財(cái)務(wù)管理與價(jià)值創(chuàng)造

1、財(cái)務(wù)管理與價(jià)值創(chuàng)造企業(yè)財(cái)務(wù)管理的框架第一層次：財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)現(xiàn)金管理第二層次：財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)分析資金運(yùn)作第三層次：CEO財(cái)務(wù)預(yù)算與內(nèi)部控制資本運(yùn)作會計(jì)工作財(cái)務(wù)工作財(cái)務(wù)管理工作一、什么是會計(jì)?分錄登賬編報(bào)1、分錄原始憑證會計(jì)科目記賬憑證借貸記賬法原始憑證外來原始憑證自制原始憑證會計(jì)科目表資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本費(fèi)用類收入類庫存現(xiàn)金短期借款實(shí)收資本主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入銀行存款應(yīng)付票據(jù)資本公積其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)收入其他貨幣資金應(yīng)付賬款盈余公積銷售費(fèi)用投資收益應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款本年利潤管理費(fèi)用營業(yè)外收入應(yīng)收賬款應(yīng)付職工薪酬利潤分配財(cái)務(wù)費(fèi)用其他應(yīng)收款應(yīng)付利息營業(yè)外支出在途物資應(yīng)交稅金所

2、得稅費(fèi)用庫存商品其他應(yīng)付款生產(chǎn)成本固定資產(chǎn)長期借款制造費(fèi)用累計(jì)折舊應(yīng)付債券無形資產(chǎn)長期應(yīng)付款記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證借貸記賬法記賬符號資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用借貸增加減少減少增加減少增加減少增加增加減少案例1：分錄例示 收款憑證借方科目:銀行存款 年 月 日 收字第 1 號摘要貸方科目金額賬頁附件 2張一級科目二級科目銷貨主營業(yè)務(wù)收入甲商品 50 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 8 500 會計(jì)主管: 記賬: 出納: 審核: 填制:2、登賬賬戶分類賬日記賬過賬銀行存款賬戶2003年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日11付字1收字1期初余額購貨銷貨58 50046 800借借借70 00023

3、 20081 7001231本期發(fā)生額及余額58 50046 800借81 700應(yīng)交稅費(fèi)賬戶2003年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日付字1收字1購貨銷貨6 8008 500借貸6 8001 7001231本期發(fā)生額及余額6 8008 500貸1 700主營業(yè)務(wù)收入賬戶2003年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日收字1轉(zhuǎn)字3銷貨結(jié)賬50 00050 000貸平50 00001231本期發(fā)生額及余額50 00050 000平03、編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表二、什么是稅務(wù)?稅法行為科學(xué)三、什么是現(xiàn)金管理?賬戶管理（存款業(yè)務(wù)）交易管理（結(jié)算業(yè)務(wù)）流動性管理1、存款業(yè)務(wù)活期存款定期

4、存款通知存款協(xié)定存款 協(xié)議存款 2、結(jié)算業(yè)務(wù)國內(nèi)結(jié)算主要包括：支票、銀行本票、銀行匯票、匯兌、商業(yè)匯票、委托收款、托收承付、代理結(jié)算、公司卡、國內(nèi)信用證國際結(jié)算主要包括：信用證、托收、匯兌案例2：新型票據(jù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)全額保證金銀行承兌匯票買方付息票據(jù)貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票承兌人保貼案例2：準(zhǔn)全額保證金銀行承兌匯票 沈陽新龍貿(mào)易為遼寧省油脂一級批發(fā)商，向省內(nèi)經(jīng)銷糧油、飼料的二級批發(fā)商批發(fā)銷售糧食油品等，該公司原來一直在銀行簽發(fā)全額保證金銀行承兌匯票。某股份制銀行了解到該公司在銀行辦理的全額保證金銀行承兌匯票超過了1億元。該公司資產(chǎn)規(guī)模偏小，申報(bào)敞口授信肯定困難。提供同樣的全額保證金銀行承兌匯票，作為后來進(jìn)入

