WIPO內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略

1、.：.；WIPO內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略(為2021/11年修訂)導(dǎo)言本文件論述了世界知識(shí)產(chǎn)權(quán)組織(WIPO)的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略。審計(jì)戰(zhàn)略是由內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)視司(IAOD)編制的，總干事和審計(jì)委員會(huì)就此作出了評(píng)論。內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略的目的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略的目的就是要貫徹一種方法，使內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)視司(IAOD)可以為總干事、成員國和其他利益攸關(guān)者提供對(duì)本組織業(yè)務(wù)程序與制度、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理方法的獨(dú)立、客觀的評(píng)價(jià)。審計(jì)按照詳細(xì)的審計(jì)方案進(jìn)展，根據(jù)對(duì)WIPO整體內(nèi)部審計(jì)需求的雙年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制定該項(xiàng)方案。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方案須定期修訂，以便可以根據(jù)本組織的戰(zhàn)略目的進(jìn)展調(diào)整。將適當(dāng)注重遵守政策/程序，并注重運(yùn)作和資金運(yùn)用的效率與有效性

2、。將對(duì)第一個(gè)四年期的審計(jì)需求進(jìn)展評(píng)價(jià)。需求評(píng)價(jià)將建立在對(duì)WIPO各項(xiàng)業(yè)務(wù)和其他制度與程序的深化審查的根底上。已編制 HYPERLINK /about-wipo/zh/oversight/audit/risk_assessment.html t _self 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法/方式(參見下文相關(guān)段落的內(nèi)容)，并酌情加以更新。了解他的組織為能編制具有附加值的審計(jì)報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)科需求深化了解WIPO的戰(zhàn)略目的和目的、方案、制度、政策和程序以及本組織的管理構(gòu)造。此外，關(guān)于主要業(yè)務(wù)程序、信息技術(shù)系統(tǒng)的知識(shí)也將不斷更新。將不斷搜集信息，使之成為查明擬納入年度審計(jì)方案的審計(jì)單位、程序和制度風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)

3、部審計(jì)的主要信息來源之一。WIPO內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略目的WIPO內(nèi)部審計(jì)的首要目的，是向總干事履行管理職責(zé)的任務(wù)提供合理的保證與支持，并協(xié)助方案管理人員實(shí)現(xiàn)本組織的各項(xiàng)戰(zhàn)略目的。將根據(jù)成員國于2005年經(jīng)過并于2007年修訂的，對(duì)主要的業(yè)務(wù)程序和系統(tǒng)進(jìn)展客觀、系統(tǒng)和獨(dú)立的審查，從而實(shí)現(xiàn)這一目的。根據(jù)為本組織確立的一整套戰(zhàn)略目的，將對(duì)IOAD戰(zhàn)略和雙年度方案進(jìn)展重新調(diào)整，以確保：詳細(xì)任務(wù)方案應(yīng)在能夠的范圍內(nèi)，對(duì)“運(yùn)作效率和有效性方面的任務(wù)給予應(yīng)有的注重； 對(duì)WIPO的主要業(yè)務(wù)方法進(jìn)展審查，以查明其優(yōu)點(diǎn)和良好做法以及差距和缺乏之處；提出具有本錢效益、可行的建議，以協(xié)助 管理層處理這些問題； 為關(guān)鍵性的

