2、金融企業(yè)會計基本核算方法

1、金融企業(yè)會計第2章 金融企業(yè)會計基本核算方法1 2-2記賬方法23 2-3會計憑證2-1 會計科目教學內(nèi)容：4 2-4賬務(wù)組織2-1 會計科目一、會計科目 金融企業(yè)會計科目是對金融企業(yè)會計對象的具體內(nèi)容所作的科學分類，是對金融企業(yè)的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益以及金融企業(yè)的財務(wù)收支所進行的分類。 會計科目是金融企業(yè)會計核算的基礎(chǔ)，在會計核算中具有紐帶作用。2-1 會計科目二、會計科目的分類 我國2006年10月頒布的企業(yè)會計準則-應用指南,按照38個具體準則確認和計量要求，規(guī)定了156個會計科目及主要會計處理，其中有一部分會計科目是專門針對金融企業(yè)而設(shè)置，為金融企業(yè)專用。 原則：統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合

2、 建設(shè)銀行目前的會計科目設(shè)置現(xiàn)狀：總行統(tǒng)一設(shè)置一級會計科目。各省市自治區(qū)分行根據(jù)實際情況，在不違背總行統(tǒng)一原則下增設(shè)二級科目，但在上報總行時，須并入統(tǒng)一規(guī)定的一級科目內(nèi)。到目前為止，共設(shè)有一級科目246個。其中：表內(nèi)科目219個，表外科目27個。2-1 會計科目（一）按經(jīng)濟內(nèi)容分類 將金融企業(yè)會計科目分五大類， 即： 1、資產(chǎn)類會計科目 2、負債類會計科目 3、資產(chǎn)負債共同類會計科目 4、所有者權(quán)益類會計科目 5、損益類會計科目2-1 會計科目 1、資產(chǎn)類會計科目 資產(chǎn)類會計科目反映金融企業(yè)的債權(quán)和財產(chǎn)以及其他權(quán)利。例如，貴金屬、存放人民銀行款項、各項貸款、證券及投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延

3、資產(chǎn)等，反映銀行的資金分布和運用情況。 同樣，按照流動性不同，資產(chǎn)類會計科目可以分為為流動類和非流動類兩類。2-1 會計科目 2、負債類會計科目 負債類科目反映銀行的各種債務(wù)性資金的取得和形成渠道，包括吸收存款，向中央銀行借款，同業(yè)存放、應付款項等。 2-1 會計科目 3、資產(chǎn)負債共同類會計科目 資產(chǎn)負債共同類會計科目是對金融企業(yè)在日常核算中資產(chǎn)負債性質(zhì)不確定，其性質(zhì)需視科目的期末余額而定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，期末，此類科目為借方余額時，表現(xiàn)為資產(chǎn)；為貸方余額時，表現(xiàn)為負債，在編制會計報表時，應根據(jù)余額的方向，分別在資產(chǎn)類項目和負債類項目中進行反映。2-1 會計科目例如，用于核算銀行間業(yè)務(wù)往來的資金清算

4、款項的“清算資金往來”科目。 該科目按照資金往來單位，分別“同城票據(jù)清算”、“信用卡清算”等進行明細核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)應收的清算資金；本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付的清算資金。2-1 會計科目4、所有者權(quán)益類會計科目 所有者權(quán)益類是投資者對金融企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，反映金融企業(yè)各種所有者權(quán)益性質(zhì)的資金的取得和形成渠道。例如，實收資本、資本公積，盈余公積，一般風險準備（金融企業(yè)按照凈利潤提取），利潤分配和庫存股等。2-1 會計科目5、損益類會計科目 損益類會計科目是對金融企業(yè)收入和費用、利得和損失進行核算的會計科目。例如，利息收入，利息支出、手續(xù)費及傭金收入、手續(xù)費及傭金支出等科

