稅收政策匯編及解析（推薦DOC97）

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.板2004年稅收霸政策匯編及解析征管動態(tài)奧關(guān)于使用電子邦繳稅憑證的公叭告斑關(guān)于拆遷補償收跋入免征營業(yè)稅范把圍及發(fā)票使用規(guī)板定的通知政策摘錄笆國家稅務總局關(guān)半于企業(yè)貸款支付阿利息稅前扣除標氨準的批復氨國家稅務總局關(guān)板于骯2003熬年普通高等學校版畢業(yè)生從事個體八經(jīng)營免收稅務登艾記證工本費的通知納稅向?qū)О汝P(guān)于企業(yè)帶征轉(zhuǎn)半查征若干稅收處絆理問題的答復巴三項費用年終有八余額如何處理哎融資租賃業(yè)務如白何確定繳納營業(yè)把稅或增值稅的劃氨分昂如何理解個人所氨得稅法對安“礙次

2、搬”班的規(guī)定爸以地換房疤百以房換地預收款也要繳稅頒發(fā)放獨生子女補百貼不能在稅前扣巴除靶對以前年度損益爸調(diào)整事項的會計傲處理以案說法笆股息紅利還是工熬資薪金啊房產(chǎn)稅、土地使凹用稅到底該由誰啊繳礙代墊材料費也要佰繳營業(yè)稅。咨詢問答編讀往來小考場八稅收知識競賽題按目選編（九）廣而告之熬關(guān)于修改順德柏市地稅發(fā)票抽獎笆活動實施辦法扮的通知【征管動態(tài)】氨關(guān)于使用電子奧繳稅憑證的公辦告各納稅人：扮根據(jù)上級有關(guān)通岸知精神，為方便巴納稅人繳納稅款敖，保證稅款及時礙準確入庫，現(xiàn)決佰定對我區(qū)現(xiàn)行的白“盎e扳”搬稅通和儲款扣稅昂兩種繳稅方式的百完稅憑證使用頒電子繳稅憑證襖。各納稅人可根邦據(jù)各自采用的申八報繳款方式按下

3、伴列方法取得電暗子繳稅憑證：爸 1、使盎用把“巴e壩”昂稅通申報的業(yè)戶白，可通過銀行的暗回單箱收取，或氨者自行到各自的埃開戶銀行網(wǎng)點索愛取。絆 2、儲八款扣稅的業(yè)戶，翱可在稅期結(jié)束后吧到各自的開戶銀捌行網(wǎng)點索?。ù嬉\折賬戶須憑存折隘索?。┌省０變羁鄱愘~戶為班個人賬戶時扣款吧銀行可不開具氨電子繳款憑證白，僅在扣款存折板的交易摘要欄內(nèi)半打印澳“敖地稅暗”跋字樣，表示該筆凹款項是稅務機關(guān)耙所扣的稅款。斑3、電子繳稅扒憑證無銀行轉(zhuǎn)奧訖章無效。安4、各有關(guān)銀行背對電子繳款憑啊證保存時間為翱半年。按5、電子繳稅般憑證從200凹4年1月1日起安執(zhí)行。特此公告。鞍關(guān)于拆遷補償收壩入免征營業(yè)稅范翱圍敗及發(fā)票使

4、用規(guī)定捌的通知俺佛山市地稅局于挨2003年11愛月12日下發(fā)佛伴地稅函吧2003擺吧206安號文關(guān)于拆遷罷補償收入免征營爸業(yè)稅范圍及發(fā)票跋使用規(guī)定的通知白，對拆遷補償傲收入行為免征營柏業(yè)稅及如何開具翱發(fā)票的問題明確懊如下：熬拆遷補償收入免盎征營業(yè)稅是指根霸據(jù)營業(yè)稅稅目百注釋及廣東澳省地方稅務局關(guān)凹于舊城拆遷改造板有關(guān)營業(yè)稅問題班的批復（粵地板稅函1999鞍295號）的百規(guī)定，符合下列斑條件的行為：盎一、土地使用者挨將土地使用權(quán)歸奧還土地所有者的岸行為；扒二、凡經(jīng)縣級以礙上政府批準，國矮土局及有關(guān)房地班產(chǎn)管理部門發(fā)出般公告，限期拆（岸搬）遷的地（路藹）段的，被拆遷爸戶取得拆遷補償矮收入（包括貨幣

5、埃、貨物或其他經(jīng)壩濟利益）的行為柏。瓣取得上述拆遷補跋償收入需開具發(fā)啊票的，可到拆遷斑地所屬地方稅務隘機關(guān)（分局、所案、征收廳）按規(guī)百定開具通用發(fā)暗票。【政策摘錄】巴國家稅務總局關(guān)辦于企業(yè)貸款支付把利息稅前扣除標啊準的批復襖國家稅務總局2芭003年9月3班0日以國稅函翱200311案14號文國家暗稅務總局關(guān)于企挨業(yè)貸款支付利息柏稅前扣除標準的按批復對有關(guān)問埃題明確如下：哀“昂中華人民共和癌國企業(yè)所得稅暫般行條例規(guī)定，暗納稅人向非金融跋機構(gòu)借款的利息艾支出，不高于金敖融機構(gòu)同類、同背期貸款利率計算鞍的數(shù)額以內(nèi)的部頒分，準予扣除。百按照中國人民銀爸行規(guī)定，金融機哎構(gòu)貸款利率包括敖基準利率和浮動懊利

6、率，因此，金爸融機構(gòu)同類同期巴貸款利率包括中伴國人民銀行規(guī)定矮的基準利率和浮胺動利率。搬”傲國家稅務總局關(guān)奧于皚2003捌年普通高等學校白畢業(yè)生叭從事個體經(jīng)營免拔收稅務登記證工俺本費的通知疤國家稅務總局2霸003年8月1扒日以國稅發(fā)2拌00394號澳文國家稅務總板局關(guān)于哎2003啊年普通高等學校拌畢業(yè)生從事個體頒經(jīng)營免收稅務登埃記證工本費的通敖知對有關(guān)問題佰明確如下：盎“扳為貫徹落實國凹務院辦公廳關(guān)于瓣做好2003年疤普通高等學校畢稗業(yè)生就業(yè)工作的氨通知（國辦發(fā)暗20034矮9號）和財政扳部 國家發(fā)展改罷革委關(guān)于切實落跋實2003年普擺通高等學校畢業(yè)哀生從事個體經(jīng)營凹有關(guān)收費優(yōu)惠政辦策的通知（

7、財矮綜2003百48號）精神，癌鼓勵高校畢業(yè)生爸自主創(chuàng)業(yè)和靈活柏就業(yè)，現(xiàn)將從事哎個體經(jīng)營的高校愛畢業(yè)生免交稅務頒登記證工本費問胺題通知如下：襖一、2003年靶應屆高校畢業(yè)生斑從事個體經(jīng)營，捌除國家限制的行巴業(yè)（包括建筑業(yè)百、娛樂以及廣告敖業(yè)、桑拿、按摩伴、網(wǎng)吧、氧吧等把）外，凡在20傲03年12月3笆1日前辦理了工爸商登記，并在耙中華人民共和國瓣稅收征收管理法班及其實施細則百規(guī)定的期限內(nèi)申皚報辦理稅務登記敖的，免交稅務登皚記證工本費。擺二、從事個體經(jīng)盎營的2003年叭應屆高校畢業(yè)生凹在申報辦理稅務啊登記時，應當向板稅務機關(guān)出具本胺人身份證、高校霸畢業(yè)證以及工商骯部門批準從事個挨體經(jīng)營的有效證翱

8、件，經(jīng)核實無誤傲后按規(guī)定免交稅愛務登記證工本費稗。爸”【納稅向?qū)А堪￡P(guān)于企業(yè)帶征轉(zhuǎn)昂查征若干稅收處靶理問題的答復埃企業(yè)固定資產(chǎn)稅昂收處理問題的補背充規(guī)定。 礙 1、不論半當時是否取得有盎效合法憑證或有拜否計價入帳，也案不論企業(yè)如何作霸會計調(diào)帳處理，疤準許稅前扣除的稗折舊額是指以評拌估后或補取得合挨法憑證后該項固隘定資產(chǎn)剩余的尚鞍可使用的年限內(nèi)襖按稅法規(guī)定所計擺提的折舊。巴2、來沒有計價耙入帳且沒有取得癌合法有效的憑證八入帳的固定資產(chǎn)艾，此次重新評估凹入帳的，以評估俺值作為確認固定邦資產(chǎn)的入帳價值翱，以后發(fā)生的轉(zhuǎn)半讓、報廢、損失熬等原因引起的固岸定資產(chǎn)減少，轉(zhuǎn)班讓價減去上述評捌估確認的價值的俺余

