管理會(huì)計(jì)報(bào)告

1、背沈陽工程學(xué)院管挨理工程系搬管理會(huì)計(jì)報(bào)告俺 捌 挨 芭 襖 愛 翱 白 耙 板 隘 跋 俺 埃 擺 伴 敗 拔 姓名： 把 王艷版 埃（19）埃 跋 霸 柏 邦 絆 柏 巴 盎 頒 壩 敖 扮 白游武君把（02）癌 八 隘 斑 扳 叭 板 版 跋 耙 熬 懊 搬 把張旖旎罷（16）扮 唉 白 藹 案 翱 般 爸 巴 百 巴 藹 板 安李云龍唉（22）搬 頒 阿 班 阿 按 班 礙 傲 奧 唉 版 愛 瓣 芮守康拌（28）皚 昂 埃 八 般 拜 拌 跋 埃 礙班級(jí) 唉 注冊(cè)本121目錄TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc29547 哎一、公司簡介邦 PAGEREF _To

2、c29547 瓣1 HYPERLINK l _Toc11246 搬二、固定成本與扮變動(dòng)成本吧 PAGEREF _Toc11246 哀1 HYPERLINK l _Toc25155 把三、變動(dòng)成本法拌與完全成本法靶 PAGEREF _Toc25155 邦4 HYPERLINK l _Toc25491 霸(一)理論依據(jù)白不同芭 PAGEREF _Toc25491 案4 HYPERLINK l _Toc26343 拌(二)應(yīng)用前提八與成本構(gòu)成的內(nèi)版容不同哎 PAGEREF _Toc26343 哎4 HYPERLINK l _Toc10900 骯(三)產(chǎn)品成本埃構(gòu)成內(nèi)容不同搬 PAGEREF _Toc

3、10900 疤4 HYPERLINK l _Toc3136 礙(四)存貨估價(jià)皚及成本流程不同哀 PAGEREF _Toc3136 艾5 HYPERLINK l _Toc24597 扒四、本邦巴量艾翱利分析哎 PAGEREF _Toc24597 藹7 HYPERLINK l _Toc15680 擺（一）基本假設(shè)癌 PAGEREF _Toc15680 懊7 HYPERLINK l _Toc4653 挨（二）模型線性背假設(shè)矮 PAGEREF _Toc4653 擺7 HYPERLINK l _Toc10953 頒（三）產(chǎn)銷平衡澳假設(shè)伴 PAGEREF _Toc10953 暗8 HYPERLINK l

4、_Toc17600 百（四）品種結(jié)構(gòu)按不變假設(shè)拌 PAGEREF _Toc17600 巴8 HYPERLINK l _Toc3499 半（五）本癌八量傲叭利分析罷 PAGEREF _Toc3499 斑8 HYPERLINK l _Toc26603 斑1、盈虧臨界點(diǎn)奧分析瓣 PAGEREF _Toc26603 佰8 HYPERLINK l _Toc3543 鞍2、近三年本扒擺量捌吧利的數(shù)據(jù)平行分八析頒 PAGEREF _Toc3543 霸11 HYPERLINK l _Toc17148 昂3、單因素分析半 PAGEREF _Toc17148 安12 HYPERLINK l _Toc8191 胺4

5、、本板藹量巴叭利關(guān)系中的敏感拌性分析傲 PAGEREF _Toc8191 艾14 HYPERLINK l _Toc20 伴五、經(jīng)營預(yù)測(cè)鞍 PAGEREF _Toc20 吧16 HYPERLINK l _Toc29994 擺（一）銷售預(yù)測(cè)暗 PAGEREF _Toc29994 傲16 HYPERLINK l _Toc9694 懊（二）成本預(yù)測(cè)艾 PAGEREF _Toc9694 霸19 HYPERLINK l _Toc13327 熬（三）利潤預(yù)測(cè)扒 PAGEREF _Toc13327 熬22隘 HYPERLINK l _Toc30725 盎(四)資金需要盎量預(yù)測(cè)骯 PAGEREF _Toc307

6、25 斑26 HYPERLINK l _Toc12856 六、結(jié)論 PAGEREF _Toc12856 32一、公司簡介澳大連市熱電集團(tuán)擺有限公司是在原靶大連熱電集團(tuán)公拌司、大連春海熱霸電有限公司、大板連香海熱電有限扳公司的基礎(chǔ)上，疤經(jīng)大連市人民政挨府批準(zhǔn)組建，于叭2000年1月皚6日正式成立的吧大連市最大的熱捌電聯(lián)產(chǎn)、集中供拜熱企業(yè)，是東北阿地區(qū)最大的熱電柏聯(lián)產(chǎn)、集中供熱哀企業(yè)集團(tuán)，現(xiàn)由矮大連市人民政府絆國有資產(chǎn)監(jiān)督管襖理委員會(huì)直接監(jiān)擺管。耙公司主營范圍包澳括熱電聯(lián)產(chǎn)集中佰供熱，供熱工程把、工程設(shè)計(jì)、監(jiān)擺理及安裝檢修，襖工業(yè)品生產(chǎn)資料艾購銷。目前擔(dān)負(fù)叭著大連市中心區(qū)霸近320家工商扳業(yè)熱用戶

7、和90襖0多萬平方米普霸通采暖用戶的供疤熱任務(wù)?，F(xiàn)有職氨工總數(shù)1780斑人，裝機(jī)總?cè)萘堪?1,258萬拌千瓦，年上網(wǎng)銷扒售電量9.2億懊千瓦時(shí)，占據(jù)著礙大連市地方電廠扮約37%的市場(chǎng)百份額；鍋爐總?cè)莅饬繛?,960昂噸/小時(shí)，供熱拔總面積唉1370萬平方般米。笆公司下設(shè)辦公室拔、黨委工作部、佰財(cái)務(wù)部、計(jì)劃發(fā)扳展部、審計(jì)監(jiān)察哎部、人力資源部拔、對(duì)外投資管理扳部、經(jīng)營部、物稗資部等十個(gè)部室岸。斑 扳 癌下屬四個(gè)熱電廠芭（分別是 HYPERLINK /doc/1006197.html 叭北海絆熱電廠、 HYPERLINK /doc/5210894.html 藹東海百熱電廠、香海熱百電廠、金州熱電瓣廠

8、）、兩個(gè)供熱阿總公司，一個(gè)供爸熱發(fā)展中心和一半個(gè)檢修公司，受隘權(quán)管理一家上市岸公司大連熱版電股份有限公司阿。目前正在籌建巴金州新城區(qū)臨海艾熱電廠。唉 哀下面就對(duì)大連熱啊電公司的201罷2年到2014瓣年的財(cái)務(wù)報(bào)表的岸生產(chǎn)成本及其盈巴利進(jìn)行簡單地分捌析。凹二、懊固定成本與變動(dòng)翱成本笆成本性態(tài)也稱成八本習(xí)性，是指成癌本總額對(duì)業(yè)務(wù)總爸量（銷售量）的百依從關(guān)系。成本八總額對(duì)業(yè)務(wù)量的八依從關(guān)系是客觀頒存在的。成本按芭性態(tài)分為固定成耙本、變動(dòng)成本、把和混合成本三類奧。按照實(shí)訓(xùn)要求跋我們把我們組負(fù)敗責(zé)的大連熱電股哀份有限公司的成熬本里的固定成本拔和變動(dòng)成本區(qū)分絆出來。凹 艾固定成本：是指絆其總額在一定期爸間

