關(guān)于會計電算化下內(nèi)部控制問題研究論文 2

1、PAGE 14論文題目：電算化會計內(nèi)部控制問題研究企業(yè)會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制問題研究 摘 要 隨著 HYPERLINK /class_free/19_1.shtml 計算機和信息技術(shù)的發(fā)展，計算機在會計領(lǐng)域也得到廣泛應(yīng)用，逐漸形成了會計電算化的理論體系。會計電算化是以電子 HYPERLINK /class_free/19_1.shtml 計算機技術(shù)為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計實務(wù)中的簡稱，是電子計算機代替人工實現(xiàn)報賬、記賬、算賬、查賬以及部分需由人工完成的對會計信息的統(tǒng)計、分析、判斷乃至提供決策的過程。內(nèi)部控制是指在企事業(yè)單位會計工作中，為了維護會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性，業(yè)務(wù)經(jīng)營的有

2、效性和財產(chǎn)的完整性而制定的各種規(guī)章制度、組織措施、 HYPERLINK /class_free/6_1.shtml 管理方法、業(yè)務(wù)處理手續(xù)以及其他為防止可能發(fā)生的風(fēng)險而采取的一切措施的總稱。目前，我國絕大多數(shù)的企業(yè)已經(jīng)甩掉了手工賬，實行了會計信息系統(tǒng)的電算化。企業(yè)在建立了會計電算化系統(tǒng)后，會計從傳統(tǒng)的手工記賬、算賬、報賬中解脫出來，會計核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到了很大提高。但是，它也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來的新的問題及挑戰(zhàn)。本文主要介紹了企業(yè)實施會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的背景，企業(yè)會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的特征及必要性，以及企業(yè)在實施會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制中遇到的問題，并針對這些問題提出一些對策。關(guān)鍵詞

3、：會計電算化，內(nèi)部控制，問題，對策The research of Internal control problem inInterprise accounting computerized systemABSTRACTWith the computer and information technology, computers in the accounting field have been widely used, gradually formed the theory of computerized accounting system. Accounting is based on mo

4、dern computer technology-based electronic technology and information technology into the accounting practice referred to, is the computer instead of manually achieve reimbursement, accounting, afterwards, audit, and some need to be completed by the manual of accounting information The statistical an

5、alysis, to judge and even to provide decision-making process. Internal control is that the accounting work in enterprises and institutions in order to maintain the accuracy of accounting data, reliability, business effectiveness and integrity of the property drawn to the various rules and regulation

6、s, organizational measures, management, business processing procedures and other risks that may occur to prevent all the measures taken by the general term.At present, the vast majority of companies have shed a hand accounts, the implementation of computerized accounting information system. Enterpri

7、ses in the establishment of a computerized accounting system, accounting from the traditional manual bookkeeping, afterwards, reimbursement freed, the accuracy and reliability of accounting has been greatly improved. However, it also brings to the enterprises internal control over new issues and cha

8、llenges.This paper describes the implementation of computerized accounting system of enterprise internal control background, Computerized Accounting system characteristics and the need for internal controls, and enterprise in the implementation of internal controls in computerized accounting system

9、problems, and these put forward some countermeasures.KEYWORDS：Accounting computerization,Intrenel control, Question,CountermemessuresPAGE - 16 - PAGE i -目 錄 TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc273522752 1.會計電算化與企業(yè)內(nèi)部控制概述 PAGEREF _Toc273522752 h - 1 - HYPERLINK l _Toc273522753 1.1會計電算化概述 PAGEREF _Toc2735227

10、53 h - 1 - HYPERLINK l _Toc273522754 1.2會計電算化的發(fā)展 PAGEREF _Toc273522754 h - 4 - HYPERLINK l _Toc273522755 1.3企業(yè)內(nèi)部控制概述 PAGEREF _Toc273522755 h - 6 - HYPERLINK l _Toc273522756 1.3.1企業(yè)內(nèi)部控制概念 PAGEREF _Toc273522756 h - 6 - HYPERLINK l _Toc273522757 1.3.2企業(yè)實行內(nèi)部控制的意義 PAGEREF _Toc273522757 h - 6 - HYPERLINK

11、l _Toc273522758 1.3.3企業(yè)內(nèi)部控制常見問題及對策 PAGEREF _Toc273522758 h - 7 - HYPERLINK l _Toc273522759 2.會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的特征及重要性 PAGEREF _Toc273522759 h - 8 - HYPERLINK l _Toc273522760 2.1會計電算化內(nèi)部控制的概念 PAGEREF _Toc273522760 h - 8 - HYPERLINK l _Toc273522761 2.2會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點 PAGEREF _Toc273522761 h - 8 - HYPERLINK l

12、_Toc273522762 2.3會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的重要性 PAGEREF _Toc273522762 h - 9 - HYPERLINK l _Toc273522763 2.3.1保證所提供信息的真實性和可靠性 PAGEREF _Toc273522763 h - 9 - HYPERLINK l _Toc273522764 2.3.2保證電算化系統(tǒng)資源的安全性和完整性 PAGEREF _Toc273522764 h - 9 - HYPERLINK l _Toc273522765 2.3.3降低審計風(fēng)險，提高對審計風(fēng)險的控制能力 PAGEREF _Toc273522765 h - 9 -