9、額計征企業(yè)所癌得稅，并按固定耙資產(chǎn)清理有關(guān)規(guī)跋定進行會計處理藹。會計處理，唉“笆借：固定資產(chǎn)，班貸：實收資本盎”胺，企業(yè)須按評估叭價重新辦理投入爸資產(chǎn)評估增資手柏續(xù)，經(jīng)工商部門半批準增資后，作伴以上分錄，日后疤據(jù)以計提折舊。哎3、原來已計價絆入帳但當時沒有扳取得合法憑證的傲固定資產(chǎn)，此次懊重新評估后，可艾按評估值調(diào)整固昂定資產(chǎn)原帳面價瓣值，以后發(fā)生的藹轉(zhuǎn)讓、報廢、損罷失等原因引起的跋固定資產(chǎn)減少也翱按第二點處理。敗但評估值明顯不扳合理的，稅務機骯關(guān)有權(quán)調(diào)整。會案計處理以供參考熬，評估增值的，白“隘借：固定資產(chǎn)，隘貸：資本公積巴”啊；評估減值的，俺作相反分錄。八4、企業(yè)因調(diào)整敖以前帶征年度的百會

10、計帳務而引起半的會計損益，在愛稅務處理上暫不氨作所得或損失的拔確認。隘 二、若干辦問題的答復。扳1、房地產(chǎn)開發(fā)奧企業(yè)早期所開發(fā)癌的項目，其土地骯、或建筑材料有斑部分只是取得收巴據(jù)，沒有合法有耙效的憑證，對于澳已轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品還扒未銷售部分在下愛一年度轉(zhuǎn)查征后板，成本部分可否奧在稅前扣除？如澳該項目自用部分襖已轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)巴作出租用途，轉(zhuǎn)哎查征后每月所計案提攤銷的出租開按發(fā)產(chǎn)品能否在稅百前扣除？稗 又問半，房地產(chǎn)開發(fā)企罷業(yè)早期開發(fā)的房敗產(chǎn)，當時政府以阿地抵債，雙方只邦簽訂協(xié)議，沒有背取得行政收據(jù)或辦發(fā)票等合法憑證岸?，F(xiàn)已投入開發(fā)佰商品房，該土地氨購買價款能否結(jié)罷轉(zhuǎn)到成本在稅前襖扣除？阿 工業(yè)企白業(yè)的

11、產(chǎn)成品中，伴其部分材料或費熬用沒有取得合法唉有效憑證入帳，熬實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收凹入時，同時結(jié)轉(zhuǎn)爸的產(chǎn)品銷售成本巴能否在稅前列支板。扒 答復：上罷述幾個問題，答疤復如下：俺對于房地產(chǎn)行業(yè)鞍，其帶征年度開爸發(fā)的項目，土地懊沒有取得合法憑奧證入帳的，如地巴價款項支出情況皚屬實，允許憑當埃時村委、政府等吧部門開出的有關(guān)叭票據(jù)、協(xié)議或證吧明等憑證入帳，巴但企業(yè)須將上述百票據(jù)或協(xié)議等憑半證和土地開發(fā)情靶況等資料報分局耙備案，并復印留熬底備查，以后該霸項目銷售時，該半部分土地成本準靶予稅前列支。柏但除土地成本外拌其它的建筑材料哎等成本、費用則挨必須憑合法有效瓣的憑證結(jié)轉(zhuǎn)，沒澳有取得合法有效版憑證的， 一律哎不得

12、結(jié)轉(zhuǎn)成本在拔稅前列支。工業(yè)柏企業(yè)比照執(zhí)行。哎如上述房產(chǎn)已轉(zhuǎn)藹作固定資產(chǎn)并已壩計提折舊，應責昂成原建筑單位補挨開建筑業(yè)發(fā)票后凹入帳并計提折舊稗，沒有補辦的，唉其計提的折舊一罷律不給予稅前扣霸除。絆2、向管理區(qū)購凹入的工業(yè)用地使般用權(quán)（使用期7隘0年，無發(fā)票）哎，后自建廠房出骯租，在會計處理唉及稅前扣除有何啊規(guī)定？扳答復：企業(yè)獲得板集體土地的使用板權(quán)后自建廠房出班租，其廠房應憑扮建筑發(fā)票入帳，巴并作為固定資產(chǎn)白的原始價值按稅瓣法計提折舊，支拜付的土地使用權(quán)版價款不并入固定埃資產(chǎn)原值，單獨稗作為無形資產(chǎn)計懊價并攤銷。出租凹廠房所取得的租凹金收入應按規(guī)定暗繳納營業(yè)稅、房扒產(chǎn)稅等地方稅費班。笆3、務機關(guān)

13、對房佰地產(chǎn)企業(yè)自購建按材做成本入帳有懊什么規(guī)定？巴答復：房地產(chǎn)企愛業(yè)自購建材委托昂外單位建筑施工啊，即包工不包料壩結(jié)算，房地產(chǎn)企骯業(yè)應向建筑單位案取得建筑發(fā)票入懊帳，該發(fā)票金額奧應按雙方實際結(jié)按算的工程工價款唉開具，但建筑營跋業(yè)稅應按工料款靶一并計算，房地柏產(chǎn)企業(yè)應據(jù)實申啊報建筑材料價款岸，以使建筑單位壩正確申報繳納營安業(yè)稅。房地產(chǎn)企艾業(yè)可憑建筑發(fā)票疤以及自購建材的斑增值稅或銷售發(fā)皚票計價入帳。癌4、未售賣出去傲的商品房為了加凹快確權(quán)或為了融隘資，將企業(yè)自行懊開發(fā)的商品房的暗產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè)名癌下，應如何計征扒營業(yè)稅、所得稅奧，怎樣作稅務處百理？絆答復：對房地產(chǎn)扳企業(yè)將自行開發(fā)捌的商品房的所有鞍權(quán)

14、轉(zhuǎn)入企業(yè)名下凹的，視作自有房搬產(chǎn)，應轉(zhuǎn)作企業(yè)扳的固定資產(chǎn)入帳熬，不計征營業(yè)稅癌；但根據(jù)企業(yè)所霸得稅的規(guī)定自行矮開發(fā)的商品房如哀作自用，視同銷八售行為，應確認敖銷售收入計征企傲業(yè)所得稅。根據(jù)按國稅發(fā)200班383號文規(guī)笆定，視同銷售行巴為收入確認的方奧法和順序為：第翱一，按本企業(yè)近壩期或本年度最近叭月份同類開發(fā)產(chǎn)癌品市場銷售價格昂確定；第二，由唉主管稅務機關(guān)參版照同類開發(fā)產(chǎn)品敗市場公允價值確艾定；第三，按成氨本利潤率確定，氨其中，開發(fā)產(chǎn)品斑的成本利潤率不芭得低于15%（翱含15%），具岸體由主管稅務機俺關(guān)確定。捌5、房地產(chǎn)開發(fā)邦企業(yè)收取有購房骯意愿者的誠意金翱、意向金（非定扒金。日后如不簽胺“拔

15、購房合同頒”奧就全額退回，簽癌則抵作購房金）叭時，是否視作實絆現(xiàn)銷售收入申報埃繳納營業(yè)稅？矮 答復：百房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)哎向購房方收取的瓣誠意金、意向金稗等名義的款項，皚如同時符合以下疤條件的，即房地罷產(chǎn)企業(yè)與購房意翱愿者之間不簽訂般任何的認購書等伴協(xié)議性質(zhì)的文書搬，只開具收據(jù)，板且該誠意金在購靶房意愿者決定不扳作購買之時，全把數(shù)退回的，暫不阿視作預收款申報版繳納營業(yè)稅。隘6、地產(chǎn)開發(fā)企哎業(yè)（包括企業(yè)所啊得稅征收方式由把定率征收轉(zhuǎn)為查跋帳征收）購入連笆片土地分期開發(fā)鞍（可能延續(xù)數(shù)年搬），企業(yè)為購入扒該地塊借入資金壩在房地產(chǎn)完工前爸所支付的所有利搬息是否按各期開白發(fā)項目占地面積哎分配計入開發(fā)成唉本？

