12 會計核算組織程序

1、第十二章 會計核算組織程序會計核算方法之綜合應(yīng)用財務(wù)報告財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等賬 簿課程內(nèi)容總攬第一節(jié)會計核算組織程序概述第二節(jié)記賬憑證核算組織程序第三節(jié)科目匯總表核算組織程序第四節(jié)匯總記賬憑證核算組織程序第五節(jié)日記總賬核算組織程序 第一節(jié) 會計核算組織程序概述一、概念及設(shè)計的意義（一）會計核算組織程序的概念賬務(wù)處理程序，或會計核算程序；它是指在會計循環(huán)中，會計主體采用的會計憑證、會計賬簿和會計報表的種類與格式與記賬程序有機結(jié)合的方法和步驟。會計憑證賬 簿會計報表 經(jīng)濟業(yè)務(wù)(交易事項)會計循環(huán)確認(rèn)計量記錄報告記賬程序1.會計循環(huán)會計主體在一定會計期間內(nèi)，從經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生取得或填制會計憑證起，經(jīng)確認(rèn)

2、和計量以后登記賬簿，到編制會計報表止的一系列處理程序。 調(diào)整前試算表賬項調(diào)整分錄損益結(jié)轉(zhuǎn)分錄 、 為編制分錄并入賬，參見第九章第四節(jié) 經(jīng)濟業(yè)務(wù)(交易事項)記賬憑證賬 簿原始憑證會計報表調(diào)整后試算表確認(rèn)計量記錄報告 2.記賬程序在會計循環(huán)中，利用不同種類和格式的會計憑證、會計賬簿和會計報表對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄和反映的具體做法。會計憑證賬 簿會計報表 經(jīng)濟業(yè)務(wù)(交易事項)專用記賬憑證原始憑證通用記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表一次憑證累計憑證匯總憑證記賬編制憑證所有者權(quán)益變動表現(xiàn)金流量表利潤表資產(chǎn)負(fù)債表日記賬明細(xì)賬總 賬采用哪一種記賬憑證？采用哪一種賬簿格式？采用哪一種報表格式？（二）會計核算組

3、織程序的意義1、有利于規(guī)范會計核算組織工作2、有利于保證會計核算工作質(zhì)量3、有利于提高會計核算工作效率D有利于節(jié)約會計核算工作成本E有利于發(fā)揮會計核算工作作用經(jīng)濟業(yè)務(wù)（交易或事項）取得填制登記賬簿記賬憑證編制報表會計報表確認(rèn)計量合 理 選 用證、賬、表最終實現(xiàn)會計的目標(biāo)二、會計核算組織程序的設(shè)計原則經(jīng)濟業(yè)務(wù)（交易或事項）取得填制登記賬簿記賬憑證編制報表會計報表三、會計核算組織程序的種類 記賬憑證核算組織程序； 科目匯總表核算組織程序； 匯總記賬憑證核算組織程序。1、結(jié)合實際，滿足需要2、 保證質(zhì)量，提高效率3、盡量簡潔，降低成本確認(rèn)計量 特別提示：各種核算組織程序之間的主要區(qū)別在于登記總賬賬戶

4、的方法有所不同。記錄報告 第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容（一）定義：對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。會計報表 經(jīng)濟業(yè)務(wù)(交易事項)總 賬專用記賬憑證通用記賬憑證 （或）明細(xì)賬在各種核算組織程序下，經(jīng)濟業(yè)務(wù)在日記賬和明細(xì)賬中的登記方法相同，只是登記總賬賬戶的方法有所不同。日記賬確認(rèn)計量特別提示 逐筆登記 逐筆登記（二）記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿的種類與格式 格式：借、貸、余三欄式格式：借、貸、余（或：收、付、余）三欄式 格式1：兩欄式 格式2：三欄式（借、貸、余） 格式3

5、：多欄式 格式4：數(shù)量金額式記賬憑證專用記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證通用記賬憑證會計賬簿總 賬日記賬明細(xì)賬格式各不相同各種核算組織程序下使用的會計報表種類及格式相同，不再贅述。（三）記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟 經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證日記賬會計報表明細(xì)賬總 賬（四）記賬憑證核算組織程序的特點根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬通用記賬憑證（或）二、記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)點：在記賬憑證上能夠清晰反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系； 總賬能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況； 總賬登記方法簡單，易于掌握。缺點： 總賬登記工作量過大； 賬頁耗用多，預(yù)