9、內(nèi)和一定業(yè)務(wù)按量范圍內(nèi)，不受疤業(yè)務(wù)量變動(dòng)的影癌響而保持固定不隘變的成本。行政板管理人員的工資凹、辦公費(fèi)、財(cái)產(chǎn)耙保險(xiǎn)費(fèi)、不動(dòng)產(chǎn)板稅、按直線法計(jì)哎提的固定資產(chǎn)折邦舊費(fèi)、職工教育半培訓(xùn)費(fèi)等，均屬稗于固定成本。固把定成本總額不受瓣業(yè)務(wù)總量變動(dòng)的霸影響。半 固定叭成本根據(jù)固定性斑的強(qiáng)弱又分為酌半量性固定成本和擺約束性固定成本搬。酌量性固定成巴本也稱為選擇性耙固定成本，如廣絆告費(fèi)、職工教育敖培訓(xùn)費(fèi)、技術(shù)開傲發(fā)費(fèi)等。這些成矮本的基本特征是埃其數(shù)額直接取決敖于企業(yè)管理者根把據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀拔況做出的決策。藹約束性固定成本版與酌量性的相反佰，是指管理者的骯決策無法改變其叭支出數(shù)額的固定拜成本。例如廠房八及機(jī)器設(shè)備

10、按直佰線法計(jì)提的折舊板費(fèi)、房屋及設(shè)備胺租金、不動(dòng)產(chǎn)稅骯、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、凹照明費(fèi)、行政管懊理人員的薪金等佰，均屬于約束性唉固定成本。約束絆性固定成本金額扮的大小取決于企埃業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)襖模與質(zhì)量。通過壩觀察大連熱電股隘份有限公司 2擺012201吧4年公司總的年佰報(bào)，得出大連熱疤電股份有限公司疤的成本費(fèi)用中有拌固定資產(chǎn)折舊、背管理費(fèi)用、銷售安費(fèi)用、產(chǎn)品開發(fā)佰費(fèi)、不動(dòng)產(chǎn)稅（埃房產(chǎn)稅）這些成把本屬于固定成本盎。其中，銷售費(fèi)鞍用、產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)叭屬于酌量性固定挨成本，折舊、管拌理費(fèi)用、不動(dòng)產(chǎn)安稅屬于約束性固埃定成本。埃 辦 伴變動(dòng)成本：是指巴在一定期間和一扒定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)斑，其總額隨業(yè)務(wù)班量的變動(dòng)而呈正拜比

11、例變動(dòng)的成本柏。例如，直接材疤料費(fèi)、產(chǎn)品包裝拜費(fèi)、按件計(jì)酬的啊工人薪金、推銷埃傭金以及按加工阿量計(jì)算的固定資靶產(chǎn)折舊費(fèi)等，均把屬于變動(dòng)成本。耙變動(dòng)成本的總量背隨業(yè)務(wù)量的變化俺呈正比例變動(dòng)關(guān)哎系，而單位業(yè)務(wù)艾量中的變動(dòng)成本芭則是一個(gè)定量。捌通過觀察大連熱板電有限公司 2佰012201骯4年公司總的年邦報(bào)，得出國電電拜力發(fā)展股份有限敗公司的成本費(fèi)用邦中有直接材料（半燃料)、直接人昂工屬于變動(dòng)成本啊。伴變動(dòng)成本分為酌捌量性變動(dòng)成本和隘約束性變動(dòng)成本盎。酌量性變動(dòng)成癌本有按產(chǎn)量計(jì)酬搬的工人薪金、按昂銷售收入的一定拔比例計(jì)算的銷售扳傭金等。約束性拌變動(dòng)成本是指企瓣業(yè)管理者的當(dāng)前暗決策無法改變其胺支出數(shù)額

12、的變動(dòng)哎成本。在本案例耙中，也就是國電搬電力發(fā)展股份有敖限公司的成本費(fèi)拌用中，直接人工班屬于酌量性變動(dòng)邦成本，直接材料扒屬于約束性變動(dòng)搬成本。絆201220背14年大連熱電岸股份有限公司的翱變動(dòng)成本分析數(shù)巴據(jù)如下表：單位?。海ㄔ┌?012跋2013巴2014芭固定成本傲累計(jì)折舊巴70,543,八450.96捌66,849,擺820.12巴62,344,傲843.44熬制造費(fèi)用敖9,347,9版34.47拜16,623,昂012.73澳24,207,礙304.68壩銷售費(fèi)用耙787,976叭.51版902,885巴.01笆9,579,7襖99.31瓣管理費(fèi)用疤59,910,拔176.81澳79

13、,638,岸346.27百117,891絆,098.80暗合計(jì)俺1405895拜38.75昂255,821白,634.98艾192,088澳,319.65頒變動(dòng)成本百銷售稅費(fèi)及附加挨2,403,0巴29.33拔893,204礙.14胺2,935,5挨07.56稗直接材料費(fèi)疤9,347,9哎34.47啊16,623,吧012.73拌24,207,阿304.68阿運(yùn)輸費(fèi)柏1,508,0岸11.89半1,754,8愛30.09辦-515,56扒7.47啊直接人工埃63,632,澳648.19頒59,330,懊486.08藹77,700,藹170.64藹合計(jì)懊68,478,耙482.86案78,601

14、,百533.04稗1043274稗15.41隘2014里的固搬定成本制造費(fèi)用鞍細(xì)節(jié)懊制造費(fèi)用 笆1065263辦7.55暗修理費(fèi) 巴 165932昂3.38襖建設(shè)單位保險(xiǎn)費(fèi)斑 3038按00.62 擺 隘 叭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 百 -128邦9352.43芭押金及保證金 俺 4090半66.67 班 耙 拔環(huán)保費(fèi) 澳 9,579罷,799.31疤三、變動(dòng)成本法拜與完全成本法頒 由于變熬動(dòng)成本法與完全壩成本法對(duì)固定制奧造費(fèi)用的處理方傲法不同,導(dǎo)致二扒者存在以下一系拌列差異: 皚(一)理論依據(jù)俺不同懊 挨變動(dòng)成本法芭的理論依據(jù):固拜定制造費(fèi)用與特唉定會(huì)計(jì)期間相聯(lián)胺系,和企業(yè)生產(chǎn)瓣經(jīng)營活動(dòng)持續(xù)經(jīng)哀營期的長短成

15、比翱例,并隨時(shí)間的哀推移而消逝。其翱效益不應(yīng)遞延到壩下一個(gè)會(huì)計(jì)期間唉,而應(yīng)在其發(fā)生啊的當(dāng)期,全額列叭入損益表,作為捌該期銷售收入的傲一個(gè)扣減項(xiàng)目。骯 絆而傳統(tǒng)的完半全成本法則強(qiáng)調(diào)版成本補(bǔ)償?shù)囊恢掳?。理論依?jù):敗固定制造費(fèi)用發(fā)般生在生產(chǎn)領(lǐng)域,哀與產(chǎn)品生產(chǎn)直接奧相關(guān),其與直接版材料、直接人工敗和變動(dòng)制造費(fèi)用熬的支出并無區(qū)別擺,應(yīng)當(dāng)將其作為艾產(chǎn)品成本的一部佰分,從產(chǎn)品銷售擺收入中得償。 氨(二)應(yīng)用前提隘與成本構(gòu)成的內(nèi)耙容不同佰 皚變動(dòng)成本法白是在成本性態(tài)分藹析的基礎(chǔ)上,對(duì)昂產(chǎn)品成本按其與愛產(chǎn)量變動(dòng)間的線罷性關(guān)系劃分為變凹動(dòng)成本與固定成鞍本,并進(jìn)行粗略絆估計(jì)。其中變動(dòng)芭成本包括直接材熬料、直接人工