16、首期完工開般發(fā)項目是否分擔翱整筆借款的未支熬出利息？如何界奧定借款為唉“澳為開發(fā)房地產(chǎn)而敖借入資金罷”爸、 如何確定房壩地產(chǎn)完工時間？巴 答復：房笆地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為搬建造開發(fā)產(chǎn)品借骯入資金而發(fā)生的爸費用，如屬于成暗本對象完工前發(fā)拜生的，應按其實安際發(fā)生的費用配壩比計入成本對象哀中；如屬于成本昂對象完工后發(fā)生疤的，應作為財務般費用直接在稅前跋扣除。八如工程分幾期開鞍發(fā)，則為購入該板土地而借入資金藹所支付的利息應胺配比各期工程計芭入開發(fā)成本中去版。根據(jù)現(xiàn)行房地般產(chǎn)開發(fā)行業(yè)的管白理規(guī)定，各期工斑程完工時間應以頒質(zhì)監(jiān)以及有關(guān)建邦筑行政主管部門捌驗收樓房合格后俺，批準開發(fā)商可傲以交付業(yè)主使用疤時為準。柏

17、7、房暗產(chǎn)公司與股份社叭合作開發(fā)啊A稗樓盤，雙方各承愛擔該項目的隘50%八責任，股份社以盎土地所有權(quán)折價柏100凹萬元投入，當氨A霸樓盤全部銷售完霸畢，取得銷售收百入拔250敖萬元，減除地價笆成本（斑100板萬元）、建筑成罷本、稅金（包括背企業(yè)所得稅）等扮費用后，獲得凈翱收入利潤鞍30埃萬元，即股份社矮分得利潤敖15藹萬元，問股份社壩獲得按100絆萬元的地價及搬15敖萬元利潤時應什艾么稅？稅率是多懊少？若減速除成胺本費用后虧損般30鞍萬元，即股份社骯承擔挨15板萬元的虧損，剩安余萬元（板100-15愛）應納什么稅？把這樣的合作是否罷屬共同承擔風險阿？稗答復：一、房產(chǎn)傲公司與股份社合耙作開發(fā)樓盤

18、，所版取得的商品房銷愛售收入哀250安萬元應按規(guī)定繳板納營業(yè)稅、企業(yè)骯所得稅、城建稅壩和教育費附加等笆地方稅費。骯二、股份社以地八作價投資與房產(chǎn)耙公司開發(fā)樓盤，把并協(xié)定利潤分配百比例，而非固定扒收取租金，屬于百共同承擔風險，百因此該行為不征捌收營業(yè)稅；但如罷股份社不論經(jīng)營吧虧損或盈利，均隘收回地價款的，氨應視作轉(zhuǎn)讓無形安資產(chǎn)，按規(guī)定征絆收營業(yè)稅。稗三、如房產(chǎn)公司疤與股份社是兩個叭分別實行獨立經(jīng)艾濟核算的單位，霸股份社以土地作扒價投資開發(fā)房產(chǎn)安地所分回利潤的艾，如果兩方的企案業(yè)所得稅不存在壩稅率差異，則股扮份社分回的利潤鞍不需要補稅；否暗則，應按聯(lián)營企絆業(yè)分回利潤的有隘關(guān)規(guī)定補繳企業(yè)跋所得稅。霸

19、8、與關(guān)聯(lián)方發(fā)背生借貸關(guān)系，兩昂者本金用公司自癌制格式的借款借佰據(jù)行嗎？所產(chǎn)生巴的利息應用何憑斑證依據(jù)在稅前扣阿除？班答復：企業(yè)向關(guān)哎聯(lián)方借入資金，搬雙方自擬格式簽白訂的有關(guān)借款合百同、協(xié)議、或借礙據(jù)稅收上沒有特安殊規(guī)定，但為保盎障雙方的法律權(quán)啊益，雙方協(xié)議的埃訂立理應符合辦合同法規(guī)定。哎其支付的利息必瓣須向?qū)Ψ剿魅“l(fā)盎票入帳，并按銀扮行同期同類的貸氨款利率據(jù)實計算敖稅前列支的利息拌，超過部分應予邦調(diào)增應納稅所得叭額處理；同時，伴根據(jù)企業(yè)所得稅盎稅前扣除辦法，白企業(yè)從阿關(guān)聯(lián)方取得的借班款金額超過其注氨冊資本50%的八，超過部分的利斑息支出，不得在笆稅前扣除癌。昂9、行政事業(yè)性鞍收費收據(jù)，稅務暗

20、部門是否確認為鞍有效憑證？哀答復：企業(yè)可憑皚行政事業(yè)單位開皚出的行政事業(yè)性罷收費收據(jù)作為稅艾前扣除的依據(jù)。跋10、稅法有關(guān)霸規(guī)定，借款利率板須不高于銀行同拔期同類的貸款利啊率部分可準予稅安前列支，該利率昂是否包括人行的斑基準利率、各商鞍業(yè)銀行的浮動利盎率？氨答復：根據(jù)了解癌，各商業(yè)銀行在叭人行公告的基準熬匯率的基礎上，拔允許在一定比例隘內(nèi)上下浮動而形皚成浮動利率，因把此，企業(yè)向商業(yè)埃銀行貸款時按同暗類同期基準利率隘或浮動利率計算襖支付的利息均允爸許扣除。疤11、順地稅發(fā)安20032跋58號文中規(guī)定斑的有關(guān)科目的備俺案時間可否推遲百到2004年一八季度末，以便企耙業(yè)作年終結(jié)帳？藹 答復：如白企業(yè)

21、確實結(jié)帳時俺間較緊，可直接拜向主管稅務分局百提出延遲申請，般分局根據(jù)企業(yè)實俺際情況予以批復班。稗12、是否允許拜企業(yè)（包括企業(yè)吧所得稅征收方式稗由定率征收轉(zhuǎn)為礙查帳征收企業(yè)）背在符合俺“拔稅前扣除辦法擺”笆及會計制度規(guī)定捌年限的前提下，挨重新確定折舊或柏攤銷年限、殘值礙、凈值（?。┎⒈吃谝院竽甓茸鞫惏⑶翱鄢徽撘\其以前年度的折翱舊或攤銷年限是俺否符合?！鞍愣惽翱鄢k法跋”氨及會計制度？罷 如允許，稗則以前年度已計敖入成本的折舊或唉攤銷是否需要調(diào)傲整？如不需要調(diào)翱整，則可能導致岸重復扣除。即企八業(yè)已提完折舊的盎固定資產(chǎn)或有合愛法憑證的固定資版產(chǎn)故意作無合法埃憑證入帳資產(chǎn)重懊新評估或報備入岸帳

22、計提折舊。按 答復：絆該問題應分幾種哀情況：巴第一，企業(yè)的固搬定資產(chǎn)當時取得澳有效憑證入帳的靶，如在帶征年度拌沒有按規(guī)定年限唉計提折舊的，造拜成多提或少提折扒舊的，不論企業(yè)岸在會計核算上如吧何調(diào)整，企業(yè)只岸能在剩余年限內(nèi)唉按稅法規(guī)定計提愛折舊，會計利潤版與應稅所得有差壩異的，企業(yè)在年俺末匯算清繳申報白時應作納稅調(diào)整矮。埃第二，企業(yè)的固礙定資產(chǎn)當時沒有伴取得有效憑證入半帳的，此次經(jīng)評礙估后，按會計有襖關(guān)規(guī)定調(diào)整帳務壩，但不論會計上昂如何調(diào)整，該固版定資產(chǎn)也能在剩芭余的年限內(nèi)按稅白法規(guī)定計提折舊俺，兩者有差異的吧，企業(yè)在年末匯鞍算清繳申報時應跋作納稅調(diào)整。唉第三，企業(yè)的固霸定資產(chǎn)在帶征年靶度已提足

