企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及管理知識(shí)分析準(zhǔn)則指南

1、搬企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)柏用指南拜頒布時(shí)間：傲2006-7-矮27斑發(fā)文單位：財(cái)政昂部愛(ài)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)佰用指南會(huì)計(jì)芭科目和主要 HYPERLINK t _blank 捌賬務(wù)處理傲順序號(hào)背編號(hào)把會(huì)計(jì)科目名稱笆會(huì)計(jì)科目適用范藹圍說(shuō)明罷 按 案一、資產(chǎn)類百 柏1捌1001礙現(xiàn)金哀 佰2佰1002骯銀行存款捌 把3哎1003板存放中央銀行款版項(xiàng)疤銀行專用半4皚1011壩存放同業(yè)扮銀行專用靶5埃1015翱其他貨幣資金昂 襖6癌1021板結(jié)算備付金 HYPERLINK t _blank 爸證券藹專用擺7爸1031哀存出保證金般金融共用頒8啊1051爸拆出資金昂金融共用疤9盎1101百交易性金融資產(chǎn)般扒 耙10翱1

2、111澳買(mǎi)入返售金融資皚產(chǎn)扒金融共用骯11鞍1121頒應(yīng)收票據(jù)哎 吧12扒1122壩應(yīng)收賬款哎 安13伴1123翱預(yù)付賬款案 敖14胺1131絆應(yīng)收股利哎 阿15耙1132襖應(yīng)收利息稗 氨16板1211隘應(yīng)收保戶儲(chǔ)金俺保險(xiǎn)專用翱17敗1221愛(ài)應(yīng)收代位追償款班藹保險(xiǎn)專用襖18背1222安應(yīng)收分保賬款半保險(xiǎn)專用耙19巴1223搬應(yīng)收分保未到期瓣責(zé)任準(zhǔn)備金罷保險(xiǎn)專用愛(ài)20靶1224斑應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)鞍任準(zhǔn)備金斑保險(xiǎn)專用拜21瓣1231暗其他應(yīng)收款邦 疤22佰1241懊壞賬準(zhǔn)備把 拜23柏1251爸貼現(xiàn)資產(chǎn)岸銀行專用懊24啊1301耙貸款敗銀行和保險(xiǎn)共用爸白25芭1302半貸款損失準(zhǔn)備伴銀行和保險(xiǎn)共用

3、搬愛(ài)26凹1311佰代理兌付證券挨銀行和證券共用擺俺27凹1321芭代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)斑 拔28奧1401哀材料采購(gòu)?qiáng)W 骯29矮1402稗在途物資按 懊30白1403斑原材料俺 笆31岸1404凹材料成本差異藹 伴32鞍1406背庫(kù)存商品傲 拌33佰1407頒發(fā)出商品邦 般34敗1410拌商品進(jìn)銷差價(jià)俺 扳35柏1411鞍委托加工物資岸 骯36拌1412頒包裝物及低值易皚耗品敖 拔37骯1421邦消耗性生物資產(chǎn)疤澳農(nóng)業(yè)專用阿38暗1431埃周轉(zhuǎn)材料建造爸承包商專用壩39唉1441翱貴金屬靶銀行專用藹40埃1442凹抵債資產(chǎn)挨金融共用版41扳1451巴損余物資癌保險(xiǎn)專用跋42疤1461安存貨跌價(jià)準(zhǔn)備八

4、 奧43擺1501扒待攤費(fèi)用笆 伴44耙1511愛(ài)獨(dú)立賬戶資產(chǎn)扒保險(xiǎn)專用拜45凹1521澳持有至到期投資版奧 芭46百1522辦持有至到期投資靶減值準(zhǔn)備愛(ài) 藹47扳1523安可供出售金融資般產(chǎn)拔 愛(ài)48伴1524暗長(zhǎng)期股權(quán)投資阿 岸49胺1525背長(zhǎng)期股權(quán)投資減暗值準(zhǔn)備敗 昂50懊1526阿投資性房地產(chǎn)胺 拜51叭1531敗長(zhǎng)期應(yīng)收款阿 拌52扮1541拜未實(shí)現(xiàn)融資收益扳礙 拌53耙1551癌存出資本保證金傲絆保險(xiǎn)專用艾54奧1601懊固定資產(chǎn)翱 白55鞍1602礙累計(jì)折舊昂 靶56罷1603拌固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)把備氨 吧57敖1604藹在建工程藹 背58澳1605懊工程物資扳 澳59傲1606癌

5、固定資產(chǎn)清理瓣 辦60翱1611搬融資租賃資產(chǎn)啊租賃專用阿61壩1612礙未擔(dān)保余值租賃靶專用昂 癌62拔1621半生產(chǎn)性生物資產(chǎn)昂佰農(nóng)業(yè)專用扳63矮1622拌生產(chǎn)性生物資產(chǎn)澳累計(jì)折舊皚農(nóng)業(yè)專用襖64背1623昂公益性生物資產(chǎn)白傲農(nóng)業(yè)專用埃65稗1631耙油氣資產(chǎn)爸石油天然氣開(kāi)采絆專用艾66柏1632啊累計(jì)折耗澳石油天然氣開(kāi)采盎專用佰67班1701盎無(wú)形資產(chǎn)骯 跋68埃1702啊累計(jì)攤銷敗 扮69傲1703班無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)斑備愛(ài) 按70把1711案商譽(yù)熬 疤71骯1801柏長(zhǎng)期待攤費(fèi)用半 暗72唉1811邦遞延所得稅資產(chǎn)襖俺 啊73耙1901愛(ài)待處理財(cái)產(chǎn)損溢捌襖 巴 背 叭二、負(fù)債類啊 阿74

6、班2001艾短期借款骯 唉75襖2002按存入保證金班金融共用拌76把2003靶拆入資金金融共安用翱 敖77翱2004礙向中央銀行借款拜柏銀行專用耙78吧2011扒同業(yè)存放佰銀行專用瓣79昂2012凹吸收存款阿銀行專用翱80岸2021百貼現(xiàn)負(fù)債阿銀行專用安81班2101按交易性金融負(fù)債爸靶 叭82俺2111按賣出回購(gòu)金融資俺產(chǎn)款骯金融共用柏83芭2201愛(ài)應(yīng)付票據(jù)斑 敗84壩2202耙應(yīng)付賬款岸 皚85傲2205俺預(yù)收賬款板 敖86背2211吧應(yīng)付職工薪酬岸 板87搬2221辦應(yīng)交稅費(fèi)挨 啊88絆2231皚應(yīng)付股利扮 襖89奧2232伴應(yīng)付利息矮 敗90扮2241笆其他應(yīng)付款伴 澳91昂225

7、1班應(yīng)付保戶紅利埃保險(xiǎn)專用拔92艾2261巴應(yīng)付分保賬款百 翱93癌2311案代理買(mǎi)賣證券款愛(ài)稗證券專用敖94懊2312擺代理承銷證券款白耙證券和銀行共用昂傲95胺2313案代理兌付證券款鞍熬證券和銀行共用擺岸96翱2314盎代理業(yè)務(wù)負(fù)債百 扒97笆2401氨預(yù)提費(fèi)用扮 骯98傲2411挨預(yù)計(jì)負(fù)債隘 扒99柏2501百遞延收益暗 俺100霸2601拌長(zhǎng)期借款斑 斑101癌2602俺長(zhǎng)期 HYPERLINK t _blank 邦債券埃傲 奧102暗2701壩未到期責(zé)任準(zhǔn)備癌按金保險(xiǎn)專用埃103唉2702案保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金罷敗金保險(xiǎn)專用俺104啊2711拌保戶儲(chǔ)金跋金保險(xiǎn)專用絆105傲2721芭獨(dú)立

8、賬戶負(fù)債半金保險(xiǎn)專用襖106叭2801俺長(zhǎng)期應(yīng)付款把 伴107礙2802八未確認(rèn)融資費(fèi)用挨襖 瓣108拔2811愛(ài)專項(xiàng)應(yīng)付款敖 凹109扒2901皚遞延所得稅負(fù)債哀辦 稗 爸 愛(ài)三、共同類阿 癌110扳3001傲清算資金往來(lái)辦銀行專用阿111俺3002敗外匯買(mǎi)賣骯金融共用扳112熬3101霸衍生工具皚 拔113擺3201愛(ài)套期工具班 盎114半3202靶被套期項(xiàng)目百 壩 艾 矮四、所有者權(quán)益哀類襖 版115笆4001扳實(shí)收資本叭 阿116壩4002斑資本公積稗 翱117襖4101襖盈余公積氨 絆118矮4102班一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備斑金融共用哀119癌4103鞍本年利潤(rùn)吧 暗120拜4104敗利潤(rùn)分配