4、管理與治理舉措提供審計(jì)支助(企業(yè)資源規(guī)劃(ERP)、(FRR)、內(nèi)部監(jiān)視任務(wù)，等等)，要認(rèn)識(shí)到實(shí)施這些舉措的職責(zé)取決于管理層； 假設(shè)在審計(jì)任務(wù)中發(fā)現(xiàn)明顯闡明存在任何欺詐活動(dòng)的情況下，須進(jìn)展充分的審計(jì)任務(wù)以搜集現(xiàn)實(shí)證據(jù)；如有需求，要向調(diào)查科提交證明文件供進(jìn)一步審議。 風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)需求評(píng)價(jià)程序風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到一個(gè)組織怎樣確定各工程標(biāo)，然后進(jìn)展識(shí)別、分析，并對(duì)那些能夠潛在影響實(shí)現(xiàn)其各工程標(biāo)才干的風(fēng)險(xiǎn)作出反響。建立并維持一個(gè)功能良好的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，乃是一個(gè)組織中把開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)活動(dòng)作為其部分正常業(yè)務(wù)范圍的高級(jí)管理層的職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范要求審計(jì)職能監(jiān)視并評(píng)價(jià)該組織風(fēng)險(xiǎn)管理程序的有效性。內(nèi)部審計(jì)員可在向

5、董事會(huì)(就WIPO的情況而言，即大會(huì))匯報(bào)具有前瞻性的運(yùn)作措施方面為管理層提供咨詢意見，以協(xié)助 查明正在出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。管理層一直擔(dān)任確定可接受風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)別和范圍，這是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理程序的主要參數(shù)。須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)接受程序進(jìn)展適當(dāng)?shù)恼撟C并提供相關(guān)文件。IAOD經(jīng)常關(guān)切地向總干事報(bào)告(并抄送審計(jì)委員會(huì))有關(guān)重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域缺乏全面審計(jì)的問題，并著重提出具有高風(fēng)險(xiǎn)的問題，從而讓W(xué)IPO高層管理人員能接受高程度的風(fēng)險(xiǎn)。WIPO尚未在整個(gè)組織內(nèi)建立一種可以用作制定內(nèi)部審計(jì)方案的根據(jù)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM)程序。IOAD根據(jù)內(nèi)部審計(jì)員協(xié)會(huì)(IIA)、行業(yè)規(guī)范規(guī)范和良好做法等要求，已進(jìn)展了本人的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)以確定如何進(jìn)展

6、審計(jì)需求評(píng)價(jià)(ANA)，經(jīng)過偏重具有高風(fēng)險(xiǎn)的任務(wù)領(lǐng)域，最大限制地有效和高效地運(yùn)用有限的審計(jì)資源。IAOD制定的風(fēng)險(xiǎn)方式是以內(nèi)部審計(jì)員協(xié)會(huì)提出的關(guān)于良好做法的咨詢意見為根據(jù)的。審計(jì)需求評(píng)價(jià)明確了哪些審計(jì)要求可以使內(nèi)部審計(jì)任務(wù)為一個(gè)時(shí)期(初定為4年)的一切WIPO活動(dòng)提供合理保證；并為總干事、成員國和其他利益攸關(guān)者提供充分保證，使已到位的內(nèi)部監(jiān)控制度行之有效并按方案運(yùn)轉(zhuǎn)。至少應(yīng)對(duì)已查明的全部最高風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展年度審計(jì)，以降低保證的防備風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別。為查明一切高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)義務(wù)并對(duì)四年期的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別較低的保證進(jìn)展規(guī)劃，將采用可靠的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序，以在年度審計(jì)方案和工程中通告關(guān)于審計(jì)范圍幅度和實(shí)現(xiàn)這一目的所需資源的各

7、項(xiàng)決議。內(nèi)部審計(jì)將協(xié)助WIPO管理層在組織和方案一級(jí)建立企業(yè)級(jí)別風(fēng)險(xiǎn)登記簿，這兩級(jí)的登記簿應(yīng)與WIPO的戰(zhàn)略目的相聯(lián)絡(luò)，并由管理層對(duì)之進(jìn)展繼續(xù)性監(jiān)測(cè)。年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序?qū)⑺妓饕韵乱?guī)范：重要性高貨幣值和/或買賣額； 以往不夠充分的審計(jì)范圍； 本組織和管理層的變化程度； 根本職能； 被審計(jì)領(lǐng)域的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 被審計(jì)領(lǐng)域的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)； 存在備用方案。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)規(guī)范用于每一業(yè)務(wù)領(lǐng)域/流程，以便為每個(gè)審計(jì)單位制定一種風(fēng)險(xiǎn)要素。用于確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的規(guī)范，被劃分為從1至5的某一等級(jí)，然后按其重要性進(jìn)展排序，按風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別順序確定高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的領(lǐng)域。除以上運(yùn)用的規(guī)范之外，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序還將思索下述各種要素：大會(huì)下達(dá)的審計(jì)

