1 會計科目、會計賬戶和借貸記賬法9.18

1、 第三周 會計科目、會計賬戶和借貸記賬法 2022/8/171會計2002第一節(jié) 會計科目一 什么是會計科目會計對象(即會計要素)按經(jīng)濟內(nèi)容進行歸類,每一類別的名稱即為會計科目.科目本身的涵義就是歸類的意思 界 門 亞門 綱 目 科 屬 種虎白菜動物 脊索 脊椎 哺乳 食肉 貓 貓 虎 植物 種子 被子 雙子葉 十字花 十字花 油菜 白菜 二會計科目與會計(要素)項目有何區(qū)別 會計要素項目和會計科目都是對會計要素的細分,原則上每一個會計要素項目都可成為一個會計科目,但后者更具有靈活性. 0 2022/8/172會計2002三如何設置會計科目1 每一會計要素所包含的全部項目,必須由該要素所劃分的

2、會計科目所涵蓋,不允許遺漏或交叉重復會計要素會計要素會計要素1234123412342 會計科目設置的多少，既要考慮對內(nèi)、對外提供會計信息的需要，又要考慮節(jié)約及會計工作的需要。 3 會計科目的名稱應該統(tǒng)一、規(guī)范，通俗易懂,體現(xiàn)會計主體的特點 。 四會計科目的級別:一級科目和明細科目2022/8/173會計2002第二節(jié) 會計賬戶一、賬戶的實質(zhì)賬戶是用以分類記錄由定量描述經(jīng)濟業(yè)務所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。對于多種經(jīng)濟業(yè)務的定量描述，會產(chǎn)生不同種類的數(shù)據(jù)，必須設置不同的賬戶來加以分門別類地記錄。這樣，每一賬戶都記錄一個特定類別的數(shù)據(jù)；反之，某一特定類別的數(shù)據(jù)，必然集中在一個特定賬戶中記錄。二、賬戶設置的依據(jù)會

3、計科目一級會計科目設置總分類賬戶(總賬)的依據(jù)明細會計科目設置明細分類賬戶(明細賬)的依據(jù)三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)(賬戶如何記錄同類經(jīng)濟業(yè)務)1 賬戶名稱會計科目，表明該賬戶記錄哪一類數(shù)據(jù)2 賬戶的左右兩個部分分別記錄增加、減少數(shù)據(jù)賬戶中記錄數(shù)據(jù)的匯總（增加、減少）發(fā)生額、（期初、期末）余額期初余額+增加發(fā)生額-減少發(fā)生額=期末余額（舊管 新收 開除 實在） 【四柱清冊】2022/8/174會計2002四、賬戶的具體結(jié)構(gòu)及賬戶格式 現(xiàn) 金 賬 戶 年 摘 要借方金額 +貸方金額 _借貸余額月日113011月末余額借70012 5銷售收入200借90013送存銀行800借10021收回人欠300借40

4、03112月發(fā)生額余額500800借400現(xiàn)金賬戶(簡化格式)月初余額 7005/12 200 13/12 80021/12 300增加發(fā)生額 500 減少發(fā)生額 800月末余額 400簡化2022/8/175會計2002第三節(jié) 復式記賬法一 記賬方法的種類(一)單式記賬法由經(jīng)濟業(yè)務引起的一切變化,只對主要方面設置賬戶進行記錄,而對次要方面則不做記錄或只做備忘記錄的一種記賬方法.(通常只設現(xiàn)金賬,人欠和欠人的備忘記錄,其它不做記錄)(二)復式記賬法由經(jīng)濟業(yè)務引起的一切變化,按相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中全面地、互相聯(lián)系地記錄的一種記賬方法.2022/8/176會計2002單式記賬法和復式記