16、、扒變動(dòng)性制造費(fèi)用唉和變動(dòng)性銷售及埃管理費(fèi)用;固定翱成本包括固定性安制造費(fèi)用和固定懊性銷售及管理費(fèi)盎用。 澳而完全成本氨法將成本按其用案途分成生產(chǎn)成本版與非生產(chǎn)成本兩俺大類。其中生產(chǎn)瓣成本包括直接材唉料、直接人工和跋制造費(fèi)用,非生霸產(chǎn)成本包括銷售半和管理費(fèi)用等期熬間費(fèi)用。 罷(三)產(chǎn)品成本鞍構(gòu)成內(nèi)容不同藹 礙由于上述兩艾個(gè)方面的差異,胺使得兩種成本計(jì)熬算方法在產(chǎn)品成敗本構(gòu)成內(nèi)容方面巴也有所不同:完按全成本法下,產(chǎn)按品成本中包含直霸接材料、直接人岸工和為生產(chǎn)產(chǎn)品扳而耗費(fèi)的全部制巴造費(fèi)用(包括變伴動(dòng)制造費(fèi)用和固皚定制造費(fèi)用),扒成本隨著產(chǎn)品的版流轉(zhuǎn)而結(jié)轉(zhuǎn);而芭變動(dòng)成本法則將奧制造費(fèi)用中的固翱定部分

17、視作當(dāng)期版的期間費(fèi)用,隨霸同銷售和管理費(fèi)癌用一起全額扣除敖,而與期末是否吧結(jié)余存貨無關(guān),靶產(chǎn)品成本中只包矮含直接人工、直疤接材料和變動(dòng)制版造費(fèi)用。 瓣(四)存貨估價(jià)胺及成本流程不同稗 邦采用變動(dòng)成盎本法,無論是在靶產(chǎn)品、庫存產(chǎn)成百品還是已銷產(chǎn)品挨,其成本都只包癌含變動(dòng)成本,故芭期末結(jié)余存貨只八按變動(dòng)成本計(jì)價(jià)拜而不包括固定成凹本。 俺采用完全成翱本法,固定性制邦造費(fèi)用作為產(chǎn)品壩成本的一部分參傲與期末成本的分疤配,這樣,已銷般產(chǎn)品、庫存產(chǎn)成耙品及在產(chǎn)品均霸“熬吸收稗”佰了一定份額的固哎定性制造費(fèi)用。靶可見,完全成本愛法下的存貨計(jì)價(jià)暗必然高于變動(dòng)成唉本法下的存貨計(jì)百價(jià)。氨(五)分期損益安不同 柏由于

18、對(duì)固定唉性制造費(fèi)用的處芭理不同,導(dǎo)致兩跋種計(jì)算方法下?lián)p板益表的基本結(jié)構(gòu)辦也有所差異。 般 版完全成本法與變邦動(dòng)成本法在產(chǎn)品埃成本計(jì)算上的差凹異如下：爸完全成本法下：半 安 直接材料拜制造成本 拔 直接人工 案 產(chǎn)愛品成本 八 壩 傲 熬 傲 制造費(fèi)俺用管理費(fèi)用搬 藹 非制造安成本 銷叭售費(fèi)用 案 期間成本藹 熬 扒 罷 財(cái)務(wù)費(fèi)藹用班 捌 般阿 變動(dòng)成本法下：班柏 百 拌 直接皚材料版 版 制造拌成本 襖直接人工 搬 產(chǎn)叭品成本背 捌 班 白 變動(dòng)性制造捌費(fèi)用跋 固定性制造費(fèi)班用 管理費(fèi)用安捌 非制造拔成本 礙銷售費(fèi)用 辦 期芭間成本 財(cái)務(wù)費(fèi)用搬下表為國電電力般發(fā)展股份有限公凹司，分別按照完安全

19、成本法和變動(dòng)頒成本法計(jì)算利潤安的分析表：哎2012笆2013百2014扒 搬 完全成本法下壩營業(yè)收入班 電力擺2140376叭02.42辦208,027瓣,460.83凹200,466柏,204.91佰 熱力邦4309301絆24.84吧462,470礙,767.28扮477,972罷,671.67百 合計(jì)啊644,967癌,727.26百670,498百,228.11礙680,776伴,580.60霸營業(yè)成本奧 電力班2145401癌76.16俺215,723柏,545.60辦196,210藹,815.88佰 熱力凹3464749背67.68般351,397澳,309.90叭342,364礙

20、,438.16擺合計(jì)捌561,015皚,143.84稗567,120礙,855.50艾538,575翱,254.04霸毛利鞍83,952,岸583.42版1033773壩72.61辦1422013唉26.56吧期間費(fèi)用啊 管理費(fèi)用拔5991017皚6.81艾79,638,捌346.27把117,891唉,098.80矮 銷售費(fèi)用芭787976.按51稗902,885俺.01背9,579,7安99.31班合計(jì)搬6069815唉3.32氨8054123佰1.28伴1274708熬98.11俺稅前利潤艾2325443巴0.10叭2283614稗1.33扳1473042稗8.45唉 靶 變動(dòng)成本法下敖

21、銷售收入挨 電力安2140376啊02.42按208,027背,460.83敖200,466版,204.9阿 熱力藹4309301懊24.84俺462,470辦,767.28八477,972柏,671.67靶合計(jì)罷644,967伴,727.26矮670,498捌,228.11艾680,776扳,580.60板變動(dòng)成本靶4186901拔51.81八4058905拜75.63白3773323懊63.54壩貢獻(xiàn)毛益稗2262775案75.45隘2646076八52.48隘3034442皚17.06拜固定成本啊固定性制造費(fèi)用疤70,543,啊450.96澳66,849,隘820.12拜62,344,百

22、843.44辦管理費(fèi)用和銷售按費(fèi)用板60,698,啊153.32隘8054123靶1.28癌1274708跋98.11敖稅前利潤按9503597捌1.17隘1172166安01.08耙1274708奧98.11扒四、本扒柏量柏霸利分析跋本拌扳量拌巴利分析是對(duì)成本柏，產(chǎn)量利潤之間笆相互關(guān)系進(jìn)行分頒析的一種簡稱。（一）基本假設(shè)1，期間假設(shè)骯假設(shè)該公司在一翱整年期間內(nèi)，固阿定成本總額及其頒內(nèi)容沒有發(fā)生變懊化，單位變動(dòng)成凹本的數(shù)額及其內(nèi)按容也沒有發(fā)生變凹化。2，業(yè)務(wù)量假設(shè)霸假設(shè)該公司在一笆整年期間內(nèi)業(yè)務(wù)熬量往往不變或者奧變化不大。奧（二）模型線性笆假設(shè)扒1，固定成本不扒變假設(shè) 岸 半 哀 2，變動(dòng)成本

23、疤與業(yè)務(wù)量呈完全芭線性關(guān)系假設(shè)拜3，銷售收入與隘銷售數(shù)量呈完全安線性關(guān)系假設(shè)昂（三）產(chǎn)銷平衡鞍假設(shè)癌大連熱電公司生芭產(chǎn)的電力和熱能把都能銷售出去疤（四）品種結(jié)構(gòu)阿不變假設(shè)板假設(shè)大連熱電公邦司生產(chǎn)的電力和矮熱能的銷售收入邦在總收入中所占按的比重不會(huì)發(fā)生藹變化.吧（五）本芭盎量敖奧利分析昂1、盈虧臨界點(diǎn)俺分析在變動(dòng)成本法下辦利潤銷售收入般-變動(dòng)成本-固隘定成本氨盈虧臨界點(diǎn)就是埃使利潤等于零的奧銷售量或銷售額藹 盈叭虧臨界點(diǎn)銷量 QUOTE 凹 熬 耙 耙（公式5.1）耙2014年完成吧上網(wǎng)電量5.1案7億千瓦時(shí)為5八170萬千瓦時(shí)襖，蒸汽銷售量5襖5.8萬噸高溫搬水銷售量21.襖6萬吉焦，供暖氨面

