案例三消費稅的會計核算

1、.：.；案例三：消費稅的會計核算李麗為鴻運摩托車企業(yè)的稅務(wù)會計，她所在的這家企業(yè)主要是消費和銷售氣缸容量大于250毫升型號的摩托車，每輛摩托車的消費本錢是22 000元。同時該企業(yè)為普通納稅人，增值稅稅率為17%，消費稅率為10%。今年9月份他們單位一共發(fā)生了以下6項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：19月1號按不含稅出廠價每輛30 000元銷售給特約經(jīng)銷商摩托車30輛,另外收取包裝費和售后效力費合計1 170元?？铐椧呀?jīng)過銀行收訖。29月5號銷售給某運用單位摩托車10輛，含稅銷售價35 100元/輛，款項已經(jīng)過銀行收訖。同時以銀行存款支付運費5000元，已獲得運輸單位開具的運費發(fā)票。39月7號將同型號摩托車3輛移送

2、給本廠售后效力部運用。49月23號購進(jìn)一批原資料，獲得的增值稅公用發(fā)票上注明價款1 000 000元，增值稅款170 000元，貨物已驗收入庫，款項以銀行存款支付。59月24號購進(jìn)一批零部件，已付款并驗收入庫，獲得的增值稅公用發(fā)票上注明價款為180 000元，增值稅款30 600元。69月30號以銀行存款購入辦公用品一批，獲得的普通發(fā)票上注明價款為6000元。請問，作為稅務(wù)會計人員的李麗該怎樣來核算他們單位9月份發(fā)生的這6項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)？對于每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，她又該如何做好相應(yīng)的會計分錄，并最終完成消費稅納稅申報表的填制呢？案例分析：對于這六項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處置，李麗主要總結(jié)出了二個大的步驟。其步驟一

3、，主要是針對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計算其應(yīng)交納的增值稅和消費稅；步驟二，主要針對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做相應(yīng)的會計分錄。最后根據(jù)步驟一和步驟二李麗可以輕松完成消費稅納稅申報表的填制。李麗針對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所做的會計處置詳細(xì)過程如下：1增值稅銷項稅額=300003017%+11701+17%17%=153 170萬元 計提消費稅=300003010%11701+17%10%=90 100元 會計分錄為：借：銀行存款 105 4170 貸：主營業(yè)務(wù)收入 900 000 其他業(yè)務(wù)收入 1 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額153 170 借：營業(yè)稅金及附加 90000 其他業(yè)務(wù)本錢 100 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 901

4、002增值稅銷項稅額=10351001+17%17%=51000元 支付運費允許抵扣進(jìn)項稅額=50007%=350元 計提的消費稅=10351001+17%10%=30000元 會計分錄為：借：銀行存款 351 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額51 000 借：銷售費用 4 650 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 350 貸：銀行存款 5 000 借：營業(yè)稅金及附加 30 000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 30 0003視同銷售增值稅銷項稅額=33000017%=15300元 自產(chǎn)自用應(yīng)交消費稅=33000010%=9000元 會計分錄為： 借：固定資產(chǎn) 90 3

5、00 貸：庫存商品 66 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額15 300 應(yīng)交消費稅 9 0004增值稅進(jìn)項稅額=170 000元 會計分錄為： 借：原資料 1 000 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額170 000 貸：銀行存款 1 170 0005增值稅進(jìn)項稅額=30600元會計分錄為： 借：原資料 180 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額30 600 貸：銀行存款 210 6006會計分錄為：借：管理費用 6000 貸：銀行存款 6000 當(dāng)月應(yīng)交增值稅=153 17051 00015 300350170 000-30 600=18 520元 當(dāng)月應(yīng)交消費稅=90 10030 000

6、9 000=129 100元附：消費稅納稅申報表填表日期： 年 月 日納稅人識別號： 金額單位：元列至角分應(yīng)稅消費品稱號適用稅目應(yīng)稅銷售額數(shù)量適用稅率單位稅額當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品買價數(shù)量外購應(yīng)稅消費品適用稅率單位稅額合計期初庫存外購應(yīng)稅消費品買價數(shù)量當(dāng)期購進(jìn)外購應(yīng)稅消費品買價數(shù)量期末庫存外購應(yīng)稅消費品買價數(shù)量12345=6+7-86789合計應(yīng)納消費稅當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納稅款當(dāng)期準(zhǔn)予扣除委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款本期累計合計期初庫存委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款當(dāng)期收回委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款期末庫存委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款15=34-10或34-11或34-10-111610=5911=12+13-14121314已納消費稅本期應(yīng)補退稅金額本期累計合計上期結(jié)算稅金額補交本年度欠稅補交以前年度欠稅171819=15-17+20+21+22202122截至上年底累計欠稅額本年度新增欠稅額本期累計232425如納稅人填報，由納稅人填寫以下各欄如委托代理人填報，由代理人填寫以下各欄備注會計主管簽章納稅人簽章代理人稱號代理人公