9、拌 胺121把4201扳庫(kù)存股唉 澳 熬 絆五、成本類敗 胺122疤5001艾生產(chǎn)成本百 瓣123搬5101搬制造費(fèi)用佰 板124骯5201鞍勞務(wù)成本昂 拜125靶5301熬研發(fā)支出班 班126瓣5401疤工程施工版建造承包商專用埃把127矮5402癌工程結(jié)算拜 伴128氨5403襖機(jī)械作業(yè)班 百 昂 懊六、損益類啊霸 伴129傲6001背主營(yíng)業(yè)務(wù)收入哀 頒130岸6011案利息收入芭金融共用霸131辦6021拔手續(xù)費(fèi)收入奧金融共用矮132白6031按保費(fèi)收入阿保險(xiǎn)專用岸133笆6032扳分保費(fèi)收入瓣保險(xiǎn)專用版134罷6041傲租賃收入挨租賃專用辦135啊6051靶其他業(yè)務(wù)收入傲 瓣136艾6

10、061邦匯兌損益鞍金融專用扮137藹6101辦公允價(jià)值變動(dòng)損爸益搬 百138唉6111岸投資收益佰 傲139辦6201笆攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)隘備金盎保險(xiǎn)專用稗140笆6202礙攤回賠付支出斑保險(xiǎn)專用澳141斑6203愛(ài)攤回分保費(fèi)用叭保險(xiǎn)專用稗142暗6301背營(yíng)業(yè)外收入半 矮143般6401爸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本版 八144吧6402絆其他業(yè)務(wù)支出翱 八145阿6405胺營(yíng)業(yè)稅金及附加阿鞍 疤146芭6411巴利息支出隘金融共用芭147百6421俺手續(xù)費(fèi)支出吧金融共用把148俺6501暗提取未到期責(zé)任哀準(zhǔn)備金矮保險(xiǎn)專用柏149鞍6502襖提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)阿備金凹保險(xiǎn)專用奧150辦6511板賠付支出跋保險(xiǎn)專用安

11、151靶6521板保戶紅利支出版保險(xiǎn)專用澳152安6531艾退保金班保險(xiǎn)專用拜153吧6541板分出保費(fèi)跋保險(xiǎn)專用扮154盎6542把分保費(fèi)用骯保險(xiǎn)專用骯155八6601拜銷售費(fèi)用懊 吧156把6602跋管理費(fèi)用耙 襖157搬6603稗財(cái)務(wù)費(fèi)用敖 艾158罷6604跋勘探費(fèi)用昂 盎159絆6701按資產(chǎn)減值損失辦 昂160拔6711暗營(yíng)業(yè)外支出啊 敖161搬6801捌所得稅拔 翱162疤6901頒以前年度損益調(diào)班整襖 凹企業(yè)應(yīng)當(dāng)按耙照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則氨及其應(yīng)用指南規(guī)襖定，設(shè)置會(huì)計(jì)科哎目進(jìn)行賬務(wù)處理伴，在不違反統(tǒng)一芭規(guī)定的前提下，敖可以根據(jù)本企業(yè)哎的實(shí)際情況自行靶增設(shè)、分拆、合百并會(huì)計(jì)科目。不凹存在

12、的交易或者矮事項(xiàng)，可以不設(shè)扒置相關(guān)的會(huì)計(jì)科澳目。本指南中的懊會(huì)計(jì)科目編號(hào)，板供企業(yè)填制會(huì)計(jì)暗憑證、登記會(huì)計(jì)稗賬簿、查閱會(huì)計(jì)暗賬目、采用會(huì)計(jì)按軟件系統(tǒng)參考，翱企業(yè)也可以根據(jù)盎本規(guī)定，結(jié)合本拜企業(yè)的實(shí)際情況暗自行確定會(huì)計(jì)科藹目編號(hào)。氨1001 柏現(xiàn)金挨一、本科目扮核算企業(yè)的庫(kù)存霸現(xiàn)金。柏企業(yè)內(nèi)部周敖轉(zhuǎn)使用的備用金搬，可以單獨(dú)設(shè)置哎“備用金”科目盎核算。柏二、企業(yè)應(yīng)稗當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日罷記賬”，由出納般人員根據(jù)收付款熬憑證，按照業(yè)務(wù)岸發(fā)生順序逐筆登班記。每日終了，隘應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的艾現(xiàn)金收入合計(jì)額佰、現(xiàn)金支出合計(jì)愛(ài)額和結(jié)余額，并澳將結(jié)余額與實(shí)際白庫(kù)存額核對(duì)，做背到賬款相符。哎有外幣現(xiàn)金按的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分胺別

13、人民幣和各種癌外幣設(shè)置“現(xiàn)金奧日記賬”進(jìn)行明愛(ài)細(xì)核算。哎三、企業(yè)收八到現(xiàn)金，借記本?？颇?，貸記相關(guān)百科目；支出現(xiàn)金巴做相反的會(huì)計(jì)分板錄。皚四、本科目搬期末借方余額，熬反映企業(yè)持有的藹庫(kù)存現(xiàn)金。爸1002 翱銀行存款伴一、本科目擺核算企業(yè)存入銀霸行或其他金融機(jī)稗構(gòu)的各種款項(xiàng)。吧外埠存款、按銀行本票存款、半銀行匯票存款、跋信用卡存款、信版用證保證金存款稗、存出投資款等百，在“其他貨幣隘資金”科目核算靶。矮二、企業(yè)應(yīng)版當(dāng)按照開(kāi)戶銀行礙和其他金融機(jī)構(gòu)邦、存款種類等，愛(ài)分別設(shè)置“銀行邦存款日記賬”，班由出納人員根據(jù)埃收付款憑證，按白照業(yè)務(wù)的發(fā)生順壩序逐筆登記。每傲日終了，應(yīng)結(jié)出邦余額?！般y行存奧款日記賬

14、”應(yīng)定般期與“銀行對(duì)賬案單”核對(duì)，至少拔每月核對(duì)一次。拜月末，企業(yè)銀行俺存款賬面余額與耙銀行對(duì)賬單余額擺之間如有差額，辦應(yīng)按月編制“銀奧行存款余額調(diào)節(jié)挨表”調(diào)節(jié)相符。捌有外幣存款巴的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分伴別人民幣和各種搬外幣設(shè)置“銀行按存款日記賬”進(jìn)絆行明細(xì)核算。鞍三、企業(yè)將霸款項(xiàng)存入銀行或愛(ài)其他金融機(jī)構(gòu)，耙借記本科目，貸扒記“現(xiàn)金”等有吧關(guān)科目；提取和芭支出存款，借記耙“現(xiàn)金”等有關(guān)岸科目，貸記本科隘目。案四、企業(yè)應(yīng)愛(ài)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行存凹款的管理，定期暗對(duì)銀行存款進(jìn)行拜檢查，對(duì)于存在把銀行或其他金融唉機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)佰部分不能收回或埃者全部不能收回疤的，應(yīng)當(dāng)查明原鞍因進(jìn)行處理，有瓣確鑿證據(jù)表明無(wú)案法收回的

15、，應(yīng)當(dāng)班根據(jù)企業(yè)管理權(quán)扒限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，皚借記“營(yíng)業(yè)外支耙出”科目，貸記板本科目。鞍五、本科目骯期末借方余額，搬反映企業(yè)存在銀捌行或其他金融機(jī)邦構(gòu)的各種款項(xiàng)。巴1003 癌存放中央銀行款皚項(xiàng)把一、本科目骯核算企業(yè)（銀行罷）存放于中國(guó)人昂民銀行（以下簡(jiǎn)翱稱“中央銀行”哎）的各種款項(xiàng)，敖包括業(yè)務(wù)資金的骯調(diào)撥、辦理同城斑票據(jù)交換和異地礙跨系統(tǒng)資金匯劃頒、提取或繳存現(xiàn)哎金等。企業(yè)按規(guī)艾定繳存的法定準(zhǔn)扮備金和超額準(zhǔn)備吧金存款，也通過(guò)班本科目核算。癌二、本科目擺應(yīng)當(dāng)按照存放款八項(xiàng)性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)熬核算。氨三、存放中頒央銀行款項(xiàng)的主罷要賬務(wù)處理?。ㄒ唬┢髽I(yè)奧增加在中央銀行疤的存款，借記本翱科目，貸記“清愛(ài)算資金往

16、來(lái)”等隘科目；減少在中盎央銀行的存款做昂相反的會(huì)計(jì)分錄愛(ài)。伴（二）資產(chǎn)扮負(fù)債表日，應(yīng)按絆合同約定的名義襖利率計(jì)算確定的案應(yīng)收利息的金額奧，借記“應(yīng)收利叭息”科目，貸記俺“利息收入”科翱目。絆合同約定的斑名義利率與實(shí)際胺利率差異較大的扮，應(yīng)采用實(shí)際利澳率計(jì)算確定利息搬收入。罷四、本科目半期末借方余額，鞍反映企業(yè)存放中礙央銀行的款項(xiàng)余骯額。背1011 熬存放同業(yè)百一、本科目搬核算企業(yè)（銀行擺）存放于境內(nèi)、案境外銀行和非銀半行金融機(jī)構(gòu)的款拌項(xiàng)。半存放中央銀拜行的款項(xiàng)在“存襖放中央銀行款項(xiàng)邦”科目核算，不罷在本科目核算。扮二、本科目愛(ài)應(yīng)當(dāng)按照存放款哀項(xiàng)性質(zhì)和存放的啊金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明哎細(xì)核算。巴三、存放同

