業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充

1、.：.；財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)假設(shè)干稅收政策的補(bǔ)充通知財(cái)稅202153號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財(cái)政廳局、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆消費(fèi)建立兵團(tuán)財(cái)務(wù)局： 現(xiàn)就試點(diǎn)地域開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收政策補(bǔ)充通知如下： 一、未與我國政府達(dá)成雙邊運(yùn)輸免稅安排的國家和地域的單位或者個(gè)人，向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國際運(yùn)輸效力，符合財(cái)稅2021111號(hào)，以下稱第六條規(guī)定的，試點(diǎn)期間扣繳義務(wù)人暫按3%的征收率代扣代繳增值稅。 應(yīng)扣繳稅額按照以下公式計(jì)算： 應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款1+征收率征收率 二、被認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的

2、試點(diǎn)納稅人中的普通納稅人，為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、籠統(tǒng)設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制造、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制造、緊縮轉(zhuǎn)碼面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配效力，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)包括動(dòng)漫品牌、籠統(tǒng)或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)，自試點(diǎn)開場(chǎng)實(shí)施之日至2021年12月31日，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算交納增值稅，但一經(jīng)選擇，在此期間不得變卦計(jì)稅方法。 動(dòng)漫企業(yè)和自主開發(fā)、消費(fèi)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定規(guī)范和認(rèn)定程序，按照文化部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知(文市發(fā)202151號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。 三、船舶代理效力一致按照港口碼頭效力交納增值稅。財(cái)稅202

3、1133號(hào)第四條中“提供船舶代理效力的單位和個(gè)人，受船舶一切人、船舶運(yùn)營人或者船舶承租人委托向運(yùn)輸效力接納方或者運(yùn)輸效力接納方代理人收取的運(yùn)輸效力收入，該當(dāng)按照水路運(yùn)輸效力交納增值稅的規(guī)定相應(yīng)廢止。 四、試點(diǎn)納稅人中的普通納稅人，以試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的運(yùn)營租賃效力，試點(diǎn)期間可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算交納增值稅。 五、本通知第一條、第二條、第三條自2021年1月1日起執(zhí)行，第四條自2021年7月1日起執(zhí)行。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 二零一二年六月二十九日財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅2021111號(hào)各省、自治

4、區(qū)、直轄市、方案單列市財(cái)政廳局、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆消費(fèi)建立兵團(tuán)財(cái)務(wù)局： 經(jīng)國務(wù)院同意，在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。根據(jù)，我們制定了、和。現(xiàn)印發(fā)他們，自2021年1月1日起施行。 上海市各相關(guān)部門要根據(jù)試點(diǎn)的要求，仔細(xì)組織試點(diǎn)任務(wù)，確保試點(diǎn)的順利進(jìn)展，遇到問題及時(shí)向財(cái)政部和國家稅務(wù)總局報(bào)告。 附件1：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法 附件2：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 附件3：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 二一一年十一月十六日 附件1： 交通運(yùn)輸

5、業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法 第一章納稅人和扣繳義務(wù)人 第一條在中華人民共和國境內(nèi)以下稱境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)效力以下稱應(yīng)稅效力的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅效力，該當(dāng)按照本方法交納增值稅，不再交納營業(yè)稅。 單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。 個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。 第二條單位以承包、承租、掛靠方式運(yùn)營的，承包人、承租人、掛靠人以下稱承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人以下稱發(fā)包人名義對(duì)外運(yùn)營并由發(fā)包人承當(dāng)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否那么，以承包人為納稅人。 第三條納稅人分為普通納稅人和小規(guī)模納稅人。

6、應(yīng)稅效力的年應(yīng)征增值稅銷售額以下稱應(yīng)稅效力年銷售額超越財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定規(guī)范的納稅人為普通納稅人，未超越規(guī)定規(guī)范的納稅人為小規(guī)模納稅人。 應(yīng)稅效力年銷售額超越規(guī)定規(guī)范的其他個(gè)人不屬于普通納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅效力的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。 第四條小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，可以提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求普通納稅人資歷認(rèn)定，成為普通納稅人。 會(huì)計(jì)核算健全，是指可以按照國家一致的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。 第五條符合普通納稅人條件的納稅人該當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求普通納稅人資歷認(rèn)定。詳細(xì)認(rèn)定方法由國家稅務(wù)總局制定。 除國家稅務(wù)總