5、目。2-1 會計科目（二）按其與會計報表的關(guān)系，可以分為表內(nèi)科目和表外科目兩大類。1、表內(nèi)科目 該類科目用于核算金融企業(yè)資金的實際增減變動并反映在資負債表和利潤表上，如上述五類會計科目表中所列的各科目。2、表外科目 該類科目用于核算業(yè)務(wù)已發(fā)生而尚未涉及到金融企業(yè)資金的實際增減變化,而僅用于反映各項登記備查事項以及或有資產(chǎn)、或有負債、財產(chǎn)登記、重要憑證、有價單證等輔助事項的會計科目。該類科目不反映在會計報表以內(nèi)。 表外科目采用單式記賬法，不完全用貨幣量度，也不要求平衡。2-1 會計科目 表外科目舉例 銀行的重要空白憑證（是指無面額的經(jīng)填寫金額并簽章后即具有支付效力的空白憑證，包括：支票、匯票、本

6、票、聯(lián)行報單、行庫往來專用憑證、資金匯劃補充憑證、委托收款補充憑證、支付系統(tǒng)專用憑證等。 ）”重要空白憑證“ 有價單證（指印有固定面額的特定憑證，包括金融債券、代理發(fā)行的各類債券、國庫券收款單等， ”有價單證”、 代為客戶保管的物品”代保管有價值品” 抵押有價物品“待處理抵押品” 減值貸款應收未收利息”應收未收利息” 2-1 會計科目減值貸款利息的核算 商業(yè)銀行對于發(fā)生減值的貸款，在資產(chǎn)負債表日，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，借記“貸款損失準備”科目，貸記“利息收入”科目。同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息金額進行表外登記。 收入：應收未收利息xx戶 (或

7、) 付出：應收未收利息xx戶2-2 記賬方法一、記帳方法 記賬方法是按一定的記賬規(guī)則，使用一定的記賬符號，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行整理、分類和記入帳簿的一種專門方法。 按照技術(shù)特點分為，單式記帳法和復式記帳法兩種。2-2 記賬方法 單式記賬法是指對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法。通常只重視現(xiàn)金的收支以及債權(quán)債務(wù)的往來款項。隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展，單式記賬法已經(jīng)無法適應復雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，而為復式記賬法所替代。 目前，銀行會計表外科目采用單式記賬方法，即業(yè)務(wù)發(fā)生時記收入，業(yè)務(wù)注銷或沖減時記付出，余額反映未銷數(shù)額。 單式記賬法舉例：例如：銀行收到重要的空白憑證支票50本，用單式記賬法記賬如下

8、： 收入：重要空白憑證支票 50本 50例如：開戶單位來銀行購買空白支票一本，則記賬如下： 付出：重要空白憑證支票1本 1 重要空白憑證應納入表外科目進行核算。以每份一元的假定價格記賬，按種類等分別設(shè)戶，登記起訖號碼、份數(shù)，并定期與有關(guān)實物，登記簿（“重要空白憑證使用銷號登記簿” ）進行核對。 2-2 記賬方法 復式記賬法是指對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要求同時在兩個（或兩個以上）相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額進行記錄的記賬方法。 復式記賬法是一種科學的記賬方法。其主要特點是，相互聯(lián)系地反映資本運動來蹤去跡。 復式記帳法包括增減記帳法、收付記帳法和借貸記帳法。其中借貸記帳法是國際通用的記帳方法。 我國在企

9、業(yè)會計準則-基本準則第11條規(guī)定：“企業(yè)應當采用借貸記賬法記賬”。 在金融企業(yè)會計中，對涉及表內(nèi)科目增減變動的會計事項，采用借貸記賬法進行記錄。 2-3 會計憑證一、會計憑證的種類 金融的會計憑證是用來記載金融企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的發(fā)生，明確經(jīng)濟責任的書面證明。它又稱傳票，是登記賬簿、核對賬務(wù)和事后查考的依據(jù)。 按填制程序和用途區(qū)分：原始憑證和記賬憑證。（一）原始憑證 凡在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，直接取得或編制的會計憑證，稱為原始憑證。按其取得的來源不同，又分為外來原始憑證和自制原始憑證。 2-3 會計憑證（二）記賬憑證 記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，加以歸類整理而編制的會計憑證。 對金