5、的銀行很難獲得客戶認(rèn)可。該銀行決定，提供準(zhǔn)全額保證金銀行承兌匯票，經(jīng)過分行公司業(yè)務(wù)管理部門、信貸審批部門、法律合規(guī)部門的商議，制訂了準(zhǔn)全額保證金銀行承兌匯票的保證金操作規(guī)則。該股份制銀行沈陽分行通過提供準(zhǔn)全額保證金銀行承兌匯票成功介入該公司，通過準(zhǔn)全額保證金銀行承兌匯票便利該公司的采購支付需要。案例2：買方付息票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)業(yè)務(wù)創(chuàng)新，降低融資成本民生銀行公司業(yè)務(wù)部的林云山在中國金融家雜志上講述了民生銀行利用創(chuàng)新的票據(jù)業(yè)務(wù)營銷麥當(dāng)勞的案例，從中我們可以看到，企業(yè)對負(fù)債業(yè)務(wù)的關(guān)注點(diǎn)是在資金成本上，如果銀行能為其提供低成本的融資方案，對客戶營銷就能成功。麥當(dāng)勞是一家優(yōu)質(zhì)客戶，對其營銷難度很大。銀行的資

6、源是資金，但麥當(dāng)勞本身不缺錢，很多銀行追著要給它錢，麥當(dāng)勞不要，情況似乎是麥當(dāng)勞用誰的錢，就是給誰面子。民生銀行作為一家小銀行，要對這樣一家優(yōu)質(zhì)客戶進(jìn)行營銷，自己必須要有獨(dú)特的產(chǎn)品。他們對票據(jù)有研究，就考慮要在票據(jù)上做些文章，給麥當(dāng)勞提供個(gè)性化的票據(jù)產(chǎn)品。2002年3月份，民生銀行和麥當(dāng)勞開始洽談。麥當(dāng)勞的財(cái)務(wù)總監(jiān)問銀行：你們能為麥當(dāng)勞做什么？你們能幫麥當(dāng)勞創(chuàng)造的價(jià)值在哪里？民生銀行就說看能不能把票據(jù)做進(jìn)行。麥當(dāng)勞的財(cái)務(wù)總監(jiān)說，我們的產(chǎn)品是賣給小孩子的，我不可能要求他們用票據(jù)來買漢堡包。但我們有大量的采購，要采購牛奶、薯?xiàng)l、面包、紙杯等等?，F(xiàn)在，我都是付現(xiàn)金采購，我付出的現(xiàn)金說到底就兩種來源，

7、要么是資本金，要么是貸款。如果使用票據(jù)，就要從籌資成本考慮，你的票據(jù)產(chǎn)品能讓我付的利息比貸款利息低，我就能接受你。案例2：買方付息票據(jù)貼現(xiàn)任何資金都是有成本的，貸款需要付利息，發(fā)行債券也要付利息。很多人認(rèn)為資本金沒有成本，其實(shí)，股本投入也同樣有資金成本。股東投資進(jìn)行來100元，年底你分給他10元紅利，你給股東的投資回報(bào)就是它的資金成本。既然任何資金都有成本，那么，幫助客戶降低資金成本，或以低成本的籌資方式代替高成本的籌資方式，對客戶來說，就有價(jià)值。票據(jù)利率肯定是可以比貸款利率低的，因?yàn)槠睋?jù)的管制比貸款少，但如果麥當(dāng)勞付票據(jù)給供應(yīng)商，供應(yīng)商就會有意見。因?yàn)樵瓉睇湲?dāng)勞是現(xiàn)金采購，改用票據(jù)后，供應(yīng)商

8、拿票據(jù)去貼現(xiàn)，就會損失一塊利息，供應(yīng)商當(dāng)然不樂意，為了彌補(bǔ)這塊損失，可能就會要求提高采購價(jià)格。但麥當(dāng)勞的采購是全球統(tǒng)一定價(jià)，不是中國公司可以輕易調(diào)整的。于是，林云山的思路就很明確了，麥當(dāng)勞由現(xiàn)金采購改為票據(jù)采購，這是可行的。但為了不降低采購競爭力，票據(jù)貼現(xiàn)的利息不能讓供應(yīng)商承擔(dān)，而由采購方麥當(dāng)勞支付，這就是買方付息票據(jù)的概念。而麥當(dāng)勞也可以接受，因?yàn)辂湲?dāng)勞原本就是要付財(cái)務(wù)成本的，而買方付息票據(jù)方式下的資金成本是低于現(xiàn)金采購的。案例2：深發(fā)展商業(yè)承兌匯票承兌人保貼模式業(yè)務(wù)流程：1、客戶（付款人）向收款方出具商業(yè)承兌匯票；2、深發(fā)展在額度內(nèi)為該票出具保貼函；3、收款人持票憑保貼函向深發(fā)展貼現(xiàn)；4、