7、局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為普通納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 第六條中華人民共和國境外以下稱境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅效力，在境內(nèi)未設(shè)有運(yùn)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。 第七條兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局同意可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。詳細(xì)方法由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行制定。 第二章應(yīng)稅效力 第八條應(yīng)稅效力，是指陸路運(yùn)輸效力、水路運(yùn)輸效力、航空運(yùn)輸效力、管道運(yùn)輸效力、研發(fā)和技術(shù)效力、信息技術(shù)效力、文化創(chuàng)意效力、物流輔助效力、有形動(dòng)產(chǎn)租賃效力、鑒證咨詢效力。 應(yīng)稅效力的詳細(xì)范圍按照本方法所附的執(zhí)行。 第九條提供應(yīng)

8、稅效力，是指有償提供應(yīng)稅效力。 有償，是指獲得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。 非營業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)效力不屬于提供應(yīng)稅效力。 非營業(yè)活動(dòng)，是指： 一非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共效力職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。 二單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)效力。 三單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)效力。 四財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 第十條在境內(nèi)提供應(yīng)稅效力，是指應(yīng)稅效力提供方或者接受方在境內(nèi)。 以下情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅效力： 一境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者

9、個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅效力。 二境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外運(yùn)用的有形動(dòng)產(chǎn)。 三財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 第十一條單位和個(gè)體工商戶的以下情形，視同提供應(yīng)稅效力： 一向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)效力，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 二財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 第三章稅率和征收率 第十二條增值稅稅率： 一提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃效力，稅率為17%. 二提供交通運(yùn)輸業(yè)效力，稅率為11%. 三提供現(xiàn)代效力業(yè)效力有形動(dòng)產(chǎn)租賃效力除外，稅率為6%. 四財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅效力，稅率為零。 第十三條增值稅征收率為3%

10、. 第四章應(yīng)納稅額的計(jì)算 第一節(jié)普通性規(guī)定 第十四條增值稅的計(jì)稅方法，包括普通計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。 第十五條普通納稅人提供應(yīng)稅效力適用普通計(jì)稅方法計(jì)稅。 普通納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅效力，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變卦。 第十六條小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅效力適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 第十七條境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅效力，在境內(nèi)未設(shè)有運(yùn)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照以下公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額： 應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款1+稅率稅率 第二節(jié)普通計(jì)稅方法 第十八條普通計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納

11、稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額缺乏抵扣時(shí)，其缺乏部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 第十九條銷項(xiàng)稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅效力按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率 第二十條普通計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照以下公式計(jì)算銷售額： 銷售額含稅銷售額1+稅率 第二十一條進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修繕修配勞務(wù)和應(yīng)稅效力，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。 第二十二條以下進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣： 一從銷售方或者提供方獲得的增值稅公用發(fā)票上注明的增值稅額。 二從海關(guān)獲得的海關(guān)進(jìn)口增值稅

12、公用繳款書上注明的增值稅額。 三購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除獲得增值稅公用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅公用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收買發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為： 進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)扣除率 買價(jià)，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收買發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定交納的煙葉稅。 四接受交通運(yùn)輸業(yè)效力，除獲得增值稅公用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率 運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用、建立基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。 五

13、接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅效力，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人獲得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書以下稱通用繳款書上注明的增值稅額。 第二十三條納稅人獲得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 增值稅扣稅憑證，是指增值稅公用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅公用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收買發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書。 納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，該當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 第二十四條以下工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： 一用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅工程

14、、非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修繕修配勞務(wù)或者應(yīng)稅效力。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指公用于上述工程的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。 二非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修繕修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)效力。 三非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)廢品所耗用的購進(jìn)貨物不包括固定資產(chǎn)、加工修繕修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)效力。 四接受的旅客運(yùn)輸效力。 五自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)效力的運(yùn)輸工具和租賃效力標(biāo)的物的除外。 第二十五條非增值稅應(yīng)稅工程，是指非增值稅應(yīng)稅勞