17、絆業(yè)的主要賬務(wù)處骯理鞍（一）企業(yè)阿增加在同業(yè)的存版放款項(xiàng)，借記本敖科目（本金），八按實(shí)際存出的金版額，貸記“存放昂中央銀行款項(xiàng)”襖等科目。減少在般同業(yè)的存放款項(xiàng)鞍做相反的會(huì)計(jì)分般錄。巴（二）存放盎同業(yè)利息收入，翱應(yīng)當(dāng)比照“存放耙中央銀行款項(xiàng)”拜科目的相關(guān)規(guī)定把進(jìn)行處理。暗四、本科目跋期末借方余額，拔反映企業(yè)存放同藹業(yè)的款項(xiàng)。瓣1015 安其他貨幣資金版一、本科目暗核算企業(yè)的外埠艾存款、銀行匯票版存款、銀行本票斑存款、信用卡存俺款、信用證保證辦金存款、存出投白資款等各種其他奧貨幣資金。氨二、本科目絆應(yīng)當(dāng)按照外埠存斑款的開(kāi)戶銀行，凹銀行匯票或本票胺、信用證的收款頒單位，分別“外邦埠存款”、“銀八行

18、匯票”、“銀唉行本票”、“信班用卡”、“信用八證保證金”、“皚存出投資款”等絆進(jìn)行明細(xì)核算。佰三、企業(yè)增稗加其他貨幣資金靶，借記本科目，敗貸記“銀行存款把”科目；支用其懊他貨幣資金，借隘記有關(guān)科目，貸艾記本科目。暗四、本科目把期末借方余額，骯反映企業(yè)持有的翱其他貨幣資金。百1021 奧結(jié)算備付金骯一、本科目敗核算企業(yè)（證券擺）為證券交易的扒資金清算與交收敗而存入指定清算壩代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)敖。阿企業(yè)向客戶岸收取的結(jié)算手續(xù)跋費(fèi)、向證券交易哀所支付的結(jié)算手爸續(xù)費(fèi)，在本科目壩核算。絆二、本科目奧應(yīng)當(dāng)按照清算代拌理機(jī)構(gòu)，分別“案自有”、“客戶百”等進(jìn)行明細(xì)核矮算。稗三、結(jié)算備八付金的主要賬務(wù)氨處理伴（一）

19、企業(yè)稗將款項(xiàng)存入清算拔代理機(jī)構(gòu)時(shí)，借矮記本科目，貸記扒“銀行存款”科八目；從清算代理藹機(jī)構(gòu)劃回資金時(shí)愛(ài)做相反的會(huì)計(jì)分斑錄。板（二）接受八客戶委托，通過(guò)氨證券交易所代理耙買(mǎi)賣證券時(shí)，應(yīng)扳分別以下兩種情壩況進(jìn)行賬務(wù)處理八：唉1.買(mǎi)入證隘券成交總額大于暗賣出證券成交總隘額的，應(yīng)按買(mǎi)賣敖證券成交價(jià)的差拔額加上代扣代交頒的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)跋向客戶收取的傭愛(ài)金等費(fèi)用之和，氨借記“代理買(mǎi)賣案證券款”等科目隘，貸記本科目（傲客戶）、“銀行哀存款”等科目；阿按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的壩交易費(fèi)用，借記跋“手續(xù)費(fèi)支出”扒科目，按應(yīng)向客埃戶收取的傭金等凹手續(xù)費(fèi)，貸記“吧手續(xù)費(fèi)收入”科吧目，按其差額，扮借記本科目（自安有）、“銀行存唉

20、款”等科目。懊2.賣出證按券成交總額大于佰買(mǎi)入證券成交總敖額的，應(yīng)按買(mǎi)賣扒證券成交價(jià)的差癌額減去代扣代交頒的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)辦向客戶收取的傭壩金等費(fèi)用后的余矮額，借記本科目澳（客戶）等科目岸，貸記“代理買(mǎi)埃賣證券款”等科昂目；按企業(yè)應(yīng)負(fù)敗擔(dān)的交易費(fèi)用，敖借記“手續(xù)費(fèi)支埃出”科目，按應(yīng)拜向客戶收取的傭吧金等手續(xù)費(fèi)，貸吧記“手續(xù)費(fèi)收入鞍”科目，按其差耙額，借記本科目挨（自有）、“銀愛(ài)行存款”等科目扮。板（三）企業(yè)背在證券交易所進(jìn)隘行自營(yíng)證券交易把時(shí)，應(yīng)按照金融懊工具確認(rèn)和計(jì)量百準(zhǔn)則的規(guī)定，根辦據(jù)持有證券的意版圖將其劃分為交吧易性金融資產(chǎn)和辦可供出售金融資敖產(chǎn)，并分別以下埃情況進(jìn)行賬務(wù)處霸理：襖1. 買(mǎi)

21、入昂時(shí)劃分為交易性矮金融資產(chǎn)的，應(yīng)版按證券的公允價(jià)疤值，借記“交易扳性金融資產(chǎn)”科熬目，貸記本科目昂；發(fā)生的交易費(fèi)吧用，借記“投資矮收益”科目，貸翱記本科目。斑買(mǎi)入時(shí)劃分奧為可供出售金融笆資產(chǎn)的，應(yīng)按證拔券的公允價(jià)值和唉發(fā)生的交易費(fèi)用傲之和，借記“可安供出售金融資產(chǎn)擺”科目，貸記本澳科目。霸2.出售交跋易性金融資產(chǎn)時(shí)靶，應(yīng)按實(shí)際收到斑的款項(xiàng)的金額，捌借記本科目，按笆其賬面余額，貸搬記“交易性金融艾資產(chǎn)”科目，按扒其差額，借記或八貸記“投資收益隘”科目。罷出售可供出稗售金融資產(chǎn)時(shí)，吧應(yīng)按實(shí)際收到的辦款項(xiàng)的金額，借百記本科目，按其笆賬面余額，貸記疤“可供出售金融柏資產(chǎn)”科目，按拌原記入“資本公邦積

22、其他資本愛(ài)公積”的余額，跋借記或貸記“資擺本公積其他拔資本公積”科目拜，按其差額，貸艾記或借記“投資暗收益”科目。鞍四、本科目敗期末借方余額，哀反映企業(yè)存入指板定清算代理機(jī)構(gòu)霸但尚未使用的款疤項(xiàng)余額。般1031 爸存出保證金敗一、本科目凹核算企業(yè)（金融頒）因辦理業(yè)務(wù)需吧要存出或交納的熬各種保證金款項(xiàng)壩。案二、本科目艾應(yīng)當(dāng)按照保證金罷的類別以及存放八單位或交易場(chǎng)所胺進(jìn)行明細(xì)核算。白三、存出保霸證金的主要賬務(wù)辦處理骯（一）企業(yè)鞍存出保證金時(shí)，稗借記本科目，貸阿記“銀行存款”壩、“存放中央銀皚行款項(xiàng)”、“結(jié)笆算備付金”等科八目；減少或收回襖保證金時(shí)做相反捌的會(huì)計(jì)分錄。拔（二）存出百保證金涉及利息辦的

23、，應(yīng)當(dāng)比照“俺存放中央銀行款搬項(xiàng)”科目的相關(guān)敗規(guī)定進(jìn)行處理。哀四、本科目擺期末借方余額，皚反映企業(yè)存出的半各種保證金余額吧。罷1051 安拆出資金邦一、本科目岸核算企業(yè)（金融半）拆借給境內(nèi)、巴境外其他金融機(jī)矮構(gòu)的款項(xiàng)。阿企業(yè)在系統(tǒng)扳內(nèi)拆借的款項(xiàng)，氨應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“系搬統(tǒng)內(nèi)拆出資金”挨科目核隘算，不在本板科目核算。癌二、本科目俺應(yīng)當(dāng)按照拆放的八金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明捌細(xì)核算。板三、拆出資扳金的主要賬務(wù)處挨理皚（一）企業(yè)搬拆出資金時(shí)，借昂記本科目，貸記吧“存放中央銀行八款項(xiàng)”、“銀行癌存款”等科目；氨收回資金時(shí)做相愛(ài)反的會(huì)計(jì)分錄。佰（二）拆出按資金利息收入的靶賬務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)伴比照“存放中央板銀行款項(xiàng)”科目凹的

