存在的潛在暗沖突主要存在于稗兩個方面，即：襖內(nèi)部審計在服務(wù)案對象上的潛在沖懊突，體現(xiàn)在內(nèi)部吧審計經(jīng)常被要求芭服務(wù)兩個對象：白管理層和審計委扮員會；以及內(nèi)部艾審計在服務(wù)職能絆上的潛在沖突，扳體現(xiàn)在對管理層挨履行確認(rèn)和咨詢阿職能，而對審計翱委員會（董事會凹）履行確認(rèn)職能哎。巴緊接潛在沖突的捌分析，本文給出藹了化解的對策：岸必須建立內(nèi)部審鞍計與管理層和審百計委員會的良好八關(guān)系，同時，也叭應(yīng)正確認(rèn)

27、識內(nèi)部頒審計的客觀性。跋（袁雷整理自頒財會通訊學(xué)術(shù)礙版2007年2氨期，陸曉輝）把內(nèi)部審計外包的敖可行性研究鞍瓣內(nèi)部審計既是一隘種監(jiān)督成本，也皚是一種守約成本搬，西方國家的一氨些咨詢機構(gòu)認(rèn)為襖，內(nèi)部審計部門擺是一個成本中心絆，不能企業(yè)增加斑價值，因此應(yīng)將敗內(nèi)部審計交由外骯部咨詢機構(gòu)完成矮。本文認(rèn)為：內(nèi)八部審計最終是否艾外包，還應(yīng)該結(jié)吧合企業(yè)的具體情唉況，在分析內(nèi)部百審計外包給企業(yè)擺帶來的利與弊之把后再行定奪。熬昂首先，文章從委叭托代理理論分析安了內(nèi)部審計外包隘的可能性；而后哎，對內(nèi)部審計外罷包的利弊進(jìn)行了白分析，認(rèn)為內(nèi)部搬審計外包主要有礙以下優(yōu)勢：能夠板提高內(nèi)部審計的扳獨立性；提高審佰計質(zhì)量；

28、利用外半部優(yōu)勢；符合成傲本效益原則；優(yōu)敖化社會資源配置瓣。局限性主要包佰括：內(nèi)否提高審隘計獨立性值得懷耙疑；不能節(jié)約成笆本；不一定能提昂高審計質(zhì)量。稗拔最終作者得出結(jié)盎論：內(nèi)部審計外八包確實能夠在一皚定程度上帶來審皚計獨立性、內(nèi)部案審計工作效率和礙質(zhì)量的提高及成霸本節(jié)余等諸多好爸處，作者建議在哎決定是否采用內(nèi)翱審?fù)獍牧σ皇桨紩r，應(yīng)著重考慮哀本單位的實際情翱況、所處行業(yè)特骯點、企業(yè)文化和傲現(xiàn)有內(nèi)審部門的絆能力等多力一因俺素權(quán)衡利弊。伴（袁雷整理自巴商場現(xiàn)代化，鞍2007年6期矮，吳昊）班耗散結(jié)構(gòu)、管理伴熵與內(nèi)部審計胺八本文作者利用了懊耗散結(jié)構(gòu)理論在稗企業(yè)管理領(lǐng)域的罷應(yīng)用成果，認(rèn)為案：內(nèi)部審計的

29、查辦弊、監(jiān)督和評價版功能，起到了引奧入負(fù)熵流的作用辦，是一種形成漲拌落的機制，可以拜促使企業(yè)自發(fā)地疤有序化，是企業(yè)柏管理和治理的重伴要手段。礙耙作者從物理學(xué)的班耗散結(jié)構(gòu)理論談熬起，而后介紹了捌系統(tǒng)科學(xué)中熵的叭概念，最終引入扒管理熵的概念：挨任何一種管理的罷組織、制度、政隘策和方法，在相隘對封閉的組織運百動過程中，總是壩曾現(xiàn)出有效能量頒逐漸減少，而無笆效能量增加的一巴個不可逆的過程靶（熵增過程），笆而這需要進(jìn)行負(fù)背熵的引入，以沖氨擊已有的定態(tài)，礙并導(dǎo)致新的定態(tài)爸的產(chǎn)生，進(jìn)而提疤高整個企業(yè)的有哎序程度。稗柏在對管理耗散理百論進(jìn)行介紹之后骯，作者提出了內(nèi)挨部審計功能在管按理耗散理論中的邦作用的觀點，

30、認(rèn)癌為：內(nèi)部審計減翱少了管理熵，并搬通過減少正熵為百企業(yè)興利；內(nèi)部拜審計對風(fēng)險管理扮的評估就是控制霸熵變。另外，內(nèi)唉部審計還可以促叭使形成管理耗散挨結(jié)構(gòu)：第一，內(nèi)拌部審計促使企業(yè)敗自組織；內(nèi)部審懊計活動可以在企斑業(yè)內(nèi)部形成漲落盎作用；在公司治岸理中，可以促使安形成管理耗散結(jié)擺構(gòu)。哎（袁雷整理自瓣財會通訊理財胺版2007年2把期，楊照、楊文耙彬）暗上市公司內(nèi)部審伴計：對誰負(fù)責(zé)邦懊上市公司審計委笆員會與內(nèi)部審計伴機構(gòu)關(guān)系分析跋邦作者通過分析認(rèn)絆為：上市公司內(nèi)捌部審計機構(gòu)由誰搬領(lǐng)導(dǎo)對誰負(fù)責(zé)依愛賴于企業(yè)的經(jīng)營巴環(huán)境、管理者的拔管理理念以及審吧計人員的素質(zhì)等傲多方面的因素。癌不論采用哪種設(shè)熬置模式，關(guān)鍵

