個(gè)人納稅知識(shí)

1、個(gè)人納稅知識(shí)1.個(gè)人取得哪些所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅？（1）工資、薪金所得；（2）個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（4）勞務(wù)報(bào)酬所得；（5）稿酬所得；（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（7）利息、股息、紅利所得；（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（10）偶然所得；（11）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得；2.在個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目中，個(gè)人取得不同項(xiàng)目的所得，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？個(gè)人取得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得項(xiàng)目中的兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上所得的，應(yīng)按照各項(xiàng)所得分別減去相應(yīng)費(fèi)用后，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。3.兩人或兩人以上共同取得同一項(xiàng)所得，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？?jī)扇嘶騼?/p>

2、人以上共同取得同一項(xiàng)所得，每個(gè)人應(yīng)當(dāng)就其取得的所得分別按照稅法規(guī)定減去費(fèi)用后計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。4.個(gè)人取得哪些所得可以免納個(gè)人所得稅？（1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；（2）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；（3）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；（5）保險(xiǎn)賠款；（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；（7）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；（8）依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其

3、他人員的所得；（9）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（10）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)免稅的所得。5.個(gè)人取得工資、薪金所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？個(gè)人取得的工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除法（元）1不超過(guò)500元的 502超過(guò)500元至2000元的部分 10253超過(guò)2000元至5000元的部分 151254超過(guò)5000元至20000元的部分 203755超過(guò)20000元至40000元的部分 2513756超過(guò)40000元至60

4、000元的部分 3033757超過(guò)60000元至80000元的部分 3563758超過(guò)80000元至100000元的部分 40103759超過(guò)100000元的部分 4515375工資、薪金所得按以下步驟計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：每月取得工資收入后，先減去個(gè)人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，以及按省級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去費(fèi)用扣除額800元/月（來(lái)源于境外的所得以及外籍人員、華僑和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞在中國(guó)境內(nèi)的所得每月還可附加減除費(fèi)用3200元），為應(yīng)納稅所得額，按5%至45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式是：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算

5、扣除數(shù)例：王某當(dāng)月取得工資收入9000元，當(dāng)月個(gè)人承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金共計(jì)1000元，費(fèi)用扣除額為800元，則王某當(dāng)月應(yīng)納稅所得額=9000-1000-800=7200元。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=720020%-375=1065元。個(gè)人取得工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，統(tǒng)一由支付人負(fù)責(zé)代扣代繳，支付人是稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人。6.個(gè)人從單位取得住房、電腦、汽車(chē)等實(shí)物所得，是否需要繳納個(gè)人所得稅？個(gè)人因任職或受雇而從單位取得的實(shí)物所得，如住房、電腦、汽車(chē)等，屬于工資、薪金所得，應(yīng)按照購(gòu)買(mǎi)住房、電腦、汽車(chē)的實(shí)際支出金額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。另外，個(gè)人參加單位組織的免費(fèi)

6、旅游以及個(gè)人認(rèn)購(gòu)股票等有價(jià)證券時(shí)從其雇主處取得的折扣或補(bǔ)貼等，也應(yīng)按照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。7.個(gè)人從非任職單位取得的獎(jiǎng)金如何繳納個(gè)人所得稅？個(gè)人從非任職單位取得的獎(jiǎng)金，除免稅的獎(jiǎng)金外，不論其來(lái)源于何處，不屬于稅法規(guī)定的工資、薪金所得項(xiàng)目，應(yīng)按偶然所得或其他所得，適用20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。8.單位以勞務(wù)費(fèi)名義發(fā)放的收入如何繳納個(gè)人所得稅？有些單位除向職工正常發(fā)放工資、薪金以外，還根據(jù)職工從事本單位其他專(zhuān)項(xiàng)工作情況，以勞務(wù)費(fèi)等名義發(fā)放所得。這種所得實(shí)際是職工工資、薪金的組成部分，應(yīng)與工資、薪金所得合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。9.個(gè)人取得獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)，是否需要繳納個(gè)人

7、所得稅？個(gè)人取得的獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)，不用繳納個(gè)人所得稅。10.個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金或年終加薪，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金（包括年終加薪）的，應(yīng)分兩種情況計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：（1）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率-速算扣除數(shù)個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（2）個(gè)人取得全年

8、一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)適用稅率-速算扣除數(shù)。由于上述計(jì)算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)人，該計(jì)算納稅辦法只允許采用一次。對(duì)于全年考核，分次發(fā)放獎(jiǎng)金的，該辦法也只能采用一次。例如：李某取得全年一次性獎(jiǎng)金14400元，當(dāng)月工資為900元，就直

9、接將一次性獎(jiǎng)金額除以12，余額為1200元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25元，應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=1440010%25=1415元；當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（900800）5%0=5元；最后，李某合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=14155=1420元。如果李某當(dāng)月工資為700元。費(fèi)用扣除額800元與工資的差額為100元（800-700），獎(jiǎng)金減去這個(gè)差額后的余額為14300元，14300元除以12等于1191.67元，對(duì)照稅率表，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25元，應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=14400-（800-700）10%25=1405元。11.實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的人，應(yīng)當(dāng)如何繳納

10、個(gè)人所得稅？在實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人平時(shí)按月取得的生活費(fèi)或部分工資，應(yīng)按月依照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。年終取得的年薪和績(jī)效工資，應(yīng)按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。12.內(nèi)部退養(yǎng)（或提前離崗）人員取得所得如何繳納個(gè)人所得稅？（1）企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體在機(jī)構(gòu)改革中,未達(dá)到離退休年齡，提前離崗且未辦理離退休手續(xù)（內(nèi)部退養(yǎng)）的職工，從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（2）個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)（提前離崗）手續(xù)后，從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并