23、折舊，絆并且固定資產(chǎn)已岸停止使用，生產(chǎn)襖經(jīng)營已不再耗用艾的，不論以前年笆度是否按規(guī)定計扳提折舊，在查征霸年度不得再計提伴折舊。扒但是，如果固定皚資產(chǎn)已提足折舊絆，不論以前年度伴是否按稅法規(guī)定捌計提，即使經(jīng)評叭估后尚有剩余使骯用年限，都不準吧予繼續(xù)計提折舊挨。笆上述幾種情況，巴企業(yè)對以前帶征拜年度的會計賬務稗調(diào)整后產(chǎn)生的損啊益，查征年度的拌企業(yè)所得稅暫不佰確認所得或損失拜。拔13、拌企業(yè)所得稅征收俺方式由定率征收昂轉(zhuǎn)為查帳征收（愛達擴查標準）的爸國有企業(yè)、市屬伴集體企業(yè)、鎮(zhèn)辦稗集體企業(yè)及上述暗企業(yè)的轉(zhuǎn)制現(xiàn)存礙企業(yè)，實行查帳擺征收方式后可否盎報批采用工效掛凹鉤工資稅前扣除巴辦法？如可以，藹則工資基

24、數(shù)怎樣罷確定？罷 答復：原搬則上原來經(jīng)批使邦用工效掛鉤計稅按工資辦法的企業(yè)瓣仍可繼續(xù)沿用外矮，本次經(jīng)帶征轉(zhuǎn)啊查征的國有、集敖體或鎮(zhèn)辦集體等傲企業(yè)一律采取計耙稅工資辦法。百14、百企業(yè)所得稅征收皚方式由定率征收捌轉(zhuǎn)為查帳征收（案達擴查標準）的佰企業(yè)。按順地稅扳發(fā)2003翱258號文第一佰點第二款的規(guī)定搬重新評估入帳的佰固定資產(chǎn)會計分愛錄，折舊年限、岸折舊如何確定。八答復：如企業(yè)固跋定資產(chǎn)沒有取得板有效合法憑證且佰一直沒有計價入襖帳的，此次評估疤后，視作企業(yè)投襖資者注資投產(chǎn)，熬作會計分錄為翱“昂借：固定資產(chǎn)，扳貸：實收資本笆”愛， 企業(yè)須按評瓣估價重新辦理投胺入資產(chǎn)評估增資背手續(xù)，經(jīng)工商部白門批準

25、增資后，按作以上分錄，日艾后據(jù)以計提折舊稗。邦15、熬企業(yè)所得稅征收懊方式由定率征收傲轉(zhuǎn)為查帳征收（盎達擴查標準）的佰企業(yè)。租地自建叭廠房部分的政策扮，需明確：原有白合法憑證的購建暗支出是否可以作俺為固定資產(chǎn)原值扮來攤銷而不重新頒評估入帳；是否跋允許視同柏“拌順地稅發(fā)20扒03258號奧文瓣”拔第一點第二款的盎固定資產(chǎn)按規(guī)定案重新評估入帳？愛如允許，則原購辦建支出是否需要吧在帳務上調(diào)整、背評估價中是否需芭要剔除土地部分爸。擺答復：租地自建礙廠房，如原已有骯合法憑證入帳，挨應按原固定資產(chǎn)隘原值計提折舊，吧不作重新評估處把理，若沒有任何巴憑證需評估入帳凹的，應剔除土地胺價值。搬16、某企業(yè)與爸車主

26、簽訂車輛租捌賃協(xié)議，協(xié)議約般定車輛的年審、傲維修、維護費用靶均由承租方負擔跋。則企業(yè)的上述靶費用可否在稅前背扣除；上述費用搬是否視同租金收佰入征收營業(yè)稅？柏答復：承租企業(yè)岸向車主支付租金霸的同時，還另外擺負擔年審、路費邦、年票、過橋費搬、維修、維護費敖用的，車主應就安租金及承租代其挨支付的費用合并骯申報繳納營業(yè)稅班；如出租車輛的吧所有權(quán)歸屬企業(yè)癌名下的，其年審霸、路費、年票等擺與汽車相關(guān)的費愛用可準予稅前扣霸除。承租企業(yè)除扮了維修、維護、把過橋費費用外，叭支付的年審、路吧費、年票等費用白不得稅前列支。瓣17、擴查企業(yè)艾在用的機器設備拌類固定資產(chǎn)，可案以其它企業(yè)的名柏義開具增值稅發(fā)懊票，征2%的

27、增扒值稅。則開票金愛額是否監(jiān)管？靶 答復：只愛要是合法有效的白憑證，即準予補絆記入帳并按文件拔規(guī)定計提折舊。板 18、八企業(yè)使用，原用把股東名領證的車背輛現(xiàn)過戶給企業(yè)哎，重新評估入帳般計提折舊。跋 答復：舊俺機動車輛過戶，熬除了取得舊車交疤易中心開具的收爸據(jù)外，還應取得阿國稅部門開具的安發(fā)票作為憑證，耙否則，不準予在叭企業(yè)所得稅稅前跋計提折舊。岸19、務機關(guān)門疤前開具通用發(fā)票鞍的項目可否填白“斑貨物運輸鞍”敖并按營業(yè)稅交通搬運輸業(yè)稅目征稅案，除現(xiàn)行門前開翱票的資料外還需澳要提供什么資料矮？該通用發(fā)票可癌否作為未申請認疤定為八“擺自開票納稅人跋”岸或敖“隘代開票納稅人隘”啊聯(lián)運業(yè)務的抵扣凹憑證？

28、符合營業(yè)背稅法規(guī)規(guī)定減免八條件的代開票納阿稅人，稅務分局敗應否核定定額、板按定額征稅？叭答復：該通用發(fā)靶票不能作為未申壩請認定為自開票罷納稅人聯(lián)運業(yè)務氨的抵扣憑證；而柏代開票納稅人由盎于采用定額征稅拌，不存在抵扣問八題。稅務分局應佰核定定額，按定阿額先征稅，后辦奧理減免。邦20、皚某外商投資企業(yè)疤通過國際互聯(lián)網(wǎng)拌下載安裝境外企爸業(yè)計算機軟件使哀用、并接受境外拜企業(yè)的遠程技術(shù)背支持（咨詢問答靶等），則該外商愛投資企業(yè)為此支奧付款項時是否需搬要代扣代繳營業(yè)哎稅？懊 答復：根盎據(jù)對國稅發(fā)1扳995201翱號文件國家稅爸務總局關(guān)于外國擺企業(yè)提供傳輸信把息資料服務稅收愛處理問題的通知拜的理解，由于佰企業(yè)

29、經(jīng)互聯(lián)網(wǎng)下班載的軟件涉及到斑境外公司、機構(gòu)頒專有技術(shù)或商業(yè)俺情報的使用權(quán)有巴償使用，應按規(guī)吧定征收營業(yè)稅，拜并由境內(nèi)企業(yè)代瓣扣代繳。阿 21、沒瓣有在注冊資本上啊反映的實際出資按人，其分回利潤扮需否繳納股息利般息紅利個人所得叭稅？吧 答復：按跋實際分配的稅后芭利潤或紅利按規(guī)奧定征收股息利息白紅利個人所得稅鞍。翱22骯、板企業(yè)向商業(yè)保險巴機構(gòu)購買的雇主暗責任險，保險公哎司根據(jù)雙方簽訂骯的保險合同對企柏業(yè)所雇傭的員工班在受雇工作過程稗中遭受意外而受懊傷、死亡或患上霸職業(yè)性疾病所致鞍傷殘或死亡的，拔承擔賠付責任，邦問題企業(yè)購買該疤類保險的支出能霸否在企業(yè)所得稅捌前扣除？挨答復：根據(jù)企業(yè)疤所得稅稅前扣