13、HYPERLINK l _Toc273522766 3.我國企業(yè)實施會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的必要性 PAGEREF _Toc273522766 h - 9 - HYPERLINK l _Toc273522767 3.1內(nèi)部控制的范圍擴大，是加強電算化內(nèi)部控制的客觀要求 PAGEREF _Toc273522767 h - 9 - HYPERLINK l _Toc273522768 3.2傳統(tǒng)會計控制機制的局部失敗要求加強電算化內(nèi)部控制 PAGEREF _Toc273522768 h - 10 - HYPERLINK l _Toc273522769 3.3電算化環(huán)境下會計工作對計算機軟硬件系統(tǒng)的依

14、賴性 PAGEREF _Toc273522769 h - 10 - HYPERLINK l _Toc273522770 4.企業(yè)會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題 PAGEREF _Toc273522770 h - 10 - HYPERLINK l _Toc273522771 4.1數(shù)據(jù)存儲方式改變面臨的控制風(fēng)險問題 PAGEREF _Toc273522771 h - 10 - HYPERLINK l _Toc273522772 4.2因數(shù)據(jù)輸入不當(dāng)導(dǎo)致的控制問題 PAGEREF _Toc273522772 h - 11 - HYPERLINK l _Toc273522773 4.3會計電算化系

15、統(tǒng)安全控制不到位帶來的問題 PAGEREF _Toc273522773 h - 11 - HYPERLINK l _Toc273522774 4.4組織管理控制不嚴(yán)帶來的問題 PAGEREF _Toc273522774 h - 11 - HYPERLINK l _Toc273522775 5.企業(yè)加強會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的對策 PAGEREF _Toc273522775 h - 11 - HYPERLINK l _Toc273522776 5.1加強有關(guān)組織與管理方面的控制 PAGEREF _Toc273522776 h - 11 - HYPERLINK l _Toc273522777 5.

16、1.1建立適應(yīng)電算化會計系統(tǒng)的組織機構(gòu) PAGEREF _Toc273522777 h - 11 - HYPERLINK l _Toc273522778 5.1.2建立嚴(yán)格的上機管理制度 PAGEREF _Toc273522778 h - 12 - HYPERLINK l _Toc273522779 5.1.3貫徹職責(zé)分離的監(jiān)督制度 PAGEREF _Toc273522779 h - 12 - HYPERLINK l _Toc273522780 5.1.4加強檔案管理工作 PAGEREF _Toc273522780 h - 12 - HYPERLINK l _Toc273522781 5.1.

17、5重視內(nèi)部審計功能 PAGEREF _Toc273522781 h - 12 - HYPERLINK l _Toc273522782 5.2注重數(shù)據(jù)和程序控制 PAGEREF _Toc273522782 h - 12 - HYPERLINK l _Toc273522783 5.3強化網(wǎng)絡(luò)安全控制和完善系統(tǒng)維護控制 PAGEREF _Toc273522783 h - 13 - HYPERLINK l _Toc273522784 參考文獻 PAGEREF _Toc273522784 h - 14 - HYPERLINK l _Toc273522785 后記 PAGEREF _Toc27352278

18、5 h - 16 -1.會計電算化與企業(yè)內(nèi)部控制概述1.1會計電算化概述 進入20世紀(jì)90年代以后，以計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的信息技術(shù)迅猛發(fā)展和廣泛應(yīng)用，引發(fā)了全球范圍的信息革命，同時對社會的各個方面產(chǎn)生了重大影響。信息技術(shù)的迅速發(fā)展，也給會計工作帶來了機遇和挑戰(zhàn)，促進會計工作從手工處理向計算機處理轉(zhuǎn)變，使會計電算化是會計領(lǐng)域的一項重大變革。1.1.1會計電算化概念和基本內(nèi)容會計電算化是以電子 HYPERLINK /class_free/19_1.shtml 計算機技術(shù)為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計實務(wù)中的簡稱，是電子計算機代替人工實現(xiàn)報賬、記賬、算賬、查賬以及部分需由人工完成的對

19、會計信息的統(tǒng)計、分析、判斷乃至提供決策的過程。它的使用，使會計人員從繁重的手工勞動中解脫出來，節(jié)約了大量的人力、物力和時間，具有運算速度快、存儲量大、數(shù)據(jù)共享、查詢速度快捷、數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確等特點。隨著會計電算化的發(fā)展，會計電算化的含義也日益豐富。會計電算化工作的基本內(nèi)容也更加廣泛，從廣義和狹義兩個方面來看：1.廣義會計電算化工作的基本內(nèi)容（1）會計電算化組織機構(gòu)的設(shè)置會計電算化是我國會計工作實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的一項宏偉事業(yè)，它是需要宏觀和微觀領(lǐng)域共同努力的一件大事。會計電算化的工作應(yīng)由各級財政部門的會計事務(wù)管理機構(gòu)負(fù)責(zé)。各級財政部門的會計事務(wù)管理機構(gòu)內(nèi)應(yīng)設(shè)置專門人員管理會計電算化工作，各級業(yè)務(wù)主管部