8、任務(wù)要求； 總干事提出的詳細(xì)要求； 外聘審計(jì)員可信任的詳細(xì)內(nèi)部審計(jì)任務(wù)； 審計(jì)委員會(huì)已查明的須優(yōu)先思索的詳細(xì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域； 外部審計(jì)報(bào)告的后續(xù)任務(wù)； 對(duì)支持開展諸如(FRR)、國際公共部門會(huì)計(jì)規(guī)范工程(IPSAS)、全組織風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)(ERM)、企業(yè)資源規(guī)劃(ERP)等重要新業(yè)務(wù)系統(tǒng)的審計(jì)活動(dòng)的審計(jì)需求。 審計(jì)范圍的方法與周期IAOD采用了四年周期內(nèi)“審計(jì)域的全面審計(jì)范圍的方法。值得強(qiáng)調(diào)的是，在規(guī)劃審計(jì)的時(shí)間安排時(shí)，將根據(jù)每一審計(jì)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別確定優(yōu)先順序，高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域?qū)⒆鳛槭滓闹攸c(diǎn)問題。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，IAOD方案旨在覆蓋一切的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，其審計(jì)頻率如下： HYPERLINK wipo.in

9、t/about-wipo/zh/oversight/audit/strategy.html l 1#1 t _self 1:高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域：每年 中等風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域：每兩年 低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域：每四年 鑒于無審計(jì)規(guī)劃周期的歷史數(shù)據(jù)，IAOD決議確定一個(gè)從2021-2021兩年期開場的四年周期，以涵蓋目前的審計(jì)域。這項(xiàng)決議基于以下現(xiàn)實(shí)：過去對(duì)大部分審計(jì)單位/實(shí)體均未進(jìn)展任何內(nèi)部審計(jì)，因此需求加大審計(jì)域的審計(jì)范圍。方案的審計(jì)周期將在年度審計(jì)規(guī)劃進(jìn)程中進(jìn)展再評(píng)價(jià)和修正，以確保IAOD可以在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候，實(shí)如今特定周期內(nèi)對(duì)一切任務(wù)領(lǐng)域至少進(jìn)展一次審計(jì)的目的。審計(jì)資源規(guī)劃和預(yù)算IAOD的司長制定并不斷調(diào)整了一項(xiàng)雙年度資源分

10、配方案，以有助于確保涵蓋本組織經(jīng)查明的高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域的充分的審計(jì)范圍。在采取這項(xiàng)措施的過程中，與本組織外聘審計(jì)員交流信息并協(xié)調(diào)審計(jì)方案任務(wù)，這有助于更好地確定審計(jì)范圍并防止任何不用要的反復(fù)任務(wù)。除此之外，在內(nèi)部審計(jì)本身資源缺乏以提供特定高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的有效審計(jì)范圍時(shí)，司長可決議由外部專家提供相應(yīng)效力。與外聘審計(jì)員的協(xié)作戰(zhàn)略，將根據(jù)IIA規(guī)范和外聘審計(jì)員所依賴的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)任務(wù)的做法建議：為內(nèi)部審計(jì)方案提供協(xié)助 比經(jīng)過外部審計(jì)開展審計(jì)任務(wù)更為經(jīng)濟(jì) 須根據(jù)外聘審計(jì)員的書面懇求 能夠因節(jié)約資源而采用外包方式的領(lǐng)域：信息系統(tǒng)(IS)審計(jì) 因內(nèi)部資源缺乏而無法開展任務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域 為某些正在開發(fā)的系統(tǒng)任