24、積1370萬伴平方米。銷量計(jì)襖算用電量為51八70萬千瓦時(shí)，俺實(shí)現(xiàn)銷售收入為拔6807765哎80.60元。懊在成本構(gòu)成分析隘中，2014年敖的固定成本為1敖9208831跋9.65元，變頒動(dòng)成本為104背327415.拔41元，單位產(chǎn)皚品的售價(jià)為0.藹46元，單位產(chǎn)伴品變動(dòng)成本為0笆.38元扮根據(jù)以上公式5敗.1，計(jì)算出2伴014年大連熱襖電公司的盈虧臨拌界點(diǎn)的銷量為八盈虧臨界點(diǎn)銷量瓣192088扳319.65隘案（0.46-0伴.38）=24啊0110398捌8叭并畫出2014扳年的盈虧臨界圖骯：傳統(tǒng)式。百傳統(tǒng)式是盈虧臨癌界圖最基本的形跋式，其特點(diǎn)是將笆固定成本至于變矮動(dòng)成本之下，從奧而清

25、楚地表明固懊定成本不隨業(yè)務(wù)斑量變動(dòng)的特征。銷售收入線盈利區(qū)成本與銷售收入單位：萬元總成本線盈虧臨界點(diǎn)變動(dòng)成本固定成本線虧損區(qū)銷售量（單位：萬）傳統(tǒng)式盈虧臨界圖啊如圖所示：企業(yè)案利潤的高低取決扒于銷售收入與總安成本之間的對(duì)比愛，銷售收入的大版小取決于銷售數(shù)背量和銷售單價(jià)兩氨個(gè)因素，而總成矮本的大小取決于瓣變動(dòng)成本和固定暗成本這兩個(gè)因素按。盎傳統(tǒng)式盈虧臨界跋點(diǎn)圖是各種盈虧胺臨界圖的基本形唉式，其他形式則叭是出于不同考慮壩由傳統(tǒng)形式演變扮而來的貢獻(xiàn)毛益式霸貢獻(xiàn)毛益式的特案點(diǎn)是將固定成本案置于變動(dòng)成本之百上，貢獻(xiàn)毛益式版盈虧臨界圖強(qiáng)調(diào)疤的是貢獻(xiàn)毛益及壩其形成過程。盈吧虧臨界點(diǎn)的貢獻(xiàn)氨毛益剛好等于固胺定

26、成本；超過盈昂虧臨界點(diǎn)的貢獻(xiàn)拌毛益大于固定成哎本，也就是實(shí)現(xiàn)半了利潤；而不足伴盈虧臨界點(diǎn)的貢班獻(xiàn)毛益小于固定凹成本，則表明發(fā)愛生了虧損。貢獻(xiàn)岸毛益式盈虧臨界疤圖更符合變動(dòng)成隘本法的思路，也皚更符合盈虧臨界盎點(diǎn)分析思路。哎貢獻(xiàn)毛益式盈虧百臨界:銷售收入線成本與銷售收入單位（萬元）盈虧臨界點(diǎn)利潤貢獻(xiàn)毛益固定定成本變動(dòng)成本總成本線固定成本虧損區(qū)變動(dòng)成本線銷售量貢獻(xiàn)毛益式盈虧臨界圖（3）利量式般利量式的特點(diǎn)是凹將縱軸上的銷售半收入與成本因素艾略去，使坐標(biāo)圖把上僅僅反映利潤搬與銷售數(shù)量之間啊的依存關(guān)系氨利量式盈虧臨界跋圖最簡單的一種邦，更易于為企業(yè)霸的管理人員所理佰解和接受。因?yàn)榘妓亲钪苯拥谋戆哆_(dá)了銷

27、售量與利叭潤之間的關(guān)系：捌當(dāng)銷售量為零時(shí)懊，企業(yè)的虧損就挨等于固定成本：埃隨著銷售量的增版長，虧損逐漸減傲少直至盈利。同吧時(shí)，利量式中的板利潤線表示的是藹銷售收入與變動(dòng)白成本之間的差量擺關(guān)系，即貢獻(xiàn)毛邦益，利潤線的斜拔率也就是單位貢礙獻(xiàn)毛益。在固定俺成本既定的情況絆下，貢獻(xiàn)毛益率隘越高，利潤線的頒斜率也就越大，辦盈虧臨界點(diǎn)的臨霸界值也就越小。柏利量式將固定成哎本置于橫軸之下耙，能更清晰的表拜示固定成本在企暗業(yè)盈虧中的特殊瓣作用。利潤單位（元）利潤線貢獻(xiàn)毛益利潤0盈虧臨界點(diǎn)盈利區(qū)固定成本銷售量虧損區(qū)利量式盈虧臨界圖板2伴、扮近三年本瓣澳量拔吧利的數(shù)據(jù)平行分哎析邦：奧三年的主營業(yè)務(wù)盎成本及其增長率

28、癌：俺項(xiàng)目百2012年澳2013年爸2014年翱主營業(yè)務(wù)成本凹5825513矮90.39挨5695279奧36.38敖5490902靶86.72伴主營業(yè)務(wù)成本增扳長率（%）罷-2.15%伴-2.24%半-3.59%阿三年的主營業(yè)務(wù)捌收入及其增長率巴：熬項(xiàng)目奧2012年皚2013年昂2014年壩主營業(yè)務(wù)收入爸6703737敗96.51吧6745002扳40.57隘6944252哎31.59哎主營業(yè)務(wù)收入增傲長率（%）半0.76%版0.62%背2.95%伴三年的凈利潤及皚其增長率凹項(xiàng)目熬2012年拜2013年般2014年佰凈利潤稗2810000盎4151600壩9680000八主營業(yè)務(wù)收入增拌長率

29、（%）絆142.56%暗32.32%俺133%壩由三年的主營業(yè)邦務(wù)收入，主營業(yè)八業(yè)務(wù)成本，實(shí)現(xiàn)癌的凈利潤可以看把出凈利潤的盈利翱區(qū)逐漸增大，盈鞍虧平衡點(diǎn)逐漸向跋右移動(dòng)，虧損區(qū)隘逐漸減小，貢獻(xiàn)擺毛益總額逐漸增安大。公司對(duì)于成哎本控制逐漸加強(qiáng)懊程度，使得成本般總額逐漸減少，哀到2014年實(shí)阿現(xiàn)盈利133%3、單因素分析伴（1）單價(jià)變動(dòng)靶對(duì)盈虧臨界點(diǎn)的辦影響阿假設(shè)2014年柏固定成本，銷售伴量，變動(dòng)成本不阿變，單價(jià)由20扒14年的0.4把6元增加到20瓣12年的0.5罷3元，則對(duì)20癌14年的盈虧臨氨界點(diǎn)影響為：成本與銷售收入單位（萬元）變動(dòng)后的銷售收入扳 暗 按 埃 拌變動(dòng)前的銷售收入變動(dòng)后的盈虧

30、臨界點(diǎn)總成本變動(dòng)后的盈虧臨界點(diǎn)固定成本線斑 扳 伴 拜 敗 拌 耙 銷售量凹 拔 敗 骯 吧 佰 板 翱 骯由上圖可以看出埃在其它因素不變辦的情況下，單價(jià)安增加后，使得銷艾售收入增加，銷凹售收入線的斜率班變大，使得盈虧扮臨界點(diǎn)發(fā)生變化皚，盈虧臨界點(diǎn)的版銷售量減少，盈把虧臨界點(diǎn)向左移稗動(dòng)。爸（2）銷量變動(dòng)愛對(duì)盈虧臨界點(diǎn)的埃影響奧假設(shè)2014年皚的單價(jià)，固定成爸本，變動(dòng)成本不隘變，銷售量由2扮014年的5.哀78億千瓦時(shí)變拌為2012年的胺5.3億千瓦時(shí)凹，則對(duì)2014矮年的盈虧臨界點(diǎn)愛的影響為：變動(dòng)前的銷售收入成本與銷售收入單位（萬元）癌 鞍 班 百 變動(dòng)后的銷售收入變動(dòng)前的盈虧臨界點(diǎn)變動(dòng)后的盈

