建筑行業(yè)會計科目及其核算說明

1、建筑行業(yè)會計科目及其核算說明目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc307834598一、建筑行業(yè)會計科目一覽表3HYPERLINK l _Toc307834599二、建筑行業(yè)會計科目核算說明16HYPERLINK l _Toc3078346002.1、工程物資的管理與核算16HYPERLINK l _Toc3078346012.1.1“工程物資”的核算內(nèi)容16HYPERLINK l _Toc3078346022.1.2工程物資的計價17HYPERLINK l _Toc3078346032.1.3明細科目設置18HYPERLINK l _Toc3078346042

2、.1.4日常管理18HYPERLINK l _Toc3078346052.1.5工程物資的核算18HYPERLINK l _Toc3078346062.2、在建工程的管理與核算19HYPERLINK l _Toc3078346072.2.1在建工程核算的內(nèi)容20HYPERLINK l _Toc3078346082.2.2在建工程的計價20HYPERLINK l _Toc3078346092.2.3明細科目設置20HYPERLINK l _Toc3078346102.2.4在建工程的日常管理21HYPERLINK l _Toc3078346112.3、建筑安裝工程的核算21HYPERLINK l

3、 _Toc3078346122.3.1建筑工程的核算內(nèi)容：21HYPERLINK l _Toc3078346132.3.2安裝工程的核算內(nèi)容22HYPERLINK l _Toc3078346142.3.3發(fā)包建筑安裝工程的核算22HYPERLINK l _Toc3078346152.3.4企業(yè)自營建筑安裝工程的核算23HYPERLINK l _Toc3078346162.4、設備購建的管理與核算24HYPERLINK l _Toc3078346172.4.1設備購建核算的內(nèi)容24HYPERLINK l _Toc3078346182.4.2設備購建的核算24HYPERLINK l _Toc307

4、8346192.5、待攤工程費用的核算25HYPERLINK l _Toc3078346202.5.1待攤工程費用的核算內(nèi)容25HYPERLINK l _Toc3078346212.5.2待攤工程費用的管理26HYPERLINK l _Toc3078346222.5.3待攤工程費用的科目設置26HYPERLINK l _Toc3078346232.5.4待攤工程費用的核算27HYPERLINK l _Toc3078346242.6、其他投資的管理與核算29HYPERLINK l _Toc3078346252.6.1其他投資核算的內(nèi)容29HYPERLINK l _Toc3078346262.6.

5、2其他投資科目的設置29HYPERLINK l _Toc3078346272.6.3其他投資的核算29HYPERLINK l _Toc3078346282.7、工程完工的管理與核算31HYPERLINK l _Toc3078346292.7.1建設項目完工的確認 PAGEREF _Toc307834629 h 31HYPERLINK l _Toc3078346302.7.2建設項目的竣工決算 PAGEREF _Toc307834630 h 31HYPERLINK l _Toc3078346312.8、在建工程報廢毀損的核算33HYPERLINK l _Toc307834632三、 會計報表編制

6、說明34HYPERLINK l _Toc3078346333.1、資產(chǎn)負債表34HYPERLINK l _Toc3078346343.2、資產(chǎn)負債表補充資料34HYPERLINK l _Toc3078346353.3、建設項目債權債務情況表34HYPERLINK l _Toc3078346363.4、建設項目投資完成情況表34HYPERLINK l _Toc3078346373.4.1分單位表35HYPERLINK l _Toc3078346383.4.2 分項目表35HYPERLINK l _Toc3078346393.4.3工程概算表：35HYPERLINK l _Toc307834640

7、3.4.4工程支出：35HYPERLINK l _Toc3078346413.4.5本年交付36HYPERLINK l _Toc3078346423.4.6期末未完工程支出36HYPERLINK l _Toc3078346433.5、待攤工程費用及其他投資明細表36HYPERLINK l _Toc3078346443.6、固定資產(chǎn)及累計折舊明細表37HYPERLINK l _Toc3078346453.7、建設項目資金撥付情況表37HYPERLINK l _Toc3078346463.7.1 建設項目資金撥付情況表（本月）37HYPERLINK l _Toc3078346473.7.2建設項目

8、資金撥付情況表（累計）38HYPERLINK l _Toc3078346483.8、施工單位工程結算情況表38HYPERLINK l _Toc3078346493.9、預付設備款明細表39HYPERLINK l _Toc3078346503.10、固定資產(chǎn)增建變動明細表39HYPERLINK l _Toc3078346513.11、在建工程支出明細表40HYPERLINK l _Toc3078346523.12、建設項目計劃超支情況分析表40一、建筑行業(yè)會計科目一覽表序號編號名稱一、資產(chǎn)類11001 庫存現(xiàn)金21002 銀行存款100201 人民幣存款100202外幣存款31003內(nèi)部銀行存款

9、41009其他貨幣資金100901 外埠存款 100902 銀行本票100903 銀行匯票100904 信用卡100905信用證保證金100906存出投資款5 1010內(nèi)部往來6 1011內(nèi)部單位存款7 1101短期投資110101 股票110102債券110103基金 110110其他81102短期投資跌價準備110201股票投資110202 債券投資一、資產(chǎn)類110203基金投資110204其他投資91111應收票據(jù)101121應收股利111122應收利息121131應收賬款113101應收工程款113102應收銷貨款131132備用金（按部門或個人設置）141133 其他應收款11330

10、1應收賠款及罰款113302應收出租物租金113303應收墊付款113304存出保證金113305預付賬款轉(zhuǎn)入113310其他151141 壞賬準備114101 應收賬款114102 其他應收款161151預付賬款115101預付供貨單位款115102采購借款115105其他171161應收補貼款181201物資采購120101買價120102 運雜費120103 挑選整理費120104 稅金120110 其他191211原材料121101主要材料121102輔助材料121103外購半成品121104其他材料201221包裝物211231低值易耗品123101在庫低值易耗品123102在用低值