11、務(wù)提供的專家咨詢意見。 建立在深化需求評(píng)價(jià)根底上的同一時(shí)期的長期資源分配方案，可對(duì)完成充分的審計(jì)范圍所需的長期審計(jì)任務(wù)人員的數(shù)目，進(jìn)展有效、可靠的評(píng)價(jià)。因此，內(nèi)部審計(jì)長制定了中期到長期的資源需求評(píng)價(jià)，包括任務(wù)人員配置、培訓(xùn)和開展方面，并將上述內(nèi)容提交審計(jì)委員會(huì)和高層管理供審查和同意。在估算完成有效的審計(jì)義務(wù)所需審計(jì)天數(shù)時(shí)，須思索某些要素：監(jiān)視時(shí)間一切審計(jì)任務(wù)須由對(duì)口的管理層進(jìn)展審查與監(jiān)視，以確保質(zhì)量管理 培訓(xùn)時(shí)間要有充分的時(shí)間進(jìn)展培訓(xùn)以確保任務(wù)人員堅(jiān)持和掌握必要的專業(yè)和其他根本技藝 后續(xù)任務(wù)時(shí)間應(yīng)留有充足的時(shí)間進(jìn)展后續(xù)任務(wù)，以查明管理層能否已及時(shí)處置了重要的審計(jì)建議。 將以下述三種方法開展這一

12、任務(wù)：在每一新的審計(jì)開場之時(shí)，對(duì)以前建議的執(zhí)行情況進(jìn)展審查。 審查和更新為監(jiān)測(cè)“須立刻落實(shí)的建議的落實(shí)情況而建立的數(shù)據(jù)庫。 作為一項(xiàng)詳細(xì)的年度活動(dòng)，向總干事和大會(huì)通報(bào)公開監(jiān)視建議報(bào)告的執(zhí)行情況。 應(yīng)急時(shí)間應(yīng)留出一段時(shí)間以應(yīng)對(duì)在該年中能夠出現(xiàn)的任何不測(cè)問題。 行政管理時(shí)間留有充足的時(shí)間為WIPO的各管理機(jī)構(gòu)、包括審計(jì)委員會(huì)提供支助。 進(jìn)展審計(jì)系根據(jù)內(nèi)部審計(jì)員協(xié)會(huì)(IIA)公布的在進(jìn)展審計(jì)任務(wù)時(shí)所應(yīng)遵守的制定的，這些規(guī)范是在第三十三屆結(jié)合國組織和多邊金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)效力代表會(huì)議(RIAS)上經(jīng)過的。內(nèi)部審計(jì)任務(wù)人員應(yīng)遵守IIA制定并得到內(nèi)部審計(jì)行業(yè)普遍成認(rèn)的。正如IIA所指出的，每項(xiàng)審計(jì)任務(wù)均包括

13、規(guī)劃、實(shí)地任務(wù)、審計(jì)結(jié)果報(bào)告以及在一段合理時(shí)間之后由管理層就議定建議的落實(shí)情況進(jìn)展的后續(xù)任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)視司將根據(jù)IIA的規(guī)范規(guī)范制定，并在必要時(shí)修正一份內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)和其他詳細(xì)指南，這些資料將闡明進(jìn)展審計(jì)任務(wù)所要采用的方法。審計(jì)類型將由IAOD進(jìn)展的審計(jì)任務(wù)包括但不限于下述內(nèi)容：運(yùn)作審計(jì) 財(cái)務(wù)審計(jì) 信息技術(shù)審計(jì) 履約審計(jì) 管理審計(jì) 效績審計(jì) 此外，IAOD將積極自動(dòng)地進(jìn)展審查，并就正在開發(fā)和新引進(jìn)的系統(tǒng)和程序方面的控制和風(fēng)險(xiǎn)提供合理的專業(yè)咨詢意見，以確保有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)的存在并按預(yù)定的充分符合審計(jì)實(shí)驗(yàn)的方式運(yùn)作。這項(xiàng)任務(wù)能夠包括特別是以下正在進(jìn)展規(guī)劃的工程系統(tǒng)：(IPSAS)執(zhí)行情況和新的