5、賬法的比較(咸亨酒店)單式記賬法 經(jīng)濟業(yè)務 復式記賬法 1 營業(yè)收入現(xiàn)金 1000文 2 現(xiàn)金500文購入 茴香豆 3 收到阿Q前欠 120文 4 孔乙己新欠 30文.現(xiàn)金賬記 +1000現(xiàn)金賬記 +1000(果)銷售收入記+1000(因) 現(xiàn)金賬記 -500現(xiàn)金賬記 -500(果)庫存物料賬記 +500(因)備忘簿記(擦去水牌原記錄)現(xiàn)金賬記+120現(xiàn)金賬記 +120(果)應收賬款記 120(因)只作備忘登記(水牌上作出記錄)營業(yè)收入賬記+30(因)應收賬款賬記+30(果)2022/8/177會計2002二 借貸記賬法(一)借貸記賬法要點 1 理論依據(jù)會計方程式 資產(chǎn)=負債+所有者權益根據(jù)會

6、計方程式的要求分析判斷如何記賬,并根據(jù)會計方程式檢驗記賬結(jié)果是否正確 2 記賬符號1) 表示記賬方向“借”,賬戶的借方記錄,借項,簡稱為借.“貸”,賬戶的貸方記錄,貸項,簡稱為貸.在借貸記賬法中,賬戶的左方規(guī)定為借方,右方規(guī)定為貸方.“借(或貸)X賬戶”,即表示應在該賬戶左方(或右方)作出記錄.2) 表示記賬對象價值量的增加或減少的變化.一個賬戶中借(貸)表示增(減),這由賬戶模式?jīng)Q定.2022/8/178會計20023 賬戶分類及記賬模式 資產(chǎn)類賬戶 負債類賬戶 權益類賬戶+ -余+-余+-余收入類賬戶+-余費用類賬戶+-余利潤類賬戶+-余 借方 賬戶模式總圖 貸方資產(chǎn)、費用 +資產(chǎn)、費用

7、-負債 權益 收入 利潤 -負債 權益 收入 利潤 +資產(chǎn)、費用 余額負債 權益 收入 利潤 余額問題：1 從各類賬戶的記賬模式和賬戶模式總圖中可總結(jié)出哪些規(guī)律性？ 2 為什么會出現(xiàn)這種規(guī)律性？2022/8/179會計20024 記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，任何一項業(yè)務(會計事項)都必須在兩個(或以上)賬戶作出兩種記錄:借方記錄和貸方記錄;借貸必相等,記入賬戶借方的金額與記入賬戶貸方的金額必然相等. 借貸記賬法記賬規(guī)則的推導: 資 產(chǎn) = 負 債 + 權 益資產(chǎn)+資產(chǎn)一負債+負債權益+權益一借貸問題：為什么每一會計事項都必須在 兩個(或以上)賬戶作出記錄？2022/8/1710會

8、計2002記賬規(guī)則的應用編制會計分錄記賬規(guī)則可以指導會計分錄的編制，而會計分錄也必然體現(xiàn)記賬規(guī)則的要求。1) 什么是會計分錄？指明經(jīng)濟業(yè)務應記賬戶名稱、記賬方向、記入金額的記錄。2 ) 會計分錄的格式：借：(賬戶名) (金額) 貸: (賬戶名) (金額)3)如何編制會計分錄 在分析經(jīng)濟業(yè)務的基礎上,按照會計分錄的格式書寫出會計分錄.分析經(jīng)濟業(yè)務的程序和步驟是:引起哪些要素項目的變化(變化的項目/金額/增或減)根據(jù)科目表判斷變化項目應記入的賬戶名稱及金額根據(jù)賬戶模式判斷應記賬戶的借方還是貸方4)簡單分錄和復雜分錄/賬戶的對應關系 15 182022/8/1711會計2002編制會計分錄實例 經(jīng)濟

