會計分錄規(guī)律

1、.：.；一、實收資本及資本公積 一實收資本 1.收到投資者投入的貨幣資金- 借：現(xiàn)金或銀行存款 - 貸：實收資本- 2.收到投資人投入的房屋、機器設備等實物，按評價確認價值- 借：固定資產(chǎn)- 貸：實收資本- 3.收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評價確認價值- 借：無形資產(chǎn)等- 貸：實收資本- 4.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本- 借：資本公積或盈余公積 - 貸：實收資本 -二資本公積 -1.捐贈公積1接受捐贈的貨幣資金，按實踐收到的捐贈款入帳- 借：現(xiàn)金或銀行存款 - 貸：資本公積 -2接受捐贈的固定資產(chǎn)- 借：固定資產(chǎn)根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價錢或有關憑據(jù) - 貸：資本公積固定資產(chǎn)凈值 - 貸：累計折舊

2、- 3接受捐贈的商品等，根據(jù)有關資料確定的商品等的實踐進價入帳庫存商品采用售價核算的，還應結(jié)轉(zhuǎn)進銷差價 - 借：庫存商品- 貸：資本公積等 -2.資本折算差額企業(yè)實踐收到外幣投資時，由于匯率變動而發(fā)生的有關資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶折合記帳本位幣的差額： - 借：銀行存款 借：固定資產(chǎn)- 貸：實收資本借或 貸：資本公積 -3.投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計入資本公積 借：銀行存款等 貸：實收資本 貸：資本公積 4.法定財富重估增值 借：資料物資 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積 -二、借入款項 -一短期借款 -1.借入各種短期借款 借：銀行存款 貸：短期借款-2.發(fā)生的短期借款利息 借：財務

3、費用 貸：預提費用或銀行存款 -3.歸還短期借款 借：短期借款 貸：銀行存款 -二長期借款 -1.借入各種長期借款 借：銀行存款或在建工程、固定資產(chǎn)等 貸：長期借款 2.發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付運用或雖已交付運用但尚未辦理開工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)的購建本錢 借：在建工程或固定資產(chǎn) 貸：長期借款 3.長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理開工決算后發(fā)生的，計入當期損益 借：財務費用 貸：長期借款 4.歸還長期借款 借：長期借款 貸：銀行存款 -三應付債券 -1.按面值發(fā)行的債券，按實踐收到的債券款 借：銀行存款等 貸：應付債券債券面值 -2.溢價發(fā)行的債券，收到債券款時

4、借：銀行存款實踐收到的金額 -貸：應付債券債券面值 -貸：應付債券債券溢價 -3.折價發(fā)行的債券，收到債券款時 借：銀行存款實踐收到的金額 -借：應付債券債券折價 -貸：應付債券債券面值 -4.企業(yè)按期提取應付債券利息 借：財務費用或在建工程 -貸：應付債券應計利息 -5.溢價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應計利息時 借：應付債券債券溢價 -借：財務費用或在建工程應計利息與溢價攤銷額的差額 -貸：應付債券應計利息 -6.折價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應計利息時 借：財務費用或在建工程應計利息與折價攤銷額的合計數(shù) -貸：應付債券債券折價應攤銷的折價金額 -貸：應付債券應計利息 -7.債券到期，支付債

5、券本息 借：應付債券債券面值、應計利息 -貸：銀行存款等 -三、商品購進、銷售、儲存、加工及出租 -一商品購進 -1.采用進價核算的商品購進 1購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票 采用支票等結(jié)算方式 借：商品采購商品進價 -借：運營費用進貨費用 -貸：銀行存款全部價款 -同時，借：庫存商品貸：商品采購 -采用商業(yè)匯票結(jié)算方式 借：商品采購商品進價 -借：運營費用進貨費用 -貸：銀行存款進貨費用 -貸：應付票據(jù)商品進價 同時，借：庫存商品 貸：商品采購 2購進商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收入庫 采用支票等結(jié)算方式支付貨款時， 借：商品采購商品進價 -借：運營費用進貨