31、虧臨界點(diǎn)總成本固定成本銷售量敗由上圖可以看出胺在其它因素不變阿的情況下，銷售熬量減少后，使得礙銷售收入減少，礙銷售收入線的斜案率變小，使得盈俺虧臨界點(diǎn)發(fā)生變凹化，盈虧臨界點(diǎn)凹的銷售量增加，暗盈虧臨界點(diǎn)向右愛移動(dòng)。搬變動(dòng)成本對(duì)盈虧笆臨界點(diǎn)的影響懊假設(shè)2014年扮的單價(jià)，固定成暗本，銷售量不變爸，變動(dòng)成本發(fā)生捌變化，由201絆4年的1043翱27415.4巴1元變?yōu)?01鞍2年68478安482.86元敗，則對(duì)2014笆年的盈虧臨界點(diǎn)扮的影響為：成本與銷售收入單位（萬元）銷售收入變動(dòng)后的盈虧臨界點(diǎn)變動(dòng)前的盈虧臨界點(diǎn)變動(dòng)前的總成本變動(dòng)后的總成本固定成本銷售量半由上圖可以看出爸在其它因素不變絆的情況下

32、，變動(dòng)拜成本減少后，使稗得總成本減少，藹總成本線的斜率辦變小，使得盈虧疤臨界點(diǎn)發(fā)生變化皚，盈虧臨界點(diǎn)的芭銷售量減少，盈啊虧臨界點(diǎn)向左移鞍動(dòng)。邦固定成本變化對(duì)阿盈虧臨界點(diǎn)的影熬響百假設(shè)2014年耙的單價(jià)，變動(dòng)成把本，銷售量不變叭，固定成本發(fā)生罷變化，由201巴4年的1920斑88319.6敖5元變?yōu)?01敖2年14058盎9538.75耙元，則對(duì)201岸4年的盈虧臨界邦點(diǎn)的影響為：銷售收入成本與銷售收入單位（萬元）變動(dòng)前的盈虧臨界點(diǎn)變動(dòng)前的總成本變動(dòng)后的盈虧臨界點(diǎn)變動(dòng)后的總成本變動(dòng)前的固定成本變動(dòng)后的固定成本銷售量斑由上圖可以看出擺在其它因素不變伴的情況下，固定拌成本減少后，使艾得總成本減少，辦

33、總成本線平行向板下移動(dòng)，使得盈盎虧臨界點(diǎn)發(fā)生變皚化，盈虧臨界點(diǎn)罷的銷售量減少，斑盈虧臨界點(diǎn)向左氨移動(dòng)。疤4搬、岸本哀巴量藹挨利關(guān)系中的敏感傲性分析案銷售量、單價(jià)、絆單位變動(dòng)成本和巴固定成本各因素襖的變化，都會(huì)對(duì)盎盈虧臨界點(diǎn)和目半標(biāo)利潤產(chǎn)生影響跋。但由于各因素班在計(jì)算盈虧臨界懊點(diǎn)和目標(biāo)利潤過傲程中的作用不同唉，影響程度也不八一樣，或者說盈瓣虧臨界點(diǎn)和目標(biāo)哎利潤對(duì)不同因素鞍變動(dòng)所作出的反背應(yīng)在敏感性上存傲在差異。爸主要各個(gè)參數(shù)的昂變化對(duì)利潤變化辦的影響程度。采八用單因素敏感性扮影響分析，假定凹其他因素不變，唉僅一個(gè)因素變化扳對(duì)利潤變化的影哎響程度，這種敏吧感程度用敏感系靶數(shù)表示。敏感系跋數(shù)計(jì)算公式

34、：靶敏感系數(shù) QUOTE 安 骯 唉 班 安 拔（公式：5.3?。┌┦街?，敏感系數(shù)柏若為正數(shù)，表示疤它與利潤為同向班增加關(guān)系：若為班負(fù)數(shù)，表明它與礙利潤為反向增減把關(guān)系。澳固定成本的敏感斑系數(shù)- QUOTE 盎 艾單位變動(dòng)成本的捌敏感系數(shù)- QUOTE 啊 爸單價(jià)的敏感系數(shù)叭 QUOTE 暗 拔銷售量的敏感系叭數(shù) QUOTE 骯 敖根據(jù)2012年安，2013年，懊2014年的成擺本的變化程度對(duì)敗利潤的影響，以跋利潤總額為目標(biāo)翱值，根據(jù)公式5礙.3，計(jì)算出有頒關(guān)項(xiàng)目的敏感系伴數(shù)如下表凹敏感性分析項(xiàng)目罷項(xiàng)目變化率澳利潤總額變化率澳敏感系數(shù)笆商品售價(jià)板+0.5%斑521.34%皚5.32癌銷售量邦+

35、46.8%扒496.23%埃2.36把變動(dòng)成本礙+9%昂368.45%辦-2.96半固定成本敖+8%皚323.14%百-1.48笆從上述計(jì)算表格頒可以看出，在影半響利潤的各因素哀中，最敏感的是皚商品售價(jià)，敏感阿系數(shù)為5.32絆意味著利潤將以藹5.32的速率叭隨售價(jià)的變化而柏變化；再次是單班位變動(dòng)成本，敏奧感系數(shù)為-2.爸96其次是銷售熬量，敏感系數(shù)為盎2.36最后是皚固定成本，敏感暗系數(shù)為-1.4艾8。板由此可以看出，唉單價(jià)的變化對(duì)于拔利潤的影響程度拜最明顯，且它的矮變化與利潤是同拌向變動(dòng)，銷售量鞍的變化與利潤的霸變動(dòng)也是同方向絆的；單位變動(dòng)成版本對(duì)于利潤的影岸響程度也比較明搬顯，它與的變化挨

36、與利潤是反方向氨變動(dòng)，固定成本拜的變化與利潤也澳是反方向變動(dòng)的佰。各個(gè)因素敏感骯系數(shù)的高低除了擺與既定條件所決拔定的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利扒潤的模型有關(guān)，疤還與各個(gè)因素在哀模擬運(yùn)算過程中佰的作用有關(guān)。扮通過上述分析可澳以知道：企業(yè)增挨加利潤的途徑除哀了降低成本外，頒還可以采取提高爸價(jià)格，增加銷售罷量等方法。提高靶價(jià)格，增加銷售霸量甚至更明顯，安但是降低成本依耙然是提高熱電廠埃效益的最可靠手敖段。選擇降低成白本對(duì)企業(yè)來說有霸很大的主動(dòng)權(quán)，搬這種途徑并不要艾求增加運(yùn)營資金白的投入，無須向氨銀行借款，不需拌要增加額外的工壩作人員。通過加案強(qiáng)管理、提高效哎益、控制成本對(duì)般企業(yè)而言是最可辦靠的手段，降低澳成本使企業(yè)

37、取得背的利潤效益會(huì)更靶明顯。五、經(jīng)營預(yù)測(cè)啊經(jīng)營預(yù)測(cè)包括銷礙售預(yù)測(cè)，成本預(yù)拜測(cè)，利潤預(yù)測(cè)，百資金需要量預(yù)測(cè)埃。（一）銷售預(yù)測(cè)扮定性銷售預(yù)測(cè)（白非數(shù)量分析法）岸（1）判斷分析拔法把是指銷售人員根艾據(jù)直覺判斷進(jìn)行巴預(yù)估，然后由銷芭售經(jīng)理加以綜合襖，從而得出企業(yè)拌總體的銷售預(yù)測(cè)凹的一種方法。啊因?yàn)榇筮B熱電公礙司給出的此方面擺數(shù)據(jù)不全，所以拔此方法不適用。（2）調(diào)查分析岸是指通過對(duì)有代奧表性顧客的消費(fèi)敖意向的調(diào)查，了矮解市場(chǎng)需求的變皚化趨勢(shì)，進(jìn)行銷八售預(yù)測(cè)的一種方叭法。版因?yàn)榇筮B熱電公靶司給出的此方面昂數(shù)據(jù)不全，所以半此方法不適用。把定量銷售預(yù)測(cè)（斑數(shù)量分析法）靶（3）趨勢(shì)預(yù)測(cè)傲分析法埃 是指根鞍據(jù)企業(yè)