14、年度財(cái)務(wù)報(bào)告安排 企業(yè)資源規(guī)劃(ERP)工程 和新合同構(gòu)造的執(zhí)行情況 審查的執(zhí)行情況 審查內(nèi)部控制和治理程序系統(tǒng) 管理層所作的控制保證闡明 新的信息技術(shù)系統(tǒng)和信息技術(shù)外包工程 審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)在完成實(shí)地任務(wù)后的一次總結(jié)會(huì)議上送交審計(jì)對(duì)象，這次會(huì)議旨在廓清任何需求作出進(jìn)一步解釋的問題，并有助于防止在報(bào)告草案中能夠出現(xiàn)任何認(rèn)知錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確的結(jié)論。在經(jīng)IAOD司長審查和同意后，包含審計(jì)意見和建議的這份報(bào)告草案將送交被審計(jì)的方案或活動(dòng)的方案管理者，以便在一段合理的截止日期內(nèi)收到他/她對(duì)報(bào)告草案作出的反響。原那么上，最終審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括關(guān)于被審計(jì)的方案或活動(dòng)的意見。但假設(shè)被審計(jì)的方案或活動(dòng)未在規(guī)定的截止日期

15、向IAOD提出意見/反響，那么定稿的審計(jì)報(bào)告中將不包括管理層的回應(yīng)，并在經(jīng)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)視司司長審查和同意后予以發(fā)布。最終審計(jì)報(bào)告將提交給總干事，抄送審計(jì)委員會(huì)和外聘審計(jì)員，并酌情抄送WIPO其他官員。IAOD司長應(yīng)將其年度總結(jié)報(bào)告納入其中，向總干事提交并抄送審計(jì)委員會(huì)和外聘審計(jì)員，闡明按照審計(jì)任務(wù)的時(shí)間安排開展的內(nèi)部審計(jì)職能活動(dòng)，以及在落實(shí)各項(xiàng)建議、包括外聘審計(jì)員提出的各項(xiàng)建議方面獲得的進(jìn)展。年度總結(jié)報(bào)告(SAR)中還將提及報(bào)告所涉期間本組織面臨的艱苦風(fēng)險(xiǎn)要素。關(guān)于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的此份年度總結(jié)(7月1日至來年6月1日)報(bào)告應(yīng)每年向大會(huì)提交。內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)視司司長還將定期向總干事、審計(jì)委員會(huì)以及方案和預(yù)算委員會(huì)報(bào)告和/或闡明內(nèi)部審計(jì)職能活動(dòng)的進(jìn)展情況。質(zhì)量控制和保證IAOD司長應(yīng)確保一切審計(jì)任務(wù)人員在履行其職責(zé)時(shí)，均掌握了必要的知識(shí)和專業(yè)技藝；并還要確保審計(jì)任務(wù)是根據(jù)結(jié)合國系統(tǒng)組織普遍成認(rèn)的國際審計(jì)規(guī)范的職業(yè)規(guī)范進(jìn)展的。為實(shí)現(xiàn)這一目的，已編制了一份和詳細(xì)指南資料，并自2007年以來，編制和采用了規(guī)范文件和程序。除此之外，一旦內(nèi)部審計(jì)科可以到達(dá)進(jìn)展兩個(gè)層面的審查并使指點(diǎn)和審計(jì)管理分開的規(guī)模，就可以對(duì)每一項(xiàng)審計(jì)任務(wù)實(shí)施諸如適度指點(diǎn)、監(jiān)視和審查等內(nèi)部質(zhì)量控制措施。內(nèi)部審計(jì)職能由獨(dú)立外聘審計(jì)員根據(jù)IIA內(nèi)部審計(jì)專業(yè)規(guī)范進(jìn)展評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)反響的意見將由IAOD在三年內(nèi)完成質(zhì)