6、費用 -貸：銀行存款全部價款 -商品驗收入庫時， 借：庫存商品商品進價 -貸：商品采購商品進價 -采用商業(yè)匯票結(jié)算方式開出、承兌商業(yè)匯票時 借：商品采購商品進價 -借：運營費用進貨費用 -貸：銀行存款進貨費用 -貸：應付票據(jù)商品進價 -商品驗收入庫時， 借：庫存商品商品進價 -貸：商品采購商品進價 -3購進商品，先驗收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳 借：庫存商品暫估進價 -貸：應付帳款暫估進價 -月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回 借：庫存商品紅字 -貸：應付帳款紅字 -付款時，分錄同1 -2.進口商品 1對外支付貨款，按商品進價 借：商品

7、采購 貸：銀行存款 如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進的外匯，應同時按進口商品應分攤的購進外匯價差添加進口商品的采購本錢。 - 借：商品采購 貸：外匯價差 2如以離岸價成交，對外支付運保費等，按實踐金額 借：商品采購 貸：銀行存款 3支付進口環(huán)節(jié)應交納的各種稅金 借：商品采購 貸：應交稅金交納時 借：應交稅金 貸：銀行存款 4進口商品驗收入庫 借：庫存商品 貸：商品采購 3.采用售價核算的商品購進 1購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票 采用支票等結(jié)算方式 借：商品采購商品進價 -借：運營費用進貨費用 -貸：銀行存款全部價款 -同時，借：庫存商品商品售價 -貸：商品采購商品進價 -貸：商

8、品進銷差價商品售價大于進價的差額，如商品進價小于商品售價，應借記“商品進銷差價科目，下同 -采用商業(yè)匯票結(jié)算方式 借：商品采購商品進價 -借：運營費用進貨費用 -貸：銀行存款進貨費用 -貸：應付票據(jù)商品進價 -商品驗收入庫時， 借：庫存商品商品售價 -貸：商品采購商品進價 -貸：商品進銷差價商品售價大于進價的差額 -2商品購進，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收商品入庫支付貨款時， 借：商品采購商品進價 -借：運營費用進貨費用 -貸：銀行存款全部價款 等商品到達驗收入庫時， 借：庫存商品商品售價 -貸：商品采購商品進價 -貸：商品進銷差價商品售價大于進價的差額 -3商品購進，先驗收入庫后承

9、付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳商品驗收入庫時， 借：庫存商品商品售價 -貸：應付帳款暫估進價 -貸：商品進銷差價商品售價與暫估進價的差額 -月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回 借：庫存商品商品售價紅字 -貸：應付帳款暫估進價紅字 -貸：商品進銷差價商品售價與暫估進價的差額紅字 -付款時，分錄同1 -4.農(nóng)副產(chǎn)品收買 1自營收買 按實踐支付的農(nóng)副產(chǎn)品價款 借：商品采購 貸：銀行存款或現(xiàn)金 -計算收買的應稅農(nóng)副產(chǎn)品應交納的產(chǎn)品稅等 借：商品采購 貸：應交稅金 農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品收買價款和應交的產(chǎn)品稅等 借：庫存商品 貸：商品采購 2預購 -發(fā)放

10、預購定金時，按實踐發(fā)放金額 借：預付帳款 貸：銀行存款或現(xiàn)金 -收到預購農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價款 借：商品采購 貸：預付帳款補付缺乏貨款 借：預付帳款貸：銀行存款或現(xiàn)金 -退回多付的貨款 借：銀行存款或現(xiàn)金 貸：預付帳款 計算收買應稅農(nóng)副產(chǎn)品應交納的產(chǎn)品稅等 借：商品采購 貸：應交稅金 農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品價款和應交納的稅金等 借：庫存商品 貸：商品采購 5.購進商品溢余和短缺 1購進商品的溢余發(fā)生商品溢余時，經(jīng)過“待處置財富損溢科目核算。 -采用進價核算的商品 借：庫存商品商品進價 -貸：待處置財富損溢商品進價 -采用售價核算的商品 借：庫存商品商品售價 -貸：待處置財富損溢商品進價