9、業(yè)務分析分析分析會計分錄現(xiàn)金500元送存銀行現(xiàn)金300元償還前欠購貨款購進材料600元,現(xiàn)金支付400元,余款暫欠資產(chǎn)/現(xiàn)金-500資產(chǎn)/存款+500現(xiàn)金 500銀行存款+500貸方借方借:銀行存款500 貸:現(xiàn) 金 500資產(chǎn)/現(xiàn)金 -300負債/應付賬款-300現(xiàn)金 300應付賬款-300貸方借方借:應付賬款 300 貸:現(xiàn) 金300資產(chǎn)/材料 +600資產(chǎn)/現(xiàn)金 -400負債/應付賬款+200材料+600現(xiàn)金-400 應付應付賬款+200借方 貸方貸方借:材料 600 貸:現(xiàn)金 400 應付賬款 200 2022/8/1712會計20025 借貸平衡 21 按照借貸記賬法記賬，必然出現(xiàn)下

10、列兩組借貸平衡關系：1）借方發(fā)生額=貸方發(fā)生額原因：每筆業(yè)務均是有借必有貸，借貸必相等，所有業(yè)務加總后，仍然應該是借貸相等。2）賬戶借方余額= 賬戶貸方余額 或賬戶期初借方余額= 賬戶期初貸方余額 賬戶期末借方余額= 賬戶期末貸方余額原因：賬戶借方余額表示資產(chǎn)數(shù)，貸方余額表示負債和所有者權益，故借方余額必然等于貸方余額。2022/8/1713會計2002第四節(jié) 會計循環(huán)一 會計循環(huán)的意義 什么是會計循環(huán)會計工作的程序,指一定期間內(nèi)依次繼起的會計工作的步驟. 為什么要建立會計工作的循環(huán)1 為使復雜的會計信息系統(tǒng)有秩序地順利運行2 為保證會計信息質(zhì)量,必須遵循會計工作規(guī)律,科學地組織會計工作二 會

11、計循環(huán)的一般程序1 分析經(jīng)濟業(yè)務,編制會計分錄; 2 過入分類賬戶;3 試算平衡; 4 賬項調(diào)整和費用成本結(jié)轉(zhuǎn); 5 編制財務報表; 6 結(jié)清過渡賬戶并結(jié)算資產(chǎn)負債賬戶.2022/8/1714會計2002一 分析業(yè)務事項，編制會計分錄(一)分析業(yè)務事項 分析的內(nèi)容14(二)編制會計分錄 會計分錄的格式14 書寫會計分錄的埸所1)會計分錄簿(參見教材P64)2)記賬憑證(參見教材P125-126)二 過入分類賬戶(過賬):根據(jù)分錄轉(zhuǎn)記到分類賬(一) 分類賬戶的種類:總分類賬;明細分類賬 明細分類賬的設置方法:財產(chǎn)物資明細賬可按品種規(guī)格名稱設置數(shù)量金額式明細賬(參見教材P67)人欠、欠人明細賬可按

12、債權、債務人(單位)設置借貸余三欄式明細賬(參見教材P163) 192022/8/1715會計2002(二)分類賬的過賬方法平行登記法總賬和明細賬各自依據(jù)會計分錄分別過入，不互相轉(zhuǎn)記。其要點是：1 過賬的依據(jù)相同總賬和明細賬都要依據(jù)分錄過入，不得根據(jù)總賬過明細賬(或者相反：根據(jù)明細賬過總賬)。2 金額相等 過入總賬的金額與過入所屬明細賬金額相等。3 方向相同過入總賬的方向與過入所屬明細賬的方向一致：總賬過入借方，所屬明細賬也過入借方，反之亦然。總賬與明細賬平行登記，必然出現(xiàn)兩種結(jié)果：1)總賬借(貸)方發(fā)生額= 所屬明細賬借(貸)方發(fā)生額2)總賬期初(末)余額=所屬明細賬期初(末)余額 X202