24、相關(guān)規(guī)定進(jìn)行壩處理。擺四、本科目挨期末借方余額，敖反映企業(yè)按規(guī)定艾拆放給其他金融辦機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)余額傲。皚1101 翱交易性金融資產(chǎn)埃一、本科目芭核算企業(yè)持有的哎以公允價(jià)值計(jì)量氨且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)拌期損益的金融資挨產(chǎn)，包括為交易般目的所持有的債岸券投資、股票投埃資、基金投資、按權(quán)證投資等和直稗接指定為以公允熬價(jià)值計(jì)量且其變斑動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益伴的金融資產(chǎn)。半衍生金融資奧產(chǎn)不在本科目核阿算。暗企業(yè)（證券癌）的代理承銷證辦券，在本科目核頒算，也可以單獨(dú)隘設(shè)置“1331辦 代理承銷證券礙”科目核算。稗二、本科目爸應(yīng)當(dāng)按照交易性辦金融資產(chǎn)的類別岸和品種，分別“矮成本”、“公允佰價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行瓣明細(xì)核算。癌三、交易

25、性斑金融資產(chǎn)的主要艾賬務(wù)處理熬（一）企業(yè)胺取得交易性金融鞍資產(chǎn)時(shí)，按交易襖性金融資產(chǎn)的公啊允價(jià)值，借記本搬科目（成本），吧按發(fā)生的交易費(fèi)敖用，借記“投資哎收益”科目，按拔實(shí)際支付的金額疤，貸記“銀行存艾款”、“存放中佰央銀行款項(xiàng)”等隘科目。藹（二）在持白有交易性金融資絆產(chǎn)期間收到被投俺資單位宣告發(fā)放氨的現(xiàn)金股利或債拜券利息，借記“扮銀行存款”科目傲，貸記本科目（百公允價(jià)值變動(dòng)）半。暗對(duì)于收到的哎屬于取得交易性藹金融資產(chǎn)支付價(jià)敖款中包含的已宣版告發(fā)放的現(xiàn)金股背利或債券利息，拌借記“銀行存款吧”科目，貸記本般科目（成本）。盎（三）資產(chǎn)搬負(fù)債表日，交易拌性金融資產(chǎn)的公拔允價(jià)值高于其賬襖面余額的差額，

26、胺借記本科目（公岸允價(jià)值變動(dòng)），頒貸記“公允價(jià)值凹變動(dòng)損益”澳科目；公允佰價(jià)值低于其賬面頒余額的差額，做皚相反的會(huì)計(jì)分錄艾。扮（四）出售澳交易性金融資產(chǎn)壩時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收敖到的金額，借記礙“銀行存款”、哎“存放中央銀行百款項(xiàng)”等科目，埃按該項(xiàng)交易性金哎融資產(chǎn)的成本，安貸記本科目（成板本），按該項(xiàng)交跋易性金融資產(chǎn)的熬公允價(jià)值變動(dòng)，扮貸記或借記本科暗目（公允價(jià)值變按動(dòng)），按其差額盎，貸記或借記“敗投資收益”板科目。同時(shí)骯，按該項(xiàng)交易性阿金融資產(chǎn)的公允懊價(jià)值變動(dòng)，借記罷或貸記“公允價(jià)笆值變動(dòng)損益”科瓣目，貸記或借記瓣“投資收益”科盎目。暗四、本科目靶期末借方余額，搬反映企業(yè)交易性拌金融資產(chǎn)的公允翱?jī)r(jià)值

27、。艾1111 哎買(mǎi)入返售金融資皚產(chǎn)安一、本科目壩核算企業(yè)（金融捌）按返售協(xié)議約爸定先買(mǎi)入再按固白定價(jià)格返售給賣安出方的票據(jù)、證皚券、貸款等金融耙資產(chǎn)所融出的資罷金。澳二、本科目佰應(yīng)當(dāng)按照買(mǎi)入返笆售金融資產(chǎn)的類白別和融資方進(jìn)行暗明細(xì)核算。鞍三、買(mǎi)入返白售金融資產(chǎn)的主白要賬務(wù)處理絆（一）企業(yè)鞍根據(jù)返售協(xié)議買(mǎi)叭入金融資產(chǎn)時(shí)，跋應(yīng)按實(shí)際支付的按款項(xiàng)和交易費(fèi)用搬之和，借記本科爸目，貸記“存放俺中央銀行款項(xiàng)”笆、“結(jié)算備付金搬”、“銀行存款笆”等科目。罷（二）資產(chǎn)凹負(fù)債表日，應(yīng)按啊合同約定的名義柏利率計(jì)算確定的啊買(mǎi)入返售金融資啊產(chǎn)的利息收入的把金額，借記本科拜目，貸記“利息澳收入”、“投資襖收益”等科目。

28、氨收到支付的瓣買(mǎi)入返售金融資矮產(chǎn)的利息、現(xiàn)金斑股利等，借記“盎存放中央銀行款愛(ài)項(xiàng)”、“結(jié)算備懊付金”、“銀行版存款”等科目，芭貸記本科目、“按應(yīng)收股利”等科霸目。伴合同約定的八名義利率與實(shí)際胺利率差異較大的佰，應(yīng)采用實(shí)際利襖率計(jì)算確定利息矮收入。佰（三）返售吧日，應(yīng)按收到的唉返售價(jià)款，借記扒“存放中央銀行稗款項(xiàng)”、“結(jié)算按備付金”、“銀叭行存款”等科目捌，按其賬面余額隘，貸記本科目，壩按其差額，貸記頒“利息收入”、搬“投資收益”等邦科目。叭在交易對(duì)方鞍違約的情況下，百如企業(yè)有權(quán)取得皚本應(yīng)按固定價(jià)格芭返售的票據(jù)、證昂券、貸款等資產(chǎn)埃的，應(yīng)按取得的挨該資產(chǎn)的公允價(jià)暗值，借記“交易拜性金融資產(chǎn)”、岸

29、“貸款”等科目熬，按交易對(duì)方支班付的履約保證金拌，借記“存放中壩央銀行款項(xiàng)”、俺“結(jié)算備付金”凹、“銀行存款”唉等科目，按其賬巴面余額，貸記本板科目，按其差額八，借記或貸記“盎利息收入”、“爸投資收益”等科佰目。暗因取得票據(jù)白、證券、貸款等罷資產(chǎn)發(fā)生的交易壩費(fèi)用，除劃分為辦交易性金融資產(chǎn)稗以外，均應(yīng)計(jì)入捌取得資產(chǎn)的初始阿確認(rèn)金額。斑四、本科目笆期末借方余額，隘反映企業(yè)買(mǎi)入的翱尚未到期返售金岸融資產(chǎn)余額。板1121 板應(yīng)收票據(jù)班一、本科目扳核算企業(yè)因銷售半商品、產(chǎn)品、提隘供勞務(wù)等而收到敗的商業(yè)匯票，包巴括銀行承兌匯票捌和商業(yè)承兌匯票百。澳二、企業(yè)應(yīng)擺當(dāng)按照開(kāi)出、承邦兌商業(yè)匯票的單佰位進(jìn)行明細(xì)核算

30、氨。壩三、應(yīng)收票哎據(jù)的主要賬務(wù)處敗理隘（一）企業(yè)捌因銷售商品、產(chǎn)按品、提供勞務(wù)等哀而收到開(kāi)出、承邦兌的商業(yè)匯票，八按商業(yè)匯票的票霸面金額，借記本辦科目，按實(shí)現(xiàn)的拔營(yíng)業(yè)收入，貸記百“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入藹”等科目，按專稗用發(fā)票上注明的襖增值稅額，貸記吧“應(yīng)交稅費(fèi)般應(yīng)交增值稅（銷扒項(xiàng)稅額）”科目埃。疤涉外業(yè)務(wù)取啊得的帶息應(yīng)收票絆據(jù)應(yīng)確認(rèn)的利息八收入，應(yīng)當(dāng)比照背“存放中央銀行靶款項(xiàng)”科目的相愛(ài)關(guān)規(guī)定處理。罷（二）企業(yè)氨持未到期的應(yīng)收拔票據(jù)向銀行貼現(xiàn)罷，應(yīng)按實(shí)際收到隘的金搬額（即減去案貼現(xiàn)息后的凈額案），借記“銀行安存款”科目，按愛(ài)貼現(xiàn)息部分，借頒記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”敖等科目，按商業(yè)瓣匯票的票面金額芭，貸記本科目（

31、凹符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)半移準(zhǔn)則規(guī)定的金埃融資產(chǎn)終止確認(rèn)礙條件的）或“短佰期借款”科目（氨不符合金融資產(chǎn)吧轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的俺金融資產(chǎn)終止確瓣認(rèn)條件的）。矮貼現(xiàn)的商業(yè)擺承兌匯票到期，壩因承兌人的銀行哎存款賬戶不足支拌付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的氨企業(yè)收到銀行退佰回的商業(yè)承兌匯昂票時(shí)，按商業(yè)匯案票的票面金額，捌借記“應(yīng)收賬款哎”科目，貸記“癌銀行存款”科目哎。申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)艾的銀行存款賬戶胺余額不足，銀行八作逾期貸款處理吧，借記“應(yīng)收賬叭款”科目，貸記藹本科目。壩（三）企業(yè)罷將持有的商業(yè)匯柏票背書(shū)轉(zhuǎn)讓以取般得所需物資時(shí)，笆按應(yīng)計(jì)入取得物氨資成本的金額，伴借記“物資采購(gòu)按”或“原材料”昂、“庫(kù)存商品”半等科目，按襖可抵扣的增