20、門也應(yīng)設(shè)置專門機構(gòu)和專門人員。企業(yè)開展會計電算化也需成立專門的組織機構(gòu)和配備專門人員。（2）推廣通用或商品化會計核算軟件，加速會計電算化進程軟件的重復(fù)開發(fā)，是會計電算化工作中存在的問題，造成了人、財、物的極大浪費。促進會計軟件的通用化、標(biāo)準(zhǔn)化、商品化是各級管理部門的會計電算化工作的重要內(nèi)容。規(guī)模較大的企業(yè)還可以根據(jù)自身情況來研制適合自己的會計軟件。（3）會計核算軟件的評審和甩賬保證會計核算軟件的正確性，關(guān)系到財務(wù)會計制度的貫徹和執(zhí)行，關(guān)系到國家、企業(yè)和個人之間的利益。因此，在投入使用之前，需要對會計核算軟件的基本功能及其合法性、安全性等進行評審。對在一定范圍內(nèi)推廣的商品化會計軟件，都需要經(jīng)財政

21、部或省市財政部門的審核，同時還要求在甩賬之前，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。（4）會計電算化制度建設(shè)會計電算化不僅使計算工具得到簡單替換，而且對會計核算內(nèi)容、方法、形式等產(chǎn)生了影響。因此，財政部門研究制定全國統(tǒng)一的有關(guān)制度，從原則上對會計電算化的重大問題做出了明確的規(guī)定。各部門、各地區(qū)可根據(jù)自己的實際情況加以補充，形成本部門、本地區(qū)的會計電算化管理制度。（5）制定會計電算化發(fā)展規(guī)劃會計電算化涉及到企業(yè)方方面面的關(guān)系，十分復(fù)雜，并且一般都要分批分期進行。因此，需要對這項工作做出整體安排，確定近期規(guī)劃、中期規(guī)劃和長期規(guī)劃，以便有條不紊的開展工作。近期規(guī)劃是對今后較短時間內(nèi)所要進行的會計電算化改造和所要達(dá)成的目標(biāo)

22、做出計劃，一般比較具體，而中長期規(guī)劃著眼于全國以及地區(qū)、行業(yè)、部門、單位會計電算化中期規(guī)劃和長期發(fā)展，確定整體發(fā)展方向、目標(biāo)和步驟。制定中長期發(fā)展規(guī)劃應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟發(fā)展情況，對今后較長時間的數(shù)據(jù)處理要求、資料來源、人才資源等因素進行綜合分析。有了這些規(guī)劃，會計電算化工作可以在指導(dǎo)下有條不紊的進行。（1）電算化會計信息系統(tǒng)的建立硬軟件的配置和開發(fā)過程就是電算化會計信息系統(tǒng)的建立過程，這是一項十分重要且復(fù)雜的工作。（2）電算化會計信息系統(tǒng)的管理電算化會計信息系統(tǒng)的管理主要是指制定電算化會計信息系統(tǒng)的管理制度和電算化會計信息系統(tǒng)的使用和維護。（3）電算化會計信息系統(tǒng)的人員培訓(xùn)會計電算化需要大批既懂計算機

23、技術(shù)，又懂會計理論和實務(wù)的專門應(yīng)用人才，要推進會計電算化的發(fā)展，需要培養(yǎng)不同層次不同知識結(jié)構(gòu)的人員，如系統(tǒng)分析設(shè)計人員、編程人員、操作人員、管理人員等。目前企業(yè)一般都缺少這樣的專業(yè)人員，因此需要及時培訓(xùn)這方面的專業(yè)人員，以滿足需要。2.狹義會計電算化工作的基本內(nèi)容（1）會計核算電算化會計核算電算化是會計電算化的第一個階段，在這一階段工作的主要內(nèi)容包括：設(shè)置帳套、設(shè)置會計科目，填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算，編制會計報表等，會計核算電算化主要是指這幾個方面運用會計核算軟件，實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)處理電算化，也就是用計算機代替手工記賬、算賬、報賬這一過程。（2）會計管理電算化會計管理電算化是在會計

24、核算電算化的基礎(chǔ)上，利用會計核算提供的數(shù)據(jù)和其他有關(guān)數(shù)據(jù)，借助計算機會計管理軟件提供的功能和信息，幫助會計人員合理地籌措和運用資金，節(jié)約生產(chǎn)成本和經(jīng)費開支，提高經(jīng)濟效益。會計管理電算化主要有以下幾項內(nèi)容：進行會計預(yù)測、編制財務(wù)計劃、進行會計控制、開展會計分析。（3）會計決策電算化會計決策電算化是對會計事項進行事前的分析、預(yù)測、決策。它是計算機信息處理技術(shù)應(yīng)用于會計領(lǐng)域的最高階段，在這個階段由會計輔助決策支持軟件來完成決策工作。會計決策軟件根據(jù)會計預(yù)測的結(jié)果，對產(chǎn)品銷售和定價、生產(chǎn)、成本、資金和企業(yè)經(jīng)營等內(nèi)容進行決策并輸出決策結(jié)果。1.1.2會計電算化的意義會計電算化是會計發(fā)展史上的重大變革，實

