企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引

1、 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 陳昌企業(yè)內(nèi)部控制 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引由21項(xiàng)應(yīng)用指引（此次發(fā)布18項(xiàng)，涉及銀行、證券和保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)的項(xiàng)指引暫未發(fā)布）、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引組成。其中，應(yīng)用指引是對(duì)企業(yè)按照內(nèi)控原則和內(nèi)控“五要素”建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引，在配套指引乃至整個(gè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中占據(jù)主體地位；企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引是為企業(yè)管理層對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)提供的指引；企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。三者之間既相互獨(dú)立，又相互聯(lián)系，形成一個(gè)有機(jī)整體。 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引共5章27條，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指企業(yè)董事會(huì)或

2、類似決策機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。在企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是極為重要的一環(huán)。如何科學(xué)評(píng)價(jià)中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度、不簡(jiǎn)單照搬發(fā)達(dá)市場(chǎng)國(guó)家或地區(qū)的現(xiàn)成做法，成為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)的重要命題和挑戰(zhàn)。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引的制定發(fā)布，為企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)提供了一個(gè)共同遵循的標(biāo)準(zhǔn)，為參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的中國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面提供了自律性要求，有利于提高投資者、社會(huì)公眾乃至國(guó)際資本市場(chǎng)對(duì)中國(guó)企業(yè)素質(zhì)的信任度。背景資料企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是現(xiàn)代審計(jì)的基礎(chǔ)調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)部控制符合性測(cè)試綜合評(píng)價(jià)被審企業(yè)內(nèi)部控制確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)和方法實(shí)質(zhì)性審計(jì)審

3、計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的健全性不健全無(wú)效有效企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)試評(píng)價(jià)審計(jì)及報(bào)告健全背景資料企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引1.制定正確的戰(zhàn)略固然重要，但更重要的是戰(zhàn)略的執(zhí)行 聯(lián)想集團(tuán)總裁兼CEO楊元慶2.讓流程說(shuō)話，流程是將說(shuō)轉(zhuǎn)化為做的惟一出路 戰(zhàn)略專家姜汝祥3.企業(yè)的執(zhí)行力靠的就是紀(jì)律 中國(guó)臺(tái)灣華建公司總裁盧正昕 4.以愛(ài)為凝聚力的公司比靠畏懼維系的公司要穩(wěn)固得多 美國(guó)西南航空公司總裁赫伯凱萊赫 5.感情投資是在所有投資中，花費(fèi)最少，回報(bào)率最高的投資日本麥當(dāng)勞董事長(zhǎng)藤田田 企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的概述 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容 講課內(nèi)容內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺陷的認(rèn)定 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告企業(yè)內(nèi)部控制 （

4、一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的概念（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的概述企業(yè)內(nèi)部控制 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力 機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。0102為了促進(jìn)企業(yè)全面評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況，規(guī) 范內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序和評(píng)價(jià)報(bào)告，揭示和防范風(fēng)險(xiǎn)。03概念（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的概念一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的概述目的制定依據(jù)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。 評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)

5、領(lǐng)域。B重要性原則A全面性原則（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。 C客觀性原則一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的概述企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本評(píng)價(jià)指引，結(jié)合內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的 實(shí)際情況，制定具體的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法，規(guī)定評(píng)價(jià)的原則、內(nèi)容、程序、方法和報(bào)告形式等，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)或崗位的職責(zé)權(quán)限，落實(shí)責(zé) 任制，按照規(guī)定的辦法、程序和要求，有序開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。企業(yè)董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的概述企業(yè)內(nèi)部控制 （一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容的確定（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的開(kāi)展（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿二、

6、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、應(yīng)用指引以 及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信 息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。包括財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性 （一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容的確定二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容企業(yè)內(nèi)部控制 1關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)必須具備一定的設(shè)置條件：一是能夠獨(dú)立行使對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運(yùn)行過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)力；二是具備與監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)相適應(yīng)的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)；三是與企業(yè)其他職能機(jī)構(gòu)就監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)方面應(yīng)

7、當(dāng)保持協(xié)調(diào)一致，四是能夠得到企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層的支持，通常直接接受董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督，在設(shè)置內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，還要求企業(yè)成立專門(mén)的評(píng)價(jià)工作組，接受內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)，具體承擔(dān)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的組織。（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的開(kāi)展二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制評(píng)價(jià)控制活動(dòng)評(píng)價(jià)信息與溝通評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范以及各項(xiàng)應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)策略等進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)以組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任等應(yīng)用