32、值稅艾額，借記“應(yīng)交百稅費(fèi)應(yīng)交增澳值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額般）”科目，按商扮業(yè)匯票的票面金按額，貸記本科目稗，如有差額，借班記或貸記“銀行爸存款”等科目。擺（四）商業(yè)阿匯票到期，應(yīng)按霸實(shí)際收到的金額疤，借記“銀行存癌款”科目，按商壩業(yè)匯票的票面金礙額，貸記本科目熬。柏因付款人無(wú)背力支付票款，收胺到銀行退回的商氨業(yè)承兌匯票、委拔托收款憑證、未邦付票款通知書(shū)或礙拒絕付款證明等叭，按商業(yè)匯票的八票面金額，借記班“應(yīng)收賬款”科澳目，貸記本科目擺。按四、企業(yè)應(yīng)拌當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票鞍據(jù)備查簿”，逐拜筆登記每一商業(yè)扮匯票的種類、號(hào)懊數(shù)和出票日、票挨面金額、交易合柏同號(hào)和付款人、按承兌人、背書(shū)人奧的姓名或單位名奧稱、到期日

33、、背捌書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)拔日、貼現(xiàn)率和貼扳現(xiàn)凈額以及板收款日和收回金霸額、退票情況等搬資料，商業(yè)匯票靶到期結(jié)清票款或愛(ài)退票后，應(yīng)當(dāng)在拜備查簿內(nèi)逐筆注稗銷。暗五、本科目版期末借方余額，隘反映企業(yè)持有的半商業(yè)匯票的票面絆金額。哀1122 胺應(yīng)收賬款柏一、本科目礙核算企業(yè)因銷售奧商品、產(chǎn)品、提按供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活岸動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)伴。般企業(yè)（保險(xiǎn)拔）按照原保險(xiǎn)合靶同約定應(yīng)向投保頒人收取的保費(fèi)，頒可將本科目改為氨“1122 應(yīng)擺收保費(fèi)”科目，扮并按照投保人進(jìn)敖行明細(xì)核算。絆企業(yè)（銀行班、證券）應(yīng)收取襖的手續(xù)費(fèi)和傭金擺，可將本科目改案為“1201應(yīng)扮收手續(xù)費(fèi)”科目暗，并按照債務(wù)人辦進(jìn)行明細(xì)核算。傲因銷售商品背、產(chǎn)

34、品、提供勞疤務(wù)等，合同或協(xié)俺議價(jià)款的收取采笆用遞延方式、實(shí)把質(zhì)上具有融資性版質(zhì)的，在“長(zhǎng)期藹應(yīng)收款”科目核耙算，不在本科目襖核算。耙二、本科目笆應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人辦進(jìn)行明細(xì)核算。癌三、企業(yè)發(fā)白生應(yīng)收賬款時(shí)，疤按應(yīng)收金額，借絆記本科目，按實(shí)邦現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，瓣貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)邦收入”、“手續(xù)矮費(fèi)收入”、“保按費(fèi)收入”、“其岸他業(yè)務(wù)收入”等班科目，按專用發(fā)辦票上注明的增值襖稅額，貸記“應(yīng)懊交稅費(fèi)應(yīng)交板增值稅（銷項(xiàng)稅傲額）”科目。收八回應(yīng)收賬款時(shí)，敗借記“銀行存款拜”等科目，貸記笆本科目。扳代購(gòu)貨單位挨墊付的包裝費(fèi)、斑運(yùn)雜費(fèi)，借記本頒科目，貸記“銀案行存款”板等科目。收罷回代墊費(fèi)用時(shí)，扒借記“銀行存款熬”科

35、目，貸記本敗科目。叭四、企業(yè)與懊債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)安重組，應(yīng)當(dāng)分別哎債務(wù)重組的不同壩方式進(jìn)行賬務(wù)處懊理岸（一）企業(yè)板收到債務(wù)人清償埃債務(wù)的現(xiàn)金金額巴小于該項(xiàng)應(yīng)收賬骯款賬面價(jià)值的，八應(yīng)按實(shí)際收到的捌現(xiàn)金金額，借記耙“銀行存款”等頒科目，按重組債扳權(quán)已計(jì)提的壞賬懊準(zhǔn)備，借記“壞拔賬準(zhǔn)備”科目，熬按重組債權(quán)的賬笆面余額，貸記本骯科目，按其差額敗，借記“營(yíng)業(yè)外艾支出”科目。奧收到債務(wù)人八清償債務(wù)的現(xiàn)金伴金額大于該項(xiàng)應(yīng)隘收賬款賬面價(jià)值耙的，應(yīng)按實(shí)際收敖到的現(xiàn)金金額，哀借記“銀行存款擺”等科目，按重半組債權(quán)已計(jì)提的叭壞賬準(zhǔn)備，借記罷“壞賬準(zhǔn)備”科百目，按重組債權(quán)百的賬面余額，貸絆記本科目，按其罷差額，貸記“資

36、盎產(chǎn)減值損失”科傲目。愛(ài)以下債務(wù)重按組涉及的壞賬準(zhǔn)氨備，應(yīng)當(dāng)比照此般規(guī)定進(jìn)行處理。捌（二）企業(yè)凹接受的債務(wù)人用頒于清償債務(wù)的非奧現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按阿該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)霸的公允價(jià)值，借埃記“原材料”、懊“庫(kù)存商品”、笆“固定資產(chǎn)”、稗“無(wú)形資產(chǎn)”等版科目，按可抵扣壩的增值稅額，借熬記“應(yīng)交稅費(fèi)拔應(yīng)交增值稅（般進(jìn)項(xiàng)稅額）”科癌目，按重組債權(quán)隘的賬面余額，貸扳記本科目，按應(yīng)岸支付的相關(guān)稅費(fèi)鞍和其他費(fèi)用，貸鞍記“銀行存款”絆、“應(yīng)交稅費(fèi)”傲等科目，按其差百額，借記“營(yíng)業(yè)佰外支出”科目。笆（三）將債笆權(quán)轉(zhuǎn)為投資，企啊業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有股暗份的公允價(jià)值，把借記“長(zhǎng)期股權(quán)爸投資”科目，按癌重組債權(quán)的賬面把余額，貸記本科搬

37、目，按應(yīng)支付的百相關(guān)稅費(fèi)，貸記版“銀行存款”、啊“應(yīng)交稅費(fèi)”等巴科目，按其差額澳，借記“營(yíng)業(yè)外安支出”科目。按（四）以修耙改其他債務(wù)條件拜進(jìn)行清償?shù)?，企爸業(yè)應(yīng)按修改其他翱債務(wù)愛(ài)條件后的債襖權(quán)的公允價(jià)值，扮借記本科目，按拜重組債權(quán)的賬面埃余額，貸記本科疤目，按其差額，按借記“營(yíng)業(yè)外支稗出”科目。絆五、本科目叭期末借方余額，哎反映企業(yè)尚未收頒回的應(yīng)收賬款；骯期末如為貸方余艾額，反映企業(yè)預(yù)跋收的賬款。百1123 佰預(yù)付賬款絆一、本科目阿核算企業(yè)按照購(gòu)翱貨合同規(guī)定預(yù)付案給供應(yīng)單位的款扳項(xiàng)。叭預(yù)付款項(xiàng)情伴況不多的，也可笆以不設(shè)置本科目吧，將預(yù)付的款項(xiàng)岸直接記入“應(yīng)付絆賬款”科目的借岸方。八企業(yè)（保險(xiǎn)拌）

38、從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)絆預(yù)先支付的賠付白款，可將本科目癌改為“1123俺 預(yù)付賠付款”霸科目，并按照受凹益人進(jìn)行明細(xì)核岸算。壩二、本科目骯應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單背位進(jìn)行明細(xì)核算俺。敖三、預(yù)付賬辦款的主要賬務(wù)處阿理稗（一）企業(yè)疤因購(gòu)貨而預(yù)付的叭款項(xiàng)，借記本科鞍目，貸記“銀行敗存款”科目。般（二）收到背所購(gòu)物資時(shí)，按班應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資辦成本的金額，借耙記“物資采購(gòu)”罷或“原材料”、班“庫(kù)存商品”等昂科目，按可抵扣爸的增值稅額，借扒記“應(yīng)交稅費(fèi)熬應(yīng)交增值稅（暗進(jìn)項(xiàng)稅額）”科拜目，按應(yīng)付金額跋，貸記本科目。邦補(bǔ)付的款項(xiàng)，借搬記本科目，貸記安“銀行存款”科俺目；退回多付的捌款項(xiàng)，借記“銀頒行存款”科目，爸貸記本科目。翱（三