9、票據(jù)到期前深發(fā)展向付款人收款，所收款項(xiàng)償還貼現(xiàn)款。業(yè)務(wù)實(shí)例：廣州某石化公司從2001年4月開始與深發(fā)展廣州分行合作開展商業(yè)承兌匯票保貼業(yè)務(wù)合作。業(yè)務(wù)合作前，該公司銀行短期流動資金貸款余額24億元。深發(fā)展廣州分行授予該公司10億元的商業(yè)承兌匯票保貼額度，對該公司開出的商業(yè)承兌匯票保證無條件貼現(xiàn)。保貼后的商票信用程度和流通變現(xiàn)能力大大提高，得到該公司上游供應(yīng)商的廣泛接受，使該公司流動資金貸款從24億元降低到7000萬元，每年僅財(cái)務(wù)費(fèi)用節(jié)省5000多萬元。深發(fā)展客戶（付款人）客戶關(guān)聯(lián)方（收款人）12343、流動性管理流動性管理的目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的“三高”變“三低”（高存款、高貸款、高費(fèi)用變?yōu)榈痛?/p>

10、款、低貸款、低費(fèi)用）， 實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部現(xiàn)金頭寸共享，減少集團(tuán)內(nèi)耗，降低財(cái)務(wù)成本，同時(shí)增強(qiáng)集團(tuán)整體現(xiàn)金的流動性和收益。包括：集團(tuán)協(xié)議轉(zhuǎn)賬、普通現(xiàn)金池、名義現(xiàn)金池、資金余額管理等。案例3：普通現(xiàn)金池（一）方案描述集團(tuán)總公司每日終統(tǒng)一上收各成員企業(yè)賬戶資金頭寸，并集中到集團(tuán)總公司“現(xiàn)金池”（CASH POOL）賬戶；集團(tuán)總公司以現(xiàn)金池中資金及其統(tǒng)一向銀行申請獲得的授信額度為保證，約定各成員企業(yè)的日間透支額度；在約定的透支額度內(nèi)，若日間成員企業(yè)賬戶余額不足，可以賬戶透支的方式自主對外付款；日終，集團(tuán)總公司與銀行統(tǒng)一清算，以現(xiàn)金池資金或授信項(xiàng)下融資補(bǔ)足各成員企業(yè)透支金額。案例3：普通現(xiàn)金池（二）招行業(yè)務(wù)示

11、意圖日終，子公司A、子公司C賬戶資金余額500、200自動歸集總公司現(xiàn)金池；子公司B、子公司D賬戶日間透支300、100，日終，總公司分別向子公司B和子公司D下劃資金300和100，補(bǔ)足賬戶透支金額；日終，若總公司現(xiàn)金池資金余額不足以補(bǔ)足各子公司透支，由招商銀行向總公司提供授信項(xiàng)下短期融資用以補(bǔ)足各子公司透支。案例3：普通現(xiàn)金池（三）如何確定委托貸款的利率第一，委托貸款利率通常由企業(yè)確定，成員單位向集團(tuán)總部上存或下借資金的利率可以不同，銀行通過自己的網(wǎng)銀系統(tǒng)為集團(tuán)提供在網(wǎng)上設(shè)置或維護(hù)委托貸款利率的便利。第二，集團(tuán)總部設(shè)置的委托貸款利率，既要對所有成員單位都有足夠的吸引力，又不應(yīng)與市場利率相差太

