擬IPO企業(yè)社保公積金繳納問題關(guān)注要點(diǎn)

1、擬IPO企業(yè)社保公積金繳納問題關(guān)注要點(diǎn)一、發(fā)審委主要關(guān)注的社保公積金問企業(yè)IP0過程中，其社會(huì)保險(xiǎn)金、住房公積金繳納問題歷來備受 審核關(guān)注。根據(jù)首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法，發(fā)行人不得 有下列情形：最近36個(gè)月內(nèi)違反工商、稅收、土地、環(huán)保、海關(guān)以 及其他法律、行政法規(guī)，受到行政處罰，且情節(jié)嚴(yán)重。根據(jù)首次公 開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法，發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際 控制人須滿足：最近三年內(nèi)不存在損害投資者合法權(quán)益和社會(huì)公共利 益的重大違法行為。根據(jù)證監(jiān)會(huì)“IP0審核50條”的相關(guān)要求，發(fā) 行人應(yīng)當(dāng)披露應(yīng)繳未繳社保公積金的具體情況及原因，如補(bǔ)繳對(duì)發(fā)行 人的持續(xù)經(jīng)營可能造成的影響，揭示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，

2、披露應(yīng)對(duì)方案;保薦 機(jī)構(gòu)和律師要對(duì)是否屬于重大違法行為出具明確意見。結(jié)合近兩年的案例，發(fā)審委對(duì)社保公積金問題的關(guān)注點(diǎn)主要在：（一）繳納社保公積金的人數(shù)、比例；（二）勞務(wù)派遣人員繳納社保公積金的情況；（三）未繳社保公積金的原因；（四）補(bǔ)繳社保公積金對(duì)發(fā)行人經(jīng)營業(yè)績的影響；（五）是否存在被處罰的風(fēng)險(xiǎn)，是否構(gòu)成重大違法行為?？梢?，發(fā)審委主要從兩方而關(guān)注發(fā)行人的社保公積金繳納情況, 一是關(guān)注發(fā)行人的社保公積金繳納是否會(huì)受到行政處罰且情節(jié)嚴(yán)重， 或者構(gòu)成重大違法行為，人力資源和社會(huì)保障部2018年10月發(fā)布了 社會(huì)保險(xiǎn)領(lǐng)域嚴(yán)重失信“黑名單”管理暫行辦法（征求意見稿）， 這一舉措會(huì)使對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)領(lǐng)域違法行為

3、的監(jiān)管更為嚴(yán)格；發(fā)審委關(guān)注 的另一方面問題是發(fā)行人若補(bǔ)繳社保公積金是否會(huì)造成經(jīng)營業(yè)績下 滑從而導(dǎo)致不滿足上市條件。二、發(fā)行人未繳社保公積金的情形分析一、發(fā)審委主要關(guān)注的社保公積金問題根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章、司法解釋的規(guī)定，以下這些情況，發(fā) 行人不用繳社保公積金：.勞動(dòng)關(guān)系非全R制員工根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法和勞動(dòng)和社會(huì)保障部關(guān)于非全日制用工若 干問題的意見，社會(huì)保險(xiǎn)中只有工傷保險(xiǎn)是企業(yè)必須為非全日制員 工繳納的。以上海為例，非全日制員工不繳納生育保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)， 而養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)則是需要企業(yè)為非全日制員工辦理相關(guān)手續(xù) 但不承擔(dān)繳費(fèi)的義務(wù)。（2）外國及港澳臺(tái)員工根據(jù)中共中央組織部、人力資源和社會(huì)保障部

4、、公安部等25部 門印發(fā)的外國人在中國永久居留享有相關(guān)待遇的辦法，持有中國 外國人永久居留證的外國人可按照住房公積金管理?xiàng)l例等規(guī) 定，在工作地繳存和使用住房公積金;在中國境內(nèi)就業(yè)的，可以按照 社會(huì)保險(xiǎn)法有關(guān)規(guī)定參加各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)。根據(jù)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部、 財(cái)政部、中國人民銀行、國務(wù)院港澳事務(wù)辦公室、國務(wù)院臺(tái)灣事務(wù)辦 公室印發(fā)的關(guān)于在內(nèi)地（大陸）就業(yè)的港澳臺(tái)同胞享有住房公積金待 遇有關(guān)問題的意見，在內(nèi)地（大陸）就業(yè)的港澳臺(tái)同胞均可按照住 房公積金管理?xiàng)l例和相關(guān)政策的規(guī)定繳存住房公積金。但根據(jù)社 會(huì)保險(xiǎn)法，外國人在中國就業(yè)的，參照社會(huì)保險(xiǎn)法規(guī)定參加社 會(huì)保險(xiǎn)。人力資源和社會(huì)保障部2018年10月發(fā)布了

