企業(yè)平衡計(jì)分卡內(nèi)部審計(jì)

1、企業(yè)平衡計(jì)分卡內(nèi)部審計(jì) 1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量定義和影響因素從廣義上來說，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)就是指企業(yè)工作總體質(zhì)量，也就是說企業(yè)開展建立過程中管理和業(yè)務(wù)開展的質(zhì)量；從狹義上來說，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)工作業(yè)務(wù)的質(zhì)量。但是，目前，國內(nèi)外眾多學(xué)者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)其實(shí)就是內(nèi)部審計(jì)工作和結(jié)果的實(shí)際狀況。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量受諸多因素的影響：第一，內(nèi)部審計(jì)程序。內(nèi)部審計(jì)程序是影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要原因之一，在實(shí)際開展過程中審計(jì)設(shè)計(jì)的優(yōu)劣程度直接決定審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)程序設(shè)計(jì)假如不合理、不科學(xué)、不能滿足企業(yè)開展的實(shí)際需求，審計(jì)工作效率和品質(zhì)將會(huì)不斷降低。第二，內(nèi)部審計(jì)所處的環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)所處的環(huán)境與內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量存在必然聯(lián)

2、絡(luò)，企業(yè)開展過程中，假如內(nèi)部審計(jì)人員受利益或者人情等因素趨勢(shì)，必然會(huì)在審計(jì)過程中投機(jī)取巧，導(dǎo)致審計(jì)法律體系不健全，審計(jì)質(zhì)量也因此降低。第三，內(nèi)部審計(jì)方法。假如企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法與企業(yè)開展建立需求不一致，也會(huì)降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。第四，內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升有直接影響。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)一方面關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的開展，另一方面與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估結(jié)果有至關(guān)重要的作用，一旦內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)出現(xiàn)問題，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量也將受到嚴(yán)重影響。2基于平衡計(jì)分卡構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估體系的方法平衡計(jì)分卡是上世紀(jì)九十年代興起于美國的一種全新的績效評(píng)價(jià)體系，我國改革開放后，也逐漸采用了該

3、種績效評(píng)價(jià)體系。平衡計(jì)分卡績效評(píng)價(jià)體系在企業(yè)開展建立過程中應(yīng)用的主要目的是摒棄對(duì)傳統(tǒng)績效評(píng)價(jià)形式的弊端，采用全新的績效評(píng)價(jià)方法，在進(jìn)步企業(yè)績效管理程度的同時(shí)，為進(jìn)步企業(yè)的經(jīng)濟(jì)開展程度打下堅(jiān)實(shí)的根底。平衡計(jì)分卡在組織企業(yè)績效過程中，主要影響因素包括財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程以及學(xué)習(xí)與成長等。企業(yè)為了進(jìn)一步進(jìn)步平衡計(jì)分卡的功能，又將以上影響因素作為單獨(dú)的指標(biāo)設(shè)立了與之相關(guān)的獨(dú)立部門，在企業(yè)內(nèi)部形成了一個(gè)互相聯(lián)絡(luò)又互相制約的指標(biāo)體系。該指標(biāo)體系同時(shí)關(guān)注了財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)、如今和將來、內(nèi)部與外部以及長期和短期之間的關(guān)系，為企業(yè)績效評(píng)級(jí)體系的和諧、穩(wěn)定、全面開展打下了堅(jiān)實(shí)的根底。近幾年，企業(yè)逐漸擴(kuò)大了平衡計(jì)分

4、卡的應(yīng)用范圍，它不僅可以應(yīng)用于績效評(píng)價(jià)，還能完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的評(píng)估，評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量流程。從示意圖中可以看出，基于平衡計(jì)分卡對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)展評(píng)估要求企業(yè)從客戶怎么看我們？我們?cè)鯓訚M足股東？我們必須擅長什么？以及我們可以繼續(xù)進(jìn)步并創(chuàng)造價(jià)值等方面著手，為進(jìn)步企業(yè)自身實(shí)力打下堅(jiān)實(shí)的根底。利用平衡計(jì)分卡對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)展評(píng)估要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部各開展指標(biāo)進(jìn)展改進(jìn)和更新?；谄胶庥?jì)分卡的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)主要包括財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程以及學(xué)習(xí)與成長四部分。其中，財(cái)務(wù)主要包括審計(jì)費(fèi)用節(jié)約、經(jīng)濟(jì)損失降低以及內(nèi)部審計(jì)單位時(shí)間本錢控制等內(nèi)容；客戶主要包括審計(jì)建議執(zhí)行率、被審計(jì)部門滿意度、管理層咨詢工