11、與領(lǐng)取當(dāng)月的工資、薪金所得合并，減去當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，以余額為基數(shù)確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，然后再將當(dāng)月工資、薪金所得加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按照已確定的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額(當(dāng)月工資、薪金所得一次性?xún)?nèi)部退養(yǎng)收入)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)適用稅率速算扣除數(shù)（3）個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)，取得的工資、薪金所得，應(yīng)與其從原單位取得的同一月份的工資、薪金所得合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。13.個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得一次性補(bǔ)償收入應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得一次性補(bǔ)償收入、退職費(fèi)、安置費(fèi)等所得要按照以下方

12、法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（1）一次性補(bǔ)償收入。個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)兀ㄋ谑∈校┥夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)的部分，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均，并按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算方法為：個(gè)人取得的一次性補(bǔ)償收入，減去當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，再減去按國(guó)家和地方政府規(guī)定比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，用此余額除以個(gè)人在本企業(yè)的實(shí)際工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)算出應(yīng)納的個(gè)人所得稅，然后再乘以年限數(shù)，就是應(yīng)納

13、個(gè)人所得稅稅額。個(gè)人在該企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過(guò)12年的按12年計(jì)算。例：張某在振華鋼廠工作20年，現(xiàn)因企業(yè)不景氣被買(mǎi)斷工齡，振華鋼廠向張某支付一次性補(bǔ)償金16萬(wàn)元，同時(shí)，從16萬(wàn)元中拿出1萬(wàn)元替張某繳納“四金”，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為1.8萬(wàn)元，張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)按以下步驟計(jì)算：免納個(gè)人所得稅的部分=180003+10000=64000元；應(yīng)納個(gè)人所得稅的部分=160000-64000=96000元。將張某應(yīng)納個(gè)人所得稅的部分進(jìn)行分?jǐn)?，張某雖然在該企業(yè)工作20年，但最多只能按12年分?jǐn)偅?600012-800=7200元,對(duì)應(yīng)稅率為20%,速算扣除數(shù)為375元;應(yīng)納個(gè)

14、人所得稅稅額=（720020%-375）12=12780元。（2）退職費(fèi)收入。對(duì)于個(gè)人取得的退職費(fèi)收入，可按照上述一次性補(bǔ)償收入的辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稅法另有規(guī)定的除外。（3）安置費(fèi)收入。對(duì)于企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)中取得的一次性安置費(fèi)收入，免納個(gè)人所得稅。14.個(gè)人離退休后返聘取得工資收入是否需要繳納個(gè)人所得稅？對(duì)于離退休后返聘所取得的工資、薪金收入，以及離退休后重新就業(yè)取得的工資、薪金收入，屬于個(gè)人離退休后重新受雇取得的收入，應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。15.個(gè)人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金是否可以在個(gè)人所得稅前扣除個(gè)人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)

15、金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金屬于工資、薪金的組成部分，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，不得從當(dāng)月的工資、薪金所得中扣除。16.外籍人員在中國(guó)取得工資、薪金所得如何繳納個(gè)人所得稅？外籍人員因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的工資、薪金所得，無(wú)論是否由中國(guó)境內(nèi)或境外的企業(yè)或雇主支付或負(fù)擔(dān)，均屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，除依照中國(guó)政府參加的國(guó)際條約、簽定的稅收協(xié)定或者有關(guān)政策規(guī)定可以免稅或減稅以外，都應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。外籍人員適用的稅率和速算扣除數(shù)與中國(guó)公民相同。但是，外籍人員在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在每月800元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，再減去附加減除費(fèi)用3200元。17.哪些外籍專(zhuān)家在中國(guó)

16、取得工資、薪金所得不用繳納個(gè)人所得稅？（1）根據(jù)世界銀行專(zhuān)項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專(zhuān)家；（2）聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專(zhuān)家；（3）為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專(zhuān)家；（4）援助國(guó)派往我國(guó)專(zhuān)為該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專(zhuān)家；（5）根據(jù)兩國(guó)政府簽訂文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以?xún)?nèi)的文教專(zhuān)家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；（6）根據(jù)我國(guó)大專(zhuān)院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以?xún)?nèi)的文教專(zhuān)家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；（7）通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專(zhuān)家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。18.個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)

17、、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)納稅所得額為：每次勞務(wù)報(bào)酬收入不足4000元的，用收入減去800元的費(fèi)用；每次勞務(wù)報(bào)酬收入超過(guò)4000元的，用收入減去收入額的20%。勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%的稅率。勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額20%；對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高（應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元）的，要實(shí)行加成征收辦法，具體是：一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入，減除費(fèi)用后的余額（即應(yīng)納稅所得額）超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部

18、分，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，加征五成；超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征十成。例如：王某一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入4萬(wàn)元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅所得額=40000-4000020%=32000元應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=3200020%+（32000-20000）20%50%=6400+1200=7600元。19.如何確定取得個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得的次數(shù)？個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。對(duì)于跨地域取得勞務(wù)報(bào)酬的，以縣（含縣級(jí)市、區(qū)）為一地，其管轄區(qū)內(nèi)的一個(gè)月內(nèi)的勞務(wù)報(bào)酬的總和為一次；當(dāng)月跨縣地域的，則應(yīng)分別計(jì)算。20.個(gè)人擔(dān)任董事職