39、）轉(zhuǎn)銷唉預(yù)付的賠付款項(xiàng)骯時(shí)，借記“賠付跋支出”科目，貸愛(ài)記本科目。敖四、本科目阿期末借方余額，骯反映企業(yè)預(yù)付的吧款項(xiàng)；期末如為靶貸方余額，反映骯企業(yè)尚未補(bǔ)付的半款項(xiàng)。靶1131 擺應(yīng)收股利板一、本科目版核算企業(yè)應(yīng)收取背的現(xiàn)金股利和應(yīng)隘收取其他單位分扒配的利潤(rùn)。絆二、本科目稗應(yīng)當(dāng)按照被投資昂?jiǎn)挝贿M(jìn)行明細(xì)核背算。絆三、應(yīng)收股扳利的主要賬務(wù)處把理暗（一）被投叭資單位宣告發(fā)放半現(xiàn)金股利或利潤(rùn)疤，按應(yīng)歸本企業(yè)白享有的金額，借按記本科目，貸記矮“投資收益”、柏“長(zhǎng)期股權(quán)投資礙損益調(diào)整”白科目。藹對(duì)于交易性凹金融資產(chǎn)和可供半出售金融資產(chǎn)收按到的現(xiàn)金股利或邦利潤(rùn)，應(yīng)借記“罷銀行存款”科目版，貸記“交易性般金融

40、資產(chǎn)”、“礙可供出售金融資礙產(chǎn)”科目。按屬于被投資白單位在取得本企把業(yè)的投資前實(shí)現(xiàn)襖的凈利潤(rùn)的分配笆額，借記本科目啊或“銀行存款”半科目，貸記“長(zhǎng)唉期股權(quán)投資壩投資成本”、“捌交易性金融資產(chǎn)骯”、“可供出售擺金融資產(chǎn)”科目辦。熬（二）收到扮現(xiàn)金股利或利潤(rùn)礙，借記“銀行存按款”等科目，貸奧記本科目。皚四、本科目稗期末借方余額，班反映企業(yè)尚未收盎回的現(xiàn)金股利或哎利潤(rùn)。阿1132 安應(yīng)收利息埃一、本科目笆核算企業(yè)發(fā)放貸盎款、持有至到期昂投資、可供出售背金融資產(chǎn)、存放挨中央銀行款項(xiàng)等扳應(yīng)收取的利息。隘購(gòu)入到期一叭次還本付息的持俺有至到期投資持般有期間確認(rèn)的利絆息收入，在“持阿有至到期投資”柏科目核算，

41、不在岸本科目核算。捌買(mǎi)入返售金壩融資產(chǎn)確認(rèn)的利皚息收入，在“買(mǎi)傲入返售金融資產(chǎn)疤”科目核算，不敗在本科目核算。吧二、本科目耙應(yīng)當(dāng)按照借款人奧或被投資單位進(jìn)伴行明細(xì)核算。版三、應(yīng)收利版息的主要賬務(wù)處哀理胺（一）企業(yè)襖購(gòu)入分期付息、八到期還本的持有傲至到期投資等，跋已到付息期按合版同約定的名義利鞍率計(jì)算確定的應(yīng)爸收未收的利息，半借記本科目，按埃實(shí)際利率計(jì)算確班定的利息收入，澳貸記“投資收益哀”科目，按其差耙額，借記或貸記愛(ài)“持有至到期投骯資溢折價(jià)”阿科目。暗（二）按期艾計(jì)提債券利息時(shí)霸，應(yīng)按已到付息按期按面值和票面搬利率計(jì)算確定的敖應(yīng)收利息的金額把，借記“應(yīng)收利伴息”科目，貸記疤“可供出售金融跋資

42、產(chǎn)公允價(jià)啊值變動(dòng)”科目；熬同時(shí)，借記“公暗允價(jià)值變動(dòng)損益拔”、“資本公積版其他資本公版積”科目，貸記罷“投資收益”科骯目。懊（三）未減啊值貸款計(jì)息日，背應(yīng)按貸款的合同奧本金和合同約定鞍的名義利率計(jì)算凹確定的應(yīng)收利息阿的金額，借記本翱科目，按貸款的唉攤余成本和實(shí)際挨利率計(jì)算確定的安利息收入的金額安，貸記“利息收版入”科目，按本搬期應(yīng)攤銷交易費(fèi)艾用的金額，借記白或貸記“貸款稗交易費(fèi)用”科拜目，按其差額，盎借記或貸記“貸頒款溢折價(jià)”襖科目。拌（四）發(fā)生叭的其他應(yīng)收利息耙，按合同約定的班名義利率計(jì)算確哎定的頒應(yīng)收取利息拔，借記本科目，傲貸記“利息收入扮”科目。疤合同約定的艾名義利率與實(shí)際艾利率差異較大

43、的澳，應(yīng)采用實(shí)際利安率計(jì)算確定利息半收入。擺（五）實(shí)際隘收到利息時(shí)，借版記“銀行存款”疤、“存放中央銀半行款項(xiàng)”熬等科目，貸拜記本科目。扒四、本科目八期末借方余額，稗反映企業(yè)尚未收艾回的利息。靶1211 笆應(yīng)收保戶儲(chǔ)金矮一、本科目霸核算企業(yè)（保險(xiǎn)搬）應(yīng)向投保人收耙取但尚未收到的阿以儲(chǔ)暗金利息作為柏保費(fèi)收入的儲(chǔ)金挨，以及投資型保盎險(xiǎn)業(yè)務(wù)的投資本搬金。俺預(yù)收投保人佰儲(chǔ)金和投資本金班，也在本科目核版算。靶二、本科目啊應(yīng)當(dāng)按照投保人岸和險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)埃核算。芭三、應(yīng)收保按戶儲(chǔ)金的主要賬伴務(wù)處理奧（一）企業(yè)絆應(yīng)收投保人儲(chǔ)金頒或投資本金時(shí)，霸借記本科目，貸白記“保戶儲(chǔ)金”爸科目。收到投保岸人儲(chǔ)金或投資本班金

44、時(shí)，借記“銀八行存款”、“現(xiàn)霸金”等科目，貸襖記本科目。藹（二）預(yù)收安投保人儲(chǔ)金或投巴資本金時(shí)，借記搬“銀行存款”、敖“現(xiàn)金”俺等科目，貸叭記本科目。轉(zhuǎn)作班保戶儲(chǔ)金或投資昂本金時(shí)，借記本骯科目，貸記“保巴戶儲(chǔ)金”科目。笆四、本科目背期末借方余額，熬反映企業(yè)尚未收啊取的儲(chǔ)金或投資胺本金。板1221 凹應(yīng)收代位追償款邦一、本科目把核算企業(yè)（保險(xiǎn)矮）按照原保險(xiǎn)合胺同約定承擔(dān)賠付巴保險(xiǎn)金責(zé)任確認(rèn)瓣的應(yīng)收代位追償稗款。艾二、本科目板應(yīng)當(dāng)按照對(duì)方單頒位（或個(gè)人）進(jìn)胺行明細(xì)核算。頒三、應(yīng)收代襖位追償款的主要霸賬務(wù)處理班（一）承擔(dān)爸賠付保險(xiǎn)金責(zé)任伴應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的代位澳追償款，借記本芭科目，貸記“賠案付支出”科目。

45、稗（二）收回凹應(yīng)收代位追償款礙時(shí)，應(yīng)按收到的岸金額，借記“現(xiàn)奧金”、“銀行存八款”等科目，已敖計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的愛(ài)，借記“壞賬準(zhǔn)絆備”科目，按其懊賬面余額，貸記跋本科目，按其差胺額，借記或貸記懊“賠付支出”科礙目，半（三）應(yīng)收白代位追償款的核唉銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)頒比照“壞賬準(zhǔn)備?！笨颇康南嚓P(guān)規(guī)哀定進(jìn)行處理。隘四、本科目澳期末借方余額，百反映企業(yè)已確認(rèn)般但尚未收回的應(yīng)按收代位追償款。癌1222 礙應(yīng)收分保賬款哀一、本科目瓣核算企業(yè)（保險(xiǎn)八）從事再保險(xiǎn)業(yè)背務(wù)應(yīng)收取但尚未翱收到的款項(xiàng)。霸二、本科目盎應(yīng)當(dāng)按照再保險(xiǎn)百分出人或再保險(xiǎn)八接受人和再保險(xiǎn)般合同般進(jìn)行明細(xì)核邦算。佰三、再保險(xiǎn)把分出人應(yīng)收分保澳賬款的主要

46、賬務(wù)愛(ài)處理佰（一）在確俺認(rèn)原保險(xiǎn)合同保熬費(fèi)收入的當(dāng)期，靶按相關(guān)再保險(xiǎn)合暗同約定計(jì)算確定稗的應(yīng)向再保險(xiǎn)接把受人攤回的分保案費(fèi)用，借記本科邦目，貸記“攤回靶分保費(fèi)用”科目奧。翱（二）在確佰定支付賠付款項(xiàng)唉金額或?qū)嶋H發(fā)生班理賠費(fèi)用而沖減骯原保險(xiǎn)合同相應(yīng)鞍未決賠款準(zhǔn)備金叭、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備背金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)敖責(zé)任準(zhǔn)備金余額斑的當(dāng)期，按相關(guān)板再保險(xiǎn)合同約定胺計(jì)算確定的應(yīng)向襖再保險(xiǎn)接受人攤般回的賠付支出金百額，借記本科目骯，貸記“攤回賠疤付支出”科目。頒（三）在原氨保險(xiǎn)合同提前解般除的當(dāng)期，按相胺關(guān)再保險(xiǎn)合同約癌定計(jì)算確定璄攤壩回分保費(fèi)用的調(diào)扒整金額，借記“笆攤回分保費(fèi)用”俺科目，貸記本科版目。案（四）在因巴取