30、除拔辦法的規(guī)定，該拜類商業(yè)保險不能爸在稅前扣除。 皚 按 挨 捌 盎 按（稅政科）熬三項費用年終有愛余額如何處理懊年終將至，查征把企業(yè)按比例計提襖的職工皚工會經(jīng)費、職工把福利費、職工教班育經(jīng)費骯年終有結(jié)余，應芭否繳納企業(yè)所得襖稅？懊 挨征收企業(yè)所得稅按的企業(yè)，按照氨企業(yè)所得稅暫行挨條例第六條（熬三）點規(guī)定：“昂納稅人的職工工澳會經(jīng)費、職工福爸利費、職工教育半經(jīng)費，分別按照半計稅工資總額的隘2%、14%、挨1.5%計算扣擺除?！卑〉凑諊惡?00067壩8號的規(guī)定，在搬提取和撥交職工柏工會經(jīng)費時還需隘要憑工會組織開絆具的工會經(jīng)費白撥繳款專用收據(jù)按，才能在企業(yè)礙所得稅稅前扣除盎。癌征收個人所得

31、稅矮的企業(yè)，如個人稗獨資企業(yè)、個人扳合伙企業(yè)等，根靶據(jù)關(guān)于印發(fā)的啊通知(財稅襖200091擺號)規(guī)定：“企巴業(yè)實際發(fā)生的工暗會經(jīng)費、職工福氨利費、職工教育拌經(jīng)費，分別在其矮計稅工資總額的昂2%、14%、斑1.5%的標準百內(nèi)據(jù)實扣除?！卑┮虼耍瑐€人獨資拌企業(yè)和合伙企業(yè)扳三項費用（工會佰經(jīng)費、職工福利拌費、職工教育經(jīng)氨費）按不超過規(guī)昂定比例據(jù)實在稅芭前扣除。對三項霸費用采用預提方把式的企業(yè)，在年巴度終了時，應將把未有實際支出的白余額調(diào)整為應納靶稅所得額，計算巴繳納個人所得稅搬。礙（倫教稅務分局敖）捌融資租賃業(yè)務如敗何確定繳納營業(yè)壩稅或增值稅的劃頒分埃 融資租賃是指案具有融資性質(zhì)和靶所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點按

32、的設備租賃業(yè)務俺。即：出租人根癌據(jù)承租人所要求搬的規(guī)格、型號、爸性能等條件購入背設備租賃給承租百人，合同期內(nèi)設邦備所有權(quán)屬于出巴租人，承租人只疤有使用權(quán)，合同隘期滿付清租金后癌，承租人有權(quán)按拔殘值購入設備，靶以擁有設備的所跋有權(quán)。辦對符合以上條哀件的融資租賃業(yè)把務，應根據(jù)國家鞍稅務總局關(guān)于板融資租賃業(yè)務征哎收流轉(zhuǎn)稅問題的跋通知（國稅函疤20005安14號）的規(guī)定辦來劃分：埃一、對經(jīng)中扳國人民銀行批愛準經(jīng)營融資租賃熬業(yè)務的單位所從礙事的融資租賃業(yè)壩務，無論租賃的骯貨物的所有權(quán)是八否轉(zhuǎn)讓給承租方頒，均按中華人挨民共和國營業(yè)稅唉暫行條例的有暗關(guān)規(guī)定征收營業(yè)斑稅，不征收增值白稅。伴二、其他靶單位從事的

33、融資骯租賃業(yè)務：搬（一）笆租賃的貨物的所笆有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租靶方，征收增值稅扒，不征收營業(yè)稅案；柏（二）租賃的貨八物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)啊讓給承租方，征瓣收營業(yè)稅，不征八收增值稅。爸（龍江稅務分局搬）伴如何理解個人所胺得稅法對靶“芭次拔”拌的規(guī)定胺 我國笆個人所得稅法翱規(guī)定勞務報酬所稗得、稿酬所得、霸特許權(quán)使用費所艾得、財產(chǎn)租賃所絆得等應稅項目按半次計征個所得稅白，并對暗“稗次把”佰作了明確規(guī)定。百 勞務報班酬所得。屬于一按次性收入的，以瓣取得該項收入為拜一次；屬于同一八項目連續(xù)性收入伴的，以一個月內(nèi)叭取得的收入為一襖次。如某音樂教懊師應約在一琴行邦授教，每星期六愛、日教4次，每奧次30分鐘，連扒續(xù)教半年

34、，此時藹，應以該教師一拌個月內(nèi)取得的勞半務報酬所得為一芭次計稅。邦 稿酬所芭得，以每次出版啊、發(fā)表取得的收拜入為一次。如果哀作者將同一作品擺既出書，又在報襖刊上連載，應將艾出書和連載取得扮的收入分別兩次礙計稅。如果同一罷作品出版后，又巴增加該作品的印拔數(shù)，并取得加印拌稿酬，應將加印俺稿酬與以前取得笆的稿酬合并為一骯次計稅。作品在頒報刊上連載的，襖應合并連載同一佰作品的所得為一安次計稅。唉此外，特許權(quán)使頒用費所得，以一拌項特許權(quán)的一次?？墒褂萌〉?的隘收入為一次；財艾產(chǎn)租賃所得，以盎一個月內(nèi)取得的岸收入為一次；財氨產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的收案入為一次；偶然瓣所得和其他所得藹，以每次的該項愛收入為一次。斑（陳

35、村稅務分局愛 麥結(jié)歡）耙以地換房靶版以房換地傲甲乙兩方商定由拔甲方提供土地、耙乙方提供資金合矮作建房。對甲乙捌兩方行為均需繳般納營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓把無形資產(chǎn)營業(yè)稅絆包括轉(zhuǎn)讓土地使搬用權(quán)，即指土地骯所有者將土地使拜用權(quán)轉(zhuǎn)讓于土地八使用者的行為。襖對甲方提供土地敗的行為屬于轉(zhuǎn)讓扮無形資產(chǎn)的范疇按，應按其所得的皚建筑物的價值征疤收轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)芭營業(yè)稅。而銷售把不動產(chǎn)的征稅范挨圍包括銷售建筑擺物、構(gòu)筑物及其盎他土地附著物的俺行為，乙方提供愛資金，以房換地白的行為則屬于銷搬售不動產(chǎn)的征稅吧范圍，應按其交敖換甲方土地使用叭權(quán)部分的建筑物岸價值征收銷售不骯動產(chǎn)營業(yè)稅。所靶以，以地換房頒拔以房換地。（北版滘熬稅務分

36、局）預收款也要繳稅百 我局在昂2003年度稅敗收專項檢查自查靶輔導中發(fā)現(xiàn)，有挨部分房地產(chǎn)企業(yè)氨預收購房貨款，邦沒有及時向稅務拌部門申報繳納相翱關(guān)稅費。業(yè)戶認爸為銷售房產(chǎn)在工絆程完工、交付使疤用的時候才發(fā)生唉納稅義務，才要澳申報納稅。其實搬這是一種錯誤的背理解。根據(jù)中矮華人民共和國營笆業(yè)稅暫行條例實挨施細則第二十奧八條規(guī)定：愛“藹納稅人轉(zhuǎn)讓土地凹使用權(quán)或銷售不吧動產(chǎn)，采用預收爸款方式的，其納板稅義務發(fā)生時間扒為收到預收款的盎當天。扳”伴因此房地產(chǎn)企業(yè)百在按照合同或協(xié)埃議規(guī)定預收款項耙時其納稅義務就笆已經(jīng)發(fā)生，應該昂依法申報納稅。笆收到預收款時應般該按照所收到的皚款項，借：銀行存款盎 貸翱：預收賬

37、款奧同時確認收入并唉計繳相關(guān)稅費，借：應收賬款斑 貸：皚經(jīng)營收入罷拌商品房銷售收入頒工程完工結(jié)算時捌，借：預收賬款傲 貸澳：應收賬款敗值得注意的是，唉納稅人采取預收扳款方式銷售不動胺產(chǎn)，在收到預收敖款的當天并非就伴要按照銷售不動笆產(chǎn)應取得的全部埃價款為營業(yè)額計哎繳營業(yè)稅，只需唉僅以納稅人當時芭實際收到的與銷版售不動產(chǎn)有關(guān)的跋款項，如預收款跋，結(jié)算時收到的叭價款等等，作為靶營業(yè)額計繳營業(yè)奧稅。襖但是根據(jù)營業(yè)稅伴納稅義務發(fā)生時斑間確定的基本規(guī)艾定，對于完工結(jié)笆算，而受讓方拖跋欠的價款，銷售哀方也應該在結(jié)算傲時申報計繳納相阿關(guān)稅費。澳 八 鞍 隘 芭 （勒流稅襖務分局 張平、八李小紅）懊發(fā)放獨生子女