19、務(wù)而取得董事費(fèi)，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？個(gè)人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。但是對(duì)于本企業(yè)的職工或高級(jí)管理人員同時(shí)兼任本企業(yè)董事所取得的董事費(fèi)，應(yīng)與其當(dāng)月工資、薪金合并，按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。21.個(gè)人獲得的稿酬所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。個(gè)人獲得的稿酬所得，每次收入不超過(guò)4000元的，可減去費(fèi)用800元；每次收入4000元以上的，可減去20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得適用20%的比例稅率，并可以免納30%的稅額。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)

20、納稅所得額適用稅率（1-30%）例如：孫某在某美容雜志上發(fā)表一篇文章，獲得稿酬3000元，孫某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（3000-800）20%（1-30%）=308元。22.如何確定個(gè)人取得稿酬所得的次數(shù)？（1）個(gè)人每次以圖書(shū)、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品（文學(xué)作品、書(shū)畫(huà)作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬所得，其在各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（2）個(gè)人同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的

21、所有稿酬所得為一次所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。在其連載之后又出書(shū)取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次繳納個(gè)人所得稅。先出書(shū)后連載取得稿酬所得的，同樣處理。23.報(bào)刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書(shū)取得所得，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？（1）任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專(zhuān)業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。除上述專(zhuān)業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按稿酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（2）出版社的專(zhuān)業(yè)作者撰寫(xiě)、編寫(xiě)或翻譯的作品，由本社以圖

22、書(shū)形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按稿酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。24.個(gè)人取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。個(gè)人取得特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)4000元的，可以扣除費(fèi)用800元；每次收入4000元以上的，可以扣除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的稅率。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額20%例如：葉某發(fā)明一項(xiàng)自動(dòng)化專(zhuān)利技術(shù)，2004年8月轉(zhuǎn)讓給A公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)15萬(wàn)元，A公司8月支付使用費(fèi)6000元，9

23、月支付使用費(fèi)9000元；9月，葉某將該項(xiàng)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給D公司，獲得轉(zhuǎn)讓費(fèi)收入8000元，葉某轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳的個(gè)人所得稅為：葉某此項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓了兩次，應(yīng)分兩次所得計(jì)算個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓給A公司應(yīng)繳個(gè)人所得稅稅額=（6000+9000）（1-20%）20%=2400元轉(zhuǎn)讓給D公司應(yīng)繳個(gè)人所得稅稅額=8000（1-20%）20%=1280元葉某轉(zhuǎn)讓此項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)共需繳納個(gè)人所得稅=2400+1280=3680元25.個(gè)人將自己的文字作品手稿或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)所取得的收入，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？個(gè)人將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)（競(jìng)價(jià)）取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

24、。26.個(gè)人獲得的利息、股息、紅利所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的方法是：以每次利息、股息、紅利所得為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額20%例：衛(wèi)某年初取得單位集資款的利息收入1000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=100020%=200元27.個(gè)人取得非現(xiàn)金方式支付的股息、紅利，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？個(gè)人取得股份制企業(yè)以股票形式分配的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以所派發(fā)紅股的票面金額為應(yīng)納稅所得額，按利息、股息、紅利所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人取

25、得股份制企業(yè)以股票溢價(jià)部分所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，不用繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人取得股份制企業(yè)以股票溢價(jià)以外的資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)向個(gè)人轉(zhuǎn)增股本，視同對(duì)個(gè)人股東的利潤(rùn)分配，應(yīng)按利息、股息、紅利所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。28.個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？個(gè)人在我國(guó)境內(nèi)存儲(chǔ)人民幣、外幣而取得的利息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。儲(chǔ)蓄存款利息所得，以每次取得的利息全額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=利息全額20%儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅由儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)在向儲(chǔ)戶(hù)結(jié)付利息時(shí)代扣代繳。29.個(gè)人儲(chǔ)蓄存款自動(dòng)轉(zhuǎn)存所取得的利息是否需要繳納個(gè)人所得稅？個(gè)人儲(chǔ)

26、蓄存款自動(dòng)轉(zhuǎn)存時(shí)，應(yīng)由儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)對(duì)自動(dòng)轉(zhuǎn)存的儲(chǔ)蓄存款利息代扣代繳個(gè)人所得稅。30.個(gè)人取得企業(yè)債券利息應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？個(gè)人取得鐵路債券、電力債券和三峽債券等企業(yè)債券利息所得，應(yīng)按照利息、股息、紅利所得，適用20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。債券兌付機(jī)構(gòu)在向持有債券的個(gè)人兌付利息時(shí)，負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅。31.個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)借款長(zhǎng)期不還是否需要繳納個(gè)人所得稅？個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。32.住房公積金、醫(yī)療保

27、險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金個(gè)人賬戶(hù)存款利息所得是否需要繳納個(gè)人所得稅？個(gè)人按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金等存入銀行個(gè)人賬戶(hù)所取得的利息所得，不用繳納個(gè)人所得稅。33.個(gè)人教育儲(chǔ)蓄利息是否需要繳納個(gè)人所得稅？教育儲(chǔ)蓄是指?jìng)€(gè)人按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在指定銀行開(kāi)戶(hù)、存入規(guī)定數(shù)額資金、用于教育目的的專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)蓄。個(gè)人取得教育儲(chǔ)蓄存款利息所得，不用繳納個(gè)人所得稅。34.個(gè)人取得財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)租賃的應(yīng)納稅所得額=每次取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入-合理費(fèi)用