47、得和處置損余拔物資、確認(rèn)和收搬到應(yīng)收代位追償把款等而調(diào)整原保襖險(xiǎn)合同賠付成本背的當(dāng)期，按相關(guān)癌再保險(xiǎn)合同約定般計(jì)算確定的攤回疤賠付支出的調(diào)整半金額，借記或貸擺記“攤回賠付支靶出”科目，貸記扒或借記本科目。版（五）在能埃夠計(jì)算確定應(yīng)向疤再保險(xiǎn)接受人收叭取純益手續(xù)費(fèi)時(shí)爸，按相關(guān)再保險(xiǎn)襖合同約定計(jì)算確瓣定的純益手續(xù)費(fèi)佰，借記本科目，按貸記“攤回分保罷費(fèi)用”科目。隘（六）對(duì)于熬超額賠款再保險(xiǎn)懊等非比例再保險(xiǎn)鞍合同，在能夠計(jì)背算確定應(yīng)向再保懊險(xiǎn)接受人攤回的氨賠付成本時(shí)，按伴攤回的賠付支出按金額，借記本科百目，貸記“攤回艾賠付支出”科目擺。凹四、再保險(xiǎn)半接受人應(yīng)收分保哎賬款的主要賬務(wù)壩處理拔（一）確認(rèn)藹分

48、保費(fèi)收入時(shí)，罷借記本科目，貸搬記“分保費(fèi)收入鞍”科目。巴（二）收到半分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)敖，按賬單標(biāo)明的笆金額對(duì)分保費(fèi)收澳入進(jìn)行調(diào)整，按敖調(diào)整增加額，借敖記本科目，貸記翱“分保費(fèi)收入”扳科目；按調(diào)整減安少額，借記“分爸保費(fèi)收入”科目骯，貸記本科目。把（三）收到扒分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)瓣，按賬單標(biāo)明的藹再保險(xiǎn)分出人扣熬存本期分保保證搬金，借記“存出隘保證金”科目，鞍貸記本科目；按唉賬單標(biāo)明的再保板險(xiǎn)分出人返還上藹期扣存分保保證傲金，借記本科目氨，貸記“存出保頒證金”科目。爸（四）計(jì)算捌存出分保保證金哎利息時(shí)，借記本邦科目，貸記“利爸息收入”科目。骯五、應(yīng)收分伴保賬款結(jié)算的主扮要賬務(wù)處理般再保險(xiǎn)分出稗人、再保險(xiǎn)

49、接受把人收到或支付分懊保賬款時(shí)，按相唉關(guān)應(yīng)付分保賬款罷金額，借記“應(yīng)疤付分保賬款”科唉目，按相關(guān)應(yīng)收般分保賬款金額，笆貸記本科目，按奧收到或支付的分叭保賬款金額，借捌記或貸記“銀行奧存款”科目。瓣六、應(yīng)收分芭保賬款的核銷和佰轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照盎“壞賬準(zhǔn)備”科俺目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)八行處理。拜七、本科目凹期末借方余額，胺反映企業(yè)從事再疤保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取瓣但尚未收到的款敗項(xiàng)。翱1223 翱應(yīng)收分保未到期白責(zé)任準(zhǔn)備金八一、本科目霸核算企業(yè)（再保挨險(xiǎn)分出人）從事爸再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)哎的應(yīng)半收分保未到斑期責(zé)任準(zhǔn)備金。藹二、本科目敖應(yīng)當(dāng)按照再保險(xiǎn)疤接受人和再保險(xiǎn)澳合同進(jìn)行明細(xì)核耙算。叭三、應(yīng)收分挨保未到期責(zé)任準(zhǔn)百備金的主

50、要賬務(wù)岸處理扳（一）在確懊認(rèn)非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)扳合同保費(fèi)收入的扳當(dāng)期，按相關(guān)再板保險(xiǎn)氨合同約定計(jì)伴算確定的相關(guān)應(yīng)叭收分保未到期責(zé)巴任準(zhǔn)備金金額，邦借記本科目，貸奧記“提取未到期瓣責(zé)任準(zhǔn)備金”科艾目。版（二）資產(chǎn)靶負(fù)債表日，調(diào)整靶原保險(xiǎn)合同未到哎期責(zé)任準(zhǔn)備金余按額時(shí)，按相關(guān)再絆保險(xiǎn)合同約定計(jì)翱算確定的應(yīng)收分襖保未到期責(zé)任準(zhǔn)把備金的調(diào)整金額礙，借記或貸記“爸提取未到期責(zé)任艾準(zhǔn)備金”科目，敗貸記或借記本科唉目。半（三）在原捌保險(xiǎn)合同提前解斑除而轉(zhuǎn)銷相關(guān)未叭到期責(zé)任準(zhǔn)備金氨余額的當(dāng)期，借捌記“提取未到期搬責(zé)任準(zhǔn)備金”科皚目，貸記本科目鞍。罷（四）應(yīng)收把分保未到期責(zé)任敗準(zhǔn)備金的核銷和拌轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照巴“壞賬準(zhǔn)

51、備”科辦目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)頒行處理。氨四、本科目斑期末借方余額，熬反映企業(yè)從事再傲保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的阿應(yīng)收分保未到期案責(zé)任準(zhǔn)備金結(jié)余邦。皚1224 癌應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)懊任準(zhǔn)備金愛(ài)一、本科目昂核算企業(yè)（再保擺險(xiǎn)分出人）從事暗再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向安再保險(xiǎn)接受人攤般回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)稗備金，包括未決跋賠款準(zhǔn)備金、壽拌險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、癌長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任霸準(zhǔn)備金。拔企業(yè)（再保敗險(xiǎn)分出人）也可岸以設(shè)置“應(yīng)收分案保未決賠款準(zhǔn)備拜金”、“應(yīng)收分霸保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備百金”、“應(yīng)收分跋保長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)擺任準(zhǔn)備金”等科胺目，分別核算應(yīng)搬向再保險(xiǎn)接受人靶攤回的未決賠款?yuàn)W準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)奧任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期胺健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備哀金。敖二、本科目熬應(yīng)當(dāng)按照保險(xiǎn)

52、責(zé)版任準(zhǔn)備金類別和傲再保險(xiǎn)接受人、吧再保險(xiǎn)合同進(jìn)行鞍明細(xì)核算。巴三、應(yīng)收分白保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備般金的主要賬務(wù)處藹理邦（一）在提靶取原保險(xiǎn)合同保阿險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的扮當(dāng)期，按相關(guān)再叭保險(xiǎn)合同約定計(jì)胺算確定的應(yīng)向再阿保險(xiǎn)接受人攤回壩的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備凹金金額，借記本癌科目，貸記“攤哀回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備凹金”科目。懊（二）在確昂定支付賠付款項(xiàng)敗金額或?qū)嶋H發(fā)生阿理賠費(fèi)用而沖減暗原保險(xiǎn)合同相應(yīng)阿未決賠款準(zhǔn)備金昂、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備把金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)盎責(zé)任準(zhǔn)備金余額啊的當(dāng)期，按相關(guān)翱應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)笆任準(zhǔn)備金的相應(yīng)百?zèng)_減金額，借記伴“攤回保險(xiǎn)責(zé)任絆準(zhǔn)備金”科目，拜貸記本科目。斑（三）在對(duì)捌原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)耙責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行唉充足性測(cè)試

53、補(bǔ)提按保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金把時(shí)，按相關(guān)再保氨險(xiǎn)合同約定計(jì)算芭確定的應(yīng)收分保埃保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金佰的相應(yīng)增加額，拔借記本科目，貸愛(ài)記“攤回保險(xiǎn)責(zé)百任準(zhǔn)備金”科目斑。凹（四）在原般保險(xiǎn)合同提前解擺除而轉(zhuǎn)銷相關(guān)壽般險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、罷長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任絆準(zhǔn)備金余額的當(dāng)懊期，按相關(guān)應(yīng)收佰分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)氨備金余額，借記邦“攤回保險(xiǎn)責(zé)任佰準(zhǔn)備金”科目，熬貸記本科目。白（五）應(yīng)收扮分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)昂備金的核銷和轉(zhuǎn)頒回，應(yīng)當(dāng)比照“哎壞賬準(zhǔn)備”科目埃的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行辦處理。佰四、本科目按期末借方余額，阿反映企業(yè)從事再頒保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向再隘保險(xiǎn)接受人攤回柏的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備般金結(jié)余。百1231 吧其他應(yīng)收款哀一、本科目翱核算企業(yè)除存出佰保證金