15、務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程。 非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指所列工程以外的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。 不動(dòng)產(chǎn)，是指不能挪動(dòng)或者挪動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、外形改動(dòng)的財(cái)富，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。 納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。 個(gè)人消費(fèi)，包括納稅人的交際應(yīng)付消費(fèi)。 固定資產(chǎn)，是指運(yùn)用期限超越12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與消費(fèi)運(yùn)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。 非正常損失，是指因管理不善呵斥被盜、喪失、霉?fàn)€蛻變的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。 第二十六條適用普通計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡(jiǎn)易

16、計(jì)稅方法計(jì)稅工程、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅工程而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照以下公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅工程銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅工程銷售額當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式根據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)展清算。 第二十七條已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物、接受加工修繕修配勞務(wù)或者應(yīng)稅效力，發(fā)生本方法第二十四條規(guī)定情形簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅工程、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅工程除外的，該當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)踐本錢計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

17、 第二十八條納稅人提供的適用普通計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅效力，因效力中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，該當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；發(fā)生效力中止、購進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額，該當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。 第二十九條有以下情形之一者，該當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得運(yùn)用增值稅公用發(fā)票： 一普通納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不可以提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。 二該當(dāng)懇求辦理普通納稅人資歷認(rèn)定而未懇求的。 第三節(jié)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 第三十條簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=銷售額征收率 第三十一條簡(jiǎn)易

18、計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照以下公式計(jì)算銷售額： 銷售額含稅銷售額1征收率 第三十二條納稅人提供的適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅效力，因效力中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，該當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額呵斥多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。 第四節(jié)銷售額確實(shí)定 第三十三條銷售額，是指納稅人提供應(yīng)稅效力獲得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。 第三十四條銷售額以人民幣計(jì)算。 納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，該當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，折合率

19、可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人該當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個(gè)月內(nèi)不得變卦。 第三十五條納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅效力，該當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。 第三十六條納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅工程的，該當(dāng)分別核算應(yīng)稅效力的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅工程的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅效力的銷售額。 第三十七條納稅人兼營免稅、減稅工程的，該當(dāng)分別核算免稅、減稅工程的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。 第三十八條納稅人提供應(yīng)稅效力，開具增值稅公用發(fā)票后，提供應(yīng)稅效力中止、折讓、開票有誤等情形，該當(dāng)按照國

20、家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅公用發(fā)票。未按照規(guī)定開具紅字增值稅公用發(fā)票的，不得按照本方法第二十八條和第三十二條的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。 第三十九條納稅人提供應(yīng)稅效力，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額。 第四十條納稅人提供應(yīng)稅效力的價(jià)錢明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本方法第十一條所列視同提供應(yīng)稅效力而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照以下順序確定銷售額： 一按照納稅人最近時(shí)期提供同類應(yīng)稅效力的平均價(jià)錢確定。 二按照其他納稅人最近時(shí)期提供同類應(yīng)稅效力的平均價(jià)錢確定。 三按照組成計(jì)稅價(jià)錢

21、確定。組成計(jì)稅價(jià)錢的公式為： 組成計(jì)稅價(jià)錢=本錢1+本錢利潤(rùn)率 本錢利潤(rùn)率由國家稅務(wù)總局確定。 第五章納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn) 第四十一條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為： 一納稅人提供應(yīng)稅效力并收訖銷售款項(xiàng)或者獲得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅效力過程中或者完成后收到款項(xiàng)。 獲得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽署書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅效力完成的當(dāng)天。 二納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃效力采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 三納稅人發(fā)生本方法第十一條視同提供應(yīng)稅效力的，其

22、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅效力完成的當(dāng)天。 四增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 第四十二條增值稅納稅地點(diǎn)為： 一固定業(yè)戶該當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，該當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 二非固定業(yè)戶該當(dāng)向應(yīng)稅效力發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)納稅款。 三扣繳義務(wù)人該當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)交納其扣繳的稅款。 第四十三條增值稅的納稅期限分別為