11、 -貸：商品進銷差價商品售價大于進價的差額 -查明緣由分別不同情況進展處置： -屬于自然溢余，作營業(yè)外收入 借：待處置財富損溢 貸：營業(yè)外收入 屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)贊同補作購進，補付貨款時，按補付金額 借：待處置財富損溢 貸：銀行存款 屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不贊同補作購進，應按溢余金額減少庫存商品 借：待處置財富損溢 貸：庫存商品同時，將溢余商品作為代管商品處置。 -2購進商品短缺與損耗尚待查明緣由和需求報經(jīng)同意轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗，應先經(jīng)過“待處置財富損溢科目核算 借：待處置財富損溢商品短缺金額 -貸：商品采購商品短缺金額 -查明緣由后，分別處置： -屬于應由供應單位、運輸機構(gòu)、保

12、險公司或其他過失人擔任賠償?shù)膿p失 借：應付帳款或其他應付款 -貸：待處置財富損溢 -屬于自然災禍呵斥的損失，應將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出 -借：營業(yè)外支出非常損失 貸：待處置財富損溢 屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)同意后列作“運營費用。 借：運營費用 貸：待處置財富損溢 -二商品銷售 -1.商品銷售的實現(xiàn) 1國內(nèi)銷售 采用支票等結(jié)算方式，按商品售價 借：銀行存款 貸：商品銷售收入 采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時支付的代墊運雜費， 借：應收帳款 貸：銀行存款 辦妥托收手續(xù)時，按商品售價 借：應收帳款 貸：商品銷售收入 收到商品價款及代墊的運雜費時，按

13、實踐收到帳款 借：銀行存款 貸：應收帳款 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購貨方開出并承兌的商業(yè)匯票時，作為銷售實現(xiàn) 借：應收票據(jù) 貸：商品銷售收入商業(yè)匯票到期收回貨款 借：銀行存款 貸：應收票據(jù)如在票據(jù)到期前， 持匯票向開戶銀行懇求貼現(xiàn)，獲得銀行貼現(xiàn)款時 借：銀行存款票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額 - 借：財務費用貼現(xiàn)息 - 貸：應收票據(jù)票面金額 - 零售商品銷售，每日營業(yè)終了將銷貨款送交銀行 借：銀行存款 貸：商品銷售收入 2出口銷售 出口商品收到運輸部門的有關單據(jù)并向銀行辦理交單 借：應收帳款 貸：商品銷售收入 同時，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售本錢 借：商品銷售本錢 貸：庫存商品 出口商品應退的稅金作為沖減

14、出口商品銷售本錢處置企業(yè)每月計算應退的退稅收入 借：應交稅金 貸：商品銷售本錢 收到退稅款時 借：銀行存款 貸：應交稅金 商品出庫后到辦妥運輸手續(xù)前發(fā)生的費用作為運營費用，按實踐發(fā)生額 借：運營費用 貸：銀行存款 收到銀行的結(jié)匯水單 借：銀行存款 貸：應收帳款 期末按國家外匯牌價折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益，記入“應收帳款和“匯兌損益科目 按合同規(guī)定應付國外的傭金直接認定到商品的傭金， 借：商品銷售收入 貸：應收帳款或應付帳款 - 不能直接認定的累計傭金 借：運營費用 貸：銀行存款 3分期收款銷售 發(fā)出商品時，按商品進貨原價 借：分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品 每期銷售實現(xiàn)時 借：應收帳款等 貸

15、：商品銷售收入 計算出本期應結(jié)轉(zhuǎn)的銷售本錢按全部銷售本錢與全部銷售收入的比率計算 - 借：商品銷售本錢 貸：分期收款發(fā)出商品 2.商品銷售退回、折扣與折讓 1商品銷售退回 本月發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年度還是以前年度銷售的，均應沖減本月的銷售收入。 - 借：商品銷售收入貸：銀行存款或應付帳款 - 如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢的銷售退回，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢 借：庫存商品 貸：商品銷售本錢 2商品銷售折扣與折讓 - 發(fā)生銷售折扣與折讓時借：銀行存款應收帳款扣除折扣與折讓后的金額 - 借：銷售折扣與折讓折扣和折讓金額 - 貸：應收帳款應收帳款全額 - 結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓 借：本年利潤 貸：銷售折扣與折讓