28、-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)合理費(fèi)用包括以下項(xiàng)目：（1）納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金、教育費(fèi)附加，可憑完稅憑證，從財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。（2）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用，必須是實(shí)際發(fā)生并能夠提供有效準(zhǔn)確憑證的支出，以每次扣除800元為限，一次扣除不完的，可以繼續(xù)扣除，直至扣完為止。費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為：每次收入不超過(guò)4000元的，可以扣除800元；每次收入超過(guò)4000元的，可以扣除收入的20%。財(cái)產(chǎn)租賃所得的個(gè)人所得稅的適用稅率為20%。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額20%35.個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)

29、器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。以一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額（不管分多少次支付，均應(yīng)合并為一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入）減去財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額=每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用確定財(cái)產(chǎn)原值，有以下幾種情況：一是有價(jià)證券，為買(mǎi)入價(jià)以及買(mǎi)入時(shí)按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。二是建筑物，為建造費(fèi)或者購(gòu)進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用。三是土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開(kāi)發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用。四是機(jī)器設(shè)備、車(chē)船，為購(gòu)進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用。五是其他財(cái)產(chǎn)原值，參照以上四種辦法確定。上述財(cái)產(chǎn)原值的確定，個(gè)人必須提供有關(guān)的合法憑

30、證；對(duì)未能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值合法憑證而不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，稅務(wù)部門(mén)可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況核定其財(cái)產(chǎn)原值。合理費(fèi)用是指?jìng)€(gè)人在賣(mài)出財(cái)產(chǎn)時(shí)按有關(guān)規(guī)定所支付的費(fèi)用，如營(yíng)業(yè)稅及其附加、中介服務(wù)費(fèi)、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)等等。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額20%36.個(gè)人在集體企業(yè)改組改制過(guò)程中取得量化資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，允許集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時(shí)可以將有關(guān)資產(chǎn)量化給職工個(gè)人。職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，在量化環(huán)節(jié)不用繳納個(gè)人所得稅。職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩繳納個(gè)

31、人所得稅；待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減去個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按利息、股息、紅利所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。37.個(gè)人取得中獎(jiǎng)、中彩等偶然所得是否需要繳納個(gè)人所得稅？偶然所得是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額20%例如：葉某參加電視臺(tái)舉辦的有獎(jiǎng)競(jìng)猜活動(dòng)中獎(jiǎng)，獲一臺(tái)價(jià)值8000元的電腦，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=800020%

32、=1600元38.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)社會(huì)福利彩票、體育彩票中獎(jiǎng)有哪些稅收優(yōu)惠政策？個(gè)人購(gòu)買(mǎi)社會(huì)福利彩票、體育彩票中獎(jiǎng)獲取的所得，一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)10000元的，不用繳納個(gè)人所得稅；一次中獎(jiǎng)收入超過(guò)10000元的，應(yīng)全額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。例如：葉先生購(gòu)買(mǎi)體育彩票獲得價(jià)值15000元的摩托車(chē)一輛，同時(shí)購(gòu)買(mǎi)福利彩票獲得獎(jiǎng)金3000元，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=1500020%=3000元39.個(gè)人獲得見(jiàn)義勇為獎(jiǎng)是否需要繳納個(gè)人所得稅？個(gè)人因見(jiàn)義勇為而獲得的鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上（含鄉(xiāng)鎮(zhèn)）人民政府或經(jīng)縣以上（含縣）人民政府主管部門(mén)批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見(jiàn)義勇為基金會(huì)或者類(lèi)似組織頒發(fā)的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品，經(jīng)稅務(wù)

33、部門(mén)核準(zhǔn)，可以免納個(gè)人所得稅。40.個(gè)人因舉報(bào)獲得的獎(jiǎng)勵(lì)是否需要繳納個(gè)人所得稅？個(gè)人因?yàn)榕e報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金，可以免納個(gè)人所得稅。41.個(gè)人捐贈(zèng)在繳納個(gè)人所得稅時(shí)有哪些稅收優(yōu)惠政策？個(gè)人將其所得向教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，可以按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得額中扣除。但準(zhǔn)予扣除的部分必須符合下列條件：（1）必須是向在中國(guó)境內(nèi)的教育和其他公益事業(yè)以及遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)；（2）必須通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)等組織進(jìn)行，不得直接捐贈(zèng)；（3）除特殊規(guī)定外，捐贈(zèng)金額不超過(guò)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的30%。另外，對(duì)符合下列捐贈(zèng)方式（通過(guò)非營(yíng)利

34、性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)）的個(gè)人捐贈(zèng)，可以在繳納個(gè)人所得稅前全額扣除：向老年活動(dòng)機(jī)構(gòu)、教育事業(yè)的捐贈(zèng)；向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)；向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)；向中華健康快車(chē)基金會(huì)、孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國(guó)法律援助基金會(huì)、中華見(jiàn)義勇為基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、中國(guó)福利會(huì)、中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)、中國(guó)扶貧基金會(huì)、中國(guó)煤礦塵肺病治療基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)用于公益性、救濟(jì)性的捐贈(zèng)。例如：公民李某2005年3月取得工資收入4000元，將其中200元直接捐贈(zèng)給四川省某貧困山區(qū)失學(xué)兒童小紅，通過(guò)S區(qū)教育局將其中1000元捐贈(zèng)給P學(xué)校；李某同月在A培訓(xùn)中心講課取得勞務(wù)報(bào)酬所得8000元，將其中2000元