11、易耗品123103低值易耗品攤銷221232材料成本差異123201主要材料123202輔助材料123203外購半成品123204其他材料123205周轉(zhuǎn)材料123206低值易耗品231233周轉(zhuǎn)材料123301在庫周轉(zhuǎn)材料123302在用周轉(zhuǎn)材料123303周轉(zhuǎn)材料攤銷241241 自制半成品（按類別或品種設置）251243庫存商品（按類別或品種設置）261244商品進銷差價（按類別實物負責人設置）271251委托加工物資（按加工合同和受托單位設置）281261委托代銷商品（按受托單位設置）291271受托代銷商品（按受托單位設置）301281存貨跌價準備128101存貨跌價準備128102

12、合同預計損失準備311291分期收款發(fā)出商品（按銷售對象設置）321301待攤費用（按費用項目設置）331401長期股權投資140101 股票投資140102其他股權投資341402長期債權投資140201債券投資140202其他債權投資351421長期投資減值準備142101股權投資142102債權投資361431委托貸款143101本金143102利息143103減值準備371451撥付所屬資金（按所屬單位設置）381501固定資產(chǎn)150101 房屋及建筑物150102施工機械150103運輸設備150104生產(chǎn)設備150105試驗設備及儀器150106其他固定資產(chǎn)150107非生產(chǎn)用固定

13、資產(chǎn)150108土地391502累計折舊401505固定資產(chǎn)減值準備（按類別設置）411506臨時設施（按種類或使用部門設置）421507臨時設施攤銷431601工程物資160101工程材料160102工程設備160103預付設備款160104為生產(chǎn)準備的工具及器具160105其他441603在建工程160301人工費160302材料費160303機械使用費451605在建工程減值準備（按項目設置）160501按被清理的固定資產(chǎn)設置160502按被清理的臨設名稱設置461701固定資產(chǎn)清理（按類別設置）471702臨時設施清理（按類別設置）481801無形資產(chǎn)（按類別設置）491805無形資產(chǎn)

14、減值準備（按類別設置）501815未確認融資費用5119101長期待攤費用（按類別設置）521911待處理財產(chǎn)損益191101 待處理流動資產(chǎn)損益191102待處理固定資產(chǎn)損益二、負債類532101短期借款（按債權人設置）542105內(nèi)部銀行借款552111應付票據(jù)562121應付賬款212101應付分包款212102應付購貨款572123工程結算（按工程施工合同或?qū)ο笤O置）582131預收賬款213101 預收工程款213102 預收備料款213103預收銷貨款592139內(nèi)部單位貸款602141代銷商品款（按委托單位設置）612151應付工資215101職工工資215102民工工資2151

15、03趕工節(jié)點獎215104含量工資包干節(jié)余215105其他622153應付福利費215301提取福利費215302醫(yī)療保險費215303困難補助費215304工傷醫(yī)療費215305其他632161應付股利642171應交稅金217101應交增值稅21710101進項稅額21710102已交稅金21710103轉(zhuǎn)出未交增值稅21710104減免稅款21710105銷項稅額21710106出口退稅21710107進項稅額轉(zhuǎn)出21710108出口抵內(nèi)銷應納稅額21710109轉(zhuǎn)出多交增值稅217102未交增值稅217103 應交營業(yè)稅217104應交消費稅217105應交資源稅217106應交所得稅

16、217107應交土地增值稅217108應交城市維護建設稅217109應交房產(chǎn)稅217110應交土地使用稅217111應交車船使用稅217112應交個人所得稅652176其他應交款217601教育費附加217602礦產(chǎn)資源補償費217603住房公積金217604房屋修繕費662181其他應付款（按類別或單位和個人設置）672191預提費用219101租金219102保險費219103借款利息219104固定資產(chǎn)修理費682201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值692211預計負債（按預計項目設置）702301長期借款（按借款單位設置）712311 應付債券231101債券面值231102債券溢價231103債券折價

17、231104應及利息722321長期應付款（按種類設置）732331專項應付款（按種類設置）742341遞延稅款三、所有者權益類753101實收資本（或股本）310101國家資本310102集體資本310103法人資本310104個人資本310105外商資本763103已歸還投資（按已歸還投資的投資者設置）773111資本公積311101資本（股本）溢價311102接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備311103接受現(xiàn)金捐贈311104股權投資準備311105撥款轉(zhuǎn)入311106外幣資本折算差額311107其他資本公積783121盈余公積312101法定盈余公積312102任意盈余公積312103法定公益金

18、312104儲備基金312105企業(yè)發(fā)展基金312106利潤歸還投資793131本年利潤313101主營業(yè)務收入313102主營業(yè)務成本313103主營業(yè)務稅金及附加313104其他業(yè)務收入313105其他業(yè)務支出313106營業(yè)費用313107管理費用313108財務費用313109投資收益313110補貼收入313111營業(yè)外收入313112營業(yè)外支出313113含量工資包干節(jié)余313114所得稅313115所屬上交803141利潤分配314101其他轉(zhuǎn)入314102提取法定盈余公積314103提取法定公益金314104提取儲備基金314105提取企業(yè)發(fā)展基金314106提取職工獎勵及福利