10、融企業(yè)而言，特別是商業(yè)銀行而言，有時候原始憑證和記賬憑證的劃分并不是絕對的。有些原始憑證具備記賬憑證的要素，就可以直接作為記賬憑證使用。在商業(yè)銀行中，可將對外辦理業(yè)務(wù)時所受理的原始憑證直接代替記賬憑證，作為登記賬簿的依據(jù)。 2-3 會計憑證1、記賬憑證從外表形式上分，有復式記賬憑證和單式記賬憑證。（1）單式記賬憑證 單式記賬憑證，又稱單科目記賬憑證。它要求講金融企業(yè)某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的每個會計科目，分別填制在記賬憑證上，每張記賬憑證上只填列一個會計科目，填列的對方科目僅供參考，不作為登記賬簿的依據(jù)。 在單式記賬憑證中，只記錄借方科目的稱為借方記賬憑證；只記錄貸方科目的稱為貸方記賬憑證。2-3

11、會計憑證 由于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)量大，采用單式記賬憑證便于憑證在各柜組之間的傳遞、分工和按會計科目匯總發(fā)生額，因此，商業(yè)銀行在會計核算中一般采用單式記賬憑證。2-3 會計憑證（2）復式記賬憑證 復式記賬憑證，又稱多科目記賬憑證，它要求將金融企業(yè)某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的所有會計科目，集中填制在一張記賬憑證上。 目前，除了商業(yè)銀行外，其他金融企業(yè)在會計核算中，一般采用復式記賬憑證。2-3 會計憑證2、按記賬憑證的使用范圍區(qū)分為基本憑證和特定憑證 在商業(yè)銀行會計實務(wù)中，由于記賬憑證需要在不同部門，柜組之間進行傳遞，因此商業(yè)銀行的記賬憑證又稱為“傳票”。 （1）基本憑證 基本憑證，又稱通用憑證，是根據(jù)原始憑證和

12、業(yè)務(wù)事實自行編制的憑以記帳的憑證，是具有統(tǒng)一格式的憑證。(由銀行填制)2-3 會計憑證 商業(yè)銀行通用的基本憑證，按照格式和用途可分為8種，分別為： 現(xiàn)金收入傳票、 現(xiàn)金付出傳票、 轉(zhuǎn)帳借方傳票、 轉(zhuǎn)帳貸方傳票、 特種轉(zhuǎn)帳借方傳票、 特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票、 表外科目收入傳票、 表外科目付出傳票。2-3 會計憑證 其中一類是涉及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，金融企業(yè)自行印制、自行填制的憑證，有現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票、轉(zhuǎn)帳借方傳票、轉(zhuǎn)帳貸方傳票； 例如：某項存款業(yè)務(wù)，出納人員收妥現(xiàn)金后，將存款憑條傳遞給會計部門，會計部門以存款憑條代替現(xiàn)金收入傳票，登入單位存款帳。 另一類是是供銀行內(nèi)部使用，但可對外傳遞的

13、會計憑證，有特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票、特種轉(zhuǎn)帳借方傳票；它用于未設(shè)專用憑證的但又涉及外單位的一切轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，（銀行主動代為收款進帳或扣款時使用）如單位存款利息進帳或貸款利息的扣收）。還有一類是用于表外業(yè)務(wù)的憑證，有表外科目收入傳票、表外科目付出傳票。2-3 會計憑證2）特定憑證 特定憑證，又稱專用憑證，是銀行根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的、有專門格式和用途的憑證。如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、現(xiàn)金繳款單、信匯憑證等，這類憑證由銀行統(tǒng)一印制，客戶填寫并提交給銀行記帳；另一類是銀行自行填制，憑以辦理業(yè)務(wù)及記帳的，如聯(lián)行報單、定期儲蓄存單等，銀行在收到或取得這些特定憑證，經(jīng)審核無誤后，以其中一聯(lián)或幾聯(lián)代替記賬憑證，并

14、據(jù)以辦理業(yè)務(wù)和登記賬簿。 特定憑證一般一式數(shù)聯(lián)套寫。會計憑證的基本要素憑證填制現(xiàn)金傳票的編制 客戶到銀行存取現(xiàn)金，都必須填制有關(guān)的現(xiàn)金繳款單或現(xiàn)金支票（存取款憑條），商業(yè)銀行內(nèi)部發(fā)生的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)也必須分別填制現(xiàn)金收入或現(xiàn)金付出傳票。這些憑證只記載現(xiàn)金的對方科目，對于現(xiàn)金本科目的傳票則可以省略。 即：對于現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，只需要編制一張現(xiàn)金收入（付出）傳票。 因為現(xiàn)金收入（付出）傳票本身就代表的是現(xiàn)金的記賬方向，因而可以不再單獨編制現(xiàn)金科目傳票。 現(xiàn)金傳票填制舉例（2）轉(zhuǎn)賬傳票的編制 發(fā)生轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應逐筆編制轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票，對每筆業(yè)務(wù)所涉及的所有借方科目分別編制轉(zhuǎn)賬借方傳票；所涉及的所