8、指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對(duì)內(nèi)部環(huán)境的設(shè)計(jì)及實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。應(yīng)當(dāng)以企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和各項(xiàng)應(yīng)用指引中的控制措施為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對(duì)相關(guān)控制措施的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部信息傳遞、 財(cái)務(wù)報(bào)告、信息系統(tǒng)等相關(guān)應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對(duì)信息收集、處理和傳遞及時(shí)性、反舞弊機(jī)制的健全性、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性、信息系統(tǒng)安全性，以及利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制有效性進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。對(duì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的有效性進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等是 否在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中有效發(fā)揮監(jiān)督作用。企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)形成工

9、作底稿，詳細(xì)記錄企業(yè)執(zhí)行評(píng)價(jià)工作的內(nèi)容，包括評(píng)價(jià)要素、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料以及認(rèn)定結(jié)果等。評(píng)價(jià)工作底稿應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)合理、證據(jù)充分、簡(jiǎn)便易行、便于操作。（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容企業(yè)內(nèi)部控制 （一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)流程（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序的實(shí)施三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序企業(yè)內(nèi)部控制制定評(píng)價(jià)工作方案 組成評(píng)價(jià)工作組 實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試 認(rèn)定控制缺陷 （一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)流程匯總評(píng)價(jià)結(jié)果 編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告 三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序企業(yè)內(nèi)部控制明確評(píng)價(jià)范圍、工作任務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容， 報(bào)經(jīng)董事會(huì)或其授權(quán)機(jī)構(gòu)審批后實(shí)施。 組成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組，具體實(shí)施內(nèi)部控制

10、評(píng)價(jià)工作。評(píng)價(jià)工作組 應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加。評(píng)價(jià)工作組成 員對(duì)本部門(mén)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)服務(wù)。 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)對(duì)被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè) 合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問(wèn)卷、專題討論、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、 抽樣和比較分析等方法，充分收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是 否有效的證據(jù)，按照評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，如實(shí)填寫(xiě)評(píng)價(jià)工作底稿，研究分析內(nèi)部控制缺陷。三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序的實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)：企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或?qū)ｉT(mén)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。制定

11、評(píng)價(jià)工作方案組成評(píng)價(jià)工作組實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試企業(yè)內(nèi)部控制 （一）內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定辦法（二）內(nèi)部控制缺陷種類（三）內(nèi)部控制缺陷報(bào)告四、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。企業(yè)對(duì)內(nèi)部 控制缺陷的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督為基礎(chǔ)，結(jié)合年度內(nèi)部 控制評(píng)價(jià)，由內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)進(jìn)行綜合分析后提出認(rèn)定意見(jiàn)，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予以最終認(rèn)定。設(shè)計(jì)缺陷，是指缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)存內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)、即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而形成的內(nèi)部控制缺陷，即建立的內(nèi)部控制不能充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)而形成的內(nèi)部控制缺陷。可總結(jié)為初始規(guī)劃不完全，存在管理控制的盲點(diǎn)。運(yùn)行

12、缺陷，是指現(xiàn)存設(shè)計(jì)完好的控制沒(méi)有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，或執(zhí)行者沒(méi)有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效實(shí)施控制而產(chǎn)生的內(nèi)部控制缺陷，即內(nèi)部控制不能按照建立階段的意圖運(yùn)行，或運(yùn)行中錯(cuò)誤很多，或?qū)嵤﹥?nèi)部控制的人員不能正確理解內(nèi)部控制的內(nèi)容和目標(biāo)等而產(chǎn)生的內(nèi)部控制缺陷。某一企業(yè)的內(nèi)部控制體系雖然設(shè)計(jì)得很完善，但由于實(shí)施過(guò)程中的偏差，導(dǎo)致內(nèi)部控制運(yùn)行缺陷。內(nèi)部控制的缺陷可以是單項(xiàng)的缺陷，也可以是多項(xiàng)組合的缺陷。比如在采購(gòu)項(xiàng)目實(shí)施時(shí)，內(nèi)控設(shè)計(jì)要進(jìn)行公開(kāi)的三家供應(yīng)商報(bào)價(jià)，可是在實(shí)施時(shí)沒(méi)有進(jìn)行公開(kāi)的三家比價(jià)，只有從內(nèi)部或根據(jù)采購(gòu)員本人的愛(ài)好而選擇不公開(kāi)的三家供應(yīng)商進(jìn)行詢價(jià)，從而在運(yùn)行進(jìn)出現(xiàn)偏差。（一）內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定

13、辦法四、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定企業(yè)內(nèi)部控制是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。 重大缺陷重要缺陷是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。 一般缺陷 是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)。 （二）內(nèi)部控制缺陷種類四、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試獲取的證據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定，并按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。 企業(yè)內(nèi)部控制 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)建立評(píng)價(jià)質(zhì)量交叉復(fù) 核制度，評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)價(jià)工作底稿進(jìn)行嚴(yán)格審核，并對(duì)所認(rèn)定的評(píng)價(jià)結(jié)果簽字確認(rèn)后，提交企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)