12、大，否則可能會被認(rèn)為是轉(zhuǎn)移利潤而帶來稅務(wù)等一系列問題。因此，成員單位上存集團(tuán)總部的資金利率應(yīng)適當(dāng)高于同期銀行存款利率，而成員單位向集團(tuán)總部下借資金的利率應(yīng)適當(dāng)?shù)陀谕阢y行貸款利率。（四）委托貸款核算原則現(xiàn)金池結(jié)構(gòu)下集團(tuán)總部與成員單位之間每筆資金劃轉(zhuǎn)都是采用委托貸款放款或委托貸款還款的方式進(jìn)行，為了核算和對賬方便，一般會遵循先還款后放款和先借先還兩個(gè)原則，這樣在任何時(shí)點(diǎn)集團(tuán)總部與某一成員單位之間都只會實(shí)際存在同一方向的委托貸款關(guān)系。案例3：普通現(xiàn)金池（五）應(yīng)用案例國內(nèi)某大型民營國有企業(yè)集團(tuán)，內(nèi)部已經(jīng)成立了結(jié)算中心，并通過結(jié)算中心對成員企業(yè)的資金收付和集團(tuán)內(nèi)頭寸調(diào)劑實(shí)行規(guī)范嚴(yán)格的管理，要求實(shí)現(xiàn)：（

13、1）各成員企業(yè)資金集中；（2）對多數(shù)成員企業(yè)的對外付款采取預(yù)算管理，即成員企業(yè)事先向結(jié)算中心上報(bào)預(yù)算，未來的對外付款嚴(yán)格按預(yù)算操作；（3）對個(gè)別成員企業(yè)，不需事先上報(bào)預(yù)算，只要在其上存結(jié)算中心的資金頭寸范圍內(nèi)即可對外付款；（4）為應(yīng)對結(jié)算中心資金計(jì)劃不準(zhǔn)確造成的流動性風(fēng)險(xiǎn)，要求銀行能夠?yàn)榧瘓F(tuán)總公司提供即時(shí)短期貸款；（5）要求對資金在集團(tuán)內(nèi)的調(diào)劑分配實(shí)行內(nèi)部計(jì)價(jià)。解決方案：（1）以集團(tuán)結(jié)算中心的名義設(shè)立集團(tuán)現(xiàn)金池賬戶；（2）根據(jù)企業(yè)申請，招商銀行為現(xiàn)金池賬戶核定即時(shí)短期貸款授信額度；（3）結(jié)算中心為各成員企業(yè)分配可使用的現(xiàn)金池資金頭寸，該頭寸為現(xiàn)金池賬戶的實(shí)際存款余額與短期貸款授信額度之和。多數(shù)

14、成員企業(yè)的資金可用限額按事先核定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置，即可設(shè)置某成員企業(yè)每日/每周/每月的對外支付額度，個(gè)別成員企業(yè)的資金可用額度以其在現(xiàn)金池賬戶體現(xiàn)的資金頭寸為限；（4）日間，若成員企業(yè)對外支付時(shí)賬戶余額不足，招商銀行提供其資金可用限額內(nèi)透支支付；（5）日終，系統(tǒng)自動上收歸集各成員企業(yè)賬戶資金至現(xiàn)金池賬戶，并以現(xiàn)金池賬戶資金下劃自動補(bǔ)足各成員企業(yè)透支金額，若現(xiàn)金池賬戶無足夠資金，則由招商銀行發(fā)放即時(shí)短期貸款后下劃； （6）系統(tǒng)分別提供成員企業(yè)向結(jié)算中心上存和下借資金的積數(shù)信息，支持集團(tuán)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部計(jì)價(jià)。四、什么是財(cái)務(wù)分析？財(cái)務(wù)分析的概念財(cái)務(wù)分析的對象財(cái)務(wù)分析的方法1、財(cái)務(wù)分析的概念財(cái)務(wù)分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)

15、表和其他資料（報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明、審計(jì)報(bào)告）為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評價(jià)企業(yè)的過去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及其變動，目的是了解過去、評價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測未來、幫助各利益關(guān)系人改善決策。 2、財(cái)務(wù)分析的對象財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表。會計(jì)報(bào)表附注：是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。包括：“財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)”、“遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明”、“重要會計(jì)政策的說明”、“重要會計(jì)估計(jì)的說明”、“會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明”、“對已在資產(chǎn)負(fù)債表、