19、基金314107利潤歸還投資314108應付優(yōu)先股股利314109提取任意盈余公積314110應付普通股股利314111轉(zhuǎn)作資本（股本）的普通股股利314115未分配利潤813142上級撥入資金四、成本類科目824101生產(chǎn)成本410101基本生產(chǎn)成本41010101直接人工費41010102直接材料費41010103機械使用費41010104其他直接費41010105制造費用410102輔助生產(chǎn)成本41010201直接人工費41010202直接材料費41010203機械使用費41010204其他直接費41010205制造費用834104工程施工410401合同成本41040101直接人工費4

20、1040102直接材料費41040103機械使用費41040104其他直接費41040105間接費用41040106分包費用410402合同毛利844105制造費用410501管理人員工資410502差旅交通費410503辦公費410504折舊修理費410505物料消耗410506勞動保護費410507保險費410508其他854106間接費用410601管理人員工資410602差旅交通費410603辦公費410604折舊修理費410605物料消耗410606勞動保護費410607財產(chǎn)保險費410608工程保修費410609上交間接費410610其他864107勞務成本（按提供勞務種類設置）8

21、74110機械作業(yè)411001承包工程41100101人工費41100102燃料及動力41100103折舊及修理41100104其他直接費41100105間接費用411002機械作業(yè)41100201人工費41100202燃料及動力41100203折舊及修理41100204其他直接費41100205間接費用五、損益類科目885101主營業(yè)務收入510101人工費510102材料費510103機械使用費510104其他使用費510105間接費用510106分包費用510107稅金510108計劃利潤510109其他895102其他業(yè)務收入510201商品銷售收入510202作業(yè)銷售收入510203

22、材料銷售收入510204資產(chǎn)出租收入510205其他905201投資收益(按類別設置)915203補貼收入(按收入項目設置)925301營業(yè)外收入530101固定資產(chǎn)盤盈530102處置固定資產(chǎn)凈收益530103非貨幣性交易收益530104出售無形資產(chǎn)收益530105罰款凈收益530106其他935305營業(yè)損益945401主營業(yè)務成本540101人工費540102材料費540103機械使用費540104其他直接費540105間接費用540106分包費用540107其他955402主營業(yè)務稅金及附加965405其他業(yè)務成本540501商品銷售成本540502作業(yè)銷售成本540503材料銷售成本

23、540504資產(chǎn)出租成本540505其他975501銷售費用550101經(jīng)營人員工資550102差旅交通費550103辦公費550104廣告費550105業(yè)務移交費550106工程保修費550107其他985502管理費用550201公司經(jīng)費550202工會經(jīng)費550203職工教育經(jīng)費550204勞動保險費550205失業(yè)保險費550206中介咨詢審計訴訟費費550207稅金550208技術轉(zhuǎn)讓開發(fā)費550209無形資產(chǎn)攤銷550210業(yè)務招待費550211壞賬準備550212存貨跌價準備550213存貨盤虧（減盤盈）550214上級管理費550215其他995503財務費用550301利息支

24、出550302利息收入550303手續(xù)費550304匯兌凈損失550305其他100 5504公司經(jīng)費550401管理人員工資550402差旅交通費550403辦公費550404折舊修理費550405物料消耗550406勞動保護費550407財產(chǎn)保險費550408其他1015601營業(yè)外支出560101固定資產(chǎn)盤虧560102處置固定資產(chǎn)凈損失560103出售無形資產(chǎn)損失560104債務重組損失560105固定（無形）資產(chǎn)、在建工程減值準備560106罰款支出560107捐贈支出560108非常損失560109其他1025701所得稅1035801以前年度損益調(diào)整二、建筑行業(yè)會計科目核算說明2

25、.1、工程物資的管理與核算2.1.1“工程物資”的核算內(nèi)容“工程物資”科目核算包括為工程建設準備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設備、在倉庫存放的不需安裝的設備，以及預付設備款和建設期間根據(jù)項目概算購入為生產(chǎn)準備的工器具等的實際成本。工程用材料、設備不論是先進入倉庫存放還是直接運抵施工現(xiàn)場使用，均應辦理驗收手續(xù)，通過本科目進行核算。公司物資部直接供給施工單位用于工程建設的材料不通過本科目核算。2.1.2工程物資的計價企業(yè)為在建工程準備的各種物資，應當按照實際支付的價款核算。實際支付的價款包括：買價、相關稅金、運輸費、保險費、設備檢驗費等相關費用。2.1.3明細科目設置工程物資按照各種物資的種類進

26、行明細核算。本科目應設置以下明細科目工程材料；工程設備；預付設備款；為生產(chǎn)準備的工具。2.1.4日常管理工程物資的管理方法與存貨相同，各單位應建立嚴格的采購、保管、領用制度，確保工程物資的安全完整。物資保管部門應按類別、品種和規(guī)格設置保管賬，詳細登記各項物資的增減變動情況，財務部門必須對保管賬進行定期稽核，保證記錄正確無誤。2.1.5工程物資的核算2.1.5.1工程物資購入核算企業(yè)購入為工程準備的物資，應按增值稅發(fā)票上注明的價款及增值稅額，加上運輸費、保險費等相關費用作如下會計分錄：借：工程物資工程材料（工程設備、工具器具）XXX貸：銀行存款、應付賬款、應付票據(jù)等科目。2.1.5.2購置設備預

27、付款的核算企業(yè)為購置設備而預付款時，依據(jù)供貨方的收款憑證作如下分錄：借：工程物資預付設備款單位貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款非某借款）收到設備并具備上報完成條件時，按設備的實際成本、預付的價款作如下分錄。借：在建工程XX項目需安裝設備XXX設備貸：工程物資預付設備款單位2.1.5.3委托物資部（國際貿(mào)易部）代購設備的核算項目建設所需購置的設備，凡委托物資部及國際貿(mào)易部購置的，項目建設單位持設備購置合同或協(xié)議，向財務處辦理設備資金付款手續(xù)，財務部將款項直接付給物資部或國際貿(mào)易部。財務部代付設備款時項目建設單位根據(jù)借款合同、物資部（國際貿(mào)易部）開具帳單，以及本單位向財務部開具的【預付設備款明細表】，作