35、捐贈(zèng)給中國(guó)紅十字會(huì)；工資、薪金所得費(fèi)用扣除額為800元，李某當(dāng)月應(yīng)繳的個(gè)人所得稅為：（1）李某直接對(duì)失學(xué)兒童的捐贈(zèng)200元不得在計(jì)算個(gè)人所得稅前扣除。通過(guò)教育局對(duì)學(xué)校的捐贈(zèng)，不超過(guò)應(yīng)納稅所得額30%的部分，允許扣除。李某本月工資、薪金應(yīng)納稅所得額=4000-800=3200元，工資、薪金所得可扣除的捐贈(zèng)限額=320030%=960元。當(dāng)月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（4000-800-960）15%-125=211元；（2）李某對(duì)紅十字會(huì)的捐贈(zèng)可在應(yīng)納稅所得額中扣除。勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額=8000（1-20%）=6400元。當(dāng)月應(yīng)納勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅稅額=（6400-2000）20%=880元。李

36、某當(dāng)月共應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=211+880=1091元。42.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房需要繳納哪些稅？個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房（包括商品房、安居房、經(jīng)濟(jì)適用房等），需要繳納契稅和印花稅。（1）契稅個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房應(yīng)該在簽訂合同之日起10日內(nèi)到房屋所在地的契稅征收部門(mén)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收部門(mén)規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款。契稅稅額按照住房的成交價(jià)格計(jì)算繳納，計(jì)算公式為：應(yīng)納契稅稅額=住房成交價(jià)格適用稅率其中，住房的成交價(jià)格是指合同確定的價(jià)格，包括買(mǎi)房人交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益等。適用稅率為3%至5%，具體的稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度范圍內(nèi)按照當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況確定。另外，如果個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的是自用普通住宅，

37、可以享受減半征收契稅的優(yōu)惠政策。享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策要滿(mǎn)足三個(gè)條件：第一，購(gòu)房人只能是個(gè)人；第二，購(gòu)房的用途是自用；第三，這里的“普通住宅”指按一般民用住宅標(biāo)準(zhǔn)建造的居民住房。目前，國(guó)家對(duì)“普通住宅”標(biāo)準(zhǔn)還沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)定，具體標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。（2）印花稅個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房還需按稅法規(guī)定繳納印花稅。印花稅暫行條例規(guī)定，商品房銷(xiāo)售按銷(xiāo)售額的萬(wàn)分之五對(duì)買(mǎi)賣(mài)雙方征收印花稅。43.個(gè)人用拆遷補(bǔ)償款買(mǎi)房需要繳納哪些稅？個(gè)人用拆遷補(bǔ)償款買(mǎi)房，需要繳納契稅和印花稅。在繳納契稅時(shí)，可以享受一定的契稅優(yōu)惠政策，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過(guò)拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超

38、過(guò)部分征收契稅。另外，還需要按照購(gòu)房合同繳納印花稅。44.農(nóng)民占用耕地新建自用住宅如何繳納耕地占用稅？農(nóng)民占用耕地新建自用住宅需要繳納耕地占用稅，并按照以下計(jì)算方法算出的耕地占用稅稅額減半繳納。計(jì)算公式為：應(yīng)納耕地占用稅稅額=占用耕地面積適用稅額耕地占用稅的適用稅額分以下四種情況：（1）以縣為單位（以下同），人均耕地在1畝以下（含1畝）的地區(qū)，每平方米為2元至10元；（2）人均耕地在1畝至2畝（含2畝）的地區(qū)，每平方米為16元至8元；（3）人均耕地在2畝至3畝（含3畝）的地區(qū)，每平方米為13元至65元；（4）人均耕地在3畝以上的地區(qū)，每平方米為1元至5元。各地的適用稅額，由各省、自治區(qū)、直轄市

39、人民政府在上述規(guī)定的范圍內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)氐那闆r具體核定。45.個(gè)人受贈(zèng)或繼承土地、房屋權(quán)屬，需要繳納哪些稅？個(gè)人受贈(zèng)或者以獲獎(jiǎng)方式取得土地、房屋權(quán)屬的，需要繳納契稅。個(gè)人繼承土地、房屋權(quán)屬繳納契稅有兩種情況。對(duì)于中華人民共和國(guó)繼承法規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬的，不用繳納契稅。對(duì)非法定繼承人根據(jù)遺囑承受土地、房屋權(quán)屬的，需要繳納契稅。另外，如果個(gè)人是通過(guò)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)繼承或受贈(zèng)經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的房屋權(quán)屬的，還需要繳納印花稅。46.個(gè)人出租房屋需要繳納哪些稅？個(gè)人出租房屋取得租金收入，需要繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅

40、、印花稅和個(gè)人所得稅。（1）營(yíng)業(yè)稅首先對(duì)租金收入按照服務(wù)業(yè)稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。計(jì)算公式為：每月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=月租金收入適用稅率如果出租的是營(yíng)業(yè)用房，適用稅率為5%；如果出租的是居民住房，適用3%的優(yōu)惠稅率。（2）按照營(yíng)業(yè)稅稅額計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額=實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額適用稅率城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率有三個(gè)檔次：個(gè)人所在地為市區(qū)的，適用稅率為7%；個(gè)人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，適用稅率為5%；個(gè)人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，適用稅率為1%。（3）按照營(yíng)業(yè)稅稅額計(jì)算繳納教育費(fèi)附加。計(jì)算公式為：應(yīng)納教育費(fèi)附加實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額3%（4）房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅的稅額按照租金收