23、1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的詳細(xì)納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。 第六章稅收減免 第四十四條納稅人提供應(yīng)稅效力適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，按照本方法的規(guī)

24、定交納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再懇求免稅、減稅。 第四十五條個(gè)人提供應(yīng)稅效力的銷售額未到達(dá)增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；到達(dá)起征點(diǎn)的，全額計(jì)算交納增值稅。 增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為普通納稅人的個(gè)體工商戶。 第四十六條增值稅起征點(diǎn)幅度如下： 一按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額5000-20000元含本數(shù)。 二按次納稅的，為每次日銷售額300-500元含本數(shù)。 起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳局和國家稅務(wù)局該當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)踐情況確定本地域適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。 第七章征收管理 第四十七條營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局擔(dān)任征

25、收。 第四十八條納稅人提供適用零稅率的應(yīng)稅效力，該當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退免稅，詳細(xì)方法由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局制定。 第四十九條納稅人提供應(yīng)稅效力，該當(dāng)向索取增值稅公用發(fā)票的接受方開具增值稅公用發(fā)票，并在增值稅公用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。 屬于以下情形之一的，不得開具增值稅公用發(fā)票： 一向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅效力。 二適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅效力。 第五十條小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅效力，接受方索取增值稅公用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求代開。 第五十一條納稅人增值稅的征收管理，按照本方法和及現(xiàn)行增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第八章附那么 第五十二條納稅人該當(dāng)按照國家一致的會(huì)計(jì)制度進(jìn)展增

26、值稅會(huì)計(jì)核算。 第五十三條本方法適用于試點(diǎn)地域的單位和個(gè)人，以及向試點(diǎn)地域的單位和個(gè)人提供應(yīng)稅效力的境外單位和個(gè)人。 試點(diǎn)地域的單位和個(gè)人，是指機(jī)構(gòu)所在地在試點(diǎn)地域的單位和個(gè)體工商戶，以及居住地在試點(diǎn)地域的其他個(gè)人。 附： 應(yīng)稅效力范圍注釋 一、交通運(yùn)輸業(yè) 交通運(yùn)輸業(yè)，是指運(yùn)用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸效力、水路運(yùn)輸效力、航空運(yùn)輸效力和管道運(yùn)輸效力。 一陸路運(yùn)輸效力。 陸路運(yùn)輸效力，是指經(jīng)過陸路地上或者地下運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸，暫不包括鐵路運(yùn)輸。 二水路運(yùn)輸效力。 水路運(yùn)輸效力，是指經(jīng)

27、過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸效力。 程租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸義務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。 期租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人運(yùn)用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論能否運(yùn)營，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。 三航空運(yùn)輸效力。 航空運(yùn)輸效力，是指經(jīng)過空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。 航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸效力。 濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人運(yùn)用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論

28、能否運(yùn)營，均按一定規(guī)范向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)。 四管道運(yùn)輸效力。 管道運(yùn)輸效力，是指經(jīng)過管道設(shè)備保送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。 二、部分現(xiàn)代效力業(yè) 部分現(xiàn)代效力業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性效力的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)效力、信息技術(shù)效力、文化創(chuàng)意效力、物流輔助效力、有形動(dòng)產(chǎn)租賃效力、鑒證咨詢效力。 一研發(fā)和技術(shù)效力。 研發(fā)和技術(shù)效力，包括研發(fā)效力、技術(shù)轉(zhuǎn)讓效力、技術(shù)咨詢效力、合同能源管理效力、工程勘察勘探效力。 1.研發(fā)效力，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新資料及其系統(tǒng)進(jìn)展研討與實(shí)驗(yàn)開發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓效力

29、，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的一切權(quán)或者運(yùn)用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 3.技術(shù)咨詢效力，是指對(duì)特定技術(shù)工程提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專業(yè)知識(shí)咨詢等業(yè)務(wù)活動(dòng)。 4.合同能源管理效力，是指節(jié)能效力公司與用能單位以契約方式商定節(jié)能目的，節(jié)能效力公司提供必要的效力，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能效力公司投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 5.工程勘察勘探效力，是指在采礦、工程施工以前，對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)展實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 二信息技術(shù)效力。 信息技術(shù)效力，是指利用計(jì)算機(jī)、通訊網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)展消費(fèi)、搜集、處置、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息效力的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟

30、件效力、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試效力、信息系統(tǒng)效力和業(yè)務(wù)流程管理效力。 1.軟件效力，是指提供軟件開發(fā)效力、軟件咨詢效力、軟件維護(hù)效力、軟件測(cè)試效力的業(yè)務(wù)行為。 2.電路設(shè)計(jì)及測(cè)試效力，是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測(cè)試及相關(guān)技術(shù)支持效力的業(yè)務(wù)行為。 3.信息系統(tǒng)效力，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)運(yùn)用、根底信息技術(shù)管理平臺(tái)整合、信息技術(shù)根底設(shè)備管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、平安效力的業(yè)務(wù)行為。 4.業(yè)務(wù)流程管理效力，是指依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、金融支付效力、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺(tái)等效力的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 三文化創(chuàng)意效力。 文化創(chuàng)意效力，包

31、括設(shè)計(jì)效力、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓效力、知識(shí)產(chǎn)權(quán)效力、廣告效力和會(huì)議展覽效力。 1.設(shè)計(jì)效力，是指把方案、規(guī)劃、想象經(jīng)過視覺、文字等方式傳送出來的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、外型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展現(xiàn)設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、創(chuàng)意謀劃等。 2.商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓效力，是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)效力，是指處置知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括對(duì)專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的代理、登記、鑒定、評(píng)價(jià)、認(rèn)證、咨詢、檢索效力。 4.廣告效力，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種方式

32、為客戶的商品、運(yùn)營效力工程、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)展宣傳和提供相關(guān)效力的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告的謀劃、設(shè)計(jì)、制造、發(fā)布、播映、宣傳、展現(xiàn)等。 5.會(huì)議展覽效力，是指為商品流通、促銷、展現(xiàn)、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉行的各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 四物流輔助效力。 物流輔助效力，包括航空效力、港口碼頭效力、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站效力、打撈救助效力、貨物運(yùn)輸代理效力、代理報(bào)關(guān)效力、倉儲(chǔ)效力和裝卸搬運(yùn)效力。 1.航空效力，包括航空地面效力和通用航空效力。 航空地面效力，是指航空公司、飛機(jī)場(chǎng)、民航管理局、航站等向在我國境內(nèi)航行或者在我國境內(nèi)機(jī)場(chǎng)停留的境內(nèi)外飛機(jī)或者其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞

33、務(wù)性地面效力的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括旅客平安檢查效力、停機(jī)坪管理效力、機(jī)場(chǎng)候機(jī)廳管理效力、飛機(jī)清洗消毒效力、空中飛行管理效力、飛機(jī)起降效力、飛行通訊效力、地面信號(hào)效力、飛機(jī)平安效力、飛機(jī)跑道管理效力、空中交通管理效力等。 通用航空效力，是指為專業(yè)任務(wù)提供飛行效力的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括航空攝影，航空丈量，航空勘探，航空護(hù)林，航空吊掛播灑、航空降雨等。 2.港口碼頭效力，是指港務(wù)船舶調(diào)度效力、船舶通訊效力、航道管理效力、航道疏浚效力、燈塔管理效力、航標(biāo)管理效力、船舶引航效力、理貨效力、系解纜效力、停靠和移泊效力、海上船舶溢油去除效力、水上交通管理效力、船只專業(yè)清洗消毒檢測(cè)效力和防止船只漏油效力等為船只提供效力的

34、業(yè)務(wù)活動(dòng)。 3.貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站效力，是指貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站不包括鐵路運(yùn)輸提供的貨物配載效力、運(yùn)輸組織效力、中轉(zhuǎn)換乘效力、車輛調(diào)度效力、票務(wù)效力和車輛停放效力等業(yè)務(wù)活動(dòng)。 4.打撈救助效力，是指提供船舶人員救助、船舶財(cái)富救助、水上救助和沉船沉物打撈效力的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 5.貨物運(yùn)輸代理效力，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人的委托，以委托人的名義或者以本人的名義，在不直接提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)情況下，為委托人辦理貨物運(yùn)輸及相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 6.代理報(bào)關(guān)效力，是指接受進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 7.倉儲(chǔ)效力，是指利用倉庫、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 8.裝卸搬運(yùn)效力