28、借：工程物資預付設備款物資部（國貿(mào)部）XX設備貸：內(nèi)部長期借款非某借款2、代購設備到貨，具備報完成條件時：借：在建工程XX項目XXX設備貸：工程物資預付設備款物資部（國貿(mào)部）設備項目建設單位應定期與物資部、國際貿(mào)易部對賬，及時辦理實物交接、憑證傳遞和款項清算手續(xù)，全面反映設備到貨及其投資發(fā)生情況。2.1.5.4工程物資領用的核算 工程建設領用工程物資，應根據(jù)領料單、工程物資消耗匯總表等作：借：在建工程XX工程XXX貸:工程物資工程材料等XXX工程完工將為生產(chǎn)準備的工器具交付生產(chǎn)使用時，應根據(jù)領料單、工程物資消耗匯總表等作借：低值易耗品XXX貸：工程物資為生產(chǎn)準備的工器具XXX低值易耗品的攤銷等

29、核算按照有關會計制度的規(guī)定處理。2.1.5.5工程剩余物資的核算工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫存材料的，按其實際成本或計劃成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。如可抵扣增值稅進項稅額的，應按減去增值稅進項稅額后的實際成本或計劃成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。借：原材料XX類XXX應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：工程物資工程材料等XXX工程完工后剩余的工程物資對外出售的，應先結轉(zhuǎn)工程物資的進項稅額。借：應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：工程物資工程材料XXX物資出售時，應根據(jù)發(fā)票等確認收入借：銀行存款（應收賬款等）貸：其他業(yè)務收入應繳稅金應繳增值稅（銷項稅額）結轉(zhuǎn)相應成本時，依據(jù)出庫單、匯總表等。借：

30、其他業(yè)務支出貸：工程物資工程材料XXX材料2.1.5.6工程物資盤盈、盤虧、報廢、毀損的處理工程物資應進行定期清查，對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、報廢、毀損等情況應分別參照存貨的處理程序和方法進行處理，清查中發(fā)生的損失減去保險公司、過失人賠償部分后，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本；工程已經(jīng)完工的，計入營業(yè)外收支。2.2、在建工程的管理與核算企業(yè)應設置“在建工程”科目進行各項工程支出的財務管理與會計核算工作。2.2.1在建工程核算的內(nèi)容企業(yè)的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、設備購置、其他工程支出等。工程項目較多且工程支出較大的企業(yè)，應當按照工程項目的性質(zhì)

31、分項核算。在建工程應當按照實際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨核算。2.2.2在建工程的計價2.2.2.1自營工程：按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費計價。2.2.2.2出包工程：按照應當支付的工程價款以及所應分攤的工程管理費計價。2.2.2.3設備安裝工程：按照所安裝設備的價值、工程安裝費用，工程試運轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等計價。2.2.3明細科目設置本科目應當按項目名稱設置二級科目。三級科目按“建筑工程”、“安裝工程”、“需安裝設備”、“不需安裝設備”、“待攤工程費用”、“其他投資”設置。三級以下按照工程計劃所列明細項目設置，其中待攤工程費用按照費用性質(zhì)分別設置明細科目

32、進行核算。一個單位若存在一個以上建設項目，可以根據(jù)本單位實際情況，選擇采用一套或多套總賬。2.2.4在建工程的日常管理2.2.4.1建設項目必須嚴格按照公司項目管理的有關規(guī)定，履行項目申報、調(diào)研、論證、立項、設計、審查、招標等管理程序。2.2.4.2各單位按照公司批復意見確定的投資規(guī)模、根據(jù)項目實際情況，制定工程建設支出計劃。2.2.4.3各項目工程支出計劃需經(jīng)公司業(yè)務管理部門審查、并經(jīng)分管領導批準后執(zhí)行。在執(zhí)行過程中不得隨意擴大規(guī)模、提高標準，突破資金總額。2.2.4.4按照統(tǒng)一領導、分級歸口管理和權責結合的原則，項目建設單位負責工程項目的日常管理工作。項目財務部門與設計管理、計劃統(tǒng)計、工程

33、合同、預算造價、工程管理、質(zhì)量監(jiān)督、物資供應等部門密切配合，積極參與工程立項、合同簽訂及工程驗收劃線。積極辦理工程價款的結算，參與項目竣工決算、清理在建工程項目。2.3、建筑安裝工程的核算2.3.1建筑工程的核算內(nèi)容：建筑工程是指建設單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的建造房屋、建筑物、構筑物等土建工程所發(fā)生的實際成本支出（不包括按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預付備料款和預付工程款）。主要包括：各種房屋和建筑物以及列入房屋工程預算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣、消防等設備的價值及其裝飾油飾工程，列入建筑工程預算內(nèi)的各種管道、電力、電訊、電纜導線的敷設工程。設備基礎、支柱、工作臺、梯子等建筑工程，各種窯爐的

34、砌筑工程等。地下建筑等特殊工程等。2.3.2安裝工程的核算內(nèi)容安裝工程是指建設單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的在建設期間進行設備安裝所發(fā)生的人工、材料、機械作業(yè)等費用（不包括被安裝設備本身的價值）。主要包括以下內(nèi)容：生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動、傳導、通訊和實驗等各種需要安裝設備的裝置、裝配工程，與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的安裝工程，被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。為測定安裝工程質(zhì)量，對單體設備、系統(tǒng)設備進行單機試運行和系統(tǒng)聯(lián)動無負荷試運行所發(fā)生的支出（投料試運行所發(fā)生的支出不包括在內(nèi)）。 2.3.3發(fā)包建筑安裝工程的核算工程結算的處理工程開工后，項目建設財務部門應根據(jù)建安合同的約定，嚴