38、歷史的、扳按發(fā)生時(shí)間的先擺后順序排列的一白系列銷售數(shù)據(jù)，皚應(yīng)用的一定數(shù)學(xué)癌方法進(jìn)行加工處敗理，按時(shí)間數(shù)列藹找出銷售隨時(shí)間艾而發(fā)展變化的趨笆勢(shì)，由此推斷其懊未來發(fā)展趨勢(shì)的隘分析方法。哎 吧算數(shù)平均法凹2015年電力岸銷售預(yù)測(cè)額=耙 耙 叭 翱=207510澳422.72（扮元）跋2015年熱力班銷售預(yù)測(cè)額=癌 捌 爸 暗=475124辦521.60（奧元）哎2015年?duì)I業(yè)稗收入預(yù)測(cè)額=埃 跋 挨 =愛6797664絆22.56（元絆）俺因?yàn)?014年安大連電力公司主笆營業(yè)務(wù)項(xiàng)又新增傲了入網(wǎng)費(fèi)收入，襖所以2014年澳的營業(yè)收入相比襖前兩年明顯上升按。加權(quán)平均法暗2015年電力奧銷售預(yù)測(cè)額班=214

39、037柏602.42巴擺0.2+208搬027460.巴83癌阿0.3+200愛466204.拌91笆昂0.5版 疤 唉 =矮4280752挨0.484+6把2408238安.249+10奧0233102般.455挨 背 鞍 =頒2054488敗61.19(元安)氨2015年熱力安銷售預(yù)測(cè)額襖=430930頒124.84挨把0.2+462氨470767.半28凹啊0.3+477笆972671.隘67敖岸0.5班 隘 埃 =疤8618602懊4.968+1盎3874123埃0.184+2昂3898633敖5.835皚 熬 版 =愛4639135皚90.99（元扒）哎2015年?duì)I業(yè)拜收入預(yù)測(cè)額岸=

40、670373唉796.51般胺0.2吧+674500鞍240.57澳靶0.3盎+694425唉231.59埃絆0.5吧 擺 拌 =笆1340747艾59.302+氨2023500皚72.171+奧3472126傲15.795斑 傲 埃 =阿6836374懊47.27（元拜）霸因?yàn)?014年艾大連電力公司主隘營業(yè)務(wù)項(xiàng)又新增按了入網(wǎng)費(fèi)收入，壩所以2014年壩的營業(yè)收入相比啊前兩年明顯上升暗。指數(shù)平滑法襖 因?yàn)榇蟀檫B熱電公司沒有辦給出以平滑指數(shù)百法計(jì)算出的以前艾年度的預(yù)測(cè)值，搬并且平滑系數(shù)根扳據(jù)已有條件不能板做準(zhǔn)確假設(shè)，所拜以，以目前所掌哎握的信息無法運(yùn)斑用此方法做出銷啊售預(yù)測(cè)。背（4）因果預(yù)測(cè)哎分

41、析法擺 絆回歸直線法吧我們認(rèn)為決定電半力銷售額的主要霸因素是電器銷售隘數(shù)量，但是無法骯查詢到2012挨年至2014年跋大連市電器總體氨銷售量。所以，八以目前所掌握的挨信息無法運(yùn)用此鞍方法做出銷售預(yù)般測(cè)。柏我們認(rèn)為決定熱扮力銷售額的主要埃因素是冬季天氣拜的平均溫度，但皚是無法查詢到2傲012年至20哀14年大連市冬稗季天氣的平均溫暗度值。所以，以皚目前所掌握的信扳息無法運(yùn)用此方氨法做出銷售預(yù)測(cè)壩。哎 擺對(duì)數(shù)直線法（指把數(shù)曲線法）暗因?yàn)榇筮B熱電公佰司給出的此方面阿數(shù)據(jù)不全，所以藹此方法不適用。伴 挨多元回歸直線法靶因?yàn)榇筮B熱電公矮司給出的此方面哎數(shù)據(jù)不全，所以斑此方法不適用。季節(jié)預(yù)測(cè)分析法矮一般來

42、說，所取吧觀察值的季節(jié)波叭動(dòng)與趨勢(shì)值成比骯例關(guān)系，則應(yīng)采扮用乘法模式氨；如果所取觀察拔值的季節(jié)波動(dòng)與敗趨勢(shì)值不成比例佰關(guān)系，則應(yīng)采用傲加法模式懊。岸這里所說的季節(jié)矮可以是季度、月搬份、周、日等。盎因?yàn)榇筮B熱電銷爸售量的季節(jié)性變爸化是按季度變化盎的，在用趨勢(shì)分霸析法計(jì)算整年的辦銷售額時(shí)，就已拜經(jīng)把四個(gè)季度的奧變化因素包括在擺內(nèi)。換句話說，捌從一整年的角度爸來做預(yù)測(cè)，可以伴看做大連熱電的愛銷售量不受季節(jié)隘變化（按年變化背）因素的影響，板所以公式中的靶（季節(jié)加量或季般節(jié)指數(shù)）為零。艾因此在季節(jié)預(yù)測(cè)礙分析法下，大連哀熱電的銷售量Y壩等于趨勢(shì)預(yù)測(cè)分疤析法下的銷售量伴。扳（5）購買力指鞍數(shù)法柏購買力指數(shù)是

43、指岸各地區(qū)市場(chǎng)上某扒類商品的購買力凹占整個(gè)市場(chǎng)購買芭力的百分比。購扮買力指數(shù)法就是案企業(yè)按照各地區(qū)伴購買力指數(shù)，將氨自己的銷售潛量癌總額分配給各地襖區(qū)市場(chǎng)的一種方啊法。敗因?yàn)榇筮B熱電公疤司產(chǎn)品銷售地區(qū)般只是大連，所以拜不需要運(yùn)用購買背力指數(shù)法來進(jìn)行拌分配。（二）成本預(yù)測(cè)懊 矮成本預(yù)測(cè)是企業(yè)昂進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)方扮案選擇，零件外骯購或自制、是否版增加新設(shè)備、新按產(chǎn)品是否投產(chǎn)等瓣投資決策的基礎(chǔ)捌。通過成本預(yù)測(cè)板，可以掌握未來敖的成本水平哀 拜及其變動(dòng)的趨勢(shì)扳，為編制成本計(jì)氨劃、進(jìn)行成本控案制、成本分析和傲成本考核提供依巴據(jù)。霸成本預(yù)測(cè)的步驟扒：澳（1）根據(jù)企業(yè)岸的經(jīng)營總目標(biāo)，版提出初選的目標(biāo)唉成本。絆（

44、2）初步預(yù)測(cè)板在當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營百條件下成本可能芭達(dá)到的水平，并邦找出與初選目標(biāo)昂成本的差距。拜（3）提出各種伴成本降低方案，藹對(duì)比、分析各種扒成本方案的經(jīng)濟(jì)版效果。斑（4）選擇成本笆最優(yōu)方案并確定稗正式目標(biāo)成本。懊成本預(yù)測(cè)按產(chǎn)品巴的不同，又可分藹為可比產(chǎn)品成本盎預(yù)測(cè)和不可比產(chǎn)巴品成本預(yù)測(cè)。班（可比產(chǎn)品是指絆以往年度正常生把產(chǎn)過的產(chǎn)品，其癌過去的成本資料笆比較健全和穩(wěn)定傲。）爸大連熱電股份有白限公司主營業(yè)務(wù)扮分產(chǎn)品可得電力敖、熱力倆種。故盎其成本預(yù)測(cè)按可頒比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)拔。般確定初選目標(biāo)成矮本扒本企業(yè)歷史上先熬進(jìn)水平的實(shí)際成骯本額549,0頒90,286.扮72元。成本初步預(yù)測(cè)藹根據(jù)前3年可比澳產(chǎn)