25、現(xiàn)會計電算化的意義有：1.減輕會計人員的工作強度，提高了會計工作的效率實現(xiàn)會計電算化后，只要將原始憑證和記賬憑證輸入計算機，大量的計算、分類、存儲等工作都可以由計算機自動完成，不僅把廣大會計人員從繁重的記賬、算賬、報賬等工作中解放出來，而且由于計算機的運用和處理的速度是人所無法比擬的，因而大大提高了會計工作的效率。2.促進會計工作的規(guī)范化，提高會計工作的質(zhì)量實現(xiàn)會計電算化后，必須對輸入的數(shù)據(jù)進行標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化處理，這在很大程度上促進解決了手工操作中的不規(guī)范、易出錯、易疏漏的問題。因此，會計電算化促進會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化程度不斷提高，使會計工作質(zhì)量得到進一步的保證，同時也提高了會計核算的水平。2.

26、促進會計工作職能的轉(zhuǎn)變會計工作效率在采用電子計算機后得到很大提高，會計人員可以有更多的時間和精力參與經(jīng)營管理，從而促進會計工作職能的轉(zhuǎn)變。3.促進財會人員素質(zhì)的提高會計電算化的開展，一方面要求廣大會計人員學(xué)習(xí)計算機知識，許多會計人員掌握了計算機操作，其中一部分會計人員還學(xué)會了開發(fā)會計軟件；另一方面也使會計人員有了脫產(chǎn)學(xué)習(xí)的機會。這必然使廣大會計人員的素質(zhì)隨著會計電算化開展而逐步提高。4.為企業(yè)管理現(xiàn)代化奠定了基礎(chǔ)根據(jù)一些企業(yè)的統(tǒng)計，會計信息約占企業(yè)管理信息的60%到70%，而且多是綜合性的指標(biāo)。利用計算機處理和存儲數(shù)據(jù)的強大功能，可以及時為管理提供信息，預(yù)測未來各種經(jīng)營活動方案，反映市場變化趨

27、勢。尤其是通過計算機網(wǎng)絡(luò)，大量的經(jīng)濟信息資源可以得到共享，可以迅速了解各種經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)，極大的提高經(jīng)濟信息的使用價值，為企業(yè)管理工作現(xiàn)代化奠定了基礎(chǔ)。5.促進會計自身的不斷發(fā)展會計電算化不僅僅是會計核算手段的變革，還必將對會計核算方式、內(nèi)容、方法、會計核算資料的保存，以及會計理論等產(chǎn)生極大的影響，使其進入一個更高的發(fā)展階段。1.2會計電算化的發(fā)展1.2.1會計電算化的發(fā)展現(xiàn)狀 我國的會計電算化工作從20世紀(jì)70年代末期開始，至今已30多年，基本上經(jīng)歷了兩個發(fā)展階段，即70年代末至80年代末的“緩慢的自發(fā)發(fā)展階段”和80年代末至今的“有組織的穩(wěn)步發(fā)展階段”。目前我國已初步形成了會計軟件產(chǎn)業(yè)，新形

28、勢下我國會計電算化的現(xiàn)狀為：1.會計電算化的普及率比較偏低，企業(yè)管理信息技術(shù)的采用明顯落后于信息技術(shù)的發(fā)展速度。2.會計電算化的使用還處于低層次的水平。在采用了會計電算化系統(tǒng)的企業(yè)中，有半數(shù)以上的企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的“核算型”財務(wù)軟件，主要用電腦代替人工從事會計核算工作。采用“管理型”和“決策型”財務(wù)軟件的企業(yè)較少。3.會計電算化系統(tǒng)的作用發(fā)揮還不是很充分。企業(yè)除了運用會計電算化系統(tǒng)，還必須配備既懂計算機操作又懂會計知識的人員來進行操作，如果沒有專業(yè)人員的操作，企業(yè)會計電算化系統(tǒng)的作用就得不到充分的發(fā)揮。1.2.2我國會計電算化的發(fā)展趨勢 任何事物都是在不斷發(fā)展變化的，我國的會計電算化事業(yè)隨著社

29、會的發(fā)展也日益發(fā)展，面對改革的時代，技術(shù)不斷推陳出新，我國會計電算化有以下發(fā)展趨勢：1.向“管理一體化”方向發(fā)展 “管理一體化”是指從整個企業(yè)的角度開展計算機在管理中的應(yīng)用工作。會計電算化工作只是整個管理電算化一個有機的組成部分，需要其他部門電算化的支持，同時也給其他部門提供支持和提出要求。從發(fā)展趨勢來看，會計電算化工作將逐步與其他業(yè)務(wù)部門的電算化工作結(jié)合起來，由單純的會計業(yè)務(wù)工作的電算化向建立財務(wù)、統(tǒng)計信息綜合數(shù)據(jù)庫、綜合利用會計信息的方向發(fā)展。2.單位會計電算化與行業(yè)會計電算化相互滲透，相互促進單位會計電算化是行業(yè)會計電算化的基礎(chǔ)，行業(yè)會計電算化的發(fā)展將促進單位會計電算化工作。在我國經(jīng)濟飛