35、，是指運(yùn)用裝卸搬運(yùn)工具或人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)展裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 五有形動(dòng)產(chǎn)租賃效力。 有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)運(yùn)營性租賃。 1.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和一切權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備一切權(quán)屬于出租人，承租人只擁有運(yùn)用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入有形動(dòng)產(chǎn)，以擁有其一切權(quán)。不論出租人能否將有形動(dòng)產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。 2.有形動(dòng)產(chǎn)運(yùn)營性租賃，是指在商定時(shí)間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他

36、人運(yùn)用且租賃物一切權(quán)不變卦的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)運(yùn)營性租賃。 光租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在商定的時(shí)間內(nèi)出租給他人運(yùn)用，不配備操作人員，不承當(dāng)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 干租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在商定的時(shí)間內(nèi)出租給他人運(yùn)用，不配備機(jī)組人員，不承當(dāng)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 六鑒證咨詢效力。 鑒證咨詢效力，包括認(rèn)證效力、鑒證效力和咨詢效力。 1.認(rèn)證效力，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、效力、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)迫性要求或者規(guī)范的業(yè)務(wù)活

37、動(dòng)。 2.鑒證效力，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)資料進(jìn)展鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)價(jià)、律師、房地產(chǎn)土地評(píng)價(jià)、工程造價(jià)的鑒證。 3.咨詢效力，是指提供和謀劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 附件2： 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 為貫徹以下稱，保證營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)順利實(shí)施，現(xiàn)將試點(diǎn)期間有關(guān)事項(xiàng)規(guī)定如下： 一、試點(diǎn)納稅人指按照交納增值稅的納稅人有關(guān)政策 一混業(yè)運(yùn)營。 試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修繕修配勞務(wù)或者應(yīng)稅效力的，該當(dāng)分別核算適用不同稅率

38、或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率： 1.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修繕修配勞務(wù)或者應(yīng)稅效力的，從高適用稅率。 2.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修繕修配勞務(wù)或者應(yīng)稅效力的，從高適用征收率。 3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修繕修配勞務(wù)或者應(yīng)稅效力的，從高適用稅率。 二油氣田企業(yè)。 試點(diǎn)地域的油氣田企業(yè)提供應(yīng)稅效力，該當(dāng)按照交納增值稅，不再執(zhí)行財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知財(cái)稅20218號(hào)。 三銷售額。 1.試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅效力，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以獲得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人指試點(diǎn)地

39、域不按照交納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地域的納稅人價(jià)款后的余額為銷售額。 試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)效力和國際貨物運(yùn)輸代理效力，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其獲得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。 試點(diǎn)納稅人中的普通納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理效力，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其獲得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除；其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，獲得增值稅公用發(fā)票的，不得從其獲得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。 允許扣除價(jià)款的工程，該當(dāng)符合國家有關(guān)營業(yè)稅差額納稅政策規(guī)定。 2.試點(diǎn)納稅人從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

40、中扣除價(jià)款，該當(dāng)獲得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否那么，不得扣除。 上述憑證是指： 1支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。 2支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。 3支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)確實(shí)認(rèn)證明。 4國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。 四進(jìn)項(xiàng)稅額。 試點(diǎn)納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)效力，按照獲得的增值稅公用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金

41、額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 試點(diǎn)納稅人從試點(diǎn)地域獲得的2021年1月1日含以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外，不得作為增值稅扣稅憑證。 五普通納稅人資歷認(rèn)定和計(jì)稅方法。 1.第三條規(guī)定的應(yīng)稅效力年銷售額規(guī)范為500萬元含本數(shù)，下同。 財(cái)政部和國家稅務(wù)總局可以根據(jù)試點(diǎn)情況對(duì)應(yīng)稅效力年銷售額規(guī)范進(jìn)展調(diào)整。 試點(diǎn)地域應(yīng)稅效力年銷售額未超越500萬元的原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人，該當(dāng)懇求認(rèn)定為普通納稅人。 2.試點(diǎn)納稅人中的普通納稅人提供的公共交通運(yùn)輸效力包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算交納增值稅。 六跨年度租賃。 試點(diǎn)納稅人在2021年