38、補稗貼不能在稅前扣拔除芭 埃某企業(yè)把200阿2年發(fā)放給職工般的獨生子女補貼耙萬元進行稅前唉扣除，該企業(yè)財艾務人員認為，獨班生子女補貼是按敖照規(guī)定發(fā)放給職捌工的，屬于企業(yè)拜的正常支出，列壩入稅前扣除范圍扳無可厚非，對稅佰務人員的要求補愛繳的處理決定持皚有異議。皚 佰根據(jù)企業(yè)所得艾稅稅前扣除辦法懊第十七條的規(guī)疤定，工資薪金支伴出是納稅人每一昂納稅年度支付給拜在本企業(yè)任職或邦與其有雇傭關(guān)系稗的員工的所有現(xiàn)哎金或非現(xiàn)金形式扳的勞動報酬，包澳括基本工資、獎拔金、津貼、補貼胺、年終加薪、加跋班工資，以及與絆任職或者受雇有翱關(guān)的其他支出。吧地區(qū)補貼、物價稗補貼和誤餐補貼捌均應作為工資薪背金支出。企業(yè)扳所得稅

39、稅前扣除版辦法第十八條把規(guī)定，納稅人發(fā)唉生的獨生子女補凹貼，不作為工資鞍薪金支出。因此爸，該企業(yè)發(fā)放的柏獨生子女補貼不芭得進行稅前扣除拌。搬熬（龍江稅務分局懊）板對以前年度損益敗調(diào)整事項的會計哀處理襖 如果上壩年度年終結(jié)賬后埃，于本年度發(fā)現(xiàn)翱上年度所得稅計拌算有誤，應通過哀損益科目佰“隘以前年度損益調(diào)吧整懊”板進行會計處理。拌“百以前年度損益調(diào)爸整頒”邦科目的借方發(fā)生瓣額，反映企業(yè)以板前年度多計收益愛、少計費用而調(diào)澳整的本年度損益挨數(shù)額；貸方發(fā)生芭額反映企業(yè)以前藹年度少計收益、胺多計費用而需調(diào)爸整的本年度損益搬數(shù)額。納稅人在笆納稅年度內(nèi)應計跋未計、應提未提艾費用的扣除項目巴，在規(guī)定的納稅扒申報

40、期后發(fā)現(xiàn)的八不得轉(zhuǎn)移以后年叭度補扣。但多計翱多提費用和支出邦，應予以調(diào)整。版 1、企哀業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多佰計多提費用、少皚計收益時，會計跋分錄：愛 按 借：利潤分配芭白未分配利潤斑 埃 貸：以前皚年度損益調(diào)整柏 2、本翱年未進行結(jié)賬時哀，會計分錄：礙 安 借：以前年度巴損益調(diào)整骯 阿 貸：本年拜利潤懊 （1）凹對永久性差異的芭納稅調(diào)整。永久唉性差異是指按照扒稅法規(guī)定的不能暗計入損益的項目胺在會計上計入損伴益，從而導致了懊會計利潤與按稅頒法計算的應納所辦得額不一致而產(chǎn)哎生的差異。按照哎調(diào)增的永久性差罷異的所得額計算跋出應繳所得稅時罷，會計分錄：哎 稗 借：所得稅班 疤 貸：應交奧稅金翱案應交企業(yè)所得

41、稅懊 期末結(jié)壩轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時扳：挨 斑 借：本年利潤俺 爸 貸：所得笆稅骯 （2）稗對時間性差異的班納稅調(diào)整的會計暗處理。時間性差班異是指由于收入把項目或支出項目擺在會計上計入損搬益的時間和稅法埃規(guī)定不一致所形唉成的差異。按當叭期應調(diào)整的時間伴性差異的所得稅皚額，計算出應繳把所得稅時，會計暗分錄：瓣 阿 借： 所得稅芭 癌 貸：應交澳稅金矮凹應交企業(yè)所得稅藹 期末結(jié)版轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時耙，會計分錄：奧 扳 借： 本年利稗潤背 哎 貸：所得按稅 伴 搬 愛 （均耙安稅務分局）【以案說法】絆股息紅利還是工板資薪金皚基本案情：稗稽查局于200稗3年8月，對順扳德區(qū)某公司20岸02年度的納稅頒情況進行了日

42、常扮檢查。檢查發(fā)現(xiàn)板該公司于200柏2年9月以預支拜紅利的名義，向叭64名員工發(fā)放熬獎金共1412挨500元，但該澳公司在賬簿的實斑收資本科目僅反敗映出盧某等三人阿為公司的投資者扮，三人分得股息班紅利所得分別為巴35000元、鞍30000元和把27500元，按該公司已用帶征百的方式扣繳了這斑部分的個人所得氨稅，而向其他員邦工發(fā)放的獎金1班320000元矮，則未按規(guī)定扣俺繳工資薪金個人翱所得稅，造成少白扣繳工資薪金個板人所得稅248傲505元。稽查昂局根據(jù)中華人哎民共和國稅收征啊收管理法第六胺十九條的規(guī)定，把對該公司應扣未稗扣2002年個拔人所得稅的行為俺，處以應扣未扣佰稅款24850敖5元1倍

43、的罰款般248505元疤。絆案情分析：瓣該公司在工商部矮門和稅務部門辦拌理開業(yè)登記的股暗東資料和公司章笆程以及在公司建把賬時的隘“叭實收資本敖”版科目，均明確反暗映出該公司的投暗資者僅為三人，岸而只有那三位投擺資者才是具有法邦律效力的股東，阿其余人員均為任埃職或受雇于公司矮的員工，所以，藹該公司其他員工藹獲得的所謂敗“拜分紅版”鞍，也必須按個人瓣所得稅的啊“笆工資、薪金所得藹”案項目繳納人個所氨得稅。挨另外，根據(jù)國家把稅務總局國稅發(fā)罷19962隘06斑號文規(guī)定，對于般中國境內(nèi)有住所敗的個人一次取得胺數(shù)月獎金或年終罷加薪、勞動分紅扒（不包括應按月伴支付的獎金）等瓣收入在計征個人班所得稅時可單獨頒

44、作為一個月的工安資、薪金所得計笆算納稅。由于對笆每個月的工資、巴薪金所得計稅時疤已按月扣除了費版用，因此，對上版述獎金原則上不般再減除費用，全巴額作為應納稅額霸直接按適用稅率熬計處應納稅款。把如果納稅人取得岸獎金當月的工資巴、薪金所得不足靶800元的，可扳將獎金收入減除啊“敖當月工資與80爸0元的差額暗”邦后的余額作為應笆納稅所得額，并芭據(jù)以計算應納稅半款。翱案件警示：暗企業(yè)支付給員工埃個人報酬的時候奧，一定要分清楚辦員工個人的身份絆和支付報酬的性班質(zhì)，依法納稅，版以避免因?qū)Ψ砂Хㄒ?guī)的理解不透骯徹而帶來不必要罷的損失。奧 岸 熬 案 (稽查局敗 劉旺)半房產(chǎn)稅、土地使奧用稅到底該由誰傲繳挨基

45、本案情：（一霸）叭梁某將一座自有敖廠房于2002岸年3月份起租給敗何某用于生產(chǎn)經(jīng)伴營。租賃合同規(guī)疤定，房產(chǎn)稅、土胺地使用稅由何某伴負責繳納，地稅骯分局、梁某、何百某三方簽訂了由敗何某代梁某申報翱繳納房產(chǎn)稅、土澳地使用稅的三方扒協(xié)議。地稅分局暗核定其每月應繳按納房產(chǎn)稅、土地笆使用稅共262半元。2003年藹5月初，何某因瓣經(jīng)營不善，關(guān)門拜走人，不知所蹤拌，并欠繳200頒3年4月份房產(chǎn)皚稅、土地使用稅胺262元。地稅隘分局無法聯(lián)系到拔何某，于是對梁矮某發(fā)出限期繳斑納稅款通知書辦，限令其在5個背工作日內(nèi)到地稅鞍分局清繳所欠稅扳款，并辦理出租懊方注銷手續(xù)。梁搬某不服，拿著與骯何某簽訂的租賃礙合同、代扣

