會計實務問答匯總

1、會計實務問答匯總 （第一講）【問題1】我公司為單純的售后服務企業(yè)，每年與客戶簽維保合同，收取固定的維保費，若在此期間設備發(fā)生的任何故障均由我公司負責維修并無償換取備件，但換下的備件有的可以修復今后用到其他設備上，有的無法修復，請問對可修復備件如何重新入庫，按什么單價入庫？【解答】由于換下來的備件在換下時無法確定是否還能繼續(xù)使用，另外出于對合理減少稅負考慮，可進行如下處理：1.發(fā)生修理時領用的備件計入成本。2.換下的備件不折現(xiàn)記載入賬。3.按備件的使用分類設置備件收發(fā)備查簿，確保賬存實存一致，便于公司內部管理。4.在再次領用舊備件時，只將人工費計入成本，不再考慮舊備件的價值?！締栴}2】A公司注冊

2、資本500萬，其中B公司出資300萬，自然人股東C出資200萬，現(xiàn)C將200萬股權轉讓給B公司，請問：1.C轉讓是否需交個人所得稅（A公司所有者權益為450萬）？2.B公司應通過何種途徑把轉讓款200萬支付給C？3. 內部股權轉讓，是否需要驗資？【解答】1.主要看C轉讓時的價格是多少，如果超過200萬的，按差額20%扣稅，如果小于200萬的，不扣稅。2.可以通過貨幣或非貨幣支付給C，只要C認可就可以。3.內部股權不需驗資，但需進行工商變更，以及稅務變更，公司章程變更。【問題3】資本化的含義【解答】資本化是相對于費用化這個概念而言的。也就是說一筆支出是否需要在以后若干的期間分次攤銷分次計入損益的

3、問題。如果是一次性計入當期損益的，稱為費用化，如一項支出的受益期間不僅僅是本期，還包括以后各期，預期還在以后的將來為企業(yè)帶來效益的，這項開支應當分期計入損益，這就是資本化。【問題4】我所在企業(yè)前身是個體戶，后老板覺得核定稅不劃算，把原來的個體注銷，重新注冊了這家公司。現(xiàn)在公司已辦理了臨時營業(yè)執(zhí)照，也開立了基本戶，但實收資本還沒投入，工商局要求3個月內投入注冊資金才能辦理正規(guī)營業(yè)執(zhí)照。 問題：1.一些老客戶欠了原單位的一些賬款，老板讓把欠款轉入新的銀行基本戶里面，造成還沒營業(yè)就有幾筆材料款轉進來。2.為了購買發(fā)票從賬戶中劃款，老板存了1000元進基本戶中。請教各位我該怎么處理呢？【解答】1.把欠

4、款轉入新的銀行基本戶里面，造成還沒營業(yè)就有幾筆材料款轉進來。這樣操作不好，對于新公司來說，原來公司的欠款是欠老板的，應當將款項直接打給老板，再由老板轉存到新公司賬上，這個錢也可以作為資本金來使用。建議將這筆錢退回原打款單位，再重新操作。因為在驗資的時候，注冊會計師會查看打款人與股東名稱是否相符，如果不符無法進行驗資。 2.這筆業(yè)務，可以這樣做分錄借：銀行存款 貸：其他應付款待貴公司注冊資本金到位驗資后再提現(xiàn)歸還老板?！締栴}5】用支票付了裝修費用，但下個月收到發(fā)票，下個月收到發(fā)票時應該如何做會計分錄呢？【解答】借：管理費用貸：預付賬款裝修費用一般費用化處理，如服務性行業(yè)，且裝修是企業(yè)的重要形象的

5、，可考慮資本化，計入長期待攤費用，分期攤銷【問題6】公司用于生產租入的房屋按新準則該怎么處理？【解答】如當月付當月房租的，借：制造費用 貸：銀行存款如當月支付幾個月房租需要分攤的，支付時，借：預付賬款待攤費用貸：銀行存款分攤時，借：制造費用 貸：預付賬款待攤費用【問題7】我單位7月購置了一臺裝載機，我將其做為固定資產入賬，8月份就該提折舊了，現(xiàn)請教如下：1.裝載機一般按幾年計算折舊？2.機器提的折舊費計入“工程施工合同成本”這個科目嗎？3.裝載機工作，這個工作的費用如何做原始憑證（意思就是用裝載機去工作，這個機械使用費如何計算？）?！窘獯稹?.應當按10年，但因為機械比較特殊，建議咨詢一下當?shù)?/p>