30、速發(fā)展的今天，行業(yè)與基層單位的會計電算化工作還將繼續(xù)相互滲透和相互促進。3.軟件技術(shù)與管理組織措施日趨結(jié)合電算化會計系統(tǒng)是一個人機系統(tǒng)，在企業(yè)中，一個良好的財務(wù)軟件需要有一套好的管理制度與之配合，這樣會計電算化才能充分發(fā)揮效用。4.會計電算化的開展與管理將向規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化方向發(fā)展2004年，國家標(biāo)準(zhǔn)化委員會發(fā)布了GB/T195812004信息技術(shù) 會計核算軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)，這個標(biāo)準(zhǔn)的貫徹執(zhí)行，將解決各種會計軟件之間及其他相關(guān)軟件之間的數(shù)據(jù)接口問題，以實現(xiàn)會計信息的相互規(guī)范傳遞、會計工作電算化后的審計，從而為更充分和更廣泛地利用會計信息服務(wù)。會計電算化的宏觀管理將向規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)化過渡。規(guī)范化的軟件

31、開發(fā)、驗收規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)化的文檔、管理制度將逐步形成。1.會計軟件技術(shù)發(fā)展趨勢隨著計算機軟件技術(shù)的發(fā)展，會計軟件的發(fā)展也呈現(xiàn)新的趨勢：支持跨平臺運行，支持多種應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)交換，系統(tǒng)高度集成，實施分布式的應(yīng)用，多種支持及個性化用戶界面，可靠性和安全性將極大提高，同時還面向電子商務(wù)應(yīng)用。2.與手工會計制度融合為一體的電算化會計管理制度體系將全面形成目前，我國會計電算化管理制度還不健全。隨著宏觀管理工作的逐步開展、經(jīng)驗的積累，以及會計軟件的開發(fā)、驗收規(guī)范，各有關(guān)管理部門的責(zé)權(quán)、電算化后的崗位責(zé)任制、人員管理制度、檔案管理制度，各種標(biāo)準(zhǔn)賬表文件為主體的電算化管理制度體系將逐步形成與完善。3.計算機審計將由

32、繞過計算機審計向穿透計算機審計發(fā)展隨著電算化管理體系的逐步形成，復(fù)合型會計電算化人才的不斷涌現(xiàn)、計算機審計技術(shù)的不斷發(fā)展，我國的計算機審計工作將由繞過計算機審計向穿透計算機審計發(fā)展，從而更充分的保證會計信息的真實可靠，保護單位和國家的經(jīng)濟利益。1.3企業(yè)內(nèi)部控制概述 1.3.1企業(yè)內(nèi)部控制概念 企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。1.3.2企業(yè)實行內(nèi)部控制的意義 內(nèi)部控制是為保證企業(yè)經(jīng)濟活動正確進行所采取的一系列必要的管理措施,是保護企業(yè)財產(chǎn)、檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性

33、、提高經(jīng)濟效益、保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)和管理政策的實施的重要保證。具體來講,內(nèi)部控制主要有如下幾方面的作用:1.確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)。管理控制作為內(nèi)部控制的重要組成部分，在實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的過程中起著重要的作用。2.提高企業(yè)經(jīng)營管理的水平。內(nèi)部控制在實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過程中所起到的作用是無可否認(rèn)的,但由于成本限制、串通舞弊、人為錯誤、管理越權(quán)等固有限制,其自身的作用并不能完全發(fā)揮出來。當(dāng)然,由于這些限制是內(nèi)部控制所固有的,并不能被完全消除,只有通過加強內(nèi)部管理控制的建設(shè)在一定程度上就可以有效解決。3.確保會計信息真實可靠。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，會計需要記錄與企業(yè)供、產(chǎn)、銷經(jīng)濟活動相關(guān)的資金運動

34、情況，在這些過程中，難免會出現(xiàn)會計信息失真的問題，這就需要有內(nèi)部控制來加以約束，來保證會計信息的真實性。4.有利于提高企業(yè)的經(jīng)營效率。企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制制度，有利于企業(yè)各個部門及各項工作的有序進行，提高企業(yè)管理者的經(jīng)營決策能力，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。1.3.3企業(yè)內(nèi)部控制常見問題及對策我們都知道企業(yè)內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，增強企業(yè)的核心競爭能力，但是在一些企業(yè)中內(nèi)部控制仍然存在一些問題，針對這些問題提出幾點解決對策。 企業(yè)內(nèi)部控制常見問題有： 1.內(nèi)部控制的建立不完整，執(zhí)行不力。一些企業(yè)受利益的驅(qū)動,重經(jīng)營,輕管理,自我防范、自我約束機制尚未建立起來,內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全,使內(nèi)部