41、入計(jì)算繳納，計(jì)算公式為：每月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額月租金收入適用稅率如果出租的是營(yíng)業(yè)用房，適用稅率為12%；如果出租的是居民住房，適用4%的優(yōu)惠稅率。（5）印花稅個(gè)人出租門(mén)店簽定的合同，簽訂合同的雙方（包括出租方和承租方）還需要按照財(cái)產(chǎn)租賃合同稅目繳納印花稅，適用稅率為1。計(jì)算方法為：應(yīng)納印花稅稅額=月租金收入租賃期限（月份數(shù)）適用稅率（6）個(gè)人所得稅扣除上述繳納的稅費(fèi)（包括納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用）以及稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)以后，就是個(gè)人出租房屋的應(yīng)納稅所得額。個(gè)人還需要就這一所得額按照財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，適用優(yōu)惠稅率10%。47.個(gè)人出售住房應(yīng)當(dāng)繳納哪些稅？個(gè)人出售房屋

42、取得收入，需要繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、土地增值稅和個(gè)人所得稅。其中，出售房屋取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。（1）要按照約定的房屋成交價(jià)格計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅按照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)稅目計(jì)算繳納，適用稅率為5%。從2005年6月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房不足兩年轉(zhuǎn)手交易的，銷(xiāo)售時(shí)按其取得的售房收入全額征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房超過(guò)兩年(含兩年)轉(zhuǎn)手交易的，銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)非普通住房超過(guò)兩年(含兩年)轉(zhuǎn)手交易的，銷(xiāo)售時(shí)按其售房收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。（2）要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。（3）要繳納印花稅，適用稅率為萬(wàn)分之五。（4）由

43、于出售房屋屬于有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，還需要按照出售房屋取得的收入計(jì)算繳納土地增值稅。（5）扣除房屋原值、合理費(fèi)用以及繳納的上述稅費(fèi)以后，就是個(gè)人出售房屋取得的應(yīng)納稅所得額，個(gè)人還需要就這一應(yīng)納稅所得額按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。48.個(gè)人可以享受哪些土地增值稅優(yōu)惠政策？（1）個(gè)人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免納土地增值稅。普通住宅的具體標(biāo)準(zhǔn)由各省級(jí)人民政府確定；（2）因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免納土地增值稅；（3）個(gè)人之間互換自有居住用房，免納土地增值稅；（4）個(gè)人以房地產(chǎn)作價(jià)入股轉(zhuǎn)讓到所投資企業(yè)中的，暫免繳納土地增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓

44、自有普通住宅的，暫免繳納土地增值稅。個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓非普通標(biāo)準(zhǔn)住房，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)核準(zhǔn)，凡居住滿(mǎn)5年或5年以上的，免納土地增值稅；居住滿(mǎn)3年未滿(mǎn)5年的，減半繳納土地增值稅；居住未滿(mǎn)3年的，按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。(5)居民個(gè)人擁有的普通住宅，在其轉(zhuǎn)讓時(shí)暫免征收土地增值稅。49.個(gè)人出售住房，可以享受哪些個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策？（1）出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的個(gè)人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，視其重新購(gòu)房的價(jià)值可全部或部分予以免稅。個(gè)人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅款，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)前，以納稅保證金形式向稅務(wù)部門(mén)繳納。個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新

45、購(gòu)房的，按照購(gòu)房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。購(gòu)房金額大于或等于原住房銷(xiāo)售額的，全部退還納稅保證金；購(gòu)房金額小于原住房銷(xiāo)售額的，按照購(gòu)房金額占原住房銷(xiāo)售額的比例退還納稅保證金，余額作為應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購(gòu)房的，所繳納的納稅保證金全部作為應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。跨行政區(qū)域售、購(gòu)住房又符合退還納稅保證金條件的個(gè)人，應(yīng)向納稅保證金繳納地稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)退還納稅保證金。（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭惟一生活用房取得的所得，不用繳納個(gè)人所得稅。50.個(gè)人取得房屋拆遷補(bǔ)償款，是否需要繳納個(gè)人所得稅？個(gè)人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，不用繳納個(gè)人

46、所得稅。51.個(gè)人進(jìn)行房屋、土地交換時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何繳納契稅？個(gè)人之間進(jìn)行房屋、土地交換，雙方的房屋、土地權(quán)屬均發(fā)生了轉(zhuǎn)移，應(yīng)該繳納契稅。如果交換的價(jià)格相等，交換雙方都免繳契稅。如果交換的價(jià)格不等，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。52.個(gè)人買(mǎi)賣(mài)股票需要繳納哪些稅？個(gè)人買(mǎi)賣(mài)股票，書(shū)立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)，買(mǎi)賣(mài)雙方要按照證券市場(chǎng)當(dāng)日實(shí)際成交價(jià)格，繳納印花稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納印花稅稅額=證券市場(chǎng)當(dāng)日實(shí)際成交金額適用稅率目前適用稅率為1。個(gè)人在上海、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓上市公司股票獲取的所得，暫免繳納個(gè)人所得稅。53.個(gè)人購(gòu)置并使用車(chē)輛需要繳納哪些稅？個(gè)人購(gòu)置（包括購(gòu)買(mǎi)、進(jìn)口、受贈(zèng)、獲