6、留賬頁多少難以把握。適用范圍： 規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會計主體。第三節(jié) 科目匯總表核算組織程序 一、基本內(nèi)容（一）定義：根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。 會計報表 經(jīng)濟業(yè)務(wù)(交易事項)總 賬專用記賬憑證通用記賬憑證（或）明細(xì)賬 特別提示：在各種核算組織程序下，經(jīng)濟業(yè)務(wù)在日記賬和明細(xì)賬中的登記方法相同，只是登記總賬賬戶的方法有所不同。日記賬科 目匯總表 匯總登記 逐筆登記（二）科目匯總表核算組織程序下的憑證、賬簿的種類與格式 格式：借、貸、余三欄式格式：借、貸、余三欄式 或：收、付、余三欄式 格式：借、貸、余三欄式；數(shù)量金額式；多欄式會

7、計賬簿總 賬日記賬明細(xì)賬各種核算程序的報表種類及格式相同科 目匯總表格式見本課件第八章第一節(jié)、或教材第三節(jié)專用記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證(通用記賬憑證)記賬憑證科目匯總表 科目（記賬憑證）匯總表 200年6月 編號 科匯6 （三）科目匯總表的編制方法科目名稱本期發(fā)生額總賬頁次借方貸方 庫存現(xiàn)金85 080 85 813 銀行存款0311 310 在途物資83 20083 200 原材料83 20046 200 應(yīng)收賬款2 4000 其他應(yīng)收款01 500 待攤費用6 000 0 在建工程130 0000 （略） 應(yīng)交稅費12 4100 應(yīng)付賬款03 200 應(yīng)付職工薪酬85

8、0000合 計534 233534 233 可根據(jù)匯總數(shù)字分別登記以上所有總賬賬戶簡化登記總賬工作量 可起到記賬前進(jìn)行試算平衡作用交易或事項發(fā)生時所編制的各種記賬憑證收款憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證收款記賬憑證 一般按月匯總按記賬憑證上的分錄中所有科目按借、貸方分別匯總科目匯總表工作底稿教材P.233總 賬 匯總登記（四）科目匯總表核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟（五）科目匯總表核算組織程序的特點 根據(jù)科目匯總表的匯總數(shù)字登記總賬 經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證日記賬明細(xì)賬會計報表通用記賬憑證（或）科 目匯總

9、表總 賬二、科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)點： 匯總表的匯總結(jié)果體現(xiàn)的所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系可用 以試算平衡； 在試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性； 可大大減少了登記總賬的工作量； 適用性強。適用范圍：大、中、小型會計主體都可以采用。缺點： 編制科目匯總表的工作量較大； 在表中不能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系 第四節(jié) 匯總記賬憑證核算組織程序一、基本內(nèi)容（一）定義：根據(jù)各種專用憑證定期匯總編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序 。會計報表 經(jīng)濟業(yè)務(wù)(交易事項)總 賬專用記賬憑證通用記賬憑證（或）明細(xì)賬 特別提示：在各種核算組織程序下，經(jīng)濟業(yè)

10、務(wù)在日記賬和明細(xì)賬中的登記方法相同，只是登記總賬賬戶的方法有所不同。日記賬匯總記賬憑證（二）匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿的種類與格式 格式：借、貸、余三欄式格式：借、貸、余三欄式 或：收、付、余三欄式 格式：借、貸、余三欄式；數(shù)量金額式；多欄式會計賬簿總 賬日記賬明細(xì)賬各種核算程序的報表種類及格式相同格式見本課件第八章第一節(jié)、或教材第三節(jié)專用記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證記賬憑證匯總記賬憑證匯總收款記賬憑證匯總收款記賬憑證匯總收款記賬憑證1.匯總收款憑證的編制方法基本方法：按記賬憑證上的借方科目（庫存現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的貸方科目定期（按旬等）匯總，計算出每

11、一個貸方科目合計數(shù)，填入?yún)R總收款憑證的相應(yīng)欄。（三）匯總記賬憑證的編制方法注意事項：為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、一借多貸，不要多借一貸或多借多貸。 匯總收款憑證 借方科目：庫存現(xiàn)金 金 額 總賬頁數(shù) 貸方科目 1 - 10日憑證 11-20日憑證 21-30日憑證 1號6號 7號10號 11號15號 其他應(yīng)收款 360 640 400 1 400 其他業(yè)務(wù)收入 5 400 1 250 500 7 150 應(yīng)收賬款 400 600 800 1 800 合 計 6 160 2 490 1 700 10 350例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款

12、憑證上的分錄為：按借方科目設(shè)置現(xiàn)收1 借：庫存現(xiàn)金 300 貸：其他應(yīng)收款 300 現(xiàn)收5借：庫存現(xiàn)金 400 貸：應(yīng)收賬款 400現(xiàn)收4借：庫存現(xiàn)金 60 貸：其他應(yīng)收款 60現(xiàn)收3借：庫存現(xiàn)金 600 貸：其他業(yè)務(wù)收入 600現(xiàn)收2 借：庫存現(xiàn)金 4 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 4 000現(xiàn)收6借：庫存現(xiàn)金 800 貸：其他業(yè)務(wù)收入 800按貸方科目匯總月終合計，記入有關(guān)總賬記入“庫存現(xiàn)金”總賬合計 借方 貸方匯總收款憑證舉例基本方法：按記賬憑證上的貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個借方科目合計數(shù)，填入?yún)R總付款憑證的相應(yīng)欄次。 2.匯總付款憑