16、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明（會計(jì)報(bào)表的項(xiàng)目注釋）”、“或有和承諾事項(xiàng)”、“資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)”、“關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易”等需要說明的事項(xiàng)。 財(cái)務(wù)情況說明：包括公司基本情況簡介；會計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要；股本變動及股東情況；公司董事、監(jiān)事、高級管理人員和員工情況；公司治理結(jié)構(gòu)；股東大會情況簡介；董事會報(bào)告；監(jiān)事會報(bào)告；重大事項(xiàng)等。審計(jì)報(bào)告：無保留意見審計(jì)報(bào)告、保留意見審計(jì)報(bào)告、無法表示意見審計(jì)報(bào)告、否定意見審計(jì)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)

17、收賬款 預(yù)收款項(xiàng) 其他應(yīng)收款 應(yīng)付職工薪酬 存貨 應(yīng)交稅費(fèi) 流動資產(chǎn)合計(jì) 流動負(fù)債合計(jì)非流動資產(chǎn)：非流動負(fù)債： 可供出售金融資產(chǎn) 長期借款 持有至到期投資 應(yīng)付債券 長期股權(quán)投資 長期應(yīng)付款 長期應(yīng)收款 預(yù)計(jì)負(fù)債 投資性房地產(chǎn) 非流動負(fù)債合計(jì) 固定資產(chǎn) 負(fù)債合計(jì) 在建工程所有者權(quán)益： 無形資產(chǎn) 實(shí)收資本（股本） 開發(fā)支出 資本公積 商譽(yù) 盈余公積 長期待攤費(fèi)用 未分配利潤 非流動資產(chǎn)合計(jì) 所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)利潤表項(xiàng) 目本年金額上年金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動收益（損失以“”號填列） 投資收益

18、（損失以“”號填列） 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列） 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失 三、利潤總額（虧損總額以“”號填列） 減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤（凈虧損以“”號填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益六、其他綜合收益七、綜合收益總額3、財(cái)務(wù)分析的方法財(cái)務(wù)分析的基本方法包括比較分析法和審閱法。比較分析法按比較內(nèi)容分類：（1）總額比較；（2）結(jié)構(gòu)比較；（3）比率比較。按比較對象分類：（1）趨勢比較：同歷史比；（2）橫向比較：同類企業(yè)相比；（3）差異比較：與計(jì)劃預(yù)算比。案例4：財(cái)務(wù)分析方法迅猛增加的應(yīng)收賬款預(yù)示著

19、業(yè)績風(fēng)險(xiǎn)吉林化工2000年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入139億元，與1999年同期相比上升26%，但凈利潤卻為負(fù)的億元。公司業(yè)績的巨大風(fēng)險(xiǎn)在2000年中期已經(jīng)有征兆，從中報(bào)所示的主要資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目變化分析可以發(fā)現(xiàn)，該公司在2000年中期，應(yīng)收賬款比年初上升了67%，從1 264 740 203元上升為2 107 978 910元，是資產(chǎn)中增長最為迅速的項(xiàng)目，與行業(yè)內(nèi)其他公司相比，吉林化工2000年中期的應(yīng)收賬款總量和增長速度均為最高。從2000年全年來看，吉林化工的應(yīng)收賬款增加額達(dá)億元，是所有上市公司中增速最快的公司。由于應(yīng)收賬款對流動資金的占用，為了克服現(xiàn)金流不足的壓力，該公司只有增加有息負(fù)債，從而使有息

20、負(fù)債規(guī)模從年初的億元擴(kuò)大到年末億元，凈增40億元，當(dāng)期負(fù)擔(dān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用則達(dá)6億元。吉林化工2000年不僅要承擔(dān)高額的財(cái)務(wù)費(fèi)用，而高達(dá)近30億元的應(yīng)收賬款，其壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提更將給企業(yè)業(yè)績造成巨大的壓力。案例4：財(cái)務(wù)分析方法吉林化工2000中報(bào)項(xiàng)目2000年6月30日1999年12月31日增長應(yīng)收賬款2 286 671 0001 438 182 30059%壞賬準(zhǔn)備178 692 100173 442 1003%應(yīng)收賬款凈額2 107 978 9001 264 740 20067%短期借款3 821 190 0002 289 300 00067%案例4：財(cái)務(wù)分析方法吉林化工的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)項(xiàng)目2000年1