47、獎(jiǎng)或者以其他方式取得）并使用車(chē)輛（包括汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)和農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)），需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船使用稅。個(gè)人購(gòu)置車(chē)輛暫不能使用的，只需繳納車(chē)輛購(gòu)置稅，可以暫不繳納車(chē)船使用稅。使用前應(yīng)向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)繳納車(chē)船使用稅。車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度，購(gòu)置已經(jīng)繳納過(guò)車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，不必再繳納車(chē)輛購(gòu)置稅；購(gòu)置沒(méi)有繳納過(guò)車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳車(chē)輛購(gòu)置稅和滯納金。54.如何計(jì)算車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額？車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅稅額=計(jì)稅價(jià)格10%計(jì)稅價(jià)格分別按以下情況確定：（1）從國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)自用的車(chē)輛，計(jì)稅價(jià)格是購(gòu)買(mǎi)者支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括增值稅稅款。（2）進(jìn)口自用車(chē)

48、輛的計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。（3）自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用的車(chē)輛，計(jì)稅價(jià)格是國(guó)家稅務(wù)總局參照應(yīng)稅車(chē)輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格核定的最低計(jì)稅價(jià)格。購(gòu)買(mǎi)自用或者進(jìn)口自用車(chē)輛，如果申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，計(jì)稅價(jià)格是國(guó)家稅務(wù)總局參照應(yīng)稅車(chē)輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格核定的最低計(jì)稅價(jià)格。55.哪些情況下個(gè)人購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛可以免納車(chē)輛購(gòu)置稅？（1）回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)的1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)；（2）個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛、農(nóng)用三輪車(chē)；（3）長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口的1輛自用小汽車(chē)。56.個(gè)人車(chē)輛已繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的，在什么情形下可以申請(qǐng)退稅？（

49、1）因質(zhì)量原因，車(chē)輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷(xiāo)商；（2）公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)。57.個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手車(chē)要繳納哪些稅？（1）如果二手車(chē)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于車(chē)輛原值，不需要繳納增值稅，也不用繳納個(gè)人所得稅。（2）如果二手車(chē)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格超過(guò)原值，應(yīng)當(dāng)按照2%的征收率繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。同時(shí)，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手車(chē)取得的所得，應(yīng)該按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。58.如何確定和計(jì)算車(chē)船使用稅稅額？個(gè)人使用各類(lèi)車(chē)輛、船舶，每年需要繳納固定數(shù)額的車(chē)船使用稅。車(chē)輛和船舶的適用稅額表如下。車(chē)輛稅額表 類(lèi)別項(xiàng)目計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)每年稅額備注機(jī)動(dòng)車(chē)乘人汽車(chē)每輛60元至320元包括電車(chē)載貨汽車(chē)按凈噸位

50、每噸16元至60元二輪摩托車(chē)每輛20元至60元三輪摩托車(chē)每輛32元至80元非機(jī)動(dòng)車(chē)人力駕駛每輛1.20元至24元包括三輪車(chē)及其他人力拖行車(chē)輛畜力駕駛每輛4元至32元自行車(chē)每輛2元至4元注：車(chē)輛的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上表規(guī)定的幅度內(nèi)確定船舶稅額表 類(lèi)別計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)每年稅額備注機(jī)動(dòng)船150噸以下每噸1.20元按凈噸位計(jì)征 151噸至500噸每噸1.60元按凈噸位計(jì)征 501噸至1500噸每噸2.20元按凈噸位計(jì)征 1501噸至3000噸每噸3.20元按凈噸位計(jì)征 3001噸至10000噸每噸4.20元按凈噸位計(jì)征 10001噸以上每噸5.00元按凈噸位計(jì)征 非機(jī)動(dòng)船10噸以下每噸0

51、.60元按載重噸位計(jì)征 11噸至50噸每噸0.80元按載重噸位計(jì)征 51噸至150噸每噸1.00元按載重噸位計(jì)征 151噸至300噸每噸1.20元按載重噸位計(jì)征 301噸以上每噸1.40元按載重噸位計(jì)征 例如：某個(gè)體運(yùn)輸戶(hù)擁有各種車(chē)輛6輛，其中小轎車(chē)2輛，面包車(chē)1輛（10座），載貨汽車(chē)2輛（每輛凈噸位5噸），二輪摩托車(chē)1輛。假設(shè)該個(gè)體戶(hù)所在地車(chē)輛稅額標(biāo)準(zhǔn)：乘人汽車(chē)九座以下每輛120元，十座至十九座每輛144元，二十座以上每輛180元，載貨汽車(chē)每個(gè)凈噸位45元，二輪摩托車(chē)每輛36元。每年該個(gè)體戶(hù)應(yīng)納車(chē)船使用稅稅額為：面包車(chē)：1441=144元小轎車(chē)：1202=240元載貨汽車(chē)：4525=450元

52、二輪摩托車(chē)：361=36元應(yīng)納車(chē)船使用稅稅款合計(jì)=144+240+450+36=870元59.哪些情況下個(gè)人使用車(chē)船，可以享受稅收優(yōu)惠？（1）主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機(jī)可以免納車(chē)船使用稅。主要從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的拖拉機(jī)可以享受減半納稅的優(yōu)惠，計(jì)稅依據(jù)為拖拉機(jī)掛車(chē)的凈噸位，適用稅額為機(jī)動(dòng)載貨汽車(chē)適用稅額的50%；（2）為便利殘疾人行動(dòng)、專(zhuān)為殘疾人使用而特制的車(chē)輛，免納車(chē)船使用稅；（3）個(gè)人自有自用的自行車(chē)和其他非營(yíng)業(yè)用的非機(jī)動(dòng)車(chē)船，是否繳納車(chē)船使用稅，由各省級(jí)人民政府確定。60.已繳納車(chē)船使用稅的個(gè)人車(chē)輛丟失后是否可以辦理退稅？機(jī)動(dòng)車(chē)輛丟失后，個(gè)人可以憑車(chē)船使用稅完稅憑證和公安部門(mén)出具的車(chē)輛丟失證明，向