5、程數(shù)額增長率以及外部審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的利用率；內(nèi)部業(yè)務(wù)流程主要包括審計(jì)方案完成比例、發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤報(bào)的數(shù)量以及被審計(jì)部門業(yè)務(wù)流程熟悉程度；學(xué)習(xí)與成長主要包括內(nèi)部審計(jì)人員從事審計(jì)工作的時(shí)間、年度培訓(xùn)時(shí)間以及專業(yè)資格獲取人員數(shù)量等。財(cái)務(wù)維度是平衡計(jì)分卡對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的主要指標(biāo)之一。眾所周知，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要目的是進(jìn)步企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和社會(huì)價(jià)值，財(cái)務(wù)指標(biāo)衡量的就是企業(yè)某一開展階段的價(jià)值增長狀況。財(cái)務(wù)維度的控制還要求企業(yè)結(jié)合實(shí)際開展?fàn)顩r從根本上減少內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)費(fèi)投入，減少經(jīng)費(fèi)投入一方面也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增長的重要手段，只有合理控制財(cái)務(wù)維度，才能從根本上保障企業(yè)價(jià)值的穩(wěn)步增長。眾所周知，審計(jì)工作對(duì)

6、公司戰(zhàn)略目的實(shí)現(xiàn)有積極意義，審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)職業(yè)的重中之重，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一方面能引導(dǎo)組織實(shí)現(xiàn)開展目的，另一方面可以幫助組織樹立正確的開展方向，為進(jìn)步企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益打下堅(jiān)實(shí)的根底。客戶維度是平衡計(jì)分卡對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)評(píng)估的又一重要指標(biāo)。傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要目的是通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)開展建立過程中存在的問題，現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)制度要求企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)提出及時(shí)解決問題的方法。企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)過程中提出了相關(guān)建議看作是內(nèi)部審計(jì)部門消費(fèi)的相關(guān)產(chǎn)品，并將這些產(chǎn)品反響給審計(jì)部門的客戶。企業(yè)還應(yīng)該推行審計(jì)結(jié)果的公開化，加強(qiáng)與被審計(jì)單位溝通，將雙方認(rèn)同的問題及有待改善之處公開，共同尋找問題的真

7、因；對(duì)審計(jì)結(jié)果要深耕;，不斷探究問題的癥結(jié)，要找到最根本的主因；每季度召開審計(jì)專項(xiàng)通報(bào)會(huì)，向公司管理層匯報(bào)季度審計(jì)執(zhí)行情況及被審計(jì)部門的改善方案落實(shí)情況；加強(qiáng)審計(jì)改善工程的執(zhí)行力度，將審計(jì)整改結(jié)果與公司職能部門年度考核接軌，使審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題得到實(shí)在改善。只有滿足以上要求，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的建議和意見才能在實(shí)際開展過程中獲得廣泛應(yīng)用。內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在監(jiān)視和效勞的過程中選取適宜的方法和行動(dòng)，為進(jìn)步企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的合理性和適當(dāng)性打下堅(jiān)實(shí)的根底。在數(shù)量、質(zhì)量、效率、覆蓋率、滿意度、保證度等六個(gè)方面進(jìn)展量化管理，制定量化指標(biāo)，進(jìn)步審計(jì)工程質(zhì)量，使審計(jì)工作走向標(biāo)準(zhǔn)化。企業(yè)還應(yīng)該制定?審計(jì)考核方法?，嚴(yán)格按照目的考核方法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門只有嚴(yán)格按照審計(jì)施行的程序辦事，才能全面進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)的學(xué)習(xí)與成長維度主要表達(dá)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)步自身綜合素質(zhì)上，這就要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員通過學(xué)習(xí)不斷更新傳統(tǒng)審計(jì)知識(shí)和創(chuàng)新才能，催促審計(jì)人員學(xué)習(xí)和掌握現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理知識(shí)。企業(yè)還可以通過開展崗位資格證書培訓(xùn)、審計(jì)人員后續(xù)教育培訓(xùn)及組織CIA學(xué)習(xí)，抓好業(yè)務(wù)培訓(xùn)，積極參加監(jiān)管部門及外部中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)培訓(xùn)等手段努力進(jìn)步內(nèi)審部人員的專業(yè)技能，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升打下堅(jiān)實(shí)的根底。3完畢語綜上所述，平衡計(jì)分卡在企業(yè)