13、證的編制方法注意事項：為了便于匯總付款憑證，在編制付款憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。因為編制這樣的記賬憑證同樣存在記賬憑證在匯總過程中由于被重復(fù)使用而容易出錯，以及分錄中不能清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系等問題。 匯總付款憑證 貸方科目：銀行存款 金 額 總賬頁數(shù) 貸方科目 1 - 10日憑證 11-20日憑證 21-30日憑證 1號6號 7號9號 10號14號 應(yīng)付賬款 11 500 2 500 6 000 20 000 應(yīng)交稅費 4 000 4 000 固定資產(chǎn) 53 200 53 200 短期借款 3 000 3 000 合 計 71 700 2

14、500 6 000 80 200例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置銀付1借：應(yīng)付賬款 1 500 貸：銀行存款 1 500銀付5借：應(yīng)付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 000銀付4借：短期借款 3 000 貸：銀行存款 3 000銀付3借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 50 000銀付2借：應(yīng)交稅費 4 000 貸：銀行存款 4 000銀付6借：固定資產(chǎn) 3 200 貸：銀行存款 3 200按借方科目匯總月終合計記入總賬合計 借方 貸方基本方法：按記賬憑證上的貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，

15、計算出每一個借方科目合計數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證的相應(yīng)欄次。 具體編制方法參見本課件第一節(jié)或教材第八章第三節(jié)。 （見下圖）3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法基本方法：按記賬憑證上的貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個借方科目合計數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證的相應(yīng)欄次。注意事項：為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，在編制轉(zhuǎn)賬憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目： 原材料 金 額 總賬頁數(shù) 借方科目 1 -10日憑證 11-20日憑證 21-30日憑證 1號6 號 7號10號 11號16號 生產(chǎn)成本 5 500 4 5

16、00 6 000 16 000 制造費用 1 200 1 200 銷售費用 200 200 管理費用 400 400 合 計 7 300 4 500 6 000 17 800 例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置轉(zhuǎn)1借：生產(chǎn)成本 2 500 貸：原材料 2 500轉(zhuǎn)5借：管理費用 400 貸：原材料 400轉(zhuǎn)4借：生產(chǎn)成本 3 000 貸：原材料 3 000轉(zhuǎn)3借：銷售費用 200 貸：原材料 200轉(zhuǎn)2借：制造費用 1 000 貸：原材料 1 000轉(zhuǎn)6借：制造費用 200 貸：原材料 200按借方科目匯總記入總賬月終合計合 計 借方 貸方（四）匯總記賬

17、憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟（五）匯總記賬憑證核算組織程序的特點 根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬 經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證日記賬明細(xì)賬會計報表匯總記賬憑證總 賬二、匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)點： 在匯總記賬憑證上能夠清晰反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。 可大大減少登記總賬的工作量。缺點： 定期編制匯總記賬憑證的工作量較大。 對匯總過程中可能存在的錯誤不易被發(fā)現(xiàn)。適用范圍： 規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較多、記賬憑證也比較多的 會計主體。 第五節(jié) 日記總賬核算組織程序一、基本內(nèi)容（一）定義：設(shè)置日記總賬，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后所填制的各種記賬憑證直接逐筆登

18、記日記總賬，并定期編制會計報表的賬務(wù)處理程序。會計報表 經(jīng)濟業(yè)務(wù)(交易事項)日記總賬專用記賬憑證通用記賬憑證（或）明細(xì)賬 特別提示：在各種核算組織程序下，經(jīng)濟業(yè)務(wù)在日記賬和明細(xì)賬中的登記方法相同，只是登記總賬賬戶的方法有所不同。日記賬（三）日記總賬的格式與登記方法 銀行存款 材料采購 應(yīng)交稅費21700217002170020年普通日記賬（分欄式）（二）日記總賬核算組織程序下的憑證、賬簿的種類與格式 （四）日記總賬核算組織程序下的賬務(wù)處理的基本步驟（五）日記總賬核算組織程序的特點 根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記總賬 經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證日記賬會計報表明細(xì)賬日記總賬通用記賬憑證（或）普通日記賬（兩欄式）下核算組織程序 經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證特 種日記賬會計報表明細(xì)賬總 賬普 通日記賬兩欄式普通日記賬（分