53、稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)退還車(chē)船使用稅。車(chē)船使用稅退稅額按月計(jì)算，退稅的起止時(shí)間從機(jī)動(dòng)車(chē)輛丟失的次月起至納稅年度終了的當(dāng)月止。丟失車(chē)輛辦理退稅后又找回并物歸原主的，個(gè)人應(yīng)從公安機(jī)關(guān)出具的丟失車(chē)輛發(fā)還證明的次月起計(jì)算繳納車(chē)船使用稅。61.個(gè)體工商戶(hù)在什么情況下需要繳納增值稅？如何計(jì)算？個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。繳納增值稅的個(gè)體工商戶(hù)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，絕大多數(shù)個(gè)體工商戶(hù)被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算方法是：應(yīng)納增值稅稅額=銷(xiāo)售額征收率其中，銷(xiāo)售額為個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部款項(xiàng)除以（1+征

54、收率），即由含稅價(jià)換算為不含稅價(jià)。征收率分為4%和6%兩檔。從事貨物批發(fā)或零售和以貨物批發(fā)或零售為主，兼營(yíng)貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的個(gè)體工商戶(hù)適用4%的征收率；從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)和以貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主、兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的個(gè)體工商戶(hù)適用6%的征收率。個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售額達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，需要繳納增值稅，達(dá)不到起征點(diǎn)的不用繳納增值稅。增值稅起征點(diǎn)：銷(xiāo)售貨物的增值稅起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額2000元至5000元；銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額1500元至3000元；按次（日）納稅的增值稅起征點(diǎn)為每次（日）銷(xiāo)售額150元至200元。增值稅起征點(diǎn)的具體標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)

55、部門(mén)在上述幅度范圍內(nèi)確定。2對(duì)于銷(xiāo)售水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、蔬菜、果品、糧食等農(nóng)產(chǎn)品的個(gè)體工商戶(hù)，以及以銷(xiāo)售上述農(nóng)產(chǎn)品為主的個(gè)體工商戶(hù)，其增值稅起征點(diǎn)一律確定為月銷(xiāo)售額5000元，按次（日）納稅的，起征點(diǎn)一律確定為每次（日）銷(xiāo)售額200元。62.個(gè)體工商戶(hù)在什么情況下需要繳納營(yíng)業(yè)稅？如何計(jì)算？個(gè)體工商戶(hù)提供交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得收入的，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=營(yíng)業(yè)額適用稅率具體稅率見(jiàn)下表：營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表 稅 目征收范圍稅率（%）一 交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn) 3二

56、建筑業(yè)建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) 3三 金融保險(xiǎn)業(yè)5四 郵電通訊業(yè)3五 文化體育業(yè)3六 娛樂(lè)業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝 20七 服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè) 5八 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù) 5九 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售建筑物及其他土地附著物 5注：目前娛樂(lè)業(yè)中臺(tái)球和保齡球減按5%的稅率繳納。個(gè)體工商戶(hù)繳納營(yíng)業(yè)稅，其銷(xiāo)售額必須達(dá)到營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)，達(dá)不到起征點(diǎn)的不用繳納營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅按期納稅的起征點(diǎn)為每月?tīng)I(yíng)業(yè)額1000元至5000元；營(yíng)業(yè)稅按次（

57、日）納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營(yíng)業(yè)額100元。各地的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)具體數(shù)額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)部門(mén)在上述規(guī)定的幅度內(nèi)確定。63.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得如何繳納個(gè)人所得稅？個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，是指:（1）個(gè)體工商戶(hù)從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；（2）個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；（3）其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；（4）上述個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得。個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的

58、收入總額成本、費(fèi)用及損失其中，收入總額是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品（產(chǎn)品）銷(xiāo)售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入等。各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定。成本、費(fèi)用是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。損失是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出。個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得按年度計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。稅率表如下： 級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)(元)1不超過(guò)5000元的50

59、2超過(guò)5000元至10000元的部分 102503超過(guò)10000元至30000元的部分 2012504超過(guò)30000元至50000元的部分 3042505超過(guò)50000元的部分 356750個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)上述計(jì)稅辦法適用于查賬征收的個(gè)體工商戶(hù)，不適用于核定征收的個(gè)體工商戶(hù)。64.演職人員取得報(bào)酬，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？演職人員是指參加演出（包括舞臺(tái)演出、錄音、錄像、拍攝影視等）而取得報(bào)酬的個(gè)人。演職人員參加任職單位組織的演出取得的報(bào)酬為工資、薪金所得，按月繳納個(gè)人所得稅。演職人員參加非任職單位組織的演出取得的

60、報(bào)酬為勞務(wù)報(bào)酬所得，按次繳納個(gè)人所得稅。演職人員取得報(bào)酬后按規(guī)定上交給單位和文化行政部門(mén)的管理費(fèi)以及收入分成，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。演職人員取得報(bào)酬為不含稅收入（指稅后收入）的，分兩種情況：（1）作為工資、薪金所得的，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)）（1-稅率）應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)（2）作為勞務(wù)報(bào)酬所得的，計(jì)算公式為：不含稅收入額低于3360元的，應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-800）（1-稅率）不含稅收入額高于3360元的，應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）（1-20%）1-稅率（1-20%）應(yīng)