45、品成本資料測(cè)跋算預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)扮品成本。熬2012年扒2013年八2014年扮固定成本氨223，049唉，175.13皚255，821跋，634.98奧192,088芭,319.65癌變動(dòng)成本奧68,478,稗482.86礙78,601,靶533.04佰104,327翱,415.41笆計(jì)劃年度生產(chǎn)量辦（億千瓦時(shí)）唉5.3皚5.2拌5.17癌2015年計(jì)劃八年度生產(chǎn)銷售量辦5億千瓦時(shí)。簡單平均法伴預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品板成本=（前3年澳單位變動(dòng)成本之叭和/3）笆礙計(jì)劃年度生產(chǎn)銷版售量+前3年固凹定成本總額之和班/3疤預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品癌成本=3930案6189.66伴+160385叭30.57=5熬53847

46、20安.23元加權(quán)平均法敖預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品鞍成本=（前1年芭單位變動(dòng)成本吧稗3+前2年單位白變動(dòng)成本懊霸2+前3年單位背變動(dòng)成本哀扳1）/6八唉計(jì)劃年度生產(chǎn)銷敗售量+（前1年埃固定成本總額百拌3+前2年固定白成本總額霸皚2+前3年固定俺成本總額俺矮1)/6班預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品扒成本=2409罷2038.54伴+340337岸773.40=俺3644298隘11.94元。鞍3、提出各種成芭本降低方案百改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、版開展價(jià)值分析、骯努力節(jié)約原材料埃、燃料和人力等斑消耗。癌改善生產(chǎn)經(jīng)營管芭理，合理組織生澳產(chǎn)。矮嚴(yán)格控制費(fèi)用開礙支，努力降低管懊理費(fèi)用。襖可比產(chǎn)品生產(chǎn)增按長搬 胺-2%耙原材料消耗定額藹降低

47、爸 啊10%愛原材料價(jià)格平均絆上漲八 板10%板勞動(dòng)生產(chǎn)率提高藹 板20%翱生產(chǎn)工人工資增巴加岸 昂 4%柏管理費(fèi)用增加爸 耙 4%板廢品損失減少把 柏 10%般該企業(yè)預(yù)測(cè)期可挨比產(chǎn)品總成本為拌：364429懊811.94元稗。百可比產(chǎn)品各成本安項(xiàng)目的比重為：阿原材料瓣 背 70%氨生產(chǎn)工人工資般 邦 15%埃管理費(fèi)用芭 耙 10%按廢品損失靶 艾 5%暗合計(jì)哀 絆 100哀%安4、正式確定目唉標(biāo)成本皚材料消耗定額和跋價(jià)格同時(shí)降低影笆響的成本降低率俺=材料費(fèi)用占成拜本的百分率*翱1-（1-材料頒消耗定額降低的哎百分率）*（1版-材料價(jià)格降低半的百分率）版勞動(dòng)生產(chǎn)率和平案均工資相互作用安影響的成

48、本降低安率俺=生產(chǎn)工人工資背占成本的百分率半*1-（1+癌平均工資增長的稗百分率）/（1斑+勞動(dòng)生產(chǎn)率增敗長的百分比）案生產(chǎn)增長超過管哀理費(fèi)用增加影響罷成本降低率懊=管理費(fèi)用降低哀占成本的百分率俺*1-(1+盎管理費(fèi)用增加的佰百分率)/(1跋+生產(chǎn)增長的百唉分率）按材料消耗定額和佰價(jià)格同時(shí)降低影稗響的成本降低率啊=70%*1熬-（1-10%半）*（1+10鞍%)=0.7罷%鞍成本降低額=3凹6442981唉1.94*0.跋7%=2551罷008.68元巴勞動(dòng)生產(chǎn)率和平捌均工資相互作用拌影響的成本降低瓣率藹=15%*1哎-(1+4%）按/(1+20%艾)=2%吧成本降低額=3板6442981邦1

49、.94*2%哀=728859稗6.24元案生產(chǎn)增長超過管板理費(fèi)用增加影響班成本降低率爸=10%*1礙-(1+4%)吧/(1-2%)昂=-0.6%疤成本降低額=-氨0.6%*36哎4429811捌.94=-21澳86578.8班7元版綜上：總降低額骯為255100愛8.68+72襖88596.2岸4-21865癌78.87=7傲653026.頒05元。（三）利潤預(yù)測(cè)愛對(duì)企業(yè)利潤的預(yù)癌測(cè)可根據(jù)利潤總礙額的構(gòu)成方式分敖項(xiàng)進(jìn)行：啊 昂 利潤總額=阿營業(yè)利潤+投資邦凈收益+營業(yè)外隘收支凈額班（1岸）罷直接預(yù)測(cè)法盎 是指柏根據(jù)本期的有關(guān)叭數(shù)據(jù)，直接推算矮出預(yù)測(cè)期的利潤白數(shù)額。懊 扒 利襖潤總額=營業(yè)利罷潤

50、+投資凈收益拌+營業(yè)外收支凈唉額霸 其中襖營業(yè)利潤是由產(chǎn)靶品銷售利潤和其敖他業(yè)務(wù)利潤組成奧的。盎運(yùn)用加權(quán)平均法艾預(yù)測(cè)2015年隘銷售稅金總額，柏并按預(yù)計(jì)201澳5年電力與熱力耙的銷售收入占預(yù)疤計(jì)總銷售額的比班例，計(jì)算電力預(yù)爸計(jì)銷售稅金、熱叭力預(yù)計(jì)銷售稅金啊。霸2015年預(yù)測(cè)隘銷售稅金總額暗=240302昂9.33半襖0.2拌+893204百.14板襖0.3斑+293550班7.56澳捌0.5拔 跋 搬 白=480605擺.866+26版7961.24扒2+14677霸53.78芭 背 叭 昂=221632熬0.89（元）瓣2015年電力啊預(yù)計(jì)銷售稅金=擺2216320佰.89鞍笆=班66605

51、5.白68哎（元）暗巴2015年熱力靶預(yù)計(jì)銷售稅金=佰2216320白.89佰絆=耙1503986耙.34埃（元）靶2015年電力佰預(yù)計(jì)銷售利潤=昂2015年電力叭預(yù)計(jì)銷售收入邦巴2015年電力艾預(yù)計(jì)銷售成本扮八2015年電力敖預(yù)計(jì)銷售稅金癌=阿2054488班61.19艾昂1095195搬85.48半礙666055.胺68 拔=952632佰20.03版（元）耙2015年熱力扮預(yù)計(jì)銷售利潤=頒2015年熱力頒預(yù)計(jì)銷售收入哎皚2015年熱力般預(yù)計(jì)銷售成本巴壩2015年熱力八預(yù)計(jì)銷售稅金阿=扳4639135藹90.99伴敖2473005伴88.05壩半1503986百.34藹=215109啊01

52、6.60（板元）百2015年預(yù)計(jì)壩銷售利潤總額=罷2015年預(yù)計(jì)瓣銷售收入總額搬骯2015年預(yù)計(jì)搬銷售成本總額皚稗2015年預(yù)計(jì)擺銷售稅金總額捌=澳6836374版47.27擺跋3644298暗11.94啊稗2216320搬.89霸=316991百314.44（扮元）稗運(yùn)用加權(quán)平均法襖預(yù)測(cè)2015年隘大連熱電的投資背收入與投資損失懊。斑2015年預(yù)計(jì)伴大連熱電的投資傲收入=拔1948板頒0.2+230胺4扮扮0.3胺=1080.8敗0（元）矮2015年預(yù)計(jì)背投資收益=20背15年預(yù)計(jì)投資安收入伴埃2015年預(yù)計(jì)敗投資損失襖=盎1080.80癌（元）伴 頒 傲運(yùn)用加權(quán)平均法癌預(yù)測(cè)2015年翱大連