35、控制缺乏完整性;許多企業(yè)在建立內(nèi)部控制時偏重于事后控制,通常是違法違紀(jì)的事情發(fā)生之后才采取補救措施。2. 企業(yè)監(jiān)督不力，財務(wù)控制存在漏洞。一些企業(yè)雖然都成立了自己的內(nèi)部審計機構(gòu)，但是監(jiān)督效果卻不明顯，企業(yè)在對客戶的信譽、資金等財務(wù)狀況不了解的情況下，盲目投資，審計機構(gòu)形同虛設(shè)。3.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境失效。內(nèi)部控制環(huán)境是指一個企業(yè)的風(fēng)氣或氛圍，它直接影響著企業(yè)員工的控制意識，是內(nèi)部控制所有其他要素的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境失效，將直接影響企業(yè)集團內(nèi)部控制制度的實施以及實施的效果；并影響其他控制要素作用的發(fā)揮。針對上述問題采取的對策：1.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該要重視內(nèi)部控制，在建立組織機構(gòu)的

36、過程中，應(yīng)該對重要環(huán)節(jié)實施重點監(jiān)督，由兩個或兩個以上部門負(fù)責(zé)，起到相互控制的作用。企業(yè)的內(nèi)部控制要隨著新業(yè)務(wù)的不斷發(fā)生，對在運行過程中發(fā)現(xiàn)的漏洞要及時修改、補充和完善。2.提高內(nèi)控人員的素質(zhì)。內(nèi)控人員應(yīng)該是企業(yè)中有較高管理能力的人員，熟悉法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，有相當(dāng)一部分人應(yīng)當(dāng)成為某一方面管理的專家，這樣才能很好地監(jiān)督執(zhí)行規(guī)章制度，發(fā)現(xiàn)和解決問題。要全面提高內(nèi)控人員的素質(zhì)，就必須加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時更新觀念，熟練掌握各種控制技術(shù)和控制知識，使內(nèi)控人員具有較高的管理能力。3.加強企業(yè)內(nèi)部審計。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分,也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量,是對內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計通過

37、評價控制環(huán)境和控制程序的有效性,監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息,揭露、制約各種不道德和不規(guī)范的行為,協(xié)助企業(yè)管理層履行管理職責(zé),幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。2.會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的特征及重要性內(nèi)部控制是為了保證會計資料和信息的真實性、完整性，提高企業(yè)管理水平的一項有效措施。會計電算化后，企業(yè)的內(nèi)部控制本身呈現(xiàn)出新的特征，內(nèi)部控制技術(shù)在電算化系統(tǒng)管理中的重要性大大提高。2.1會計電算化內(nèi)部控制的概念會計電算化內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的特殊形式，也是內(nèi)部會計控制深層次的發(fā)展。會計電算化內(nèi)部控制是指采取各種必要的措施、發(fā)現(xiàn)、糾正系統(tǒng)所發(fā)生的錯誤、舞弊和故障，使系統(tǒng)能正常

38、運行，是提供及時可靠信息的保障。2.2會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點在會計電算化系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的目標(biāo)仍然是保證會計資料的真實性和完整性，提高經(jīng)營效率以保證管理目標(biāo)的實現(xiàn)，但其控制的重點、范圍、方式和手段等方面發(fā)生了變化。1.控制重點轉(zhuǎn)向系統(tǒng)職能部門。實現(xiàn)會計電算化后，數(shù)據(jù)的處理、存儲集中于職能部門，所以內(nèi)部控制的重點也將轉(zhuǎn)移到職能部門。2.控制的范圍擴大。會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式與手工會計系統(tǒng)的不同，會計電算化系統(tǒng)控制中包括手工系統(tǒng)不曾有的控制內(nèi)容，如對系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對調(diào)用和修改程序的控制等。3.控制的方式和手段由手工控制轉(zhuǎn)為手工控制和程序化控制相結(jié)合。手工系統(tǒng)中，

39、所有的控制手段一般都是手工控制；在會計電算化系統(tǒng)中，原有的手工控制手段依然保留，但增設(shè)了一些包含于計算機程序中的程序化控制。一般來說，電算化程序越高，采用的程序化控制越多。2.3會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的重要性會計電算化系統(tǒng)有許多不同于手工會計系統(tǒng)的特征，如數(shù)據(jù)處理集中化、數(shù)據(jù)存儲磁性化、肉眼可見的審計程序減少、初始化成本高等，這些特點以及對企業(yè)和社會日益深遠(yuǎn)的影響決定了在此條件下，保持良好的內(nèi)部控制，比在手工系統(tǒng)下更為重要。2.3.1保證所提供信息的真實性和可靠性 企業(yè)各級管理部門及外部利益相關(guān)的信息使用者的決策對電算化系統(tǒng)產(chǎn)生的信息的依賴性增大，而這些信息的質(zhì)量特征在很大程度上取決于系統(tǒng)內(nèi)部