16、3.商品銷售本錢結(jié)轉(zhuǎn) -1采用進價核算的商品，可以采用先進先出法、加權平均法、挪動加權平均法、個別計價法、毛利率法、后進先出法等方法計算商品銷 售本錢，定期結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售本錢 借：商品銷售本錢 貸：庫存商品 2采用售價核算的商品，在商品銷售時按商品售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢 借：商品銷售本錢 貸：庫存商品 月份終了，可以采用綜合差價分攤法或分類分柜組分攤法計算分攤商品進銷差價 借：商品進銷差價 貸：商品銷售本錢 -三商品儲存 1.商品調(diào)價 1調(diào)整商品進價商品進價的調(diào)整，普通不再調(diào)整庫存商品的價錢和進銷差價，故可不作會計分錄。 -2調(diào)整商品售價采用進價核算的商品，調(diào)價時可不作會計分錄，商品銷售時按調(diào)價后的價

17、錢反映銷售收入。 - 采用售價核算的商品， 調(diào)高售價的差額相應調(diào)增庫存商品 借：庫存商品 貸：商品進銷差價 調(diào)低售價的差額相應調(diào)減庫存商品 借：商品進銷差價 貸：庫存商品 2.商品削價 1提取商品削價預備的企業(yè) - 提取商品削價損失預備時， 按實踐提取的金額調(diào)整商品銷售本錢 借：商品銷售本錢 貸：商品削價預備 用提取的商品削價預備彌補商品削價損失指已銷商品的售價低于進價的差額 - 借：商品削價預備貸：商品銷售本錢 2不提取商品削價預備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價損失直接在當期的損益中表達。 - 3.庫存商品溢余和短缺 1商品清點溢余在發(fā)生商品清點溢余時，先經(jīng)過“待處置財富損溢科目核算。 -采用進價核

18、算的商品借：庫存商品商品進價 -貸：待處置財富損溢商品進價 -采用售價核算的商品借：庫存商品商品售價 -貸：待處置財富損溢商品進價 -貸：商品進銷差價商品售價與進價的差額 -報經(jīng)部門同意后，作沖減“運營費用處置 借：待處置財富損溢 貸：運營費用 2商品清點短缺發(fā)生商品清點短缺時，先經(jīng)過“待處置財富損溢科目核算。 -采用進價核算的商品 借：待處置財富損溢商品進價 -貸：庫存商品商品進價 -采用售價核算的商品 借：待處置財富損溢商品進價 -借：商品進銷差價商品售價與進價的差額 -貸：庫存商品商品售價 -查明緣由后，分別情況進展處置： -屬于應由保險公司或其他過失人賠償?shù)膿p失 借：其他應收款 貸：待

19、處置財富損溢 屬于自然災禍呵斥的損失，應將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失 借：營業(yè)外支出非常損失 貸：待處置財富損溢 屬于無法收回的其他損失 借：運營費用 貸：待處置財富損溢 四代購代銷商品 1.委托代銷商品 1發(fā)交受托單位代銷商品 采用進價核算的商品 借：庫存商品委托代銷商品商品進價 -貸：庫存商品有關明細科目商品進價 -采用售價核算的商品 借：庫存商品委托代銷商品商品售價 -貸：庫存商品有關明細科目商品售價 -2收到代銷單位報來的代銷清單 借：應收帳款代銷單位商品售價扣除代銷手續(xù)費后的差額 -借：運營費用代銷手續(xù)費 -貸：商品銷售收入商品售價 -3結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售本錢采用進價核算的商品