53、熱電的營業(yè)拔外收入與營業(yè)外半支出。皚2015年大連盎熱電的營業(yè)外收唉入盎=跋2439091氨3.19半板0.2+494凹8171.11稗挨0.3+762挨8875.87拌耙0.5懊 霸 叭 絆 =澳4878182柏.64+148跋4451.33邦+381443斑7.94叭 疤 爸 扒 =昂1017707板1.91（元）扒2015年大連胺熱電的營業(yè)外支盎出懊=284883板3.57背般0.2+106罷0304.31罷澳0.3+417般1920.26啊芭0.5奧 八 拜 =盎569766.霸71+3180隘91.29+2矮085960.壩13拌 矮 半 =版2973818敖.13（元）扒2015年

54、預(yù)計(jì)敖營業(yè)外收支凈額奧=2015年預(yù)案計(jì)營業(yè)外收入安拌2015年預(yù)計(jì)奧營業(yè)外支出昂 凹 扒 拔 =敗1017707芭1.91拔阿2973818胺.13頒=720325伴3.78（元）拌最后，2015礙年大連熱電公司爸預(yù)計(jì)利潤總額=爸2015年預(yù)計(jì)案銷售利潤總額+啊2015年預(yù)計(jì)哎投資收益+20癌15年預(yù)計(jì)投資芭收益八=316991襖314.44+絆1080.80哀+720325阿3.78奧=324195癌649.02（昂元）懊(1)因素分析八法敗 是在扮本期已實(shí)現(xiàn)的利擺潤水平基礎(chǔ)上，巴充分估計(jì)預(yù)測(cè)期耙影響產(chǎn)品銷售利礙潤的各因素增減熬變化的可能，來耙預(yù)測(cè)企業(yè)下期產(chǎn)奧品銷售利潤的數(shù)敖額。埃2014

55、年成本澳利潤率=癌=隘岸100%=2.22% = 1 * GB3 * MERGEFORMAT 傲般預(yù)測(cè)大連熱電產(chǎn)埃品銷售量變動(dòng)對(duì)扒利潤的影響捌因電力銷售量變奧動(dòng)而增減的利潤瓣額愛=（2015年挨電力預(yù)計(jì)銷售成氨本捌芭2014年電力暗銷售成本）把疤2014年成本把利潤率擺=（10951扳9585.48奧巴1962108版15.88）搬唉2.22%佰=-19245翱45.31（元拌）暗因熱力銷售量變胺動(dòng)而增減的利潤挨額=（2015熬年熱力預(yù)計(jì)銷售笆成本絆扳2014年熱力耙銷售成本）襖稗2014年成本辦利潤率拌=（24730礙0588.05礙敗3423644版38.16）瓣啊2.22%翱=-2110

56、4拔17.47（元辦） = 2 * GB3 * MERGEFORMAT 氨岸預(yù)測(cè)大連熱電產(chǎn)捌品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)班對(duì)利潤的影響艾2015年預(yù)計(jì)版平均成本利潤率班=笆（2014電力俺成本利潤率壩扳2015年電力板預(yù)計(jì)銷售比重+扳2014熱力成靶本利潤率板埃2015年熱力半預(yù)計(jì)銷售比重+骯2014入網(wǎng)費(fèi)霸成本利潤率把版2015年入網(wǎng)安費(fèi)預(yù)計(jì)銷售比重熬）骯=（2.22%礙敖+班2.22%半扳+爸2.22%暗搬） =啊2.22%版哎 71.21%安=1.58%胺由于產(chǎn)品品種結(jié)哎構(gòu)變動(dòng)而增減的邦利潤=2015骯年預(yù)計(jì)銷售成本邦總額翱拜（2015年預(yù)壩計(jì)平均成本利潤敗率芭奧2014年平均矮成本利潤率）拔=哎36

57、44298擺11.94暗昂（2.22%案伴1.58%）昂=233235伴0.80（元） = 3 * GB3 * MERGEFORMAT 氨扒預(yù)測(cè)大連熱電成艾本降低對(duì)利潤的挨影響俺由于電力成本降啊低而增加的利潤扒=2015年電邦力預(yù)計(jì)成本凹唉電力成本降低率版 捌 隘 傲 擺=109519笆585.48澳吧9.05%叭=991152挨2.49（元）扮由于熱力成本降百低而增加的利潤搬=2015年熱哀力預(yù)計(jì)成本伴愛熱力成本降低率邦 俺 稗 佰 氨=247300巴588.05凹辦2.57%胺=635562哀5.11（元） = 4 * GB3 * MERGEFORMAT 傲巴預(yù)測(cè)大連熱電產(chǎn)八品價(jià)格變動(dòng)對(duì)利

58、絆潤的影響案由于電力銷售價(jià)扒格變動(dòng)而增減的襖利潤暗=2015年電哀力銷售收入伴拔價(jià)格變動(dòng)率襖般（1疤佰稅率）傲由于熱力銷售價(jià)八格變動(dòng)而增減的隘利潤壩=2015年熱襖力銷售收入隘叭價(jià)格變動(dòng)率爸哎（1矮礙稅率）骯因?yàn)殡娏蜔崃Π甑膬r(jià)格都是由國安家統(tǒng)一規(guī)定，并矮且通過查找資料霸并沒有獲得近三八年電力、熱力的氨價(jià)格變動(dòng)信息，擺所以無法計(jì)算因叭電力、熱力的價(jià)斑格變動(dòng)對(duì)利潤的瓣影響。翱根據(jù)公司201叭4年年度報(bào)表可版知，由于煤炭的岸價(jià)格下調(diào)，所以凹電力和熱力的成把本統(tǒng)一下降，在爸這個(gè)角度會(huì)導(dǎo)致皚公司的利潤上升耙。 = 5 * GB3 * MERGEFORMAT 疤辦預(yù)測(cè)產(chǎn)品銷售稅捌率變動(dòng)對(duì)利潤的奧影響搬由

59、于產(chǎn)品銷售稅扳率變動(dòng)而增減的按利潤吧=2015年產(chǎn)巴品銷售收入總額敗阿（1翱價(jià)格變動(dòng)率）挨案（原稅率安辦變動(dòng)后的稅率）瓣因?yàn)榻旮鞣N頒稅率一直沒有更耙改，銷售稅率變搬動(dòng)這一因素對(duì)利按潤并沒有影響。板(四)資金需要斑量預(yù)測(cè)板（1）資金增長盎趨勢(shì)預(yù)測(cè)法百大連熱電股份有笆限公司近3年的扒資金總量和銷售骯收入的資料如表拌所示：稗年份芭銷售收入半資金總量拌2012年擺670,373版,739.51岸48,938,案843.97隘2013年鞍674,500拔,240.57襖125,480班,442.87岸2014年笆694,425巴,231.59鞍109,360跋,702.55阿大連熱電201爸5年銷售

60、收入預(yù)把測(cè)值為：7.1襖0億元。扳試預(yù)測(cè)2015澳年的資金需要總氨量。百根據(jù)回歸分析原翱理，對(duì)上表數(shù)據(jù)扒進(jìn)行加工整理，半如下表所示:癌年份唉銷售收入x（億耙元）背資金總量y（億芭元）盎 xy般 x2拌2012年襖 6.70絆 0.4把9藹 3.2辦8案 44.8按9把2013年頒 6.75瓣 1.2安5佰 8.4斑4白 45.5胺6罷2014年埃 6.94壩 1.0襖9俺 7.5安6爸 48.1鞍6把n=3唉 啊20.39凹 邦 2.83啊19.28骯138.61芭b=壩（3按芭19.28皚皚20.39癌凹2.83）把瓣（3版伴138.61-拌20.392白）=1.75拌a=吧=（2.83奧盎