35、格按工程實際進度辦理結算，一般每月結算一次。每次工程結算應以計劃統(tǒng)計部門提供的工程形象進度統(tǒng)計報表、工程進度結算單和有關單位填列的、經(jīng)監(jiān)理工程師簽證的、項目建設單位施工管理負責人審查的工程價款結算賬單為依據(jù)，確認完工工程成本。借：在建工程XX項目建筑（安裝）工程XXX貸：其他應付款施工單位支付工程進度款的處理月度工程進度款的撥付一般以不超過實際工程進度80%為限，由施工單位開立發(fā)票，經(jīng)項目建設單位分管付款的負責人審查批準后，辦理付款手續(xù)。對與施工單位的工程結算款，即使是在工程結算時是直接付款，也應通過“其他應付款施工單位”科目處理，以便全面反映與各有關施工單位的工程價款結算情況。借：其他應付款

36、XX施工單位貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款非煤借款）代扣物資部供應物資款的處理建設項目需由公司物資部提供材料的，應由各方簽訂供應合同或協(xié)議，在撥付工程進度款時，財務部門應根據(jù)物資部和施工單位雙方簽證核對的物資供應結算單代扣物資供應款。借：其他應付款XX施工單位貸：其他應付款應付物資部料款代扣料款的結算方式按各專業(yè)化公司關聯(lián)交易協(xié)議確定的方法執(zhí)行。代扣其他款項的處理項目建設單位按規(guī)定代扣各項稅金、養(yǎng)老保險統(tǒng)籌金以及其他約定的代扣款，應根據(jù)待扣代收稅款憑證等作：借：其他應付款XX施工單位貸：應交稅金代扣稅金稅金其他應付款代扣養(yǎng)老保險統(tǒng)籌金待扣款項應按款項性質(zhì)及時交付項目主辦單位財務部門，具體交付方式由

37、雙方協(xié)商確定。預付工程款的處理企業(yè)發(fā)包的建安工程，一般情況下不應預付工程款。在特殊情況下，按照建安工程合同約定，確實需要支付工程預付款的，應根據(jù)施工單位出具的收據(jù)作：借：其他應付款施工單位貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款非煤借款）對于預付的工程款，應首先從以后各期結算的工程進度款中逐步扣回。工程物資的處理對建設工程領用的工程物資，應按建安工程合同的內(nèi)容，進行明確劃分，屬于承包工程范圍內(nèi)的，應從應付工程款中扣除。借：其他應付款施工單位貸：工程物資XXX不屬于施工單位工程承包范圍的，按其用途計入有關工程成本，借：在建工程XX項目建筑（安裝）工程工程貸：工程物資XXX2.3.4企業(yè)自營建筑安裝工程的核算企

38、業(yè)自營工程領用材料的處理企業(yè)自營的建安工程，領用工程用材料物資時，應根據(jù)領料單、領料憑證匯總表按實際成本作：借：在建工程XX項目建筑（安裝）工程工程貸：工程物資原材料建設工程領用本企業(yè)原材料的，還應將原材料不能抵扣的增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理借：在建工程XX項目建筑（安裝）工程工程貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，還應當分攤材料成本差異。建設工程領用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時，按商品產(chǎn)品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）加上應交的相關稅費作：借：在建工程XX項目建筑（安裝）工程工程貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）庫存商品（產(chǎn)成品）庫存商品（產(chǎn)成品）采用計劃

39、成本或售價的企業(yè)，還應當分攤成本差異或商品進銷差價。企業(yè)自營工程應負擔工資費用的處理建設工程應負擔的職工工資，按照工資部門提供的工資分配表作借：在建工程XX項目建筑（安裝）工程工程貸：應付工資其他費用的處理企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?，應按提供服務的實際成本作：借：在建工程XX項目建筑（安裝）工程工程貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本特殊說明如果企業(yè)自營工程造價較高、工程項目較多，有關工資及其他費用大，且不能確指工程對象的，可以將有關工資和其他費用記入“在建工程XX項目建筑（安裝）工程建設單位管理費”科目，按照工程管理費分配和攤銷的做法按期攤銷。2.4、設備購建的管理

40、與核算2.4.1設備購建核算的內(nèi)容設備購建是指建設單位按照項目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設備的實際成本，包括需要安裝設備、不需要安裝設備。需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備，有的雖不要基礎，但必須經(jīng)過組裝過程，并可在一定范圍內(nèi)移動使用的設備也包括在內(nèi)。需要安裝設備列報完成需同時具備以下三個條件：設備的基礎和支架已經(jīng)完成；安裝設備所需的圖紙資料已經(jīng)齊備；設備已運到安裝現(xiàn)場，開箱檢驗完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進行安裝。不需要安裝設備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設備。2.4.2設備購建的核算按照公司有關規(guī)定，各類設備的購建，無論是否需要安裝

41、，均應通過“在建工程”科目核算，設備購入，首先應作入庫處理，通過“工程物資工程設備XX設備”進行核算。不需要安裝設備的處理企業(yè)購入不需安裝設備時：借：在建工程XX項目不需安裝設備設備，貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款非煤借款）需要安裝設備的處理需要安裝的設備，在設備列決報完成時，應記入在建工程成本。借：在建工程XX項目需安裝設備設備貸：工程物資預付設備款XX設備對設備的安裝，也分為外包安裝和自營安裝兩種情況，其安裝費用的核算，明細科目設置、賬務處理方式及管理程序與建筑安裝工程相同。2.5、待攤工程費用的核算2.5.1待攤工程費用的核算內(nèi)容待攤工程費用是指建設單位在建設期間按項目概算內(nèi)容發(fā)生的按照規(guī)定