5、香港澳門臺(tái)灣 居民在內(nèi)地（大陸）參加社會(huì)保險(xiǎn)暫行辦法（征求意見稿），其中規(guī)定 港澳臺(tái)在大陸就業(yè)的人員應(yīng)當(dāng)依法參加社會(huì)保險(xiǎn)。同時(shí)為了避免雙重 參保，已在港澳臺(tái)參加當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)，并繼續(xù)保留社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系的港 澳臺(tái)居民，可以持相關(guān)授權(quán)機(jī)構(gòu)出具的證明，不在內(nèi)地（大陸）參加養(yǎng) 老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)。所以，企業(yè)的外國及港澳臺(tái)員工應(yīng)當(dāng)參加社會(huì)保 險(xiǎn)，可以選擇繳存公積金，但港澳臺(tái)員工在港澳臺(tái)當(dāng)?shù)匾褏⒓拥纳鐣?huì) 保險(xiǎn)可以不再重復(fù)繳納。.勞務(wù)關(guān)系（1）勞務(wù)派遣用工根據(jù)中華人民共和國勞動(dòng)合同法（以下簡稱“勞動(dòng)合同法”） 和勞務(wù)派遣暫行規(guī)定，勞動(dòng)關(guān)系存在于勞務(wù)派遣單位和被派遣勞 動(dòng)者之間，被派遣勞動(dòng)者的社保公積金由勞務(wù)派遣單

6、位繳納，所以接 受勞務(wù)派遣的企業(yè)不用為被派遣勞動(dòng)者繳納社保公積金。在接受跨地 區(qū)的勞務(wù)派遣時(shí)，接受勞務(wù)派遣的企業(yè)須為避免出現(xiàn)異地繳納的情況 而代繳，但繳費(fèi)的義務(wù)主體仍是勞務(wù)派遣單位。需要注意，與勞務(wù)派遣不同，有的案例中存在發(fā)行人通過人事代 理公司繳納社保公積金的情形，這是不合法的。這種情況下，勞動(dòng)關(guān) 系存在于員工與發(fā)行人之間，社保公積金繳納的義務(wù)由發(fā)行人承擔(dān)。(2)退休返聘員工根據(jù)勞動(dòng)合同法和最高人民法院關(guān)于審理勞動(dòng)爭議案件適 用法律若干問題的解釋(三)，返聘員工享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇或領(lǐng) 取退休金的，企業(yè)與其按勞務(wù)關(guān)系處理，不用為其繳納社保公積金。 未達(dá)到法定退休年齡的內(nèi)退人員不屬于此類，企業(yè)

7、與其按勞動(dòng)關(guān)系處 理，需要繳納社保公積金。(3)實(shí)習(xí)生根據(jù)關(guān)于貫徹執(zhí)行中華人民共和國勞動(dòng)法若干問題的意見 規(guī)定，在校生利用業(yè)余時(shí)間勤工助學(xué)，不視為就業(yè)，未建立勞動(dòng)關(guān)系, 可以不簽訂勞動(dòng)合同。即企業(yè)與實(shí)習(xí)生之間沒有形成勞動(dòng)關(guān)系，不需 要為其繳納社保公積金。.勞務(wù)外包勞務(wù)外包的勞動(dòng)者與企業(yè)之間不存在勞動(dòng)關(guān)系，也不計(jì)入企業(yè)用 工人數(shù)，企業(yè)不用為其繳納社保公積金。二、發(fā)行人未繳社保公積金的情形分析過會(huì)企業(yè)的案例中，也會(huì)存在一些應(yīng)繳未繳社保公積金的情形， 但是需要對(duì)未繳的原因作出合理解釋。(1)手續(xù)辦理中根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法和住房公積金管理?xiàng)l例，手續(xù)辦理期限 均為入職后30天。對(duì)于新入職員工，社保公積金手續(xù)正