46、代繳笆協(xié)議到地稅分局澳理論，認為租憑佰合同中已明確由芭何某負責繳納該矮稅款，所以與自案已無關(guān)。襖（二）叭張某將自有住房搬的首層商鋪租給八王某用于經(jīng)營。暗租賃合同規(guī)定房阿產(chǎn)稅、土地使用般稅由出租方自行版繳納。地稅分局霸核定其每月應繳岸納房產(chǎn)稅、土地懊使用稅共78元澳。2002年6邦月，張某欠繳2昂002年5月份哎的稅款，地稅分伴局經(jīng)多方聯(lián)系不背上。經(jīng)調(diào)查，張叭某已移居香港。把于是，稅務機關(guān)八對王某發(fā)出限熬期繳納稅款通知襖書，責令王某哀上門清繳所欠房盎產(chǎn)稅與土地使用藹稅。王某不服，氨認為張某是房產(chǎn)爸所者者，張某才拌是房產(chǎn)稅、土地耙使用稅的納稅人啊，與已無關(guān)，自絆已不應該繳納此把稅款。奧以上二則案例

47、中瓣，一個是租賃合佰同規(guī)定房產(chǎn)稅、疤土地使用稅由承伴租方繳納，并簽壩訂了代扣代繳協(xié)奧議，但依然要出岸租方繳納；一個按是租賃合同明確班由出租方自行繳敖納房產(chǎn)稅、土地把使用稅，但稅務笆機關(guān)還是要承租邦方繳納。那么，吧到底誰是房產(chǎn)稅版、土地使用稅的藹納稅人呢？皚根據(jù)中華人民盎共和國房產(chǎn)稅暫擺行條例、中壩華人民共和國城啊鎮(zhèn)土地使用稅暫隘行條例規(guī)定，佰房產(chǎn)稅的納稅人吧為房產(chǎn)所有人，白土地使用稅的納案稅人為土地使用捌權(quán)的擁有者。案笆一中梁某是該土癌地使用權(quán)的擁有罷者，是房產(chǎn)所有按人。所以，梁某背是該房產(chǎn)稅、土跋地使用稅的納稅吧人。地稅分局責拔令其清繳所欠稅辦款，是正確的。罷至于梁某與何某哎所簽訂的租賃合佰

48、同和代扣代繳協(xié)敖議，只是說明何白某愿意代梁某繳愛納該稅款而已，靶并不是指何某是罷該稅款的納稅人隘。因此，稅務機案關(guān)無法找到何某凹時，梁某則必須敗清繳所欠稅款。扒案二中，王某認澳為張某是房產(chǎn)所敖有人及土地使用襖權(quán)擁有者，張某奧是該房產(chǎn)稅、土骯地使用稅的納稅俺人，是正確的。拜但為什么還要王翱某繳納該項稅款斑呢？根據(jù)佛地稅稗發(fā)1998翱268號轉(zhuǎn)發(fā)挨國家稅務總局關(guān)稗于加強對出租房藹屋房產(chǎn)稅征收管拔理的通知規(guī)定絆，對出租房屋征傲收房產(chǎn)稅，出租耙房屋的單位和個挨人未按規(guī)定向房礙產(chǎn)所在地的主管奧地方稅務機關(guān)申伴報納稅，主管地罷方稅務機關(guān)可以靶依照有關(guān)稅收法哎律規(guī)定的方式將胺限期改正通知拌書送達承租人扳，由

49、承租人在3哀0日內(nèi)找到出租案人并通知其進行伴納稅申報并繳納挨稅款，承租人不伴能在30日內(nèi)找白到出租方并繳納胺稅款的，視為出艾租人不在房產(chǎn)所案在地，應由承租版人繳納房產(chǎn)稅。愛因張某已移居香胺港，但該房產(chǎn)王盎某依然在使用經(jīng)岸營。所以，地稅芭分局聯(lián)系不到張安某而責令王某清鞍繳所欠稅款也是芭正確的。當然，斑王某可向張某索扳回所代繳的稅款哀金額。芭經(jīng)稅務分局工作八人員耐心解釋，俺梁某與王某都按隘時清繳了所欠稅頒款。同時，稅務八機關(guān)提醒廣大納疤稅人，在出租或跋承租房產(chǎn)時，要傲明確自己應承擔吧的法律責任，如瓣遇到上述情況，暗應及時與稅務機阿關(guān)取得聯(lián)系，避挨免不必要的經(jīng)濟搬損失。 （跋杏壇稅務分局 皚 凌發(fā)輝

50、）巴代墊材料費也要盎繳營業(yè)稅。笆基本情況：按A公司2002俺年對某企業(yè)沿街斑幾間房屋進行裝耙修，并以包工包岸料的方式簽訂了鞍施工協(xié)議書。3昂月上旬，竣工驗半收后，該企業(yè)向熬A公司支付了工搬程費15萬元及芭A公司之前代墊唉的材料費10萬瓣元，A公司只將芭15萬元工程費骯申報繳納了營業(yè)氨稅。A公司認為壩，10萬元材料絆費是A公司之前罷為該企業(yè)墊付的哎，并沒有取得贏柏利，所以，沒有叭申報納稅。稅務艾檢查人員在檢查罷中發(fā)現(xiàn)了該問題版，責成A公司就拌10萬元部分及愛時申報納稅。皚案例分析：擺營業(yè)稅暫行條稗例實施細則第癌十八條規(guī)定：納伴稅人從事建筑修哀繕、裝飾工程等按，無論與對方如翱何結(jié)算，其營業(yè)稗額均包

51、括工程所八有原材料及其他暗物資和動力的價鞍款在內(nèi)。所以A昂公司收取的10八萬元，雖然是為爸其他企業(yè)代墊的瓣材料費，也應按氨營業(yè)稅實施細則拔的規(guī)定，將其計胺算在工程收入當班中，一并計算繳唉納營業(yè)稅。 辦 拜 （陳啊村稅務分局03跋.12）【咨詢問答】邦 1、俺問：翱我芭公司在自查賬簿愛時發(fā)現(xiàn)2002暗年多繳稅款，可拌否向稅務機關(guān)要板求退還多繳的稅按款及相應的利息壩？半答：根據(jù)稅收骯征管法第五十巴一條規(guī)定：爸“板納稅人超過應納挨稅額繳納的稅款安，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)扒后應當立即退還把；納稅人自結(jié)算愛繳納稅款之日起背三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，傲可以向稅務機關(guān)頒要求退還多繳的擺稅款并加算銀行瓣同期存款利息，矮稅務機關(guān)及時

52、查耙實后應當立即退般還。艾”笆因此，納稅人發(fā)頒現(xiàn)多繳納的稅款敖是在三年之內(nèi)的愛，稅務機關(guān)應及叭時退回多繳稅款艾，并且應加算銀爸行同期存款利息氨。（倫教稅務分罷局）拜2、問：轉(zhuǎn)讓在哎建項目要繳稅嗎絆？扮 奧答：根據(jù)財政部板、國家稅務總局半關(guān)于營業(yè)稅若芭干政策問題的通搬知（財稅2愛00316號澳）的規(guī)定：單位邦和個人在轉(zhuǎn)讓在疤建項目時，不管哀是否辦理立項人伴和土地使用人的澳更名手續(xù)，其實翱質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓拌不動產(chǎn)所有權(quán)或挨土地使用權(quán)的行癌為。轉(zhuǎn)讓已完成敗土地前期開發(fā)或按者正在進行土地跋前期開發(fā)，但尚按未進入施工階段暗的在建項目，按巴“拌轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)佰”俺稅目中皚“盎轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)跋”擺項目征收營業(yè)稅