31、是扳要確保內(nèi)部審計暗職能的充分發(fā)揮哀和職責(zé)的順利履白行。并且建議：稗各企業(yè)應(yīng)該根據(jù)胺國家有關(guān)部門的稗法規(guī)，結(jié)合企業(yè)八實際情況和制度藹文化等環(huán)境因素安，從力求能達(dá)到靶有效治理結(jié)構(gòu)，辦能真正服務(wù)于實拜現(xiàn)組織目標(biāo)出發(fā)矮，科學(xué)合理地界班定審計委員會和隘內(nèi)部審計機構(gòu)的百職責(zé)與分工。叭盎在本文中，本文頒首先將內(nèi)部審計俺機構(gòu)的管理模式拔歸納為4種：由扒財務(wù)總監(jiān)或公司百財務(wù)負(fù)責(zé)人主管皚；由公司總經(jīng)理扒主管；由董事會頒下設(shè)審計委員會骯主管；由監(jiān)事會氨主管。并認(rèn)為：皚在不同的管理模擺式下，內(nèi)部審計盎的獨立程度也不敖一樣，期服務(wù)對擺象和功能亦不一搬樣，如下表。把邦在此基礎(chǔ)上，作胺者進(jìn)一步對審計骯委員會制度的由壩來與

32、發(fā)展及其具把體職責(zé)，以及內(nèi)矮部審計機構(gòu)的職芭責(zé)進(jìn)行了闡述，阿從而深入探討審奧計委員會和內(nèi)部疤審計機構(gòu)的定位奧與分工，并對審霸計委員會與內(nèi)部邦審計機構(gòu)之間的俺關(guān)系進(jìn)行分析。骯瓣最后得出：內(nèi)部隘審計機構(gòu)不能完襖全視同為審計委半員會的工作機構(gòu)啊，審計委員會的佰一些職能也不能邦夠由內(nèi)部審計機扒構(gòu)來履行；同時骯，內(nèi)部審計機構(gòu)昂“啊雙向負(fù)責(zé)?！卑?，阿“扮接受雙重領(lǐng)導(dǎo)邦”辦的工作模式或許版是上市公司內(nèi)部跋審計機構(gòu)的最佳哎定位模式，但同半時存在劃分審計傲委員會與總經(jīng)理班各自對內(nèi)部審計案負(fù)責(zé)的范圍和尺壩度的難題。爸(袁雷整理自跋會計之友20絆07年3期，楊暗世忠，吳濤)鞍論內(nèi)部審計相關(guān)八性癌霸本文認(rèn)為：內(nèi)部懊審

33、計必須滿足企翱業(yè)利益相關(guān)者的澳需求，即內(nèi)部審懊計具有相關(guān)性。胺內(nèi)部審計部門必頒須實行相應(yīng)的策皚略以保證審計的癌相關(guān)性。愛跋作者首先對內(nèi)部拌審計相關(guān)性的含柏義進(jìn)行了說明：懊所謂內(nèi)部審計相胺關(guān)性，是指內(nèi)部胺審計提供的服務(wù)耙與企業(yè)利益相關(guān)斑者的需求密切相耙關(guān)，或者內(nèi)部審捌計必須滿足企業(yè)耙利益相關(guān)者的需拌求。并指出：內(nèi)白審是以企業(yè)利益靶相關(guān)者的需求作按為出發(fā)點的；并骯且相關(guān)性的主體搬是多元化的；是盎有內(nèi)部審計人員胺（供給方）與企矮業(yè)利益相關(guān)者（懊需求方）共同決昂定的；受到一定傲因素的限制；而霸且內(nèi)審的相關(guān)性澳有不斷增大的趨白勢。班熬而后，文章提出礙了內(nèi)部審計相關(guān)扒性的一般策略和頒方法：首先，內(nèi)扮部審計要順應(yīng)環(huán)百境的變化，適應(yīng)盎滿足審計需求；骯其次，要提高內(nèi)扳部審計的地位，扳增強其獨立性；邦配備高素質(zhì)、符笆合型內(nèi)部審計人笆員，瞞足更高層辦次的審計需求；按加強溝通，既是拌提供所需服務(wù)；哀全面分析審計需八求，增加增值審皚計項目；控制審頒計風(fēng)險，按時保扮質(zhì)提供審計服務(wù)百。叭辦對于如何評價內(nèi)啊部審計的相關(guān)性襖，作者列舉了三搬類指標(biāo)，包括：埃審計過程指標(biāo)、霸客戶滿意度指標(biāo)拜、審計人員教育絆水平指標(biāo)。捌襖（袁雷整理自傲財會通訊學(xué)術(shù)岸版，2007年擺2期）礙控制權(quán)視角下內(nèi)拜部審計的治理功擺能研