21、2月31日比例貨幣資金228 964 2371.29%應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款2 690 775 84515.2%其他應(yīng)收款651 999 4733.68%預(yù)付賬款284 937 2421.61%存貨1 820 714 22310.3%固定資產(chǎn)10 348 250 97958.4%資產(chǎn)總計(jì)17 710 708 378100%吉林化工2000年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率期初應(yīng)收賬款期末應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款平均余額主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率12.6億26.9億19.8億139億7.02案例4：財(cái)務(wù)分析方法部分石油加工企業(yè)2004年年末的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)企業(yè)資產(chǎn)2004年12月31日比例企業(yè)資產(chǎn)2004年12月31日比例上海石化貨

22、幣資金1 694 500 0005.9%揚(yáng)子石化貨幣資金1 169 169 7087.1%應(yīng)收票據(jù)1 708 792 0005.9%應(yīng)收票據(jù)2 356 233 41214.3%應(yīng)收賬款602 597 0002.1%應(yīng)收賬款335 909 5152.0%其他應(yīng)收款619 281 0002.2%其他應(yīng)收款8 262 3250.05%預(yù)付賬款260 736 0000.9%預(yù)付賬款128 019 1250.8%存貨3 727 749 00013.0%存貨2 842 301 80517.3%固定資產(chǎn)17 464 227 00060.7%固定資產(chǎn)8 461 053 96251.4%資產(chǎn)總計(jì)28 757 0

23、89 000100%資產(chǎn)總計(jì)16 448 585 968100%齊魯石化貨幣資金9 565 0000.1%錦州石化貨幣資金18 884 8950.64%應(yīng)收票據(jù)308 771 0003.1%應(yīng)收票據(jù)500 0000.02%應(yīng)收賬款16 578 0000.17%應(yīng)收賬款69 162 4942.35%其他應(yīng)收款3 869 0000.04%其他應(yīng)收款78 214 4542.66%預(yù)付賬款65 414 0000.66%預(yù)付賬款11 023 7580.37%存貨732 315 0007.3%存貨1 537 512 31152.2%固定資產(chǎn)8 321 487 00083.4%固定資產(chǎn)1 228 135 9

24、0441.7%資產(chǎn)總計(jì)9 979 756 000100%資產(chǎn)總計(jì)2 944 596 519100%案例4：財(cái)務(wù)分析方法部分石油加工企業(yè)2004年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率企業(yè)名稱期初應(yīng)收賬款期末應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款平均余額主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率上海石化597 508 000602 597 000600 052 50039 402 533 00065.67揚(yáng)子石化157 802 622335 909 515246 856 06831 773 577 771128.71齊魯石化45 526 00016 578 00031 052 0009 841 748 000316.94錦州石化120 584 32469

25、162 49494 873 40915 038 301 174158.51五、什么是資金運(yùn)作？資金運(yùn)作也即營運(yùn)資金管理，主要包括：流動資產(chǎn)（現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨等）管理和流動負(fù)債（短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款）管理。案例5：華夏銀行保兌倉業(yè)務(wù)流程供貨商對經(jīng)銷商的銷售能力進(jìn)行審查并與經(jīng)銷商達(dá)成初步買賣合同意向性協(xié)議。經(jīng)銷商、供貨商與銀行達(dá)成三方初步協(xié)議；銀行對經(jīng)銷商的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核，對供貨商的責(zé)任能力進(jìn)行審核評價(jià)；銀行方面經(jīng)審查同意后與經(jīng)銷商、供貨商簽訂三方協(xié)議。經(jīng)銷商根據(jù)與供貨商簽訂的購銷合同，向銀行交存規(guī)定比例的保證金，申請開立銀行承兌匯票。銀行收取經(jīng)銷商協(xié)議約定比例的保證金，簽