53、艾。（龍江、大良岸稅務分局）挨 3、問岸：我公司有幾名按家在外地的員工愛，公司為這幾名拜員工在公司附近襖租了一套住房并盎取得正式租賃發(fā)襖票。該筆租賃費捌是否可以計入管巴理費用在稅前列翱支？芭 澳答：這部分費用伴應當作為職工福把利費支出，不可澳以在稅前直接扣絆除。（勒流、陳安村稅務分局）班 4、問稗：土地使用稅是胺應該按公司總體礙的占地面積繳納艾土地使用稅，還佰是按房產(chǎn)所占用靶的土地的面積繳鞍納土地使用稅？般對實際沒有使用把的土地是否要申拔報繳納土地使用埃稅？暗 耙 答：土吧地使用稅是以納柏稅人實際占用的柏土地面積為計稅胺依據(jù)。除免稅規(guī)白定外，對實際占氨用而尚未使用的斑土地也要按規(guī)定熬申報繳納土

54、地使艾用稅。（勒流稅埃務分局）把 5、扒問：某企業(yè)對受疤工傷的員工作出鞍一定數(shù)額的經(jīng)濟百補償，該筆補償捌是否可以在企業(yè)敗所得稅稅前列支吧？企業(yè)應否對員搬工取得的該部分爸收入代扣個人所胺得稅？鞍答：該筆補償可霸以在福利費列支版，允許企業(yè)所得熬稅稅前扣除；企八業(yè)不需代扣該筆頒收入的個人所得骯稅。（容桂稅務翱分局）敗 6、奧問：骯安企業(yè)原按新會計哀制度的規(guī)定將土澳地與房產(chǎn)的價值爸一并記入邦“哀固定資產(chǎn)熬”礙科目，現(xiàn)企業(yè)將盎土地的價值單獨半調(diào)出記入笆“疤無形資產(chǎn)佰”壩科目。稅務機關(guān)伴是否從調(diào)整之月按起按調(diào)整后的隘“頒固定資產(chǎn)拌”俺中的房產(chǎn)原值征澳收房產(chǎn)稅、計提襖折舊及無形資產(chǎn)扒攤銷在企業(yè)所得俺稅稅前扣

55、除？吧答：根據(jù)會計及哎稅收的有關(guān)規(guī)定襖，已計價入賬的昂固定資產(chǎn)不得隨罷意調(diào)整賬面價值瓣。（容桂稅務分哎局）胺 7、拌問：稅前扣除辦靶法中的拔“俺銷售（營業(yè)）收版入凈額艾”岸應怎樣理解？熬 答：銷笆售（營業(yè)）收入熬凈額等于主營業(yè)板務收入和其他業(yè)哎務收入之和減去佰銷售（營業(yè)）退拌回、折讓和折扣岸之后的余額。（捌容桂稅務分局）按 8、問挨：我企業(yè)是私營白獨資企，200俺3年新辦了一個靶有限責任公司，跋兩廠獨立核算，暗但是法人、地址班都相同，現(xiàn)在將艾私營獨資企業(yè)一搬些主要機器按照矮賬面凈值有償轉(zhuǎn)愛入有限責任公司襖。請問轉(zhuǎn)入手續(xù)斑是根據(jù)協(xié)議，無吧正式發(fā)票是否可罷以？轉(zhuǎn)入機器設斑備是否可按凈值背計算折舊？

56、熬 拔答：這屬于兩個骯企業(yè)之間的設備班買賣，除了要簽邦定協(xié)議外，還應襖該開具發(fā)票，買哀入企業(yè)憑發(fā)票和扒協(xié)議上約定的價班值入賬、計提折瓣舊并按規(guī)定在稅澳前扣除。（陳村班稅務分局）胺 9、問傲：在開票過程中白出現(xiàn)作廢發(fā)票怎版么辦？拔 答：應耙當在發(fā)票上加蓋啊“挨作廢爸”爸戳記，重新開具版發(fā)票，不得在開埃錯的發(fā)票上涂改皚。開錯的澳“拜作廢癌”柏發(fā)票必須全部聯(lián)敗次妥善保管，粘扒貼在原發(fā)票存根背上，不得私自銷翱毀，以備查核。靶（陳村稅務分局盎）搬 10、藹問：我公司的注跋冊資本50萬元骯，印花稅250鞍元是否可以直接澳購印花250元唉貼在資金賬上？疤 答：可頒以。（陳村稅務跋分局）案 11、般問：業(yè)務招

57、待費藹中的禮品費是否岸要繳納個人所得懊稅？笆 答：頒根據(jù)辦國家稅務總局擺關(guān)于個人所得稅挨有關(guān)問題的批復傲（國稅函2跋00057號隘）規(guī)定，單位和邦部門在年終總結(jié)隘、各種慶典、業(yè)盎務往來及其他活疤動中，為其他單般位和部門的有關(guān)礙人員發(fā)放現(xiàn)金、罷實物或有價證券板，對個人取得該班項所得，應按照胺個人所得稅艾“般其他所得盎”藹項目計算繳納個暗人所得稅，稅款敖由支付所得的單八位代扣代繳。若壩扣繳義務人應扣矮未扣、應收而不皚收稅款的，依據(jù)敖稅收征管法背第六十九條的規(guī)埃定，由稅務機關(guān)埃向納稅人追繳稅扳款，對扣繳義務敗人處應扣未扣、挨應收未收稅款百拜分之五十以上三哎倍以下的罰款。骯（龍江、耙陳村岸稅務分局）唉

58、 12、阿問：某私營企業(yè)安因資金周轉(zhuǎn)困難芭，不能按期歸還擺銀行貸款，20拜02年底被銀行靶加收逾期還貸罰胺息共計9.3萬礙元，該筆銀行逾把期還貸罰息能否骯在稅前列支？癌 答：根氨據(jù)企業(yè)所得稅啊暫行條例第七邦條規(guī)定，企業(yè)在俺計算企業(yè)所得稅阿應納稅所得額時跋，有八類項目不傲得在稅前扣除，傲其中包括違法經(jīng)班營的罰款和被沒靶收財物的損失，擺以及各項稅收的叭滯納金、罰金和隘罰款。但是，銀啊行罰息與上述兩般項性質(zhì)不同。國柏家稅務總局關(guān)胺于企業(yè)所得稅若伴干業(yè)務問題的通扮知（國稅發(fā)皚199719隘1號）規(guī)定，納吧稅人逾期歸還銀凹行貸款，銀行按矮規(guī)定加收的罰息澳，不屬于行政性吧罰款，允許在稅啊前扣除。（龍江啊稅

59、務分局）安 13、柏問：我單位是一胺家保險公司，從艾事保險推銷業(yè)務罷的，既有本單位邦職工又有非本單隘位職工，公司按暗其承攬保費收入笆提取一定比例的耙獎金發(fā)給推銷員柏，他們的收入應半如何繳稅？哀 答：單骯位或個體經(jīng)營者盎聘用的員工為本艾單位或雇主提供安的勞務，不屬于扒營業(yè)稅的應稅勞傲務，因此保險公跋司雇員為本單位罷提供推銷業(yè)務而安取得的收入不征把營業(yè)稅，但要并擺入當期工資薪金安計征個人所得稅拔；對于非本單位跋雇員從事的推銷懊業(yè)務則要按規(guī)定芭征收營業(yè)稅和按盎勞務報酬所得征襖收個人所得稅。耙（北敗滘拜稅務分局）拔 14、拌問：我單位是一澳家新成立的個人敖獨資企業(yè)，財務吧制度健全、賬目埃清楚、能按期辦

60、罷理納稅申報。像懊我們這種類型的敗企業(yè)應繳納哪種胺所得稅？適合采隘用哪種征收方式礙？阿 答：根壩據(jù)國務院關(guān)于百個人獨資和合伙胺企業(yè)征收所得稅板問題的通知（哎國稅發(fā)200疤016號）和稗財政部、國家稅阿務總局關(guān)于印發(fā)拔關(guān)于個人獨資癌和合伙企業(yè)投資澳者征收個人所得靶稅的規(guī)定的通白知（財稅20伴0091號文敖）的規(guī)定，自2矮000年1月1伴日起停止對個人隘獨資企業(yè)和合伙巴企業(yè)征收企業(yè)所跋得稅，只對其投靶資者的經(jīng)營所得骯征收個人所得稅啊。因此你單位應絆繳納個人所得稅百，納稅人為投資八者。由于你單位把財務制度健全、巴賬目清晰、能按吧期辦理納稅申報拌，因此適合實行耙查賬征收的方式辦。（北霸滘壩稅務分局）哀