6、稅務部門。2.“工程施工合同成本機械使用費”。3.裝載機工作成本費用包括：折舊費、人工費、機物料消耗費、維修費、機械轉移進場費等。這些費用折舊是計提的，自制原始憑證；人工費是工資單；機物料消耗費是領料單、發(fā)票等；維修費，發(fā)票、工資單、領料單等?！締栴}8】公司旅游所發(fā)生的費用，如門票、住宿費、餐費、過路費應該計入入賬？【解答】借：管理費用公司經費貸：應付職工薪酬非貨幣性福利同時：借：應付職工薪酬非貨幣性福利貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款【問題9】我們工廠由于金融危機，已經從2月份停產到現(xiàn)在，在停產期間的固定資產的折舊是不是還要計提，如果計提需計入哪個科目？（我們只是暫時性停產，不是季節(jié)性的。）【解答】根

7、據(jù)企業(yè)所得稅法第十一條在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除。 下列固定資產不得計算折舊扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；（二）以經營租賃方式租入的固定資產；（三）以融資租賃方式租出的固定資產；（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；（五）與經營活動無關的固定資產；（六）單獨估價作為固定資產入賬的土地；（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產。 另外根據(jù)企業(yè)會計準則第4號固定資產第十四條企業(yè)應當對所有固定資產計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外。 貴公司的情況均不屬于上述規(guī)定，應當照提折舊，但應當計入管理費用，不計入相應成

8、本費用科目。【問題10】我公司需要進口幾批飲料和紅酒，請問：（1）關于進口商品如何核算成本？例如海運費和保險費報關報檢費是要核算到費用里還是要核算到成本里？（2）增值稅作為進口時候就已經繳納的，并且要抵扣的稅，是怎么核算的呢？（3）進口商品有14%關稅、10%的消費稅、17%的增值稅。能以 1.00歐元舉個例子演示一下嗎賬務處理過程嗎?假設1.00歐元等于10元人民幣?！窘獯稹?.先說一下國外進口貨物成本的組成部分：進口貨物成本包括買價，海運費，海運保險費，報關報檢費，關稅，進口消費稅等一系列與購貨有關的費用，但不包括可以抵扣的進口增值稅。 2.再來舉個例子： 假設進口貨物買價10000歐元，

9、1歐元=10人民幣，進口海運費5000元人民幣，海運保險300元人民幣，假設關稅完稅價格等于CIF價（即海關對申報價格不作調整），14%關稅，10%的消費稅，17%的增值稅。 先來計算一下：進口貨物CIF價（關稅完稅價格）=10000*10+5000+300=105300元進口貨物應交關稅=105300*14%=14742元進口消費稅=（105300+14742）/（1-10%）*10%=13338元進口增值稅=（105300+14742）/（1-10%）*17%=22674.6元則這批貨物成本=105300+14742+13338=133380元會計處理：借：庫存商品 133380 應交稅費

10、增值稅進項稅額 22674.6貸：銀行存款歐元 10000*10=100000 銀行存款-人民幣 56054.6【問題11】我在一家商場做會計，每月發(fā)生購銷存業(yè)務（按照售價進行核算的）后，月底一次性計算商品進銷差價的核算是否正確?！窘獯稹磕阏f的應該是常用于商業(yè)零售企業(yè)的售價金額核算方法。具體的核算步驟如下：這種方法是通過“商品進銷差價”科目進行處理的，平時商品的進、銷、存均按售價記賬，售價與進價的差額記入“商品進銷差價”科目，期末通過計算進銷差價率的辦法計算本期已銷商品應分攤的進銷差價，并據(jù)以調整銷售成本。 進銷差價率=（期初商品進銷差價本期發(fā)生的商品進銷差價）/(期初庫存商品售價本期發(fā)生的商

11、品售價)100%本期已銷售商品應分攤的進銷差價本期商品銷售收入進銷差價率【問題12】準備成立一家生產農產品深加工的生產商，公司購買土地10畝計價30萬。會計分錄怎么做？【解答】土地使用權會計和稅法都劃分為無形資產。會計將無形資產劃分為使用壽命有限和無限，企業(yè)會計準則無形資產：“第十七條 使用壽命有限的無形資產，其應攤銷金額應當在使用壽命內系統(tǒng)合理攤銷。”企業(yè)所得稅法：“第六十七條無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。無形資產的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。”中國現(xiàn)行的法律土地的所有權屬于國

12、家或農村集體，企業(yè)通過購置土地使用權，土地使用期限在土地使用權轉讓合同或協(xié)議會有明確規(guī)定，因此土地使用權的攤銷應按合同或協(xié)議規(guī)定使用年限內攤銷。會計分錄為：借:無形資產貸:銀行存款按年限做無形資產攤銷?！締栴}13】我單位職工郵寄了包裹后，郵政局開具的專用發(fā)票蓋的是郵戳，我不知道是不是可以報銷？【解答】郵局使用的是專用發(fā)票（不同于一般意義上的普通發(fā)票），這是由各級財政部門管理的，而并非稅務部門管理的，所以不會有“稅務監(jiān)制章”的字樣。這類憑據(jù)可以作為企業(yè)的抵扣憑證，蓋的章也可以是郵局專用的郵戳章，不需要郵局的公章或發(fā)票章（估計郵局也沒有發(fā)票專用章）?！締栴}14】我公司正在籌建期，在撥付承包商第一期