40、控制狀況。電算化程度越高，信息使用者對信息的依賴性越大，內(nèi)部控制在在很大程度上決定信息的質(zhì)量。因此，隨著電算化的日益普及提高，不僅企業(yè)管理人員關(guān)心系統(tǒng)內(nèi)部控制的健全與改善，外部信息使用者也越來越迫切的要求企業(yè)保持良好的內(nèi)部控制，以保證所提供的信息的質(zhì)量。2.3.2保證電算化系統(tǒng)資源的安全性和完整性隨著電算化水平的逐步提高，企業(yè)會將越來越多的資源投入到電算化系統(tǒng)中，會計電算化系統(tǒng)也逐漸成為企業(yè)一項重要的資產(chǎn)，企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果受系統(tǒng)資源的安全性、效率性影響加大，因此，為了保證會計電算化系統(tǒng)資源的安全與完整，企業(yè)需要通過內(nèi)部控制的手段加強系統(tǒng)資源的管理與運用。2.3.3降低審計風(fēng)險，提高對審

41、計風(fēng)險的控制能力會計電算化系統(tǒng)的特點表明，企業(yè)在實現(xiàn)了會計電算化后，有些風(fēng)險減少，但同時也增加了在手工系統(tǒng)中不曾有的風(fēng)險，因此必須加強會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，人們可以利用計算機的強大功能，進行風(fēng)險識別、分析和評價，以降低審計風(fēng)險和提高對審計風(fēng)險的控制能力。3.我國企業(yè)實施會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的必要性由于會計電算化信息系統(tǒng)在賬務(wù)處理流程和工作組織方式等許多方面與手工會計信息系統(tǒng)不同，并且使用該系統(tǒng)存在著特有的潛在風(fēng)險，因此會計電算化信息系統(tǒng)必須建立在科學(xué)的內(nèi)部控制體系以保證會計數(shù)據(jù)的真實可靠。3.1內(nèi)部控制的范圍擴大，是加強電算化內(nèi)部控制的客觀要求傳統(tǒng)的手工會計主要采用結(jié)構(gòu)控制方法，包括設(shè)置

42、相互牽制和制約的會計崗位，通過對會計業(yè)務(wù)的多重反映或者相互稽核關(guān)系進行控制。例如，總賬、明細(xì)賬、日記賬分別記錄，結(jié)果相互驗證；通過對賬和內(nèi)部 HYPERLINK /class_free/7_1.shtml 審計進行賬證核對，賬賬核對，保證記賬的正確。而電算化系統(tǒng)下，由于系統(tǒng)建立和運行的復(fù)雜性，內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴大，包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒有的控制，如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、修改程序的控制等。3.2傳統(tǒng)會計控制機制的局部失敗要求加強電算化內(nèi)部控制手工會計信息系統(tǒng)中，每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過多重手續(xù)，嚴(yán)格遵循有關(guān)的制約監(jiān)督機制進行操作，必須經(jīng)過嚴(yán)格的審核復(fù)查機制，形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽

43、制制度，在相互牽制、相互核對、檢查監(jiān)督等重要措施的實施過程中，包含大量的信息提取、傳輸和校驗等工作?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營 HYPERLINK /class_free/153_1.shtml 環(huán)境復(fù)雜、經(jīng)營內(nèi)容廣泛、 HYPERLINK /class_free/119_1.shtml 地理分布廣闊、信息處理工作量大。如果采用傳統(tǒng)手段，不僅速度慢且花費大。實行電算化后，許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡化，大部分處理由計算機完成，一些內(nèi)部牽制措施無法執(zhí)行，會計人員無法直接參與和控制，控制效率低，其審查、稽核機制被削弱。3.3電算化環(huán)境下會計工作對計算機軟硬件系統(tǒng)的依賴性借助計算機對會計數(shù)據(jù)進行重新分類和整理，通過

44、系統(tǒng)接口或集成方式做到數(shù)據(jù)共享，需要進行電算化會計信息系統(tǒng)的再開發(fā)或二次開發(fā)。增加輔助核算，把以運籌學(xué)為主的 HYPERLINK /class_free/117_1.shtml 數(shù)學(xué)方法和數(shù)學(xué)模型開發(fā)成方法庫和模型庫，并同會計信息系統(tǒng)有機結(jié)合，利用計算機先進快速的處理和計算機優(yōu)勢實施會計控制。會計電算化為企業(yè)利用會計信息進行管理創(chuàng)造的條件。同時也讓人類對計算機的依賴日益嚴(yán)重。4.企業(yè)會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題4.1數(shù)據(jù)存儲方式改變面臨的控制風(fēng)險問題在手工方式下，會計數(shù)據(jù)以證、賬、表等形式記錄在可視的紙質(zhì)上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。但是，電算化