13、2/8/1716會計2002平行登記法舉例 現(xiàn)金購入A材料200kg,1元， B材料150kg,2元. 借:材料A 200 B 300 貸：現(xiàn) 金 500 材 料現(xiàn) 金生 產(chǎn) 成 本材料明細賬:A材料 重量單位:公斤 金額:元日期摘 要收 入發(fā) 出結(jié) 存數(shù)量數(shù)量數(shù)量單價單價單價金額金額金額初 700初 800初 900期初結(jié)存350 1 350500500購入 200 1 200 子產(chǎn)品生產(chǎn)領用A材料250kg,1元 B材料100kg,2元.借：生產(chǎn)成本 子產(chǎn)品450 貸：材料A 250 B 200450-450領用250 1 250 X2022/8/1717會計2002三 試算平衡1 含義試

14、算平衡是根據(jù)借貸平衡關系和平行等登記原理，對賬戶記錄是否有誤所作的驗算。16 192 試算工作時間每一會計期間可進行多次:日常業(yè)務過賬完成以后;全部過賬工作結(jié)束以后;任一時點.2 方法試算平衡所采用的基本方法是編制“總分類賬戶發(fā)生額對照表”(簡稱對照表,參見教材P70)和“明細分類賬戶發(fā)生額明細表” (簡稱明細表,參見教材P70)。對照表、明細表系根據(jù)編表時總分類賬戶資料、明細賬戶資料匯總填列?？?022/8/1718會計2002四 期末賬項調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)1 期末賬項調(diào)整1)含義:根據(jù)權責發(fā)生制原則,對應屬本期的收入和費用賬項，在日常記錄的基礎上所作的補(充) (訂)正記錄.2)目的:正確確定本期

15、損益3)調(diào)整的主要內(nèi)容:A 應屬本期收入,但因未收到而未作本期收入入賬;例：本月應收出租固定資產(chǎn)租金100元，年末一次結(jié)算B 應屬本期費用,但因未付出而未作本期費用入賬;例：本月應付租入固定資產(chǎn)租金100元，年末一次結(jié)算C 應屬本期收入,但過去收到時未作本期收入入賬;例：年初預收固定資產(chǎn)承租人全年租金1200元D 應屬本期費用,但過去付出時未作本期費用入賬;例：年初預付固定資產(chǎn)出租人全年租金1200元上例中，A、B屬補充調(diào)整，C、D屬訂正調(diào)整，A、C屬收入調(diào)整，B、D屬費用調(diào)整4)調(diào)整方法 根據(jù)調(diào)整事項編制調(diào)整分錄,并過入分類賬戶2022/8/1719會計2002調(diào)整賬項舉例:1 某商場本月應

16、付經(jīng)理等人員工資5000元,發(fā)放工資時間為下月8日.經(jīng)理人員工資應屬商場本月營業(yè)費用,未支付,形成商場對職工的債務(應付工資),調(diào)整分錄如下: 借:營業(yè)費用 5000 貸:應付工資 5000 (過賬略)2 該商場柜臺出租,本月應收租金8000元,從年初已預交全年租金中扣付(據(jù)查,年初預收時已作分錄“借:現(xiàn)金96000 貸:預收賬款 96000”入賬);出租柜臺本月應提折舊5000元。柜臺出租收入應屬本月其他業(yè)務收入;扣付后,應作為年初對承租人債務(預收賬款)的減少.調(diào)整分錄: 借:預收賬款 8000 貸:主營業(yè)務收入-租金 8000 (過賬略)出租柜臺折舊費是取得租金收入的代價，即屬其他業(yè)務支出；固定資產(chǎn)折舊費應在另設“累計折舊”賬戶中記錄，待固定資產(chǎn)報廢時再行沖銷固定資產(chǎn)的原始價值記錄. 0 X2022/8/1720會計2002固定資產(chǎn) 營業(yè)費用年初120000本月50005000年末60000 固定資產(chǎn) 營業(yè)費用年初120000累計折舊本月50005000年末60000年末120000222022/8/1721會計2002C 本商埸家電部為擴大銷路，開辦新款DVD機出租業(yè)務。出租的DVD機本月應攤銷4000元。DVD機是商埸經(jīng)營的耐用商品，其價值會隨著使用中的磨損（攤銷）而減少，轉(zhuǎn)化為此項商品出租業(yè)