20、借：商品銷售本錢商品進價 -貸：庫存商品委托代銷商品商品進價 -采用售價核算的商品平常按代銷商品售價結(jié)轉(zhuǎn)本錢 借：商品銷售本錢商品售價 -貸：庫存商品委托代銷商品商品售價 -月終，結(jié)轉(zhuǎn)已銷委托代銷商品的進銷差價 借：商品進銷差價商品售價與進價的差額 -貸：商品銷售本錢商品售價與進價的差額 - 4收到代銷單位交來扣除代銷手續(xù)費后的貨款凈額 借：銀行存款 貸：應收帳款代銷單位 2.接受代銷商品 1收到代銷商品指不收手續(xù)費的實物代銷方式 -采用進價核算的商品，按接納價 借：受托代銷商品 貸：代銷商品款 采用售價核算的商品 借：受托代銷商品商品售價 -貸：代銷商品款商品接納價 -貸：商品進銷差價商品售

21、價與接納價的差額 - 2接受代銷商品銷售后，按實踐售價 借：銀行存款或應收帳款 -貸：商品銷售收入 3結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售本錢 采用進價核算的商品 借：商品銷售本錢商品接納價 -貸：受托代銷商品商品接納價 -同時，借：代銷商品款商品接納價 -貸：應付帳款商品接納價 -采用售價核算的商品 借：商品銷售本錢商品售價 -貸：受托代銷商品商品售價 -同時，借：代銷商品款商品接納價 -貸：應付帳款商品接納價 -月份終了，已銷代銷商品與自營商品一并分攤進銷差價， 借：商品進銷差價 貸：商品銷售本錢 4付還委托單位商品款，按商品接納價 借：應付帳款 貸：銀行存款 3.采用收取手續(xù)費方式代購、代銷商品 1代購商品包括

22、代理進口 -收到受托單位的收買資金 借：銀行存款 貸：應付帳款等 支付代購商品的貨款并計算手續(xù)費收入 借：應付帳款等 貸：代購代銷收入 貸：銀行存款 2代銷商品包括代理出口 -企業(yè)辦理代銷業(yè)務銷售貨款 借：銀行存款 貸：應付帳款等 歸還代銷商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入 借：應付帳款等 貸：代購代銷收入 貸：銀行存款 -五商品加工 1.自行加工 1發(fā)出用于加工的庫存商品 采用進價核算的商品，按商品進價 借：加工商品 貸：庫存商品 采用售價核算的商品 借：加工商品商品進價 借：商品進銷差價商品售價與進價的差額 貸：庫存商品商品售價 -2發(fā)生的加工費用，按實踐發(fā)生額 借：加工商品 貸：其他業(yè)務支出或

23、銀行存款 -3加工商品應交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護建立稅等 - 借：加工商品 貸：應交稅金 4加工商品應交納的教育費附加 借：加工商品 貸：其他應交款 5加工完成，商品驗收入庫 采用進價核算的商品，按加工前商品的進貨原價和加工過程中發(fā)生的加工費用、運雜費、加工稅金和教育費附加等 借：庫存商品 貸：加工商品 采用售價核算的商品 借：庫存商品加工完成后新商品的售價 - 貸：加工商品加工前商品的進貨原價、加工費用、加工稅金和教育費附加等 - 貸：商品進銷差價商品售價與商品加工本錢的差額 - 2.委托其他單位加工 1發(fā)出委托加工的庫存商品，分錄同上1 -2支付委托加工商品的加工費用、稅金等，按實踐

24、支付金額 借：加工商品 貸：銀行存款 3收回委托加工商品采用進價核算的商品，按委托加工商品的實踐加工本錢 借：庫存商品 貸：加工商品 - 采用售價核算的商品 借：庫存商品加工完成后新商品的售價 - 貸：加工商品委托加工商品的實踐加工本錢 - 貸：商品進銷差價商品新售價與商品加工本錢的差額 -六出租商品 -1.購進出租商品 借：商品采購 借：運營費用 貸：銀行存款等 2.從庫存商品中劃出轉(zhuǎn)作出租的商品 1采用進價核算的商品，按商品進價 借：出租商品出租商品原價 貸：庫存商品 2采用售價核算的商品 借：出租商品出租商品原價商品進價 -借：商品進銷差價商品售價與進價的差額 -貸：庫存商品商品售價 -