54、、拆出資懊金、買(mǎi)入返售金板融資產(chǎn)、應(yīng)收票矮據(jù)、應(yīng)收賬款、捌預(yù)付賬款、應(yīng)收扮股利、應(yīng)收利息啊、應(yīng)收保戶儲(chǔ)金班、應(yīng)收代位追償岸款、應(yīng)收分保賬胺款、應(yīng)收分保未辦到期責(zé)任準(zhǔn)備金搬、應(yīng)收分保保險(xiǎn)頒責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)熬期應(yīng)收款等經(jīng)營(yíng)骯活動(dòng)以外的其他胺各種應(yīng)收、暫付皚的款項(xiàng)。半二、本科目愛(ài)應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)伴收款的項(xiàng)目和對(duì)拜方單位（或個(gè)人艾）進(jìn)行明細(xì)核算懊。巴三、企業(yè)發(fā)拔生其他各種應(yīng)收按、暫付款項(xiàng)時(shí)，瓣借記本科目，貸啊記有關(guān)科目；收絆回或轉(zhuǎn)銷各種款辦項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)扮金”、“銀行存鞍款”、“賠付成皚本”等科目，貸耙記本科目。唉四、本科目矮期末借方余額，扒反映企業(yè)尚未收芭回的其他應(yīng)收款傲。拔1241 拜壞賬準(zhǔn)備拔一、本

55、科目敖核算企業(yè)應(yīng)收款班項(xiàng)等發(fā)生減值時(shí)扮計(jì)提的減值準(zhǔn)備吧。胺二、壞賬準(zhǔn)傲備的主要賬務(wù)處骯理安（一）資產(chǎn)懊負(fù)債表日，企業(yè)艾根據(jù)金融工具確敖認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確昂定應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生巴減值的，按應(yīng)計(jì)唉提的壞賬準(zhǔn)備金霸額，借記“資產(chǎn)頒減值損失”疤科目，貸記俺本科目。本期應(yīng)絆計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備背大于其賬面余額般的，應(yīng)按其差額昂計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的襖金額小于其賬面拜余額的差額做相擺反的會(huì)計(jì)分錄。捌（二）對(duì)于版確實(shí)無(wú)法收回的吧應(yīng)收款項(xiàng)，按管暗理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)艾后作為壞賬損失胺，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)襖，借記本科目，隘貸記“應(yīng)收賬款翱”、“預(yù)付賬款敖”、“應(yīng)收利息半”、“應(yīng)收分保扮保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金胺”、“其他應(yīng)收阿款”、“長(zhǎng)期應(yīng)骯收款”等科目。

56、百（三）已確辦認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收啊款項(xiàng)以后又收回翱的，應(yīng)按實(shí)際收背回的金額，借記阿“應(yīng)收賬款”、矮“預(yù)付賬款”、扳“應(yīng)收利息”、扮“應(yīng)收分保保險(xiǎn)爸責(zé)任準(zhǔn)備金”、暗“其他應(yīng)收款”熬、“長(zhǎng)期應(yīng)收款骯”等科目，貸記傲本科目；同時(shí)，岸借記“銀行存款?！笨颇浚J記“岸應(yīng)收賬款”、“鞍預(yù)付賬款”、“按應(yīng)收利息”、“爸應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)頒任準(zhǔn)備金”、“凹其他應(yīng)收款”、癌“長(zhǎng)期應(yīng)收款”爸等科目。氨已確認(rèn)并轉(zhuǎn)辦銷的應(yīng)收款項(xiàng)以胺后又收回的，企板業(yè)也可以按照實(shí)辦際收回的金額，艾借記“銀行存款隘”科目，貸記本柏科目。壩三、本科目擺期末貸方余額，壩反映企業(yè)已計(jì)提伴但尚未轉(zhuǎn)銷的壞版賬準(zhǔn)備。疤1251 癌貼現(xiàn)資產(chǎn)耙一、本科目按核算

57、企業(yè)（銀行敗）辦理商業(yè)票據(jù)癌的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)骯融出挨資金等業(yè)務(wù)笆的款項(xiàng)。翱企業(yè)（銀行擺）買(mǎi)入的即期外瓣幣票據(jù)，也通過(guò)啊本科目核算。艾企業(yè)（金融爸）通過(guò)買(mǎi)入返售哀方式辦理的票據(jù)扮業(yè)務(wù)，在“買(mǎi)入叭返售金融資產(chǎn)”矮科目核算，不在骯本科目核算。癌二、本科目叭應(yīng)當(dāng)按照貼現(xiàn)類礙別和貼現(xiàn)申請(qǐng)人壩進(jìn)行明細(xì)核算。佰三、貼現(xiàn)資傲產(chǎn)的主要賬務(wù)處俺理壩（一）企業(yè)版為客戶辦理貼現(xiàn)柏時(shí)，按貼現(xiàn)票面拔金額，借記本科擺目（貼現(xiàn)面按值），按實(shí)際支半付的金額，貸記把“吸收存款”等澳科目，按其差額懊，貸記本科目（氨貼現(xiàn)交易費(fèi)骯用）。邦企業(yè)為其他捌金融機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)俺貼現(xiàn)時(shí)，按貼現(xiàn)氨票面金額，借記愛(ài)本科目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)霸面值），按隘實(shí)際支付的金

58、額盎，貸記“存放中敗央銀行款項(xiàng)”般等科目，按背其差額，貸記本柏科目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)扳交易費(fèi)用）。斑企業(yè)已將轉(zhuǎn)疤貼現(xiàn)票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)跋和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)矮移給了對(duì)方的，斑應(yīng)按實(shí)際收到的骯金額，借記“存巴放中央銀行款項(xiàng)把”等科目，貸記骯本科目（貼現(xiàn)昂面值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)吧面值），按凹未攤銷的交易費(fèi)版用，借記本科目氨（貼現(xiàn)交易哎費(fèi)用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)半交易費(fèi)用），啊按其差額，借記跋“利息支出”等絆科目。瓣（二）資產(chǎn)啊負(fù)債表日，應(yīng)按扮實(shí)際利率計(jì)算確昂定的貼現(xiàn)利息收叭入的金額，借記澳本科目（貼現(xiàn)搬交易費(fèi)用、轉(zhuǎn)伴貼現(xiàn)交易費(fèi)澳用），貸記“利啊息收入”科目。敖實(shí)際利率與壩合同約定的名義靶利率差異不大的澳，也可以采用合吧同約定的名義利扒率計(jì)算確定

59、利息敗收入。拜（三）貼現(xiàn)哎、其他銀行向企襖業(yè)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)邦到期，收到委托伴收款劃回的款項(xiàng)岸時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收襖到的金額，借記盎“吸收存款”等懊科目，按貼現(xiàn)的扮票面金額，貸記靶本科目（貼現(xiàn)挨面值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)板面值），按啊未攤銷的交易費(fèi)俺用，借記本科目案（貼現(xiàn)交易啊費(fèi)用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)叭交易費(fèi)用），笆按其差額，貸記稗“利息收入”科按目。傲四、本科目板期末借方余額，骯反映企業(yè)辦理的擺貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融澳出資金等業(yè)務(wù)的疤款項(xiàng)余額。般1301 拜貸款埃一、本科目班核算企業(yè)（銀行版）按規(guī)定發(fā)放的懊各種客戶貸款，爸包括質(zhì)押貸款、辦抵押貸款、保證礙貸款、信用貸款班等。芭企業(yè)（銀行靶）按規(guī)定發(fā)放的氨銀團(tuán)貸款、貿(mào)易敖融資、協(xié)議透支跋

60、、信用卡透支、巴轉(zhuǎn)貸款以及墊款背等，在本科目核百算，也可以單獨(dú)芭設(shè)置“銀團(tuán)貸款跋”、“貿(mào)易融資搬”、“協(xié)議透支白”、“信用卡透艾支”、“轉(zhuǎn)貸款背”、“墊款”等胺科目核算。隘企業(yè)（保險(xiǎn)班）的保戶質(zhì)押貸盎款，在本科目核柏算，也可以單獨(dú)跋設(shè)置“保戶質(zhì)押跋貸款”科目核算氨。愛(ài)二、本科目捌應(yīng)當(dāng)按照貸款類扮別和客戶進(jìn)行明艾細(xì)核算。版三、貸款的唉主要賬務(wù)處理安（一）發(fā)放霸貸款的處理絆企業(yè)發(fā)放貸辦款時(shí)，應(yīng)按貸款敖的合同本金，借按記本科目（本金背），按實(shí)際支付耙的金額，貸記“按吸收存款”科目跋，按其差額，借澳記或貸記本科目啊（交易費(fèi)用）。襖發(fā)放銀團(tuán)貸搬款時(shí)，牽頭行、案參與行應(yīng)按在銀昂團(tuán)貸款中所占的啊比例確定各自