42、應分攤計入有關固定資產(chǎn)成本的各項費用支出。主要包括：建設單位管理費、籌資費用、各種稅金、土地征用遷移補償費、地質(zhì)勘查勘探費、設計費、可行性研究費、監(jiān)理費、設計審查費、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)督費、國外設計及技術資料費、出國聯(lián)絡及外事費、聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費、生產(chǎn)準備及培訓費、廠區(qū)綠化費、研究試驗費、臨時設施費及措施設施費、舊有工程拆除和補償費、維修費、政府規(guī)費、審計費、壞賬損失、工程損失、其它待攤工程費用支出等。有關主要項目內(nèi)容解釋如下：建設單位管理費：包括材料、工資及附加費、勞動保險費、水電費、折舊費、修理費、辦公費、租賃費、差旅費、會議費、招待費、保險費、運輸費、警衛(wèi)消防費、通訊服務費、及與工程有關的

43、其他管理性質(zhì)的支出。企業(yè)在籌備生產(chǎn)期間發(fā)生的開辦性費用支出，與建設單位管理費不易分清的，均計入建設單位管理費。籌資費：包括應由建設項目負擔的借款利息、債券利息及發(fā)行費用、匯兌損益及其它籌資方式的籌資費用。發(fā)生的利息收入沖減本項費用。各種稅金：是指項目建設期間支付的不能明確歸屬對象的各項稅金，包括土地使用稅、耕地占用稅、契稅、車船使用稅、印花稅等。 聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費：是指單項工程(車間)在完工驗收以前，進行投料試車所發(fā)生的試車費用，試車收入沖減本項目。工程損失：是指由于自然災害等原因造成的單項工程或單位工程報廢損失、工程物資的盤虧及毀損等。發(fā)生的工程損失必須按規(guī)定程序報批，經(jīng)批準報廢單項工程的凈損失

44、，作為增加建設成本處理。 其他費用：是指除上述以外的其他應計入工程成本的費用支出，如供電、供暖、供水等費用支出等等。2.5.2待攤工程費用的管理項目建設單位必須按照有關合同、概算內(nèi)容、開支標準、費用預算以及其他有關規(guī)定，嚴格控制待攤工程費用的發(fā)生，切實避免亂擠亂攤費用，防止加大工程投資。2.5.3待攤工程費用的科目設置為正確核算項目發(fā)生的待攤工程費用，企業(yè)應設置“在建工程待攤工程費用”科目。該科目三級明細科目按照上述費用內(nèi)容設置，其中“建設單位管理費”、“籌資費”、“各種稅金”等還需按費用項目設置四級明細科目。2.5.4待攤工程費用的核算待攤工程費用發(fā)生與歸集的核算建設單位管理費的核算工程管理

45、費賬戶參照“管理費用”賬戶的明細科目設置，發(fā)生費用時，依據(jù)有關發(fā)票、匯總原始憑證等作借：在建工程XX項目待攤工程費用工程管理費XX費用貸：現(xiàn)金（銀行存款、應付工資、原材料、累計折舊等）各種稅金的核算企業(yè)工程發(fā)生各項稅金，通過“應交稅金”科目核算。計提有關稅金時：借：在建工程XX項目待攤工程費用各種稅金XX稅貸：應交稅金XX稅繳納稅金時：借：應交稅金XX稅貸：銀行存款可研、設計、監(jiān)理費的核算按照公司的有關規(guī)定，項目建設單位需持設計管理部門、計劃部審批的設計（可研、監(jiān)理）費支付通知單、本單位收據(jù)，到財務處辦理撥付款手續(xù)，由財務處直接付給有關受托單位。企業(yè)賬務處理如下：借：在建工程XX項目待攤工程費

46、用費用貸：內(nèi)部長期借款非煤借款工程聯(lián)合試運轉(zhuǎn)有關收益和費用的核算工程達到預定可使用狀態(tài)前因進行試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計入工程成本。借：在建工程XX項目待攤工程費用聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費用貸：現(xiàn)金（銀行存款、應付工資、原材料等）企業(yè)的在建工程項目在達到預定可使用狀態(tài)前所取得的試運轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計入在建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時，按實際銷售收入或按預計售價沖減工程成本。借：產(chǎn)成品（銀行存款）貸：在建工程XX項目待攤工程費用聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費待攤工程費用分配的核算待攤工程費用在項目建設期內(nèi)只進行歸集，平時不予分配，屬跨年度的建設項目，在年初應將所有明細賬戶余額全部過入新的會計

47、年度，待項目竣工決算時，再采用不同的方法記入相關工程成本。待攤工程費用分配的基本原則是：能明確計入某項或幾項工程成本的待攤工程投資費用，直接計入。不能明確記入某項工程成本的，采用按實際分配率分配實際分配率“在建工程待攤工程費用”明細科目余額(建筑工程明細科目余額安裝工程明細科目余額需要安裝設有關明細科目余額)l00 某項固定資產(chǎn)應分配的待攤工程投資該項固定資產(chǎn)的建筑工程成本、安裝工程成本和需要安裝設備的成本合計分配率待攤工程費用攤銷核算的賬務處理:工程竣工決算時，建設單位財務部門應編制待攤工程費用攤銷情況表，表中應分清直接攤銷的費用和間接分配的費用，對于間接分配費用應注明分配方式和歸屬對象，同