15、有貸方科目編制轉(zhuǎn)賬貸方傳票。 在對傳票編號時，同一筆業(yè)務(wù)所涉及的傳票應編相同的順序號，順序號后以分數(shù)號來區(qū)分其先后順序。轉(zhuǎn)賬傳票的填制舉例吸收存款手續(xù)費收入轉(zhuǎn)賬傳票填制舉例2001年10月26日，大華棉織廠開出支票#1203金額100萬元，歸還銀行貸款，其轉(zhuǎn)賬傳票的編制如下圖所示：會計憑證的簽章憑證簽章舉例2-3 會計憑證2、會計憑證的審核 金融企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時完成后，應取得或填制作為書面憑據(jù)的會計憑證，并對憑證進行審核，以監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理性、合法性、真實性和完整性。2-3 會計憑證3、會計憑證的特點： 1.大量使用外來原始憑證代替記賬憑證 2.采用單式憑證 3.憑證傳遞環(huán)節(jié)多是指收、付

16、款人之間受理支票等票據(jù)時，在提交開戶銀行以后要等銀行通過內(nèi)部帳務(wù)處理（或票據(jù)清算）將款項從付款單位帳戶付出，并收入收款單位帳戶后，才能支用。會計憑證傳遞憑證傳遞舉例2-4 賬務(wù)組織2-4 賬務(wù)組織一、明細核算系統(tǒng) 明細核算系統(tǒng)是是在每個會計科目下，按具體對象和單位，設(shè)立分戶帳，進行詳細記錄和核算的核算系統(tǒng)，是總賬核算的具體化和補充。 明細核算由以下四種賬表組成： 1、分戶賬、 2、登記簿、 3、現(xiàn)金收入(付出)日記簿 4、余額表 明細核算系統(tǒng)的記賬程序 根據(jù)會計憑證登記分戶賬、登記簿或現(xiàn)金收、付日記簿，并根據(jù)分戶賬編制余額表。 2-4 賬務(wù)組織分戶式賬頁銷賬式賬頁2-4 賬務(wù)組織目前，手工記賬

17、有四種賬頁格式甲種分戶賬（三欄式）損益類賬戶 甲種分戶賬設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額三欄、適用于不計息或用余額表計息的帳戶。乙種分戶賬（四欄式計息帳）存款賬戶 乙種分戶賬設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額和積數(shù)四欄，適用于在賬頁上計息的帳戶。 2-4 賬務(wù)組織丙種分戶賬（四欄式）往來賬戶 丙種分戶賬設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、借方余額和貸方余額四欄，適用于借貸雙方同時反映余額的帳戶。丁種分戶賬（四欄銷帳式）應收應付科目 丁種分戶賬設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性業(yè)務(wù)的帳戶。2-4 賬務(wù)組織登記分戶賬時應注意：第一，賬頁上首按規(guī)定填記的事項，均應逐一

18、詳細填明，不得省略。更換新賬頁時，應將上頁的最后余額過入新賬頁的第一行余額欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)填寫“承前頁”字樣。若使用乙種賬，還應將累計計息積數(shù)同時過入次頁。 第二，記賬前，必須切實核對戶名、賬號、印鑒、余額、憑證號碼等業(yè)務(wù)內(nèi)容，防止串戶、冒領(lǐng)、透支等事故發(fā)生。 第三，經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，應根據(jù)憑證逐筆記載分戶賬，在分戶賬摘要欄內(nèi)簡明扼要填寫業(yè)務(wù)事實，有關(guān)憑證號碼等事項，并結(jié)出余額。分戶式賬頁登記舉例銷賬式賬頁登記舉例2-4 賬務(wù)組織2、登記簿登記簿是明細核算的輔助性賬簿，用作賬外核算，是為適應某些業(yè)務(wù)需要，起備忘、控制和管理作用而設(shè)置。如重要空白憑證登記簿、印鑒卡使用登記簿等。 登記簿與其他賬簿