13、工程款時，代扣代繳了第一期工程款所需交納的所有稅款。賬務處理是否可將此稅金與第一期工程款一同計入“在建工程”科目？工程完工后一同計入“固定資產”并計提折舊。【解答】代扣代繳了第一期工程款所需交納的所有稅款應作為應付賬款應付工程款的支付，你們公司在稅務部門為施工單位開具的完稅證明應交給施工單位，該完稅證明視同支付工程款。會計處理：1、施工單位按合同規(guī)定向你們公司提出工程價款結算賬單（一期），經監(jiān)理審核確認，你們根據(jù)審核確定的工程價款結算賬單作為原始憑證:借：在建工程建筑工程貸：應付賬款2、支付工程款借：應付賬款貸：銀行存款貸：其他應付款代交營業(yè)稅及附加3、交納稅款，并取得完稅證明借:其他應付款代

14、交營業(yè)稅及附加貸：銀行存款4、施工單位應按收取的工程款和完稅證明金額合計數(shù)（也就是他們的應收賬款，你公司應付賬款），給你們公司開具建筑業(yè)發(fā)票（可能在你們給他們開具完稅證明時稅務部門代開的）?！締栴}15】關于銀行承兌匯票的核算：1. A企業(yè)2009年8月20日簽發(fā)150萬（保證金100%）期限是6個月的銀行承兌一張會計分錄是如下兩種處理的哪種？這個會計分錄的現(xiàn)金流量項目是什么？答案一：借：應付票據(jù) 貸：銀行存款答案二：借：其他貨幣資金銀行承兌匯票 貸：銀行存款2.將此票據(jù)作為應付賬款支付給B企業(yè)如何編制會計分錄？3.銀行承兌2010年2月20日到期如何編制會計分錄？4.銀行存款二級科目如何設置？

15、【解答】1.個人覺得第一種完全是錯誤的，應付票據(jù)關系并未消失，不能直接沖銷應付票據(jù)，答案二的其他貨幣資金銀行承兌匯票的明細科目應當改為銀行承兌匯票保證金。2.借：原材料貸：應付票據(jù)3.借：應付票據(jù)貸：其他貨幣資金銀行承擔匯票保證金4.按幣種設置二級，按開戶行名稱及賬戶類型設置三級如：銀行存款人民幣中行天安門支行一般戶【問題16】公司為型材生產銷售企業(yè)，在全國各地設有銷售辦事處（均為跨省、市的），非獨立核算，在銷售當?shù)匚崔k理稅務登記，總公司型材在各辦事處都有庫存，請教各位這部分異地庫存在移送辦事處時應不應該納稅？依據(jù)是什么？會計上如何做賬務處理？【解答】增值稅暫行條例實施細則第四條規(guī)定：設有兩個

16、以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售的，視同銷售貨物（相關機構設在同一縣（市）的除外）。國家稅務總局關于企業(yè)所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知（國稅發(fā)1998137號）規(guī)定：暫行條例實施細則所稱的用于銷售，是指受貨機構（接受移送貨物機構）發(fā)生以下情形之一的經營行為：一、向購貨方開具發(fā)票；二、向購貨方收取貨款。受貨機構的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項情形的，則應由總機構統(tǒng)一繳納增值稅。137號文件指的情況應是總機構向分支機構移送貨物，分支機構作為受貨機構，既不向購貨方開具發(fā)票，也不向購貨方收取貨款，則由總機構統(tǒng)

17、一繳納增值稅；否則總機構移送貨物的行為應視同銷售，分支機構應當向所在地稅務機關繳納增值稅。如何理解總分機構間移送貨物視同銷售的問題？關于分支機構的視同銷售問題。這里視同銷售是指滿足下述文件中的情形之一的，才會視同銷售；否則，不視同銷售處理。關于企業(yè)所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知國稅發(fā)1998137號,目前，對實行統(tǒng)一核算的企業(yè)所屬機構間移送貨物，接受移送貨物機構（以下簡稱受貨機構）的經營活動是否屬于銷售應在當?shù)丶{稅，各地執(zhí)行不一。經研究，現(xiàn)明確如下：視同銷售貨物行為的第（三）項所稱的用于銷售，是指受貨機構發(fā)生以下情形之一的經營行為：一、向購貨方開具發(fā)票；二、向購貨方收取貨款。受貨機構的

18、貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項情形的，則應由總機構統(tǒng)一繳納增值稅。如果受貨機構只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款，則應當區(qū)別不同情況計算并分向總機構所在地或分支機構所在地繳納稅款?！揪W校活動專區(qū)】 HYPERLINK /ManageCheck.asp?adsid=390&UnionID=6284 t _blank 中華：2014會計職稱、注會報課三大“巨惠”來襲 HYPERLINK /ManageCheck.asp?adsid=506&UnionID=6284 t _blank HYPERLINK /ManageCheck.asp?adsi

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