25、3.收到出租商品的租金收入，按實踐收到金額 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 4.出租商品攤銷，按應攤銷金額 借：其他業(yè)務支出 貸：出租商品出租商品攤銷 5.出租商品修繕，發(fā)生的修繕費用 借：其他業(yè)務支出 貸：銀行存款 6.出租商品出賣或報廢借：出租商品出租商品攤銷已攤銷額 -借：其他業(yè)務支出帳面原價與已攤銷數(shù)額的差額 -貸：出租商品出租商品原價商品帳面原價 -四、資料物資、包裝物、低值易耗品 -一資料物資、包裝物、低值易耗品購進 -1.購進資料物資、包裝物、低值易耗品等，驗收入庫同時支付貨款，按其實踐本錢包括進價和運雜費等 -借：資料物資貸：銀行存款 2.購進資料物資等，先驗收入庫后支付貨款，

26、按其實踐本錢或估計本錢 -借：資料物資等 貸：應付帳款 實踐支付貨款時 借：應付帳款 貸：銀行存款 3.購進資料物資等，先支付貨款后驗收入庫支付貨款時 借：應付帳款 貸：銀行存款 資料物資等驗收入庫時 借：資料物資 貸：應付帳款 -二資料物資、包裝物、低值易耗品的領用、攤銷及銷售 1.資料物資的領用、銷售 1用于業(yè)務運營、設備維修、勞動維護、辦公等方面的資料物資，按其實踐本錢 借：運營費用 貸：資料物資 2用于在建工程的資料物資，按其實踐本錢 借：在建工程 貸：資料物資 3對外銷售的資料物資，獲得銷售收入時，按實踐銷售收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 結(jié)轉(zhuǎn)資料物資的銷售本錢時，按其實踐本錢

27、 借：其他業(yè)務支出 貸：資料物資 2.包裝物的領用、攤銷、出租、出借及銷售 1企業(yè)運營領用包裝物，按規(guī)定方法進展攤銷 借：運營費用 貸：包裝物 2伴隨商品出賣不單獨計價的包裝物 借：運營費用 貸：包裝物 3伴隨商品出賣單獨計價的包裝物 借：其他業(yè)務支出 貸：包裝物 4出租、出借包裝物采用一次或分期攤銷 -出租、出借包裝物，在第一次領用新包裝物 借：其他業(yè)務支出指出租包裝物 -借：運營費用指出借包裝物 -貸：包裝物 出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領用新包裝物時 借：待攤費用 貸：包裝物分期攤銷時： -借：其他業(yè)務支出指出租包裝物 -借：運營費用指出借包裝物 -貸：待攤費用 收到

28、出租、出借包裝物的押金 借：銀行存款或現(xiàn)金 -貸：其他應付款 收到出租包裝物的租金 借：銀行存款或現(xiàn)金等 -貸：其他業(yè)務收入 出租、出借包裝物發(fā)生的修繕費用 借：其他業(yè)務支出指出租包裝物 -借：運營費用指出借包裝物 -貸：銀行存款 逾期未退包裝物沒收的押金 借：其他應付款 貸：營業(yè)外收入 -5出租、出借包裝物采用五五攤銷法 -發(fā)出出租、出借包裝物 借：包裝物出租包裝物、出借包裝物 貸：包裝物庫存包裝物 -月終計提出租、出借包裝物的攤銷額按實踐本錢的50 -借：其他業(yè)務支出指出租包裝物 -借：運營費用指出借包裝物 -貸：包裝物包裝物攤銷 -收回可以繼續(xù)運用的包裝物 借：包裝物庫存包裝物 貸：包裝

29、物出租包裝物、出借包裝物 -收回不能繼續(xù)運用的包裝物將收回的殘料價值入帳 借：資料物資 貸：包裝物出租包裝物、出借包裝物 -將包裝物的攤余價值扣除殘料價值后的差額，作為報廢包裝物的攤銷額 借：其他業(yè)務支出指出租包裝物 -借：運營費用指出借包裝物 -貸：包裝物出租包裝物、出借包裝物 -同時，將報廢包裝物的實踐本錢減去殘料價值后的差額與已提攤銷對沖 借：包裝物包裝物攤銷 -貸：包裝物出租包裝物、出借包裝物 - 6低值易耗品的領用、攤銷 采用一次攤銷在領用時將其全部價值攤?cè)胭M用 借：管理費用 貸：低值易耗品 低值易耗品報廢時，將報廢的殘料價值作為低值易耗品的減少，沖減管理費用 借：資料物資 貸：管理