19、之間不存在嚴密的依存與勾稽關(guān)系，其格式也不固定，金融企業(yè)可根據(jù)具體業(yè)務(wù)的需要自行設(shè)計。2-4 賬務(wù)組織3、現(xiàn)金收入、付出日記簿 現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿是記載和控制現(xiàn)金收入、付出數(shù)字的逐筆、序時賬簿，是現(xiàn)金收、付的明細記錄。 它由出納根據(jù)現(xiàn)金收入、付出傳票逐筆記載，于每日營業(yè)終了加計現(xiàn)金收支合計數(shù)，并與現(xiàn)金總賬的借貸雙方發(fā)生額相核對，對現(xiàn)金進行控制。 2-4 賬務(wù)組織4、余額表 余額表是按照總賬及其所統(tǒng)馭的分戶賬設(shè)置，每日營業(yè)終了根據(jù)分戶賬的最后余額逐戶轉(zhuǎn)抄編制，是核對總賬與分戶賬余額和計算利息的重要工具 。 它分為計息余額表和一般余額表兩種 2-4 賬務(wù)組織計息余額表 計息余額表適用于

20、在余額表上計息的各科目，其填制的依據(jù)是計息科目各分戶賬，每日營業(yè)終了，根據(jù)分戶賬各戶當日最后余額填列。若當日未發(fā)生收付業(yè)務(wù)，應根據(jù)上一日的最后余額填列，每日填記后，還應按科目加計余額合計數(shù)，并與總賬同一科目余額核對相符。計息余額表編制舉例2-4 賬務(wù)組織一般余額表 一般余額表適用于不計息的各科目以及不需要在余額表上計息的科目（如在乙種分戶賬上計息），根據(jù)分戶賬當日最后余額填列。 余額表是金融企業(yè)進行總分核對的工具。每日營業(yè)終了，余額表上同一科目各帳戶余額的合計數(shù)應當與該科目總賬的余額相核對。2-4 賬務(wù)組織二、綜合核算系統(tǒng)綜合核算系統(tǒng)按會計科目設(shè)置，以總賬為核心，包括科目日結(jié)單、總賬和日計表三

21、部分，綜合反映各類資金的增減變動與結(jié)存的總括情況，用以統(tǒng)馭明細核算。請思考： 現(xiàn)金科目日計單的編制方法？2-4 賬務(wù)組織日計表 日計表是根據(jù)各科目總帳按日編制的會計報表，它是軋平當天全部銀行賬務(wù)的重要工具。 日計表應每日根據(jù)總賬各科目的借方、貸方發(fā)生額和余額填列。日計表內(nèi)全部科目的借方、貸方發(fā)生額合計數(shù)和借方、貸方余額的合計數(shù)，必須各自平衡。2-4 賬務(wù)組織三、賬務(wù)處理賬務(wù)處理是指從辦理業(yè)務(wù)受理或編制憑證開始，經(jīng)過賬務(wù)記載與賬務(wù)核對，直至編制日計表，軋平賬務(wù)為止的全部核算過程。它包括賬務(wù)處理程序與賬務(wù)核對兩方面內(nèi)容。（一）帳務(wù)處理程序帳務(wù)處理程序圖：賬務(wù)組織分為明細核算系統(tǒng)和綜合核算系統(tǒng)。明細

22、核算系統(tǒng)由分戶賬、登記簿、余額表和現(xiàn)金收付日記簿組成。綜合核算系統(tǒng)由科目日結(jié)單、總賬、日記表組成。2-4 賬務(wù)組織金融企業(yè)明細核算的程序會計憑證（傳票）分戶賬 余額表登記簿 登記 登記 填列2-4 賬務(wù)組織金融企業(yè)總賬核算系統(tǒng)會傳計票科目日結(jié)單總賬日計表編制登記編制賬務(wù)處理程序（教材p52）業(yè)務(wù)發(fā)生轉(zhuǎn)賬傳票現(xiàn)金傳票現(xiàn)金收入日記簿 付出 現(xiàn)金庫存簿實存現(xiàn)金登記簿余額表科目日結(jié)單總帳日計表分戶賬2-4 賬務(wù)組織2-4 賬務(wù)組織 金融企業(yè)會計基本核算方法的特點2-4 賬務(wù)組織 答：基本核算方法又包括設(shè)置會計科目，確定記帳方法，填審會計憑證，登記帳薄，帳務(wù)組織和編制會計報表。 其中：設(shè)置會計科目的特殊