48、時由有關責任人員簽章后作為費用分配的匯總原始憑證。具體賬務處理如下：借：在建工程XX項目 建筑工程 XX工程安裝工程 XX工程需安裝設備 XX設備貸：在建工程XX項目待攤工程費用XX費用2.6、其他投資的管理與核算2.6.1其他投資核算的內(nèi)容本科目核算建設單位發(fā)生的取得各種無形資產(chǎn)、辦公生活用家具、器具購置以及為進行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)等。2.6.2其他投資科目的設置建設單位應在“在建工程XX工程其他投資”項目下按支出性質(zhì)分別設置“土地使用權”、“技術轉(zhuǎn)讓費”、“探礦權轉(zhuǎn)讓費”、“采礦權轉(zhuǎn)讓費”、“計算機軟件”、“其他無形資產(chǎn)”、“辦公生活家器具購置費”、“生產(chǎn)工器具購置費”、“其他支出

49、”等明細科目。2.6.3其他投資的核算2.6.3.1土地使用權的核算為全面反映建設項目征購土地費用的支出情況，不論建設單位是通過劃撥方式還是通過出讓方式取得的土地使用權，在工程建設期間，均應通過“在建工程XX項目其他投資土地使用權（劃撥土地使用權、出讓土地使用權）”核算。土地使用權取得的核算建設單位通過出讓方式取得的土地使用權，依據(jù)政府關于使用土地的批復、土地出讓合同和土地管理部門的收據(jù)作借：在建工程XX項目其他投資土地使用權出讓土地使用權貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款、其他應付款）通過劃撥方式取得土地而支付的土地補償費、青苗補償費、安置補償費、地上下附著物補償費、耕地開墾費、土地管理費以及為購地

50、所支付的其他費用，依據(jù)有關協(xié)議、政府部門的收據(jù)作：借：在建工程XX項目其他投資土地使用權劃撥土地使用權貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款、其他應付款）按規(guī)定支付與土地有關的耕地占用稅、印花稅、契稅等稅金時作：借：在建工程XX項目待攤工程費用各種稅金貸：應交稅金XXX稅支付時作：借：應交稅金XX稅貸：銀行存款土地使用權分配的核算建設項目在所征購的土地上施工的建筑工程完工后，應將征購土地的費用按照建筑物、構筑物實際占用的土地面積，分配計入相關建筑工程成本，其他工程不分攤征購土地的費用。依據(jù)土地使用權分配明細表作：借：在建工程XX項目建筑工程工程貸：在建工程XX項目其他投資土地使用權出讓（劃撥土地使用權2.

51、6.3.2 無形資產(chǎn)的核算建設單位發(fā)生的“技術轉(zhuǎn)讓費”、“探礦權轉(zhuǎn)讓費”、“采礦權轉(zhuǎn)讓費”、“計算機軟件”、“其他無形資產(chǎn)”等無形資產(chǎn)支出，應先通過“在建工程XX項目其他投資”科目核算，待工程竣工后再計入“無形資產(chǎn)”科目。有關無形資產(chǎn)核算內(nèi)容見第四節(jié)無形資產(chǎn)的管理與核算。2.6.3.3 “辦公生活家器具購置費”、“生產(chǎn)工器具購置費”、“可行性研究固定資產(chǎn)購置”等的核算。建設單位發(fā)生上述費用時，依據(jù)有關憑證作：借：在建工程XX項目其他投資XXXX貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款、其他應付款等）待竣工決算后移交生產(chǎn)單位時：借：低值易耗品XXX貸：在建工程XX項目其他投資XXXX2.7、工程完工的管理與核

52、算2.7.1建設項目完工的確認建設項目按批準的設計文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)項目經(jīng)負荷試車考核(引進國外設備項目合同規(guī)定試車考核期滿)或試運行期內(nèi)能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品；非工業(yè)項目符合設計要求，能夠正常使用時，應確認非建設項目完工，應及時組織驗收，移交生產(chǎn)或使用。2.7.2建設項目的竣工決算建設項目竣工決算的組織建設項目竣工后應及時編制建設項目竣工財務決算。已編制單項工程竣工財務決算的，待建設項目全部竣工后應編制竣工財務總決算。項目籌建單位應加強對建設項目竣工決算的組織領導，組織專門人員，及時編制竣工財務決算，工程造價、設計、施工財務、計劃、物資供應等單位應積極配合建設單位做好竣工財務決算編制工

53、作。建設項目竣工財務決算是項目竣工總決算的組成部分，是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項目建設成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各籌建單位要實事求是地編制建設項目竣工財務決算，做到編報及時，數(shù)字準確，內(nèi)容完整。建設項目竣工決算的依據(jù)建設項目竣工財務決算的依據(jù)，主要包括可行性研究報告，初步或擴大初步設計，修正總概算及其批復文件；施工、設計、監(jiān)理等合同；經(jīng)批準的施工圖預算或標底造價，工程結算等有關資料；歷年投資計劃、歷年財務決算及批復文件；有關的財務核算制度、辦法；其他有關資料。建設項目竣工決算的準備工作建設項目在編制竣工財務決算前，要認真做好各項清理工作。主要包括建設項目檔案資料的

54、歸集整理、賬務處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權債務的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。各種材料、設備、工具、器具等，要逐項盤點核實，填列清單，妥善保管，或按照國家規(guī)定進行處理，不準任意侵占、挪用。 建設項目竣工決算的內(nèi)容建設項目竣工財務決算的內(nèi)容，主要包括竣工財務決算報表和竣工財務決算說明書兩個部分。項目竣工決算主要報表有：建設項目概況表（見附件3-1）；建設項目竣工財務決算表（見附件3-2）；項目資金來源表（見附件3-3）；建設項目交付使用資產(chǎn)總表（見附件3-4）；建設項目交付使用資產(chǎn)明細表（見附件3-5）。以上報表內(nèi)容為參考樣式，不同行業(yè)建設項目竣工決算報表可參照本行業(yè)情況作出適當調(diào)整。