30、費用 采用分次攤銷領用低值易耗品時，按實踐本錢 借：待攤費用 貸：低值易耗品 根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M用 借：管理費用 貸：待攤費用 低值易耗品報廢時，將攤余價值扣除殘料價值的差額，作為報廢低值易耗品的攤銷額 借：資料物資殘料價值 -借：管理費用攤余價值扣除殘料價值的差額 -貸：待攤費用攤余價值 -采用五五攤銷領用時，按實踐本錢 借：低值易耗品在用低值易耗品 貸：低值易耗品庫存低值易耗品 -根據(jù)本月領用的低值易耗品實踐本錢的50，計算當期領用低值易耗品的攤銷額 借：管理費用 貸：低值易耗品低值易耗品攤銷 低值易耗品報廢時，將報廢低值易耗品實踐本錢的50扣除殘料價值后的差額計入“管理費

31、用 -借：資料物資殘料價值 -借：低值易耗品低值易耗品攤銷已提攤銷額 -借：管理費用報廢低值易耗品實踐本錢的50減去殘料價值后的差額 -貸：低值易耗品在用低值易耗品報廢低值易耗品的實踐本錢 -五、貨幣資金及結(jié)算款項 -一貨幣資金 1.現(xiàn)金、銀行存款的收入 1收到投資者投入的貨幣資金 借：銀行存款或現(xiàn)金 貸：實收資本 2借入款項 借：銀行存款 貸：短期借款或長期借款 -3收到商品銷售帳款 借：銀行存款 貸：商品銷售收入或應收帳款等 -4收到其他業(yè)務收入款項 借：銀行存款或現(xiàn)金 貸：其他業(yè)務收入 5收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤 借：銀行存款等 貸：投資收益 6收回其他應收暫付款項 借：銀行存款或

32、現(xiàn)金 貸：其他應收款 2.現(xiàn)金、銀行存款的支出 1歸還借款 借：短期借款或長期借款 貸：銀行存款 2采購商品 借：商品采購 貸：銀行存款 3購買資料物資、包裝物、低值易耗品等 借：資料物資或包裝物、低值易耗品 貸：銀行存款 4交納各種稅金 借：應交稅金 貸：銀行存款 5支付投資人利潤 借：應付利潤 貸：銀行存款 6支付職工工資 借：應付工資 貸：現(xiàn)金 7支付有關費用 借：運營費用或管理費用、財務費用 貸：銀行存款或現(xiàn)金 -3.貨幣資金的劃轉(zhuǎn) 1現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 2自銀行提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 -二結(jié)算款項 -1.應收票據(jù) 1收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票 借：應收

33、票據(jù) 貸：商品銷售收入 2企業(yè)的應收帳款改按應收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票時 借：應收票據(jù) 貸：應收帳款 3企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn) 借：銀行存款實踐收到的貼現(xiàn)金額 - 借：財務費用貼現(xiàn)息 - 貸：應收票據(jù)票面價值 -4收回應收票據(jù)本息 借：銀行存款實踐收到的金額 - 貸：財務費用利息部分 - 貸：應收票據(jù)票面價值 -2.應收帳款 -1企業(yè)商品銷售發(fā)生的應收帳款 借：應收帳款 貸：商品銷售收入 2企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費 借：應收帳款 貸：銀行存款 3企業(yè)的應收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時 借：應收票據(jù) 貸：應收帳款 4企業(yè)收到應收帳款時 借：銀行存款等 貸：應收帳款 5核銷壞帳損失 借：壞帳預備或管理費用 貸：應收帳款 6曾經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，假設以后又收回 借：應收帳款 貸：壞帳預備或管理費用 - 同時，借：銀行存款 貸：應收帳款 7貼現(xiàn)的商業(yè)