8、在辦理中的, 進(jìn)行解釋。但試用期的員工與企業(yè)是己經(jīng)形成勞動(dòng)關(guān)系的，企業(yè)不能 以員工尚在試用期為由不繳納社保公積金。(2)農(nóng)民工以往不少案例中，己繳納城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)(新農(nóng)保)和城鄉(xiāng)居民 醫(yī)療保險(xiǎn)(新農(nóng)合)的農(nóng)民工不愿意再繳納其他社會(huì)保險(xiǎn)，發(fā)行人通常 會(huì)為其報(bào)銷新農(nóng)保和新農(nóng)合的費(fèi)用。部分農(nóng)民工流動(dòng)性較強(qiáng)，且在家 鄉(xiāng)擁有宅基地，在城市購房意愿不強(qiáng)，自愿不繳納公積金，發(fā)行人通 常會(huì)為其提供免費(fèi)宿舍或住房補(bǔ)貼。（3）員工自愿放棄振德醫(yī)療（股票代碼：603301）的案例中，少量員工因?yàn)閷?duì)當(dāng)期收 入重視度高，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足或認(rèn)為住房公積金使用不便的員工 自愿放棄繳納社保公積金。員工自愿放棄繳納社保公積

9、金并不能免除發(fā)行人繳納社保公積 金的法定義務(wù)，所以發(fā)行人仍然存在被處罰風(fēng)險(xiǎn)，所以對(duì)于自愿放棄 繳納社保公積金的員工，包括參與新農(nóng)保和新農(nóng)合的農(nóng)民工，發(fā)行人 應(yīng)當(dāng)通過宣傳教育提高其對(duì)社保公積金的認(rèn)識(shí)，規(guī)范社保公積金的繳 納。已過會(huì)企業(yè)中，雖然存在少量未繳納社保公積金的情況，但基本 在報(bào)告期期末的社保公積金覆蓋率都在90%以上。三、律師核查社保公積金問題時(shí)的注意事項(xiàng)律師在對(duì)發(fā)行人的社保公積金繳納情況進(jìn)行核查時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意：首先要讓發(fā)行人提供員工的工資表和相關(guān)內(nèi)部規(guī)定，工資表要能 夠反映報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人的員工人數(shù)、基本情況（如勞務(wù)派遣、新入職、 離職等不同情況）以及發(fā)放工資與繳納社保公積金的金額等情況，

10、要 能夠反映每個(gè)月的狀況和不同月份之間的變化情況;讓發(fā)行人提供社 保公積金繳納的憑證，與工資表進(jìn)行核對(duì)，包括完稅證明和銀行 收款憑證、付款回單等單據(jù)，關(guān)注繳納人數(shù)和金額能否與統(tǒng)計(jì)表格對(duì) 應(yīng)。對(duì)于勞務(wù)派遣用工較多的發(fā)行人，需要核查勞務(wù)派遣協(xié)議、勞務(wù) 派遣單位的資質(zhì)和勞務(wù)派遣單位的社保公積金繳納情況，對(duì)勞務(wù)派遣 單位進(jìn)行走訪并讓勞務(wù)派遣單位出具由其負(fù)責(zé)繳納被派遣勞動(dòng)者的 社保公積金的承諾或者己按規(guī)定繳納社保公積金的說明，同時(shí)注意勞 務(wù)派遣單位與發(fā)行人之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。核查發(fā)行人繳納社保公積金的合規(guī)性時(shí)，對(duì)于發(fā)行人可能存在的 社保公積金繳納問題，查詢發(fā)行人所在地的地方規(guī)定，比如地方對(duì)繳 納基數(shù)的

11、規(guī)定，判斷發(fā)行人實(shí)行的用工制度和社保公積金繳納情況是 否符合這些規(guī)定。并對(duì)當(dāng)?shù)厝肆Y源和社會(huì)保障局以及住房公積金管 理中心進(jìn)行走訪，取得其開具的守法證明。要對(duì)人力資源和社會(huì)保障 局以及住房公積金管理中心的官方網(wǎng)站、國家企業(yè)信用信息系統(tǒng)等網(wǎng) 站進(jìn)行檢索，對(duì)發(fā)行人在報(bào)告期內(nèi)是否因?yàn)樯绫９e金問題受到過處 罰進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)核查，做好核查記錄。若有處罰，則要查驗(yàn)相關(guān)的行政處 罰文書和罰款繳納憑證、整改情況證明等，并取得管理部門開具的不 屬于重大違法違規(guī)行為的證明。同時(shí)，要注意員工與發(fā)行人之間是否 頻繁發(fā)生關(guān)于社保公積金的訴訟、仲裁等爭議事項(xiàng)，若該等爭議事項(xiàng) 頻發(fā)，則須留意發(fā)行人繳納社保公積金時(shí)是否存在違規(guī)行為。對(duì)于社保公積金未覆蓋全體員工的情形，要與發(fā)行人及相關(guān)員工 溝通，聽其解釋原因。對(duì)于合法合規(guī)的情況要取得相應(yīng)底稿，比如勞 動(dòng)合同、退休返聘的證明文件、新農(nóng)合和新農(nóng)