26、發(fā)以供貨商為受益人的銀行承兌匯票。供貨商不允許對經(jīng)銷商全部發(fā)貨，而是在經(jīng)銷商存入保證金的范圍內(nèi)根據(jù)銀行指令向經(jīng)銷商發(fā)貨。為便于銀行承兌匯票及提貨通知的簽收及管理，明確責(zé)任，銀行要與供貨商相互備案。在銀行承兌匯票到期日前，經(jīng)銷商未足額提貨，供貨商負(fù)責(zé)累計(jì)發(fā)貨金額低于銀行承兌匯票金額部分向銀行退款。經(jīng)銷商供貨商華夏銀行案例6：深發(fā)展未來提貨權(quán)質(zhì)押融資業(yè)務(wù)1、業(yè)務(wù)概述：未來提貨權(quán)質(zhì)押融資是指企業(yè)采購物資時(shí)，憑采購合同向深發(fā)展融資支付貨款，然后憑深發(fā)展簽發(fā)的提貨單向買方提取貨物的業(yè)務(wù)。未來提貨權(quán)質(zhì)押融資的融資方式包括貸款、開立銀行承兌匯票和開出商業(yè)承兌匯票保貼函。2、企業(yè)益處：（1）可以在沒有其他抵質(zhì)

27、押物或保證的情況下，從深發(fā)展獲得融資；（2）可以用銀行融資支付預(yù)付貨款，減少自有資金占用；（3）可以提前確定銷售規(guī)模，穩(wěn)定客戶關(guān)系；（4）可以利用淡季批量訂貨和預(yù)付結(jié)算方式取得優(yōu)惠采購價(jià)格。3、業(yè)務(wù)流程：（1）買賣雙方簽訂貿(mào)易合同；（2）客戶向深發(fā)展交存一定比例的保證金（通常為30%）；（3）深發(fā)展為客戶提供授信，用于向賣方企業(yè)支付貨款；（4）賣方企業(yè)提供提貨單；（5）客戶將提貨單質(zhì)押給深發(fā)展；（6）客戶補(bǔ)交保證金；（7）深發(fā)展向賣方企業(yè)發(fā)出提貨通知書；（8）賣方企業(yè)根據(jù)提貨通知書向客戶發(fā)貨。賣方企業(yè)客戶（買方企業(yè)）深圳發(fā)展銀行12345678六、什么是預(yù)算？預(yù)算是將企業(yè)有限資源重新配置的一個(gè)

28、過程 預(yù)算是用來描述各個(gè)部門要達(dá)到的既定目標(biāo)的過程預(yù)算是公司將經(jīng)營計(jì)劃數(shù)字化和貨幣化的過程 預(yù)算不是一場數(shù)字游戲，而是圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)立而進(jìn)行思考的一個(gè)過程。彼得德魯克最重要也是最基本的一點(diǎn)是，預(yù)算為大家提供了一個(gè)共同努力的方向。預(yù)算可以將企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)分解為一系列具體的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)， 使生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)一步具體化，并落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)部門，這樣企業(yè)的董事會和全體員工就有了共同努力的方向。預(yù)算能幫助企業(yè)控制成本；預(yù)算還能幫助企業(yè)進(jìn)行業(yè)績評價(jià)。七、什么是內(nèi)部控制？內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)

29、報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制是一系列控制制度。制度是一個(gè)社會或企業(yè)的游戲規(guī)則，它通過向人們提供一個(gè)日常生活的結(jié)構(gòu)來減少不確定性，從而影響經(jīng)濟(jì)績效。制度是廣為人知的、由人創(chuàng)立的規(guī)則，它們的用途是抑制人類可能的機(jī)會主義行為。它們總是帶有某些針對違規(guī)行為的懲罰措施。制度要有效率，就應(yīng)該簡單、確切、抽象、開放和適度穩(wěn)定。復(fù)雜世界需要簡單的規(guī)則。制度是至關(guān)重要的。案例5：制度的重要性 世間的問題，極復(fù)雜的原可以用極簡單的事例加以說明。一位叫阿克頓（1834-1902）的英國歷史學(xué)家講過一個(gè)分粥的故事，可以給從事企業(yè)管理的人士一些感性的體悟。 有七個(gè)人組成的小團(tuán)體，