23、性表現(xiàn)在科目數(shù)量多、有表內(nèi)和表外會計科目之分；確定記帳方法的特殊性表現(xiàn)在資產(chǎn)負債表內(nèi)業(yè)務(wù)運用的是借貸復式記帳方法，資產(chǎn)負債表外業(yè)務(wù)運用的是單式記帳方法；會計憑證的特殊性表現(xiàn)在單式會計憑證多，外來特定憑證多，可以以合格的原始憑證入帳且要求及時傳遞與記帳；登記帳薄的特殊性表現(xiàn)在分戶帳有甲、 乙、 丙 、丁四種且要求逐筆登記，逐筆結(jié)余；總帳要求每日登記，每日結(jié)余；帳務(wù)組織是明細核算系統(tǒng)和綜合核算系統(tǒng)同時進行雙線核算，非常強調(diào)帳務(wù)核對。課后習題一、單項選擇題1計息余額表的填制依據(jù)是各計息科目分戶賬，每日營業(yè)終了根據(jù)分戶賬最后余額填列。當日未發(fā)生收付的賬戶，( )。 A.根據(jù)期初余額填列 B.根據(jù)上一日

24、的最后余額填列 C.當日無余額 D.根據(jù)上一日借貸方發(fā)生額軋差填2綜合核算系統(tǒng)的賬務(wù)處理程序是（ ）。 A傳票余額表總 B傳票總賬日計表 C傳票科目日結(jié)單總賬日計表 D傳票科目日結(jié)單總賬余額表3適用于借、貸雙方反映余額的賬戶是（ ）。A丙種賬B乙種賬 C甲種賬D丁種賬答案：1、b 2、c 3、a4在綜合核算系統(tǒng)中，起匯總作用的是（ ）。A總賬 B科目日結(jié)單 C日計表D會計報表5對現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，通常應編制（ ）。 A現(xiàn)金收入傳票 B現(xiàn)金付出傳票 C轉(zhuǎn)賬借方傳票 D轉(zhuǎn)賬貸方傳票6在銀行會計工作中，當采用單式記賬法進行核算時，是針對（ ）。A對內(nèi)結(jié)算事項 B備查記錄事項 C對外結(jié)算事項 D期末調(diào)整事

25、項4、b 5、b 6、b7明細核算系統(tǒng)的主體是（ ）。A傳票B余額表 C分戶賬 D登記簿8單位向開戶銀行存入現(xiàn)金時，填寫一式兩聯(lián)現(xiàn)金繳款單，連同現(xiàn)金交出納柜部門，出納員審核憑證點收現(xiàn)金無誤后，登記（ ）。 A、現(xiàn)金登記簿 B現(xiàn)金總賬 C現(xiàn)金付出日記簿 D現(xiàn)金收入日記簿9在會計憑證傳遞過程中，做到“先收款，后記賬”的業(yè)務(wù)是指（ ）。A現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)B轉(zhuǎn)賬收入業(yè)務(wù)C現(xiàn)金收入業(yè)務(wù) D轉(zhuǎn)賬付出業(yè)務(wù)7、c 8、d 9、c10、銀行辦理收付款單位賬戶之間的資金轉(zhuǎn)移時，必須執(zhí)行一項基本規(guī)定，即（ ）。 A、先付款單位賬后收款單位賬 B、先收款單位賬后付款單位賬 C收款單位賬與付款單位賬同時進行 D、先記誰的賬根據(jù)具體情況決定11.現(xiàn)金科目日結(jié)單的貸方發(fā)生額根據(jù)( )填列。 A.現(xiàn)金科目借方傳票加計合計 B.現(xiàn)金科目貸方傳票加計合計 C.各科目日結(jié)單現(xiàn)金欄借方數(shù)合計 D.各科目日結(jié)單現(xiàn)金欄貸方數(shù)合計 10、a 11、c 二、判斷題1現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)必