55、竣工財務決算說明書主要包括以下內(nèi)容：建設項目概況；投資完成及資產(chǎn)形成情況；投資來源、運用及結余情況；會計賬務的處理、財產(chǎn)物資清理及債權債務的清償情況；主要技術經(jīng)濟指標的分析、計算情況 ；建設項目管理及決算中存在的問題、建議；需要說明的其他事項 。建設項目完工成本的確定建設工程完工交付使用時，企業(yè)應當計算各項交付使用固定資產(chǎn)的成本，編制交付使用固定資產(chǎn)明細表。交付使用固定資產(chǎn)的成本，按下列內(nèi)容計算： = 1 * GB3 房屋、建筑物、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：建筑工程成本、應分攤的待攤工程投資費用。 = 2 * GB3 動力設備和生產(chǎn)設備等固定資產(chǎn)的成本，包括：需要安裝設備的實際成本；安裝工程

56、成本；設備基礎、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本；應分攤的待攤工程投資費用。工程完工后，應及時辦理竣工、驗收交接手續(xù)，編制的交付使用財產(chǎn)明細表，并首先將土地使用權、待轉(zhuǎn)工程投資結轉(zhuǎn)完畢，然后做如下賬務處理：借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)生產(chǎn)用房屋XXX生產(chǎn)用建筑物XXX管理用房屋XXX管理用建筑物XXX機械設備XXX 動力設備XXX傳導設備XXX運輸設備XXX工具及其他設備-XXX管理用設備器具XXX非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)房屋-XXX建筑物XXX設備工具XXX貸：在建工程XX項目 建筑工程XX工程安裝工程XX工程需安裝設備X設備不需安裝設備XX凡符合建設項目完工確認的條件，

57、未及時辦理驗收移交手續(xù)的項目，在試運行期滿后3個月內(nèi)仍未辦理竣工驗收移交手續(xù)的，視同項目已正式投產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)處理，按賬面所累積的工程成本或者預算造價作為估計價值，分清類別進行上述轉(zhuǎn)資處理，并按規(guī)定提取固定資產(chǎn)折舊，待工程決算后，按審定的決算造價進行正式轉(zhuǎn)資，并相應調(diào)整已提取的折舊。2.8、在建工程報廢毀損的核算在建工程發(fā)生報廢或毀損，應根據(jù)實際損失的狀況，扣除應由保險公司賠償和變價收入部分后依據(jù)有關證明材料作：借：待處理財產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益XX工程其他應收款XX保險公司工程物資工程材料貸：在建工程XX項目XXXXX有關損失經(jīng)批準后，分不同情況處理：屬于自然災害等原

58、因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，記入繼續(xù)施工的工程成本，依據(jù)有關批準手續(xù)作借：在建工程XX項目待攤工程費用工程損失貸：待處理財產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益XX工程屬于非正常原因造成的報廢或毀損，或在建工程全部報廢或毀損，應將其凈損失記入營業(yè)外支出，待投產(chǎn)后核銷。借：營業(yè)外支出非常損失貸：待處理財產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損失三、 會計報表編制說明3.1、資產(chǎn)負債表該表反映整個項目在建設期間的資產(chǎn)、負債及所有者權益構成及分布狀況。報表采用公司統(tǒng)一格式，編制方法按照XX有限公司財務管理與會計核算辦法的有關規(guī)定執(zhí)行。3.2、資產(chǎn)負債表補充資料該表是【資產(chǎn)負債表】有關項目的補充資料，反映建設項目若干財務及

59、非財務指標的情況。編制方法按照XX有限公司財務管理與會計核算辦法的有關規(guī)定執(zhí)行。3.3、建設項目債權債務情況表本表反映項目在建設期間的各類債權、債務情況，該表根據(jù)“應收賬款”、“應付賬款”、“其他應收款”、“工程物資”、“其他應付款”、“內(nèi)部長期借款”、“長期借款”等賬戶的發(fā)生額和余額分析填列。3.4、建設項目投資完成情況表 本表是反映建設工程的進度、項目構成及完工情況的報表。具體填列方法如下： 3.4.1分單位表該表按專業(yè)化公司設置大類，然后分“建筑工程”、“安裝工程”、“需安裝設備”、“不需安裝設備”、“待攤工程費用“和“其他投資”反映工程支出內(nèi)容。根據(jù)以上賬戶及明細賬戶的發(fā)生額和期初、期

60、末余額填列。3.4.2 分項目表該表按建設項目設置大類，然后按六個項目設置列明細。3.4.3工程概算表：根據(jù)批準的項目概算及計劃大本所列數(shù)據(jù)分項填列。3.4.4工程支出：年初未完：反映各項目年初未完工程支出數(shù)額，根據(jù)有關賬戶年初余額填列。本年計劃：反映各項工程本年計劃數(shù)，根據(jù)計劃大本所列類別填列。本月完成：反映經(jīng)基建管理部門和工程監(jiān)理部門簽證認可的本期完成工程額和內(nèi)部項目轉(zhuǎn)入數(shù)額。本年累計：反映本年累計完成工程支出數(shù)額，根據(jù)有關賬戶本年累計發(fā)生額填列。累計完成：反映各項工程累計完成數(shù)額，根據(jù)有關賬戶期末余額填列。該項目等于“年初未完”“本年累計”兩項之和。3.4.5本年交付該項目反映各項工程支