42、12月31日含前簽署的尚未執(zhí)行終了的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定交納營業(yè)稅。 七非固定業(yè)戶。 機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點(diǎn)地域的非固定業(yè)戶在非試點(diǎn)地域提供應(yīng)稅效力，該當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)交納增值稅。 二、扣繳義務(wù)人有關(guān)政策 符合以下情形的，按照第六條規(guī)定代扣代繳增值稅： 一以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人的，境內(nèi)代理人和接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地均在試點(diǎn)地域。 二以接受方為扣繳義務(wù)人的，接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點(diǎn)地域。 不符合上述情形的，仍按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。 三、原增值稅納稅人指按照交納增值稅的納稅人有關(guān)政策 一進(jìn)項(xiàng)稅額。 1.

43、原增值稅普通納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅效力，獲得的增值稅公用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 2.原增值稅普通納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)效力，按照從提供方獲得的增值稅公用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 3.試點(diǎn)地域的原增值稅普通納稅人接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅效力，按照規(guī)定該當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代理人獲得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書以下稱通用繳款書上注明的增值稅額。 上述納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，該當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬

44、單或者發(fā)票。否那么，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 4.試點(diǎn)地域的原增值稅普通納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修繕修配勞務(wù)，用于所列工程的，不屬于以下稱第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 5.原增值稅普通納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅效力，以下工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： 1用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅工程、非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其中涉及的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指公用于上述工程的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。 2接受的旅客運(yùn)輸效力。 3與非正常損失的購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)

45、效力。 4與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)廢品所耗用購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)效力。 上述非增值稅應(yīng)稅工程，對(duì)于試點(diǎn)地域的原增值稅普通納稅人，是指第十條所稱的非增值稅應(yīng)稅工程，但不包括所列工程；對(duì)于非試點(diǎn)地域的原增值稅普通納稅人，是指第十條所稱的非增值稅應(yīng)稅工程。 6.原增值稅普通納稅人從試點(diǎn)地域獲得的2021年1月1日含以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外，一概不得作為增值稅扣稅憑證。 二普通納稅人認(rèn)定。 試點(diǎn)地域的原增值稅普通納稅人兼有應(yīng)稅效力，按照和本規(guī)定第一條第五款的規(guī)定該當(dāng)懇求認(rèn)定普通納稅人的，不需求重新辦理普通納稅人認(rèn)定手續(xù)。 三增值稅期末留抵稅額。 試點(diǎn)地域的原增值稅普通納稅

46、人兼有應(yīng)稅效力的，截止到2021年12月31日的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅效力的銷項(xiàng)稅額中抵扣。 附件3： 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后，為實(shí)現(xiàn)試點(diǎn)納稅人指按照交納增值稅的納稅人原享用的營業(yè)稅優(yōu)惠政策平穩(wěn)過渡，現(xiàn)將試點(diǎn)期間試點(diǎn)納稅人有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定如下： 一、以下工程免征增值稅 一個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。 二殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅效力。 三航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥效力。 四試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)效力。 1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的一切權(quán)或者運(yùn)用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的

47、行為；技術(shù)開發(fā)，是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新資料及其系統(tǒng)進(jìn)展研討開發(fā)的行為；技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)工程提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等。 與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)效力，是指轉(zhuǎn)讓方或受托方根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為協(xié)助 受讓方或委托方掌握所轉(zhuǎn)讓或委托開發(fā)的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)效力業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、效力的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)的價(jià)款該當(dāng)開在同一張發(fā)票上。 2.審批程序。試點(diǎn)納稅人懇求免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到試點(diǎn)納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)展認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文