45、系統(tǒng)的會計數(shù)據(jù)被直接存儲在磁盤上，是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改，由于在技術(shù)上對電子數(shù)據(jù)非法修改可以做到不留痕跡，因此計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統(tǒng)更大，其造成的危害和損失也更大。4.2因數(shù)據(jù)輸入不當(dāng)導(dǎo)致的控制問題在電算化會計系統(tǒng)中，計算機對輸入的數(shù)據(jù)自動進行加工處理，所有的記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行。一旦輸入操作不當(dāng)，將會引發(fā)明細(xì)賬、總賬乃至?xí)媹蟊淼纫幌盗绣e誤，造成輸出信息的失真。因而數(shù)據(jù)輸入不當(dāng)?shù)目刂茊栴}成為內(nèi)部控制中最重要的控制環(huán)節(jié)。4.3會計電算化系統(tǒng)安全控制不到位帶來的問題主要表現(xiàn)為：會計應(yīng)用軟件

46、的使用普遍重功能、輕安全；計算機硬件設(shè)備配備不全，質(zhì)量不高，從而影響到會計軟件的正常運用；磁性介質(zhì)本身易受 HYPERLINK /class_free/153_1.shtml 環(huán)境影響，會計數(shù)據(jù)存在意外丟失或損壞；網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性和動態(tài)性特點使大量會計信息在通過網(wǎng)絡(luò) HYPERLINK /class_free/147_1.shtml 通信線路傳輸時有可能被非法攔截，竊取甚至篡改；網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)有可能遭受“病毒”入侵或“黑客”攻擊等。這些問題嚴(yán)重時甚至威脅到企業(yè)財產(chǎn)的安全性，對企業(yè)內(nèi)部控制提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)4.4組織 HYPERLINK /class_free/6_1.shtml 管理控制不嚴(yán)帶

47、來的問題在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章，層層復(fù)核、道道把關(guān)，具有嚴(yán)格的審核和復(fù)查機制。實現(xiàn)會計電算化后，大部分處理由計算機完成，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，使得某些人員既可以從事數(shù)據(jù)的輸入，又可以負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報送，從而加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的風(fēng)險。此外，一些計算機操作人員對整個系統(tǒng)及控制措施比較了解，系統(tǒng)內(nèi)部人員彼此也相互熟悉，往往不能嚴(yán)格執(zhí)行一些安全保密措施，使得利用計算機進行貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也日益猖獗。5. 企業(yè)加強會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的對策隨著企業(yè)會計工作的變化，會計電算化系統(tǒng)在企業(yè)應(yīng)用中內(nèi)部控制存一些問題，針對這些

48、問題，企業(yè)需從以下幾方面加強電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制：5.1加強有關(guān)組織與管理方面的控制5.1.1建立適應(yīng)電算化會計系統(tǒng)的組織機構(gòu)在實現(xiàn)了會計電算化后，企業(yè)應(yīng)及時調(diào)整原有的組織機構(gòu)，可以按會計崗位和工作職責(zé)劃分為電算化會計主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自己的實際情況來設(shè)置組織機構(gòu)，這樣有利于實現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)。5.1.2建立嚴(yán)格的上機管理制度會計電算化信息具有安全性和保密性的特征，因此企業(yè)用于電算化會計系統(tǒng)的計算機應(yīng)盡可能保證專人專用，同時企業(yè)應(yīng)該建立一整套嚴(yán)格的上機管理制度，以保證每位工作人員只在自己的計算機上和自己的權(quán)限范圍內(nèi)做自己應(yīng)該做的工作，一般

49、來講，企業(yè)對用于電算化會計系統(tǒng)的計算機的上機管理措施應(yīng)包括輪流值班制度、上機記錄制度、完善的操作手冊、上機時間安排、操作日志等。5.1.3貫徹職責(zé)分離的監(jiān)督制度會計電算化系統(tǒng)對每一項可能引起偽造的 HYPERLINK /class_free/3_1.shtml 經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都不能由一個人或一個部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔(dān)。同時，企業(yè)在電算化會計系統(tǒng)控制中，為了防止舞弊和錯誤的發(fā)生，將不相容的職務(wù)進行分離。不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的職務(wù)與系統(tǒng)操作的職務(wù)；數(shù)據(jù)維護 HYPERLINK /class_free/6_1.shtml 管理職務(wù)與電算審核職務(wù)；數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記賬職

50、務(wù)；系統(tǒng)操作的職務(wù)與系統(tǒng) HYPERLINK /class_free/83_1.shtml 檔案管理職務(wù)等。此外，企業(yè)還應(yīng)建立職位輪換制度。5.1.4加強檔案管理工作企業(yè)應(yīng)根據(jù)電算化會計檔案的特點，做好會計資料的收集、保存和調(diào)用等方面的工作。 HYPERLINK /class_free/9_1.shtml 財務(wù)部門對于已輸出的磁性介質(zhì)上的會計資料應(yīng)及時加貼外部標(biāo)簽，指定專人妥善保管、存檔，并定期檢查、復(fù)制，對會計檔案的調(diào)用要有完善的資料借用和歸還手續(xù)。另外，企業(yè)使用的會計軟件也應(yīng)具有強制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。5.1.5重視內(nèi)部審計功能內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度安排。在電算化系統(tǒng)運行過程中，審計人員對會計業(yè)務(wù)處理等工作的評價和 HYPERLINK /class_free/121_1.shtml 檢驗，有利于檢測