14、價(jià)部門(mén)。1企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，提出認(rèn)定意見(jiàn)，并以適當(dāng)?shù)男问较蚨聲?huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。 2重大缺陷應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)予以最終認(rèn)定。企業(yè)對(duì)于認(rèn)定的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)策略，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，并追究有關(guān)部門(mén)或相關(guān)人員的責(zé)任。3（三）內(nèi)部控制缺陷報(bào)告四、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定企業(yè)內(nèi)部控制 （一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的設(shè)計(jì)（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的披露五、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、應(yīng)用指引和本指引，分別內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進(jìn)行設(shè)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的種類、格式和內(nèi)容，

15、明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告編制程序和要求，按照規(guī)定的權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后對(duì)外報(bào)出。對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 過(guò)程、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等相關(guān)內(nèi)容作出披露。 （一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的設(shè)計(jì)五、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：1.董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明。2.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況。3.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)。4.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍。5.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法。6.內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況。7.內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。8.內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容五、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)

16、經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī) 構(gòu)批準(zhǔn)后對(duì)外披露或報(bào)送相關(guān)部門(mén)。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)應(yīng)當(dāng)關(guān)注自內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間是否發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性的因素， 并根據(jù)其性質(zhì)和影響程度對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告同時(shí)對(duì)外披露或報(bào)送。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以 12 月 31 日作為年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告 的基準(zhǔn)日。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)于基準(zhǔn)日后 4 個(gè)月內(nèi)報(bào)出。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作檔案管理制度。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有關(guān)文件資料、工作底稿和證明材料等應(yīng)當(dāng)妥善保管。 五、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的披露企業(yè)內(nèi)部控制 上海證券交易所2008年5月發(fā)布了關(guān)于加

17、強(qiáng)上市公司社會(huì)責(zé)任承擔(dān)工作的通知以及上海證券交易所上市公司環(huán)境信息披露指引。倡導(dǎo)計(jì)算并公告“每股社會(huì)貢獻(xiàn)值”，公司可以在年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告中披露每股社會(huì)貢獻(xiàn)值，即在公司為股東創(chuàng)造的基本每股收益的基礎(chǔ)上，增加公司年內(nèi)為國(guó)家創(chuàng)造的稅收、向員工支付的工資、向銀行等債權(quán)人給付的借款利息、公司對(duì)外捐贈(zèng)額等為其他利益相關(guān)者創(chuàng)造的價(jià)值額，并扣除公司因環(huán)境污染等造成的其他社會(huì)成本，計(jì)算形成的公司為社會(huì)創(chuàng)造的每股增值額，從而幫助社會(huì)公眾更全面地了解公司為其股東、員工、客戶、債權(quán)人、社區(qū)以及整個(gè)社會(huì)所創(chuàng)造的真正價(jià)值。健康元一直高度重視企業(yè)社會(huì)責(zé)任，2009年為國(guó)家創(chuàng)造稅收逾5億元，支付員工工資約3.76億元，加上為

18、股東創(chuàng)造的收益，每股社會(huì)貢獻(xiàn)值達(dá)到1.28元，遠(yuǎn)高于每股收益0.44元，在醫(yī)藥類上市公司中居于前列。企業(yè)社會(huì)責(zé)任量化問(wèn)題是個(gè)世界性的難題，目前世界各國(guó)關(guān)于社會(huì)責(zé)任的披露尚處于定性披露階段?！懊抗缮鐣?huì)貢獻(xiàn)值”指標(biāo)是對(duì)每股收益指標(biāo)的一個(gè)必要和有益的補(bǔ)充，是健康元目標(biāo)由“股東權(quán)益最大化”進(jìn)一步上升為“社會(huì)責(zé)任利益最大化”的新發(fā)展。 據(jù)了解，伴隨“每股社會(huì)貢獻(xiàn)值”在國(guó)內(nèi)的興起，企業(yè)社會(huì)責(zé)任投資也開(kāi)始出現(xiàn)。事實(shí)上，國(guó)內(nèi)投資者對(duì)社會(huì)責(zé)任投資這個(gè)概念還比較陌生。但過(guò)去十年中社會(huì)責(zé)任投資在海外發(fā)展卻相當(dāng)迅速。從國(guó)外實(shí)踐看，日本社會(huì)責(zé)任投資指數(shù)MS-SRI的13年累計(jì)回報(bào)率，贏過(guò)東交所指數(shù)將近5倍之多；美國(guó)第一個(gè)也是最著名的社會(huì)責(zé)任投資指數(shù)多米尼400社會(huì)指數(shù)，最初運(yùn)作的10年的平均年收益率為20.83，而同期標(biāo)準(zhǔn)普爾500指數(shù)的平均年收益率僅為18.7。企業(yè)內(nèi)部控制2010年：那些最受尊敬的上市公司 云南白藥，這家以神奇功效聞名的中