48、件報(bào)主管國家稅務(wù)局備查。 五符合條件的節(jié)能效力公司實(shí)施合同能源管理工程中提供的應(yīng)稅效力。 上述“符合條件是指同時(shí)滿足以下條件： 1.節(jié)能效力公司實(shí)施合同能源管理工程相關(guān)技術(shù)，該當(dāng)符合國家質(zhì)量監(jiān)視檢驗(yàn)檢疫總局和國家規(guī)范化管理委員會(huì)發(fā)布的GB/T24915-2021規(guī)定的技術(shù)要求。 2.節(jié)能效力公司與用能企業(yè)簽署合同，其合同格式和內(nèi)容，符合和國家質(zhì)量監(jiān)視檢驗(yàn)檢疫總局和國家規(guī)范化管理委員會(huì)發(fā)布的GB/T24915-2021等規(guī)定。 六自2021年1月1日起至2021年12月31日，注冊(cè)在上海的企業(yè)從事離岸效力外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅效力。 從事離岸效力外包業(yè)務(wù)，是指注冊(cè)在上海的企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽署的

49、委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供信息技術(shù)外包效力ITO、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包效力BPO或技術(shù)性知識(shí)流程外包效力KPO。 七臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸獲得的運(yùn)輸收入。 臺(tái)灣航運(yùn)公司，是指獲得交通運(yùn)輸部頒發(fā)的“臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸答應(yīng)證且該答應(yīng)證上注明的公司登記地址在臺(tái)灣的航運(yùn)公司。 八臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸獲得的運(yùn)輸收入。 臺(tái)灣航空公司，是指獲得中國民用航空局頒發(fā)的“運(yùn)營答應(yīng)或根據(jù)和規(guī)定，同意運(yùn)營兩岸旅客、貨物和郵件不定期包機(jī)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在臺(tái)灣的航空公司。 九美國ABS船級(jí)社在非營利目的不變、中國船級(jí)社在美國享用同等免稅待遇的前提下，

50、在中國境內(nèi)提供的船檢效力。 十隨軍家屬就業(yè)。 1.為安頓隨軍家屬就業(yè)而新興辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅效力3年內(nèi)免征增值稅。 享用稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必需占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%含以上，并有軍含以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。 2.從事個(gè)體運(yùn)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅效力3年內(nèi)免征增值稅。 隨軍家屬必需有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以闡明其身份的證明，但稅務(wù)部門該當(dāng)進(jìn)展相應(yīng)的審查認(rèn)定。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)或個(gè)人享用免稅期間，該當(dāng)對(duì)此類企業(yè)進(jìn)展年度檢查，凡不符合條件的，取消其免稅政策。 按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享用一次免稅政策。 十一軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)

51、。 1.從事個(gè)體運(yùn)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅效力3年內(nèi)免征增值稅。 2.為安頓自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新興辦的企業(yè)，凡安頓自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%含以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅效力3年內(nèi)免征增值稅。 享用上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必需持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。 十二城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。 1.為安頓自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的效力型企業(yè)當(dāng)年新安頓自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵到達(dá)職工總數(shù)30%以上，并與其簽署1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其提供的應(yīng)稅效

52、力除廣告效力外3年內(nèi)免征增值稅。 2.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體運(yùn)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅效力除廣告效力外3年內(nèi)免征增值稅。 新辦的效力型企業(yè)，是指國辦發(fā)200410號(hào)下發(fā)后新組建的企業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改動(dòng)指點(diǎn)或隸屬關(guān)系、改動(dòng)企業(yè)稱號(hào)的，不能視為新辦企業(yè)。 自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，是指符合城鎮(zhèn)安頓條件，并與安頓地民政部門簽署，領(lǐng)取的士官和義務(wù)兵。 十三失業(yè)人員就業(yè)。 1.持注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策或附著人員從事個(gè)體運(yùn)營的，在3年內(nèi)按照每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)踐應(yīng)交納的增值稅、城市維護(hù)建立稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。 試點(diǎn)納稅人年度應(yīng)交納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)踐交納的稅款為限；大于上述扣減限額的，該當(dāng)以上述扣減限額為限。 享用優(yōu)惠政策的個(gè)體運(yùn)營試點(diǎn)納稅人，是指提供效力除廣告效力外的試點(diǎn)納稅人。 持注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策或附著